BAB I PENDAHULUAN
1.1.
Latar Belakang
Tantangan perbankan nasional saat ini dan masa depan makin besar dan kompleks. Industri perbankan nasional telah mengalami perkembangan pasang surut sejak beberapa dekade terakhir. Salah satu perkembangan yang menyita banyak perhatian adalah krisis ekonomi yang terjadi pada tahun 1997. Krisis tersebut menimbulkan dampak negatif bagi industri perbankan nasional, antara lain ditandai dengan terkikisnya permodalan bank, meningkatnya Non Performing Loan ( NPL), NPL), dan penutupan sejumlah bank. Ekonomi perbankan mencakup dua sisi dari sebuah mata uang. Di satu sisi ekonomi perbankan menyangkut bank sebagai pencipta uang, sehingga pembahasannya berkaitan dengan ekonomi moneter. Di sisi lain, Ekonomi Perbankan membahas kedudukan bank sebagai sebuah rumah tangga perusahaan, yang secara esensial berurusan dengan sumber keuangan dan bagaimana menggunakannya, sehingga pengkajiannya menyangkut ekonomi keuangan. Pada dasarnya, perbankan itu adalah pelayanan khusus, akan tetapi operasinya berkaitan erat dengan ilmu ekonomi, hukum, keuangan, dan akuntansi. Bank merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya aktivitas perbankan selalu berkaitan dalam bidang keuangan. Perbankan merupakan salah satu lembaga keuangan ya ng paling tua. Proses akuntansi bank bertujuan untuk kepentingan pencatatan, penganalisaan, dan penafsiran data keuangan guna memenuhi berbagai kebutuhan pihak yang terkait.Perbankan Indonesia telah mengalami perubahan orientasi sejak terjadi perubahan peraturan dan liberalisasi keuangan di Indonesia. Sebelum tahun 1980-an, pelayanan bank masih tradisional dan menganut konsep menjual produk atau aja tanpa adanya pertimbangan pertimbangan atas kepuasan kepuasan pelanggan dan dan nasabah. Untuk saat ini ini sejak Paket Kebijakan Juni (Pakjun) 1983, bank telah memberikan pelayanan sempurna untuk memenangkan persaingan dan menggeser orientasi produk ke orientasi nasabah. Pelayanan Pelaya nan yang sempurna dan pengembangan pengembanga n produk dan
jasa yang
berkualitas pada gilirannya akan memberikan kontribusi bagi kinerja bank. Kinerja
1
bank/tingkat kesehatan bank akan dicerminkan oleh aspek pememnuhan modal minimum (C apital Adequency Ratio/ C AR), kualitas aktiva produk (asset quality), kesehatan manajemen (management), kemampuan memperoleh laba (earning power ), kemampuan memenuhi kewajiban segera (liquidity) dan sensitivitas pasar (aspek ratio). Faktor-faktor tersebut harus didukung oleh pemenuhan ketentuan moneter lainnya di bidang perbankan misalnya Batas Maksimum Pemberian Kredit (BMPK) atau Legal Lending Limit (LLL), Net Open Position (NOP), ketentuan KUK dan sebagainya. Faktor-faktor dan komponen penentu kinerja bank tersebut harus dikelola secara terus menerus untuk menghasilkan yang diinginkan. Untuk mengelola faktor tersebut, harus didukung oleh informasi yang tepat pakai (relevan), tepat waktu dan akurat serta adanya kemampuan manajemen dalam mengambil keputusan yang tepat dan akurat. Informasi yang tepat pakai,tepat waktu dan akurat bisa terwujud kalau dikelola dengan baik. Untuk mengelola informasi tersebut diperlukan
pemahaman
tentang karakteristik bank, keunikan bank dan penggunaan akuntansi untuk mengelola informasi tersebut. Dalam aktivitas perekonomian suatu negara, lembaga keuangan bank mempunyai peranan strategi dalam menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat, lembaga keuangan bank merupakan suatu lembaga perantara keuangan ( financial intermediaries) dari penabung (lender ) kepada peminjam(borrowers ). Fungsi-fungsi penting dari bank adalah sebagai berikut: 1.
Fungsi tabungan, menerima dan menyelenggarakan tabungan-tabungan. Bank memberikan suatu jasa yang penting dengan menerima uang tabungan atau suratsurat berharga dalam bentuk apapun hingga sampai ke tangan publik dan mengaubahnya ke dalam rekening giro yang fleksibel dan da pat dipakai.
2.
