FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS.
CURSO: CONTABILIDAD EMPRESARIAL.
TEMA DE INVESTIGACIÓN: LOS ESTADOS CONTABLES.
PROFESOR: Mg. CPC. ESTHER MORILLO VALLE.
AUTORES: GALLO VÁSQUEZ, EVELYN MARLENE. SAAVEDRA CAMACHO TATIANA.
SEMESTRE ACADÉMICO: 2008-I
AGRADECIMIENTO Doy gracias en primer lugar a Dios por su bendición, gracias a nuestros padres por su apoyo incondicional y a quienes nos apoyaron de una u otra forma para la elaboración de este trabajo. Agradecemos también a segundas personas por habernos proporcionado la ayuda adecuada y parte de su tiempo, y de esa manera haber alcanzado nuestras metas trazadas.
Introducción
En el desarrollo del tema aprenderemos cual es el rol que cumplen los estados contables en la empresa; estos índices utilizan en su análisis dos estados financieros importantes: el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, en los que están registrados los movimientos económicos y financieros de la empresa. Casi siempre son preparados, al final del periodo de operaciones y en los cuales se evalúa la capacidad de la empresa para generar flujos favorables según la recopilación de los datos contables derivados de los hechos económicos.
Hemos desarrollo el tema de tal manera que este sea claro y preciso con las definiciones; esta divido en los siguientes capítulos: Capitulo I: Los Estados Contables. Capítulo II: Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De Una Empresa. Capítulo III: Los Estados Contables Básicos. Capítulo IV: Factores Importantes En Los Estados Contables.
CONTENIDO
Agradecimiento Introducción Capitulo I: Los Estados Contables. 1.1 Definición 1.2 Objetivos 1.3 Propósito Capitulo II: Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De Una Empresa. 2.1 Razones De Liquidez 2.1.1. Capital neto de trabajo. 2.1.2. Índice de solvencia. 2.1.3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida. 2.2 Razones De Actividad 2.2.1. Rotación de cuentas por cobrar. 2.2.2. Rotación de cuentas por pagar. 2.2.3. Rotación de los inventarios. 2.3 Razones De Endeudamiento Capitulo III: Los Estados Contables Básicos. 3.1 Balance general 3.1.1. Componentes del balance general. 3.1.2. Estructura de un balance general.
3.1.3. Aspectos adicionales del balance general. 3.2 Estados de resultados 3.2.1 Componentes del estado de resultados. 3.2.2. Estructura de un estado de resultados. 3.3 Estados de flujo de efectivo 3.3.1. Información del estado de flujo efectivo para la toma en una empresa. 3.4 Estado de Evolución de Patrimonio Neto Capitulo IV: Factores Importantes En Los Estados Contables. 4.1 Características de la información. 4.2 La auditoria de los estados contables.
Conclusiones Referencias Bibliográficas
de decisiones
Capitulo I LOS ESTADOS CONTABLES
1.1
Definición.
•
Los Estados Contables, también llamados Informes Financieros o Estados Financieros,
son
aquellos
documentos
que
muestran
la
situación
económica de una empresa; constituyen el producto final de la contabilidad. Básicamente se trata de cuadros y notas aclaratorias que resumen la situación económica y financiera de la empresa. Ésta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. •
Los Estados Contables, es el principal medio para reportar información financiera de propósito general a las personas externas a la organización comercial. Las personas que reciben estos informes son llamados usuarios de los estados financieros.
•
Un paquete de estados contables comprende cuatro informes contables relacionados que resumen en pocas páginas los recursos financieros, obligaciones, rentabilidad y transacciones al contado de una empresa.
•
El análisis de los Estados Financieros implica una comparación del desempeño de la empresa en el tiempo, así como una comparación con otras compañías que participan en el mismo sector. También se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa.
1.2
Objetivos.
El objetivo de los estados contables es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a ser brindada en los estados contables debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor: Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados. Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso. La evolución de su patrimonio durante el período. La evolución de su situación financiera por el mismo período. Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.
1.3 Funciones. Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior. Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa. Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.
Capitulo II HERRAMIENTAS PARA ANALIZAR LOS ESTADOS CONTABLES DE UNA EMPRESA
2.1 Razones De Liquidez Miden la capacidad de la empresa para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, ellas se refieren al monto y composición del pasivo circulante y su relación con el activo circulante, que es la fuente de recursos que la empresa posee para satisfacer sus obligaciones contraídas más urgentes.
2.1.1. Capital neto de trabajo. Nos expresa los medios financieros que posee la empresa para pagar las obligaciones o deudas a corto plazo, es lo que nos queda después de deducir del activo circulante los pasivos circulantes, este siempre debe ser positivo, ya que no se conoce cuando la empresa tendrá ingresos y con ello debe respaldar las operaciones más urgentes, para ello siempre sus activos circulantes deben ser mayores.
2.1.2. Índice de solvencia. Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran cubiertos por los activos que la empresa espera que se conviertan en efectivo en un periodo más o menos corto.
2.1.3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida. Indica igualmente la capacidad de pago de la empresa, pero se descuentan los inventarios por ser la parte menos liquida del activo circulante.
2.2 Razones De Actividad. Ellas miden con que eficiencia la empresa emplea los recursos con incidencia en las ventas, los inventarios, las cuentas por cobrar así como las cuentas por pagar.
De esas razones se calcularan las siguientes: 1. Rotación de cuentas por cobrar. 2. Rotación de cuentas por pagar. 3. Rotación de los inventarios.
2.2.1. Rotación de cuentas por cobrar. Nos expresa cada cuantos días y cuantas veces se realizan los cobros en un periodo determinado, mientras más rápidos seamos cobrando, más rápido entrara efectivo para realizar sus operaciones.
