AKUNTANSI KEUANGAN SYARIAH “ASURANSI SYARIAH”
Disusun oleh: Hilmy Mahdy Daulay (11140820000002) ( 11140820000002) Cika Dewi Aninda (11140820000033) Ulfia Khairani (11140820000076) Mutia Hasanah (11140820000087)
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA 2016
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Pada saat ini di Indonesia, telah banyak lembaga keuangan yang beroperasi dengan berprinsipkan islami atau syariah. Perkembangannya yang sangat pesat dan sudah banyak diminati oleh masyarakat Indonesia yang mayoritas beragama Islam. Dengan tingginya minat masyarakat terhadap lembaga keuangan syariah belakangan sudah mulai berkembang perusahaan asuransi yang berprinsipkan syariah. Dalam kehidupan bermasyarakat manusia sebagai anggota masyaraka sosial memiliki resiko tinggi yang bedampak langsung pada diri sendiri ataupun yang tidak berdampak langsung pada diri sendiri. Timbulnya suatu risiko menjadi kenyataan merupakan sesuatu yang belum pasti , sementara kemungkinan bagi seseorang akan mengalami kerugian atau kehilangan yang dihadapi oleh setiap manusia. Dengan hal terebut maka kebutuhan terhadap perlindungan atau jaminan asuransi bersumber dari mengatasi atau mencegah ketidakpastian mengandung resiko yang menimbulkan ancaman bagi setiap pihak. Asurasi syariah telah hadir dengan berprinsipkan syariah islam untuk membantu dan menolong anggota asuransi dengan beragam produk asuransi.
B. Rumusan Masalah 1. Prinsip Dasar Akuntansi Syariah? 2. Sistem Operasional/Mekanisme Akuntansi Syariah? 3. Konsep Akuntasi Asuransi Syariah? 4. Cakupan Akuntansi Asuransi Syariah?
2|Page
BAB II PEMBAHASAN
A. PRINSIP DASAR ASURANSI SYARIAH 1. Pengertian Asuransi Syariah
Menurut DSN-MUI No. 21/DSN-MUI/X/2001 Asuransi syariah (Ta’min , Takaful atau Tadhamun) adalah usaha saling melindungi dan tolong-menolong diantara sejumlah pihak melalui investasi dalam bentuk aset dan / atau tabarru yang memberikan pola pengembalian untuk menghadapi resiko tertentu melalui akad (perikatan) yang sesuai dengan syariah1
Menurut PSAK No. 108 Asuransi syariah di definisikan sebagai sistem menyeluruh yang pesertanya mendonasikan( men-tabarru’-kan dimana donasi tersebut adalah milik dari peserta secara kolektif) sebagian atau seluruh kontribusinya yang digunakan untuk membayar klaim atas resiko tertentu akibat musibah pada jiwa,badan atau benda yang dialami oleh peserta yang berhak 2.
1
wasilah,sri nurhayati ; Akuntansi Syariah di Indonesia ; salemba empat : 2014 hal. 365 wasilah,sri nurhayati ; Akuntansi Syariah di Indonesia ; salemba empat : 2014 hal. 365
2
3|Page
2. Perbedaan dan Persamaan Asuransi Syariah Dengan Asuransi Konvensional
Persamaan
Akad kedua asuransi ini berdasarkan kerelaan dari masing-masin g pihak.
Kedua-duanya memberikan jaminan keamanan bagi para anggota.
Kedua asuransi ini memiliki akad yang bersifad mustamir (terus).
Kedua-duanya berjalan sesuai dengan kesepakatan masing-masing pihak 3.
