Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González
EJERCICIO COMPLETO RESUELTO El 16 de marzo del 2007 el señor José Cáceres, propietario del Almacén “La Costa” que se dedica a la compra venta de lencería, solicita que se elabore inventario, ecuación contable, diario mayor y luego el cierre del negocio al 30 de junio 2007 y su reapertura al 01 de julio 2007. Para el efecto cuenta con: Efectivo: Billetes Q.3, 510.00; Monedas Q 150.00 Cuentas Bancarias: No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A. Q 33,000.00 No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Q 17,600.00 Artículos para la venta: Bikinis marca Leonila: 90 grandes de Q50.00 c/u; 90 medianos Q45.00 c/u; 50 pequeños Q40.00 c/u. Bloomers Marca Monita: 40 grandes Q.30.00 c/u; 30 medianos Q.25.00; 30 Pequeños Q. 20.00 c/u; camisones Marca Matas: 30 grandes Q. 150.00 c/u; 50 medianos Q. 130.00 c/u; 20 pequeños Q120.00 Brasieres: 65 grandes Marca gordita Q.55.00 c/u; 65 medianos marca Elegante Q. 50.00 75 pequeños marca Capricho Q. 40.00 c/u; Fustanes marca Intima: 60 grandes Q. 95.00 c/u; 60 medianos Q 75.00 c/u; Pijamas marca Dulce Amanecer: 100 grandes variedad de colores Q225.00; 100 medianas variedad Q. 195.00; 100 pequeñas Q. 175.00. Se adeuda a Industrias Jiin Shuan Lee, S.A. Q. 3,500.00; y a el almacén Cosa Bella Q.2,000.00. Muebles: 3 Estantes de metal con 6 compartimentos Q.800.00 c/u; 2 Mostradores de aluminio con vidrio Q. 1000.00 c/u; 2 Escritorios secretariales de metal Q. 850.00 c/u; 2 Sillas tipo secretarial Q. 350.00 c/u; 3 calculadoras marca Casio Q.500.00 c/u. De estos se adeuda a la Casa del Mueble, S.A. 4 letras de cambio de Q1,000.00 c/u. Inmuebles: Se posee un Local de 15 * 10 m., ubicado de la 6ta Av. Y 13 Calle de la Zona 1 Capitalina, el cual esta valorado en Q.300, 000.00; inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No. 2165, libro 490, folio 810. Se tiene hipotecado el local por Q 120,000.00 en el Banco La Felicidad. Gastos de Instalación: Libros de contabilidad, trámites de documentación e instalación del negocio Q1, 500.00. Papelería Q1, 200.00 Documentos pendientes de cobro: 10 pagarés de Q.225.00 c/u. Movimientos para el Diario: Día 16/03. Se adquirió una computadora Hp c/ impresora Q7, 500.00; s/cheque No. 169. Día 19/03. Se vendieron mercaderías por Q12, 300.00; 35% al contado y 35% al crédito y por el resto nos firmaron 3 letras de cambio por Q1, 230.00 c/u. Día 25/03. Se pagó 25% de la deuda a los proveedores y una letra a la Casa del Mueble, quien por pronto pago nos concede 5% de descuento. Día 27/03. Realizamos ventas por Q3, 000.00; para el efecto recibimos cheque personal. Día 30/03. Pagamos sueldos c/cheques: Administración Q3, 500.00 y Ventas Q 3,000.00 Día 01/04. Compramos mercaderías por Q6, 800.00; 65% pagado con cheque y el resto al crédito. Día 02/04. Nos devuelven mercadería en mal estado por Q.500.00 del día 27/03. Día 09/04. Devolvemos 40% de la mercadería comprada el 1/04 por estar en mal estado. Día 15/04. Pagamos al Banco Q3, 750.00 de la hipoteca y Q675.00 de intereses c/cheque Observaciones para el Cierre: Contabilizar depreciaciones y amortizaciones según porcentaje legal. Inventario No. 2 de Mercaderías Q 99,200.00 Año comercial.
Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González Inventario del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres. Practicado al 16 de marzo 2,007.
