Laporan Audit Manajemen Pada Pt Kertas Leces Tbk

LAPORAN AUDIT MANAJEMEN PADA PT KERTAS LECES Tbk. PROBOLINGGO SYNDICATE ASSIGMENT Disusun untuk Memenuhi Tu!s M!t!ku"i!h Au#it M!n!$em!n %!n Dibin! O"eh Ibu Ik! Put&i L!&!s!ti Disusun O"eh '. B!us Te$! (i&!sukm! ). K!&#i!n N!si& D*i P&!set%+ ,. P&im! A"-!sin#! . S%!h&u" Mub!&+k  /.  Yusni!nt+  Yusni!nt+

UNI0ERSTITAS NEGERI MALANG 1AKUL AKU LTAS EKONOMI EKON OMI  JURUSAN AKUNTANSI AKUNTANSI PRODI S'2AKUNT S'2AKUNTANSI )3',

 ABSTRAK 

 PT. Kertas Leces (Persero) adalah perusahaan berbentuk Badan Usaha Milik Negara yang  berkedudukan di Leces, Probolinggo dan bergerak di bidang produksi kertas. PT. Kertas Leces adalah pabrik kertas tertua noor dua di !ndonesia, setelah pabrik kertas Padalarang, yang  ana didirikan pada asa pen"a"ahan Belanda, tepatnya tahun #$%$ dan ulai beroperasi tahun #$&' dengan kapasitas produksi sebesar #' tonhari, enghasilkan kertas print yang  eproses bahan baku "erai dan dilakukan proses pensodaan.

#. 1. %. 4.

 Masalah dari PT Kertas Leces !ndonesia adalah dala hal kualitas produk yang asih belu aksial yang engakibatkan PT Kertas Leces asih kurang dapat bersaing di pasar.  al ini dikarenakan *ungsi produksi yang asih dala proses pengebangan dan berusaha elakukan ino+asi untuk dapat eproduksi produk yg dapat bersaing dengan kopetitornya di  pasar.  Bukti bukti dari analisis yang kai lakukan pada PT Kertas Leces yang kai dapatkan berupa dokuen-dokuen seperti dokuen perencanaan produksi dan data hasil produksi, dokuen pebelian, dan dokuen standar proses produksi, serta terdapat hasil aancara kai bersaa ana"er produksi di PT Kertas Leces, dan hasil obser+asi kai di PT Kertas  Leces. Berdasar bukti  bukti tersebut kai eneukan teuan teuan dari audit kai. Pada  PT. Kertas Leces terdapat kesalahan pada *ungsi Produksi dan *ungsi pen"ualan. Pada *ungsi  produksi adanya bahan baku yang asuk berupa pulp aupun dari kertas bekas yang akan di recycle belu dapat diaksialkan sehingga keuntungan dan biaya yang dikeluarkan besar, disaping itu penggunaan bahan bakar yang terbatas ebuat PT. Kertas Leces harus berpikir  untuk endapatkan alternati+e bahan bakar, karena bila hanya enggunakan bahan bakar yang  tersedia, hasil produksi yang dilakukan belulah aksial, seperti bleaching pada kertas, dll.  Keudian disisi pen"ualan yang kurang endukung dala easarkan produk PT. Kertas  Leces secara aksial ebuat PT Kertas Leces kurang cepat dala endapatkan bagian di  pasar.  Berdasarkan hasil teuan dan asalah yang ter"adi pada PT Kertas Leces, aka rekoendasi untuk engatasi asalah ini antara lain/  Melakukan 0espons cepat untuk penanganan asalah.  0ecall obil yang telah beredar dipasaran untuk dilakukan perbaikan.  Peberian ser+ice gratis untuk perbaikan obil.  Meperbaiki kiner"a *ungsi anu*aktur dan *ungsi pebelian BAB I DESKRIPSI PERUSAHAAN

