Indice Guia Practica Para El Contador

ÍNDICE

Actualización Actualización on line. line. ¡Regístrese ¡Regístrese y manténgase informado! informado! ................................... ..............

V

Planill Planillas as y Model Modelos os para para la práctica práctica profe profesion sional al .............. ..................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. ............ .....

VI

Abreviaturas Abreviaturas de la colección........................................... colección........................................... ....................................... .................... XIX Lectura de íconos y simbología de la colección ..................................... .................................

XX

Introducción Introducción.................................... .................................... ....................................... ...................................... .............. XXI PARTE I - EJERCICIO PROFESIONAL CAPÍTULO I - CLAVES DEL EJERCICIO PROFESIONAL Ejercici Ejercicio o profesio profesional nal = Capacita Capacitación............. ción.................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ........... .... Ética Ética profesio profesional..... nal............ .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Matrícu Matrícula........... la.................. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ........... Conside Consideraci raciones ones generales generales del asesorami asesoramiento ento tributario tributario ............... ...................... .............. .............. .............. .............. ........... ....

3 4 6 6

CAPÍTULO II - SOCIEDADES Tipos Tipos de sociedade sociedadess y sus principal principales es caracter característi ísticas........ cas................ ............... .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Sociedade Sociedadess anónimas anónimas,, SRL y sociedades sociedades simples simples ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Sociedad Sociedad anónima anónima .............. ...................... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. ............ ..... Excepción de publicar convocatoria.......................... convocatoria................................................................ ...................................... .............. Sociedad Sociedad de respon responsabi sabilidad lidad limitada............. limitada.................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Disposiciones Disposiciones comunes a las sociedades de responsabilidad responsabilidad limitada y por acciones.. Instrumen Instrumento to constitu constitutivo tivo de la socied sociedad........... ad.................. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Sociedad Sociedad anónim anónimaa uniperson unipersonal......... al................ .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ........... .... Compara Comparación ción entre entre distinta distintass figuras figuras jurídica jurídicass ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Esquemas generales de tramitación tramitación de inscripciones en distintos organismos .................. Inscripciones de personas físicas sin actividad ni inscripciones previas ........................ Inscripci Inscripciones ones de persona personass jurídic jurídicas as sin sin activid actividad ad ni inscri inscripcio pciones nes previa previass .............. .................... ...... Inspección General de Justicia Justicia................................. ................................. ....................................... .......................... Libros. Libros. Rúbricas........... Rúbricas................... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ........... .... Tasas IGJ y organismos organismos de contralor provinciales provinciales .................................. ................................. Tasa de constitución de sociedades ...................................... ....................................... ....... Tasa anual.................... anual........................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ............. ...... Direccio Direcciones nes y horari horarios os de organi organismos smos .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ....... Nómina Nómina de delegacio delegaciones nes DPPJ DPPJ ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ............. ...... Registros Públicos y Direcciones Direcciones de Personas Personas Jurídicas Jurídicas Provinciales............................... Provinciales...............................

9 9 10 11 11 11 12 12 12 14 14 15 16 17 18 18 18 19 20 21

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

VII

GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR

Ejemplos Ejemplos prácticos........ prácticos............... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ........... 24 Modelos Modelos de actas actas y convoca convocatori torias as .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ........... 24 Convocatoria Convocatoria a asamblea general ordinaria en primera convocatoria.................... convocatoria....................... ... 24 Modelo de convocatoria convocatoria a publicar ..................................... ....................................... ... 25 Modelos Modelos de actas actas de de reunio reuniones nes de de director directorio io y asambleas asambleas .............. ..................... .............. .............. .............. ............ ..... 25 Acta de directorio directorio ..................................................................................... ............................................... ...................................... ....................... 25 Acta de directorio directorio (convocatoria (convocatoria a asamblea asamblea general ordinaria) ordinaria) ................................ 26 Acta de asamblea asamblea general ordinaria........... ordinaria.................................................. ....................................... ............................. 27 Modelos Modelos societari societarios os de uso uso habitual........... habitual.................. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. ......... 28 Compraventa Compraventa de acciones ....................................... ....................................... ................ 28 Distribu Distribución ción de dividen dividendos dos .............. ..................... .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ....... 28 Aportes irrevocables.......... irrevocables................................................. ....................................... ....................................... ................ 29 CAPÍTULO III - EJERCICIO DE LA PROFESIÓN Informes y certificaciones profesionales ....................................... ....................................... ... 35 Modelo Modeloss de informe informess de uso uso frecuen frecuente te .............. ..................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ............. ...... 36 Modelo Nº 1: Informe del auditor independiente....................................... independiente.............................................................. ....................... 36 Modelo Nº 2: Certificación Certificación sobre DDJJ de ingresos personales........................................ personales.... .................................... 37 Modelo Nº 3: Certificación Certificación literal sobre estados contables............................................... contables.................. ............................. 38 Modelo N° 4: Ingresos brutos. Certificación del formulario de declaración jurada CM 05 05 - SIFERE SIFERE .............. ..................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ........... .... 40 Modelo N° 5: Certificación sobre declaración jurada anual ISIB, categoría Locales, CABA....... CABA .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ............. ...... 41 Normas contables profesionales.................................. profesionales.................................. ....................................... ...................... 42 Pericia Periciass judicial judiciales es....... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ............. ...... 43 PARTE II - IMPUESTOS CAPÍTULO IV - INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTES Generalida Generalidades........ des............... .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ........... .... Normas principales...................... ....................................... ....................................... ................ Clave fiscal (AFIP)................................................... (AFIP).......................................................................................... ....................................... ............................. Niveles Niveles de segurida seguridad............ d................... .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............ ..... Blanqueo Blanqueo de clave clave fiscal fiscal .............. ..................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ........... .... Esquema de inscripción de contribuyentes en impuestos nacionales ................................. Alta de contribuyentes contribuyentes (excepto monotributo). Cuadro Cuadro resumen............ resumen......................................... ............................. Sociedades, asociaciones, asociaciones, entidades y empresas.................................. empresas............................................................... ............................. Requisit Requisitos os .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... Acreditación Acreditación de domicilio domicilio ....................................... ...................................... ....................... Firma............ Firma................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. ......... CAPÍTULO V - PROCEDIMIENTO FISCAL Concepto.... Concepto........... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. ......... AFIP. AFIP. Fiscalización Fiscalización y facultades facultades................................... ................................... ....................................... ....................... Domicilio Domicilio ...................................... ....................................... ...................................... ................. Domicil Domicilio io físico físico .............. ..................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ........... ... Domicil Domicilio io electróni electrónico co...... .............. ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ......... Domicilio Domicilio fiscal. Cuadro resumen............................................. resumen...... ....................................... ...................................... .... Plazos ..................................... ....................................... ....................................... ....................... Aplicación Aplicación supletoria del artículo 124, 124, "in fine", del Código Código Procesal Procesal Civil y Comercial Comercial de la Nación .................................... ...................................... .............................. Ejemplo Ejemplo ............... ...................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. ........... VIII

