Modelos de Llenado de Los Nuevos Libros Contable SUNAT

CASO PRÁCTICO El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el eectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de Superintendenc Superintendencia ia Nº 234-2006/ SUNAT; SUNA T; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero: 04.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 6,000. 05.08.09 Según número de operación OP-12451, se confrma el depósito en cuenta corriente realizado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el importe de la actura Nº 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderías. 05.08.09 Según número de operación OP-14254, se confrma el depósito en cuenta corriente realizado por el cliente ROWLING PACK, PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a entregarse en el presente mes, S/. 10,400. 06.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.09 13.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1002, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,800. 14.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 13.08.09 14.08.09 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la actura Nº 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120. 14.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1003, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 3,450. 14.08.09 Con ondos de la caja chica, se procede al pago de la actura Nº 001-00024564 por la compra de utiles de limpieza por un total de S/. 89. 15.08.09 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000 15.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 14.08.09 15.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1004, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,500. 15.08.09 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/. 1,000. 15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, Financiero, se procede a autorizar la traserencia de ondos para el depósito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total traserido S/. 14,000. 16.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 15.08.09 17.08.09 Con cheque Nº 457817 se repone ondo fjo según rendición de cuenta por un total de S/. 210; el responsable del ondo es la Srta Magal Benavides 22.08.09 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por concepto de entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras. 28.08.09 Vía transerencia de ondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes servicios: Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140 Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85 Serv.Teléono-Internet Serv.T eléono-Internet SERVTEL SAA S/. 240 30.08.09 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la actura Nº 001-0245185 del proveedor MANITAS MANIT AS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal 30.08.09 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la actura Nº 001010010 por un total de S/. 21,000 31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la traserencia de ondos para el depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total traserido S/. 15,000. Nota: Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes ormatos: Formato 1.1. LIBRO CA JA y BANCOS BAN COS - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo Formato 1.2 LIBRO CA JA y BANCOS BAN COS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente Corriente

s o t n e i m i v o M y s o d l a S

a d a i c o s A e l b a t n o C a t n e u C

O V I T C E F E L E D S O T N E I M I V O M S O L E D E L L A T E . D C . A . S S 4 S 5 O 9 D C 0 0 8 0 N 2 3 A 0 D A o t 0 A B s D o 1 I Y g 0 0 R A 2 F A J A C O R B I L : 1 . 1 : l a O i c T : o A o s n M d : o ó R í C z O r e U a F P R R

r o d e e r c A

r o d u e D

n ó i c a n i m o n e D

o g i d ó C

n n ó i ó c a i p l c i r r e a c d e s e p D O

n ó a a i l h c c e a e r F d e p O

a l . t e a d l . e t n r s o r i c ó o g i i n C e ú c a R r o r l o e e e i g p d d o m u ó N c o

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 8 5 0 0 8 4 5 , , , , 6 2 3 2

0 0 0 . 0 . 0 9

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 1 0 8 4 5 2 , , , , 6 2 3 2

0 0 0 . 0 . 0 0

3 8 , 4 1

6 9 , 4 1

s s s s s a a a a a v v v v i v i i i i t t t t t a a a a r a r r r r e e e e e p p p p p o o o o o a a s a s a s s r s e r e r e r e t e e e e e t t t t t t t t r n r n r n r n n a i e a i e a e a i e i e i c r c r c c r r n r r r r n r n r n o o o o o e c e c e c e c c s s s s s s s s s s a a a a a a a a a a d t i d t i d i d t i d t t i t n i t n i t i t n i t n n i e e e e e m u m u m m u m u u E C E C E E C E C C

2 1 2 1 2 2 1 2 1 4 1 4 1 4 1 1 4 1 4 0 2 0 2 0 2 2 0 2 0 1 1 1 1 1 1 4 1 1 1

1 2 3 4 o j 0 0 0 0 i 0 0 0 s 0 F 1 1 1 e 1 l e º e o º e º e º i t t N t d N t N t N ú a C a C a e C a C n z a z z a a z a o n t n t n d t n t F a C r a C r a a C r a C e r n b n d b n b n b r p n e e e o o o o e ó i C o C o C m o C o t t t t c o a i a i a c i a i s l s l s l s i l l i ó l i ó l i o ó l i ó s n p n p n g p n p o a e l a e l a a e l a e p e l P D P D P P D P D R

9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 4 5 3 4 4 4 5 5 6 7 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

S E L A T O T

s o t n e i m i v o m y s o d l a S

a d a i c o s a e l b a t n o c a t n e u C

r o d e e r c A

r o d u e D

n ó i c a n i m o n e D

o g i d ó C

” E T N E I R R O C A T N E U C A L E D S O T N E I M I V O M S O L E D E L L A T E D . O R 2 C E 4 . I A S . C 5 8 O 9 4 S N 7 S A 5 C 0 5 D N 4 N 0 8 0 A I 3 D F 5 A 2 0 0 o 0 O 0 B t A C 2 Y s o 1 0 D I N 1 g 0 R A 0 A A 2 F B 0 J A C : : : : : O R : . B e I t L a C “ r . : e a i t 2 . c C 1 l n a a l a n O i e c i T F d o A o s d o n a g M d d i o ó i R í r C z t d O e U a n ó F P R R E C

e l d o r , t a n i r o a c n c e ó n d i c a b o a r o e n i r ó a p i c t o a c n l a t s e e n s d u a r s o t n o r e t e d n t n e i o r e m u m c ú o N d

S A I R A C N A B S E N O I C A R E P O

i m o l n a e i d c , o s s e n r b ó z m a o r n o y n ó s i o c d a i l n l e p A

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 2 0 0 0 1 0 4 8 4 0 0 1 0 0 0 2 8 1 2 8 0 , , , , , , , 2 6 3 1 1 4 3 1 1 1

0 0 . 5 9 3 , 2 5

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 4 4 0 8 4 5 , , , , , , , 8 0 6 2 3 2 1 1 2

0 0 . 0 5 5 , 4 5

s s e e n n o o i i c c a t a a r r n s e e e e n n a a u r r t u u l l c n e e a r a t e t r m m r i r r i l t t e e d a a c r n n c e c r s n e e e e e n d n d o C C r d j e s e i o F a s s s s s t o o S s o s o t n n a p a r r s a a a a a a n E n L g d i d o d d d d d e e i i a i i i i i a A i c a a i e i t i t i t i t i t i t i t l r i a l a d b b j t j e j e T j t n m n a a m o o a d a o n m m m m m d O E A C C E G G C A C F E E E E E E A T 2 2 1 1 2 1 1 1 2 1 2 3 2 2 2 2 2 2 1 2 0 0 1 0 0 0 1 0 0 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 2 4 4 1 4 1 1 4 2 2 2 2 2 4 1 4 1 1 4 4 4 4 1 1

1 4 5 5 4 2 2 4 1 - 1 P P O O

4 5 6 1 1 1 8 8 8 7 7 7 5 5 5 4 . 4 . . 4 / / / H H H C C C

7 8 1 1 8 8 7 7 5 5 4 . 4 . / / H H C C

9 1 8 7 5 4 . / H C

s s e e N N r r C O o o I O I A d d S C C a a j j A A E a a C N N I C b b s V A a a A A A r r e R S C C C L L C C t t A E K A A A d E A n A i S A n S C S S S E A S S o v ó S a n Z S A C A i ó S A S S H D D S i A A c e O O D c O P D D C S A L A S S r U a a D n e E C C l T l I G A A T B B A e A B o O U L S N e G r / / E N N D D D D A U T T  M R A T T U r I l A n A a o T I I I G n I L A A P A A A ú i V V N O ú R W D D I M N N D I g D I g r C g E R R A O I R R O U U R e R a a L E E A H e M R F F C S S F S F M M E S S M S S

a l e d n ó n i o c i c a r p e i r p c O s e D

s e m 9 l 0 e e l d 7 6 4 0 1 t n u 6 6 4 a o a 0 i 9 J 1 l j e 5 6 4 n l / 0 l 0 0 i f 4 6 7 5 1 n e - P 1 l 1 c c 3 9 7 8 0 a o 0 e e e 0 N u 2 9 7 1 0 l e i n t e d 0 t 2 J O t 1 9 7 - p - t t / - C u C n C C 0 r 0 0 0 5 1 a 1 C o i a t a t a 0 a q t a  º º º 4 0 t 0 V d 2 0 l t d u a 0 0 0 l 0 G e N N N e C C C C l C n I - / . . d e o o o 1 / s n e n d R n n 1 - a F n s b i b i b 0 F o e e e 0 I e d e n R i E a ó a c c c 0 d o t o t o 0 o t o t o i . 1 1 t . a z i z l / c a e e e / n t n a s s i s i s F 2 0 i s i s i s i s g R R R F a a r ó ó ó o 6 6 ó ó ó o e r o o o o o r b p p p g T T p p p p t g g g b g o e e e a D D e e e e n g a a a a o a C D D D P P P D D D R E P P P P C P

o g ) a P 1 e A d L o B i A d T e ( M

1 1 1 1 7 7 7 1 3 1 7 7 3 3 3 7 1 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

e d r e n a p ó h O i c c e a a F l

9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 5 5 5 4 4 5 5 5 5 6 7 2 8 8 8 0 0 5 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 1

a - o l a o e l r d e t n r s r i o i ó o g i c c e n c r r o l ú a r e e o e d g p o m i u o v d N i t ó c

