Activo Caja Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja. Caja Chica Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos. El establecimiento de dicho fondo se hace mediante retiro en cheque de la cantidad convenida. El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente: Bancos Caja y Bancos son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorería de la empresa. Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la única diferencia entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que está físicamente en la empresa Clientes o Deudores Comerciales Otras Cuentas por Cobrar a corto plazo Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son: Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta. Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: Intereses por Cobrar Se refiere a derechos por cobrar surgidos como consecuencia de haber prestado dinero a terceros. Comisiones por Cobrar Los bancos cobran por una gran cantidad de conceptos las llamadas comisiones bancarias. Las comisiones bancarias son libres, con lo que bien pueden ser fijadas arbitrariamente por las entidades bancarias, pero pueden ser negociadas por los clientes. Corresponsales Es Un activo circulante de tipo exigible. IVA por Cobrar El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el que no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga del tributo. Se aplica en las transferencias a título oneroso de bienes y prestaciones de servicios, y quien soporta el impuesto (la carga fiscal) son los usuarios finales o consumidores.
IETAAP por Acreditar Están exentos los contribuyentes que a partir de la vigencia de la ley obtengan pérdidas de operación durante dos años consecutivos. ISR Pagado por Anticipado o ISR Trimestral Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurídicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el país. Anticipo a Proveedores Son lospagos realizados en forma previa a proveedores, por las características de la demanda de ciertos productos. Anticipo sobre Compras Esta cuenta registra avances de seguro, impuestos comisiones otro similares los cuales se han paga do al contado antes de utilizar dichas partidas de activo. Implica vender bien las mercancías que tus clientes necesitan Cuenta Promesa Cuando hablas de promesa se refiere al pagare, cuando lo firmas la persona se está comprometiendo a pagar (documento a pagar) es una cuenta de pasivo. Seguros pagados por anticipado Sueldos Pagados por Anticipado Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo. Alquileres pagados por anticipado Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado. Comisiones pagadas por Anticipado Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Intereses pagados por Anticipado Materia Prima Se conocen como materias primas a los materiales extraídos de la naturaleza o que se obtienen de ella y que se transforman para elaborar bienes de consumo. Artículos en Proceso Costos del Producto o Inventariables Están relacionados con la función de producción. Se incorporan a los inventarios de materias primas, producción en proceso y artículos terminados y se reflejan como activo dentro del balance general.
Artículos Terminados Es importante mencionar las diferencias que existen entre las actividades de la empresa comercial y la empresa de transformación. Mercaderías o Materias Primas en Tránsito Son las que ya se han comprado ya sea a crédito o de contado pero que están por llegar a determinado almacén u empresa Mercaderías o Materias Primas en Aduana Las empresas que se instalen en la zona franca podrán ser una o más de las siguientes cuatro clases: Material de Empaque Muchos son los objetos, creados, cosechados y fabricados por elhombre, que necesitan un empaque para su almacenamiento, transporte y venta. Papelería y Útiles Al principiar el ejercicio 1. Del valor de los materiales y útiles que se tengan almacenados. Durante el ejercicio2. Repuestos y Accesorios Se denomina recambio o repuesto a las piezas o equipos que sirven para sustituir en las máquinas cuando las originales se han deteriorado por su uso habitual o como consecuencia de una avería en la máquina. Grasas y Aceites Cuando dos cuerpos sólidos se frotan entre sí, hay una considerable resistencia al movimiento sin importar lo cuidadosamente que las superficies se hayan maquinado y pulido. Útiles y Enseres Son las escobas, trapeadores, etc. De la empresa. Envases Retornables Las botellas retornables son envases especialmente diseñados para ser reutilizados. Los envases retornables son recogidos, lavados desinfectados y vueltos a llenar por las empresas embotelladoras. Especies Fiscales Incluyen papel sellado y timbres fiscales. Valores Mobiliarios Inversiones a Corto Plazo Representa la utilización del efectivo temporalmente libre, proveniente de las operaciones normales. Inmuebles En derecho fiscal un bien inmueble puede ser sujeto o base de varios impuestos:
Maquinaria. Mobiliario y Equipo Para diseñar el equipo y mobiliario de oficina utilizado actualmente, los fabricantes se basan en la ERG0N0-MIA, conjunto de estudios e investigaciones sobre la organización del trabajo y el acondicionamiento del equipo, en función de las posibilidades del ser humano. Vehículos Se considera retribución en especie la utilización o entrega de vehículos automóviles para fines particulares del empleado. Hay que distinguir las siguientes reglas de valoración: Equipo de Computación Se registrará en contabilidad como equipo de cómputo las siguientes adquisiciones: Computadoras, impresoras, scanner, monitores, teclados. Herramientas Una herramienta es un objeto elaborado a fin de facilitar la realización de una tarea mecánica que requiere de una aplicación correcta de energía. El término herramienta, en sentido estricto. Porcelana La porcelana es un producto cerámico tradicionalmente blanco, compacto, duro y translúcido. Cristalería Empresa que trabaja en asuntos relacionadas con el cristal y la artesanía del cristal o cristales decorativos además de la sustitución o colocación de cristales en hogares, empresas, escaparates. Peltre El peltre es una aleación compuesta por estaño, cobre, antimonio y plomo. Es maleable, blando y de color blanco con alguna similitud a la plata.