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MARCELO ZANGARO ZANGARO

ÍNDICE

Notificaciones.............................. Notificaciones.................................................................... ...................................... ....................................... .................. Comunicaciones Comunicaciones al fisco.......................................................... fisco................... ....................................... ....................................... ........... Vencimientos Vencimientos.. Cancelación Cancelación de obligaciones................................ obligaciones................................ ....................................... ..... Modali Modalidades dades de de presentac presentación ión y pago pago....... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ........... Pago electrónico. electrónico. RG (AFIP) 1778 ...................................... ....................................... ........... Grandes Grandes contribuy contribuyentes. entes........ .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............ .... Contribuyentes comunes ....................................... ...................................... .................. Sistema Sistema de de present presentació ación n y pago pago electró electrónico nico ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... Cuentas tributarias................................................ tributarias...................................................................................... ...................................... ............................... SIPER. Sistema de perfil de riesgo........................................... ....................................... ........... Reconsideración Reconsideración ....................................... ....................................... ..................................... Medios Medios de pago pago.. Ley antievas antievasión ión .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ........... Saldos a favor del contribuyente...................................... ....................................... .................. Tratamiento del saldo a favor. favor. Cuadro resumen .................................. .............................. Compensación Compensación .................................. ....................................... ....................................... ........... Requisi Requisitos tos y formali formalidades dades para compensar compensar saldos saldos de impuesto impuestoss .............. ..................... .............. .............. ......... Imposibilidad Imposibilidad de compensar con saldos a favor propios obligaciones en carácter de deuda ajena o de responsable sustituto.......................................... ............................... Prescri Prescripció pción n ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ....... Suspensi Suspensión ón de la prescri prescripció pción n .............. ..................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... Infracciones Infracciones y sanciones................................................... sanciones.......................................................................................... ....................................... .................. Reducció Reducción n de sanciones.......... sanciones................. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... Certificado fiscal para contratar ...................................... ....................................... .................. Sujetos excluidos excluidos de la posibilidad de obtener el certificado para contratar con el Estado ................ ....................... .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... Formularios. Formularios. Código de impuestos, conceptos y subconceptos................................ subconceptos............................................ ............ Formula Formularios............. rios.................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .......... ... Códigos de impuestos, conceptos y subconceptos ................................... ........................ Volante Volante electrónico electrónico de pago (VEP) .................................... ....................................... ........... Volante Volante electrónico electrónico consolidado............................................................................... consolidado........................................ ....................................... ..... Interese Interesess .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... Blanqueo. Blanqueo. Ley de sinceramiento fiscal................................... fiscal ................................... ....................................... ........... Introducción.................................. Introducción.................................. ...................................... ....................................... ........... Blanqueo Blanqueo (régimen (régimen de sincera sinceramien miento to fiscal fiscal)) (arts. (arts. 36 36 a 51) 51) .............. ..................... ............... ............... .............. .......... ... Benefici Beneficios os para para contrib contribuyen uyentes tes cumpli cumplidor dores es (arts. (arts. 63 a 66) 66) ............... ...................... .............. .............. .............. ........... Términos Términos y fechas fechas importan importantes tes....... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... Normas Normas legales............ legales................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .......