Fungsi pembayaran, menyelenggarakan pembayaran-pembayaran uang. Bank menawarkan cara yang mudah dan efisien untuk menyelesaikan transaksi melalui cek dan perintah lainnya untuk pembayar dana.
3.
Fungsi pinjaman, memberikan pinjaman-pinjaman dan melaksanakan investasiinvestasi. Bank menyediakan dana-dana untuk produsen, konsumen, dan pemerintah.
4.
Fungsi uang, menciptakan uang dengan pemberian kredit. Bank menciptakan seluruh mata uang yang relatif kecil yang tidak dikeluarkan pemerintah.
2
Secara umum ada empat karakteristik lembaga perbankan yang dapat dipahami sebagai berikut: 1.
Bank merupakan lembaga perantara keuangan antara pihak-pihak yang memiliki kelebihan dana dengan pihak-pihak yang membutuhkan dana, serta fungsi untuk meperlancar lalu lintas pembayaran dengan berpijak pada falsafah kepercayaan.
2.
Sebagai lembaga kepercayaan, bank harus selalu menajaga likuiditasnya sehingga mampu memenuhi kewajiban yang harus segera dibayar. Karakteristik ini mengisyaratkan bahwa bank harus memperhatikan sisi sumber dananya.
3.
Bank selalu diahadapkan pada dilema antara pemeliharaan likuiditas atau peningkatan earning power. Kedua hal berlawanan dalam mengelola dana perbankan. Artinya kalau menginginkan likuiditas tinggi maka earning atau rentabilitas rendah dan sebaliknya.
4.
Bank sebagai lembaga kepercayaan mempunyai kedudukan yang strategis untuk menunjang pembangunan nasional. Selain itu, bank mempunyai keunikan-keunikan antara lain:
1.
Ada peran monitor to monitor . Artinya bank sebagai lembaga perantara telah menghimpun dana dari deposan dan menempatkannya ke kredit. Deposan akan memonitor bank dan bank akan memonitor debitur. Dengan dukungan pengelolaan informasi yang baik,maka biaya informasi untuk monitoring bagi deposan akan lebih rendah dibandingkan monitoring langsung oleh deposan ke pengguna dana (debitur).
2.
Keputusan pemberian kredit kepada perusahaan tertentu akan direspon positif oleh pasar. Perusahaan yang diberi kredit berarti perusahaan yang seha, maka saham perusahaan tersebut akan direaksi positif oleh pasar. Keunikan ini tidak dimiliki oleh lembaga bisnis lainnya.
3.
Mampu
memerankan
transfer
kekayaan
dari
yang
tua
ke
yang
muda
(intergenerational wealth transfer ). Generasi tua sudah pensiun suka menabung atau tidak produktif lagi,sedangkan generasi muda masih giat berusaha. Yang muda menggunakan dana generasi tua untuk kepentingan yang produktif melalui perantara bank.
3
4.
Dapat bertindak sebagai asset transformer. Bank bisa menerbitkan klaim keuangan berupa surat berharga obligasi, deposito, dan lainnya kemudian ditempatkan dalam bentuk kredit atau yang lain. Berdasarkan
uraian mengenai gambaran bank secara umum, fungsi dan
peranannya dalam perekonomian serta jasa jasanya kepada masyarakat umum dan perusahaan dagang, maka penulis ingin mengetahui, menelaah, dan membahas lebih lanjut mengenai salah satu fungsi perbankan yaitu fungsi penerimaan
mengenai
pinjaman yang diterima dalam bentuk makalah dengan mengambil judul ³Pinjaman yang Diterima sebagai Bagian dari Fungsi Penerimaan Bank´.
1.2.
Rumusan Masalah
Salah satu fungsi utama dari perbankan adalah menerima dana dari masyarakat atau disebut fungsi penerimaan . Fungsi penerimaan ini berupa Rekening Giro, tabungan, deposito berjangka, T raveller¶s
C heques
dalam valuta rupiah, surat berharga
yang diterbitkan, pinjaman yang diterima, kewajiban lain-lain, pinjaman subordinasi, modal pinjaman, dan modal bank. Dalam pembahasan kali ini penulis akan membahas tentang salah satu bagian fungsi penerimaan tersebut yaitu pinjaman yang diterima. Adapun rumusan masalahnya adalah sebagai berikut: 1. Apa yang dimaksud dengan pinjaman yang diterima? 2. Apa saja jenis dan yang termasuk dalam pinjaman yang diterima? 3. Bagaimana cara pencatatan dan akuntansi untuk pinjaman yang diterima?
1.3.