3. Reasuransi Syariah Pengertian Reasuransi menurut UU No. 2 Tahun 1992, Reasuransi adalah
usaha asuransi yang memberikan jasa dalam asuransi ulang terhadap resiko yang dihadapi oleh perusahaan asuransi kerugian atau perusahaan asuransi jiwa 4. Reasuransi syariah beroperasi untuk melindungi dan saling tolong menolong di antara sejumlah perusahaan asuransi syariah melalui investasi dalam bentuk
3
https://sharianomics.wordpress.com http://www.pengertianpakar.com
4
4|Page
tabarrru’ yang
memberikan pola pengembalian untuk menghadapi risiko tertentu
melalui akad yang sesuai syariah. Akad yang sesuai syariah yang dimaksud di sini adalah yang tidak mengandung gharar (penipuan), maysir (perjudian), riba, zulm (penganiayaan), risywah (suap), barang haram dan maksiat. Reasuransi syariah merupakan pengembangan dari industri asuransi syariah yang memiliki tujuan yang sama dengan asuransi syariah, yaitu untuk menciptaan kerjasama yang saling menguntungkan kedua belah pihak yang terlibat, dimana satu pihak bertindak sebagai penanggung beban kerugian (insurer ) yang memungkinkan akan menimpa pihak yang tertanggung (insured/policy holder ). Pihak insurer dalam konteks asuransi syariah adalah perusahaan asuransi syariah itu sendiri, sedangkan pihak insured adalah individu pemegang polis. Dalam konteks reasuransi syariah, pihak insurer dalam konteks reasuransi syariah adalah perusahaan reasuransi syariah, sedangkan pihak insured adalah perusahaan asuransi syariah. Melalui mekanisme reasuransi ini tercipta saling pikul risiko, dimana perusahaan asuransi mengasuransikan kembali kelolaan premi dari para anggotanya kepada perusahaan reasuransi. Hubungan Asuransi & Reasuransi Hubungan antara asuransi dan reasuransi adalah mutual relationship, yang tidak mungkin dipisahkan satu sama lain. Asuransi akan sulit berkembang tanpa reasuransi, sebaliknya reasuransi tidak pernah ada tanpa asuransi. Hubungan keduanya dinyatakan dalam bentuk kerjasama treaty yaitu perjanjian bisnis yang mengikat kedua pihak di mana reasuransi memberikan kapasitas otomatis kepada asuransi dan sebaliknya asuransi wajib mensesikan portfolionya sesuai syarat-syarat yang disepakati keduanya. Sedangkan kerjasamanya fakultative, merupakan bentuk kerjasama pilihan, yang sifatnya tidak wajib dalam memberikan dukungan reasuransinya. Dalam kedua bentuk kerjasama tersebut, didasarkan pada proses underwriting yang
5|Page
prudent . Ini berarti tidak seluruh portofolio penutupan asuransi syariah, akan mendapat backup dari reasuransi syariah 5
B. SISTEM OPERASIONAL/MEKANISME ASURANSI SYARIAH Di dalam operasional asuransi syariah yang sebenarnya terjadi adalah saling bertanggung jawab, membantu dan melindungi di antara para peserta sendiri. Perusahaan asuransi diberi kepercayaan atau amanah oleh para peserta untuk mengelola premi, mengembangkan dengan jalan yang halal, memberikan santunan kepada yang mengalami musibah sesuai isi akta perjanjian tersebut.6 Mekanisme pengelolaan dana peserta (premi) dapat dibagi dalam 2 bagian, yaitu sistem yang mengandung unsur tabungan dan sistem yang tidak mengandung unsur tabungan. 7 1. Sistem yang Mengandung Unsur Tabungan Setiap peserta wajib membayar sejumlah uang (premi) secara teratur kepada perusahaan. Besar premi yan akan dibayarkan tergantung kepada kemampuan peserta. Akan tetapi, perusahaan menetapkan jumlah minimum premi yang dapat dibayarkan. Setiap peserta dapat membayar premi tersebut , melalui rekening Koran, giro atau membayar langsung. Peserta dapat memilih cara pembayaran, baik tiap bulan, kuartal, semester maupun tahunan. Setiap premi yang dibayar oleh peserta akan dipisah oleh perusahaan asuransi dalam dua rekening yang berbeda, yaitu: a. Rekening Tabungan, yaitu kumpulan dana yang merupakan milik peserta,
yang
dibayarkan
bila
perjanjian
berakhir,
peserta
mengundurkan diri dan peserta meningggal dunia. b. Rekening tabarru’ , yaitu kumpulan dana yang diniatkan oleh peserta sebagai iuran kebajikan untuk tujuan saling tolong menolong dan saling membantu. Dibayarkan bila peserta meninggal dunia dan perjanjian telah berakhir jika surplus dana ada.
