PRIMER CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES INVENTARIO INICIAL El 25 de Abril del 2009 se constituye la empresa "El Sol" E.I.R.L., dentro del sector comercial mediana empresa, para tributar se ubica en el Régimen General de Impuesto a la Renta. Suscrito y aportado el 100% por su titular ALVARO RENGIFO, los acivos son los siguientes * * * * * * *
Dinero en Efectivo Una Camioneta Toyota Muebles Enseres Computadoras Impresoras Gastos de constitución
20,000.00 40,000.00 8,000.00 4,500.00 13,000.00 9,000.00 1,913.20
Con el dinero se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "El Sol" E.I.R.L. en el Banco de Crédito en Moneda nacionañ cuenta Nº 666-14679-013, los bienes no dinerados están sustentados en el Inventario detallado y valorado ante el notario público bajo declaración jurada del aportante y comprobantes de adquisición.
INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DEL 2009 1 I ACTIVO 10
33
S/.
S/.
S/. 18,086.80
18,086.80
10.41 Banco de Crédito INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 33.4 Unidades de Transporte 33.41 Camioneta TOYOTA- Azul
74,500.00 40,000.00 40,000.00
33.5 Muebles y Enseres
12,500.00 8,000.00 4,500.00
33.51 Muebles 33.52 Enseres
33.6 Equipos Diversos
22,000.00 13,000.00 9,000.00
33.61 Computadoras 33.62 Impresoras
34
S/. 18,086.80
CAJA Y BANCOS 10.4 Cuentas Corrientes
1,913.20
INTANGIBLES
34.6 Gastos de Constitución
1,913.20 94,500.00
Total Activo II PASIVO
0.00
Sin Pasivo III RESUMEN
50
94,500.00 0.00 94,500.00
Total Activo Total Pasivo CAPITAL
50.2 Capital Personal 50.21 Capital inicial
94,500.00 94,500.00
Lima, 25 de Abril del 2009
_________________________ Gerente General
______________________ C.P.C
NOTA: Dinero en Banco S/. Giro de cheque(gastos de constitución) Dinero disponible en el Banco, CTA. 10
20,000.00 -1,913.20 18,086.80
BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DEL 2009 2 S/. 10 33
CAJA Y BANCOS 10.4 Cuentas Corrientes
50
S/.
18,086.80 74,500.00 40,000.00 12,500.00 22,000.00 1,913.20
INTANGIBLES
34.6 Gastos de Constitución
S/. 18,086.80
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
33.4 Unidades de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos 34
S/.
191,320.00 94,500.00
CAPITAL
50.2 Capital Personal
94,500.00
Lima, 25 de Abril del 2009
_________________________ Gerente General
______________________ C.P.C
94,500.00
94,500.00
SEGUNDO CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa DEGISA S.A.C. reinicia sus actividades cmerciales el 02 de Enero del 2009, con los siguientes valores:
* * * * * * * * * * *
Tiene dinero en efectivo Tiene en Cuenta Corriente Banco Continental Tiene Facturas por cobrar a la empresa ALMA MATER S.A.C. Tiene letras por cobrar a la empresa YEGA S.A.C. Tiene mercaderías según inventario Tiene muebles y equipos según relación Depreciación Acumulada Debe Facturas a la empresa CONDE S.R.L. Tiene lestras por pagar a la empresa VICUS S.A.C. Tiene pendientes de pago recibo de alquier de local Capital d ela empresa
S/. 155,200.00 250,500.00 155,630.00 45,320.00 291,100.00 324,000.00 97,200.00 152,450.00 112,500.00 2,150.00 717,770.00
(A) (A) (A) (A) (A) (A) 50% C/U (P) (P) (P) (P)
S/.
9 S/. 266,020.00
INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 I ACTIVO 10
S/.
S/.
CAJA Y BANCOS
10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes 10.41 Banco Continental
12
20 33
15,520.00 250,500.00 250,500.00 200,950.00
CLIENTES 12.1 Facturas por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar MERCADERIAS 20.1 Mercaderías en Almacén
155,630.00 45,320.00 291,100.00 324,000.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos
162,000.00 162,000.00 1,082,070.00
Total Activo
39 42
II PASIVO DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar
97,200.00 97,200.00 264,950.00 152,450.00 112,500.00
42.3 Letras por Pagar 46
2,150.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas
2,150.00 364,300.00
Total Pasivo III RESUMEN
50
1,082,070.00 -364,300.00 717,770.00
Total Activo Total Pasivo CAPITAL
50.1 Capital por aportes
717,770.00
Lima, 02 de Enero del 2009
______________________ C.P.C
_________________________ Gerente General
BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 10 S/. 10
12
CAJA Y BANCOS 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes
S/. S/. 266,020.00
15,520.00 250,500.00 200,950.00
CLIENTES
12.1 Facturas por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar 20
S/.
