Program Audit Tujuan Audit adalah untuk meyakinkan bahwa 1. Semua beban perusahaan telah dibukukan dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas 2. Beban yang dicatat merupakan beban perusahaan yang didukung dengan bukti-bukti yang dapat dipertanggungjawabkan serta telah dihitung dengan tepat 3. Ketepatan dalam klasifikasi menurut kelompok/jenis bebannya dan juga dalam hubungannya dengan usaha perusahaan 4. Semua hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diberikan penjelasan yang memadai 5. Hal yang sama di atas juga berlaku untuk memeriksa pendapatan lain-lain perusahaan
Internal Control Quesioners (ICQ) Penggajian Y=Ya Klien
T=Tidak
TR=Tidak Relevan Y
T
1. Apakah fungsi personalia yang melakukan pengangkatan dan pemberhentian karyawan terpisah dengan : a. Fungsi pembuatan daftar gaji ? b. Fungsi keuangan yang melakukan pembayaran kepada
√
karyawan ? 2. Apakah fungsi pembuatan daftar gaji terpisah dengan fungsi
√
pembayaran gaji karyawan ? 3. Apakah struktur organisasi menunjukkan secara layak adanya
√
pemisahan tugas dan wewenang ? 4. Apakah ada pemisahan antara fungsi pencacatan waktu untuk
√
perhitungan gaji dengan fungsi penyiapan daftar gaji ? 5. Apakah setiap kebijakan yang menyangkut penggajian dinyatakan
√
secara tertulis ?
TR
6. Apakah perusahaan telah menggunakan mesin kehadiran untuk absensi pegawai ? 7. Apakah pemasukan kartu absensi ke dalam mesin pencatatan
√
waktu diawasi oleh fungsi pencatatan waktu ? 8. Apakah bagian personalia mempunyai daftar karyawan yang
√
masih aktif bekerja ? Apakah dalam hal kenaikan gaji dan perubahan pangkat harus
√
mendapat otorisasi fungsi yang berwenang selain personalia ? 10. Apakah perintah lembur selalu diotorisasi oleh fungsi personalia ? 11. Apakah pada saat lembur ada fungsi yang mengawasi dan
√
9.
mencatat jam mulai sampai berakhirnya lembur ? 12. Apakah tidak sering terjadi kesalahan perhitungan gaji, lembur, dan tunjangan karyawan ? 13. Apakah peritungan gaji
karyawan
menggunakan komputerisasi ? 14. Apakah perubahan dalam catatan
dilakukan
penghasilan
dengan karyawan
direkonsiliasikan dengan daftar gaji karyawan ? 15. Apakah pembuatan daftar gaji diversifikasikan kebenarannya dan
√ √ √ √
sebelum
√
dilakukan pembayaran ? 16. Apakah dokumen penggajian selalu dibuat rangkap guna
√
ketelitian
perhitungannya
oleh
fungsi
akuntansi
pengarsipan dan pendistribusian ke bagian-bagian lain di dalam perusahaan yang membutuhkan 17. Apakah perhitungan pajak keryawan di rekonsilisasikan dengan cacatan penghasilan karyawan? 18. Apakah pembayaran gaji di berikan dengan uang tunai setiap bulannya? 19. Apakah dalam pendistribusian gaji dengan menggunakan amplop,
√
√
pegawai diperkenankan untuk terlebih dahulu menghitung kebenaran jumlah uang yang di terima? 20. Apakah slip gaji langsung di berikan kepada karyawan yang
√
bersangkutan? 21. Apakah setelah menghitung jumlah uang yang di terima, pegawai
√
menandatangani bukti penerimaan amplop gaji ? 22. Apakah hanya fungsi keuangan yang berwenang
untuk
menyediakan dana guna pembayaran gaji karyawan ? 23. Apakah perusahaan melakukan pembayaran gaji tepat pada waktu setiap bulannya ? 24. Apakah dokumen yang berkaitan dengan penggajian selalu di arsip secara lengkap ?