61 61 63 63 63 63 64 64 64 65 66 66 67 68 69 69 70 70 71 71 73 75 75 75 75 77 83 83 84 84 84 84 85 85 86

CAPÍTULO VI - VALOR VALOR AGREGADO Concepto.... Concepto........... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ......... 89 Normas Normas principales...... principales............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .......... ... 89 Sujetos pasivos .................................. ....................................... ....................................... ........... 89 Nacimie Nacimiento nto del hecho imponible imponible....... .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... 90 Categori Categorizaci zaciones............. ones.................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... 90 Alícuotas ................................................................................... ............................................ ....................................... ...................................... ............ 91 Alícuotas generales. generales. Evolución Evolución ................................... ....................................... .................. 91 Alícuotas diferenciales diferenciales.. Evolución................. Evolución........................................................ ....................................... ............................... 91 Mecánica Mecánica de liquidación (arts. 10, 11 y 12 de la ley del gravamen)........................................ 94 Base imponible ................................... ...................................... ....................................... ..... 94 ¿Cuáles ¿Cuáles son los concepto conceptoss que no integr integran an la base imponible imponible?? .............. ..................... .............. ............. ...... 94 Impuesto Impuestoss internos internos ............... ....................... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ........... .... 94 Ejemplo Ejemplo....... .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... 94 Débito Débito fiscal..................... fiscal............................ .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... 95 ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

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Crédito Crédito fiscal................ fiscal....................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ........... .... Ejemplo: Ejemplo: Papele Papeless de trabajo.......... trabajo................. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ........... Tope.................................................................. ope........................... ....................................... ....................................... ............................... Prorrat Prorrateo eo del crédito crédito fisca fiscall .............. ..................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ....... Contribuciones Contribuciones patronales computables como crédito fiscal ................................... ............ Presentación Presentación y pago del impuesto......................................... impuesto.. ....................................... ....................................... ............ Carga a través del sistema IVA IVA web......................................... web................................................................................. ........................................ ..... Carga con aplicativo SIAp........................ SIAp............................................................... ....................................... ...................................... IVA IVA PyMes ................................... ....................................... ...................................... ................... Solicitud Solicitud de beneficios ................................... ....................................... ............................... Regímenes de retención y percepción .................................. ....................................... ............ CAPÍTULO VII - MONOTRIBUTO MONOTRIBUTO RÉGIMEN SIMPLIFICADO SIMPLIFICADO .................................. ....................................... ............................... Concepto............................................................................ Concepto..................................... ....................................... ...................................... ................... Normas principales........................... principales................................................................. ...................................... ....................................... ............ Categorización................................... Categorización................................... ...................................... ....................................... ............ Venta Venta de bienes muebles............................................................................. muebles...................................... ....................................... ......................... Impuesto a ingresar.................................. ingresar .................................. ...................................... ...................................... Ejemplo de categorización.......... categorización................................................ ...................................... ....................................... ............ Mi Categoría / Declaración Declaración jurada informativa cuatrimestral............................................... cuatrimestral......... ...................................... Declaración Declaración jurada informativa informativa cuatrimestral .................................. ...................................... Período 2010/2016 2010/2016 .................................... ...................................... ...................................... Recategorización Recategorización..................................... ..................................... ....................................... ...................................... ...... Régimen anterior al año 2017 ..................................... ...................................... ................... Conceptos comprendidos comprendidos en la cuota................................................ cuota.......... ...................................... ...................................... Quiénes pueden ingresar en el monotributo............................... monotributo..................................................................... ...................................... ...... Quiénes están excluidos ...................................... ....................................... ............................... Adhesión ..................................... ....................................... ...................................... ................... Adhesión en caso caso de inicio de actividades ......................................................................... ................................................ ......................... Adhesión posterior posterior al inicio inicio de actividades.................................................................. actividades............................ ...................................... ...... Trámite de adhesión ....................................... ...................................... ................................ Obtención de la clave fiscal ................................... ....................................... .................. Personas físicas y sucesiones indivisas....................... ....................................... ............ Sociedades admitidas.......................................................... admitidas................................................................................................ ...................................... ...... Contribuyentes que no posean CUIT ...................................... ...................................... Efectos de la adhesión......................................................... adhesión.................. ....................................... ...................................... ...... Actividad agropecuaria........ agropecuaria.............................................. ...................................... ....................................... ......................... Renuncia. Baja......................................... Baja.. ....................................... ...................................... ........................................ ..... ¿Qué efectos tiene la renuncia o exclusión del régimen simplificado? simplificado? ............................ Facturación Facturación................................. ................................. ....................................... ....................................... .................. Facturación Facturación manual........................... ....................................... ...................................... ...... Registración Registración de operaciones ..................................... ....................................... ......................... Régimen sancionatorio........................................................... ...................................... ............. Pago...................................... Pago ...................................... ....................................... ...................................... .......................... Obligación de realizar pagos por medios electrónicos............................. electrónicos...................................................... ......................... Sociedades. Sociedades. Forma de pago........................................ pago............................................................................... ....................................... ................... Obra social .................................. ...................................... ....................................... ................... Régimen de inclusión inclusión social y promoción del trabajo independiente.................................. independiente .................................. Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (monotributo social) ................................... ....................................... ....................................... ......................... Retención de IVA y ganancias a monotributistas .................................... ................................ Agentes de retención............................................ retención............................................ ...................................... ................................ X

96 96 97 97 98 100 101 105 109 110 112 115 115 115 115 116 116 117 118 119 119 120 120 121 121 121 122 122 123 123 123 123 124 124 124 124 124 124 125 125 126 126 127 127 128 128 128 130 130 130