1.1 Sumber Dana PT. Kertas Leces (Persero) adalah perusahaan berbentuk Badan Usaha Milik Negara

yang berkedudukan di Leces, Probolinggo dan bergerak di bidang produksi kertas. PT. Kertas Leces adalah pabrik kertas tertua noor dua di !ndonesia, setelah pabrik kertas Padalarang, yang

ana didirikan pada asa pen"a"ahan Belanda, tepatnya tahun #$%$ dan ulai beroperasi tahun #$&' dengan kapasitas produksi sebesar #' tonhari, enghasilkan kertas print yang eproses  bahan baku "erai dan dilakukan proses pensodaan. etelah ana"een ditangani oleh peerintah !ndonesia, PT. Kertas Leces engalai  perkebangan pebangunan *isik elalui epat tahapan yang diulai pada tahun #$+' dan  berakhir tahun #$+, yang enghasilkan pabrik kertas dan pulp terintegrasi. Kepeilikan saha #''- diiliki oleh peerintah, dan bentuk dari usaha ini adalah BUMN. ehingga seua suber dananya "uga berasal dari peerintah. Terhitung se"ak Mei '#', PT. Kertas Leces berhenti beroperasi. /lasan dari  peberhentian operasi ini adalah karena Perusahaan 0as Negara (P0N) enghentikan pasokan gasnya, lantaran PT. Kertas Leces sudah enunggak utang sebesar 1p. &# iliar dan pada & 2uni '#, PT. Kertas Leces ulai beroperasi kebali. 3al ini disapaikan sendiri oleh 4irektur Utaa PT. Kertas Leces, Budi Kusar5oto. 4engan bahan yang asih tersisa di pabrik, PTKL akan eproduksi kertas "enis Mediu Liner, Kertas 36 untuk buku tulis, dan Kertas Tissue, M0 Paper, dengan proyeksi "ulah produksi 7 8.''' Tonbulan. 4engan alasan ini elalui enteri BUMN 4ahlan !skan berencana akan eeberikan kucuran dana 1p8' iliar yang bersuber dari PT Perusahaan Pengelola /set (PP/) untuk encegah kebangkrutan PT Kertas Leces. Peasukan dana lainnya "uga bersuber dari hasil  pen"ualan aset dicibitung bekasi berupa pen"ualan aset gudang dan tanah PT Leces senilai 1p #+ iliar. Uang itu "uga "adi odal a5al produksi PT Leces yang di"ad5alkan beroperasi lagi akhir Mei '#. 1.2 Kondisi Industri Bisa dikatakan bah5a PT Kertas Leces adalah perusahaan yang sedang terlahir kebali.

Karena terhitung seen"ak ei '#' perusahaan ini berhenti beroprasi, dan pada & 2uni '#, PT Kertas leces ulai beroprasi kebali. Pada a5al operasinya PTKL hanya engoperasikan tiga esin yaitu esin #, %, & dengan eproduksi kertas Mediu Liner, Kertas 36 untuk buku tulis, dan kertas tissue, M0 Paper, dengan proyeksi "ulah produksi 78.''' tonbln. eentara  Mesin Kertas yang lain yaitu Mesin Kertas  dan 8 akan enyusul berikutnya sabil enunggu  bahan baku datang yang rencananya akan eproduksi ecurity Paper (kertas berpengaan). /kan tetapi, selaa epat bulan beroprasi dengan dioperasikannya tiga esin utaa, PTKL asih engalai kerugian dikarenakan "ulah produksi yang h anya sebesar '-. Maka dari itu, untuk enghindari kerugian tersebut, rencan anya PTKL akan engoperasikan dua

esin lagi untuk encapai tingkat produksi #''-, karena untuk encapai titik ipasa sa"a PTKL harus berproduksi sebesar +'-. 1.3 Produk dan Jasa Kertas !ndustri Brie* 9ard Paper #',#8',#+',#' gs (tri 5idth %+' ) 9orrugating Mediu #',#8 gs (tri 5idth &'' ) Kertas Tisu :acial Tissue #%,#%.8 gs (tri 5idth '' ) Toilet Tissue #8,#+.8,#,# gs (tri 5idth '' )  Napkin Tissue ', gs (tri 5idth '' ) M0 Tissue #&,#;,#,#$ gs (tri 5idth '' ) To5el Tissue 8,& gs (tri 5idth '' ) Kertas Koran  Ne5sprint &8,&. gs (tri 5idth +%8' ) Kertas Tulis 9etak  Printing ;',',#'' gs (tri 5idth 8%8' ) 9opy Paper ;', ' gs (tri 5idth 8%8' ) 4uplicating +$ gs (tri 5idth %+' ) 4ra5ing Paper ;',$',#'',#' gs (tri 5idth %+' ) 