Tujuan Penulisan
Adapun tujuan penulisan dari makalah ini adalah sebagai berikut: 2. Untuk mengetahui pengertian dan definisi dari pinjaman yang diterima. 3. Untuk mengetahui jenis-jenis dan bagian dari pinjaman yang diterima. 4. Untuk mengetahui pencatatan dan akuntansi pinjaman yang diterima.
1.4.
Manfaat Penulisan
Adapun manfaat penulisan dari makalah ini adalah sebagai berikut: 1.
Bagi penulis,dapat menambah wawasan dan memperluas pengetahuan tentang fungsi penerimaan dalam akuntansi perbankan yaitu pinjaman yang diterima.
4
2.
Bagi pembaca,diharapkan dapat memberikan sumbangan ilmu dan pengembangan ilmu mengenai pemahaman sistem akuntansi penerimaan pinjaman yang diterima dan sebagai literatur untuk penulisan selanjutnya
3.
Untuk memenuhi tugas mata kuliah Akuntansi Perbankan (APB)
5
BAB II LANDASAN TEORI
2.1. Akuntansi 2.1.1. Pengertian Akuntansi
Secara umum, akuntansi (accounting ) dapat dipahami sebagai suatu proses kegiatan mengolah data keuangan (input ) agar menghasilkan informasi keuangan (output ) yang bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan dengan perusahaan atau organisasi ekonomi yang bersangkutan. Definisi akuntansi menurut Jusup Haryono (2001 : 4-5) mencakup 2 (dua) pengertian, yaitu : 1. Ditinjau dari sudut pemakainya, akuntansi adalah suatu disiplin yang menyediakan informasi yang diperlukan untuk melaksanakan kegiatan secara efisien dan mengevaluasi kegiatan-kegiatan suatu organisasi. 2. Ditinjau dari sudut kegiatannya, akuntansi didefinisikan sebagai proses pencatatan, penggolongan, peringkasan, pelaporan, dan penganalisisan data keuangan suatu organisasi. Secara teoritis akuntansi didefinisikan menurut 2 (dua) kelompok proses transaksi keuangan, yaitu : 1. Secara Manajerial Secara manajerial, akuntansi diartikan sebagai suatu sistem informasi keuangan dengan input yang berupa bukti transaksi dan output berupa laporan keuangan. 2. Secara Teknis Secara teknis, akuntansi diartikan sebagai suatu proses atau seni pencatatan (recording ), pengelompokkan (classifying ), pengikhtisaran ( summarizing ), dan pelaporan (reporting ) transaksi-transaksi keuangan dengan suatu metode tertentu yang untuk selanjutnya dianalisis atau interpretasi guna pengambilan suatu keputusan. Dari definisi-definisi mengenai akuntansi di atas, dapat disimpulkan bahwa akuntansi adalah suatu proses kegiatan mengolah data keuangan yang menghasilkan informasi keuangan dalam bentuk laporan-laporan keuangan yang kemudian diberitahukan kepada pihak-pihak yang berkepentingan atau organisasi ekonomi yang bersangkutan.
6
2.1.2. Prinsip Akuntansi
Prinsip akuntansi adalah dalil atau doktrin untuk mengawasi suatu sistem atau aktivitas tertentu yang telah diterima kebenarannya. Dalam bidang akuntansi, prinsip ini bukan suatu kebenaran yang hakiki karena ilmu akuntansi bersifat dinamis, senantiasa
berkembang
mengikuti
perubahan
nilai-nilai
yang
terjadi
dalam
masyarakat. Prinsip-prinsip akuntansi meliputi: kesatuan akuntansi, kesinambungan perusahaan, periode akuntansi, pengukuran dalam nilai uang, harga perolehan,
penetapan
pendapatan
dan
biaya,
konsistensi,
obyektivitas,
materialitas,
konservatisme, pernyatan terbuka dan realisasi.
2.1.3. Persamaan Akuntansi
Peristiwa-peristiwa yang terjadi dalam suatu perusahaan yang mengakibatkan perubahan posisi keuangan di sisi harta, hutang maupun modal, disebut juga dengan transaksi keuangan. Prinsip yang dianut untuk mencatat aktivitas transaksi keuangan adalah menggunakan sistem Double Entry Book Keeping , yang pada dasarnya mengasumsikan bahwa setiap transaksi keuangan yang terjadi harus dicatat pada sisi debet maupun kredit sehingga dicapai suatu keseimbangan. Istilah debet dan kredit di dalam akuntansi sebenarnya merupakan konversi dari nilai penambahan (+) atau nilai pengurangan (-) dari suatu sifat perkiraan. Prinsip dari nilai tata buku berpasangan adalah keseimbangan yang dikenal dengan persamaan akuntansi sebagai berikut: HARTA = HUTANG + MODAL
2.2.