MARCELO ZANGARO

ÍNDICE

CAPÍTULO VIII - FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN Generalidades.................................... ....................................... ....................................... ........... Emisión de comprobantes. comprobantes. Cuadro resumen..................................... resumen ..................................... ..................................... Excepciones a la emisión de comprobantes..................................................... comprobantes....................................................................... .................. Controladores Controladores fiscales........................................... ...................................... ............................... Inclusión en el régimen......................................... régimen.. ....................................... ....................................... ........................ Importe de la operación para emitir tiques......................................... tiques... ...................................... ............................... Altas y bajas de controladores controladores fiscales ..................................... ...................................... ..... Régimen de imprentas/autoimpreso imprentas/autoimpresores res ...................................... ....................................... ..... Solicitud Solicitud de autorización de impresión impresión de facturas. Imprentas. Imprentas. Obligaciones Obligaciones............... ............... CITI-Compras CITI-Compras y ventas.............................................................. ventas....................... ....................................... ...................................... ..... Registro fiscal de imprentas, imprentas, autoimpresores autoimpresores e importadores importadores de comprobantes comprobantes ................ Consideraciones Consideraciones generales ................................... ....................................... ........................ Comprobantes Comprobantes comprendidos....................... comprendidos............................................................... ........................................ .............................. Factura Factura electrónica...................................................... electrónica............................................................................................. ....................................... ........................ Concepto ...................................... ....................................... ...................................... ............ Cronograma Cronograma de implementación implementación escalonada para responsables inscriptos................... Factura Factura electrónica. Contribuyentes Contribuyentes notificados por la AFIP ...................................... ..... Principales características características ...................................... ...................................... .................. Comprobantes Comprobantes clase "M" y "A" con con leyenda "Pago "Pago en CBU CBU informada" informada" .............................. Régimen de información información de compras compras y ventas ventas [RG [RG (AFIP) 3685]........................................... Emisión y almacenamiento almacenamiento de duplicados duplicados electrónicos de comprobantes comprobantes ......................... Requisitos Requisitos para optar por el régimen...................................... régimen ...................................... ....................................... ..... Trámites web ....................................... ...................................... ....................................... ..... Constatación Constatación de comprobantes emitidos (CAI) ................................... ........................ Constatación Constatación de comprobantes electrónicos emitidos (CAE)..................................... (CAE)................... .................. Registración Registración electrónica ....................................... ...................................... ............................... Esquema de la RG (AFIP) 3685 ................................... ....................................... ........................ Situación Situación de los responsables inscriptos frente a la factura electrónica............................... electrónica ...............................

131 131 132 134 134 134 135 135 135 137 138 139 139 141 141 143 144 144 145 145 147 148 148 148 148 148 149 149

CAPÍTULO IX - GANANCIAS Y GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA GANANCIAS................................. GANANCIAS................................. ....................................... ...................................... .................. Introducción Introducción ...................................... ....................................... ...................................... ............ Normas principales .................................. ....................................... ..................................... Residencia. Ganancias................................... Ganancias ................................... ....................................... ..................................... Objeto del impuesto.................................................... impuesto........................................................................................... ....................................... ........................ Sujetos del impuesto......................................................... impuesto................... ...................................... ....................................... .................. Sociedades simples (de hecho).............................................................. hecho)...................... ........................................ .............................. Matrimonio Matrimonio .................................. ....................................... ....................................... ........... UT–AC UT–AC..................................... ..................................... ...................................... ....................................... .................. Exenciones................................................ Exenciones......... ....................................... ...................................... ....................................... ..... Categorías de ganancias ....................................... ...................................... ............................... Mecánica Mecánica de liquidación de las distintas categorías ....................................... ........................ Personas Personas físicas ................................... ...................................... ....................................... ..... Esquema de la determinación del impuesto para personas físicas ............................ Sociedades....................... ....................................... ....................................... ........................ Referencias Referencias importantes ................................. ....................................... .............................. Personas Personas físicas y sucesiones indivisas vs. sociedades .................................... .................. Principales diferencias respecto de la liquidación del impuesto impuesto a las ganancias...... ganancias...... Deducciones....................................... Deducciones ....................................... ...................................... ....................................... ........... Deducciones. Deducciones. Personales Personales y generales................................ generales....................................................................... ....................................... ........... Ejemplos de deducciones admitidas y no admitidas ....................................... ................. Deducción de gastos de automóviles............. automóviles................................................... ...................................... ...............................

151 151 151 152 153 153 153 153 154 154 155 155 155 156 156 157 157 157 158 158 158 159