1. Pasar Produk PT Kertas Leces dipasarkan di 4ala Negeri dan ke Luar Negeri dengan berbagai negara

tu"uan. a. Pasar 4ala Negeri Pasar 4ala Negeri eliputi hapir seluruh !ndonesia yang eliputi Propinsi 2a5a Tiur, 2a5a Tengah, 2a5a Barat dan 2akarta, serta di luar 2a5a seperti uatera, Kaliantan, Maluku dan !rian 2aya.  b. Pasar Luar Negeri Kertas Tulis 9etak, Kertas Tissue, Kertas Photo 9opy, Kertas Koran, Kertas !ndustri yang diekspor ke berbagai negara antara lain ingapura, Malaysia, Thailand, rilanka, !ndia, Pakistan, 2epang, Tai5an, Myanar, Papua Nugini, /ustralia, elandia Baru, !ran, Korea elatan, yria, /rab audi, Uni ?irat /rab, 119, !nggris, Belanda dan /*rika elatan. 1.! Struktur "r#anisasi truktur =rganisasi PT Kertas Leces terdapat di Lapiran # BAB II ANA$ISIS PES%

Pengaruh lingkungan bisnis perusahaan di bidang Politik, ?konoi, osial, Teknologi terhadap kiner"a *ungsi anu*aktur PT Kertas Leces diuraikan sebagai berikut@

2.1 Kondisi Po&itik 

:aktor politik yang eengaruhi bisnis PT Kertas Leces yaitu, #. /danya UU tentang kehutanan yang dibuat oleh peerintah engenai ka5asan tentang hutan  produksi yang tercantu di UU no &# tahun #$$$ yang enetapkan tentang batasan dan aturan  peakaian hutan produksi, sebagai tepat diana PT Kertas Leces endapat bahan baku untuk  produksi, akan ebuat adanya kebi"akan dari perusahaan dala engatur bahan baku yang digunakan saat produksi. . Keputusan Peerintah untuk eningkatkan harga BBM sehubungan dengan kenaikan harga inyak dunia yang berdapak biaya angkut bahan baku yang eningkat dan "uga bahan bakar yang digunakan esin dala produksi , engakibatkan PT Kertas Leces engalai kesulitan dala produksi . %. A. 2.2 Kondisi Ekonomi

:aktor ?konoi yang epengaruhi bisnis PT Kertas Leces !ndonesia, yaitu@ #. Bahan baku utaa dala eproduksi kertas yaitu kayu seakin ahal . 3al ini diakibatkan pasokan kayu yang seakin berkurang , karena lahan yang seakin sepit dan eningkatnya perintaan dibidang *urniture sehingga akan enaikkan biaya  produksi perusahaan, resiko perubahan haga bahan bahan baku, ketika arga engalai kenaikan aka probabilitas perusahaan akan enurun. . A %. A 2.3 Kondisi Sosia&

:aktor osial yang epengaruhi bisnis PT Kertas Leces !ndonesia, yaitu@ #.

Keengganan asyarakat untuk enggunakan edia kertas sebagai sarana enulis karena  berkebangnya teknologi di era sekarang ebuat asyarakat lebih eilih enggunakan edia elektronik isalnya laptop, tablet, sartphone dan lain sebagainya. hal ini akan en"adi  batasan perusahaan dala erencanakan produksi.

. 1esiko 3? ( ealth, 2a*ety, 3nd 4n+ironent ), adalah resiko kesehatan ker"a, keselaatan ker"a dan pencearan lingkungan berpengaruh terhadap proses produksi. Maka perusahaan harus eiliki kebi"akan uu engenai resiko tersebut agar kegiatan produksi ber"alan secara e*ekti* dan e*isien %. A &. A 2. Kondisi %ekno&o#i

:aktor teknologi yang epengaruhi PT kertas leces, yaitu@ #. Perkebangan teknologi kian hari seakin cangih. PT Kertas leces perlu engikuti  perkebangan teknologi agar tidak tertinggal dari pesaing, khususnya dala hal esin yang dapat eningkatkan produkti*itas perusahaan. .