10
90 90 50 40 30 30 30 50 20 65 65 75 60 60 100 100 100
3 2 2 2 3 1
Activo Circulante Disponible Caja Billetes Monedas Bancos Cuenta No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A. Cuenta No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Exigible Documentos por cobrar Pagarés, cada uno Realizable Mercaderías Bikinis marca Leonila Talla grande, c/u Talla mediana, c/u Talla pequeña, c/u Bloomers marca Monita Talla grande, c/u Talla mediana, c/u Talla pequeña, c/u Camisones marca Matas Talla grande, c/u Talla mediana, c/u Talla pequeña, c/u Brasieres Marca Gordita, talla grande, c/u Marca Elegante, talla mediana, c/u Marca Capricho, talla pequeña, c/u Fustanes marca Intima Talla grande, c/u Talla mediana, c/u Pijamas marca Dulce Amanecer Talla grande, variedad de colores, c/u Talla mediana, variedad de diseños, c/u Talla pequeña, c/u Fijo Mobiliario y Equipo Estantes de metal con 6 compartimentos, c/u Mostradores de aluminio con vidrio, c/u Escritorios tipo secretarial de metal, c/u Sillas tipo secretarial, c/u Calculadoras marca Casio, c/u Inmuebles Local comercial de 15*10 m., ubicado en la 6a. Av. Y 13 calle de la zona 1capitalina; inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.2165, libro 490, folio 810. van
Q Q
3,510.00 150.00
Q
3,660.00
Q Q
33,000.00 17,600.00
Q
50,600.00
Q
2,250.00
Q
225.00
Q Q Q
50.00 45.00 40.00
Q Q Q
4,500.00 4,050.00 2,000.00
Q Q Q
30.00 25.00 20.00
Q Q Q
1,200.00 750.00 600.00
Q Q Q
150.00 130.00 120.00
Q Q Q
4,500.00 6,500.00 2,400.00
Q Q Q
55.00 50.00 40.00
Q Q Q
3,575.00 3,250.00 3,000.00
Q Q
95.00 75.00
Q Q
5,700.00 4,500.00
Q Q Q
225.00 195.00 175.00
Q Q Q
22,500.00 19,500.00 17,500.00
Q 800.00 Q 1,000.00 Q 850.00 Q 350.00 Q 500.00
Q Q Q Q Q
2,400.00 2,000.00 1,700.00 700.00 1,500.00
Q 106,025.00
Q
8,300.00
Q 300,000.00 Q 470,835.00
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vienen Q 470,835.00 Diferido Gastos de Instalación Libros de contabilidad, trámites de documentación y gastos de instalación del negocio según facturas en poder de la empresa Q 1,500.00 Papelería y Utiles Para uso de la empresa Q 1,200.00 Suma del activo Q 473,535.00 Pasivo Circulante Proveedores Industrias Jiin Shuan Lee, S.A. Q 3,500.00 Almacén Cosa Bella Q 2,000.00 Q 5,500.00 Documentos por pagar 4 Letras de cambio a/f de La Casa del Mueble, c/u Q 1,000.00 Q 4,000.00 Fijo Hipotecas Sobre el local comercial ubicado en la 6a. Av. Y 13 calle zona 1 capitalina, en el Banco La Felicidad Q 120,000.00 Suma del pasivo Q 129,500.00 Capital Cáceres, Cuenta Capital Q 344,035.00 Suma igual al activo Q 473,535.00 Resumen Caja Q 3,660.00 Bancos Q 50,600.00 Documentos por cobrar Q 2,250.00 Mercaderías Q 106,025.00 Mobiliario y Equipo Q 8,300.00 Inmuebles Q 300,000.00 Gastos de Instalación Q 1,500.00 Papelería y Utiles Q 1,200.00 Proveedores Q 5,500.00 Documentos por pagar Q 4,000.00 Hipotecas Q 120,000.00 Cáceres, Cuenta Capital Q 344,035.00 Sumas iguales Q 473,535.00 Q 473,535.00 De conformidad con los datos anteriores, el patrimonio neto del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres, asciende a la cantidad de trescientos cuarenta y cuatro mil treinta y cinco quetzales exactos. (Q344,035.00).-Guatemala, 16 de marzo 2,007.
Vo.Bo.______________________________ Narda González Gerente General
f.____________________________ Jorge Jordan Perito Contador, Registro 17,896
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ECUACIÓN CONTABLE: Se ha hecho de manera sencilla porque realmente es así como se usa. Además corresponde el capital a un solo dueño, por lo tanto solo tenemos que determinar el capital de este señor para saber cuál es el capital de la empresa.