XI


Ejemplo ................................... ...................................... ....................................... ............ Amortizaciones Amortizaciones .................................. ....................................... ...................................... ...... Honorarios Honorarios de directores................... directores.......................................................... ....................................... ...................................... ...... Valuación Valuación impositiva impositiva ........................................... ....................................... ............................... Tasas de impuesto................................... impuesto ................................... ....................................... ...................................... ...... Presentación Presentación y pago de la declaración declaración jurada del impuesto impuesto a las ganancias ganancias........................ ........................ Declaración Declaración jurada jurada conjunta conjunta con con bienes personales (personas físicas) .......................... Declaración Declaración jurada sociedades................................................ sociedades......... ....................................... ...................................... ...... Programa Programa aplicativo versión 17 .................................. ....................................... .................. Facilidades Facilidades de pago para el ingreso del impuesto.................................................. impuesto.............................................................. ............ Anticipos del impuesto a las ganancias.............................................. ganancias.................................................................................... ...................................... Metodología Metodología de cálculo de personas jurídicas .................................... ............................... Metodología Metodología de cálculo de personas físicas ................................. ...................................... Reducción de anticipos.................................. anticipos .................................. ....................................... ............................... Beneficiarios del exterior............................................ exterior.... ........................................ ...................................... ......................... Ejemplo de la retención a beneficiarios del exterior.............................................. exterior.......................................................... ............ Tasa incrementada "grossing up"............................................................... up"......................... ...................................... ......................... Retenciones y pagos a cuenta .................................... ...................................... ......................... Retenciones.................................. Retenciones .................................. ...................................... ....................................... ............ Régimen general de retención retención de la la RG (AFIP) 830................................... ......................... Escala aplicable ................................... ...................................... ...................................... Débitos y créditos ..................................... ...................................... ...................................... Precios Precios de transferencia.................... transferencia.......................................................... ...................................... ....................................... ............ Guía de solicitud de datos al contribuyente ...................................... ...................................... Ganancias de cuarta categoría - Empleados Empleados en relación relación de dependencia... dependencia............................ ......................... Novedades Novedades destacadas para el período 2017....................................... 2017 ....................................... ............................... SIRADIG Trabajador - 572 web ................................... ....................................... .................. Conceptos sujetos a retención retención y procedencia de las las deducciones................................... deducciones................. .................. Tablas mensuales aplicables para el ejercicio 2017 .................................. ......................... GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA PRESUNTA .................................... ....................................... .................. Introducción Introducción ...................................... ...................................... ....................................... ............ Normas principales........................... principales................................................................. ...................................... ....................................... ............ Características Características ................................... ...................................... ....................................... ............ Sujetos obligados a presentar declaración jurada.................................... jurada .................................... ............................... Mecánica Mecánica del impuesto........................................ ...................................... ................................ Cómputo del pago a cuenta ...................................... ....................................... ......................... Finalidad del impuesto................................................ impuesto...................................................................................... ...................................... ................... Activo exento exento o no computable computable ............................................................................. ....................................... ...................................... ................... Alícuotas e importe importe mínimo exento ...................................... ....................................... ............ Ejercicios Ejercicios inferiores a un año ..................................... ...................................... ......................... Ejemplo de liquidación. liquidación. Activo de una SA .................................... ...................................... Ejemplos de la mecánica de liquidación y pago a cuenta con el impuesto a las ganancias en ejercicios ejercicios sucesivos............................................ sucesivos................................................................................... ....................................... ..... Presentación Presentación y pago del impuesto......................................... impuesto... ...................................... ....................................... ............ Anticipos ..................................... ....................................... ....................................... .................. Reducción de anticipos.................................. anticipos .................................. ....................................... ............................... CAPÍTULO X - BIENES PERSONALES Introducción Introducción ...................................... ...................................... ....................................... ............ Normas principales........................... principales................................................................. ...................................... ....................................... ............ Bienes sujetos a impuesto ................................... ....................................... ............................... Tasas y mínimos ...................................... ....................................... ...................................... ...... Ejercicio Ejercicio 2016 y siguientes ................................... ....................................... ......................... XII

160 160 162 162 163 163 164 164 164 165 165 166 166 167 167 168 168 168 168 169 171 171 172 173 189 189 189 189 195 203 203 203 203 203 204 204 204 204 206 206 207 207 209 209 209 211 211 212 212 212

MARCELO ZANGARO

ÍNDICE

Ejercicio Ejercicio 2015 y anteriores .................................... ....................................... ........................ Titulares Titulares del país. Alícuotas vigentes.............................................. vigentes................................................................................... ..................................... Titulares Titulares del exterior. exterior. Alícuotas Alícuotas e impuesto no sujeto a ingreso............... ingreso....................................... ........................ Exenciones................................................ Exenciones......... ....................................... ...................................... ....................................... ..... ¿Cómo se valúan los bienes dentro del matrimonio?.............................................................. Mecánica Mecánica de liquidación e ingreso ingreso del gravamen .................................... ............................... Procedimiento Procedimiento general .................................... ...................................... ............................... Generación de la declaración jurada............................................. jurada...... ....................................... ...................................... ..... Anticipos. Anticipos. Metodología Metodología de cálculo............................. cálculo............................. ....................................... ........................ Reducción de anticipos ................................... ...................................... ............................... Facilidades Facilidades de pago para el ingreso del impuesto.......................................... impuesto.... ...................................... ......................... Empleados en relación de dependencia ...................................... ....................................... ..... Ejemplos prácticos...................................................... prácticos................ ...................................... ....................................... ........................ Sociedad conyugal.................................... conyugal .................................... ....................................... ..................................... Inmuebles............................................................... Inmuebles......................... ...................................... ....................................... ........................ Inmueble adquirido. adquirido. Hipoteca..................................... Hipoteca ..................................... ....................................... ........... Construcción Construcción ....................................... ....................................... ..................................... Exenciones. Exenciones. Inmuebles rurales.......................................... rurales... ....................................... ....................................... ........... Menores Menores de edad....................................... edad ....................................... ....................................... ..................................... Automotores.................... Automotores........................................................... ....................................... ....................................... ........................ Créditos de impuestos....................... ........................................ ...................................... ..... Depósitos en el exterior............................................................ exterior...................... ...................................... ....................................... ..... Cesión de nuda propiedad.................................... propiedad .................................... ....................................... ........................ Sucesión Sucesión indivisa ...................................... ....................................... ..................................... Acciones y participaciones............................................... participaciones......... ...................................... ....................................... .................. Consideraciones Consideraciones generales ................................... ....................................... ........................ Hecho imponible ...................................... ....................................... ..................................... Sujetos que se encuentran obligados a actuar actuar como como responsables responsables sustitutos................ sustitutos ................ Liquidación del impuesto ..................................... ....................................... ........................ Sujetos que no no posean posean fecha fecha de cierre al 31 de diciembre........................................... Sociedades simples (sociedades de hecho).............................................................. hecho)....................... ....................................... ..... Ejemplo práctico.......................................................... práctico.................... ...................................... ....................................... .................. CAPÍTULO XI - REGÍMENES DE INFORMACIÓN Introducción Introducción ...................................... ....................................... ...................................... ............ RG (AFIP) 3293. Participaciones Participaciones en empresas .................................... ..................................... Inicio de actividades y/o patrimonio neto negativo..................................................... negativo.............. ....................................... ..... RG (AFIP) 2371. "Código de oferta de transferencia transferencia de inmuebles" inmuebles"................................. ................................. ..... Esquema de aplicación del COTI.......................................................... COTI......................................................................................... ............................... Agentes de información información................................... ................................... ....................................... ........................ Código de oferta de transferencia transferencia de inmuebles .................................. ........................ Procedimiento Procedimiento para la obtención del código.................................. código .................................. .............................. Inmobiliarias............... Inmobiliarias...................................................... ....................................... ...................................... ........................ Escribanos................................................... Escribanos............ ....................................... ....................................... .............................. Vigencia del código código ........................................................................... .................................... ....................................... .............................. RG (AFIP) 2729. Régimen de información de vehículos automotores y motovehículos usados. CETA CETA ...................................... ...................................... ....................................... ........... RG (AFIP) 2762. Embarcaciones Embarcaciones y maquinarias .................................. .................................... Régimen de información de compras y ventas................................................ ventas........................................................................ ........................