Proses produksi dengan koputer dan siste penanganan otoatis dapat ebantu PT Kertas leces dala en"aga kualitas, epercepat proses produksi dan keaanan  produk.

%. A..

BAB III ANA$ISIS S'"%

Pengaruh resiko bisnis perusahaan dilihat dari *aktor internal adalah kekuatan (strenght) dan keleahan (eakness), sedangkan dari *aktor eksternal adalah kesepatan (opportunity) dan ancaan (threats), diuraikan sebagai berikut@

3.1 Strength (Kekuatan)

Kekuatan pada PT Kertas Leces yaitu @

#. /danya si*at kepeipinan dipihak ana"een yang apu untuk engontrol dan enga5asi karya5an apabila elakukan kelalaian dala ker"a. 1asa percaya diri dan budaya ker"a karya5an yang beker"a di PT Kertas Leces apu untuk enciptakan inoasi baru yang endukung perkebangan PT. Kertas Leces dan "uga adanya diskusi diluar "a ker"a (in*oral) untuk enapung saran dan asukan dari karya5aan engenai lingkungan perusahaan. . A.. 3.2 Weakness (Ke&ema*an)

Keleahan PT kertas Leces yaitu @ #. PT Kertas Leces asih engalai asalah seperti halnya kekurangan dana dan terbatasnya bahan baku. hal ini karena PT Kertas Leces hanya engandalkan sokongan dana dari peerintah karena dala bentuk BUMN. . /danya "en"ang karir dala perusahaan yang tidak pasti. elain itu "uga adanya siste outsourcing  oleh PT Kertas Leces dan "uga eperker"akan pega5ai tidak tetap lebih  banyak dari pada pega5ai tetap yang enyebabkan tingkat perputaran peker"a seakin tinggi sehingga berdapak pada ketidakselarasan tu"uan antara tu"uan perusahaan dengan  pega5ai. %.

A. 3.3 Oportunity (Kesem+atan)

Kesepatan yang diiliki oleh PT Kertas Leces ya itu @ #. Bertabahnya keinginan asyarakat untuk eningkatklan tara* hidup elalui  pendidikan yang lebih tinggi, diana dala proses tersebut di perlukan sarana dan  prasarana penun"ang kegiatan seperti halnya buku paket, buku tulis yang berbahan kertas. 3al ini enyebabkan kebutuhan akan kertas yang seakin eningkat. . A

3. Threats (An,aman)

/ncaan Pada PT Kertas Leces yaitu @ #. Produk yang dihasilkan eiliki kesaaan dengan produk yang dihasilkan oleh  pesaingnya, A. . Kuliatas produksi yang dihasilkan produk pesaing lebih beik dibandingkan dengan  produk sendiri seperti pada produk A.

BAB IPR"RA/ AUDI%

4ala elakukan audit pada PT Kertas Leces kai enyusun progra audit sebagai  berikut@ #. Meinta rancangan perencanaan produksi pada *ungsi produksi bagian perencanaan dan  pengebangan produk. 3al ini kai lakukan untuk engetahui pengguna an bahanCbahan, e*esiensi 5aktu, dan "ulah biaya yang akan digunakan untuk proses produksi. . Melakukan analisis terhadap rancangan perencanaan produksi. /nalisis yang kai lakukan ini  bertu"uan untuk engetahui spesi*ikasi "enisC"enis bahan yang digunakan dala proses produksi. %. Meinta dokuen pebelian bahan baku pada *ungi pebelian. 4ala hal ini tu"uan kai adalah untuk engetahui kualitas dan kuantitas bahan baku yang akan di produksi. &. 5aancara dengan super+isior  dengan kepala bagian pebelian. 3al ini kai lakukan dengan untuk eastikan apakah ada penga5asan selaa proses pebelian, disaping itu kai "uga ingin engetahui pengendalian ana"een dala proses pebelian. 8. Meeriksa kelayakan esin dan peralatan yang digunakan dala proses produksi. /nalisis ini kai lakukan untuk engetahui apakah esin dan peralatan yang digunakan perusahaan asih dapat ber*ungsi secara aksial. elain itu untuk egetahui apakah esin dan peralatan tersebut sebaiknya tetap dioperasikan atau tidak. +. Meeriksa panduan pengoperasian esin yang digunakan untuk proses produksi. 3al ini kai lakukan untuk engetahui apakah perusahaan telah engoperasikan esin sesuai dengan  panduan yang telah ditetapkan sebelunya di =P (tandar =perasional Perusahaan). ;. AA BAB %AHAP0%AHAP AUDI% /ANAJE/EN

