MAKALAH PERPAJAKAN II
PAJAK BUMI BANGUNAN SEKTOR PERKEBUNAN, PERHUTANAN, DAN PERTAMBANGAN PERTAMBANGAN
DOSEN PENGAMPU: Drs. TERIDAH SEMBIRING, M.Pd/ HARYANI PRATIWI SITOMPUL, S.E., M.Si
DISUSUN OLEH: NURLAILA KHAIRANI
71!1"#$1%
KANIA PRIMADITA
71!!"#$1&
PRODI PENDIDIKAN AKUNTANSI UNI'ERSITAS NEGERI MEDAN #$17
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmat nya sehingga makalah ini dapat tersusun hingga selesai Tidak lupa kami juga mengu!apkan "anyak terim terimak akas asih ih atas atas "ant "antua uan n dari dari piha pihak k yang yang telah telah "erk "erk#n #ntr tri" i"us usii deng dengan an mem"er mem"erik ikan an sum"angan "aik materi maupun pikirannya $an $an harap harapan an kami kami sem#g sem#gaa maka makala lah h ini ini dapa dapatt mena menam" m"ah ah peng pengeta etahu huan an dan dan pengalaman "agi para pem"a!a% &ntuk ke depannya dapat memper"aiki "entuk maupun menam"ah isi makalah agar menjadi le"ih "aik lagi Karena keter"atasan pengetahuan maupun pengalaman kami% Kami yakin masih "anyak kekurangan dalam makalah ini% 'leh karena itu kami sangat mengharapkan saran
dan
kritik yang mem"angun dari pem"a!a demi kesempurnaan makalah ini
Medan%
Mei ()*+
Penyusun
1
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmat nya sehingga makalah ini dapat tersusun hingga selesai Tidak lupa kami juga mengu!apkan "anyak terim terimak akas asih ih atas atas "ant "antua uan n dari dari piha pihak k yang yang telah telah "erk "erk#n #ntr tri" i"us usii deng dengan an mem"er mem"erik ikan an sum"angan "aik materi maupun pikirannya $an $an harap harapan an kami kami sem#g sem#gaa maka makala lah h ini ini dapa dapatt mena menam" m"ah ah peng pengeta etahu huan an dan dan pengalaman "agi para pem"a!a% &ntuk ke depannya dapat memper"aiki "entuk maupun menam"ah isi makalah agar menjadi le"ih "aik lagi Karena keter"atasan pengetahuan maupun pengalaman kami% Kami yakin masih "anyak kekurangan dalam makalah ini% 'leh karena itu kami sangat mengharapkan saran
dan
kritik yang mem"angun dari pem"a!a demi kesempurnaan makalah ini
Medan%
Mei ()*+
Penyusun
1
DA(TAR ISI
Kata Pengantar ...............................................................................................i ...............................................................................................i $a,tar Isi.....................................................................................................ii -A- I.........................................................................................................1 Pendahuluan.................................................................................................1 A Latar -el -elaakang.....................................................................................1 -
Rumusan san Mas Masalah.................................................................................1
. Tujuan...............................................................................................2 -A- II.................................... ........................................................................ ....................................................................3 ................................3 Pem"ahasan.................................................................................................3 A $asar Hu Hukum.......................................................................................3 - P-P-- /ek /ekt# t#rr Per Perke ke"u "una nan n..........................................................................3 . P-P-- /ek /ekt# t#rr Per Perhu huta tana nan n..........................................................................6 $ P-- /ekt#r /ekt#r Pertam"an Pertam"angan gan &ntuk Pertam"angan Pertam"angan Minyak Minyak -umi% -umi% 0as -umi% dan Panas -umi ...........................................................................9 E
P-- /ekt#r /ekt#r Pertam"an Pertam"angan gan &ntuk Pertam"angan Pertam"angan Mineral Mineral dan -atu -ara...........14
1
Nila Nilaii Jua Juall Kena Kena Paja Pajak k 2NJ 2NJKP KP33................................................................19
0 Nilai Nilai Jual Jual '"jek '"jek Pajak Pajak Tidak Tidak Kena Kena Pajak Pajak 2NJ' 2NJ'PTK PTKP3 P3..................................19 H Pengalihan Pengalihan P-- Perdesaan Perdesaan $an $an Perk#ta Perk#taan an Menjadi Menjadi Pajak Pajak $aerah...................20 -A- III................................ .................................................................... ..................................................................... .................................24 24 Penutup.....................................................................................................24 A Kesimpulan.......................................................................................24 $a,tar Pustaka............................................................................................25
2
BAB I PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG
Pajak menurut Pasal * angka * && N# 4 Tahun *567 se"agaimana telah disempurnakan terakhir dengan && N#(6 Tahun ())+ tentang Ketentuan umum dan tata !ara perpajakan adalah 8kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang Undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat. Mengisyaratkan "ah9a diperlukan adanya pem"aruan sistem perpajakan guna meningkatkan kemampuan negara dan masyarakat untuk mem"iayai pem"angunan yang "erasal dari sum"er:sum"er dalam negeri% karena semakin meningkatnya penerimaan yang "ersum"er dari dalam negeri akan semakin meningkat pula kemandirian dalam pem"iayaan pelaksanaan pem"angunan Pajak "umi dan "angunan 2P--3 adalah pajak yang dipungut atas tanah dan "angunan karena adanya keuntungan dan;atau kedudukan s#sial ek#n#mi yang le"ih "aik "agi #rang atau "adan yang mempunyai suatu hak atasnya atau memper#leh man,aat dari padanya $asar pengenaan pajak dalam P-- adalah Nilai Jual '"jek Pajak 2NJ'P3 NJ'P ditentukan "erdasarkan harga pasar per 9ilayah dan ditetapkan setiap tahun #leh menteri keuangan
B. RUMUSAN MASALAH * ( 7 =
Apa yang dimaksud dengan P--< Apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Perke"unan< Apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Perhutanan< Apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Pertam"angan &ntuk Pertam"angan Mineral
dan -atu -ara< > Apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Pertam"angan &ntuk Pertam"angan Minyak -umi% 0as -umi% dan Panas -umi< 4 Apa yang dimaksud dengan Nilai Jual Kena Pajak 2NJKP3< + Apa yang dimaksud dengan Nilai Jual '"jek Pajak Tidak Kena Pajak 2NJ'PTKP3< 6 Apa yang dimaksud dengan Pengalihan P-- Perdesaan $an Perk#taan Menjadi Pajak $aerah<
1
). TUJUAN
* ( 7 =
&ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan P-&ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Perke"unan &ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Perhutanan &ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Pertam"angan &ntuk
Pertam"angan Mineral dan -atu -ara > &ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan P-- /ekt#r Pertam"angan &ntuk Pertam"angan Minyak -umi% 0as -umi% dan Panas -umi 4 &ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan Nilai Jual Kena Pajak 2NJKP3 + &ntuk mengetahui apa a yang dimaksud dengan Nilai Jual '"jek Pajak Tidak Kena Pajak 2NJ'PTKP3 6 &ntuk mengetahui apa yang dimaksud dengan Pengalihan P-- Perdesaan $an Perk#taan Menjadi Pajak $aerah
2
BAB II PEMBAHASAN
A. DASAR HUKUM * &ndang:undang N# *( Tahun *56> se"agaimana telah diu"ah dengan &ndang:undang N# *( Tahun *55= tentang Pajak -umi dan -angunan
( Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:7*;PJ;()*= tentang Tata .ara Pengenaan P-- /ekt#r Perke"unan 7 Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:=(;PJ;()*> tentang Tata .ara Pengenaan P-- /ekt#r Perhutanan = Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:=>;PJ;()*7 tentang Tata .ara Pengenaan P-- /ekt#r Pertam"angan untuk Pertam"angan Minyak -umi% 0as -umi dan Panas -umi > Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:=+;PJ;()*> tentang Tata .ara Pengenaan P-- /ekt#r Pertam"angan untuk Pertam"angan Mineral dan -atu "ara 4 /urat Edaran $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r /E:74;PJ;()*= + /urat Edaran $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r /E:=(PJ;()*=