Activo Caja Q 3,660.00
Bancos Q 50,600.00
Pasivo Proveedores Q 5,500.00
Q
Doctos. * Cob. Q 2,250.00
Mercaderías Q 106,025.00
Doctos. Por pagar 4,000.00
Ecuación Contable: A - P = C A Q473,535.0 0
P = Q129,500.0 0
C Q344,035.00
Q
Mob. Y Equipo Inmuebles Q 8,300.00 Q300,000.00
Hipotecas 120,000.00
Q
Gtos. Instalac. Q 1,500.00
Q
Papelería y Ut. 1,200.00
Cáceres, Cta. Capital 344,035.00
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BALANCE GENERAL DE APERTURA
Balance General de Apertura del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres, practicado al 16 de marzo de 2,007. Valores en Quetzales. Activo Circulante Caja Bancos Documentos por Cobrar Mercaderías Fijo Mobiliario y Equipo Inmuebles Diferido Gastos de Instalación Papelería y Útiles Suma del Activo
Q 3,660.00 Q 50,600.00 Q 2,250.00 Q 106,025.00
Q 162,535.00
Q 8,300.00 Q 300,000.00
Q 308,300.00
Q Q
Vo.Bo.____________________________ Narda González Gerente General
1,500.00 1,200.00
Q 2,700.00 Q 473,535.00
Pasivo Circulante Proveedores Documentos por Pagar Fijo Hipotecas Suma del Activo Capital Cáceres, Cuenta Capital
Suma del Pasivo y Capital Guatemala, 16 de marzo 2,007.
Q 5,500.00 Q 4,000.00
Q
9,500.00
Q 120,000.00 Q 129,500.00 Q 344,035.00
Q 473,535.00
f.__________________________ Jorge Jordan Perito Contador, Registro 17,896
NOTA: El formato es así, si lo quieren presentar en forma de cuenta, ya saben que la diferencia con la presentación en forma de reporte, es que después del Activo se coloca el Pasivo y luego el Capital, seguidos uno del otro.
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Libro Diario: (Observe que incluye, al final, el registro de las partidas de cierre y reapertura) Libro Diario del Almacén "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2,007.
16.03
16.03
19.03
25.03
25.03
27.03
30.03
01.04
P#1 Caja Bancos Documentos por cobrar Mercaderías Mobiliario y Equipo Inmuebles Gastos de Instalación Papelería y Utiles Proveedores Documentos por pagar Hipotecas Cáceres, Cuenta Capital Partida de apertura según inventario realizado al 16/03. P#2 Equipo de Cómputo Bancos Compra de una computadora marca Hp con impresora P#3 Caja Clientes Documentos por cobrar Ventas Ventas al contado 35%, al crédito 35% y 3 letras P#4 Proveedores Caja Pago del 25% de la deuda con los proveedores P#5 Documentos por pagar Caja Descuentos Percibidos Pago de la primera letra a la Casa del Mueble, 5% Desc. P#6 Caja Ventas Venta cancelada con cheque personal. P#7 Sueldos Administración Sueldos Ventas Bancos Pago de sueldos del mes según cheques No. 143-47 P#8 Compras Bancos Proveedores Compras con cheque 65% y el resto al crédito. van
Q 3,660.00 Q 50,600.00 Q 2,250.00 Q 106,025.00 Q 8,300.00 Q 300,000.00 Q 1,500.00 Q 1,200.00
Q 473,535.00 Q
7,500.00
Q
7,500.00
Q Q Q
4,305.00 4,305.00 3,690.00
Q
12,300.00
Q
1,375.00
Q
1,375.00
Q
1,000.00
Q
1,000.00
Q
3,000.00
Q
3,000.00
Q Q
3,500.00 3,000.00
Q
6,500.00
Q
6,800.00
Q
6,800.00
Q 5,500.00 Q 4,000.00 Q 120,000.00 Q 344,035.00 Q 473,535.00
Q Q
7,500.00 7,500.00
Q Q
12,300.00 12,300.00
Q Q
1,375.00 1,375.00
Q Q Q
950.00 50.00 1,000.00
Q Q
3,000.00 3,000.00
Q Q
6,500.00 6,500.00
Q Q Q
4,420.00 2,380.00 6,800.00
Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González
02.04
09.04
15.04
30.06
30.06