Kai elakukan surey pendahuluan untuk eperoleh gabaran a5al dan in*orasi uu untuk eahai aktiitas operasi PT Kertas Leces !ndonesia, diuraikan sebagai berikut. !.1. Sure Penda*u&uan

Kai elakukan surey pendahuluan terhadap PT Kertas Leces !ndonesia dengan epela"ari in*orasi uu perusahaan yang kai dapatkan dari laporan PT Kertas Leces !ndonesia. Berdasarkan hasil surey, kai engetahui bah5a PT Kertas Leces erupakan  perusahaan anu*aktur yang eproduksi kertas, dari ulai kertas industri sapai kertas tissue. 4i !ndonesia, standar bahan dala pebuatan kertas AAAAA. Kai "uga elakukan studi kelayakan produk pada PT Kertas Leces !ndonesia. 4ala studi ini, kai eneukan tiga asalah yang ada di PT Kertas Leces, yang pertaa adalah asalah tentang kualitas produk. PT Kertas Leces eproduksi output y ang kualitasnya "auh di  ba5ah standar pasar, sehingga ebuat produkCproduk kertas PT Kertas Leces kalah bersaing dengan produk para copetitor. Masalah yang kedua yaitu ininya inoasi produk yang dihasilkan, hal ini ebuat produkCproduk PT Kertas Leces tidak apu eenuhi keinginan konsuen. Masalah yang terakhir yaitu optialisasi bahan baku !.1.1 %uuan Audit

Berdasarkan asalah di atas, kai enetapkan tu"uan audit yaitu elakukan  peeriksaan terhadap *ungsi produksi PT. Kertas Leces. Peeriksaan yang kai lakukan eliputi peeriksaan pada perencanaan produksi dan pelaksanaan proses produksi pada produk kertas untuk eneukan suber dari asalah yang dihadapi PT. Kertas Leces berkaitan dengan kualitas, desain, dan pengoptialan penggunaan bahan baku.

!.1.2. Ruan# $in#ku+ Audit

Kai elaksanakan audit pada *ungsi produksi di PT Kertas Leces dengan lingkup #. . %. &.

terbatas pada@ Perencanaan produksi produk Kertas Leces. Penetapan standar bahanCbahan berkaitan dengan produksi Kertas Leces. Penin"auan standar yang telah ditetapkan berkaitan dengan produk Kertas Leces. A. !.1.3. Kriteria

#. Bahan baku yang digunakan dala proses produksi harus lulus u"i kelayakan sebelu diproduksi.

. Proses pebuatan pulp pada uunya enggunakan proses kiia, yaitu proses soda, sul*at (kra*t), sul*it, dan organosol. 4inding kayu dari kayuCkayu lunak yang lebih banyak digunakan dala produksi pulp eiliki &'C&8 - berat selulosa, #8C8- berat se helulosa dan +C%' berat lignin. %. A..

!.2. Peren,anaan

Kai elakukan perencanaan sebagai acuan dala pelaksanaan progra audit. adapun  perencanaan yang kai lakukan, diuraikan sebagai berikut @ !.2.1. Jad4a& Pe&aksanaan Audit Pelaksanaan audit PT Kertas Leces !ndonesia ebutuhkan 5aktu  bulan ulai tanggal