√ √
25. Apakah semua dokumen atau formulir yang di gunakan dalam
√
sistem penggajian sudah bernomer urut cetak ? 26. Apakah ada fungsi yang secara rutin berwenang untuk melakukan
√
pengecekan atas kebenaran kegiatan penggajian perusahaan ? √ √ √ √
A. Kelemahan – kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas: B. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)? Pengendalian internal control yang dilakukan telah baik dibuktikan dengan pembagian tugas yang memadai. Diisi oleh:
Tanggal:
Yugi Prayanto
20 April 2014
Di-review oleh:
Tanggal:
Aiman Aula
2
No.
1
Mei 2014
Prosedur Audit Pendapatan dan Beban Siapkan skedul utama.
Indeks
PL 3
Paraf
2
Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.
3
Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya. Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah). Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa akun utang berjalan) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/ perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen. Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi. Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya.
4
5
6
7 8
√
ARP 1.3
ARP 1.3
√
√
√
√
9
10
11
12
13
14
15
Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/ penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut). Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai. Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu pasokan dalam menilai mutu audit Anda. Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan.
Klien
PL 3
PL 3
PL 3
√
PL 3
PL 3
PL 3 Diperik sa oleh:
Indeks:
Tangga l:
Periode
PT HARTA Skedul: Pendapatan dan Beban
31/12/20 13
Daftar Gaji N O
BAGIAN
JUMLA H
PERINCIAN PER BULAN
PERINCIAN PER TAHUN
11
Instruktur
4
5,084,700
12
Supervisor
2
9,900,250
13
Bussines Manager
1
59,204,050
1
55,500,000
1
50,500,050
1
45,500,000
1
45,250,000
1
40,000,050
JUMLAH 14,001,1 00 16,001,1 00 3,750,6 50 3,212,5 00 18,013,4 00 15,525,0 00 9,000,8 00 12,500,8 00 11,250,0 00 10,500,0 00 20,338,8 00 19,800,5 00 59,204,0 50 55,500,0 00 50,500,0 50 45,500,0 00 45,250,0 00 40,000,0 50
3
40,012,000
120,036,0 00
1,440,432,00 0 1,446,000,00 0
1
Staf Pemasaran
2
7,000,550
2
Staf Keuangan
2
8,000,550
3
Staf Administrasi
1
3,750,650
4
Staf HRD
1
3,212,500
5
Staf Akuntansi
2
9,006,700
6
Staf IT
1
15,525,000
7
Marketing
2
4,500,400
1
12,500,800
3
3,750,000
3
3,500,000
8 9 10
14
Medical Advisor Staf Telemarketing Supir Pribadi Direktur
168,013,200 192,013,200 45,007,800 38,550,000 216,160,800 186,300,000 108,009,600 150,009,600 135,000,000 126,000,000 244,065,600 237,606,000 710,448,600
18
Financial Advisor Corporate Sales Executive Ketua Komite Audit Anggota Komite Audit Anggota Komite Audit
19
Anggota Manajer Keuangan
20
Manajer Keuangan
1
120,500,000
120,500,0 00
21
Manajer Independen
3
41,000,000