30.06
vienen P#9 Devoluciones sobre ventas Caja Mercadería devuelta por estar en mal estado del 27/03, P#10 Proveedores Caja Devoluciones sobre compras Devolvemos 40% del día 01/04 por estar en mal estado. P#11 Hipotecas Intereses gasto Bancos Pago de la amortización de la hipoteca más intereses. P# Depreciación Mobiliario y Equipo Depreciación Edificios Depreciación Equipo de Cómputo Amortización Gastos de Instalación Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Edificios Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo Amortización Acumulada Gastos de Instalación Contabilización de depreciaciones y amortizaciones del periodo según porcentajes legales. P# Pérdidas y Ganancias Compras Devoluciones sobre ventas Mercaderías I Sueldos Administración Depreciación Mobiliario y Equipo Depreciación Equipo de Cómputo Amortización Gastos de Instalación Sueldos Ventas Depreciación Edificios Intereses gasto Cierre de las cuentas de pérdida del ejercicio. P# Ventas Mercaderías II Devoluciones sobre compras Descuentos Percibidos Pérdidas y Ganancias Cierre de las cuentas de ganancia del ejercicio. van
Q
500.00
Q
500.00
Q Q
2,380.00 340.00
Q
2,720.00
Q Q
3,750.00 675.00
Q
4,425.00
Q Q Q Q
484.17 3,062.50 729.17 43.75
Q
4,319.59
Q Q
500.00 500.00
Q Q
2,720.00 2,720.00
Q Q
4,425.00 4,425.00
Q Q Q Q
484.17 3,062.50 729.17 43.75
Q
4,319.59
Q 124,819.59
Q 124,819.59 Q Q Q Q
Q 6,800.00 Q 500.00 Q 106,025.00 Q 3,500.00 Q 484.17 Q 729.17 Q 43.75 Q 3,000.00 Q 3,062.50 Q 675.00 Q 124,819.59
15,300.00 99,200.00 2,720.00 50.00
Q 117,270.00
Q 117,270.00 Q 117,270.00
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30.06
vienen P#
Cáceres, Cuenta Capital Pérdidas y Ganancias Contabilización de la pérdida del ejercicio. 30.06 P# Proveedores Documentos por Pagar Hipotecas Cáceres, Cuenta Capital Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Edificios Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo Amortización Acumulada Gastos de Instalación Caja Bancos Documentos por Cobrar Clientes Mercaderías Mobiliario y Equipo Inmuebles Equipo de Cómputo Gastos de Instalación Papelería y Útiles Cierre de las cuentas de activo y pasivo del ejercicio. 01.07 P# 1 Caja Bancos Documentos por Cobrar Clientes Mercaderías Mobiliario y Equipo Inmuebles Equipo de Cómputo Gastos de Instalación Papelería y Útiles Proveedores Documentos por Pagar Hipotecas Cáceres, Cuenta Capital Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Edificios Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo Amortización Acumulada Gastos de Instalación Reapertura de las cuentas de activo y pasivo para el siguiente ejercicio contable.
Q
7,549.59
Q
7,549.59
Q Q
7,549.59 7,549.59
Q 4,125.00 Q 3,000.00 Q 116,250.00 Q 336,485.41 Q 484.17 Q 3,062.50 Q 729.17 Q 43.75
Q 464,180.00
Q 8,480.00 Q 27,755.00 Q 5,940.00 Q 4,305.00 Q 99,200.00 Q 8,300.00 Q 300,000.00 Q 7,500.00 Q 1,500.00 Q 1,200.00 Q 464,180.00
Q 8,480.00 Q 27,755.00 Q 5,940.00 Q 4,305.00 Q 99,200.00 Q 8,300.00 Q 300,000.00 Q 7,500.00 Q 1,500.00 Q 1,200.00 Q 4,125.00 Q 3,000.00 Q 116,250.00 Q 336,485.41 Q 484.17 Q 3,062.50 Q 729.17 Q 43.75 Q 464,180.00
Q 464,180.00
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Libro Mayor del Almacén "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2007.