213 213 213 213 214 214 215 215 216 216 216 217 217 217 218 218 219 220 220 220 221 221 222 222 223 223 223 224 224 224 225 225 229 229 231 231 231 231 231 231 232 232 232 233 234 234

CAPÍTULO XII - IMPUESTOS PROVINCIALES Introducción Introducción ...................................... ....................................... ....................................... ........... 235 Impuesto a los ingresos brutos .................................. ....................................... ........................ 235 ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

XIII


Base y hecho imponible ................................... ....................................... ............................. Actividades en más de una jurisdicción. jurisdicción. Convenio Convenio Multilateral..................... Multilateral............................................ ....................... Esquema de interacción entre jurisdicciones jurisdicciones y convenio................................................. convenio............. .................................... Ejemplo de liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos. Convenio Multilateral (régimen general, art. 2) ................................... ....................................... ............................. Consideraciones Consideraciones previas.................................... previas .................................... ...................................... ....................... Gastos computables.................................... computables .................................... ....................................... ............................. Gastos no computables............................................ computables................................................................................... ....................................... ................ Gastos comunes asociados a operaciones de exportación....................................... exportación ....................................... ... Primer ejercicio comercial comercial [RG (CA) 2/2017, art. 4]...................................... 4] ...................................... ................ Ventas Ventas por Internet [RG [RG (CA) 2/2017, art. 19] 19] ................................... ............................. Gastos de transporte transporte [RG (CA) 2/2017, art. 15] 15] ............................................................. Gastos de escasa escasa significación significación [RG (CA) 2/2017, art. 14]....................... 14].............................................. ....................... Alta de jurisdicción................... jurisdicción.......................................................... ....................................... ...................................... .......... Ejemplo práctico ................................... ....................................... ...................................

235 236 242 243 243 243 243 245 245 245 245 245 246 246

CAPÍTULO XIII - SITUACIONES ESPECIALES Principales regímenes...................................... regímenes............................................................................ ...................................... .................................... Régimen de fomento para las las micro, micro, pequeñas y medianas medianas empresas empresas - PYMES ................. Categorización Categorización de PYMES....................................... PYMES ....................................... ...................................... ....................... Paquete de medidas ejecutivas y legislativas legislativas para el fomento de las PYMES.................. PYMES.. ................

253 254 255 256

PARTE III - SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO XIV - PERSONAL DE CASAS PARTICULARES (EX SERVICIO DOMÉSTICO) Concepto.............................................................................. Concepto....................................... ....................................... ....................................... ................ Normas principales .................................... ....................................... ................................... Exclusiones Exclusiones .................................... ...................................... ....................................... ................ Remuneración Remuneración ..................................... ....................................... ...................................... .......... Situaciones Situaciones especiales. especiales. Formulario Formulario 575/RT.... 575/RT........................................... ....................................... ............................. SAC .................................... ...................................... ....................................... ............................. Vacaciones Vacaciones ..................................... ...................................... ....................................... ................ Finalización Finalización del contrato laboral ....................................... ....................................... ................ Preaviso....................... Preaviso.............................................................. ....................................... ....................................... ............................. Integración del mes de despido.............................................................. despido....................... ....................................... ............................. Indemnización Indemnización por antigüedad.................................... antigüedad .................................... ....................................... ................ Régimen de ART .................................. ....................................... ...................................... .......... Cómo se registra registra la relación laboral....................................................... laboral.......................................................................................... ...................................

261 261 261 262 264 264 264 265 265 265 265 266 266

CAPÍTULO XV - AUTÓNOMOS Y DEPENDIENTES Autónomos Autónomos ................................... ....................................... ....................................... ................ Afiliaciones voluntarias.................................... voluntarias .................................... ....................................... ............................. Aportes mensuales mensuales de los trabajadores trabajadores autónomos autónomos ................................... ....................... Categorización Categorización de directores, directores, administradores administradores y socios ................................... ................ Inscripción ..................................... ....................................... ...................................... .......... Autónomos. Autónomos. Recategorización Recategorización anual anual .................................................................. ........................... ....................................... ................ Empleados en relación de dependencia .................................. ....................................... .........