Bank
Menurut Undang-Undang Nomor 7 tahun 1992 tentang perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang No. 10 tahun 1998, pengertian bank adalah sebagai berikut Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Pengertian bank menurut PSAK No. 31 dalam Standar Akuntansi Keuangan (1991: 31.1) adalah sebagai berikut: Bank adalah suatu lembaga yang berperan sebagai
7
perantara keuangan antara pihak-pihak yang memiliki kelebihan dana dan pihak-pihak yang memerlukan dana, serta sebagai lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran. Berdasarkan SK Menteri Keuangan Nomor 792 tahun 1990 pengertian bank adalah : ³Bank merupakan suatu badan yang kegiatannya di bidang keuangan melakukan penghimpunan dan penyaluran dana kepada masyarakat terutama guna membiayai investasi perusahaan.´ Bank merupakan perusahaan yang dinamis yang mendorong pertumbuhan perekonomian nasional. Usaha Bank bukan saja sebagai penyimpan dan pemberi kredit, tetapi juga pencipta alatalat pembayaran, stabilisasi moneter, dan dinamisator pertumbuhan perekonomian suatu negara. Bahkan bank mendorong terjalinnya hubungan perekonomian perdagangan internasional antarnegara di dunia. Dari uraian di atas dapat dijelaskan bahwa bank merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya usaha perbankan selalu berkaitan masalah bidang keuangan, jadi dapat disimpulkan bahwa usaha perbankan meliputi tiga kegiatan yaitu: a. Menghimpun dana b.
Menyalurkan dana dan
c. Memberikan jasa Bank lainnya.
2.3.
Sistem Akuntansi Perbankan
2.3.1 Pengertian Akuntansi Perbankan
Akuntansi Perbankan adalah seni yang secara sistematis mencatat, menyajikan, dan menafsirkan transaksi-transaksi keuangan, seperti menerima setoran, memberikan kredit, memindahkan dana-dana, dan jasa-jasa lainnya yang berlaku dalam bisnis bank
2.3.2 Persamaan Akuntansi Perbankan
Dalam aplikasi akuntansi perbankan, prinsip persamaan akuntansi secara umum juga berlaku. Dengan persamaan di bawah ini : HARTA BANK = HUTANG BANK + MODAL BANK
Dalam bank, harta kekayaannya dinyatakan dalam bentuk penyaluran atau investasi dana, baik dalam bentuk perkreditan, surat berharga, penempatan pada
8
lembaga keuangan, aktiva tetap, maupun aktiva lainnya. Hutang bank terdiri dari dana masyarakat, dana pinjaman antar bank, dana pinjaman daripihak ketiga non-bank, dan sumber dana lainnya. Sedangkan modal bank terdiri dari setoran pemegang saham, premium atau agio saham, pemupukan laba atau rugi kumulatif, dan laba atau rugi periode berjalan. Apabila dijabarkan berdasarkan jenis kegiatannya, maka persamaan akuntansi bank dijabarkan sebagai berikut : HARTA
HUTANG
MODAL
Penempatan Dana
Dana Masyarakat
Modal Saham
Penyaluran Dana
Dana lainnya
Premium Saham
Dalam kredit
=
Penanaman Dana
Dana Pinjaman
=
Laba ditahan Laba atau Rugi Tahun Berjalan
Dalam Aktiva Tetap Penanaman Lain
2.3.3. Sumber Dana Bank
Meskipun suatu bank tidak dapat menentukan dan atau mengatur secara mutlak jumlah dana yang dapat dihimpun pada suatu tingkat yang dikehendaki, namun bank bagaimanapun dapat mempengaruhi jumlah dana yang dihimpun sampai pada tingkat tertentu. Dilihat dari sumbernya, dana bank dapat dibedakan antara dana ektern yaitu dana yang dihimpun dari luar bank, dan dana intern yaitu dana yang dihimpun dari dalam bank itu sendiri. Dana -dana bank yang digunakan sebagai alat bagi operasional suatu bank bersumber atau berasal dari dana-dana sebagai berikut : 1. Dana pihak kesatu Dana pihak kesatu adalah dana dari modal sendiri yang berasal dari para pemegang saham. 2. Dana pihak kedua Dana pihak kedua adalah dana yang berupa pinjaman dari pihak luar. 3. Dana pihak ketiga Dana pihak ketiga adalah dana yang berupa simpanan dari pihak masyarakat.
9
BAB III PEMBAHASAN
3.1.
