INVESTIGACION IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN.docx

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

KAREN VIVIANA VELAZQUES MOYANO

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CONTADURIA PUBLICA OPCION DE GRADO 2 MARZO DE 2019 GRANADA

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El impuesto unificado bajo el régimen simple es un modelo de tributación opcional, de causación anual y pago anticipado bimestral, el cual sustituye al impuesto sobre la renta e integra el INC (cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas), I! I! (solo cuando se desarrollen las actividades contenidas en el numeral " del art#culo $%& del Estatuto 'ributario E', modificado por el art#culo  de la *ey "$+ de -%"&) y el impuesto de industria y comercio consolidado, el cual comprende su impuesto complementario de avisos y tableros, al igual .ue las sobretasas bomberiles autori/adas por lo municipios0 para lo cual la 1ian informar2 a las entidades municipales, los contribuyentes inscritos bajo este régimen3 4contribuyentes inscritos en el régimen simple ser2n responsables de I!, I!, a excepción de a.uellos .ue desarrollen actividades empresariales en tiendas, minimercados, micromercados o pelu.uer#as5 Cabe resaltar .ue estos contribuyentes inscritos en el régimen simple ser2n responsables de I I !, a excepción de a.uellos .ue desarrollen desar rollen actividades empresariales en tiendas, minimercados, micromercados o pelu.uer#as, los cuales se encuentran mencionados en el numeral " del art#culo $%& del E'3 1ic6o lo anterior, a.uellos exonerados de d e este impuesto no podr2n podr 2n tomarse el I! I! descontable en sus declaraciones tributarias (ver nuestros editoriales titulados No responsables r esponsables de I!7 I!7 nueva forma de llamar al antiguo régimen simplificado0 Contribuyentes del régimen







1e igual manera, este impuesto se sustenta en la obtención de los ingresos .ue generen un incremento en el patrimonio del contribuyente, estando su base gravable integrada por todos los ingresos brutos ordinarios percibidos durante el per#odo gravable, con excepción de a.uellos ingresos constituidos como ganancias ocasionales o no constitutivos de renta ni ganancia ocasional3(actual#cese3com3 actualidad3-%"$)







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Esta investigación se 6a reali/ado pues este es un tema muy controvertido y va a impactar directamente a los pe.ue9os comerciantes de nuestro pa#s, es por eso .ue debemos conocer muy bien a cerca de lo .ue trata esta nueva reforma y .ue m2s acertado .ue ligarnos a el nuevo impuesto unificado del régimen simple de tributación .ue es la unidad de varios impuestos en uno, y adem2s es uno de los temas mas importantes en la nueva ley de financiamientoasi .ue veremos algunos beneficios .ue se ver2n en el desarrollo des arrollo del tema3







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:;ue pensar#a usted se9or lector, si yo le contara .ue es y como va a desarrollarse el nuevo impuesto del régimen unificado< Creo .ue .uedar#a impactado cierto, esa es una de las ra/ones por las cuales 6e reali/ado este trabajo de investigación, para .ue :para ense9arnos los pro y los contras y como nos va a afectar en un futuro no muy lejano esta nueva ley de financiamiento creada por nuestro gobierno y .ue empe/o a regir desde el primero de enero del a9o -%"$3







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En la econom#a moderna los impuestos son obligatorios como mecanismo para sufragar los gastos del Estado y garanti/ar la prestación de servicios3 Caso t#pico, la educación y la salud3 Colombia es un estado social de derec6o, la tributación est2 enmarcada dentro del principio de legalidad y representación, sustentado por la Constitución =ol#tica de Colombia y espec#ficamente el art#culo & .ue estipula7 4En tiempo de pa/, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podr2n imponer contribuciones fiscales o parafiscales3 *a ley, las ordenan/as y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los 6ec6os y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos5 (subrayado fuera del texto) Ree-(