# Maret hingga %' /pril '#% dengan rincian sebagai b erikut@ #. 1apat a5al dilaksanakan pada tanggal # Maret '#% . Pebentukan ti auditor yaitu tanggal  Maret '#% dan en"elaskan tugas asingCasing anggota ti. %. urey pendahuluan untuk eperoleh gabaran a5al dan in*orasi uu untuk eahai aktiitas operasi PT Kertas Leces !ndonesia kai laksanakan pada tanggal % Maret '#% sapai + Maret '#%. &. =bserasi lapangan kai lakukan pada tanggal ; Maret sapai dengan #$ Maret '#%. 4ala obserasi lapangan ini kai engaati kegiatan produksi ulai dari perencanaan a5al produksi,  pelaksanaan proses produksi, hingga u"i kelayakan produk sebelu beredar di pasar. 8. Pengupulan dokuen terkait proses produksi kai laksanakan pada ' Maret sapai dengan $ Maret '#%. 4okuenDdokuen yang kai kupulkan eliputi, dokuen perencanaan  produksi, dokuen pebelian bahan baku, dokuen hasil produksi, dan dokuen hasil u"i kelayaan produk. +. A.. !.2.2. Pen#or#anisasian Ke#iatan Audit

Kai auditor dari K/P EFusnianto, dan rekanG eerlukan 8 orang dala engaudit *ungsi peasaran pada PT. Kertas Leces, dengan susunan tugas sebagai berikut@ #. Fusnianto, .?., M.i., /.k., sebagai superisor yang bertugas enga5asi proses audit yang dilakukan oleh auditor senior dan "unior. . yahrul Mubarok, .?.,M.M., /.k., dan Bagus Te"a
%. Kardian N.4.P, .?., /.k., dan Pria /l*asinda, .?., /.k., sebagai auditor "unior yang bertugas engupulkan bukti dan elakukan obserasi.

!.2.3. Instrumen

!nstruen audit yang akan kai gunakan adalah @ 4okuentasi @ 4okuenCdokuen yang akan kai kupulkan adalah, dokuen perencanaan produksi dan 

data hasil produksi, dokuen pebelian, dan dokuen standar proses produksi.


!.2.. Pro#ram Audit

Kai "uga elakukan progra audit yang dapat dilihat pada lapiran no  dan % serta  pen"elasanannya secara detail dapat dilihat pada bab &.

!.3. Pen#um+u&an Bukti

4ala elakukan audit *ungsi produksi PT Kertas Leces, kai engupulkan buktiC  bukti berupa@ #. 4okuen perencanaan produksi dan data hasil produksi. 4engan cara epela"ari dokuen yang dibuat sebelu proses produksi dilakukan dan data hasil produksi untuk engetahui koposisi bahan baku yang digunakan guna endapatkan kualitas unggulan serta encocokkan data tersebut dengan data hasil produksi. etelah dicocokan dengan data hasil produksi, kai eneukan bah5a koposisi bahan baku yang direncanakan tidak sesuai dengan rencana  produksi. 3al ini berdapak pada kualitas produk yang dihasilakan pada kertas cetak dan tissue tidak sesuai dengan standar pasar. . 4okuen pebelian. 4ala hal ini tu"uan kai adalah untuk engetahui kualitas dan kuantitas  bahan baku yang akan di produksi. %. tandart proses produksi yang tercantu dala =P (berisi tentang prosses, koposisi, dan  penetapan standar kualitas). 4engan eahai standar yang telah ditetapkan, serta encocokannya dengan data hasil produksi, kai eneukan bah5a kualitas output tidak sesuai dengan kriteria a5al perencanaan produksi

&. AA

!.. Ana&isis dan Pene&idikan Deiasi.

etelah epela"ari kriteria dan engupulkan buktiCbukti sebagai bahan audit *ungsi  produksi, kai ebuat analisis dan penyelidikan terhadap penyipanganCpenyipangan yang ter"adi untuk asingCasing kriteria pada *ungsi produksi PT Kertas Leces !ndonesia adalah sebagai berikut@ 8.&.#. Kriteria @ Bahan baku yang digunakan dala proses produksi harus lulus u"i kelayakan sebelu diproduksi. Kondisi @ Banyak output yang rusak  ebab @ Bahan baku yang diteria dari supplier tidak sesuai dengan standar kualitas bahan baku perusahaan /kibat @ Kualitas output produk kertas leces engalai penurunan 1ekoendasi @ :ungsi produksi sebaiknya enerapkan u"i kelayakan, alasan yang endasar dilakukannya u"i kelayakan ini adalah karena kualitas bahan baku dari supplier yang rendah. Perusahaan ungkin sudah dala eilih supplier yang tepat

8.&.. AA..

H) tanda A. ilahkan ditabahkan sendiri sesuai dengan peikiran dan pendapat anda