Pengertian Pinjaman Yang Diterima
Seringkah suatu bank menerima pinjaman dari pihak ketiga yang bukan nasabah perorangan, seperti lembaga keuangan baik dalam negeri maupun luar negeri, pemerintah atau lembaga lainnya. Pinjaman ini akan menambah komponen dana suatu bank di sisi passive. Dan dalam bentuk pinjaman ini di kelompokkan dalam hutang jangka Selain dana masyarakat yang lazimnya diserap oleh bank, seringkali suatu bank menerima pinjaman dari puhak ketiga yang bukan nasabah perorangan, seperti lembaga keuangan didalam atau diluar negeri, pemerintah, atau lembaga lainnya. Pinjaman ini akan menambah komponen dana suatu bank disisi passive. Dari segi penggolongan hutang, lazimnya dana dalam bentuk pinjaman yang diterima ini akan dibukukan sebagai hutang jangka panjang. Dana ini memiliki bunga dan harus diadministrasikan setiap kali jatuh waktu. Pengertian pinjaman yang diterima ini tidak termasuk pinjaman subordinasi.
3.2.
Jenis
Pinjaman yang Diterima
Jenis pinjaman yang diterima oleh suatu bank dapat terdiri dari beberapa ragam pinjaman antara lain sebagai berikut: 1.
Pinjaman dari bank lain, yaitu pinjaman yang di peroleh dari bank lain dan biasanya bersifat jangka panjang.
2.
Pinjaman dari luar negeri atau sering di sebut Two Step Loan, yaitu pinjaman di terima yang di peroleh melalui pemerintah RI (Departemen Keuangan) dari lembaga keuangan internasional.
3.
Pinjaman Obligasi, adalah bukti hutang kepada investor yang di jamin oleh lembaga pinjaman efek, serta mengandung janji pembayaran bunga atau janji lainnya serta pelunasan pokok pinjaman di lakukan pada tanggal jatuh tempo sekurang-kurangnya tiga tahun sejak tanggal emisi.
10
4.
Bantuan Likuiditas Bank Indonesia (BLBI), yaitu pinjaman yang di terima dari Bank Indonesia apabila bank mengalami krisis likuiditas.
5.
Pinjaman yang di terima dalam rangka pembiayaan bersama (sindikasi) satu atau beberapa proyek. Pinjaman dari bank lain yang sifat nya jangka panjang lazimnya berupa
penerbitan surat beharga dari bank yang menerima pinjaman, baik dalam bentuk serifikat deposito,
C ommercial Paper atau
dalam bentuk lain.
Pinjaman yang di terima dari suatu lembaga di luar negeri yang di slaurkan melalui pemerintah di kenal dengan nama
T wo
Step Loan, yang biasanya di singkat
TSL. Di sebut two Step Loan karena pinjaman yang di berikan oleh kreditur luar negeri ini akan di terima oleh pemerintah sebagai penjamin pinjaman tersebut untuk kemudian disalurkan kepada bank-bank pelaksana untuk di pergunakan menyalurkan kredit perbankan. Dana yang diterima dari penerbitan obligasi yang sifatnya jangka panjang juga akan dicatat dalam hutang jangka panjang dan sebagian dari hutang obligasi ini akan menjadi hutang jangka pendek pada saat akan jatuh tempo dalam setahun. Pinjaman yang diterima dalam rangka pembiayaan suatu atau beberapa proyek lazimnya digolongkan sebagai hutang jangka panjang sebelum jatuh proyek tersebut selesai pembangunannya. Dana yang diterima dari pembiayaan jangka panjang ini dapat diperoleh dari berbagai lembaga antara lian bank-bank yang bersepakat untuk membiayai suatu proyek besar.
3.3.