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 - 0 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

CASO PRÁCTICO El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene percibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categoría (artículo 24º de la Le del Impuesto a la Renta), así tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir actura por rentas de 2da. 1. Ingresos por intereses de préstamos realizados a una empresa. 2. Ingresos por concepto de regalías por el uso de una de sus órmulas por parte de una empresa de cosméticos. 3. Ingresos por cesión de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno de sus productos. De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martín Salinas, ha procedido a registrar los siguientes comprobantes de pago que ueron emitidos  que en el presente mes de agosto 2009 están siendo cobrados: Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482), echa de emisión 25.07.09; echa de cobro 05.08.09; concepto Interés mensual de S/. 200 por un préstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la actura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%) Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

200.00 -40.00 ———— 160.00 -10.00 ———— 190.00

A B C A-C

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso a) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), echa de emisión 05.08.09; echa de cobro 15.08.09; concepto: Regalías por S/. 12,000 por el uso de una órmula de ragancia. El detalle de la actura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%)

Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

12,000.00 -2,400.00 ———— 9,600.00 -600.00 ———— 11,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), echa de emisión 15.08.09; echa de cobro 20.08.09; concepto: Regalías por S/. 5,000 por el uso de una órmula de ragancia. El detalle de la actura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%)


5,000.00 -1,000.00 ———— 4,000.00 -250.00 ———— 4,750.00


Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), echa de emisión 15.08.09; echa de cobro 23.08.09; concepto: Regalías por S/. 3,000 por el uso de una órmula de ragancia. El detalle de la actura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%)


3,000.00 -600.00 ———— 2,400.00 -150.00 ———— 2,850.00


Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), echa de emisión 15.08.09; echa de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la actura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%)


6,000.00 -1,200.00 ———— 4,800.00 -300.00 ———— 5,700.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso d) del artículo 24º de la LIR.

CASO PRÁCTICO

El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actualmente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneración mensual; pero también realiza labores de asesoría  consultoría a varias empresas  personas naturales. Los servicios prestados en el presente período, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA  por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes: 1.

2.

3.

4.

5.

6.

RH Nº 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; ue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la retención del 10%. RH Nº 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; ue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC Nº 20099922888) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retención del 10%. RH Nº 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; ue al señor Manuel Bonilla Meléndez (DNI 08964451) por una orientación hacerca de un procedimiento tributario sobre obtención de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00. RH Nº 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; ue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no está sujeto a retención. RH Nº 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; ue emitido al Colegio de Contadores Públicos de Lambaeque (RUC Nº 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros  Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no está sujeto a retención. RH Nº 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; ue emitido al señor Mario Pacheco Zuta, RUC Nº 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no está sujeto a retención.

O - O N B D A A O I S Ó C E O C R T I S O T G S E O N N I U P , O P S I O D M D A R

0 0 . 0 2 7

0 0 . 5 6 7

0 0 . 0 0 1

0 0 . 0 0 3

0 0 . 0 1 2

0 0 . 0 0 6

0 0 . 0

S E S N O A I R C T N E O T E R

A O O T T D I S N E E N U R E P A T L E M I A R

0 0 . 0 8

0 0 . 5 8

0 0 . 0 0 8

0 0 . 0 5 8

0 0 . 5 6 1

0 0 . 0 0 3

0 0 . 0 1 2

0 0 . 0 0 6

0 0 . 0 0 1

C A S K C A R F S E N I S S U B

A C I E D S O C I L B U P S E R O D A T N O C E D O I G E L O C

O I R A M , A T U Z O C E H C A P

8 6 9 1 1 7 9 7 0 0 2

5 5 6 6 6 7 7 7 0 0 2

4 4 8 9 9 3 5 2 0 0 1

) - 2 U C A L O B A D E T ( 6 6 1 6 D O T O P I N T E M

6

6

2 6 0 0 0 0 0 0

3 6 0 0 0 0 0 0

1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

1 0 0

a

a

a

a

a

a

9 0 . 8 0 . 5 0

9 0 . 8 0 . 5 0

9 0 . 8 0 . 0 1

9 0 . 8 0 . 5 2

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 0 1

9 0 . 8 0 . 2 1

9 0 . 8 0 . 5 1

9 0 . 8 0 . 0 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

A A T T N U E R R B

” A Í R O G E T A C A T R A U C E D S A T N E R S O T S A G Y S O S E R G N I E D O R B I L “ : 2 . 2 O T A M R O F

O I C I V R E S L E D O I R A U S U

L A I C , O S S E R N B Ó Z M A O R N Y O S N O Ó I D I C L A L N E I P M A O N E D

U C O O T D N E E D M ° N

O G O A R P E E M D O Ú E D N T I T N I A M B E O R P E M I O R C E S

9 0 0 2 o t s o g A :

o d o í r e P

) 1 ( E O L S B I C A N I I C L P A / m m E / D d ) A d ( a H N a a C Ó a E F I S I M E O - / d S S E I d ( ) E R D D G A a a N A N a A I a T / H , S Ó I m C O C E R E I F U B P S m O O P C O

0 0 . 5 9 6 , 2

C A S K C A R F S E N I S S U B

C A S A N E R A C A M A I R A I L I B O M N I

L E U N A M , Z E D N E L E M A L L I N O B

8 6 9 1 1 7 9 7 0 0 2

8 8 8 2 2 9 9 9 0 0 2

1 5 4 4 6 9 8 0

8 5 0 0 0 0 0 0

9 5 0 0 0 0 0 0

0 6 0 0 0 0 0 0

1 6 0 0 0 0 0 0

0 0 . 0 6 8 , 2

S E L A T O T

. a í r . o s g e e r t a l a c i m a i r s e s c e r e d t a a d l i v n i e t e c a t n e y a m e a c a s e b r l p a , x e s o s i a c d i o g u e l c n n e i d o r n o s t e s d e a g , d o i i v r i t a c t a a d o n o a i c m f , o : o , i c a i a d t c n n í n s e e R i , a c , s l a e s a t e r o a r t , s n p e m e u ó p i s e e d m  r I o l r o t e d p r c e y i e i r e d L u q e l a l a d e s d u e ° c e n 3 d o 3 l , i c o a n l u u  u c d í i e t v d r i A d o l n ñ e i d i o e e c p l m c b i e r s a e e c j i l e d l p l E E a o s i c ) ) n a b I ) 1 (

CASO PRÁCTICO Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones: 1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio ue recibido el día sábado 04.08.09, en esa misma echa se realizó el pago, las personas que prestaron el servicio orman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa)  que tienen conocimiento de cableados eléctricos, los cuales pasamos a detallar: Nombres y Apellidos

2.

D.N.I.

Monto neto pagado

Rubén Malpartida Guerrero

07971152

S/. 120

César Rosas Moreno

09541254

S/. 120

Sandro Medina Balón

07524251

S/. 120

Se ha celebrado un contrato de Locación de Servicios con el señor Marco Antonio Peralta Rivera (DNI 07528692), el reerido contrato se encuentra regulado por a legislación civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con echa 25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Período : Agosto 2009 RUC : 20014268379 Apellidos y nombres, de- : DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C. nominación o razón social FECHA DE PAGO O RETENCION (dd/mm/aaaa)

PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

N° DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

04.08.09

1

07971152

04.08.09

1

04.08.09 25.08.09

MONTO DE LA RETRIBUCIÓN MONTO BRUTO

RETENCIÓN EFECTUADA

MONTO NETO

MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN

120.00

0.00

120.00

09541254

ROSAS MORENO, CESAR

120.00

0.00

120.00

1

07524251

MEDINA BAyLON, SANDRO

120.00

0.00

120.00

1

07528692

PERALTA RIVERA, MARCO ANTONIO

800.00

0.00

800.00

1,160.00

0.00

1,160.00

APELLIDOS Y NOMBRES

TOTALES Nota.

En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicio s cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categoría, estas de acuerdo al inciso f ) del artículo 34º de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRÁCTICO Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotación de las siguientes operaciones en el libro Diario: Fecha 31.08.09, contabilización de la depreciación mensual de los bienes del activo fjo: RUBRO

MONTO

DISTRIBUCION G. ADMINIST. 60%

G. VENTAS 40%

Edifcios

14,528.00

8,716.80

5,811.20

Maquinarias  equipos

42,100.00

25,260.00

16,840.00

Equipo de transporte

10,200.00

6,120.00

4,080.00

Muebles  Enceres

8,000.00

4,800.00

3,200.00

Equipos diversos

9,000.00

5,400.00

3,600.00

83,828.00

50,296.80

33,531.20

Totales

Fecha 31.08.09, contabilización de la CTS mensual: PERSONAL

MONTO

DISTRIBUCION G. ADMINIST.