B. PBB SEKTOR PERKEBUNAN 1. P*+*r-i+
-erdasarkan Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:7*;()*= tentang Tata .ara Pengenaan P-- /ekt#r Perke"unan% dise"utkan "ah9a? * Pengenaan adalah kegiatan menetapkan @aji" Pajak dan "esarnya pajak terutang untuk Pajak -umi dan -angunan sekt#r perke"unan "erdasarkan peraturan perundang: undangan Pajak -umi dan -angunan ( Pajak -umi dan -angunan sekt#r perke"unan yang selanjutnya dise"ut P-Perke"unan% adalah Pajak -umi dan -angunan yang dikenakan atas "umi dan;atau "angunan yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan 7 Penatausahaan #"jek pajak adalah rangkaian kegiatan yang meliputi penda,taran dan pengadministrasian #"jek pajak% penilaian% perhitungan Nilai Jual '"jek Pajak% penetapan dan penagihan = Areal pr#dukti, adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan yang telah ditanami tanaman perke"unan > Areal -elum Pr#dukti, adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan yang "elum ditanami tanaman perke"unan yang 3
meliputi areal yang "elum di#lah% areal yang sudah di#lah tapi "elum ditanami% dan areal pem"i"itan 4 Areal Tidak Pr#dukti, adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan yang tidak dapat diusahakan untuk kegiatan usaha perke"unan + Areal Pengaman adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan yang diman,aatkan se"agai pendukung dan pengaman kegiatan usaha perke"unan 6 Areal Emplasemen adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan yang diatasnya diman,aatkan untuk "angunan dan;atau pekarangan serta ,asilitas penunjangnya 5 Areal lainnya adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk perke"unan yang tidak dikenakan P-- Perke"unan se"agaimana diatur dalam Pasal 7 ayat * &ndang:&ndang N#m#r *( Tahun *56> tenteng Pajak -umi dan -angunan se"agaimana telah diu"ah dengan &ndang:undang N#m#r *( Tahun *55= *) Nilai Jual '"jek Pajak yang selanjutnya disingkat NJ'P adalah harga rata:rata yang diper#lah dari transaksi jual "eli yang terjadi se!ara 9ajar% dan "ilamana tidak terdapat transaksi jual "eli% NJ'P ditentukan melalui per"andingan harga dengan #"jek lain yang sejenis% nilai per#lehan "aru% atau NJ'P pengganti ** /tandar Inestasi Tanaman yang selanjutnya disingkat /IT adalah jumlah "iaya tenaga kerja% "ahan dan alat yang diinestasikan untuk pem"ukaan lahan% penanaman dan pemeliharaan tanaman *( /urat Pem"eritahuan '"jek Pajak P-- Perke"unan yang selanjutnya dise"ut /P'P adalah surat yang digunakan #leh su"jek pajak atau 9aji" pajak untuk melap#rkan data #"jek pajak P-- Perke"unan ke $irekt#rat Jenderal Pajak *7 Lampiran /urat Pem"ertiahuan '"jek Pajak P-- Perke"unan yang selanjutnya dise"ut L/P'P adalah ,#rmulir yang digunakan #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk melap#rkan data rin!i #"jek pajak P-- Perke"unan *= /urat Peme"ritahuan Pajak Terutang yang selanjutnya disingkat /PPT adalah surat yang digunakan #leh $irekt#rat Jenderal Pajak untuk mem"eritahukan "esarnya P-Perke"unan yang terutang kepada @aji" Pajak
#. O0* P0 PBB P*r*2++ -erdasarkan peraturan terse"ut% #"jek pajak P-- Perke"unan adalah "umi dan;atau "angunan yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan% meliputi?
* &saha "udidaya tanaman perke"unan yang di"erikan Ijin &saha Perke"unan untuk -udidata 2I&P:-3B dan
4
( &saha "udidaya tanaman perke"unan yang terintegrasi dengan usaha peng#lahan hasil perke"unan yang di"erikan ICin &saha Perke"unan 2I&P3 Kriteria ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan% yaitu? * @ilayah yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan yang mempunyai hak guna usaha atau yang sedang dalam pr#ses mendapatkan hak guna usahaB dan ( @ilayah diluar hak guna usaha atau yang sedang dalam pr#ses mendaptkan hak guna usaha yang merupakan satu kesatuan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan adalah 9ilayah yang se!ara ,isik tidak terpisahkan dengan areal yang dikenakan P-- Perke"unan @ilayah yang sedang dalam pr#ses mendapatkan hak guna usaha% meliputi? a @ilayah yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan yang hak guna usahanya sedang dalam pr#ses perpanjanganB dan " @ilayah yang digunakan utnuk kegiatan usaha perke"unan dan telah memiliki iCin usaha perke"unan yang hak guna usahanya 9aji" diselesaikan -umi yang menjadi '"jek Pajak P-- Perke"unan merupakan areal yang meliputi? a Areal Pr#dukti,B " Areal -elum Pr#dukti,% meliputi areal? *3 Yang "elum di#lahB (3 Yang sudah di#lah tapi "elum ditanamiB dan 73 Pem"i"itan ! Areal Tidak Pr#dukti,B d Areal PengamanB dan e Areal Emplamsemen /emenatara itu% "angunan merupakan k#nstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan se!ara tetap pada tanah dan;tanah perariran !. S20* P0 d+ W0i P0 PBB P*r*2++
/u"jek pajak P-- Perke"unan adalah #rang atau "adan yang se!ara nyata mempunyai suatu hak dan;atau memper#leh man,aat atas "umi% dan;atau memiliki% menguasai% dan;atau memper#leh man,aat atas "angunan atas #"jek pajak P-Perke"unan /u"jek pajak yang dikenakan ke9ajia"n mem"ayar P-- Perke"unan menjadi @aji" Pajak P-- Perke"unan ". Dsr P*+*++ PBB P*r*2++
$asar Pengenaan P-- Perke"unan adalah Nilai Juala '"jek Pajak 2NJ'P3% yaitu hasil penjumlahan antara NJ'P -umi $n NJ'P -angunan 5
* NJ'P "umi merupakan hasil perkalian antara t#tal luas areal #"jek pajak yang dikenakan dengan NJ'P "umi per meter persegi NJ'P "umi per meter persegi merupakan hasil k#nersi nilai "umi per meter persegi kedalam klasi,ikasi NJ'P "umi Nilai "umi per meter persegi merupakan hasil pem"agian antara t#tal nilai "umi dengan t#tal luas areal #"jek pajak yang dikenakan P-- Perke"unan T#tal nilai "umi merupakan jumlah dari perkalian luas masing:masing areal #"jek yang dikenakan P-Perke"unan dengan nilai "umi per meter persegi masing:masing areal #"jek pajak dimaksud Nilai "umi per meter persegi untuk masing:masing areal #"jek pajak "erupa? a Areal Emplasemen dan areal yang "elum di#lah pada Areal -elum Pr#dukti, " Areal Pr#dukti, ! Areal yang sudah di#lah tapi "elum ditanami dan areal pem"i"itan pada Areal -elum Pr#dukti, d Areal Pengaman e Areal Tidak Pr#dukti, NJ'P "angunan merupakan hasil perkalian antara t#tal luas "angunan dengan NJ'P "angunan per meter persegi NJ'P "angunan per meter persegi merupakan hasil k#nersi nilai "angunan per meter persegi ke dalam klasi,ikasi NJ'P "angunan se"agaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai klasi,ikasi NJ'P "angunan Nilai "angunan per meter persegi merupakan hasil pem"agian antara t#tal nilai "angunan dengan t#tal luas "angunan T#tal nilai "angunan merupakan jumlah nilai "angunan masing:masing "angunan Nilai "angunan utnuk masing:masing "angunan ditentukan se"esar "iaya pem"angunan "aru setelah dikurangi penyusutan
). PBB SEKTOR PERHUTANAN 1. P*+*r-i+
-erdasarkan Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:=(;PJ;()*> tentang Tata .ara Pengenaan P-- /ekt#r Perhutanan% dise"utkan "ah9a? * Pengenaan adalah kegiatan menetapkan @aji" Pajak dan "esarnya pajak terutang untuk Pajak -umi dan -angunan sekt#r perhutanan "erdasarkan peraturan perundang:undangan Pajak -umi dan -angunan ( Pajak -umi dan -angunan sekt#r perhutanan% yang selanjutnya dise"ut P-Perhutanan% adalah Pajak -umi dan -angunan yang dikenakan atas "umi dan;atau "angunan yang "erada dalam ka9asan ayng digunakan untuk kegiatan usaha perhutanan 7 Penatausahaan #"jek pajak adalah rangkaian kegiatan yang meliputi penda,taran dan pengadministrasian #"jek pajak% penilaian% perhitungan Nilai Jual '"jek Pajak% penetapan dan penagihan 6
= Hutan Pr#duksi adalah ka9asan mempr#duksi hasil hutan
hutan
yang
mempunyai ,ungsi p#k#k