Akuntansi untuk Pinjaman yang Diterima
Pengadministrasian pinjaman jangka panjang yang diterima oleh suatu bank harus mendapatkan control yang baik dan cermat. Lazimnya, persetujuan untuk mendapatkan pinjaman yang di terima jangka panjang ini harus disetujui dan diadministrasikan oleh kantor pusat. P elaksanaanya dapat saja di lakukan oleh cabangcabang. Transaksi pinjaman yang di terima di dahului dengan perjanjian antara pihak kreditor dengan debitur. Perjanjian yang di tandatangani kedua belah pihak tak dapat di batalkan secra sepihak bila semua persyaratan telah di penuhi. Perjanjian ini dalam
11
akuntansi disebut komitmen. Sebagai komitmen tagihan bank yang tak dapat di batalkan, maka akan di catat dalam rekening administrative rupiah sisi debet dengan nama RAR fasilitas pinjaman di terima dan belum di gunakan. Pencatatan komitmen tagihan ini akan diikuti pencatatan realisasi pinjaman, bila pinjaman tersebut benar-benar direalisasikan. Pinjaman yang direalisasikan di catat sebesar nilai normal yang di tarik oleh bank selaku debitur / atau obligor. Tentu saja pengkreditan rekening pinjaman di terima harus diikuti pengkreditan RAR fasilitas pinjaman diterima dan belum di gunakan sebesar nilai realisasinya. 3.3.1. Pinjaman dari Bank Lain
Pinjaman dari bank lain dapat diwujudkan dalam bentuk Sertifikat Deposito, Commerscial Paper, dan Surat Beharga lainnya. Sebagai contoh Bank Omega kantor pusat memutuskan untuk meminjam dana dari Bank ABC sebesar Rp. 30 milyar dan untuk itu Bank Omega menerbitkan Sertifikat Deposito dalam jangka waktu 3 tahun. Suku bunga 15% setahun. Dana di terima oleh Bank Omega dalam bentuk rekening giro pada bank ABC. Jurnal padaBank Omega Kantor Pusat: Bank Lain ± Giro (Bank ABC)
Rp. 30.000.000.000,-
Pinjaman Yang Diterima Sertifikat
Rp. 30.000.000.000,-
Deposito 3 Tahun
Setahun kemudian, dimana Sertifikat tersebut belum jatuh tempo. Bank Omega Kantor Pusat harus memperhitungkan bunga selama 12 bulan pertama sebesar Rp 4.500.000,-. Bunga yang harus dibayar ini dapat langsung dibayarkan oleh Bank Omega Kantor Pusat ke Bank ABC melalui perhubungan Giro. Jurnal pada Bank Omega Kantor Pusat: Biaya Bunga Pinjaman yang Diterima-S.D
Rp. 4.500.000,-
BBL ± Giro (Bank ABC)
Rp. 4.500.000,-
Bila Bank Omega Kantor Cabang Jakarta hendak mempergunakan dana dari pinjaman tersebut Rp 1.000.000.000,-
dan memohon agar Kantor Pusat dapat
memindahkan dana tersebut ke kantor cabang.
12
Jurnal pada Bank Omega Kantor Pusat: RAK ± Cabang Jakarta
Rp 1.000.000.000,-
BBL- Giro (Bank ABC)
Rp 1.000.000.000,-
Jurnal pada Kantor Cabang Jakarta: Bank Indonesia ± Giro
Rp 1.000.000.000,-
RAK ± Kantor Pusat
Rp 1.000.000.000,-
3.3.2. Pinjaman Two Step Loan
Pinjaman yang diterima dalam two-step-loan akan diadministrasikan kedalam rekening Pinjaman Yang Diterima. Proses terjadinya TSL ini dapat dijabarkan sebagai berikut. Bank Pemberi
Bank Penerima Pinjaman Dalam Negri
Pemerintah RI
Sebagai
Sebagai Bank
Penjamin dan
Penerima Kredit
Penyalur TSL
TSL
Pinjaman Luar Negeri
Bank LN Lembaga LN Pemerintah
Cabang
1.
Cabang
Pinjaman di berikan oleh lender sendiri atau dalam bentuk konsorsium kepada pemerintah RI.
2.
Pinjaman di tujukan kepada proyek-proyek yang bertujuan mengembangkan industri kecil dan menengah yang menunjang perekonomian.
3.
Pinjaman dapat berupa devisa, barang modal atau jasa/tenaga ahli.
4.
Pemerintah meneruskan pinjaman kepada PFI yaitu bank-bank dan LKBB dalam bentuk rupiah sehingga resiko selisih kurs yang terjadi menjadi tanggung jawab pemerintah.
13
5.
Suku bunga TSL di tentukan oleh pemerintah.
6.
TSL berjangka waktu 15-20 tahun sehingga dapat diakui equity.
7.
Perbandingan pembiayaan proyek antara dana TS L dengan dana PFI berkisar 80% : 20% dari jumlah kredit.
8.
