PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS DEL PROYECTO Curso: Proyectos de Inversión PRESUPUESTO
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La palabra presupuesto se compone de dos raíces latinas: pre, que significa "antes" o "delante de" y suponer , que significa "hacer o hecho". Así, presupuesto significa: "antes de lo hecho". Según Cristóbal del Río, el presupuesto "es la técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas y apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorios".
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El presupuesto es un conjunto de pronósticos que se refieren a un periodo determinado.
Según el mismo Cristóbal del Río, los objetivos del presupuesto se encuentran en todas las etapas del proceso administrativo:
Un presupuesto debe reunir varias características: En cuanto a su formulación: •
Objetivo de la previsión •
Objetivo de la planeación
Objetivo de la organización
Objetivo de control
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Objetivo de la previsión: tener listo todo lo necesario, para la elaboración y ejecución del presupuesto. Objetivo de la planeación: planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los objetivos. Objetivo de organización: que exista una adecuada, precisa y funcional estructura de la entidad.
Adaptación
al
tipo
de
empresa.
La elaboración de un presupuesto debe responder a las características de la empresa y adaptarse a sus finalidades.
Planeación, coordinación y control de funciones. Para elaborar un presupuesto hay que partir de un plan, que no es eficaz si no se traza formalmente. Los planes no se realizan en el momento que se presenta alguna situación favorable o desfavorable.
Objetivos del presupuesto
Objetivo de dirección
compaginación estrecha y coordinada de todas las secciones, para que cumplan con los objetivos de la entidad. Objetivo de dirección: el presupuesto ayuda en las políticas y la toma de decisiones. También sienta las bases para conducir y g uiar a los subordinados. Objetivo de control: compara lo presupuestado y los resultados obtenidos. Así se destacan diferencias que cabe analizar y estudiar para superarlas y corregirlas.
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Objetivo de coordinación
Objetivo de coordinación o integración:
Hay varias recomendaciones para mejorar el presupuesto: 1. Seccionar en partes el presupuesto. 2. Situar los presupuestos en un solo mecanismo contable, para comprobarlos más fácilmente, compararlos con los hechos, determinar y analizar las variaciones o desviaciones y corregirlas. 3. No dejar abiertas las posibilidades a malas interpretaciones o discusiones. 4. Elaborar presupuestos asequibles. En cuanto a su presentación: •
De acuerdo con la normas contables y económicas. Los presupuestos que son una herramienta de la administración (pública o
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privada) tienen que cumplir con las normas contables y económicas, así como con una estructuración contable. En cuanto a su aplicación: •
Elasticidad y criterio. Las fluctuaciones constantes de los mercados y la presión intensa a las que están sometidas las empresas debido a la competencia, obligan a los dirigentes a efectuar cambios de planes en plazos muy breves. De ahí que sea preciso que los presupuestos sean aplicados con elasticidad y criterio.
Presupuestos. Es el cálculo anticipado de los gastos, cotos, ventas o cualquiera otro hecho que sobrevenga en un periodo determinado.
Inversiones. Es una erogación de la cual se espera obtener un beneficio económico.
Financiamiento. Aporta los recursos necesarios para la realización de un objetivo.
PRESUPUESTOS DE INGRESOS Es el estado financiero que cuantifica el importe de los recursos monetarios que se reciben en razón de las operaciones del proyecto de inversión. Para elaborarlo se utilizan el estudio de mercado y los estudios técnicos, que sirven de base para realizar las estimaciones sobre las ventas que se considera que es posible realizar durante el periodo de duración de la inversión. En el estudio de mercado, se estima y se determina la cantidad de productos que se van a producir, diferenciando los principales, secundarios y subproductos; asimismo, se establecen los inventarios que se tendrán en forma permanente de productos ya terminados, lo cual se verá reflejado en el movimiento de inventarios de productos terminados y se expresa en el estudio técnico como programas de ventas.
ingresos y utilidad con lo cual es posible analizar la conveniencia de subir, bajar o dejar el precio como se fijó previamente. Es importante recordar que los ingresos básicos de la empresa provienen de las ventas y son el resultado de multiplicar el precio por la cantidad de productos que se estima se venderán. En el caso de rebajas de los productos por volumen se toma como referencia a una empresa de productos similares.