2.2.2. Rotación de cuentas por pagar. Expresan cada cuántos días se realizan los pagos los proveedores, en nuestro país esta legislado dentro de los 30 días pero puede convenirse entre empresas un plazo menor.
2.2.3. Rotación de los inventarios. Nos dice con que eficiencia se han consumido los inventarios, se puede analizarla rotación de los inventarios de materias primas, producción en proceso y productos terminados.
2.3 Razones De Endeudamiento Mide la relación de los fondos proporcionados por la empresa con respecto a los acreedores, en la medida en que este indicador se vaya aumentando, en mayores dificultades financieras estará la empresa.
Capitulo III LOS ESTADOS CONTABLES BÁSICOS.
3.1 Balance general. Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado; indicando las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).
3.1.1. Componentes del balance general.
PASIVO ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO
CORRIENTE
NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ACTIVO: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente. Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado. Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma
empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y
representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna
transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio). Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su
almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa
realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
Activo no corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año).
Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación. Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y
Mobiliario propiedad de la Empresa. Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de
la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno. PASIVO: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos,
Empleados, Estado, entre otros. Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado. Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por
préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros. Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago
de impuestos. Pasivo no corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
entidades financieras por algún crédito hipotecario. Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa
con inversionistas de bonos emitidos por esta. PATRIMONIO: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan
realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo
en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos. 3.1.2. Estructura de un balance general.
ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Clientes Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Activo Fijo Depreciación Acitvo Fijo Neto Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo Corriente Proveedores Bancos Empleados Estado Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
3.2 Estados de resultados. Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener; es también conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
3.2.1 Componentes del estado de resultados. Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos
generales, de ventas y administrativos. Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros. Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los
Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado. Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y
es sobre la cual se calculan los dividendos. Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa. Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados
a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas. 3.2.2. Estructura de un estado de resultados.
Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operación (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas 3.3 Estados de flujo de efectivo. Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por
ejemplo, el consumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un período determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera, constituyendo una importante ayuda en la administración del efectivo, el control del capital y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro.
3.4 Estado de Evolución de Patrimonio Neto En la contabilidad el estado de evolución de patrimonio neto es el estado que suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de un ente y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de: transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos con los accionistas y propietarios). El resultado del periodo se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario.
Capitulo IV ASPECTOS IMPORTNTES EN LOS ESTADOS CONTABLES
4.1 Características de la información. Los estados contables generan una gran cantidad de datos susceptibles de ser comunicados lo que, evidentemente, supone la necesidad de efectuar una selección, buscando la presentación de aquellos que mejor satisfagan las necesidades de sus destinatarios. Por lo tanto la información brindada a los usuarios debe incluir: Descripción cualitativa y cuantitativa de los recursos económicos de la empresa en un momento determinado, así como de los derechos de los acreedores e inversionistas sobre dichos recursos. Análisis de los hechos y factores significativos que dieron lugar, durante el periodo considerado, a aumentos o disminuciones en los recursos económicos netos de la empresa. Resumen de las actividades financieras y de inversión de la empresa durante cierto periodo. Toda información sobre los estados contables debe contar con las siguientes condiciones generales: Integridad: incluir todos los datos necesarios para que sus objetivos
sean logrados. Comparabilidad: ser factibles de confrontación entre ejercicios de una
misma empresa y entre ejercicios de diversas empresas. Imparcialidad: la información debe presentarse de acuerdo a los
principios, procedimientos y normas establecidas, prescindiendo de los intereses particulares de los usuarios.
4.2 La auditoria de los estados contables. La auditoria de los estados contables de una empresa esta garantizada y desarrollada por una firma de contadores públicos certificados (CPC). Estos auditores son expertos en el campo de informes financieros y son independientes de la empresa que emite los estados financieros. Una auditoría es la investigación a los estados financieros de una empresa, diseñada para determinar la imparcialidad de dichos estados. Los contadores y auditores usan la expresión imparcialidad para definir aquellos estados financieros confiables y completos, conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. En la auditoria los contadores investigan la calidad del sistema de control interno de la empresa, revisan y observan muchas de las cuentas de la empresa y reúnen evidencias tanto desde el interior de la empresa, como de las fuentes externas. Basada en esta cuidadosa investigación la firma de contadores expresan Dictamen Profesional respecto a la imparcialidad de los estados contables.
Este dictamen llamado informe de auditoría
acompaña los estados contables distribuidos a personas externas a los negocios de la empresa. Los auditores no garantizan la veracidad de los estados contables; ellos solo expresan su opinión de expertos respecto a la imparcialidad de dichos estados. De cualquier manera la firma de auditoría arriesga su reputación en la entereza de sus auditores y la independencia de sus informes. Aunque por años los estados contables han establecido un antecedente de confiabilidad.
CONCLUSIONES
•
Los estados financieros son muy necesarios para la toma de decisiones por parte de organismos externos a la empresa y para la misma gerencia, ya que sin estos no se sabría la posición financiera de la misma y esto permite que lleguen nuevos inversionistas a la empresa a invertir.
•
Al finalizar el presente trabajo, puedo decir que es de vital importancia para el análisis de una empresa; los balances; ya que reflejan la situación en la que se encuentra dicha empresa en un momento determinado.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
•
Introducción a la contabilidad: Contabilidad financiera I Blanco, M.I; Álvarez, M; Babío, M. R.; Cantorna, S; Ramos, A. Prentice Hall 2000 Madrid
•
GESTIOPOLIS(2008) ESTADOS FINANCIEROS. Recuperado el 11 de junio.http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/estfinnelson. htm •
http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_Contables
•
Finanzas fundamentales de chung.
•
Fundamento de finanzas “Un enfoque Peruano” – Manuel Chung R.