> Hutan Tanaman adalah Hutan Pr#duksi yang di"angun dan diman,aatkan melalui serangkaian kegiatan "erupa penyiapan lahan% pem"enihan atau pem"i"itan% penanaman% pemeliharaan% pemanenan atau pene"angan% dan pemasaran hasil hutan 4 Hutan Alam adalah Hutan Pr#duksi yang didalamnya telah "ertum"uhan p#h#n: p#h#n alami dan diman,aatkan melalui serangkaian kegiatan "erupa penyiapan lahan% pem"enihan atau pem"i"itan% penanaman% pemeliharaan% pemanenan atau pene"angan% dan pemasaran hasil hutan + ICin &saha Peman,aatan Hasil Hutan Kayu Rest#rasi Ek#sistem% selanjutnya disingkat I&PHHK:RE% adalah iCin usaha yang di"erikan untuk mem"angun ka9asan dalam Hutan Alam dan Hutan Pr#duksi yang memiliki ek#sistem penting sehingga dapat dipertahankan ,ungsi dan keter9akilannya melalui kegiatan pemeliharaan% perlindungan% dan pemulihan ek#sistem hutan termasuk penanaman% pengayaan% penjarangan% penangkaran sat9a% serta pelepasliaran ,l#ra dan ,auna untuk memngem"alikan unsur hayati 2,l#ra dan ,auna3 dan unsur n#n hayati 2tanah% iklim% dan t#p#gra,i3 pada suatu ka9asan pada jenis yang asli sehingga ter!apai keseim"angan hayati dan ek#sistemnya 6 Areal Pr#dukti, adalah areal yang telah ditanami pada Hutan Tanaman% areal "l#k te"angan pada Hutan Alam dengan iCin peman,aatan;pemungutan hasil hutan kayu% dan areal "l#k pemanenan pada Hutan Alam dengan iCin peman,aatan;pemungutan hasil hutan "ukan kayu 5 Areal -elum Pr#dukti, adalah areal yang "elum di#lah dan;atau areal yang sudah di#lah pada Hutan Tanaman% areal yang dapat dite"ang selain "l#k te"angan pada Hutan Alam dengan iCin peman,aatan;pemungutan hasil hutan kayu% dan areal yang dapat dipanen selain areal "l#k pemanenan pada Hutan Alam dengan iCin peman,aatan;pemungutan hasil hutan "ukan kayu *) Areal Tidak Pr#dukti, adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perhutanan yang tidak dapat diusahakan untuk kegiatan usaha perhutanan% antara lain "erupa sungai% C#na penyangga 2buffer zone3% ka9asan perlindungan setempat% areal hutan I&PHHK:RE yang "elum ter!apai keseim"angan ek#sistem dan "elum ada peman,aatan hasil hutan "ukan kayu% areal hutan yang diduduki #leh pihak ketiga se!ara tidak sah ** Areal Pengaman adalah areal yang "erada didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perhutanan yang diman,aatkan se"agai pendukung dan pengaman kegiatan usaha perhutanan% antara lain "erupa log ponds, log yards% tempat pengumpulan hasil panen% jalan% kanal parit dan tanggul *( Areal Emplasemen adalah areal yang diatasnya diman,aatkan untuk "angunan dan;atau pekarangan serta ,asilitas penunjangnya *7 Nilai Jual '"jek Pajak% selanjutnya disingkat NJ'P adalah harga rata:rata yang diper#lah dari transakasi jual "eli yang terjadi se!ara 9ajar dan "ilamana tidak 7
terdapat transaksi jual "eli% NJ'P ditentukan melalui per"andingan harga dengan #"jek lain yang sejenis% nilai per#lehan "aru% atau NJ'P Pengganti *= /tandar Inestasi Tanaman yang selanjutnya disingkat /IT adalah jumlah "iaya tenaga kerja% "ahan dan alat yang diinestasikan untuk pem"ukaan lahan% penanaman dan pemeliharaan tanaman *> Angka Kapitalisasi adalah angka pengali tertentu yang digunakan untu meng#nersi pendapatan "ersih setahun menjadi nilai "umi Areal Pr#dukti, pada Hutan Alam *4 -iaya Pr#duksi adalah seluruh "iaya langsung yang terkait dengan kegiatan pr#duksi hasil hutan% sampai di log ponds/log yards untuk hasil hutan kayu dan;atau sampai tempat pengumpulan hasil panen untuk hasil hutan "ukan kayu pada Hutan Alam *+ Rasi# -iaya Pr#duksi adalah presentase tertentu yang diper#leh dari rata:rata -iaya Pr#duksi setahun di"andingkan denga rata:rata pendapatan k#t#r setahun *6 /urat Pem"eritahuan '"jek Pajak P-- Perke"unan yang selanjutnya dise"ut /P'P adalah surat yang digunakan #leh su"jek pajak atau 9aji" pajak untuk melap#rkan data #"jek pajak P-- Perhutanan ke $irekt#rat Jenderal Pajak *5 Lampiran /urat Pem"ertiahuan '"jek Pajak P-- Perhutanan yang selanjutnya dise"ut L/P'P adalah ,#rmulir yang digunakan #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk melap#rkan data rin!i #"jek pajak P-- Perhutanan () /urat Pem"eritahuan Pajak Terutang yang selanjutnya disingkat /PPT adalah surat yang digunakan #leh $irekt#rat Jenderal Pajak untuk mem"eritahukan "esarnya P-- Perhutanan yang terutang kepada @aji" Pajak
#. O0* P0 PBB P*r32-++
'"jek Pajak P-- Perhutanan adalah "umi dan;atau "angunan yang "erada di dalam ka9asan yang digunakan untuk usaha perhutanan yang di"erikan? * ICin &saha Peman,aatan Hasil Hutan Kayu termasuk I&PHHK:REB ( ICin &saha Peman,aatan Hasil Hutan -ukan KayuB 7 ICin Pemungutan Hasil Hutan KayuB = ICin Pemungutan Hasil Hutan -ukan KayuB > Hak Pengusahaan HutanB 4 Hak Pemungutan Hasil HutanB atau + ICin lainnya yang sah% antara lain "erupa penugasan khusus terkait dengan usaha peman,aatan dan pemungutan hasil hutan pada hutan pr#duksi -umi yang dimaksud dalam #"jek pajak P-- Perhutanan% meliputi?
8
* Areal yang dikenakan P-- Perhutanan% "erupa? a Areal Pr#dukti,% meliputi? *3 Areak yang ditanami pada Hutan Tanaman (3 Areal "l#k te"angan pada Hutan Alam peman,aatan;pemungutan hasil hutan kayuB dan
dengan
iCin
73 Areal "l#k pemanenan pada Hutan Alam peman,aatan;pemungutan hasil hutan "ukan kayu
dengan
iCin
" Areal -elum Pr#dukti,% meliputi? *3 Areal yang "elum ditanami "aik areal yang "elum di#lah dan;atau sudah di#lah pada Hutan TanamanB (3 Areal yang dapat dite"ang selain "l#k te"angan pada Hutan Alam dengan iCin peman,aatan pemungutan hasil hutan kayuBdan 73 Areal yang dapat dipanen selain "l#k pemanenan pada Hutan Alam dengan iCin peman,aatan;pemungutan hasil hutan "ukan ka yu ( Areal yang tidak dikenakan P-- Perhutanan% "erupa Areal Lainnya% yaitu ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perhutanan yang tidak dikenakan P-se"agaimana diatur dalam Pasal 7 Ayat * &ndang:&ndang N#m#r *( Tahun *56> tentang Pajak -umi dan -angunan se"agaimana telah diu"ah dengan &ndang: &ndang N#m#r *( tahun *55= /ementara itu% "angunan yang dimaksud dalam #"jek pajak P-- Perhutanan merupakan k#nstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan se!ara tetap pada tanah dan;atau perairan !. S20* P0 d+ W0i P0 PBB P*r32-++
/u"jek pajak P-- Perhutanan adalah #rang atau "adan mempunyai suatu hak dan;atau memper#leh man,aat atas "umi% menguasai% dan;atau memper#leh man,aat atas "angunan atas Perhutanan /u"jek Pajak yang dikenai ke9aji"an mem"ayar P-@aji" Pajak P-- Perhutanan
yang se!ara nyata dan;atau memiliki% #"jek pajak P-Perhutanan dise"ut
". Ni4i J24 O0* P0 5NJOP6 NJOP B2i
NJ'P "umi merupakan hasil perkalian antara t#tal luas areal #"jek pajak yang dikenakan P-- perhutanan dengan NJ'P "umi per meter persegi NJ'P "umi per meter persegi merupakan hasil k#nersi nilai "umi per meter persegi kedalam klasi,ikasi NJ'P "umi Nilai "umi per meter persegi merupakan hasil pem"agian antara t#tal nilai "umi dengan t#tal luas areal #"jek pajak yang dikenakan P-- Perhutanan T#tal nilai "umi 9
merupakan jumlah dari perkalian luas masing:masing areal #"jek yang dikenakan P-Perhutanan dengan nilai "umi per meter persegi masing:masing areal #"jek pajak dimaksud Nilai "umi per meter persegi untuk masing:masing areal #"jek pajak "erupa? * Areal Pr#dukti, ditentukan melalui hasil pem"agian antara nilai "umi Areal Pr#dukti, dengan luas Areal Pr#dukti, a Nilai "umi Areal Pr#dukti, untuk Hutan Alam merupakan hasil perkalian pendapatan "ersih setahun dengan Angka Kapitalisasi " Nilai "umi Areal Pr#dukti, untuk Hutan Tanaman ( Areal -elum Pr#dukti, ditentukan melalui per"andingan harga tanah yang ada disekitarnya 7 Areal Emplasemen ditentukan melalui per"andingan harga tanah yang ada disekitarnya = Areal pengaman ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai "umi per meter persegi Areal -elum Pr#dukti, > Areal Tidak Pr#dukti, ditetapkan dengan Keputusan $irekt#rat Jenderal pajak NJOP B+2++
NJ'P -angunan merupakan hasil perkalian antara t#tal luas "angunan dengan NJ'P "angunan per meter persegi NJ'P "angunan per meter persegi merupakan hasil k#nersi nilai "angunan per meter persegi ke dalam klasi,ikasi NJ'P "angunan se"agaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai klasi,ikasi NJ'P "angunan Nilai "angunan per meter persegi merupakan hasil pem"agian antara t#tal nilai "angunan dengan t#tal luas "angunan T#tal nilai "angunan merupakan jumlah nilai "angunan masing:masing "angunan Nilai "angunan untuk masing:masing "angunan ditentukan se"esar "iaya pem"angunan "aru dikurangi penyusutan
D. PBB SEKTOR PERTAMBANGAN UNTUK PERTAMBANGAN MINYAK BUMI, GAS BUMI, DAN PANAS BUMI $alam Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:=>;PJ;()*7 tentang Tata .ara Pengenaan P-- /ekt#r Pertam"angan untuk Minyak -umi% 0as -umi% dan Panas -umi% dise"utkan "ah9a?