Untuk tagihan TSL yang tidak ditarik (tidak dipergunakan), PFI wajib membayar kepada pemerintah sejumlah biaya yang dibayar kepada lender oleh pemerintah sesuai perjanjian termasuk commitmen charge sejumlah persentase tertentu berkisar 0,75% per tahun. Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan
melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar. Bank Indonesia
Rp 12.000.000.000,-
Pinjaman yang Diterima - TSL
Rp 12.000.000.000,-
3.3.3. Pinjaman Obligasi
Salah satu sumber dana yang sebaiknya di kembangkan oleh bank adalah dari penjualan surat beharga obligasi. Obligasi memilki jatuh tempo panjang dan di bukukan sebagai hutang jangka panjang serta di sajikan pada sisi passiva dalam neraca. Pengadministrasian penerbitan obligasi oleh diketahui oleh Kantor Pusat sebagai dasar pengelolaan dana bank. Sedangkan penjualan serta pencairannya pada saat jatuh tempo dapa dilakukan di Kantor Cabang. Obligasi merupakan instrument untuk menciptakan hutang. Sumber dana berasal dari obligasi merupakan alternative bank dalam membiayai investasinya. Sebagai surat pengakuan hutang, bank yang menerbitkan obligasi harus membayar bunga kepada pemblei obligasi. Pembayaran bunga dapat dilakukan setiap periode tertentu secara tetap a. Hutang Obligasi
Salah satu sumber dana yang sebaik nya di kembangkan oleh bank adalah dari penjualan surat beharga obligasi. Karena obligasi ini jangka waktunya panjang. Hutang obligasi di kelompokkan dalam hutang jangka panjang di sajikan sebelah passive dan neraca. 14
Sebagai contoh Bank Mandiri kantor Pusat menerbitkan 10.000 lembar obligasi nominal Rp. 1.000.000 perlembar dengan suku bunga 12% setahun. Bunga di bayar 2 kali satu tahun atau setiap 6 bulan sekali. Bank Mandiri cabang Jambi berhasil menjual 1.000 lembar dengan kurs at par maka transaksi tersebut di catat oleh bank Mandiri cabang Jambi sebagai berikut. Kas
Rp 1.000.000.000,-
Hutang Obligasi
Rp 1.000.000.000,-
Bila harga jual obligasi diatas nilai nominal maka selisih antara harga penjualn dengan nilai nominalnya dicatat sebagai premi obligasi atau premium on bond . sebaliknya bila harga jual di bawah nilai nominal maka selisih antara harga penjualan dengan nilai nominalnya sebagai diskonto atau discount on bond. b. Pinjaman Obligasi
Dalam penerbitan obligasi, bank harus mendapat ijin dari otoritas pasar modal. Di samping itu penerbit obligasi harus memenuhi perlindungan negative dan perlindungan positif. Perlindungan negative adalh persyaratan yang bersifat melarang emitmen untuk melakukan tindakan yang merugikan pemegang obligasi. Contoh perlindungan negative adalah dialarang membagi seluruh laba kepada pemegang saham, sebab akan dapat mengurangi kemmapuan memenuhi kewajiban kepada pemegang obligasi. Sedangkan persyaratan perlindungan postif adalah persyaratan yang mewajibkan emitmen melakukan tindakan yang menguntungkan pemegang obligasi, misalnya kewajiban menerbitkan laporan keunagna secara periodic agar diketahui kinerja bank tersebut. Pencatatan pinjaman obligasi dilakukan ketika terjadi transaksi penjualan obligasi dan ketika terjadi pelunasan bunga atau pokok obligasi. Untuk bisa mencatatnya perlu mengetahui harga jual ( kurs) obligasi yang tebentuk di pasar. c.
Penetuan Harga Obligasi
Dalam
penentuan
harga
obligasi,
emiten
harus
memperhatikan
mempertimbangkan tingkat bunga obligasi, jangka waktu atau jatuh tempo obligasi, dan keuntungan yang diharapkan oleh investor atau sering disebut bond yield. Kupon 15
obligasi akan menimbulkan biaya bunga bagi emitmen atau aliran kas keluar dan pokok obligasi juga akan dibayar kembali pada saat jatuh tempo. Oleh karena itu harga obligasi pada dasarnya penjumlahan present value dari aliran kas, biaya, biaya bunga ditambah present value dari nilai pokok obligasi di bayar setiap periode, sedangkan nilai pokok obligasi akan dilunasi setiap akhir periode saat jatuh tempo (dengan asumsi non callable bond). Rumus untuk menghitungnya adalah sebagai berikut.
Keterangan: P n
r
= Harga obligasi atau nilai sekarang obligasi = Periode (jumlah tahun) sampai dengan jatuh tempo obligasi = pembayaran bunga (kupon) obligasi setiap tahunnya = Tingkat diskonto atau bond yield = nilai pokok atau prinsipal obligasi
3.3.4. Pinjaman Untuk Pembiayaan Bersama
Kewenangan pemberian pinjaman untuk tujuan pembiayaan bersama proyek proyek tertentu tetap berada pada kantor pusat. Untuk setiap kali diterima dana pinjaman untuk tujuan pembiayaan bersama akan dibukukan ke dalam rekening Pinjaman Yang Diterima ± Pembiayaan Bersama. Rekening ini akan tetap outstanding disebelah passiva hingga proyek yang dibiayai dan pinjaman dilunasi oleh bank.