G. VENTAS

Gerente General

1,000.00

1,000.00

0.00

Gerente de Ventas

1,000.00

0.00

1,000.00

Contador

800.00

800.00

0.00

Asistentes Contables

600.00

600.00

0.00

2,100.00

0.00

2,100.00

900.00

0.00

900.00

1,200.00

1,200.00

0.00

7,600.00

3,600.00

4,000.00

Vendedores Marketing Administración Totales

0 0 . 8 2 5 , 4 1

R E B A H O T N E I M I V O M E B E D

N Ó I C A R E P O A L A A D A I C O S A E L B A T N O C A T N E U C

0 0 . 8 2 5 , 4 1

0 0 . 0 0 1 , 2 4

s e n o i c a c f i d E

n ó i c a t o l p x e e d s o t e p r i u o p q s e y n r s a a t i r e a d n i o u i p q u a q M E

s e r s o e s s n r e e i v y d s s e l o b i p e u u q M E

1 4 1 8 6

2 4 1 8 6

4 4 1 8 6

N Ó I C A N I M O N E D

O G I D Ó C

0 0 . 0 0 2 , 0 1

3 4 1 8 6

0 0 . 0 0 0 , 8

0 0 . 0 0 1 , 2 4

0 0 . 0 0 2 , 0 1

0 0 . 0 0 0 , 8

0 0 . 0 0 0 , 9

0 0 . 0 0 0 , 9

5 4 1 8 6

0 0 . 8 2 8 , 3 8

0 8 . 6 9 2 , 0 5

0 2 . 1 3 5 , 3 3

s e n o i c a c f i d E

n ó i c a t o l p x e e d s o t e p r i u o q s p e y n r s a a t i r e a d n i o u i p q u a q M E

s e r s o e s c n r e e i v y d s s e l o b i p e u u q M E

N S O O I T C S A O R C T . S S I S A N T I A C . M T N T D E A V U E E P M D D I S S S O O A T T G S S R A A A G G C

1 3 1 9 3

2 3 1 9 3

4 3 1 9 3

0 0 4 9

3 3 1 9 3

5 3 1 9 3

0 0 5 9

0 0 9 7

0 0 . 0 0 6 , 7

0 0 . 0 0 6 , 7

0 0 . 0 0 6 , 7

0 0 . 0 0 6 , 3

s o i o i c i c i v r v r e s e s e e d d o o p p m m e i e i t t r r o o p p n n ó i ó i c c a s a s n n e e p p m m o o C C

N S O O I T C S A O R C T . S S I S A N T I A C . M T N T D E A V U E E P M D D I S S S O O A T T G S S R A A A G G C

1 9 2 6

0 0 4 9

1 5 1 4

0 0 . 0 0 0 , 4

0 0 5 9

0 0 . 6 5 8 , 2 8 1

0 0 9 7

- U A C T O N D E L T I E S O R D U S O O T O R E T N M E Ú M N N Ó I C A R E P O V O O I A R T L E A L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 E M E D Ú R R A N I O C C N E R E F E R O O R B I ) L O R 8 L T A E I S L 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 D G B A E T O R ( G I D Ó C

. C . A . S A R A 7 J 9 5 L 0 2 I 0 4 A 2 9 T 5 N o t A s 5 ” o 1 0 N g 0 O A 2 A I M R : : : A I D e l a d i O , c R s o e B I r s n L b ó “ : m z o a 1 r . n o 5 y n O s ó i T o c A o d i a n d l M o l i R í m r C e e U p o O P F R A n

0 0 . 6 5 8 , 2 8 1

S E L A T O T

s a o s i r v a e E t a G n n o u n C e i s l u i e P C i v d d

- o r s e r t s j o r i o i c g e F s 7 R o v o l a i g i e t c d d A ó c n e l o d p E s

A L E D N Ó I N C Ó I P I R C C A S R E E P D O O A S O L G

l l l l l l l l l l a a a a a a a a a a u u s u s u s u s u s u s u s u s u s s n n n n n n n n n n e e e e e e e e e e M M M M M M M M M M n n n n n n n n n n ó i ó i ó i ó i ó i ó i ó i ó i ó i ó i c c c c c c c c c c a i a a i a i a i a i a i a i a i a i c c i c c c c c c c c e e e e e e e e e r r r r r r r r r e r p p p p p p p p p p e e e e e e e e e e D D D D D D D D D D

l l l a a a u u s u s s n n n e e e M M M n n n ó i ó i ó i c c c a i a i a i c c c e e r r e r p p p e e e D D D

l l a a u s u s n n e e m m S S T T C C n n ó ó i s i s i i v v o r o r P P

l l l a a a u s u s u s n n n e e e m m m S S S T T T C C C n n n ó ó i ó i s i s i s i i v v v o r o r o r P P P

A N L Ó E I D C A A H R E C E P F O

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

9 0 . 8 0 . 1 3

A - O A L L O E E T D N R N Ó R E I I O O I C S C C A N A Ú R L O E R E O E D G P I O M O D Ú V Ó N I T C

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

1 0 0 0 8 0 0 5

2 0 0 0 8 0 0 5

2 0 0 0 8 0 0 5

2 0 0 0 8 0 0 5

3 0 0 0 8 0 0 5

3 0 0 0 8 0 0 5

4 0 0 0 8 0 0 5

9 0 . 8 0 . 1 3

4 0 0 0 8 0 0 5

9 0 . 8 0 . 1 3

4 0 0 0 8 0 0 5

- a e m n l s i ó b i a m a s c t e a s a r c e l f a r p i o n p m d r o e a e C t n d i I c

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente ormato correspondiente al Libro Maor, vamos a emplear algunas de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Período RUC Apellidos y nombres, deno minación o razón social Código y/o denominación de la cuenta contable (1)

: : : :

Agosto 2009 20015594257 MANANTIAL JARA S.A.C. 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

31.08.09

50-080002

Depreciación Mensual

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

Totales

(1) (2)

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

50,296.80 3,600.00 53,896.80

0.00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.

Código y/o denominación : 9500 GASTOS DE VENTAS de la cuenta contable (1) FECHA DE LA OPERACIÓN



31.08.09

50-080002


31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto Totales

(1) (2)

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

33,531.20 4,000.00 37,531.20

0.00


Código y/o denominación : 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS de la cuenta contable (1)

(1) (2)


SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE LA OPERACIÓN


31.08.09

50-080002


0.00

83,828.00

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto

0.00

7,600.00

Totales

0.00

91,428.00

DEUDOR

ACREEDOR


CASO PRÁCTICO El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien a procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos”. Para el llenado de este ormato, debe tomarse en cuenta la inormación solicitada, así como vamos a poder apreciar a continuación; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-,  para tal fn estamos trabajando a 5 dígitos, que es como se trabaja como mínimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y EQUIPOS.

CASO PRÁCTICO A manera de comparar la orma de anotar los datos en el presente ormato, es que estamos tomando como reerencia algunos activos fjos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los cálculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasación realizada a los activos fjos  del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluación voluntaria: 1.

El primer caso es la revaluación de la parte de la construcción del inmueble, cuos datos pasamos a exponerla a continuación DESCRIPCION

Cuenta Contable (costo)

Valor Histórico

%

Valor Revaluado

Ajuste

Cuenta Contable (Reval)

COSTO

33211

100,000.00

100.00%

172,530.19

72,530.19

33212

DEPRECIACION

39131

-33,345.00

33.35%

-57,530.19

-24,185.19

39141

66,655.00

66.66%

115,000.00

48,345.00

VALOR NETO

2.

El estudio de revaluación también ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la producción de telas, del cual se tiene el siguiente cálculo: DESCRIPCION


Valor Histórico

%

Valor Revaluado

Ajuste


COSTO

33311

10,000.00

100.00%

18,089.55

8,089.55

33312

DEPRECIACION

39132

-4,416.67

44.17%

-7,989.55

-3,572.89

39142

5,583.33

55.83%

10,100.00

4,516.67

VALOR NETO

3.

Por último, se tiene la medición realizada a los vehículos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos: DESCRIPCION


Valor Histórico

%

Valor Revaluado

Ajuste


COSTO

33411

28,000.00

100.00%

34,285.71

6,285.71

33412

DEPRECIACION

39133

-8,400.00

30.00%

-10,285.71

-1,885.71

39143

19,600.00

70.00%

24,000.00

4,400.00

VALOR NETO

” S O D A U L A V E R S O J I F S O V I T C A S O L E D E L L A T E D S O J I F S O V I T C A E D O R T S I G E R “ : 2 . 7 O T A M R O F

C 2 A 7 S 5 E 4 N 2 I 6 A 9 L 9 1 E 0 0 R 0 0 O 2 2 C : : : l a i c o s n ó z a r o n ó i c a n i m o n e d , s e r b m o n y s o o d d i l l o í r C e e U p P R A