5
http://stiebanten.blogspot.co.id/2011/04/reasuransi-syariah.html Andri Seomitra, Bank & Lembaga Keuangan Syariah , Kencana, Jakarta, 2009. Hal 272 7 Abdullah Amrin, Meraih Berkah Melalui Asuransi Syariah, PT Gramedia, Jakarta, 2011. Hal 157 6
6|Page
Kumpulan dana peserta ini akan diinvestasikan sesuai dengan syariah Islam. Tiap keuntungan dari hasil investasi, sete lah dikurangi beban asuransi (klaim dan premi reasuransi) dan setelah dikeluarkan zakatnya, akan dibagi menurut kesepakatan. Presentase pembagian hasil dibuat dalam suatu perbandingan tetap berdasarkan perjanjian kerja sama antara perusahaan dengan peserta. 2. Sistem yang Tidak Mengandung Unsur Tabungan Setiap premi yang dibayar oleh peserta, akan dimasukkan dalam Rekening
Tabarru’ ,
yaitu kumpulan dana yang diniatkan oleh peserta
sebagai iuran kebajikan untuk tujuan saling tolong-menolong dan saling membantu, dan dibayarkan bila peserta meninggal dunia dan perjanjian telah berakhir bila surplus dana ada. Hasil investasi dimasukkan ke dalam kumpulan dana peserta, kemudian dikurangi dengan beban asuransi (klaim dan premi reasuransi). Surplus kumpulan dana peserta dibagikan dengan sistem bagi hasil sesuai kesepakatan peserta dan perusahaan. Pembebanan biaya dalam asuransi s yariah, untuk menghindari unsur ketidakadilan bagi peserta yang tidak mengetahui penggunaan dananya oleh perusahaan asuransi syariah, oleh sebab itu pihak asuransi syariah tidak diperbolehkan membayar uang komisi agen atau biaya lainn ya dengan uang dari dana peserta, kecuali untuk penggunaan dana
tabarru’ yang
besarnya
5-10% atas izin dan keikhlasan peserta. 8 Karena dana tersebut akan digunakan untuk dana kebajikan dalam bentuk bantuan kepada peserta yang terkena musibah. Besaran beban biaya untuk asuransi syariah berkisar antara 0,75% sampai 12%. Dengan adanya pemotongan atau penggunaan biaya, peserta pada tahun pertama telah memiliki nilai tunai yang dapat diambil jika peserta mengundurkan diri pada tahun pertama atau bulan pertama. Dana akan dikembalikan penuh, kecuali untuk dana
tabarru’.
Investasi adalah menanamkan atau menempatkan aset, baik berupa harta maupun dana, pada sesuatu yang diharapkan akan memberikan hasil pendapatan atau akan meningkatkan nilainya di masa yang akan datang. Investasi bagi umat Islam berarti menanamkan sejumlah dana pada sektor
8
Abdullah Amrin, Asuransi Syariah, PT Gramedia Jakarta 2006. Hal 69
7|Page
keuangan ataupun sektor riil pada periode waktu tertentu untuk mendapatkan keuntungan yang diharapkan. Investasi dalam asuransi syariah terbagi menjadi tiga prinsip investasi yang Islami, yaitu: 1. Prinsip Rabbani Dalam hal ini, investor dan yang diinvestasikan, baik keutungan dan kerugian serta semua pihak yang terlibat didalamnya adalah kepunyaan Allah.
2. Halal Investasi yang halal, berarti terhindar dari kegian yang haram dan syubhat. Investasi dikatakan halal jika mengandung beberapa aspek, yaitu: a. Niat atau motivasi yang halal, agar transakasi yang dilakukan saling memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang terlibat didalamnya. b. Transaksi bisnis yang dibenarkan haruslah memenuhi beberapa syarat, yaitu: -
Pihak-pihak yang bertransaksi mengetahui bentuk dan konsekuensinya.
-
Barang dan jasa yang ditransaksikan haruslah yang halal dan jelas karakteristiknya.
-
Bentuk transaksi haruslah jelas, baik berupa lisan maupun tulisan.
-
Kerelaan dari pihak-pihak yang bertransaksi.
c. Prosedur pelaksanaan transaksi, tidak boleh menyimpang. Masing-masing
pihak
harus
bersikap
amanah
dan
profesional. Tidak diperkenankan melakukan tindakan yang mengarah pada kecurangan. d. Penggunaan barang atau jasa yang ditransaksikan, harus diketahui secara trasnparan agar tidak menjadi haram karena penggunaannya yang tidak benar.
8|Page
3. Maslahah (bermanfaat bagi orang lain) Pihak-pihak
yang
terlibat
dalam
investasi,
haruslah
mendapatkan manfaat sesuai dengan porsinya. Manfaat tersebut, haruslah memenuhi beberapa kriteria, yaitu:
Manfaat harus dirasakan para pihak yang terlibat didalamn ya.
Manfaat tersebut dapat dirasakan masyarakat secara umum.