273 273 274 276 278 278 279

CAPÍTULO XVI - OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Ministerio de Trabajo....................................... rabajo ....................................... ...................................... .................................... 281 Rúbrica de libros de sueldos y jornales.................................................. jornales........... ....................................... ............................. 281 Formalidades Formalidades para rubricar el libro de sueldos ..................................... ....................... 282 XIV

MARCELO ZANGARO

ÍNDICE

Modelo de nota de solicitud solicitud de rúbrica del libro de sueldos sueldos y jornales...................... Ciudad Autónoma Autónoma de Buenos Buenos Aires. Aires. Requisitos Requisitos para la rúbrica .................................. Modelo del sistema de hojas móviles a utilizar.................................................. utilizar............................................................. ........... Planilla de horarios de jornada laboral.................................... laboral .................................... ...................................... ..... Formalidades Formalidades para rubricar la planilla de horarios .................................... .................. Modelo de nota de solicitud de rúbrica de la planilla de horarios para la Ciudad de Buenos Aires ................................... ....................................... ..................................... Modelo de planilla de horarios............................................ horarios.................................................................................. ...................................... ..... AFIP. AFIP. Recaudación de seguridad seguridad social ............................................................ ........................ Registro de altas y bajas............................................................ bajas...................... ...................................... ....................................... ..... Plazos........................................................................ Plazos................................. ....................................... ...................................... .................. Bajas...................................................................................... Bajas................................................ ...................................... ....................................... ..... Requisitos e información a suministrar.................................... suministrar.................................... ..................................... Modificación Modificación de datos................................................... datos............ ....................................... ....................................... ........... Anulación de la comunicación comunicación de alta en el "Registro" "Registro" ............................................... Presentación Presentación de las comunicaciones. comunicaciones........................................ ....................................... ..................................... ART. ART. Accidentes de trabajo trabajo ................................... ...................................... ............................... Objetivos........................................................................ Objetivos................................. ....................................... ...................................... .................. Accidente de trabajo trabajo................................. ................................. ....................................... ..................................... Enfermedades profesionales profesionales ...................................... ....................................... .................. Seguros de vida...................................................... vida............... ....................................... ...................................... ............................... ANSeS. Asignaciones Asignaciones familiares. familiares....................................... ...................................... ....................................... .................. Financiación.................... Financiación........................................................... ....................................... ....................................... ........................ Beneficios ..................................... ....................................... ....................................... ........... Asignación por por hijo .......................................... ....................................... ........................ Asignación por por hijo con discapacidad............ discapacidad................................................... ....................................... ........................ Asignación prenatal............................. prenatal............................. ....................................... ..................................... Asignación por por ayuda escolar anual para la educación educación inicial, inicial, general básica básica y polimodal....................................... polimodal ....................................... ...................................... ....................................... ..... Asignación por por maternidad.................................... maternidad .................................... ...................................... .................. Asignación por por nacimiento de hijo.................................... hijo .................................... ....................................... ..... Asignación por por adopción.............................................. adopción....... ....................................... ....................................... ........... Asignación por por matrimonio ............................................................ ............................... Montos Montos de asignaciones familiares familiares a partir de marzo 2017 ................................... ........... Trabajadores dependientes .................................... ...................................... .................. Jubilados Jubilados y pensionados. pensionados. Titulares Titulares del SIPA SIPA ................................... ............................... Veteranos Veteranos de guerra guerra del Atlántico Atlántico Sur.......................................................... Sur................... ....................................... .................. Régimen simplificado simplificado para pequeños contribuyentes - Monotributistas.................. Monotributistas.................. Documentación Documentación a presentar ................................. ....................................... ........................ Asignación familiar familiar por ayuda ayuda escolar anual anual SUAF.......... SUAF................................................. ....................................... ..... Asignación familiar familiar por prenatal............................ prenatal............................ ...................................... .................. Sistema Único de Asignaciones Asignaciones Familiares Familiares (SUAF) (SUAF) ................................... ........................ Obras sociales................................................. sociales.......... ....................................... ....................................... ..................................... Pluriempleo...................................................... Pluriempleo............... ....................................... ...................................... ............................... Opción de cambio de obra social ...................................... ...................................... ............ Conflictos Conflictos de encuadramiento ................................... ....................................... .................. Fondo Nacional Nacional de Empleo (prestación (prestación por desempleo) ..................................... .................. Trámite del beneficio................................................... beneficio............. ...................................... ....................................... .................. Sujetos que no acceden a esta prestación ..................................... ..................................... Forma y plazo plazo para presentar la solicitud solicitud de la prestación prestación .................................... ........... Cobertura, monto y duración de la prestación prestación .................................................................. Trabajadores rabajadores permanentes ................................... ....................................... ........................ ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

283 283 284 285 286 286 287 287 288 288 288 288 290 290 291 291 291 292 292 293 293 294 294 294 294 294 294 294 295 295 295 295 295 296 297 300 300 300 301 304 305 305 305 305 307 307 308 308 309 309 XV