. a n - n l ó e i ó u d r i a r t o c p c m a s u u p f e a c D i c a j n a i . - n c e n t a e ó l r s i r i c e p u o j a e A p f d d . a - n l c e ó u i r r ó p i c m t e a u s i D i c c a h s e o d a r . d t c a O a i u . c t - s - i z i c e r r e r  e e e o o n d c d p e a a P r o e e . g s d d c a a a l i u r e l a t d a n r v r u o e l l a a o V l V t - i . n s l s r s e c o o u e R a c t e o j r a p . . s r e a n n s i a o j d n l / o o o t e i e y a ó R a i c c l r l b c e a - n r d i a u r r r c e i n s e l o j a ó l d e v i o i a l i e c s V r c e i a n a D c o l c - - l l a u a e i o r i o a d c i c c r e a d e i r e r c a r r t n l p ó e n e j e i u i D c m c e a - n n e e d r ó e i c c r e p a e o j a d i c P t . - . n e m u ó z i d u a i r c ° c a e t o i o N d c d e r - o - o i p l é d d e a o p M D a c t e l l e d d e o v o a o d i t j h c i c o s c  e i n u a F i e d i n a u ó q i h c c d i e a s F l l e a o 2 r d j o  o d 1 l . a t a o 1 v 3 V s i u t c j a a - n e n t ó s i i c u r j o a A p f l l e a o 2 r d o j o i  1 c l . a r o 1 v 3 V ó i t s t i c h a s n o r ó t i c O a u a . - s l g e i r r e e a d o d v a c d e u P o a o e r s d r a t c l a e i e  r e d a t r n o l u l a o V V s t o s s r t j u e O a - s o s a o j e r R t i / y a b - s a e r M o j - s - i i u d e q a . n o d i c A s i c o l a d l i c a i n S i e l o d / o e j  o r y d o e a e i v c i r l a t m e c ú s p o a N j  o o o v l i v i e t o t d c c a j  o l a l M e e d d e a l c l o l v j o r i a e t a d t  e M c a D p i r n c i s ó e c D . - e l o v o a t e n l t t j b i  C o c a d c a l e o j o o  g i n i c o c o d l v o ó a t e d i C r a c n a

9 1 . 0 3 5 , 7 5

5 5 . 9 8 9 , 7

1 7 . 5 8 2 , 0 1

6 4 . 5 0 8 , 5 7

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

9 1 . 0 3 5 , 7 5

5 5 . 9 8 9 , 7

1 7 . 5 8 2 , 0 1

6 4 . 5 0 8 , 5 7

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

9 1 . 5 8 1 , 4 2

9 8 . 2 7 5 , 3

1 7 . 5 8 8 , 1

9 7 . 3 4 6 , 9 2

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0 0 0 . 0

0 0 . 0 2 4 , 3

0 0 . 0 0 0 , 1

0 0 . 0 0 6 , 5

0 0 . 5 2 9 , 9 2

7 6 . 6 1 4 , 3

0 0 . 0 0 8 , 2

% 0 0 . 3

% 0 0 . 0 1

% 0 0 . 0 2

1 0 . 4 0 . 1 0

5 0 . 6 0 . 1 0

8 0 . 7 0 . 1 0

1 0 . 1 0 . 1 0 9 1 . 0 3 5 , 2 7 1

5 0 . 7 0 . 1 0 5 5 . 9 8 0 , 8 1

8 0 . 6 0 . 0 2 1 7 . 5 8 2 , 4 3

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

9 1 . 0 3 5 , 2 7 1

5 5 . 9 8 0 , 8 1

1 7 . 5 8 2 , 4 3

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

6 4 . 5 0 9 , 4 2 2 0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

9 1 . 0 3 5 , 2 7

5 5 . 9 8 0 , 8

1 7 . 5 8 2 , 6

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

6 4 . 5 0 9 , 6 8 0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0

0 0 . 0 0 0 , 0 0 1

0 0 . 0 0 0 , 0 1

0 0 . 0 0 0 , 8 2

0 0 . 0 0 0 , 8 3 1

6 6 5 4 1 2 5 4 2 S 4 1 2 5 4 J D N T A A R C F

5 6 8 4 9 7 2 6 5 S 0 0 1 C R E T

S E L A T O T

s s i a n s a n i v i i c m f d t a r O A t 2 1 2 3 3 1 0 0 0 0 0 D E

y A T O T O

a s n i a t u r A 5 o r d t q l a a o u e u e M T M A p 2 2 1 1 3 4 3 3 3 3 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Q H V M

0 0 . 0 2 0 , 0 1 7 6 . 1 4 1 , 6 3

6 4 . 5 0 9 , 4 2 2

CASO PRÁCTICO El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que están relacionadas con la adquisición de Activos Fijos, el cual, que en aplicación del artículo 61º de la Le del IR, dichas dierencias de cambio orman parte del costo (esto es para fnes tributarios); por lo que dichas dierencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuo tratamiento pasamos a desarrollar. El caso es el de un camión volquete que ue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con echa 10.10.09 se cumplió en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se aceptó 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90  120 días; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venció  se pago el 10.11.09, la 2da letra venció  se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA

Detalle

VOLQUETE DE 50 TN

T.C. T.C. ContabiliContabi- zación del Pago lización y/ cierre del Inical periodo

Importe en Dólares Americanos

Soles al TC inical

Pago y saldo fnal en soles al TC de la echa del pago y cierre del ejercicio

Dierencia de Cambio

Operación

Fechas

Registro Inicial

01.09.09

3.110

3.145

150,000.00

466,500.00

Pago Cuota Ini- 01.10.09 cial

3.110

3.125

-50,000.00

-155,500.00

-156,250.00

750.00

Pago Cuota 1

01.11.09

3.110

3.135

-25,000.00

-77,750.00

-78,375.00

625.00

Pago Cuota 2

01.12.09

3.110

3.140

-25,000.00

-77,750.00

-78,500.00

750.00

Saldo al Cierre 31.12.09 del ejercicio

3.110

3.145

50,000.00

155,500.00

157,250.00

1,750.00 3,875.00

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las demás van venciendo cada 30 días calendarios. RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO Descripción

Monto en soles

Costo Inicial

466,500.00

Ajuste por D.C. 1er Año

3,875.00

Costo Total

470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION Detalle Costo Inicial

Monto en soles

Porcentaje Determinación del % de depre- depreciación ciación para el presente ejercicio anual a aplicar

Porcentaje Depreciación Eectiva Pte Ejercicio

Monto de la depreciación

466,500.00

((100%/120meses)x4meses

10.00%

3.33%

15,550.00

1er ajuste DC

750.00


10.91%

2.73%

20.45

2do ajuste DC

625.00


12.00%

2.00%

12.50

3er ajuste DC

750.00

((100%/ 90meses)x1mes

13.33%

1.11%

8.33

4to ajuste DC

1,750.00

((100%/ 80meses)

15.00%

Montos a anotar en el Registro de Control del AF 15,550.00

41.29

15,591.29

a d a c a i l r u ó t m i u s c H A

n ó i c a i c e r p e D

” O I B M A C E D A I C N E R E F I D A L E D E L L A T E D S O J I F S O V I T C A E D O R T S I G E R “ : 3 . 7 O T A M R O F

o j f o v i t c A

C 2 A 7 S 5 E 4 N 2 I 6 A 9 L O 9 1 R 0 0 O 0 0 2 2 C : : : i m o n e d , l a s i e r c b o s m n o ó n z a y r s o o o d n d i l l ó o i í r C e c e U p a P R A n

9 2 . 1 9 5 , 5 1

9 2 . 1 9 5 , 5 1

9 2 . 1 4

9 2 . 1 4

0 0 . 0

0 0 . 0

o i c i c r e j E l e D

0 0 . 0 5 5 , 5 1

0 0 . 0 5 5 , 5 1

e l n a o n 2 o 1 m . i n c 1 e a 3 l n r o a A l a d V

0 0 . 5 7 3 , 0 7 4

0 0 . 5 7 3 , 0 7 4

a i c n e r o e i  i b d m r a o c p e e d t s u j A

0 0 . 5 7 8 , 3

0 0 . 5 7 8 , 3

o i b 2 m a 1 . c 1 e 3 d l o a p i T

5 4 1 . 3

n l a ó i n c o i i s i c u a q n d a a d e e d n r o o M l a n V e

0 0 . 0 0 5 , 6 6 4

o e i b d n m a ó i c a i c h c i e s e  d a u q o l d p n a i T e

0 1 1 . 3

n a a e ó i d r e c e j d i r i s n o u o n a l r a q M t V d n x A e e

0 0 . 0 0 0 , 0 5 1

n e ó d i c i a s h i c u e q F d a

9 0 . 9 0 . 1 0

s s o e r t t o s u e j D a

s o s r i a t j e a r b s o o / l e y D

o o d o a l j g n e f i o n o d i v o i ó c a C t C l c e A R

0 0 . 0 0 5 , 6 6 4

0 0 . 0 0 0 , 0 5 1

S E L A T O T

CASO PRÁCTICO La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fjo vía operación de arrendamiento fnanciero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una máquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento fnanciero ue celebrado con el Banco de Crédito, con ella se ha adquirido un (1) vehículo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing ue por S/. 500,000.00, con ella se adquirió un inmueble industrial, este contrato ue celebrado con el Banco de Crédito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los demás datos de los contratos de arrendamiento fnanciero mencionado se van indicando en el llenado del ormato publicado en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT: FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denominación o razón social : COROLAINE SAC Fecha del Contrato

Número del Contrato de Arrendamiento Financiero

Fecha de Inicio del Arrendamiento Financiero

Número de cuotas pactadas

Monto total del contrato de Arrendamiento Financiero

01.04.09

BF2009-0121-0018

01.05.09

36

217,770.00

25.07.09

BC2009-0621-0201

01.08.09

24

45,000.00

20.09.09

BC2009-0621-0311

30.09.09

60

500,000.00

TOTAL

762,770.00

CASO PRÁCTICO Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operación: CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC Nº 20010055689 CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC Nº 20201041064 Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente: Con echa 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderías en calidad de consignación a la empresa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR Nº 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el código asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepción de estos productos ue el día 02.08.09. Para el consignatario, el código interno es el IMP-000222. Con echa 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confrma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta echa procede a la emisión de la actura Nº 001-000148, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO ue a dos empresas, la primera venta se realizó el 03.08.09, en ella se transfrieron 30 unidades  por esta operación se emitión la actura Nº 001-0000200; la segunda venta ué realizada el 05.08.09, en ella se transfrieron 15 unidades, por esta operación se emitió la actura Nº 001-0000201. Con echa 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confrma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta echa procede a la emisión de la actura Nº 001-000154, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO ue a una empresa del sector público, la misma que ue realizada con echa 12.08.09, por esta operación se emitión la actura Nº 001-0000209. Con echa 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolución de 30 unidades de impresoras dejadas en calidad de consignación por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR Nº 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la echa de recepción es el 25.08.09.

FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

: Agosto 2009 : 20010055689 : MARGAFLAM SAC

Nombre del bien Descripción Código Unidad de medida (según tabla 6

: : : :

IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-010100 07

COMPROBANTE DE GUIÁ DE REMISIÓN PAGO EMITIDO POR EL INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO EMITIDO POR EL FECHA DE CONSIGNADOR CONSIGNADOR ENTREGA TIPO O FECHA (TABLA DEVOLUNÚMERO DE 10) APELLIDOS Y CIÓN TIPO RUC Ó NOMBRES, SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEL BIEN (TABLA NÚMERO DE DENOMINACIÓN O 2) DOCUMENTO RAZÓN SOCIAL DE IDENTIDAD 01.08.09

09

001

00001001

02.08.09

09.08.09

01

001

00001001

001

15.08.09

01

001

00001001

001

MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN CANTICANTI- CAN- SALDO DE DAD DAD TIDAD LOS BIENES ENDEVEN- EN CONSIGTREGAVUELTA DIDA NACIÓN DA

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

200

0

0

200

00000148

6


0

0

45

155

00000154

6


0

0

125

30

6


0

30

0

0

25.08.09

26.08.09

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente ormato correspondiente al Formato 9.2. “Registro de Consignaciones - para el Consignador” - Control de bienes recibidos en consignación, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consignador”, Control de bienes entregados en Consignación, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO” CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social Nombre del bien Descripción Código Unidad de medida (según tabla 6 FECHA DE RECEPCIÓN, DEVOLUCIÓN O VENTA DEL BIEN

: Agosto 2009 : 20201041064 : SARGATAPLAN SAC : : : :

IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-000222 07

COMPROBANTE DE FECHA DE GUÍA DE REMISIÓN PAGO EMISIÓN EMITIDO POR EL EMITIDO POR EL DE LA CONSIGNADOR TIPO CONSIGNATARIO GUIÁ DE (TABLA REMISIÓN 10) O COMSERIE NÚMERO SERIE NÚMERO PROBANTE DE PAGO

02.08.09

01.08.09

09

001

00001001

03.08.09

03.08.09

01

001

00001001

001

05.08.09

05.08.09

01

001

00001001

12.08.09

12.08.09

01

001

00001001

25.08.09

25.08.09

09

001

00001044

INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR

NÚMERO DE RUC

MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

APELLIDOS Y SALDO DE CAN- CANTI- CANTINOMBRES, DENOMILOS BIENES TIDAD DAD DE- DAD NACIÓN O RAZÓN EN CONSIGRECIBIDA VUELTA VENDIDA SOCIAL NACIÓN

2010055689

MARGAFLAM SAC

200

0

0

200

0000200

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

30

170

001

0000201

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

15

155

001

0000209

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

125

30

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

30

0

0

CASO PRÁCTICO El presente caso está reerido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cua inormación respecto a su contabilidad de costos de producción es la siguiente: Costo total del saldo inicial de Productos Terminados Costo total del saldo fnal de Productos Terminados Consumo en la Producción del Ejercicio a. Materiales  Suministros Directos 325,392.00 b. Mano de Obra Directa 300,432.00 c. Otros Costos Directos 45,117.23 d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25

221,675.14 191,689.21 856,437.48

El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). El inventario fnal de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). Son cinco (5) los procesos de producción

Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 Proceso 5 Total

= = = = =

45% 20% 15% 14% 6% ——— = 100%

del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual

FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA:

S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

220,849.53

COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

916,388.10

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

-190,975.28

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

0.00

AJUSTES DIVERSOS

0.00

COSTO DE VENTAS

946,262.35

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente ormato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” Período : 2010 RUC : 20010101010 Apellidos y nombres, de- : INDUSTRIAL MELITON SAC nominación o razón social CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

TOTAL

1.- Materiales  Suministros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00 2.- Mano de Obra Di25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00 recta 3.- Otros Costos Directos

3,500.00

3,850.00

3,657.50

3,474.63

3,648.36

4,013.19

3,611.87

3,792.47

3,982.09

4,021.91

3,820.82

3,744.40

45,117.23

4.1 - Materiales  SuministrosIndirectos

5,580.00

6,138.00

5,831.10

5,539.55

5,816.52

6,398.17

5,758.36

6,046.27

6,348.59

6,412.07

6,091.47

5,969.64

71,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta

3,675.00

4,042.50

3,840.38

3,648.36

3,830.77

4,213.85

3,792.47

3,982.09

4,181.19

4,223.01

4,011.86

3,931.62

47,373.09

5,135.00

5,648.50

5,366.08

5,097.77

5,352.66

5,887.93

5,299.13

5,564.09

5,842.29

5,900.72

5,605.68

5,493.57

66,193.42

4.- Gastos de Producción Indirectos

4.3 - O tros Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN 66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48 LA PRODUCCIÓN

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente ormato correspondiente al Formato 10.3 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Producción Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

Proceso 1

Proceso 2

Proceso 3

Proceso 4

Proceso 5

TOTAL ANUAL

1- Materiales y Sumin istros Dir ectos

146,4 26.4 0

65,078.40

48,808.80

45,554.8 8

19,523.5 2

325,392.00

2- Mano de Obra Directa

135,194.40

60,086.40

45,064.80

42,060.48

18,025.92

300,432.00

3- Otros Costos Directos

20,302.75

9,023.45

6,767.58

6,316.41

2,707.03

45,117.23

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

32,368.39

14,385.95

10,789.46

10,070.16

4,3 15.7 8

71,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta

21,317.89

9,474.62

7,105.96

6,632.23

2,842.39

47,373.09

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

29,787.04

13,238.68

9,929.0 1

9,267.0 8

3,971.6 0

66,193.42

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

385,396.86

171,287.50

128,465.62

119,901.25

51,386.25

856,437.48

Inventario inicial de Productos en Proceso

61,663.50

27,406.00

20,554.50

19,184.20

8,2 21.8 0

137,0 30.0 0

4- Gastos de Producción Indirectos

Inventario fnal de Productos en Proceso

COSTO DE PRODUCCIÓN

-34,6 85.7 2

-15,4 15.8 7

-11,5 61.9 1

-10,7 91.1 1

-4,624.76

-77,0 79.3 7

412,374.64

183,277.62

137,458.21

128,294.33

54,983.29

916,388.10

CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fnes del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a rascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con echa 02.08.09, se vende 52 rascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la actura Nº 001-00002005. Con echa 04.08.09, se vende 150 rascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operación se emite la actura Nº 001-00002006. Con echa 06.08.09, se procede a donar 10 rascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la actura Nº 001-00002011 (Transerencia a título gratuito). Con echa 08.08.09, se adquiere 60 rascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la actura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con echa 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con echa de vencimiento a cumplida, esto es con la fnalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos ueron trasladados con la GR 001-00002450. Con echa 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con echa vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con echa 13.08.09, el proveedor, nos confrma el canje de las unidades enviadas con echa 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542. FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

: Agosto 2009 : 20014151617 : AMGA SAC

Establecimiento (1) Código de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripción Código de la unidad de medida (Tabla 6)

: : : : :

AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para bebé 07 UNIDADES

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR FECHA

TIPO (TABLA 10)

SERIE

NÚMERO

TIPO DE OPERACIÓN (TABLA 12)

ENTRADAS

SALIDAS

230

16 02.08.09

01

001

00002005

01

52

178

04.08.09

01

001

00002006

01

150

28

06.08.09

01

001

00002011

09

10

18

08.08.09

01

001

00124522

02

60

78

09.08.09

09

001

00002450

05

10

88

12.08.09

00

00012450

06

13.08.09

00

00012542

05

TOTALES

(1)

SALDO FINAL

Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

10 10 80

78 88

222

786

CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fnes del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a rascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con echa 02.08.09, se vende 52 rascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la actura Nº 001-00002005. Con echa 04.08.09, se vende 150 rascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operación se emite la actura Nº 001-00002006. Con echa 06.08.09, se procede a donar 10 rascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la actura Nº 001-00002011 (Transerencia a título gratuito). Con echa 08.08.09, se adquiere 60 rascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la actura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con echa 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con echa de vencimiento a cumplida, esto es con la fnalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos ueron trasladados con la GR 001-00002450. Con echa 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con echa vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con echa 13.08.09, el proveedor, nos confrma el canje de las unidades enviadas con echa 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542 . FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” Período : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denomi- : AMGA SAC nación o razón social Establecimiento (1) Código de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripción Código de la unidad de medida (Tabla 6) Método de valuación:

: : : : :

AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para bebé 07 UNIDADES

: Promedio Diario

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

ENTRADAS SALIDAS TIPO DE OPERCOSTO COSTO CANTICOSTO ACIÓN CANTI- COSTO UNITIPO (TABLA DAD UNITARIO TOTAL DAD TOTAL (TABLA 12) FECHA SERIE NÚMERO TARIO 10) 16

SALDO FINAL CANTI- COSTO COSTO DAD UNITARIO TOTAL 230

6.00

1,380.00

02.08.09

01

001

00002005

01

52

6.00

312.00

178

6.00

1,068.00

04.08.09

01

001

00002006

01

150

6.00

900.00

28

6.00

168.00

06.08.09

01

001

00002011

09

10

6.00

60.00

08.08.09

01

001

00124522

02

60

6.20

372.00

09.08.09

09

001

00002450

05

10

6.15

61.54

12.08.09

00

00012450

06

13.08.09

00

00012542

05

10 10

6.15

61.54

TOTALES

(1)

Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

6.15

61.54

18

6.00

108.00

78

6.15

480.00

88

6.15

541.54

78

6.15

480.00

88

6.15

541.54

CASO PRÁCTICO En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de número de RUC Nº 20010015004, quien ha sido designado agente de Percepción (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal razón la implementación del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT reerida a la aplicación del régimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes. Es de indicar que este mismo ormato también es de aplicación para el Régimen de Percepción aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementación del Registro de Percepciones ha de considerarse lo establecido en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/ SUNAT. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Período RUC Razón social Fecha de la Transacción

: Agosto 2009 : 20010015004 : SAN BENITO SAC Comprobante de Pago y/o D ocumento Referencial Denominación

Serie

Nº

Tipo de Transacción

Importe S/. Debe

Haber

Saldo S/.

Percepción S/.

Cliente: Mamanchura Meza, Pedro 06.08.09

Factura

001

0000124

Venta

800.00

800.00

10.08.09

Factura

001

0000131

Venta

900.00

1,700.00

12.08.09

Factura

001

0000138

Venta

1,000.00

2,700.00

15.08.09

Cobro Parcial F/. 000124

15.08.09 15.08.09 21.08.09

Factura

001

0000142

500.00

2,200.00

Cobro Parcial F/. 000131

400.00

1,800.00

8.00

Cobro F/. 000138

1,000.00

800.00

20.00

Venta

1,000.00

10.00

1,800.00

26.08.09

Cobro saldo F/. 000124

300.00

1,500.00

6.00

28.08.09


500.00

1,000.00

10.00

26.08.09

cheque

452248

Pago F/. 000142

1,000.00

3,580.00

60.00

28.08.09

cheque

452301

Pago Parcial F/. 000150

500.00

3,080.00

30.00

28.08.09

cheque

452400

Pago parcial F/. 000155

1,200.00

1,880.00

3,700.00

2,700.00

72.00

54.00

Cliente: Mendoza Flores, Juan 07.08.09

Factura

001

0000125

07.08.09 12.08.09

900.00

Cobro Parcial F/. 000125 Factura

001

0000140

Factura

001

0000141

12.08.09 15.08.09

Venta

Venta

300.00 1,800.00

Cobro Parcial F/. 000125 Venta

900.00 600.00

6.00

2,400.00 500.00

720.00

1,900.00

10.00

2,620.00

26.08.09


100.00

2,520.00

2.00

31.08.09

Cobro F/. 000140

1,800.00

720.00

36.00

3,420.00 TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009

2,700.00

54.00 108.00

CASO PRÁCTICO El presente Registro está implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT; para fnes de apreciación estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla: REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Período RUC Razón social

: Agosto 2009 : 20012012003 : MARTINICA AZUL SAC

Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Denominación Serie Nº Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL Fecha de la Transacción

Tipo de Transacción

Importe S/. Debe Haber

Saldo S/.

06.08.09

Factura

001

0000124

Compra

800.00

800.00

10.08.09

Factura

001

0000131

Compra

900.00

1,700.00

12.08.09

Factura

001

0000138

Compra

1,000.00

15.08.09

cheque

452111

Pago F/. 000124

15.08.09

cheque

452118

15.08.09

cheque

452122

21.08.09

Factura

001

0000142

Compra

1,000.00

1,000.00

24.08.09

Factura

001

0000150

Compra

1,180.00

2,180.00

26.08.09 26.08.09 28.08.09 28.08.09

Factura cheque cheque cheque

001

0000155 452248 452301 452400

Compra Pago F/. 000142 Pago Parcial F/. 000150 Pago parcial F/. 000155

2,400.00

Retención S/.

2,700.00 800.00

1,900.00

48.00

Pago F/. 000131

900.00

1,000.00

54.00

Pago F/. 000138

1,000.00

0.00

60.00

1,000.00 500.00 1,200.00

7,280.00

4,580.00 3,580.00 3,080.00 1,880.00

5,400.00

6 0.00 30.00 72.00

324.00

Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS 07.08.09

Factura

07.08.09

cheque

12.08.09

Factura

12.08.09

cheque

15.08.09

Factura

15.08.09

cheque

001 001 001

0000214

Compra

452105

Pago F/. 000214

0000668

Compra

452109

Pago F/. 000668

0000718

Compra

452123

Pago F/. 000718

900.00

900.00 900.00

1,800.00

54.00

1,800.00 1,800.00

720.00

0.00

108.00

720.00 720.00

3,420.00

0.00

0.00

3,420.00

43.20

205.20

Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO 20.08.09

Factura

001

0000666

Compra

4,500.00

4,500.00

28.08.09

Factura

001

0000690

Compra

3,400.00

7,900.00

29.08.09

Factura

001

0000710

Compra

1,800.00

31.08.09

cheque

452501

Pago Fs/. 666; 690; 710

31.08.09

Factura

0000715

Compra

001

1,100.00

10,800.00 TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009

9,700.00 9,700.00

0.00

582.00

1,100.00

9,700.00

582.00 1,111.20

CASO PRÁCTICO A continuación, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuo propietario es el Sr. Feliciano León Alegre; esta empresa tiene Nº de RUC 20069826514, el RUC del propietario es Nº 10077755544. En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cáscara (Padd), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuación, del cual, estamos detallando el Lote 001cuo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingresó a al proceso de pilado día 04.08.09; más detalle de este proceso  los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

o d t n a e d i t m n u c e o d i d e º d N

P A V I O R T S I G E R

9 0 0 2 o t s o g A

4 1 5 6 2 8 9 6 0 0 2

4 4 5 5 5 7 7 7 0 0 1

o i r a t u b i r T o d o i r e P

C U R

C U R

4 2 5 5 6 6 7 7 1 0 2

4 2 5 5 6 6 7 7 1 0 2

) 1 o 0 t a n l e b a m T u ( c 6 6 o d a 0 0 d d i e t d n o e p I d i O T e N d I L O M L l a A i c C C S o E A N S A S E n S I o o ó B d z d a r a E a r D R o o D O o D z z e S r o r o E b r r r R G m A A o N I L N E A r T 4 N o s 5 6 2 E i 5 T m 9 1 S e 1 5 6 U l 7 S e 9 6 7 E d 7 7 1 U C 0 0 Q U 0 1 2 O R G A P E D o E r 1 e 0 T 4 0 N m 4 1 0 A ú 1 0 B n 0 0 0 O y 0 0 R i e 1 1 P 0 0 r M e 0 0 O S C

4 2 5 5 6 6 7 7 1 0 2

4 2 5 5 6 6 7 7 1 0 2

6 6 0 0

C A S o d a r o D z o r r A


2 8 4 2 1 5 4 2 8 0 1

5 5 9 8 6 8 4 5 1 0 2

1 1 4 6 0 0 0 1 0 0

0 1 0 0 1 0 0 1 0 0

n ; d e e t a o i d n b r i l o n a e p u e d s n a b e o a r m p t i s d , t e i s . l d m e s a n e t a e o d i o a n l d d u b r i e n n e s o u u e d d c r i s a o s o e s e p l o p r d y p i t a t n s a a m o v s e d e j s r e a e s t g n r e o r o i l p g e s u í n s o L q a i

e t n ) a 2 b 0 a o r l p b a T 1 4 3 1 m ( 0 0 0 0 o C o e g a d P o e p d i T

C A S S E L A R G E T N I S O D A L I P

N O I C A C I F I T N E D I E D S O T A D . 1

o d a l i P e d o i c i v r e S l e d r o d a t s r e P

o n a i c i l e F , e r g e l A n ó e L

o n i l o m l e d o i r a t e i p o r P

e u q e  a b m a L ú  e s n o M 5 4 1 1 e t r o N a n a c i r e m a n a P

o n i l o m l e d n ó i c a c i b U

a h c e F

9 0 . 8 0 . 1 0

9 0 . 8 0 . 4 0

9 0 . 8 0 . 9 0

9 0 . 8 0 . 4 1

n ) e 4 i B 0 e a 1 1 1 1 d l b 0 0 0 0 o a p T ( i T

S O D A S E R G N I S E T O L . 2

S E T O L R O P S E N E I B E D O S E R G N I L E D

e ) u g q K 0 0 0 0 n ( 0 0 0 0 e a s 0 , 0 , 0 , 0 , m e r u g 5 7 8 9 l o I n V

a h c e F

9 0 . 8 0 . 1 0

9 0 . 8 0 . 5 0

9 0 . 8 0 . 0 1

9 0 . 8 0 . 5 1

e t o L e d º N

1 2 3 4 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 , 9 2

L A T O T

n ; d e e t a o i d n b r i l o n a e p u e d s n a b e o a r m p t i s d , t e i s . l d m e s a n e t a e o d o a n i l d d u b r i e n n e s o u u e d d c r i s a o s o e s e l o i p r d p t a t n y p s a a m o v s e d e j s r e a e s t g n r e o r o i l p g e s u í s n o L q a i