* P-- sekt#r pertam"angan untuk pertam"angan Minyak -umi% 0as -umi% selanjutnya dise"ut P-- Migas% adalah P-- atas "umi dan;atau "angunan yang "erada di dalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi
10
( P-- sekt#r pertam"angan untuk pertam"angan Panas -umi% selanjutnya dise"ut P-Panas -umi% adalah P-- atas "umi dan;atau "angunan yang "erada di dalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan Panas -umi 7 Pengenaan adalah kegiatan menetapkan @aji" Pajak dan "esarnya pajak terutang untuk P-- Migas dan P-- Panas -umi "erdasarkan peraturan perundang:undangan P-- = Minyak "umi adalah hasil pr#ses alami "erupa hidr#kar"#n yang dalam k#ndisi tekanan dan temperature atm#s,er "erupa ,asa !air atau padat% termasuk aspal% lilin mineral atau #C#kerit% dan "itumen yang diper#leh dari pr#ses penam"angan% tetapi tidak termasuk "atu "ara atau endapan hidr#kar"#n lain "er"entuk padat yang diper#leh dari kegiatan yang tidak "erkaitan dengan kegiatan usaha Minya -umi dan 0as -umi > 0as -umi adalah hasil pr#ses alami "erupa hidr#kar"#n yang dalam k#ndisi tekanan dan temperature atm#s,er "erupa ,asa gas yang diper#leh dari pr#ses penam"angan Minyak -umi dan 0as -umi termasuk antara lain gas metan "atu "ara 2coalbed methane3 4 Panas -umi adalah sum"er energi panas yang terkandung didalam air panas% uap air% dan "atuan "ersama mineral ikutan dan gas lainnya yang se!ara genetik semuanya tidak dapat dipisahkan dalam suatu sistem Panas -umi dan untuk peman,aatannya diperlukan pr#ses penam"angan + K#ntrak Kerja /ama adalah K#ntrak -agi Hasil atau "entuk k#ntrak kerja sama lain dalam kegiatan Ekspl#rasi dan Ekspl#itasi pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi 6 ICin &saha Pertam"angan adalah iCin atau "entuk k#ntak kerja sama lain untuk melaksanakan kegiatan usaha pertam"angan Panas -umi 5 Ekspl#rasi adalah kegiatan yang "ertujuan memper#leh in,#rmasi mengenai k#ndisi ge#l#gi untuk menemukan dan memper#leh perkiraan !adangan Minyak -umi dan;atau 0as -umi% atau Panas -umi% termasuk kegiatan studi kelayakan dalam kegiatan usaha pertam"angan Panas -umi di @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya *) Ekspl#itasi adalah kegiatan yang "ertujuan untuk menghasilkan Minyak -umi dan;atau 0as -umi% atau Panas -umi% dari @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya ** @ilayah Kerja adalah daerah tertentu di dalam 9ilayah hukum pertam"angan Ind#nesia untuk pelaksanaan Ekspl#rasi dan Ekspl#itasi *( @ilayah /ejenisnya adalah daerah tertentu di dalam 9ilayah hukum pertam"angan Ind#nesia untuk pelaksanaan kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi se"elum "erlakunya &ndang:&ndang N#m#r (( Tahun ())* tentang Minyak dan 0as -umi% atau daerah tertentu di Panas -umi se"elum "erlakunya &ndang: &ndang N#m#r (+ Tahun ())7 tentang Panas -umi *7 Areal Pr#dukti, adalah areal tanah dan;atau perairan pedalaman di dalam @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya yang se!ara nyata dipunyai haknya dan;atau diper#leh man,aatnya #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk kegiatan usaha pertam"angan 11
Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi% yang sedang diusahakan untuk pengam"ilan hasil pr#duksi *= Areal -elum Pr#dukti, adalah areal tanah dan;atau perairan pedalaman di dalam @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya yang se!ara nyata dipunyai haknya dan;atau diper#leh man,aatnya #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi% yang "elum diusahakan untuk pengam"ilan hasil pr#duksi *> Areal Tidak Pr#dukti, adalah areal tanah dan;atau perarian pedalaman di dalam @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya yang se!ara nyata dipunyai haknya dan;atau diper#leh man,aatnya #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi% yang tidak dapat atau selesai diusahakan untuk pengam"ilan hasil pr#duksi *4 Areal Emplasemen adalah areal tanah dan;atau perairan pedalaman di dalam @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya yang se!ara nyata dipunyai haknya dan;atau diper#leh man,aatnya #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi% yang diatasnya "erdiri "angunan dan sarana pendukungnya% tidak termasuk Areal Pr#dukti, *+ Areal ',,sh#re adalah areal perairan lepas pantai di dalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% yang se!ara nyata dipunyai haknya dan;atau diper#leh man,aatnya #elh s u"jek pajak atau @aji" Pajak *6 Areal Lainnya adalah areal tanah% perairan pedalaman% dan;atau perairan lepas pantai% di dalam @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya yang tidak dikenakan P-se"agaiaman diatur dalam pasal 7 ayat* &ndang:&ndang N#m#r *( Tahun *56> tentang Pajak "umi dan -angunan se"agaimana telah diu"ah dengan &ndang:&ndang N#m#r *( Tahun *55=% dan;atau yang se!ara nyata tidak dipunyai haknya dan tidak diper#leh man,aatnya #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak utnuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi *5 Tu"uh -umi Ekspl#rasi adalah tu"uh "umi yang "erada di "a9ah permukaan "umi pada @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya yang memiliki p#tensi Minyak -umi dan;atau 0as -umi% atau Panas -umi () Tu"uh -umi Ekspl#itasi adalah tu"uh "umi yang "erada di "a9ah permukaan "umi pada @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya yang telah menghasilkan hasil pr#duksi "erupa Minyak -umi dan;atau 0as -umi% atau Panas -umi (* Angka Kapitalisasi adalah angka pengali tertentu yang digunakan untuk meng#nersi hasil pr#duksi yang terjual dalam setahun menjadi nilai "umi untuk Tu"uh -umi Ekspl#itasi (( Nilai Jual '"jek Pajak% selanjutnya disingkat NJ'P adalah harga rata:rata yang diper#lah dari transakasi jual "eli yang terjadi se!ara 9ajar dan "ilamana tidak terdapat transaksi jual "eli% NJ'P ditentukan melalui per"andingan harga dengan #"jek lain yang sejenis% nilai per#lehan "aru% atau NJ'P Pengganti
12
(7 /urat Pem"eritahuan '"jek Pajak P-- Perke"unan yang selanjutnya dise"ut /P'P adalah surat yang digunakan #leh su"jek pajak atau 9aji" pajak untuk melap#rkan data #"jek pajak P-- Migas atau P-- Panas -umi ke $irekt#rat Jenderal Pajak (= Lampiran /urat Pem"eritahuan '"jek Pajak P-- Migas atau P-- Panas -umi yang selanjutnya dise"ut L/P'P adalah ,#rmulir yang digunakan #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk melap#rkan data rin!i #"jek pajak P-- Migas atau P-- Panas -umi (> /urat Pem"eritahuan Pajak Terutang yang selanjutnya disingkat /PPT adalah surat yang digunakan #leh $irekt#rat Jenderal Pajak untuk mem"eritahukan "esarnya P-Migas atau P-- Panas -umi yang terutang kepada @aji" Pajak (4 /urat Ketetapan Pajak Pajak -umi dan -angunan% selanjutnya dise"ut /KP P--% adalah surat Ketetapan Pajak se"agaimana dimaksud dalam Pasal *) ayat ( &ndang: &ndang N#m#r *( Tahun *56> tentang Pajak -umi dan -angunan se"agaimana telah diu"ah dengan &ndang:&ndang N#m#r *( Tahun *55= (+ Kant#r Pelayanan Pajak adalah Kant#r Pelayanan Pajak yang mengadministrasikan #"jek pajak P-- Migas dan;atau P-- Panas -umi
1. O0* P0 PBB Mis d+ P+s B2i
a '"jek pajak P-- Migas adalah "umi dan;atau "angunan yang "erada di dalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi " '"jek pajak P-- Panas -umi adalah "umi dan;atau "angunan yang "erada di dalam ka9asan yang digunakanuntuk kegiatan usaha pertam"angan Panas -umi -umi yang dimaksud dalam #"jek pajak P-- Migas dan P-- Panas -umi% terdiri dari? 1. Permukaan "umi% meliputi?
