APLICACIONES CONTABLES: CONTABLES: La DGI (Dirección General de Ingresos) podrá exigir a los contribuyentes la util utiliz izac ació ión n de libr libros os o regis egistr tros os es espe peci cial ales es o for forma mass de cont contab abil iliz izac ació ión n apropiadas a este impuesto, conforme a los diferentes tipos de actividades o catego categora rass de contr contribu ibuyen yentes tes!! Los Los contri contribuy buyent entes es de este este impue impuest sto o están están obligados a llevar una cuenta en su contabilidad "ue se denomina #$esoro %acion %acional al&I! &I!$ $!'!! !'!!!*, !*, en la "ue acredi acreditar tará á el impue impuest sto o deven devengad gado o en las operaciones gravadas y se debitará el monto del impuesto pagado por sus importaciones y el incluido en las facturas de compra de bienes o servicios gravados realizadas en el mercado interno! +sta cuenta no afecta el estado de ganancias y prdidas! I.T.B.M.S. Ejemplo de análisis de una transaccin con cuenta T. T. e recibió '-! .//!// el da .0 de ayo de 1/.. por las ventas del da, más el I!$!'!!! =a2a
I!$!'!!! por 6agar
>entas
Dbito =rdito
Dbito =rdito
Dbito =rdito
./0!// 0!//
?
.//!//
Del e2emplo observamos lo siguiente3 •
•
•
•
•
•
e afecta la cuenta de ca2a y la cuenta ingresos por ventas y la cuenta I!$!'!!! e observa "ue la ca2a recibe dinero, por lo tanto aumenta por el lado dbito! e calcula el 04 de las ventas y se registra en columna crdito de I!$!'!! "ue aumenta! +l dinero se recibe por las ventas del da, entonces se registra la cuenta ingresos por ventas "ue aumenta por el lado crdito! abe abemo moss "ue "ue la cuen cuenta ta de ca ca2a 2a pert perten enec ece e a los los 5cti 5ctivo vos, s, la cuen cuenta ta I!$!'!!! a 6asivos y la cuenta de ingresos por ventas pertenece a la cuenta de ingresos! Diarizar la transacción con mayor seguridad!
5sientos en el Diario3 ;ec
69G! : %ombre de la =uenta 7ef!
DI57I8 Dbito
=rdito
1/.. .0 ayo
=a2a
..
I!$!'!!! por 6agar Ingresos por >entas 6ara registrar las ventas del da
11 @.
./0
// 0 .//
// //
E!EMPLOS "E T#ANSACCIONES "E EMP#ESAS CONT#IB$%ENTES: COMP#AS. +s una transacción en el cual entregamos dinero por un bien o servicio para cubrir determinada necesidad! &. COMP#A "E ME#CANC'A AL CONTA"O:
Aunio :! e compró mercanca al contado por la suma de '-! .,///!// a =asa >anesa! =
I!$!'!!! Impuesto "ue genera la compra y se registra por Dbito!
'anco3 Disminuye por el =rdito debido al pago "ue se
=ompras
I!$!'!!!
'anco
Dbito =rdito
Dbito =rdito
.,///!//
0/!//
Dbito =rdito ./0/!//
(. COMP#A "E ME#CANC'A AL C#)"ITO: Aunio B! e compró mercanca al crdito a =asa >ictoria por la suma de '-!1,B//!// fact!1B/! =ada vez "ue se compra mercanca al crdito las cuentas "ue se afectan seran3 =ompras3 5umenta la compra de mercanca por el lado Dbito!
I!$!'!!! Impuesto "ue genera la compra y se registra por Dbito!
=uentas por 6agar3 5umenta por el lado =rdito por el compromiso ad"uirido al =rdito!
=ompras
I!$!'!!!
=uentas por 6agar
Dbito =rdito
Dbito =rdito
1,B//!//
.0B!//
Dbito =rdito 1,C0B!//
*. COMP#A "E ME#CANC'A AL C#)"ITO CON ABONO % PA+O "EL I.T.B.M.S: Aunio ! e compró mercanca al crdito a =asa Lao por la suma de '-! :,B//!//, se pagó el I$' (04) =
I!$!'!!! Impuesto "ue genera la compra y se registra por Dbito!
'anco3 Disminuye por el =rdito por el pago del I!$!'!!!
=ompras
I!$!'!!!