1 9 0 1 0 0 0 . 0 0 8 0 , 0 . 5 1 0

o s e r g e t I n o L e º d N a h c e F

S E T O L R O P S O T C E F A S E N E I P B A E V I D O A R D T I L S I A G S E Y R N Ó I C C U D O R P E D L O R T N O C

s o n e d i a s b e e r d g n o i p G i K T

O D A L I P E D O I C I V R E S L E R O P O G A P E D E T N A B O R P M O C

o t . n / o S M

0 0 6

º N

4 2 5 5 6 6 7 7 1 0 2

n ) e 1 0 m a u c l o b a d T o ( o p i t T

6 0

o i c i v r o e s d a l l e i p d l o e i r d a u s U


e n d ó a i s i h c m e e F

9 0 . 8 0 . 2 1

o r e m ú N y e i r e S

5 8 4 1 0 0 0 1 0 0

o o r p g a ) m p 2 0 o e l a c d e e b a d t T n o a ( p b i T

1 0

r ) o g p K o ( r d a l l a i S P n % e o R t ) n a e ( / i m ) i b d ( . T N E 4 D 1 5 I . 6 C 2 O 8 D 9 6 O 0 0 C 2 U R

4 4 5 5 5 7 7 7 0 0 1

L A C I C A S o n O S i S E a c i l N L A e O R F Z G , e A E R T r g N l e O I E S A R O n B D ó e M A L L O I N P

S E L A R E N E G S O T A D . 1

o d a l i P o n e i d l o o m i c l i e v r d e o S i l r e a d t e r i o p d o r a P t s e r P

s e o d t c n u ) e d g o K m r u p ( l o b V u S n e ) n g e K ( m o u d l a o l i O V P D ) b A ( L I a P L n ) E e g K D m ( u r O l a S o i l E V C ) P a O ( R P o d ) a 5 l i p 0 a e l d b a O o T p ( D i T A

L I P E D O S E C O R P L E D . 2

z o r r a o e d a d i l o p d l a S

0 0 6

L A T O T

A D I L A S A L A T N E T S U S E U Q O T N E M U C O D

0 0 0 , 5

3 0

l e o d d a a l h c i e p F

9 0 . 8 0 . 4 0

e d o o d r a e l i m ú p N

1

n e ) m g u ( K l o V

0 0 6 , 4

0 0 6 , 4

. o / S t n l a o t o M T

0 0 . 0 4 0 , 1 1

0 0 . 0 4 0 , 1 1

l a i c o e S t n n e i o r z i a R u q o d A e r l b e d m o N


s e l a t o T

n e d I . d a c d o i D t º N n ) e 1 0 m a u c l o b a d T o ( o p i t T

4 2 5 5 6 6 7 7 1 0 2

3 0

1 0 2 1 0 0 0 1 0 0

. p a l m o b a ) C T 3 e ( 2 0 d o 0 o g a p P i T

% 0 0 . 2 9

0 0 6 , 4

0

o r e m ú N y e i r e S

0

0 0 4

0

0 0 4

0 0 6 , 4

0 0 0 , 5

S E L A T O T

O N I L O M L E D S E N O I C A L A T S N I S A L E D S E N E I B E D O R I T E R L E D . 3

O T I S O P E D E D A I C N A T S N O C

a h c e F

9 0 . 8 0 . 5 1

o d o t a t n i o s o M p e d

4 0 . 5 2 4

C U R

4 2 5 5 6 6 7 7 1 0 2

a o d a : u e t c d e e r  e b o m t i s o ó n p e D


o r e m ú N

5 4 2 1 0 9 0 0 2

a h c e F

9 0 . 8 0 . 4 1

4 0 . 5 2 4

. / S l í a e r d e s % o 5 s 8 . a 3 c 4 l t e 0 . e e 5 e s 2 a e 4 r r . t p / e l S d e = e s n e % o ; i n 5 8 c ó . i i v c 3 r x a e s r 0 l e e p 4 0 , d o 1 a 1 o l i r e a d u s e u t l r E o p m i

CASO PRÁCTICO 1.

La empresa ROMANTIC SAC, RUC Nº 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes datos: RUBROS Caja  Bancos Caja S/. 1,000.00 Cta Cte S/. 14,000.00 Mercaderías Activos Fijos Capital Resultado Acumulado Totales

2. 3.

4. 5. 6. 7.

ACTIVO 15,000.00

PASIVO + PAT.

20,000.00 16,800.00 50000 1800 51,800.00

51,800.00

Para fnes de una mejor apreciación, vamos a considerar las operaciones expuestas  del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS  14.1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS; a ello vamos a considerar también los siguientes datos: Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV  otras son operaciones No Gravadas, razón por el cual, en aplicación de la prorrata para poder establecer el monto del IGV con derecho al Crédito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12) últimos meses representa el 30%  las operaciones no gravadas representa el 70%. El costo de las mercaderías vendidas representa el 70% del valor de venta. La depreciación de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600. La provisión de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue: Total Sueldos Aportes Essalud (9%) Total carga de personal AFP 13% (dato) Neto a pagar al Trabajador

8. 9.

El 31.08.09 se paga a los trabajadores Según extracto bancario se obtiene el siguiente detalle: Descripción ITF Mant  Portes

10.

4,800.00 432.00 ———— 5,232.00 624.00 4,176.00

Monto 42.00 8.00 50.00

La distribución del gasto para fnes del Estado de Ganancias  Pérdidas por Función es como sigue: En función al: Personal (Pers.) Inraestructura (Inra.) Gastos Generales (GG) Descripción Gastos Personal CTS Depreciación Tributos (ITF) Mant. Portes Asesoría Comerc. Mantenimiento local Alquiler Utiles de Ofcina Servicio Agua Totales

FUNC. Pers Pers GG GG GG VTA GG EST GG Pers

G. Adm. 60% 35% 70%

G. Vta. 40% 65% 30%

Monto 5,232.00 467.00 3,600.00 42.00 8.00 2,000.00 1,800.00 935.10 410.00 2,719.20 17,213.30

G. Adm. 3,139.20 280.20 2,520.00 29.40 5.60 0.00 1,260.00 327.29 287.00 1,631.52 9,480.21

G. Vta. 2,092.80 186.80 1,080.00 12.60 2.40 2,000.00 540.00 607.82 123.00 1,087.68 7,733.10

) 9 A L B A T ( S O S E R G N I

a n i g á p e t n e i u g i s a l n e a ú n i t n o c o r d a u c e t n e s e r p l E

9 7

0 7

5 9

4 9

9 6

) 9 A L B A T ( S O T S A G

8 6 5 6 4 6 3 6

2 6

1 6

0 6 ) 9 A L B A T ( O I N O M I R T A P

9 5

0 5

0 0 . 0 0 8 , 1 0 0 . 0 0 0 , 0 5 -

9 4

7 4 6 4

) 9 A L B A T ( O V I S A P

” O D A C I F I L P M I S O T A M R . O C F . A . S O 9 3 S I 0 C R 0 5 I A 2 4 2 T I 1 o 9 N D t s 7 A 1 M O o g 0 O R A 2 R B I : : : L “ : 2 . 5 l a i O c T A o o s d n M o ó í R r C z e U a O P R R F

0 0 . 8 3 2

2 4

0 0 . 2 4 1 , 2

0 0 . 0 5 8 , 7 1

0 0 . 0 5 7 , 9 2

0 0 . 0 2 6 , 1

1 4 3 0 4 7 a 1 t 0 4 4 C 1 1 0 4 D 1 1 0 4 9 3

) 9 A L B A T ( O V I T C A

3 3

0 2

0 0 . 0 0 8 , 1 1 0 0 . 0 0 0 , 5 2

2 1

0 1 l a u s n e M n ó i c a r e p O o o a d o h c í r e e F P - o O a o º r l N o v U e i c r t C

0 0 . 0 0 0 , 5 1 l a i c i n I o i r a t n e v n I 9 0 8 0 1 0

0 0 . 0 0 0 , 5 1 0 0 . 0 0 0 , 5 1 c a F o d i 0 b i c 5 4 e r 1 o 0 0 p 0 i c i 0 t n 1 0 A 0 9 0 8 0 2 0

