[Pick the date]
LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades económicas son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias. tributarias. Las obligaciones tributarias de los contribuyentes contribuyentes que establece la Ley son las siguientes: 1. 2. 3. 4. 5.
Obtener su Registro Único de Contribuyente (RUC) Impresión y emisión de comprobantes de venta Registro de ingresos y egresos Presentar sus declaraciones Pagar el impuesto causado
RUC El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el punto de partido en el funcionamiento de la Administración Tributaria, es un instrumento que sirve para registrar e identificar a los sujetos pasivos: personas y sociedades. El Registro Único de Contribuyentes permite a la Administración Tributaria configurar una base de datos en donde se encuentra la información necesaria sobre las personas naturales o sociedades que ejercen actividades económicas en el territorio ecuatoriano y son sujetos de imposición.
¿CUÁNDO SE DEBE SACAR EL RUC? Al iniciar una actividad económica, toda persona tiene la obligación de acercarse a las oficinas del SRI y obtener el RUC.
¿HAY ALGÚN PLAZO PARA SACAR EL RUC? El plazo máximo es de 30 días hábiles después de haber iniciado la actividad económica.
REGÍMENES DEL RUC Existen dos regímenes regímenes al momento de inscribir a un contribuyente: contribuyente: el General General y el Simplificado. Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en el Régimen Simplificado, mientras que la generalidad de contribuyentes que se inscriben en el RUC pasan a formar parte del Régimen General. EL RUC ESTABLECER EL VECTOR FISCAL A más de constituir la base de datos de todos los contribuyentes y agentes de retención, el RUC es importante porque a través de este certificado el contribuyente está en capacidad de conocer adecuadamente cuáles son sus obligaciones tributarias y el calendario de pagos para facilitar su cumplimiento. El detalle de las obligaciones tributarias a las cuales está sujeto el contribuyente es una herramienta tributaria que se denomina Vector Fiscal . El vector fiscal se determina al obtener el RUC en relación con las obligaciones tributarias que le corresponden a cada individuo por el tipo de contribuyente que es y la actividad económica que registra. Las obligaciones tributarias que componen componen un vector fiscal pueden pueden ser:
0
[Pick the date]
Impuesto al valor agregado Impuesto a los consumos especiales Impuesto a la renta Retenciones del IVA Retenciones en la fuente del impuesto a la renta Presentación de anexos
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A OBTENER EL RUC? Todas las personas naturales o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeros, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o derechos que generen ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de Contribuyentes. También están obligados a inscribirse en él, las entidades del sector público, las Fuerzas Armadas, la Policía Nacional y toda entidad, fundación, cooperativa, corporación o ente similar, cualquiera sea su denominación, tengan o no fines de lucro. EL NÚMERO DE REGISTRO A todo contribuyente que se inscribe en el RUC el Servicio de Rentas Internas le asigna un número de registro, de acuerdo con el tipo de contribuyente de quien se trata, es decir, si son personas naturales o sociedades.
RUC Jurídicos y Extranjeros
1
[Pick the date]
RUC Públicos
RUC Persona Natural
Validación de cédula de identidad (Persona Natural)
El ruc de una persona natural será 13 dígitos, sin letras, sin caracteres especiales, únicamente números, de los cuales los 10 primeros será la cédula de identidad. El tercer dígito es menor a 6 ( 0,1,2,3,4,5 ). Los tres últimos dígitos son 001.
La validación de la cédula de Identidad pasa un algoritmo “Módulo 10”. Al número se lo divide en 13
partes, las 9 primeras son el número mismo, la 10 es el dígito autoverificador. Las 2 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue expedida, por lo cual los dos primeros números no será mayor a 24 ni menor a 1. Los 3 últimos bytes no podrán ser 000, ya que siempre por lo menos tendrá una principal. Los coeficientes usados para verificar el décimo dígito de la cédula, mediante el algoritmo “Módulo 10” COEFICIENTES = 2.1.2.1.2.1.2.1.2 (cuando el residuo es 0 el digito verificador es 0)
2
[Pick the date]
Validación del número de RUC (Persona Jurídica)
El ruc será 13 dígitos, sin letras, sin caracteres especiales. El tercer dígito será mayor a 6. Los tres últimos dígitos son 001.