a Tanah dan;atau perairan pedalaman 2onshore3% meliputi? *3 Areal yang dikenakan P-- Migas dan P-- Panas -umi yang "erupa? Areal Pr#dukti,% Areal -elum Pr#dukti,% Areal Tidak Pr#dukti,% dan Areal EmplasemenB dan (3 Areal yang tidak dikenakan P-- Migas dan P-- Panas -umi yang "erupa Areal Lainnya " Perairan lepas pantai 2offshore3% meliputi? *3 Areal yang dikenakan P-- Migas yang "erupa Areal ',,sh#reB dan (3 Areal yang tidak dikenakan P-- Migas "erupa Areal Lainnya #. Tanah "umi% "erupa?
*3 Tu"uh -umi Ekspl#irasiB atau (3 Tu"uh -umi Ekspl#itasi 13
-angunan yang dimaksud dalam #"jek pajak P-- Migas dan Panas -umi merupakan k#nstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan se!ara tetap pada tanah dan;atau perairan Ka9asan yang digunakan untuk kegiatahn usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi% meliputi? a @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnyaB dan . @ilayah di luar @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnyaB yang merupakan satu kesatuan dan digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi merupakan 9ilayah penunjang kegiatan usaha pertam"angan Minyak -umi dan 0as -umi% atau Panas -umi yang menjadi "agian yang se!ara ,isik tidak terpisahkan dengan permukaan "umi yang dikenakan P-- Migas atau P-Panas -umi di dalam @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya #. S20* P0 PBB Mis -2 PBB P+s B2i
/u"jek pajak P-- Migas atau P-- Panas -umi adalah #rang atau "adan yang se!ara nyata mempunyai hak atas "umi% dan;atau memper#leh man,aat atas "umi% dan;atau memiliki% menguasai% da;memper#leh man,aat atas "angunan atas #"jek pajak P-- Migas atau P-- Panas -umi /u"jek pajak yang dikenakan ke9aji"an mem"ayar P-- Migas atau P-- Panas -umi menjadi @aji" Pajak P-- Migas atau P-- Panas -umi !. Dsr P*+*++ PBB Mis d+ PBB P+s B2i
$asar Pengenaan P-- Migas dan P-- Panas -umi adalah Nilai Jual '"jek Pajak 2NJ'P3 NJ'P merupakan hasil penjumlahan antara NJ'P "umi dan NJ'P "angunan * Nilai Jual '"jek Pajak -umi% meliputi ? a Permukaan "umi merupakan hasil perkalian antara t#tal luas areal yang dikenakan P-- Migas atau P-- Panas -umi dengan NJ'P "umi per meter persegi% " Tu"uh "umi merupakan hasil perkalian antara luas @ilayah Kerja atau @ilayah /ejenisnya dengan NJ'P "umi per meter persegi Nilai "umi per meter persegi pada tahap ? a Ekspl#rasi * Permukaan "umi onshore merupakan hasil pem"agian antara t#tal nilai "umi dengan t#tal luas areal yang dikenakan P-- Migas atau Panas -umi ( Permukaan "umi offshore ditetapkan dengan Keputusan $irektur Jendral Pajak 7 Tu"uh -umi Ekspl#rasi ditetapkan dengan Keputusan $irektur Jendral Pajak " Ekspl#itasi * Permukaan "umi onshore merupakan hasil pem"agian antara t#tal nilai "umi dengan t#tal luas areal yang dikenakan P-- Migas atau Panas -umi ( Permukaan "umi offshore ditetapkan dengan Keputusan $irektur Jendral Pajak 7 Tu"uh -umi Ekspl#itasi% dalam hal ?
14
a3 Terdapat hasil pr#duksi yang terjual% merupakan hasil pem"agian antara nilai "umi untuk tu"uh "umi ekspl#itasi dengan luas 9ilayah kerja atau 9ilayah sejenisnya "3 Tidak terdapat hasil pr#duksi yang terjual% merupakan nilai "umi per meter persegi untuk tu"uh "umi ekspl#itasi Nilai "umi untuk tu"uh "umi ekspl#itasi apa"ila terdapat hasil pr#duksi yang terjual adalah ? a &ntuk P-- Migas% perhitungan nilai "umi adalah se"agai "erikut ? Angka Kapitalisasi D 2hasil pr#duksi Minyak -umi yang terjual dalam satu tahun se"elum tahun pajak D harga minyak mentah Ind#nesia3 F 2hasil pr#duksi 0as -umi yang terjual dalam satu tahun se"elum tahun pajak D harga 0as -umi3G
" &ntuk P-- Panas -umi yang pem"angkit listriknya dikel#la sendiri #leh @aji" Pajak% penghitungan Nilai -umi adalah se"agai "erikut ? Angka Kapitalisasi D 2hasil pr#duksi uap yang terjual dalam satu tahun se"elum tahun pajak D harga uap3 F 2hasil pr#duksi listrik yang terjual dalam satu tahun se"elum tahun pajak D harga listrik3G ! &ntuk P-- Panas -umi yang pem"angkit listriknya tidak dikel#la sendiri #leh @aji" Pajak% penghitungan Nilai -umi adalah se"agai "erikut ?