C. KONSEP AKUNTANSI ASURANSI SYARIAH
Kontribusi Peserta Kontribusi
(contribution) adalah
jumlah
bruto
yang
menjadi
kewajiban peserta untuk porsi risiko dan ujrah. Kontribusi
yang
belum
menjadi
hak
(unearned
contributions) adalah bagian kontribusi yang diterima oleh entitas
pengelola pada periode berjalan, tetapi periode asuransinya meliputi satu atau lebih periode mendatang. Oleh karena itu, bagian kontribusi tersebut tidak diakui pada periode berjalan. Kontribusi yang sudah menjadi hak (earned contributions) adalah
bagian dari kontribusi kontrak asuransi yang diakui pada periode berjalan. Penyisihan kontribusi yang belum menjadi hak (unearned contributions provision) adalah jumlah penyisihan untuk memenuhi risiko
yang timbul pada periode yang akan datang. PENGAKUAN AWAL
Kontribusi dari peserta diakui sebagai bagian dari dana tabarru’ dalam dana peserta.
Bagian pembayaran dari peserta untuk investasi diakui sebagai: 1) dana syirkah temporer jika menggunakan akad mudharabah atau mudharabah musytarakah; dan atau 2) kewajiban jika menggunakan akad wakalah:
Pada
saat
entitas
asuransi
menyalurkan
dana investasi yang menggunakan akad wakalah bil ujrah, entitas mengurangi kewajiban dan melaporkan penyaluran tersebut dalam laporan perubahan dana investasi terikat. 9|Page
Bagian kontribusi untuk ujrah/fee diakui sebagai pendapatan dalam laporan laba rugi dan menjadi beban dalam laporan surplus defisit underwriting dana tabarru9.
Alokasi surplus dan defisit underwriter
Surplus underwrtitting dana tabbaru Penetapan besaran surplus underwriting dana tabarru’ tergantung kepada peserta secara kolektif, regulator atau kebijakan manajemen:
seluruh surplus sebagai cadangan dana tabarru’;
sebagian sebagai cadangan dana tabarru’ dan sebagian lainnya didistribusikan kepada peserta; atau
sebagian sebagai cadangan dana tabarru’, sebagian didistribusikan kepada peserta, dan sebagian lainnya didistribusikan kepada entitas asuransi syariah.
Bagian surplus underwriting dana tabarru’ yang didistribusikan kepada peserta dan bagian surplus underwriting dana tabarru’ yang didistribusikan kepada entitas pengelola diakui sebagai pengurang surplus dalam laporan perubahan dana tabarru’. Surplus underwriting dana tabarru’ yang diterima entitas pengelola diakui sebagai pendapatan dalam laporan laba rugi, dan surplus underwriting dana tabarru’ yang didistribusikan kepada peserta diakui sebagai kewajiban dalam neraca.
Defisit underwriting dana tabaru
Pinjaman qardh dalam neraca dan pendapatan dalam laporan surplus defisit underwriting dana tabarru’ diakui pada saat entit as pengelola menyalurkan dana talangan sebesar jumlah yang disalurkan
Defisit tabarru’ artinya dalam ekuitas pemegang polis terjadi saldo surplus yang negatif atau saldo surplus pada posisi debet.
9
PSAK NO.108
10 | P a g e
Pinjaman oleh perusahaan diberikan bukan untuk mengkreditkan saldo surplus tetapi melainkan sebagai ‘bantuan cash flow’ dari dana pengelola kepada dana pemegang polis.
Cadangan dana tabarru
Penyisi han teknis untuk asuransi syariah terdiri dari :
Penyisihan kontribusi yaitu jumlah untuk memenuhi klaim yang terkait dengan kontribusi yang timbul pada periode berjalan atau periode mendatang (penyisihan kontribusi yang belum menjadi hak).
Klaim yang masih dalam proses yaitu jumlah penyisihan atas ekspektasi klaim yang terjadi dan dilaporkan sampai dengan akhir periode berjalan. Penyisihan tersebut termasuk beban penanganan dikurangi beban klaim yang menjadi kewajiban reasuransi.
Klaim yang terjadi tetapi belum dilaporkan yaitu jumlah penyisihan atas klaim yang telah terjadi tetapi tidak dilaporkan sampai dengan akhir periode berjalan. Penyisihan tersebut termasuk beban penanganan dikurangi beban klaim yang menjadi kewajiban reasuransi. Penyisihan teknis diakui pada saat akhir periode pelaporan
sebagai beban dalam laporan surplus defisit underwriting dana tabarru’. Penyisihan teknis diukur sebagai berikut:
Penyisihan kontribusi yang belum menjadi hak dihitung menggunakan
metode
yang
berlaku
dalam
industri
perasuransian.
Klaim yang masih dalam proses diukur sebesar jumlah estimasi klaim yang masih dalam proses oleh entitas pengelola. Jumlah estimasian tersebut harus mencukupi untuk mampu memenuhi klaim yang terjadi dan dilaporkan sampai
dengan
akhir
periode
pelaporan,
setelah
mengurangkan bagian reasuransi dan bagian klaim yang telah dibayarkan.