'anco
Dbito =rdito
Dbito =rdito
:,B//!//
1@B!//
=uentas por 6agar3 5umenta por el lado =rdito por el compromiso ad"uirido al =rdito! =uentas por 6agar
Dbito =rdito
Dbito =rdito
1@B!// ,. COMP#A "E ME#CANC'A CANCELACI-N:
AL
C#)"ITO
CON
ABONO
%
S$
Aunio ./! e compró mercanca al crdito a =a! 5tlas !5! por la suma de '-! 1,B//!// y se abonó '-! .,///!//! =
I!$!'!!! Impuesto "ue genera la compra y se registra por Dbito!
'anco3 Disminuye por el =rdito por el abono "ue
=ompras
I!$!'!!!
'anco
Dbito =rdito
Dbito =rdito
1,B//!//
.0B!//
Dbito =rdito .,///!//
=uentas por 6agar3 5umenta por el lado =rdito por el compromiso ad"uirido al =rdito! =uentas por 6agar-=a! 5tlas !5!
Dbito =rdito
Aunio .B! e canceló la cuenta pendiente con =a! 5tlas !5! =
'anco3 Disminuye por el =rdito por el pago a la cuenta pendiente!
=uentas por 6agar
'anco
Dbito Dbito =rdito =rdito . C$AN"O EL "$E/O "EL NE+OCIO "ESEA #ETI#A# ME#CANC'A .,C0B!// +#A0A"A PA#A $SO PE#SONAL: .,C0B!// Aunio .E! +l eFor Aos =aballeros retiró de su negocio mercanca gravada por la suma de '-! E//!//! Las cuentas "ue se afectan al realizar este tipo de retiro son3 7etiro 6ersonal3 5umenta por Dbito por el retiro de la mercanca del dueFo del negocio!
I!$!'!!! e registra por el Dbito debido al impuesto "ue se generó!
=ompras3 Disminuye por el =rdito por el retiro de mercanca por parte del dueFo!
7etiro 6ersonal
I!$!'!!!
=ompras
Dbito =rdito
Dbito =rdito
Dbito =rdito
EC:!// 1. C$AN"O SE COMP#A ME#CANC'A 2$E SON ACTI0OS 3I!OS: AL CONTA"O: Aunio 1.! e compró al contado una computadora a ervicios uFoz !5! por la suma de '-! .,1//!//! =
=uentas "ue se afectaran en este caso3 +"uipo de 8cina3 5umenta por el lado Dbito, ya "ue se está ad"uiriendo una computadora nueva!
I!$!'!!! e registra por el Dbito debido al impuesto "ue se generó de la compra del activo!
+"uipo de 8cina
I!$!'!!!
Dbito =rdito
Dbito =rdito
.,1//!//
@!//
'anco3 Disminuye por el =rdito por el pago de la compra "ue se
AL COSTO: Cuando se compra mercanc4a al costo se le car5a el impuesto al acti6o. Aunio 1.! e compró al contado una computadora a ervicios uFoz !5! por la suma de '-! .,1//!//! =
'anco3 Disminuye por el =rdito por el pago de la compra "ue se
+"uipo de 8cina Dbito =rdito
'anco Dbito =rdito
.,1@!// .,1@!//
AL C#)"ITO:
Aunio 1:! e compró al crdito una computadora a ervicios uFoz !5! por la suma de '-! .,1//!//! ;actura H.BE! =uentas "ue se afectaran en este caso! +"uipo de 8cina3 5umenta por el lado Dbito, ya "ue se está ad"uiriendo una computadora nueva!
I!$!'!!! e registra por el Dbito debido al impuesto "ue se generó de la compra del activo!
=uentas por 6agar-ervicios uFoz !5! 5umenta por el lado =rdito por el
compromiso ad"uirido al =rdito! +"uipo de 8cina
I!$!'!!!
Dbito =rdito
Dbito =rdito
.,1//!//
@!//
=uentas por 6agar-ervicios uFoz
Dbito =rdito
0ENTAS. +s considerado como una forma de acceso al mercado "ue es practicada por la mayor parte de las empresas "ue tiene una gran cantidad de productos cuyo ob2etivo es vender! &. 0ENTA "E ME#CANC'A AL CONTA"O:
Aunio 1B! e vendió mercanca al contado por la suma de '-! 1,///!// a Inversiones Dayan! ;act! H.//! =ada vez "ue se vende mercanca al contado las cuentas "ue se afecta seran3 =a2a3 5umenta por el lado Dbito, ya "ue está entrando dinero a la ca2a! =a2a Dbito =rdito
I!$!'!!! e registra por el =rdito debido al impuesto "ue se generó por la venta!
>entas3 5umenta por el lado =rdito por la venta "ue se realizó!