1 3 6 10
Q 3,660.00 Q 4,305.00 Q 3,000.00 Q 340.00 Q 11,305.00
(1) Caja Q 1,375.00 Q 950.00 Q 500.00 Q 8,480.00 Q 11,305.00
4 5 9 129
1 Q 3 Q Q
(3) Documentos por cobrar 2,250.00 Q 5,940.00 3,690.00 5,940.00 Q 5,940.00
1 Q Q
(5) Mobiliario y Equipo 8,300.00 Q 8,300.00 8,300.00 Q 8,300.00
129
1 Q Q
(7) Gastos de Instalación 1,500.00 Q 1,500.00 1,500.00 Q 1,500.00
129
4 Q 10 Q 129 Q Q
(9) Proveedores 1,375.00 Q 5,500.00 2,380.00 Q 2,380.00 4,125.00 7,880.00 Q 7,880.00
11 Q
(11) Hipotecas 3,750.00 Q 120,000.00 1
129
1 8
(2) Bancos Q 7,500.00 Q 6,500.00 Q 4,420.00 Q 4,425.00 Q 27,755.00 Q 50,600.00 Q 50,600.00
2 7 8 11 129
(4) Mercaderías 1 Q 106,025.00 Q 106,025.00 127 Q 99,200.00 Q 99,200.00 Q 205,225.00 Q 205,225.00
126 129
(6) Inmuebles 1 Q 300,000.00 Q 300,000.00 Q 300,000.00 Q 300,000.00
129
1 Q Q
(8) Papelería y Útiles 1,200.00 Q 1,200.00 1,200.00 Q 1,200.00
129
5 Q 129 Q Q
(10) Documentos por pagar 1,000.00 Q 4,000.00 3,000.00 4,000.00 Q 4,000.00
1 Q 50,600.00
(12) Cáceres, Cuenta Capital 128 Q 7,549.59 Q 344,035.00 1
1
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129 Q 116,250.00 Q Q 120,000.00 120,000.00
2 Q Q
129 Q 336,485.41 Q Q 344,035.00 344,035.00
(13) Equipo de Cómputo 7,500.00 Q 7,500.00 129 7,500.00 Q 7,500.00
(15) Ventas 127 Q 15,300.00 Q 12,300.00 3 Q 3,000.00 6 Q 15,300.00 Q 15,300.00
(17) Sueldos Administración 7 Q 3,500.00 Q 3,500.00 126 Q 3,500.00 Q 3,500.00
8 Q Q
(19) Compras 6,800.00 Q 6,800.00 126 6,800.00 Q 6,800.00
(21) Devoluciones s/compras 127 Q 2,720.00 Q 2,720.00 Q 2,720.00 Q 2,720.00
10
3 Q Q
(14) Clientes 4,305.00 Q 4,305.00 129 4,305.00 Q 4,305.00
(16) Descuentos Percibidos 127 Q 50.00 Q 50.00 5 Q 50.00 Q 50.00
7 Q Q
(18) Sueldos Ventas 3,000.00 Q 3,000.00 126 3,000.00 Q 3,000.00
(20) Devoluciones s/ ventas 9 Q 500.00 Q 500.00 126 Q 500.00 Q 500.00
11 Q Q
(22) Intereses Gasto 675.00 Q 675.00 126 675.00 Q 675.00
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(23) Dep. Mobiliario y Equipo 125 Q 484.17 Q 484.17 Q 484.17 Q 484.17
126
(25) Dep. Equipo de Cómputo 125 Q 729.17 Q 729.17 Q 729.17 Q 729.17
126
125 Q Q
(24) Dep. Edificios 3,062.50 Q 3,062.50 126 3,062.50 Q 3,062.50
(26) Amortización Gtos. Inst. 125 Q 43.75 Q 43.75 126 Q 43.75 Q 43.75
(27) Dep. Acum. Mob. Y Equipo 129 Q 484.17 Q 484.17 125 Q 484.17 Q 484.17
129 Q Q
(29) Dep. Acum. Eq. Cómputo 129 Q 729.17 Q 729.17 Q 729.17 Q 729.17
(30) Amort. Acum. Gtos. Inst. 129 Q 43.75 Q 43.75 125 Q 43.75 Q 43.75
125
(31) Pérdidas y Ganancias 126 Q 124,819.59 Q 117,270.00 127 Q 7,549.59 128 Q 124,819.59 Q 124,819.59
Estado de Resultados:
(28) Dep. Acum. Edificios 3,062.50 Q 3,062.50 125 3,062.50 Q 3,062.50
Estado de Pérdidas y Ganancias del Almacén "La Costa" propiedad del señor José Cáceres, practicado en el periodo del 16 de marzo al 30 de junio de 2,007. Universidad de San Carlos deIngresos Guatemala Ventas brutas Facultad de Ingeniería ( - ) Devoluciones sobre ventas Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto VentasValle netas Aux. Narda González Costo de Ventas Mercaderías I Compras ( - ) Devoluciones sobre compras Compras netas Mercadería Disponible ( - ) Mercaderías II Costo de Ventas Ganancia en ventas Gastos de Operación Gastos de Administración Sueldos Administración Depreciación Mobiliario y Equipo Depreciación Equipo de Cómputo Amortización Gastos de Instalación Gastos de Ventas Sueldos Ventas Depreciación Edificios Pérdida en Operación Otros Gastos y/o Productos Financieros Otros Gastos Intereses gastos Otros Productos Descuentos Percibidos Pérdida del Ejercicio