Angka Kapitalisasi D hasil pr#duksi uap yang terjual dalam satu tahun se"elum tahun pajak D harga uap Nilai "umi untuk tu"uh "umi ekspl#itasi apa"ila terdapat hasil pr#duksi yang terjual ditentukan melalui pendekatan pendapatan se"agai "erikut a Harga minyak mentah Ind#nesia menggunakan harga yang ditetapkan dalam AP-N;AP-N Peru"ahan satu tahun se"elum tahun pajakB . Harga 0as -umi se"esar *+%54 persen dari harga minyak mentah Ind#nesia yang ditetapkan dalam AP-N;AP-N Peru"ahan satu tahun se"elum tahun pajakB 8. Harga uap dan;atau listrik se"esar rata:rata harga k#ntrak uap dan;atau listrik yang "erlaku yang ditetapkan dengan Keputusan $irekt#rat Jenderal PajakB dan d. Kurs% menggunakan kurs dalam AP-N;AP-N Peru"ahan satu tahun se"elum tahun pajak Menteri Keuangan dapat menetapkan harga minyak mentah Ind#nesia% harga uap% harga listrik% dan kurs se"agaimana dimaksud diatas $alam hal Menteri Keuangan menetapkan harga minyak mentah Ind#nesia% harga gas "umi% harga uap% harga listrik% dan kurs% ketentuan se"agaimana dimaksud pada a% "% !% dan d di atas tidak "erlaku
15
( NJ'P "angunan merupakan hasil perkalian antara t#tal luas "angunan dengan NJ'P "angunan per meter persegi NJ'P "angunan per meter persegi merupakan hasil k#nersi nilai "angunan per meter persegi ke dalam klasi,ikasi NJ'P "angunan se"agaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai klasi,ikasi NJ'P "angunan Nilai "angunan per meter persegi merupakan hasil pem"agian antara t#tal nilai "angunan dengan t#tal luas "angunan T#tal nilai "angunan merupakan jumlah nilai "angunan masing: masing "angunan Nilai "angunan utnuk masing:masing "angunan ditentukan se"esar "iaya pem"angunan "aru dikurangi penyusutan
16
E. PBB SEKTOR PERTAMBANGAN UNTUK PERTAMBANGAN MINERAL DAN BATU BARA 1. P*+*r-i+
$alam Peraturan $irekt#rat Jenderal Pajak N#m#r PER:=+;PJ;()*> tentang Tata .ara P-- /ekt#r Pertam"angan untuk Pertam"angan Mineral dan -atu -ara% dise"utkan "ah9a? * Pengenaan adalah kegiatan menetapkan @aji" Pajak dan "esarnya pajak terutang untuk Pajak -umi dan -angunan /ekt#r Pertam"angan untuk Pertam"angan Mineral dan -atu -ara "erdasarkan peraturan perundang:undangan Pajak -umi dan -angunan ( Pajak -umi dan -angunan /ekt#r Pertam"angan untuk Pertam"angan Mineral dan -atu -ara% selanjutnya dise"ut P-- Mineral dan -atu -ara% adalah Pajak -umi dan -angunan yang dikenakan atas "umi dan;atau "angunan yang "erada dalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan mineral dan "atu "ara 7 Penatausahaan '"jek Pajak P-- Mineral dan -atu -ara adalah rangkaian kegiatan yang meliputi penda,taran dan pengadministrasian #"jek pajak% penilaian% perhitungan Nilai Jual '"jek Pajak% penetapan dan penagihan = Mineral adalah senya9a an#rganik yang ter"entuk di alam% yang memiliki si,at ,isik dan kimia tertentu serta susunan kristal teratur atau ga"ungannya yang mem"entuk "atuan% "aik dalam "entuk lepas atau padu% meliputi mineral l#gam% mineral "ukan l#gam% dan "atuan > -atu"ara adalah endapan senya9a #rganik kar"#nan yang ter"entuk se!ara alamiah dari sisa tum"uh:tum"uhan 4 Ekspl#rasi adalah tahapan kegiatan usaha pertam"angan untuk memper#leh in,#rmasi se!ara terperin!i dan teliti tentang l#kasi% "entuk% dimensi% se"aran% kualitas% dan sum"er daya terukur dari "ahan galian% serta in,#rmasi mengenai lingkungan s#sial dan lingkungan hidup + 'perasi Pr#duksi adalah tahapan kegiatan usaha pertam"angan yang meliputi k#nstruksi% penam"angan% peng#lahan% pemurnian% termasuk pengangkutan dan penjualan% serta sarana pengendalian dampak lingkungan sesuai dengan hasil studi kelayakan 6 @ilayah ICin &saha Pertam"angan% selanjutnya disngkat @I&P% adalah 9ilayah yang di"erikan kepada pemegang ICin &saha Pertam"angan 5 @ilayah ICin &saha Pertam"angan Khusus% selanjutnya disngkat @I&PK% adalah 9ilayah yang di"erikan kepada pemegang ICin &saha Pertam"angan Khusus *) @ilayah Pertam"angan Rakyat% selanjutnya disingkat @PR% adalah "agian dari 9ilayah pertam"angan tempat dilakukan kegiatan usaha pertam"angan rakyat ** @ilayah Pertam"angan adalah 9ilayah yang memiliki p#tensi mineraldan;atau "atu "ara dan tidak terikat dengan "atasan administrasi pemerintahan yang merupakan "agian dari tat ruang nasi#nal *( @ilayah ICin Pertam"angan adalah 9ilayah pertam"angan yang di"erikan kepada pemegang iCin pertam"angan untuk kegiatan usaha pertam"angan yang meliputi @I&P% @I&PK% atau @PR 17
*7 @ilayah Pertam"angan /ejenis adalah 9ilayah pertam"angan yang telah di"erikan kepada pemegang k#ntrak karya atau perjanjian karya pengusahaan pertam"angan "atu "ara yang masih "erlaku *= ICin &saha Pertam"angan% selanjutnya disingkat I&P% adalah iCin untuk melaksanakan usaha pertam"angan dalam @I&P *> ICin &saha Pertam"angan Khusus% selanjutnya disingkat I&PK% adalah iCin untuk melaksanakan usaha pertam"angan dalam @I&PK *4 ICin Pertam"angan Rakyat% selanjutnya disingkat IPR% adalah iCin untuk melaksanakan usaha pertam"angan dalam @PR dengan luas 9ilayah dan inestasi ter"atas *+ Areal Pr#dukti, adalah areal yang diman,aatkan untuk kegiatan penam"angan yang sedang dilakukan pengam"ilan galian tam"ang *6 Areal .adangan Pr#duksi adalah areal yang diman,aatkan untuk kegiatan penam"angan% tetapi "elum dilakukan pengam"ilan galian tam"ang *5 Areal -elum $iman,aatkan adalah areal yang "elum diman,aatkan untuk kegiatan penam"angan atau areal yang sedang dilakukan kegiatan penyelidikan umum% ekspl#rasi dan;atau studi kelayakan () Areal Tidak Pr#dukti, adalah areal yang sama sekali tidak dapat diusahakan untuk kegiatan penam"angan% atau areal yang telah selesai diusahakan (* Areal Emplasemen adalah areal yang di atasnya diman,aatkan untuk "angunan dan;atau pekarangan serta ,asilitas penunjangnya (( Areal Pengaman adalah areal yang diman,aatkan se"agai pendukung dan pengaman kegiatan usaha pertam"angan (7 Areal '"jek Pajak 'nsh#re adalah tanah dan;atau perairan pedalaman di dalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan mineral dan "atu "ara yang dikenakan P-- Mineral dan -atu -ara yang terdiri atas Areal -elum Pr#dukti,% Areal Tidak Pr#dukti,% Areal Emplasemen% dan Areal Pengaman (= Areal '"jek Pajak ',,sh#re adalah perairan lepas pantai didalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan mineral dan "atu "ara yang dikenakan P-- Mineral dan -atu -ara (> Areal Lainnya adalah tanah dan perairan pedalaman 2onshore3 atau perairan lepas pantai 2offshore3 di dalam @ilayah ICin Pertam"angan atau @ilayah Pertam"angan /ejenis yang tidak dikenakan P-- se"agaimana diatur dalam Pasal 7 ayat * &ndang: &ndang N#m#r *( Tahun *56> tentang Pajak -umi dan -angunan se"agaimana telah diu"ah dengan &ndang:&ndang N#m#r *( Tahun *55=% dan;atau yang se!ara nyata tidak dipunyai haknya dan tidak diper#leh man,aatnya #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk kegiatan usaha pertam"angan mineral dan "atu "ara (4 Tu"uh -umi Ekspl#rasi adalah tu"uh "umi yang memiliki p#tensi hasil pr#duksi galian tam"ang "erupa sum"er daya mineral atau "atu"ara (+ Tu"uh -umi 'perasi Pr#duksi adalah tu"uh "umi yang telah menghasilkan hasil pr#duksi galian tam"ang "erupa mineral atau "atu"ara (6 Harga Pat#kan Mineral L#gam% selanjutnya disingkat HPM L#gam% adalah harga mineral l#gam yang dihitung "erdasarkan ,#rmula untuk penetapan harga pat#kan mineral l#gam yang ditetapkan #leh kementerian yang menyelenggarakan se"agian urusan pemerintahan di "idang energi dan sum"er data mineral% pada suatu titik serah penjualan 2at sale point 3 se!ara 1ree #n -#ard di atas kapal pengangkut 2vessel 3 untuk masing:masing k#m#ditas tam"ang mineral l#gam 18