Pasivo Proveedores o Acreedores comerciales Acreedores por operaciones de tráfico Mediante el término acreedores por operaciones de tráfico, se designan los débitos que la empresa contrae con aquellas personas que le suministran bienes y servicios que utiliza con carácter habitual en su actividad de explotación. Proveedores Son proveedores aquellas personas físicas o jurídicas que surten a la empresa de existencias (mercaderías, materias primas, envases, etc. Acreedores Un acreedor es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para exigir el pago o cumplimiento de una obligación contraída por dos partes con anterioridad. Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo. Pagar a Corto Plazo Los Financiamientos a Corto Plazo, estan conformados por: Préstamos Bancarios a Corto Plazo, Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas obtienen por medio de los bancos con los cuales establecen relaciones funcionales. IVA por Pagar Son los impuestos generados causados devengados que están pendientes o a cargo de la empresa ,entre ellos se pueden citar IVA por pagar. IGSS por Pagar o Cuotas Patronales y Laborales por Pagar Respecto a la cuota laboral que se le debe descontar al trabajador de su salario, éste se hará en el momento de pagarles su salario en la manera siguiente: Impuesto Único sobre Inmuebles por Pagar El IUSI es un impuesto único anual que se aplica a los bienes inmuebles rústicos o rurales y urbanos. Impuesto Sobre la Renta por Pagar (Menos ISR Trimestral y Menos IETAAP por Acreditar En el caso del ISR propio de la actividad en el pago provisional cargas a la cuenta de Prestaciones Laborales por Pagar Las relaciones entre trabajadores y patronos en Guatemala, están regulas tanto por la Constitución. Documentos por Pagar a Corto Plazo Los documentos y cuentas por pagar que tienen principalmente como origen la adquisición de mercancías o servicios.
Anticipo Sobre Ventas Sobre anticipos no se causa la retención en la fuente, tampoco se causa sobre ellos el impuesto sobre las ventas; una y otra actuación tributaria, tendrán lugar cuando se realice el pago mismo o su causación contable. Corresponsales (Acreedor) Cuando una empresa quiere desarrollarse en las ventas y ampliar su línea de operaciones hacia otros mercados, implanta agencias o sucursales a fin de tener el dominio de ciertas localidades con respecto a determinado producto o para vender sus mercancías en otras plazas. Intereses por Pagar Son préstamos contraídos por las empresas pero debidamente garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar enajeción o gravamen sin la debida cancelación. Comisiones por Pagar El pago por comisión consiste en que al trabajador se le paga un porcentaje por la cantidad de dinero que hace ingresar a la empresa con su trabajo. Hipotecas a Corto Plazo O Acreedores Hipotecarios a Corto Plazo Acreedor que tiene constituida hipoteca sobre algún bien de su deudor con el fin de asegurar su derecho de crédito. Alquileres Cobrados con Anticipado O Alquileres Percibidos no Devengados Alquileres, comisiones, Intereses que le cobran a la empresa anticipadamente, Comisiones Cobradas por Anticipado O Comisiones Percibidas no Devengadas Es decir, se trata de un préstamo concedido por la empresa a un tercero. Hipotecas a Largo Plazo o Acreedores Hipotecarios a Largo Plazo La media actual de la contratación de hipotecas está en torno a 25 años, cuando en el año 90 estaba, nada más y nada menos, en la mitad de plazo Acreedores a Largo Plazo Conjunto de personas que proveen a la empresa de recursos, tanto de naturaleza corriente, Préstamos Bancarios a Largo Plazo La obtención de financiación a largo plazo conlleva habitualmente la condición de amortización mediante múltiples pagos durante más de un año. Documentos por Pagar a Largo Plazo
Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por endoso o de otra forma a un banco, al valor nominal o el de su vencimiento. Otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Emisión de Bonos Un bono es una obligación financiera contraída por el inversionista; otra definición para un bono es un certificado de deuda osea una promesa de pago futura documentada en un papel y que determina el monto, plazo, moneda y secuencia de pagos. Reserva para Indemnizaciones A falta de mayores concreciones,la respuesta debe ser negativa. Los principios de Registro y Devengo. Reserva para Jubilaciones Cada vez más se dan casos de jubilación que denominaremos por fases. Esto es, la persona va accediendo de forma paulatina a su status de jubilado pleno. Patrimonio Neto o Capital Contable Capital El capital es un factor de producción constituido por inmuebles, maquinaria o instalaciones de cualquier género, que, en colaboración con otros factores. Capital Social Es el importe monetario, o el valor de los bienes que los socios de una sociedad (entendida esta como una empresa, conjunto de bienes, sea sociedad limitada. Capital Autorizado Término utilizado en el área de la contabilidad, auditoría y contabilidad financiera. Capital Donado Se deriva de los donativos recibidos por la entidad económica. Reserva Legal Parte de los activos totales de un banco o institución financiera que deben depositarse en el banco central como garantía de su pasivo. Superávit Acumulado Es una cuenta de patrimonio del Estado de Situación Financiera que representa el monto de los remanentes acumulados por una entidad del sector paraestatal a la fecha de presentación del estado contable indicado. Déficit Acumulado
El déficit acumulado de la balanza por cuenta corriente, que refleja los ingresos y pagos por operaciones comerciales, servicios, rentas y transferencias. Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital La quiebra de la sociedad receptora de aportes irrevocables a cuenta de futuros aumentos de capital aún no efectivizados: Ganancia o Utilidad Neta del Ejercicio Todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el ejercicio deben ser incluidas en la determinación de la ganancia o la pérdida neta del ejercicio Pérdida Neta del Ejercicio La naturaleza e importe de cada partida extraordinaria deben ser objeto de información por separado.
Perdidas 1. Gastos generales: Comprenden los gastos de menor cuantía y que no ameritan abrir una cuenta aparte. Entre estos se encuentran los recios de agua, teléfono y otros. 2. Gastos diversos: Comprende los gastos ocasionados por la administración de la empresa, tales como: viáticos, honorarios y otros. 3. Gastos diversos ventas: Comprende los gastos ocasionados por el departamento de ventas, tales como: fletes viáticos y otros. 4. Compras: Registra el valor de las mercaderías adquiridas a precio de contado o crédito. 5. Gastos sobre compras: Son los gastos ocasionados por la compra de mercaderías, tales como: acarreos (seguros y otros). 6. Devolución y rebaja sobre ventas: Registra las devoluciones o rebajas que se hacen a las mercaderías vendidas al contado a crédito. 7. Publicidad pagada: Son los desembolsos efectuados a empresas que presentan el servicio de publicidad, canales de televisión, radios y otros. 8. Propaganda pagada: Son los desembolsos efectuados para anunciar al negocio por medio de volantes (afiches y otros). 9. Sueldos pagados: Son los desembolsos por pagos de sueldos al personal que labora en la empresa. 10. Alquileres pagados: Son los pagos que se efectúan por arrendamiento del inmueble que ocupa el negocio. 11. Comisiones pagadas: Son los desembolsos efectuados por algún motivo, Por ejemplo: por la venta de mercaderías. 12. Intereses pagados: Desembolsos efectuados por algún motivo. Por ejemplo: interés sobre un préstamo bancario. 13. Amortizaciones: Porcentaje que se amortiza en los activos diferidos. 14. Depreciaciones: Desgaste físico que sufren los activos fijos por el uso de los mismos. Para depreciar esos activos existen varios métodos. 15. Descuentos concedidos: Como su nombre lo indica, son los descuentos que se