I!$!'!!! Dbito =rdito
>entas Dbito =rdito
1,.@/!// (. 0ENTA "E ME#CANC'A AL C#)"ITO: Aunio 1! e vendió mercanca al crdito a =asa 6eters por la suma de '-! 1,B//!//! ;act! H1B/! =ada vez "ue se vende mercanca al crdito las cuentas "ue se afecta seran3 =uentas por =obrar3 5umenta por el lado Dbito por la venta "ue se
I!$!'!!! e registra por el =rdito debido al impuesto "ue se generó por la venta!
>entas3 5umenta por el lado =rdito por la venta "ue se realizó!
I!$!'!!!
>entas
Dbito =rdito
Dbito =rdito
*. 0ENTA "E ME#CANC'A AL C#)"ITO % PA+O "EL I.T.B.M.S. Aunio 1E! e vendió mercanca al crdito a 5rroc
=a2a3 5umenta por el lado Dbito, por la entrada de dinero a la ca2a por el pago del I!$!'!!!
I!$!'!!! e registra por el =rdito debido al impuesto "ue se generó por la venta!
=a2a
I!$!'!!!
Dbito =rdito
>entas3 5umenta por el lado =rdito por la venta "ue se realizó!
>entas
Dbito =rdito
Dbito =rdito
CCB!//
E,B//!//
CCB!//
E,B//!//
,. 0ENTA "E ME#CANC'A AL C#)"ITO CON ABONO % S$ CANCELACI-N: Aunio :/! e vendió mercanca al crdito a =a! 7icord !5! por la suma de '-! ./,B//!//, ;act! H@B/ y se abonó '-! B,///!//! =
=a2a3 5umenta por el lado Dbito por la entrada de dinero a la ca2a por el
I!$!'!!! e registra por el =rdito debido al impuesto "ue se generó por la
>entas3 5umenta por el lado =rdito por la venta "ue se realizó!
venta "ue se
abono a la cuenta!
=uentas por =obrar-=a! 7icord
=a2a
Dbito =rdito
Dbito =rdito
C,1:B!//
B,///!//
venta!
I!$!'!!!
>entas
Dbito =rdito
Dbito =rdito
0:B!//
./,B//!//
Aunio :.! =a! 7icord !5! canceló su cuenta pendiente! =
=uenta por =obrar-=a! 7icord !5! Disminuye por el lado =rdito por la cancelación de la cuenta del da ./! =uenta por =obrar
Dbito =rdito
Dbito =rdito
C,1:B!// C,1:B!// C$AN"O SE 0EN"E ME#CANC'A 2$E SON ACTI0OS 3I!OS: Jay "ue tener presente "ue cuando se vende mercanca de activos 2os se le coloca el nombre (grupo de la clasicación) del activo "ue corresponde! +2emplos3 AL CONTA"O: Aulio .! e vendieron dos escritorios para e2ecutivos al contado a ánc
I!$!'!!! e registra por el =rdito debido al impuesto "ue
obiliario de 8cina3 Disminuye por el lado =rdito por la venta de
entrando dinero a la ca2a por la venta al contado!
se generó por la venta!
los escritorios del negocio!
'anco
I!$!'!!!
obiliario de 8cina
Dbito =rdito
Dbito =rdito
Dbito =rdito
.,@E!// AL COSTO: Cuando se 6ende mercanc4a al costo se le car5a el impuesto al acti6o. Aulio :! e vendieron dos escritorios para e2ecutivos al contado a ánc
obiliario de 8cina3 Disminuye por el lado =rdito por la venta de los escritorios del negocio! obiliario de 8cina Dbito =rdito
.,@E!// .,@E!// "E0OL$CIONES % "ESC$ENTOS: +n el mundo comercial se da muc
egKn la Ley3 #5rtculo .! Devoluciones y Descuentos! +n el caso de devoluciones se deberá extender la nota de crdito correspondiente en la cual se
Aulio B! =ompramos mercanca a Distribuidora David por la suma de '-! @B,1//!// con un descuento del .B4 al contado! =
Descuentos en =ompras3 e registra por el =rdito por el descuento "ue se le
I!$!'!!! e registra por el Dbito por el impuesto "ue se generó por la compra!
'anco3 Disminuye por el =rdito por el pago de la compra!
=ompras @B,1//!// (.) Gravadas Descuento .B4 C,0/!// (1) (&) 'ase Disponible :,@1/!// I!$!'!!! 04 1,CE!@/ (:) (?) ('anco) (:) @.,./E!@/ (@) 'anco (@) Descuentos en =ompras Gravadas $otal I!$!'!!! (.)