155,630.00 45,320.00 291,100.00
MERCADERIAS
20.1 Mercaderías en Almacén 33
39
264,950.00 152,450.00 112,500.00 2,150.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 50
97,200.00 97,200.00
PROVEEDORES
42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar 46
162,000.00 162,000.00
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 42
324,000.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos
2,150.00 717,770.00
CAPITAL
50.1 Capital por Aportes
717,770.00
Lima, 02 de Enero del 2009
_________________________ Gerente General
______________________ C.P.C
1,082,070.00 1,082,070.00
TERCER CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa COSMOS S.A.C. reinicia sus operaciones comeriales el 02 de Enero del 2009, con los siguientes activos, pasivos y capital. * * * * * * * * * * * * * * * * *
Tiene dinero en efectivo Tiene cheques a favor Tiene en cuenta corriente del Banco de Crédito Tiene en cuenta corriente del Banco Continental Tiene Facturas por Cobrar a la empresa LOBOS S.A.C Tiene Facturas por Cobrar a la empresa ARES S.A.C Tiene Letras por Cobrar Nº 01 Tiene Letras por Cobrar Nº 02 Tiene en mercaderías, Producto A Tiene en mercaderías, Producto B Tiene una Camioneta Tiene Muebles Depreciación Acumulada, según activos fijos Tiene pendiente de pago I.G.V. Tiene Factura Nº 001 por Pagar CONTIENDA S.A.C. Tiene Letra Nº 001 por pagar AMAZONAS E.I.R.L. Tiene pendiente d pago de Alquiler de local
S/.
16,300.00 10,200.00 275,250.00 160,250.00 72,000.00 134,000.00 151,000.00 121,000.00 587,000.00 637,000.00 81,100.00 61,650.00 61,650.00 3,800.00 429,500.00 295,900.00 2,400.00
SE PIDE: Calcular el Capital Elaborar el Inventario Inicial y el Balance del Inventario Inicial
INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 I ACTIVO 10
S/.
S/.
9 S/. 462,000.00
S/.
CAJA Y BANCOS
10.1 Caja
10.4
12 12.1
12.3
20 20.1
33 33.4 33.5
26,500.00
10.11 Dinero en efectivo 10.12 Cheques a favor Cuentas Corrientes 10.41 Banco de Crédito 10.42 Banco Continental CLIENTES Facturas por Cobrar 12.11 Facturas- Empresa LOBOS S.A.C. 12.12 Facturas - Empresa ARES S.A.C. Letras por Cobrar 12.31 Letra Nº 001 12.32 Letra Nº 002 MERCADERIAS Mercaderías en Almacén 20.11 Producto "A" 20.12 Producto "B" INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO Unidades de transporte Muebles y Enseres Total Activo II PASIVO
16,300.00 10,200.00 435,500.00 275,250.00 160,250.00 478,000.00 206,000.00 72,000.00 134,000.00 272,000.00 151,000.00 121,000.00 1,224,000.00 1,224,000.00 587,000.00 637,000.00 205,500.00 81,100.00 124,400.00 2,369,500.00
39
61,650.00
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 40
61,650.00 3,800.00
TRIBUTOS POR PAGAR
40.1 Gobierno Central
42
46
3,800.00
40.11 Impuesto a las Ventas 40.11 I.G.V. PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar 42.11 Factura Nº 001 - CONTIENDA S.A.C. 42.3 Letras por Pagar 42.31 Letra Nº 001 - AMAZONAS E.I.R.L. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas Total Pasivo
3,800.00 3,800.00 725,400.00 429,500.00 429,500.00 295,900.00 295,900.00 2,400.00 2,400.00 793,250.00
III RESUMEN
50
2,369,500.00 -793,250.00 1,576,250.00
Total Activo Total Pasivo CAPITAL
50.1 Capital por aportes
1,576,250.00
Lima, 02 de Enero del 2009
______________________ C.P.C
_________________________ Gerente General
BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 10 S/. 10
12
CAJA Y BANCOS 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes
33
1,224,000.00 1,224,000.00 205,500.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
33.4 Unidades de transporte 33.5 Muebles y Enseres 39
478,000.00 206,000.00 272,000.00
MERCADERIAS
20.1 Mercaderías en Almacén
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
S/. S/. 462,000.00
26,500.00 435,500.00
CLIENTES
12.1 Facturas por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar 20
S/.