hacen en la venta de mercaderías, los motivos pueden ser diversos. 16. Cuentas incobrables: Se basa en un 3% que establece la ley de I.S.R. para las personas que le deben al comerciante por mercaderías, y que se consideran incobrable. 17. Impuestos y contribuciones: Son las cargas impositivas que paga el comerciante al estado 18. Cuota patronal: Es el 12.67% que el patrono debe pagar al servicio social sobre de los sueldos que paga mensualmente a sus trabajadores. 19. Amortización: Los activos fijos de la compañia, ( maquinaria, vehículos, ordenadores, instalaciones, edificios, etc.), sufren un desgaste a lo largo de los años que es reflejado en la contabilidad a través del concepto de la amortización. De esta forma las empresas deben de reflejar ese gasto a final del ejercicio para cada elemento. El método más utilizado por las empresas es el lineal, que determina la cuota de amortización, atendiendo a la siguiente fórmula: 20. Provisiones: Se dota una provisión, y por tanto un gasto, como reconocimiento de un riesgo muy probable, aunque no siempre irreversible. Tipos de provisiones contables:
Ganancias 1. Devolución y rebaja sobre compras: Comprende las devoluciones o rebajas por compras de mercaderías. La devolución puede ser por deterioro o el mal estado de las mercaderías y la rebaja puede ser por cualquier motivo 2. Premios de lotería: Representa el dinero ganado por participar en ellas. 3. Ventas: Registra el valor de las mercaderías vendidas en el periodo. 4. Descuentos recibidos: Representa la rebaja que nos hacen al nominal de un documento o al monto de una deuda por pagares antes de su vencimiento. 5. Comisiones, alquileres, intereses cobrados: Comprende los ingresos por los motivos mencionados. 6. Dividendos percibidos: Utilidades que se reciben por la participación en una sociedad anónima al poseer acciones o por alguna transacción mercantil realizada con otras personas. 7. Donaciones recibidas: Representa una donación o regalo que recibe. Este puede ser en efectivo o en bienes. 8. Ganancias varias: Son todos los ingresos, en calidad de utilidad , y no es necesito abrir una cuenta especifica 9. Comercio.- En el comercio la ganancia se encuentra íntimamente relacionada con el sistema de mercado, la inversión y el capital final, al que se le debe reducir del total aspectos como inversión, mano de obra, costo inicial, costo final y finalmente la ganancia neta.
10. Inversiones.- En este sentido estrictamente hablando, el trabajo lo pueden realizar las empresas financieras, quienes canalizan el capital a los mejores procesos económicos e industriales que dan al inversionista un rendimiento final. En este sentido la inversión y la ganancia se encuentran muy aparejadas con la pérdida y los fallos por los inversionistas. 11. Trabajo.- Todo trabajo tiene una inversión, ya sea física o sea económica, y en este sentido la aplicación de un trabajo como empleado o como auto-empleado, rendirá en un momento dado ganancia, cuando el fruto del mismo sea tangible. En este sentido hay que aclarar que el trabajo físico no se cuantifica claramente y en los autoempleados esta es la parte que no puede redundarse claramente al final. 12. Adquisiciones.- Las adquisiciones pueden en forma rebuscada considerarse como ganancia, cuando el beneficio prestado es mayor al gasto realizado. 13. Electrónica.- En electrónica se denomina ganancia a una transferencia de señal de entrada en el amplificador y el preamplificador de sonido y la salida final o en el amplificador de señal que eleva la señal de video o datos para un mejor trabajo. 14. Ingresos: el dinero que usted recibe como pago de sus productos o servicios. 15. Gastos operativos o variables: son los gastos que suben o bajan en función del volumen de ventas. 16. Margen bruto de ganancia o margen operativo: es el monto que queda cuando se restan los gastos operativos de los ingresos. 17. Gastos fijos: son gastos que no varían mucho de un mes a otro, y que no aumentan o disminuyen en función del número de ventas. Ejemplos: sueldos del personal de oficina, alquiler o seguro. 18. Ingresos operativos: son los ingresos menos los gastos operativos y los gastos fijos. 19. Otros ingresos o gastos (no operativos): por lo general no se relacionan con el aspecto operativo de la empresa, sino con la forma en que la administración financia el negocio. Bajo “otros ingresos” pueden incluirse los intereses o dividendos de las inversiones de la compañía, por ejemplo. La categoría “otros gastos” podría incluir los intereses pagados por préstamos. 20. Ingresos antes de impuestos: son los ingresos antes de pagar los impuestos de los gobiernos federal y estatal.