(5 Harga Pat#kan Mineral -ukan L#gam adalah harga pat#kan mineral "ukan l#gam yang ditetapkan untuk masing:masing k#m#ditas tam"ang dalam satu2*3 pr#insi #leh gu"ernur 7) Harga Pat#kan -atuan adalah harga pat#kan "atuan yang ditetapkan untuk masing: masing k#m#ditas tam"ang dalam satu2*3 pr#insi #leh gu"ernur 7* Harga Pat#kan -atu -ara% selanjutnya disingkat HP-% adalah harga pat#kan "atu "ara untuk steam 2thermal 3 coal dan coking 2metallurgical 3 coal yang dihitung "erdasarkan ,#rmula untuk penetapan harga pat#kan "atu "ara yang ditetapkan #leh kementerian yang menyelenggarakan se"agian urusan pemerintahan di "idang energi dan sum"er daya mineral% pada suatu titik serah penjualan 2at sale point 3 se!ara 1ree #n -#ard di atas kapal pengangkut 2vessel 3 7( Angka Kapitalisasi adalah angka pengali yang digunakan untuk meng#nersi hasil "ersih pr#duksi galian tam"ang dalam satu tahun se"elum tahun pajak menjadi nilai Tu"uh -umi 'perasi Pr#duksi 77 Nilai Jual '"jek Pajak% selanjutnya disingkat NJ'P adalah harga rata:rata yang diper#lah dari transakasi jual "eli yang terjadi se!ara 9ajar dan "ilamana tidak terdapat transaksi jual "eli% NJ'P ditentukan melalui per"andingan harga dengan #"jek lain yang sejenis% nilai per#lehan "aru% atau NJ'P Pengganti 7= /urat Pem"eritahuan '"jek Pajak P-- Mineral dan -atu -ara% yang selanjutnya dise"ut /P'P adalah surat yang digunakan #leh su"jek pajak atau 9aji" pajak untuk melap#rkan data #"jek pajak sekt#r pertam"angan untuk pertam"angan mineral dan "atu "ara ke $irekt#rat Jenderal Pajak 7> Lampiran /urat Pem"ertiahuan '"jek Pajak P-- Perhutanan yang selanjutnya dise"ut L/P'P adalah ,#rmulir yang digunakan #leh su"jek pajak atau @aji" Pajak untuk melap#rkan data rin!i #"jek pajak sekt#r pertam"angan untuk pertam"angan mineral dan "atu "ara 74 /urat Pem"eritahuan Pajak Terutang yang selanjutnya disingkat /PPT adalah surat yang digunakan #leh $irekt#rat Jenderal Pajak untuk mem"eritahukan "esarnya P-yang terutang kepada @aji" Pajak
#. O0* 90 PBB i+*r4 d+ -2 r
'"jek pajak P-- mineral dan "atu "ara adalah "umi dan;atau "angunan yang "erada di dalam ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan mineral dan "atu "ara Ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan mineral dan "atu "ara meliputi ? * @ilayah iCin pertam"angan atau 9ilayah pertam"angan sejenis ( @ilayah di luar 9ilayah iCin pertam"angan atau 9ilayah pertam"angan sejenis yang digunakan untuk kegiatan usaha pertam"angan mineral dan "atu "ara% dan terhu"ung se!ara ,isik dengan areal di dalam 9ilayah iCin pertam"angan dan 9ilayah pertam"angan sejenis yang dikenakan P-- Mineral dan -atu -ara -umi yang dimaksud dalam P-- Mineral dan -atu -ara terdiri atas ? 19
* Permukaan "umi% meliputi ? a Tanah dan;atau perairan darat 2orshore3 " Perairan lepas pantai 2offshore3 ( Tu"uh "umi yang "erada di "a9ah permukaan "umi "erupa ? a Tu"uh "umi ekspl#rasi " Tu"uh "umi #perasi pr#duksi !. S20* 90 PBB Mi+*r4 d+ B-2 Br
/u"jek pajak P-- Mineral dan -atu -ara adalah #rang atau "adan yang se!ara nyata mempunyai suatu hak atas "umi% dan;atau memper#leh man,aat atas "umi% dan;atau memiliki% menguasai% dan;atau memper#leh man,aat atas "angunan% atas #"jek pajak P-mineral dan "atu "ara @aji" pajak P-- Mineral dan -atu -ara adalah su"jek pajak yang dikenakan ke9aji"an mem"ayar P-- Mineral dan -atu -ara ". P*r3i-2++ PBB Mi+*r4 d+ B-2 Br
-esarnya P-- Mineral dan -atu -ara yang terutang dihitung dengan !ara mengalikan tari, pajak dengan Nilai Jual Kena Pajak Perhitungan ini dapat dirumuskan se"agai "erikut P-- Tari, Pajak Nilai Jual Kena Pajak 2NJKP3 NJKP NJKP D 2NJ'P:NJ'PTKP3G NJ'P merupakan hasil penjumlahan antara NJ'P "umi dan NJ'P "angunan
. Hr J24 Hsi4 G4i+ T+
Harga jual hasil galian tam"ang "erupa harga jual rata:rata ? @aji" Pajak A mempunyai #"jek pajak "erupa ? * Mineral l#gam dalam setahun se"elum tahun pajak% dalam hal harga jual rata:rata mineral l#gam le"ih rendah daripada Harga Pat#kan Mineral L#gam 2HPM L#gam3 rata:rata dalam setahun se"elum tahun pajak% harga jual rata:rata mineral l#gam merupakan HPM L#gam rata:rata dalam setahun se"elum tahun pajak ( Mineral "ukan l#gam dalam setahun se"elum tahun pajak% dalam hal harga jual rata:rata mineral l#gam le"ih rendah daripada Harga Pat#kan Mineral -ukan L#gam rata:rata dalam setahun se"elum tahun pajak% harga jual rata:rata mineral "ukan l#gam merupakan Harga Pat#kan Mineral -ukan L#gam rata:rata dalam setahun se"elum tahun pajak 7 -atuan dalam setahun se"elum tahun pajak% dalam hal harga jual rata:rata "atuan le"ih rendah daripada Harga Pat#kan -atuan rata:rata 2HP- rata:rata3 dalam setahun se"elum tahun pajak% harga jual rata:rata "atuan merupakan HP- rata:rata dalam setahun se"elum tahun pajak 20
= -atu "ara dalam setahun se"elum tahun pajak% dalam hal harga jual rata:rata "atu "ara le"ih rendah daripada HP- rata:rata dalam setahun se"elum tahun pajak% harga jual rata:rata "atuan merupakan HP- rata:rata dalam setahun se"elum tahun pajak Harga jual rata:rata mineral l#gam% mineral "ukan l#gam% "atuan dan "atu "ara merupakan rata:rata dari harga jual yang disepakati antara penjual dan pem"eli dalam setahun se"elum tahun pajak Apa"ila harga jual dipengaruhi #leh hu"ungan istime9a% harga jual dihitung atas dasar harga pasar 9ajar Apa"ila titik serah penjualan 2at sale point 3 di luar titik 1ree #n -#ard essel% HPM L#gam se"agaimana dimaksud pada p#in * di atas dan HP- se"agaimana dimaksud dalam p#in = di atas mempertim"angkan "esaran "iaya penyesuaian HPM L#gam atau HP- yang ditetapkan #leh kementerian yang menyelenggarakan se"agian urusan pemerintahan di "idang energi dan sum"er daya mineral . Bi; Pr
* ( 7 = >
-iaya pr#duksi galian tam"ang -iaya penguasaan lapisan tanah -iaya pengam"ilan hasil pr#duksi galian tam"ang -iaya peng#lahan dan;atau pemurnian hasil pr#duksi galian tam"ang -iaya pengangkutan hasil pr#duksi galian tam"ang
(. NILAI JUAL KENA PAJAK 5NJKP6 Nilai Jual Kena Pajak 2assesment value3 adalah nilai jual yang dipergunakan se"agai dasae penghitungan pajak% yaitu suatu presentase tertentu dari nilai jual se"enarnya -esarnya persentase Nilai Jual Kena Pajak ditetapkan menggunakan Peraturam Pemerintah dengan memerhatikan k#ndisi ek#n#mi nasi#nal Penetapan "esarnya Nilai Jual Kena Pajak untuk penghitungan Pajak -umi dan -angunan menga!u pada Peraturan Pemerintah N#m#r (> Tahun ())( se"agai "erikut
* '"jek #jak perke"unan% kehutanan% dan pertam"angan se"esar =) persen dari Nilai Jual '"jek Pajak ( '"jek pajak lainnya? a /e"esar =) persen dari Nilai Jual '"jek Pajak apa"ila Niai Jual '"jek Pajaknya Rp *))))))))) atau le"ih " /e"esar () persen dari Nilai Jual '"jek Pajak apa"ila Niai Jual '"jek Pajaknya Rp *))))))))) atau le"ih Tri= P0
-erdasarkan peraturan dari $irekt#rat Jenderal Pajak% tari, pajak yang dikenakan atas #"jek pajak adalah se"esar )%> persen 2n#l k#ma lima persen3 G.
NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK 5NJOPTKP6
21
Nilai Jual '"jek Pajak Tidak Kena Pajak% selanjutnya disingkat dengan NJ'PTKP% adalah "atas Nilai Jual '"jek Pajak yang tidak kena pajak -erdasarkan Peraturan Menteri Keuangan N#m#r (7;PMK)7;()*= tentang penyesuaian "esarnya Nilai Jual '"jek Pajak Tidak Kena Pajak Pajak -umi dan -angunan% NJ'PTKP untuk setiap @aji" Pajak ditetapkan paling tinggi se"esar Rp *())))))
PENGALIHAN PBB PERDESAAN DAN PERKOTAAN MENJADI PAJAK DAERAH 1. P*+*r-i+ H.
$irekt#rat Jenderal Pajak Repu"lik Ind#nesia melalui situs resminya 2999pajakg#id3 menyatakan "ah9a Pajak -umi dan -angunan 2P--3 Perdesaan dan Perk#taan adalah pajak atas "umi dan;atau "angunan yang dimiliki% dikuasai% dan;atau diman,aatkan leh #rang pri"adi atau "adan%ke!uali ka9asan yang digunkan untuk kegiatan usaha perke"unan% perhutanan dan pertam"angan #. B*r42+; PBB P*rd*s+ d+ P*r<-+ M*+0di P0 D*r3 d+ K29-*+/K<-
Pajak -umi dan -angunan Perdesaan dan Perk#taan masih dikenakan Pajak Pusat paling lam"at sampai dengan 7* $esem"er ()*7 atau sampai ada ketentuan Peraturan $aerah 2Perda3 tentang Pajak -umi dan -angunan terkait dengan Perdesaaan dan Perk#taan yang di"edakan didaerah masing:masing P-- yang nantinya dialihkan menjadi Pajak Ka"upaten;K#ta hanya meliputi P-- sekt#r Perdesaan dan Perk#taan 2P(3% sementara P-- sekt#r perke"unan% perhutanan% dan pertam"angan 2P73 masih tetap menjadi pajak pusat Peru"ahan Pengaturan P-- Perdesaan dan Perk#taan /e"elum dan /esudah $ialihkan ke Pemerintah $aerah Materi '"jek
Tari, NJKP NJ'PTK P P-Terutang
/e"elum dialihkan ke Pemda 2&& /etelah dialihkan ke Pemda 2&& P--3 P--3 -umi dan;atau "angunan -umi dan;atau "angunan% ke!uali ka9asan yang digunakan untuk kegiatan usaha perke"unan% perhutanan dan pertam"angan Tunggal )%> Paling tinggi )%7 ():*)) 2PP (> Tahun ())* Tidak ada ditetapkan se"esar () atau =)3 Palin tinggi Rp*()))))) per Tidak ada @ji" Pajak )%> D () D 2NJ'PNJ'PTKP3 )%7 2maksimal3 D 2NJ'P:NJPTKP3 atau )%> D 2NJ'PNJ'PTKP3
22
I. )ONTOH SOAL * $iketahui "ah9a NJ'P suatu #"jek pajak Rp()))))) Maka "erapakah P-- nya<
Ja9a" ? Pertama:tama kita harus mengetahui terle"ih dahulu NJKP nya? NJKP? () D Rp()))))) Rp=))))) Kemudian "aru kita hitung P-- nya? P--? )%> D Rp=))))) Rp()))
( Pak Ed# mempunyai tanah yang luasnya 6)) m( dengan harga jual Rp7)))))%));m( $i atas tanah "erdiri "angunan yang luasnya se"esar =)) m( dan mempunyai nilai jual Rp7>))))%));m( /elain "angunan% Pak Ed# juga mempunyai taman me9ah seluas ()) m( dengan nilai jual Rp>))))%));m( Apa"ila ditetapkan nilai jual kena pajak se"esar ()% "erapakah "esarnya tari, pajak P-- yang ditanggung Pak Ed#< Ja9a"? : Nilai jual tanah 6)) m( Rp7)))))%));m( Rp (=)))))))%)) : Nilai jual "angunan =)) m( Rp7>))))%));m( Rp *=)))))))%)) : Nilai jual tanah me9ah ()) m( Rp>))))%));m( Rp *)))))))%)) F Nilai jual se"agai dasar pengenaan pajak Rp 75)))))))%)) : NJ'PTKP Rp 6))))))%)) : NJ'PKP Rp 76())))))%)) : NJKP () D Rp76())))))%)) Rp+4=)))))%)) : Pajak P-- yang terutang )%> D Rp+4=)))))%)) Rp76()))%)) Jadi "esarnya pajak P-- yang harus di"ayar Pak Ed# se"esar Rp76()))%))
7 Pak Amin memiliki rumah seluas >) meter persegi yang "erdiri di atas se"idang tanah seluas *)) meter persegi $iketahui harga "angunan terse"ut adalah Rp>)))))% sedangkan harga tanah terse"ut adalah Rp*)))))) Jadi "erapakah P-- yang harus di"ayarkan #leh Pak Amin< Pertama% kita hitung terle"ih dahulu nilai "angunan dan tanahnya? -angunan? >) D Rp>))))) Rp(>))))))
23
Tanah? *)) D Rp *)))))) Rp*)))))))) Kedua% kita hitung NJ'P nya dengan menjumlahkan nilai "angunan dan tanah? Nilai -angunan? Rp(>)))))) Nilai Tanah?
Rp*))))))))
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: F Rp *(>)))))) Terakhir% setelah diketahui NJ'P nya% kita "isa langsung menghitung P-- nya? NJKP? () D Rp*(>)))))) Rp(>)))))) P--? )%> D Rp (>)))))) Rp*(>)))
= PT/a9it Nusantara% se"uah perusahaan perke"unan kelapa sa9it didaerah /umatera &tara memiliki;menguasai;mendapat man,aat dari tanah dan "angunan dengan rin!ian se"agai "erikut ? A Tanah * Areal ke"un ? a &sia tanaman ( tahun ? *)) Ha% kelas A=( 2 Rp*+))%: ; M( 3 /IT ? Rp(+5>)))%: per Ha " Tanaman sudah menghasilkan ? 7)) Ha% kelas A=( /IT ? Rp>4=4)))%: per Ha ( Areal emplasemen ? a Kant#r ? )%> Ha % kelas A 74 2 Rp*=)))%: ; M( 3 " 0udang ? * Ha % kelas A7+ 2 Rp*))))%: ; M( 3 ! Pa"rik ? ( Ha% kelas A 7+ - -angunan ? a Kant#r ? >)) M( % kelas A = 2 Rp+)))))%: ; M( 3 " 0udang ? *))) M(% kelas A 4 2 Rp>)>)))%: ; M( 3 ! Pa"rik ? =))) M( % kelas A 6 2 Rp74>)))%: ; M( 3 Hitung P-- tahun ())7 atas perke"unan terse"ut "ila NJ'PTKP ? Rp*) juta
24
Ja9a"?
A NJ'P Tanah * Areal Ke"un a &sia tanaman ( tahun ? *)) D *)))) D Rp *+)) *)) D Rp (+5>))) " Tanaman sudah menghasilkan ? 7)) D *)))) D Rp *+)) 7)) D Rp >4=4))) ( Areal Emplasemen? a Kant#r ? )%> D *)))) D Rp *=))) " 0udang ? * D *)))) D Rp *)))) ! Pa"rik ? ( D *)))) D Rp *)))) NJ'P Tanah 2* F (3 - NJ'P -angunan ? a Kant#r ? >)) D Rp +))))) " 0udang ? *))) D Rp >)>))) ! Pa"rik ? =))) D Rp 74>))) NJ'P -angunan NJ'P Tanah dan -angunan 2 A F - 3 NJ'PTKP NJ'P untuk perhitungan P-P-- ? )%> D =) D Rp**==67)))))%:
Rp**=>67)))))%: Rp *)))))))%: Rp**==67)))))%: Rp ((6544))%:
25
Rp
Rp *+)))))))) (+5>))))) Rp >*)))))))) Rp *4576))))) Rp +))))))) Rp *)))))))) Rp ()))))))) Rp 5*=77))))) Rp 7>))))))) Rp >)>)))))) Rp *=4))))))) Rp (7*>))))))
BAB III PENUTUP
A.
KESIMPULAN
Pajak -umi dan -angunan 2P--3 adalah Pajak Negara yang dikenakan terhadap "umi dan atau "angunan "erdasarkan &ndang:undang n#m#r *( Tahun *56> tentang Pajak -umi dan -angunan se"agaimana telah diu"ah dengan &ndang &ndang n#m#r *( Tahun *55= P-- adalah pajak yang "ersi,at ke"endaan dalam arti "esarnya pajak terutang ditentukan #leh keadaan #"jek yaitu "umi;tanah dan atau "angunan Keadaan su"jek 2siapa yang mem"ayar3 tidak ikut menentukan "esarnya pajak
26