123,000,0 00
1,476,000,00 0
22
Manajer Utama
1
120,200,000
120,200,0 00
1,442,400,00 0
15 16 17
666,000,000 606,000,600 546,000,000 543,000,000 480,000,600
23
Komisaris Independen
3
43,000,000
129,000,0 00
1,548,000,00 0
24
Komisaris Utama
1
126,000,050
126,000,0 50
1,512,000,60 0
25
Direktur
3
55,418,400
166,255,2 00
1,995,062,40 0
26
Direktur Utama
1
176,800,000
2,121,600,00 0
1
3,924,685
176,800,0 00 3,924,6 85
27
SATPAM TOTAL
1,535,564,73 5
47,096,220 1 8,426,776,82 0
Keterangan
Ref KK
Per Klien 31/12/2013 Dr
Gaji dan Tunjangan
18,426,776,82 0
Per Audit 31/12/2007
PARE
Per Audit 31/12/2012
Cr -
-
18,426,776 14,623,060,2 ,820 < 59
-
1,771,047 1,807,766,22 ,525 < 1
-
2,786,561 1,444,405,37 ,499 < 1
Penyusutan Aset Tetap
1,771,047,525
Perjalanan
2,785,111,499
Pajak Penghasilan Pasal. 21
1,670,954,555
-
-
Pos, Telepon dan Telex Penyisihan Piutang Tak Tertagih
750,946,139
-
-
977,688,830
-
-
Sewa Perbaikan dan Pemeliharaan
1,240,240,908 1,040,673,248
-
-
Imbalan Pasca Kerja
858,760,199
-
-
Materai Barang cetakan dan alat tulis
482,175,100
-
-
908,442,018
-
-
Listrik Dan Air Representasi dan Jamuan
598,816,710
-
-
858,095,725
-
1,45 0,000
436,86 7,425
(c)
(d)
1,670,954 1,321,002,60 ,555 < 0 750,94 6,139 < 662,795,706 977,68 8,830 < 837,317,176
-
45,000,000 (a
1,677,108 ,333 1,040,673 ,248 858,76 0,199 482,17 5,100 908,44 2,018 598,81 6,710 813,09 5,725
1,060,610,18 < 7 < 337,613,942 < 867,444,423 < 366,215,750 < 738,245,843 < 508,253,598 < 530,994,739
) Pemasaran
1,866,903,490
Asuransi
203,494,792
Iklan dan promosi
843,233,071
Jasa profesional
565,948,800
Administrasi Bank
142,517,503
Administrasi Saham
35,310,000
-
Pendidikan dan latihan
797,524,690
-
Survei
1,766,470,446
-
-
Surat Kabar dan Majalah
19,115,600
-
-
Iuran
68,152,000
-
-
Lain-lain
293,080,407
-
-
38,971,480,07 5 ^ Klien
5,445,193 ,963
(e)
100,0 00.00
(b 25,650,100 )
(f)
-
5,883,611 ,388 ^
70,650,100 ^ Dibuat
1,866,903 ,490 5,648,688 ,755 843,23 3,071 540,29 8,700 142,61 7,503 35,31 0,000 797,52 4,690
1,013,767,75 < 4
1,766,470 ,446 19,11 5,600 68,15 2,000 293,08 0,407
1,021,091,17 < 5
< 142,511,934 < 897,562,205 < 94,700,000 < 9,918,799 < 35,070,000 < 526,157,570
< 121,998,730 < 61,250,034 < 189,482,592
44,784,441 29,219,236,6 ,363 08 ^ ^ Diperiksa Oleh : Indeks
Oleh :
PT. HARTA
PL3 Tanggal :
Skedul : Beban Usaha (Operasional)
Tanggal :
Catatan Pemeriksaaan: 1. Setelah melakukan pemeriksaan atas beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan atas data transaksi tahun 2013,berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:
a) Beban Lain-lain
45,000,000
Beban representasi dan jamuan (untuk klasifikasi beban atas sumbangan ke beban
45,000,000
lain-lain) 25,65 b) Bangunan dan Prasarana 0,100 Beban Jasa Profesional (untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan prasarana) 2.