81,100.00 124,400.00 61,650.00
39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 40
725,400.00 429,500.00 295,900.00 2,400.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 50
3,800.00
PROVEEDORES
42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar 46
3,800.00
TRIBUTOS POR PAGAR
40.1 Gobierno Central 42
61,650.00
2,400.00 1,576,250.00
CAPITAL
50.1 Capital por Aportes
1,576,250.00
Lima, 02 de Enero del 2009
_________________________ Gerente General
______________________ C.P.C
2,369,500.00 2,369,500.00
INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 I ACTIVO 10 10.1
10.4
12 12.1
12.3
20 20.1
33 33.4 33.5
33.6
39 39.3
40 40.1
42 42.1
42.3 46 46.9
CAJA Y BANCOS Caja 10.11 Dinero en efectivo 10.12 Cheques diversos Cuentas Corrientes 10.41 Banco de Crédito 10.42 Banco Continental CLIENTES Facturas por Cobrar 12.11 Facturas Nº 001-024 12.12 Facturas Nº001-025 Letras por Cobrar 12.31 Letra Nº 001 12.32 Letra Nº 002 MERCADERIAS Mercaderías en Almacén 20.11 Artículo "A" 20.12 Artículo "B" 20.13 Artículo "C" INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO Unidades de transporte 33.41 Una Camioneta Muebles y Enseres 33.51 Muebles 33.52 Enseres Equipos Diversos 33.61 Computadoras 33.61.1 Modelo Pentium IV 33.61.2 Modelo Pentium IV 33.62 Impresoras 33.62.1 EPSON 200 33.62.2 EPSON 210 Total Activo II PASIVO DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 39.31 Unidades de Transporte 39.32 Muebles 39.33 Enseres 39.34 Computadoras 39.35 Impresoras TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno Central 40.11 Impuesto a las Ventas 40.111 I.G.V. 40.11 I.G.V. 40.17 Impuesto a la Renta 40.173 Tercera Categoría PROVEEDORES Facturas por Pagar 42.11 Factura Nº 001-200. 42.12 Factura Nº 001-300 Letras por Pagar 42.31 Letra Nº 028 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Otras Ctas. Por Pagar Diversas
S/.
S/.
S/. 3,550.00 1,500.00 2,050.00 16,150.00 8,200.00 7,950.00 2,753.00 1,800.00 953.00 520.00 200.00 320.00 9,300.00 2,600.00 3,800.00 2,900.00 14,800.00 14,800.00 5,500.00 3,200.00 2,300.00 5,150.00 2,400.00
1,200.00 1,200.00 2,750.00 1,350.00 1,400.00
4,797.50 2,960.00 320.00 230.00 600.00 687.50 1,105.00 800.00 800.00 305.00 305.00 4,290.00 1,990.00 2,300.00 850.00 850.00 1,565.50
900.00 370.00 295.50
46.91 Alquiler de local 46.92 Recibo de Luz 46.93 Recibo de Teléfono Total Pasivo III RESUMEN
50
57,723.00 -12,608.00 45,115.00
Total Activo Total Pasivo CAPITAL
50.1 Capital por aportes
45,115.00
Lima, 02 de Enero del 2009
______________________ C.P.C
_________________________ Gerente General
BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 10 S/. 10
12
CAJA Y BANCOS 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes
3,273.00 2,753.00 520.00 9,300.00 9,300.00 25,450.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
33.4 Unidades de transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos 39
19,700.00 3,550.00 16,150.00
MERCADERIAS
20.1 Mercaderías en Almacén 33
S/.
CLIENTES
12.1 Facturas por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar 20
S/.
14,800.00 5,500.00 5,150.00
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq.
4,797.50
40
TRIBUTOS POR PAGAR 40.1 Gobierno Central
1,105.00
42
PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar
4,290.00 850.00
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 50
CAPITAL 50.1 Capital por Aportes
1,565.50 45,115.00
Lima, 02 de Enero del 2009
_________________________ Gerente General
______________________ C.P.C
57,723.00
80 S/. 19,700.00
3,273.00
9,300.00
25,450.00
57,723.00
4,797.50
1,105.00
5,140.00
1,565.50
12,608.00
EL 2009 S/.
4,797.50 1,105.00 5,140.00
1,565.50 45,115.00
57,723.00