La validación de la cédula de Identidad pasa un algoritmo “Módulo 11”. Al número se lo divide en
13 partes, las 9 primeras son el número mismo, la 10 es el dígito autoverificador para las personas jurídicas y la posición 9 es el dígito autoverificador para las Instituciones públicas, y las 3 restantes indican si es principal o establecimiento adicional. Las 2 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue expedida, por lo cual los dos primeros números no será mayor a 24 ni menor a 1. Los 3 últimos dígitos no podrán ser 000 para las personas jurídicas y los últimos dígitos no podrán ser 0000 para las Instituciones públicas, ya que siempre por lo menos tendrá una principal. Los coeficientes usados para verificar el décimo dígito de la cédula, me diante el algoritmo “Módulo 11”. COEFICIENTES = 4.3.2.7.6.5.4.3.2
LA ACTUALIZACIÓN DEL RUC Si existe algún cambio en la información estregada al hacer la inscripción, como la razón social o nombre del contribuyente, su ubicación, su actividad económica u otro dato que deba constar en el RUC, entonces es imprescindible realizar una actualización. El plazo máximo para realizar este trámite es de 30 días hábiles después de ocurridos los cambios en la información del RUC. Los casos en los que es necesaria la actualización de información son: Cambio de dirección Cambio o actualización de actividad económica Cambio de representante legal Registro de la apertura o cierre de establecimientos, sucursales o agencias en el país o en el exterior Reforma estatutaria o cualquier acto societario que modifiquen la escritura pública de constitución de la sociedad
Requisitos: Presentar la cédula de identidad o ciudadanía o el pasaporte. Presentar el último certificado de votación. Presentar el original y entregar una copia del documento que respalde el cambio de información que va a realizar el contribuyente, en relación con los requisitos de inscripción.
3
[Pick the date]
LA SUSPENSIÓN DEL RUC Cuando un contribuyente termina de ejercer la actividad económica por el cual se registró, debe suspender su RUC, para realizar esta suspensión se necesita:
Llenar el formato de solicitud de cese de actividades / cancelación del RUC para personas naturales, que se encuentran disponible en las oficinas o en el sitio web del Servicio de Rentas Internas.
Presentar la cédula de identidad o ciudadanía del contribuyente.
Presentar el último certificado de votación (solo para ecuatorianos).
Antes de la suspensión del RUC, el contribuyente debe efectuar el trámite para dar de baja sus comprobantes de venta vigentes o autorización de auto impresores. En el SRI se verificará si el contribuyente ha cumplido don todas sus obligaciones tributarias para proceder a la suspensión del registro. La inscripción en el RUC se cancela o extingue solo cuando el contribuyente deja de realizar actividades económicas permanentemente, es decir, en caso de muerte de las personas naturales, en caso de extranjeros no residentes que concluyeron sus actividades económicas temporales en el país o cuando una sociedad es liquidada.
¿Cuál es el plazo para suspender el RUC? El plazo máximo es de 30 días hábiles des la fecha de la terminación de la actividad económica. Transcurrido este plazo se aplicará una multa de entre 30 y 1500 dólares.
ESTADOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden tener con la administración tributaria los siguientes estados:
Activo: es todo contribuyente que se encuentra registrado en el Registro Único de Contribuyentes y por lo tanto es sujeto pasivo de obligaciones tributarias por estar desarrollando alguna actividad económica.
Suspensión Definitiva: término aplicado a las personas naturales que han terminado sus actividades económicas.
Pasivo: término aplicado a las personas naturales que han fallecido y a las sociedades que han cancelado su RUC.
4
[Pick the date]
VERDAD Y PUNTUALIDAD Cuando una persona natural o jurídica se inscribe en el RUC registra varios datos personales y laborales, toda la información que se entrega debe ser verídica y comprobable. Una vez obtenido el número de registro, el contribuyente adquiere la obligación de declarar sus ingresos y gastos, además debe pagar los impuestos respectivos. Un ciudadano responsable lo hace con puntualidad respecto de los plazos determinados.
Plazos para declara y pagar impuestos bajo el Régimen General
BIBLIOGRAFÍA: - Equidad y Desarrollo - Libro del futuro contribuyente, Autor SRI, Primera edición 2008. LINKOGRAFÍA: - http://trabajadorindependiente.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=251:01-ique-es-el-registro-unico-decontribuyentes-ruc&catid=23:tramites-ruc&Itemid=18
5