Dbito =rdito @B,1//!//
=ompras (1)
Dbito =rdito
Dbito =rdito
Dbito =rdito
1,CE!@/ C 0/!//
@.,./E!@/
(. "E0OL$CIONES EN COMP#AS: Aulio E! Distribuidora las ercedes nos devolvió mercanca por '-! 1B/!// se compró al crdito! %-= .1! Las cuentas "ue se afectaran en esta transacción seran las siguientes3 =uentas por 6agar3 Disminuye por el Dbito por la devolución de mercanca!
=uentas por 6agar Dbito =rdito 1C0!B/
I!$!'!!! Devolución en =ompras3 e registra por el =rdito e registra por el =rdito por el impuesto "ue se por la mercanca generó de la devolución! devuelta por defectuosa!
I!$!'!!! Dbito =rdito
obiliario de 8cina Dbito =rdito
*. "ESC$ENTOS EN 0ENTAS: Aulio .1! >endimos mercanca al 6aladn por la suma '-! B,://!// con un descuento del .B4 al contado! ;act! :@BC! Las cuentas "ue se afectaran en esta transacción seran las siguientes3 =a2a3 5umenta por el lado Dbito por las ventas de mercanca!
=a2a (@) Dbito =rdito @,1/!:B
Descuento en >entas3 e registra por el Dbito por el descuento "ue se
I!$!'!!! e registra por el =rdito por el impuesto "ue se generó de la venta!
>entas Grabadas3 5umenta por el =rdito por la venta de mercanca!
>entas B,://!// (.) Gravadas Descuento .B4 0EB!// (1) (&) 'ase Disponible @,B/B!// I!$!'!!! 04 :.B!:B (:) (?) $otal (=a2a) en >entas Descuento @,1/!:B (@) >entas (.) I!$!'!!! (:) (1)
Dbito =rdito 0EB!//
Dbito =rdito
Dbito =rdito
:.B!:B
B,://!//
,. "E0OL$CIONES EN 0ENTAS: Aulio .C! %os devolvieron mercanca por '-! @B/!// "ue se le vendió a =asa =entas3 e registra por el Dbito debido a la devolución de mercancas!
I!$!'!!! e registra por el Dbito debido al impuesto "ue se generó de la devolución!
=uentas por =obrar3 Disminuye por el =rdito por la mercanca devuelta de =asa =
I!$!'!!!
=uentas por =obrar
Devolución en >entas Dbito =rdito
Dbito =rdito
@B/!//
:.!B/
Dbito =rdito
I.T.B.M.S. Incluido #%o discriminación del impuesto! La DGI podrá asimismo autorizar a los contribuyentes "ue realicen operaciones gravadas al detalle o detal a omitir la discriminación del I!$!'!!!, el "ue podrá ser incluido dentro del precio nal de venta sin "ue sea necesario individualizar al ad"uiriente! +n el caso "ue ste sea contribuyente, el mismo deberá exigirle al vendedor "ue se le identi"ue en la factura incluyndose además su nKmero del 7=, re"uisitos indispensables para poder determinar el I!$!'!!! incluido en el referido precio y poder as utilizarlo como crdito scal, cuando corresponda!* =uando se
onto x 0 ÷ ./0
./4
onto x ./ ÷ ../
.B4
onto x .B ÷ ..B
1/4
onto x 1/ ÷ .1/
B/4
onto x 1B ÷ .B/
://!// x 0 ÷ ./0 M .E!C: ://!// x ./ ÷ ../ M 10!10 ://!// x .B ÷ ..B M :E!.: ://!// x 1/ ÷ .1/ M B/!// ://!// x B/ ÷ .B/ M .//!//
Aulio 1/! >endimos mercanca al contado por la suma '-! B,1//!// y el 04 estaba incluido! Las cuentas "ue se afectaran en esta transacción seran las siguientes3 =a2a3 5umenta por el lado Dbito por las ventas de mercanca! =a2a Dbito =rdito B,1//!//
I!$!'!!! e registra por el =rdito por el impuesto "ue se generó de la venta! I!$!'!!! Dbito =rdito
>entas Grabadas3 5umenta por el =rdito por la venta de mercanca! >entas Grabadas Dbito =rdito
Aulio 1B! Las ventas del da fueron por la suma de '-! :,B//!// y el impuesto está incluido! Las cuentas "ue se afectaran en esta transacción seran las siguientes3 =a2a3 5umenta por el lado Dbito por las ventas de mercanca! =a2a Dbito =rdito :,B//!//
I!$!'!!! e registra por el =rdito por el impuesto "ue se generó de la venta!
>entas Grabadas3 5umenta por el =rdito por la venta de mercanca!
I!$!'!!!
>entas
Dbito =rdito
Dbito =rdito