!l final del >obierno =astrana, considerando la necesidad de una revisión de la estructura tributaria, se integró una ?isión de ingresos p8blicos, cuya secretar#a técnica estuvo a cargo de @edesarrollo, conformada por representantes de los principales partidos, los gremios, congresistas, ex ministros, el IC1' y reconocidos expertos internacionales, entre ellos, Aic6ard Bird, .ue ya 6ab#a participado en una misión de finan/as intergubernamentales con iesner en la década de los oc6enta3 *a misión culminó con varias recomendaciones, tanto sustanciales como









social de derec6o .ue dirigió *uis Dorge >aray, .uien incluyó un cap#tulo sobre reasignación de la carga tributaria en Colombia3 in embargo, coincidió con el fin del >obierno, por lo cual se diluyeron tales propuestas y m2s bien se adoptó una reforma .ue tuvo como ejes esenciales ampliar la base de declarantes, robustecer el sistema de información para aprovec6ar la evolución tecnológica, crear una financiación para ampliar el presupuesto de defensa, y un catalogo de beneficios tributarios para alentar la inversión3 *a necesidad de una reforma estructural siguió en la agenda p8blica, y en el -%% el ministro de Facienda presentó un proyecto .ue pretend#a reducir el estatuto tributario, simplificar el régimen del impuesto de renta, eliminar el régimen tributario especial y ampliar la base gravable del I! con un mecanismo de devolución a las familias de estratos uno y dos para responder a los argumentos por los cuales la Corte declaró inexe.uible el intento de ampliar los bienes y servicios gravados en el -%%-3 -%%- 3 in embargo, un error estratégico en la discusión del proyecto y los compromisos pol#ticos del >obierno frustraron esta iniciativa3 @iel a la postura pol#tica con la cual ganó las elecciones, el >obierno, el primer d#a,







propiedad inmueble3 Con este aval, el impuesto se tornó permanente, permanen te, dado .ue las necesidades del sector de defensa se mantienen en la medida en .ue el conflicto armado no cede3 in embargo, el tributo G.ue sigue siendo transitorioG cambió su fisonom#a para el segundo periodo gubernamental, 6asta el fin del >obierno3 !6ora, reduce el universo de contribuyentes a patrimonios superiores a 3%%% millones, .ue en Colombia son aproximadamente unos &3%%% contribuyentes .ue recaudan el %,+H del =IB, y .ue seguramente se extender2 mientras se mantengan las necesidades de defensa frente al conflicto armado3 na segunda l#nea est2 conectada con la pol#tica de incentivar la inversión, para lo cual el >obierno 6a utili/ado los beneficios tributarios de manera muy acentuada3 En particular, la deducción por inversión en activos fijos productivos, .ue 6a tenido discusión por su reglamentación sobre el alcance del concepto de activos fijos reales productivos y el uso del leasing3 Con la nueva regulación de /onas francas, se amplió el concepto, no solo para el mercado interno, sino en la medida en .ue se posibilita su uso para servicios puesto .ue se reduce la tarifa al "JH a cambio de inversiones .ue tiene topes m#nimos de capital y creación de empleos3 1esde la primera reforma esta l#nea era muy clara pues, a pesar de las cr#ticas a este instrumento tributario, se







control a la elusión y evasión internacionales3 En tal sentido, se adoptaron los precios de transferencia para controlar co ntrolar .ue las transacciones entre compa9#as compa9 #as vinculadas se efect8en para fines tributarios a precios de mercado3 =osteriormente, dentro del propósito de reducir la carga tributaria para inversionistas internacionales, se eliminó el impuesto de remesas y comen/ó una pol#tica decidida para firmar convenios con el fin de evitar ev itar la doble tributación internacional con m2s de veinte pa#ses, de los cuales ya se 6a llegado a un acuerdo con cinco de ellos y tres 6an sido aprobados por el Congreso mediante sendas leyes, lo cual, sin duda, marcar2 la necesidad de una mayor planeación tributaria mediante una interpretación jur#dica m2s sofisticada3 En la Comunidad !ndina también se actuali/aron las decisiones sobre la doble tributación en el impuesto sobre la renta y sobre los impuestos al consumo3 En el 2mbito de la administración tributaria, después de un esfuer/o muy significativo, se construyó un sistema de información integral (?IC!), .ue es la columna vertebral del control tributario3 ! ra#/ del potencial de este instrumento, una pol#tica muy clara de este >obierno 6a sido s ido multiplicar por cinco el n8mero de declarantes en el impuesto de renta, sin aumentar las cargas tributarias, tan solo bajando notablemente los topes para