11 | P a g e
Klaim yang terjadi tetapi belum dilaporkan diukur sebesar jumlah
estimasi
dibayarkan
pada
klaim
yang
tanggal
neraca
diekspektasikan akan berdasarkan
pada
pengalaman masa lalu yang terkait dengan klaim paling kini yang dilaporkan dan metode statistik. Cadangan dana tabarru’ digunakan untuk:
1) menutupi defisit yang akan terjadi di periode mendatang; dan 2) tujuan memitigasi dampak risiko kerugian yang luar biasa yang terjadi pada periode mendatang untuk jenis asuransi (class of business) yang menunjukkan derajat volatilitas klaim yang tinggi. 3) Cadangan dana tabarru’ diakui pada saat dibentuk sebesar jumlah yang dianggap mencerminkan kehatihatian (deemed prudent) agar mencapai tujuan pembentukannya yang bersumber dari surplus underwriting Pada akhir periode pelaporan, jumlah yang diperlukan untuk mencapai saldo cadangan dana tabarru’ yang dibutuhkan diperlakukan sebagai penyesuaian atas surplus underwriting dana tabarru10.
D. CAKUPAN AKUNTANSI ASURANSI SYARIAH Mengatur transaksi asuransi syariah yang lazimnya dilakukan oleh Entitas Asuransi Syariah:
Asuransi Umum syariah
Asuransi Jiwa Syariah
Reasuransi Syariah, dan
Unit Usaha Syariah dari Asuransi Konvensional
Pengakuan dan Pengukuran
Kontribusi perserta diakui sebagai dana Tabarru’ dan atau unt uk investasi
-
Sebagai dana tabarru’
10
PSAK NO.108
12 | P a g e
-
Jika sebagai investasi, diakui sebagai:
DST jika akad adalah mudharabah atau musyarakah
Kewajiban jika akad adalah wakalah
Contoh jurnal : Kas
xxx DST/kewajiban investor terikat
xxx
Dana Tabarru’
xxx
Jika investasi dengan akad wakalah disalurkan maka entitas:
Mengurangi kewajiban
Melaporkan sebagai pengurang dana investasi terikat Jurnal untuk investasi mengikuti bentuk akad investasi tersebut dan mengacu
pada PSAK yang relevan. Bagian kontribusi untuk hujrah diakui sebagai pendapatan dalam L/R dan beban dalam surplus defisit underwriting dana Tabarru’
Cadangan Dana Tabarru Dibentuk dengan tujuan: o
Menutup devisit yang kemungkinan terjadi pada periode berikutnya
o
Mitigasi dapak resiko kerugian luar biasa
Dibentuk dari penyisihan surplus underwritting dana tabarru’ Disajikan terpisah pada laporan perubahan dana tabarru
Penyisihan Teknis : Terdiri dari: o
Penyisihan kontribusi
o
Claim yang masih dalam proses
o
Claim yang telah terjadi namun belum dilaporkan disajikan secara terpisah pada kewajiban dalam laporan posisi keuangan (neraca)
Laporan Keuangan Entitas Asuransi Syariah 1) Neraca 2) Laporan Surplus Defisit Underwriting Dana Tabarru’ 3) Laporan Perubahan Dana Tabarru’ 4) Laporan Laba Rugi 5) Laporan Perusahaan Ekuitas
13 | P a g e
6) Laporan Arus Kas 7) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat 8) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebijakan 9) Catatan Atas Laporan Keuangan 11.
11
PSAK NO.108
14 | P a g e
DAFTAR PUSTAKA
https://helmynurindah.files.wordpress.com/2011/12/handbook-asuransi-syariah.pdf 18 Maret 2016 pukul 14.07 WIB
diakses
https://sharianomics.wordpress.com http://www.pengertianpakar.com di akses 19 maret 2016 pukul 20.50 WIB http://stiebanten.blogspot.co.id/2011/04/reasuransi-syariah.html di akses 19 maret 2016 pukul 21.17 WIB
Amrin, Abdullah, Asuransi Syariah, PT Gramedia: Jakarta 2006 Amrin, Abdullah, Meraih Berkah Melalui Asuransi Syariah, PT Gramedia Jakarta: 2011 Soemitra, Andri, Bank & Lembaga Keuangan Syariah, Kencana Jakarta: 2009 wasilah,sri nurhayati ; Akuntansi Syariah di Indonesia ; salemba empat ; 2014
15 | P a g e
16 | P a g e