La elaboración del presupuesto de ingresos debe mostrar todos los detalles, aun cuando se ofrezca una gran cantidad de productos distintos. Por ejemplo, en una tienda que vende gran variedad de productos diferentes es recomendable elaborar una lista de todos estos y agruparlos por su similitud. Después, se debe elaborar el pronóstico de ventas por cada uno de los bloques de productos para el año inicial del pronóstico, y a partir de ese año establecer el nivel de ventas esperadas para los siguientes años, considerando los factores que influyen en el nivel de ventas.
Los ingresos por ventas son las entradas de dinero que recibe la empresa a cambio de sus productos, ya sea de contado o a crédito. El cómputo anticipado de los ingresos es el primer paso de la implantación de un programa presupuestal en los organismos privados, ya que este renglón es el que proporciona los medios para llevar a cabo las operaciones de la negociación. Está integrado por el presupuesto de ventas y el presupuesto de otros ingresos.
El precio de venta esperado ya fue esbozado con el estudio de mercado, pero es importante tener presente que este no debe exceder el nivel de los productos similares existentes en el mercado, pues de lo contrario podría no venderse. En el momento de terminar todos los estudios del proyecto de inversión y, sobre todo el financiero, se dispone de la información de costos, gastos,
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PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS
HONORARIOS
Es la predeterminación de cifras de gastos y erogaciones que se derivan de las funciones de dirección y control de las actividades de la empresa.
Los honorarios son el pago por la prestación de un servicio independiente, es decir, cuando no hay una relación directa entre el retenedor (patrón) y el contribuyente (trabajador).
COSTO DE PRODUCCIÓN Y OPERACIÓN El costo de producción y operación sirve para valorizar los productos vendidos y las existencias que quedan en el almacén o en el proceso de transformación. Es la base para fijar el precio de venta y se define como el conjunto de esfuerzos y recursos que se invierten para obtener un bien. Se basa en el presupuesto de ventas, porque debe satisfacer sus requerimientos considerando la capacidad productiva de la planta y los requisitos o políticas sobre inventarios. Este presupuesto se determina en dos partes (unidades y valores):
Unidades. Con esta medida se contabiliza la capacidad productiva y de los inventarios, y se calculan las ventas y el inventario base.
Valores. En la parte de los valores se realiza una cuantificación pecuniaria, de acuerdo con el calendario de producción de unidades.
SUELDOS Y SALARIOS El salario es la retribución que debe pagar el patrón (empresa) al trabajador por su desempeño. Se fija por unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisión, a precio alzado o de cualquier otra manera. Se integran con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, primas, comisiones o cualquier prestación que se entregue al trabajador.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Los gastos de administración son todas las erogaciones que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y gestión de la empresa, que de un modo indirecto están relacionadas con la operación de ventas.
COMBUSTIBLES Y REFACCIONES Combustibles y refacciones son erogaciones realizadas para la marcha del equipo de reparto: aceites, lubricantes, gasolina o diésel y refacciones que hay que cambiar periódicamente al equipo.
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FUENTES - Walter Andía Valencia , "Proyectos de Inversión, Guía para su Formulación y Evaluación Estratégica”. Perú, 2009. - Abraham Hernández Hernández, Abraham Hernández Villalobos y Alejandro Hernández Suárez, "Formulación y Evaluación de proyectos proyectos de inversión”, México, Quinta Edición.
MANTENIMIENTO TRANSPORTE
DE
EQUIPO
DE
-Arturo Morales Castro, José Antonio Morales Castro, "Proyectos de Inversión, Evaluación y Formulación”. México, 2009.
Los gastos de mantenimiento de equipo de transporte son las erogaciones destinadas a mantener en buenas condiciones las camionetas, camiones de carga o tráilers: servicios de lavado y engrasado, cambio de aceite, reparaciones, cambio de piezas mecánicas y eléctricas, etcétera.
PAPELERÍA Y ÚTILES DE ESCRITORIO Los gastos de papelería y útiles de escritorio son las erogaciones que se realizan para mantener en buen estado los escritorios, las máquinas de escribir, los libreros, los archivos, etc., y para cubrir las necesidades de instrumentos de papelería como papel bond, lápices, gomas, carpetas, clips, etcétera.
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