Jurnal c & f, lihat skedul C Jurnal d & e, lihat skedul G
25,65 0,100
Periode 31/12/2013
kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan dengan salah saji yang material Dibuat Oleh :
Klien
Diperiksa Oleh : Indeks
PT. HARTA
PL3 Tanggal :
Skedul :
Tanggal :
Periode 31/12/2013
Beban Usaha (Operasional)
Keterangan Utang Pajak - PPh Pasal 21 Utang Pajak - PPh Pasal 23 Utang Pajak - PPh Pasal 25
Ref KK
Per Klien 31/12/2013
PARE
Per Audit 31/12/2013
Per Audit 31/12/2012
Dr
Cr
590,842,444
-
-
590,842,444
455,557,877
51,745,922
-
-
51,745,922
72,495,579
1,391,976,25 2
-
-
1,391,976,2 52
746,970,250
-
-
2,034,564,61 8 Λ
Klien
2,034,564,6 18 Λ
Λ
Dibuat Oleh :
Λ
Diperiksa Oleh :
PT. HARTA Skedul : Utang Pajak
1,275,023,706 Λ
Indeks
M2 Tanggal :
Tanggal :
Periode 31/12/2013
Catatan Pemeriksaan: lihat skedul PL3 1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)
kesimpulan pemeriksaan: berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak tidak terdapat salah saji material, dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.
Klien
Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh :
PT. HARTA
Indeks
M2
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Periode
Utang Pajak
15/01/2014
17/01/2014
31/12/2013
Keterangan
Ref KK
Laba sebelum pajak: Perbedaan permanen: Penyesuaian positif:
A3.1
Representasi dan Jamuan
PL3
Beban piutang tak tertagih Beban lain-lain Penyesuaian negatif: Pendapatan bunga
PL3
Per Klien 31/12/2013 23,883,487,52 4
858, 095,725
PARE Dr
Cr
-
-
-
45,000 ,000
Per Audit 31/12/2013
Per Audit 31/12/2012
23,883,487, 524
17,626,581, 800
813,095,725
530,994,739
977,688,830
-
-
977,688,830
837,317,176
293,080,407
-
-
293,080,407
189,482,592
2,251,047,814
-
-
2,251,047,8 14
1,982,468,2 50
28,218,400, 300 Λ
21,166,844, 557 Λ
1,771,047,5 25
97,875,000
16,662,914
3,116,966
1,787,710,4
100,991,966
28,263,400,30 0 Λ
Λ
45,000 ,000 Λ
Perbedaan sementara: Penyusutan - perusahaan
1,771,047,525
-
Penyusutan - pajak
16,662,914
-
1,787,710,439
-
-
39 Penyesuaian untuk aset tetap sewa guna usaha Penyusutan - aset tetap sewa guna usaha
M3
-
Beban sewa
M3
1,240,240,908 30,051,1 10,739
Laba kena pajak
Pajak Penghasilan
1,391,976,252
Pajak dibayar di muka - 25
(1,391,976,25 2)
Utang Pajak Penghasilan
-
Klien
PT. HARTA
-
-
-
-
-
-
1,240,240,9 08
1,060,610,1 87
45,000 ,000
-
-
Dibuat Oleh :
28,765,869 ,831
21,267,836 ,523
1,391,97 6,252
746,97 0,250
(1,391,976, 252)
(746,970,25 0)
-
-
Diperiksa Oleh :
Indeks
PL5
Masa Pajak Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember
Ref KK
Tanggal SSP 8/2/2013 8/3/2013 4/4/2013 9/5/2013 7/6/2013 4/7/2013 8/8/2013 3/9/2013 3/10/2013 5/11/2013 8/12/2013 8/1/2014
Jumlah 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 115,998,021 1,391,976,252 ^
√=Sesuai dengan SSP PPH 25 Tahun 2013
√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
Klien
Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh : Indeks:
PT. HARTA
PL5.1
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Pajak Dibayar di Muka - PPh Pasal 25
27/1/2008
28/1/2008
Periode: 31/12/20 07
Bbb Catatan Pemeriksaan: lihat skedul PL3 1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)
kesimpulan pemeriksaan: berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak tidak terdapat salah saji material, dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.
Klien
Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh :
PT. HARTA
Indeks
M2
Skedul :
Tanggal :
Tanggal :
Periode
Utang Pajak
15/01/2014
17/01/2014
31/12/2013