Bank Penyalur
Penerima Kredit
Bank Kordinator Penyalur
Modal
Pembiayaan Kredit
Menyediakan
Mendapat Dana
Menyalurkan
dan
Pembiayaan
mempergunakan
Bersama
Dana
Menyediakan Dana
Dana Sendiri
16
Contoh : Bank Omega mau membiayai sebuah proyek sebesar senilai Rp. 300 milyar. Untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah tersedia dua bank lain : Bank ABC dan bank XYZ dengan masing-masing sumbangan modal Rp. 100 Milyar. Jadi besarnya dana pinjaman yang diterima untuk tujuan pembiayaan bersama ini sebesar Rp.200 juta yang disediakan langsung dalam rekening giro di masing-masing bank, sedangkan sisanya menjadi beban Bank Omega. Untuk mencatat transaksi ini, oleh bank Omega Kantor Pusat akan di bukukan sebagai berikut : Jurnal pada Bank Omega Kantor Pusat : Bank Lain ± Giro (Bank ABC)
Rp 100.000.000,-
Bank Lain ± Giro (Bank XYZ)
Rp. 100.000.000,-
Pinjaman Yang Diterima Pembiayaan Bersama
Rp. 200.000.000,-
Atas jumlah pinjaman yang di terima sebesar Rp. 200 juta ini, Bank Omega aka n dibebankan bunga dengan persantase tertentu. Dengan demikian Bank Omega tetap bertanggung jawab terhadap kredit yang telah diberikan dan dibebankan bunga dengan persantase tertentu, karena telah menerima dana dari bank-bank penyalur dana dan dana tersebut dikuasai oleh Bank Omega. Dalam hal pembiayaan bersama dilakukan langsung dari bank pemberi dana kepada penerima kredit, maka tanggung jawab atas kredit yang diberikan tersebut dibagi atas dasar banyaknya kredit yang telah diserahkan oleh masing-masing bank.
17
BAB IV PENUTUPAN
4.1.
Kesimpulan
Pinjaman yang diterima adalah sumber dana jangka panjang yang diterima oleh bank dari bank atau pihak lain termasuk Bank Indonesia,lembaga keuangan bukan bank, lembaga keuangan luar negeri dan masyarakat umum baik dalam valuta rupiah ataupun valuta asing, dan harus dilunasi bila jatuh tempo. Jenis pinjaman yang di terima oleh suatu bank dapat di kelompokkan dalam beberapa jenis antara lain a. Pinjaman jangka panjang dari bank lain. b. Pinjaman dari luar negeri yang di salurkan pemerintah kepada bank pelaksana. c. Obligasi. d. Pinjaman dalam rangka pembiayaan bersama satu atau beberapa proyek. Transaksi pinjaman yang di terima di dahului dengan perjanjian antara pihak kreditor dengan debitur. Perjanjian yang di tandatangani kedua belah pihak tak dapat di batalkan secra sepihak bila semua persyaratan telah di penuhi. Perjanjian ini dalam akuntansi disebut komitmen. Pencatatan komitmen tagihan ini akan diikuti pencatatan realisasi pinjaman, bila pinjaman tersebut benar-benar direalisasikan. Pinjaman yang direalisasikan di catat sebesar nilai normal yang di tarik oleh bank selaku debitur / atau obligor. Pinjaman dari bank lain dapat diwujudkan dalam bentuk Sertifikat Deposito, Commerscial Paper, dan Surat Beharga lainnya. Pinjaman Two Step Loan adalah Pinjaman di berikan oleh lender sendiri atau dalam bentuk konsorsium kepada pemerintah RI dan tujukan kepada proyek-proyek yang bertujuan mengembangkan industri
kecil dan menengah yang menunjang perekonomian, dapat berupa devisa,
barang modal atau jasa/tenaga ahli. Obligasi merupakan instrument untuk menciptakan hutang. Sumber dana berasal dari obligasi merupakan alternative bank dalam membiayai investasinya melalui hutang
18
jangka panjang. Pinjaman Untuk Pembiayaan Bersama adalah pemberian pinjaman untuk tujuan pembiayaan bersama proyek-proyek tertentu tetap berada pada kantor pusat.
19