Q 15,300.00 Q 500.00 Q 14,800.00 Q 106,025.00 Q Q
6,800.00 2,720.00 Q 4,080.00 Q 110,105.00 Q 99,200.00 Q 10,905.00 Q 3,895.00
Q Q Q Q
3,500.00 484.17 729.17 43.75
Q
4,757.09
Q Q
3,000.00 3,062.50
Q
6,062.50
Q
675.00
Q
50.00
Q 10,819.59 Q 6,924.59
Q Q
625.00 7,549.59
Guatemala, 30 de junio 2,007.
Vo.Bo.______________________________ Narda González Gerente General
f.____________________________ Jorge Jordan Perito Contador, Registro 17,896
NOTA: Observen que en lugar de usar “Movimiento de Ventas”, usé el título “Ingresos”, ambos son correctos. Es muy importante memorizar el esquema y también observar la forma en que se colocan los subtotales, (algunas líneas no se ven pero en vista preliminar se ve mejor) de ésta forma se entiende muy bien, no pretendan hacerlo todo en una o dos líneas porque ya no se entiende. Balance General de Situación:
Balance General de Situación del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres, practicado al 30 de junio de 2,007. Activo Universidad de San Carlos de Guatemala Circulante Facultad de Ingeniería Caja 1 Extensión Virtual Contabilidad Bancos Ing. Roberto Valle Aux. Narda González Documentos por Cobrar Clientes Mercaderías Fijo Mobiliario y Equipo ( - ) Depreciación Acum. Mobiliario y Equipo Inmuebles ( - ) Depreciación Acumulada Edificios Equipo de Cómputo ( - ) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo Diferido Gastos de Instalación ( - ) Amortización Acumulada Gastos de Instalación Papelería y Utiles Suma del Activo Pasivo Circulante Proveedores Documentos por Pagar Fijo Hipotecas Capital Cáceres, Cuenta Capital ( - ) Pérdida del ejercicio Suma del Pasivo + Capital
Q 8,480.00 Q 27,755.00 Q 5,940.00 Q 4,305.00 Q 99,200.00 Q 8,300.00 Q 484.17 Q 300,000.00 Q 3,062.50 Q 7,500.00 Q 729.17 Q Q
1,500.00 43.75
Q
Q 145,680.00
7,815.83
Q 296,937.50 Q
6,770.83
Q Q
1,456.25 1,200.00
Q Q
4,125.00 3,000.00
Q 311,524.16
Q 2,656.25 Q 459,860.41
Q
7,125.00
Q 116,250.00 Q 344,035.00 Q 7,549.59
Q 336,485.41 Q 459,860.41
Guatemala, 30 de junio 2,007.
Vo.Bo.______________________________ Narda González Gerente General
f.____________________________ Jorge Jordan Perito Contador, Registro 17,896
NOTA: Observe que, en el encabezado del balance no se hace referencia a un período, sino a una fecha en la cual se realiza el mismo. Observe el esquema y como deben trabajarse las cuentas reguladoras de activo (depreciaciones acumuladas).
REAPERTURA: La reapertura de la contabilidad empieza con hacer la Partida No. 1 que se hizo en el Libro Diario, y luego en el Libro Mayor, solo se deben anotar los nuevos saldos que estamos colocando en el Diario y otra vez volvemos a comenzar como empezamos al inicio con la Partida No.1 del Resumen de Inventario.
Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González