0 0 . 9 8 6 , 3 0 0 . 9 8 6 , 3

0 0 . 8 3 2 -

0 0 . 2 4 1 , 2 -

e 1 d 5 4 % 0 1 0 5 0 l e 0 d 0 1 a 0 z n 0 a c r a b F o a C l 9 0 8 0 3 0

T O P 1 S 5 l 4 e d 2 0 o 0 0 t i s 1 ó 0 p 0 c e a D F 9 0 8 0 5 0

1 0 0 c a F n ó i 1 c 5 a 4 l e 2 c 0 n 0 a 0 C 0 9 0 8 0 5 0

0 0 . 0 0 4 , 2 2 0 0 . 0 0 4 , 2 2 e 2 d 5 4 % 0 1 0 8 0 l e 0 d 0 1 a 0 z n 0 a c r a b F o a C l 9 0 8 0 8 0

0 0 . 0 5 8 , 7 1 c a F % 0 6 8 n 1 0 ó 0 i c 0 0 a 0 l e 0 c n 2 a 0 C 0 9 0 8 0 0 1

0 0 . 0 0 0 , 2 1 0 0 . 0 0 0 , 2 1 % 0 1 0 0 1 0 l e c d a a F 3 z n a 5 4 a r l 1 b e 0 o 0 0 C d 0 9 0 8 0 0 1

0 0 . 5 4 4 0 0 . 0 5 7 , 9 2 % 0 0 7 8 1 4 n 5 1 ó 0 i 0 c a 0 l e 1 0 c 0 n c a a C F 9 0 8 0 5 1

0 0 . 5 4 4

0 0 . 0 2 6 , 1 -

0 0 . 0 6 6 , 2 0 0 . 0 6 6 , 2

e i r e 3 s 0 V 0 B l a e 1 d 0 a 0 z n l e a r d b 2 o 0 C 0 9 0 8 0 8 1

% 0 9 l 4 e 1 0 d 0 n 0 0 ó 0 i c 0 a 1 l e 0 c n 0 a H C R 9 0 8 0 0 2


0 0 . 0 0 0 , 2 0 0 . 0 0 0 , 2

0 0 . 0 0 0 , 4 0 0 . 0 0 0 , 4

0 0 . 9 8 0 , 5 0 0 . 9 8 0 , 5

0 0 . 0 4 4 -

0 0 . 0 8 9 -

0 0 . 0 4 4

0 0 . 0 8 9

D N a l e 1 d 0 0 0 a z 0 0 n 0 a r 0 b 1 o 0 C 0 9 0 8 0 2 2

% 0 1 0 0 1 0 l e c d a a F 4 z n a 5 4 a r l 1 b e 0 o 0 0 C d 0 9 0 8 0 3 2




) 9 A L B A T ( S O S E R G N I

0 3 . 3 1 2 , 7 1 -

9 7 9 4 . 2 0 3 , 9 7 -

0 7

4 0 . 5 0 6 , 2 1

0 1 . 3 3 7 , 7 1 2 . 0 8 4 , 9

5 9

4 9 1 2 . 8 8 6 , 6 4

9 6

) 9 A L B A T ( S O T S A G

0 0 . 7 6 4

8 6 5 6

0 0 . 8

4 6

0 0 . 2 4

0 0 . 0 0 6 , 3

0 0 . 0 1 4

0 1 . 5 3 1 , 7

3 6

0 2 . 9 1 3 0 0 . 2 3 2 , 5

2 6 0 0 . 0 0 8 , 4 2 -

1 6 0 0 . 0 0 8 , 4 2

0 6 ) 9 A L B A T ( O I N O M I R T A P

9 5

0 5 4 0 . 5 0 6 , 2 1 -

9 4

0 0 . 7 6 4 -

7 4

0 0 . 4 2 6 -

6 4

) 9 A L B A T ( O V I S A P

0 0 . 0 1 4

2 4

0 0 . 5 3 9

0 1 . 3 9 6 , 7 8 0 0 . 6 7 1 , 4 0 0 . 2 3 4 -

1 4 3 0 4 0 0 . 0 8 1 0 0 . 8 2 5 , 3 1

7 a 1 t 0 4 4 C 1 1 0 4 1 5 . 6 0 5 , 4 -

D 1 1 0 4

0 0 . 0 0 6 , 3 0 0 . 0 0 0 , 2 4

3 3

0 0 . 0 8 9 , 7 0 0 . 0 0 8 , 4 2

0 2

2 1

0 1 l a u s n e M n ó i c a r e p O o o a d o h c í r e e F P - o O a o º r l N o v U e i c r t C

0 0 . 0 7 2 , 1 0 0 . 0 7 2 , 1 e i r e 8 s 0 V 0 B l e a d 5 a 0 0 z n l e a r d b 1 o 0 C 0 9 0 8 0 9 2

0 0 . 5 9 7 , 2 0 0 . 5 9 7 , 2

0 0 . 0 1 4 -

0 0 . 5 3 9 -

s a r p m o C

e i r e 4 s r 1 e V l B 0 i l u e a q d 9 l A a 0 0 z e l d n e r d o a 1 g b a o 0 P C 0 9 9 0 - 0 8 8 0 - 0 0 0 3 3

e d o s a g i a r a P v 9 0 8 0 0 3

0 0 . 0 9 3 , 1 0 0 . 0 9 3 , 1 e i r e 1 s 2 V 0 B l e a d 9 a 1 0 z n l e a r d b 2 o 0 C 0 9 0 8 0 0 3

0 0 . 0 0 6 0 0 . 0 5 -

0 0 . 0 0 6

x e n o ú i g r c e a s n a s b o o t t s c a r a G t 9 0 8 0 0 3

e i r e 6 s 1 V 0 B l e a d 5 a 1 0 z n l e a r d b 1 o 0 C 0 9 0 8 0 1 3

1 2 . 8 8 6 , 6 4 -

0 0 . 9 0 8 , 3 8 0 0 . 6 7 1 , 4 s i g e R n ó i c s a a z t i l a r n e t n V o e r C t 9 0 8 0 1 3

n e V . g e R e ) t s ( a u s j a A t 9 0 8 0 1 3

s i g e R n ó s i a c r a p z i l a m o r t n C e o r C t 9 0 8 0 1 3

s a r p ) m b o ( C . ) V g G e I . R  i s e a t s l c u j r e A ( 9 0 8 0 1 3

d a c r e s m e e m d l e o s n e e s r a g í n r I e 9 0 8 0 1 3

- ) i l a s a S í ( r s e a d t a n c e r V e e d m e o d t s s o a C d 9 0 8 0 1 3

a i c e r p S e T C D F n A n ó ó i e i s d s i i v n v o o r ó r P P i c 9 9 0 - 0 8 8 0 0 1 1 3 3

s o d l e u S e d a l l i n a l P 9 0 8 0 1 3

1 2 . 0 8 4 , 9 1 2 . 8 8 6 , 6 4 0 0 . 7 6 0 , 4 0 0 . 8 1 4 0 0 . 2 4 0 3 . 4 5 4 , 7 0 0 . 2 3 2 , 5 0 0 . 0 0 8 , 4 2 0 0 . 0 0 8 , 4 2 0 0 . 0 0 0 . 0 0 8 , 1 0 0 . 0 0 0 , 0 5 4 0 . 5 0 6 , 2 1 0 0 . 7 6 4 0 0 . 4 2 6 0 1 . 8 4 7 , 4 3 0 0 . 0 0 0 . 2 3 4 0 0 . 0 8 1 0 8 . 8 2 2 , 5 1 5 . 6 0 5 , 4 0 0 . 0 0 6 , 3 0 0 . 0 8 7 , 1 6 9 7 . 1 1 1 , 3

0 2 . 9 9 2 , 8 -

9 3

) 9 A L B A T ( O V I T C A

0 0 . 6 7 1 , 4

0 0 . 0 0 3 . 3 1 2 , 7 1 5 4 . 7 9 6 , 6 6 0 0 . 0 0 1 . 3 3 7 , 7

e d a l l i n a l p a l e s d o o d l g e a P u s 9 0 8 0 1 3

l e d n ó i c u b ) c i r ( o t s t s i a D G 9 0 8 0 1 3

0 0 . 1 5 0 , 9 0 0 . 7 8 5 , 2 3

S E L A T O T

. S O S E R G N I 8 . 1 t o C I s N a g a l l e a n d é i 6 b 1 o m  a a t r r y á o p d i l r e i r u a q s d i v a e o r j s f o o m i e v d t c o a p l e n d ó o i c t s a o r e l c p a o a G I t s l e e r e r a b n o i g S . s o a s e e d r n g o n p i o s e m r r o c o c , a r o u d g a z f l n i a o e c r o o n t e e a u r r q o o r p m s l e i d m n l e ó , i o c a p i c i c l i t p n a a n e e , d o o t t n p a e c u n c r o c o r p , o V p G I a l d e i t i d m y e e , L a 0 l 5 e 4 d 1 0 l 0 o u 0 c 0 í - t 1 r a 0 l 0 e º N n e o o g d a i p c e e l d b a e t t n s a e o b l o a r p o d m r o c e u l e c d a n e ó d , i o s t i s m o e c a o l o a t a s a d i r g e o  e m r c á o t s e V G I n l ó e i c d a t e c r f i s o p a l m c i e r l e e d d o n í v ó i c n e a l r e e p r o o p s a E L

n ó i c a r e p O a l e d o c i n U o g i d ó C : S A O T ) ) U O a b C N ( (

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