esencial de los programa de fiscali/ación de la 1I!N a partir de los cruces de información con terceros3 *os avances tecnológicos permiten .ue la 1I!N extienda cada ve/ m2s el cumplimiento de obligaciones por medios electrónicos, tanto declaraciones como pagos, para lo cual la 6abilitación de firmas digitales 6a sido imprescindible3 na tendencia indeseable 6a sido el abuso de la terceri/ación de la gestión tributaria municipal y departamental desde el recaudo 6asta la fiscali/ación y el cobro3 i bien se puede justificar contratar ciertas labores con particulares, dadas las limitaciones administrativas de las entidades territoriales, lo .ue 6a venido ocurriendo es una exacerbada delegación de funciones con criterios oscuros3 46ttp7KKLLL3revistaslegis3comKBanco?ediosK1ocumentosH-%=1@Kimpuestos H-%"J3pdf 5 Te".$%'( /

El monotributo fue un impuesto creado en el gobierno de Duan ?anuel antos por medio del art#culo "J de la *ey "&"$ de -%", el cual un#a al impuesto sobre la renta y complementarios3 *os contribuyentes se acogieron voluntariamente a este, inscribiéndose en el Aegistro Mnico 'ributario (A') antes del " de mar/o de







Q! B!'( e R3%"e# S%"4e5

 !umentar la formali/ación y generación de empleo, adem2s de reducir las cargas formales3  nificar el impuesto de renta, el impuesto nacional al consumo y el impuesto municipal de industria y comercio3  ! las empresas .ue se acojan no se s e les practicar2n retenciones re tenciones en la fuente a t#tulo de renta ni deber2n reali/ar retenciones3  El pago de las obligaciones tributarias se podr2 6acer mensualmente, evitando pagar el >ravamen a los ?ovimientos @inancieros (+x"3%%%)3 (+x"3%%% )3  *as empresas podr2n presentar la declaración anual del I!, pero su pago debe ser anticipado a lo largo del a9o fiscal3 El jefe de la 1irección de Impuestos y !duanas Nacionales (1I!N), Dosé !ndrés Aomero, expresó .ue se trata de 4un régimen .ue obliga a las empresas a 6acer todo









P(*( Q!%#e e$. D%e-(,+5

! diferencia del monotributo, .ue acog#a a las personas con ingresos 6asta los O"%% millones de pesos anuales, en el régimen simple se incluyen a.uellas empresas cuyos ingresos brutos en el a9o anterior estén por debajo de los O-3J- millones de pesos3 Esto propicia .ue gran cantidad de empresarios puedan aplicar3 El régimen simple representa un 6ori/onte m2s amplio, para .ue un mayor n8mero de empresas se acoja a la medida3 En este sentido, Aomero aseguró .ue 4las modificaciones permitir2n aumentar la formali/ación en el pa#s, pues cerca de +%%3%%% empresas empres as empe/ar#an a contribuir53 En el







Nicol2s Carrero, abogado tributarista, afirmó .ue 4 entre las ra/ones por las .ue el monotributo no fue efectivo se encuentran la falta de publicidad, duración y financiación, adem2s de 4ser un sistema .ue no cumplió con la expectativa de contribuyentes53 En esta ocasión, se estima .ue las inversiones en publicidad puedan ser eficientes para lograr los resultados esperados3 El presidente 1u.ue aseguró .ue 4la idea es .ue con el nuevo tributo se contribuya con el cumplimiento de la meta de reducción de la evasión en el pa#s, .ue es de "%H anual3 1ic6o objetivo también se lograr2 con la moderni/ación de la planta y las 6erramientas de la 1irección de







Rbjetivos

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1eterminar el nivel de complejidad y aplicabilidad de el nuevo régimen simple en Colombia3







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