CAPÍTULO XVII - LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Generalidades...................................... ...................................... ....................................... .......... Salario mínimo vital y móvil...................................................... móvil............................................................................................ ...................................... .......... Evolución Evolución del salario mínimo, mínimo, vital y móvil........................................... ............................. Inscripción en los organismos de la seguridad social. Consecuencias de la falta de inscripción..................................... inscripción ..................................... ...................................... ....................................... ................ Legajo de personal .................................... ....................................... ....................................... ... Aportes y contribuciones.............................................. contribuciones.................................................................................... ...................................... ....................... Topes ................................. ....................................... ...................................... ....................... Conceptos que conforman la retribución retribución del trabajador....................................... trabajador ....................................... ................ Sueldo anual complementario........................................... complementario.................................................................................. ....................................... ................ Trabajador que cobra mensualmente....................................... mensualmente ....................................... ....................................... ... Trabajador jornalizado ..................................... ....................................... ............................. Trabajador con antigüedad inferior a 6 meses ...................................... ............................. Licencia por vacaciones............................................................ ....................................... .......... Modelo de comunicación comunicación de la licencia anual ordinaria .................................. ................ Feriados en vacaciones......................................................... vacaciones............................................................................................... ...................................... .......... Jornalizados Jornalizados (retribución (retribución fijada por día o por hora) .................................. ............................. Salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas variables ................................. ....................................... ...................................... ....................... Cálculo..................................... Cálculo ..................................... ....................................... ....................................... ................ Formas de contratación.. contratación......................................... ....................................... ....................................... ............................. Tipos de contratación. contratación. Cuadro resumen .................................. ....................................... ... Extinción de la relación laboral.......................................... ....................................... ................ Formas de extinción de la relación laboral.................................................. laboral............ ...................................... ....................... Renuncia ................................... ....................................... ...................................... .......... Abandono del puesto puesto .................................. ....................................... ............................. Despido con justa causa .................................... ...................................... ....................... Despido sin justa causa................................................................ causa......................... ....................................... ................................... Por voluntad concurrente de las partes..................................... partes ..................................... .................................... Por vencimiento de la obra, plazo o servicio servicio de la contratación contratación ................................. Fuerza mayor ................................... ...................................... ....................................... ... Muerte de alguna de las partes.......................................................... partes................... ....................................... ............................. Quiebra o concurso del empleador................................................... empleador................................................................................ ............................. Jubilación Jubilación .................................. ....................................... ...................................... .......... Preaviso Preaviso ..................................... ....................................... ...................................... .......... Suspensión Suspensión de trabajadores........................................................ .................................... Indemnizaciones....... Indemnizaciones.............................................. ....................................... ...................................... .................................... Indemnización Indemnización sustitutiva de preaviso..................................... preaviso ..................................... ....................................... ... Integración mes de despido.......................................... despido... ....................................... ....................................... ................ Indemnización Indemnización rubro antigüedad ....................................... ...................................... .......... Conceptos que integran la liquidación final ................................... ................................... Ejemplo ..................................... ...................................... ....................................... .......... Indemnización Indemnización por vacaciones no gozadas................................................. gozadas........................................................................ ....................... Ejemplos........................................................................... Ejemplos.................................... ....................................... ...................................... .......... Obligaciones. Obligaciones. Certificado de servicios y remuneraciones remuneraciones ...................................... ................ Retenciones de ganancias para empleados en relación de dependencia. RG (AFIP) 4003-E/2017 4003-E/2017 (ex 2437)............................... ....................................... ....................................... ... Introducción............................. Introducción............................. ...................................... ....................................... ................ Características Características del régimen.............................. régimen..................................................................... ....................................... ............................. Ganancia neta ...................................... ....................................... ...................................... .... Ganancia neta sujeta a impuesto ................................. ....................................... ................ Extinción de la relación laboral .................................... ....................................... ................ XVI

311 311 311 312 313 314 314 315 315 315 316 316 317 318 318 319 319 319 321 321 321 321 321 322 322 323 323 323 323 323 323 324 324 324 325 325 325 325 325 326 327 327 328 328 328 329 329 329 330

MARCELO ZANGARO

ÍNDICE

PARTE IV - CARACTERÍSTICAS DE LAS L AS PRINCIPALES ACTIVIDADES CAPÍTULO XVIII - PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES MÁS COMUNES Aclaraciones Aclaraciones previas previas ......................................................... ................... ...................................... ....................................... .................. 333 Restaurantes ...................................... ....................................... ...................................... ............ 333 Comercio Comercio (supermercados, (supermercados, autoservicios, autoservicios, maxikioscos, maxikioscos, etc.)..................................... etc.)................................................ ........... 334 Construcción Construcción ..................................... ....................................... ....................................... ........... 334 Trabajo agrario/Explotaciones agrario/Explotaciones agropecuarias.................................... ..................................... 335 Turismo .................................. ...................................... ....................................... ........................ 335 Deportes............................................................................. Deportes....................................... ...................................... ....................................... .................. 336 Transporte............................. ransporte.................................................................... ....................................... ....................................... ........................ 336 Medicina Medicina ...................................... ...................................... ....................................... .................. 336 Publicidad........................................... Publicidad... ........................................ ...................................... ....................................... ........... 337 Importación.................... ...................................... ....................................... ............................... 337 Exportación ................................. ....................................... ...................................... .................. 338 Estaciones de servicio y garajes ................................. ....................................... ........................ 338 Panadería Panadería ..................................... ...................................... ....................................... .................. 339 Farmacias.... Farmacias........................................... ....................................... ....................................... ....................................... ........... 339 Educación (enseñanza privada).............................................. privada)..................................................................................... ....................................... ........... 340

Índice temático............................................................ temático.................................................................................................. ...................................... ......................... 341 Índice de voces .................................. ....................................... ....................................... ........... 343


XVII

Indice Guia Practica Para El Contador

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