Guia Practica Para El Contador

ÍNDICE

Actualización Actualización on line. line. ¡Regístrese ¡Regístrese y manténgase informado! informado! ................................... ..............

V

Planill Planillas as y Model Modelos os para para la práctica práctica profe profesion sional al .............. ..................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. ............ .....

VI

Abreviaturas Abreviaturas de la colección........................................... colección........................................... ....................................... .................... XIX Lectura de íconos y simbología de la colección ..................................... .................................

XX

Introducción Introducción.................................... .................................... ....................................... ...................................... .............. XXI PARTE I - EJERCICIO PROFESIONAL CAPÍTULO I - CLAVES DEL EJERCICIO PROFESIONAL Ejercici Ejercicio o profesio profesional nal = Capacita Capacitación............. ción.................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ........... .... Ética Ética profesio profesional..... nal............ .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Matrícu Matrícula…… la………………… ………………………… ……………………… ……………………… ………………………… ……………………… ……………………… …………….... Conside Consideraci raciones ones generales generales del asesorami asesoramiento ento tributario tributario ............... ...................... .............. .............. .............. .............. ........... ....

3 4 6 6

CAPÍTULO II - SOCIEDADES Tipos Tipos de sociedade sociedadess y sus principal principales es caracter característi ísticas........ cas................ ............... .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Sociedades anónimas, SRL y sociedades simples .................................. ................................. Sociedad Sociedad anónima anónima .............. ...................... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. ............ ..... Excepción de publicar convocatoria.......................... convocatoria................................................................ ...................................... .............. Sociedad Sociedad de respon responsabi sabilidad lidad limitada............. limitada.................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Disposiciones Disposiciones comunes a las sociedades de responsabilidad responsabilidad limitada y por acciones.. Instrumen Instrumento to constitu constitutivo tivo de la socied sociedad........... ad.................. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Sociedad Sociedad anónim anónimaa uniperson unipersonal......... al................ .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ........... .... Compara Comparación ción entre entre distinta distintass figuras figuras jurídica jurídicass ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .......... ... Esquemas generales de tramitación tramitación de inscripciones en distintos organismos .................. Inscripciones de personas humanas sin actividad ni inscripciones previas................... previas ................... Inscripci Inscripciones ones de persona personass jurídic jurídicas as sin sin activid actividad ad ni inscri inscripcio pciones nes previa previass .............. .................... ...... Inspección General de Justicia Justicia....................................... ....................................... ....................................... .................... Libros. Libros. Rúbricas............ Rúbricas................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ........... .... Tasas IGJ y organismos de contralor provinciales provinciales .................................. ................................. Tasa de constitución de sociedades ...................................... ....................................... ....... Tasa anual.................... anual........................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ............. ...... Direccio Direcciones nes y horari horarios os de organi organismos smos .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ....... Nómina Nómina de delegacio delegaciones nes DPPJ DPPJ ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ............. ...... Registros Públicos y Direcciones Direcciones de Personas Personas Jurídicas Jurídicas Provinciales............................... Provinciales...............................

9 10 10 11 11 11 12 12 13 14 14 15 16 17 18 18 18 18 20 20

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

VII

GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR

Ejemplos Ejemplos prácticos........ prácticos............... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ........... 25 Modelos Modelos de actas actas y convoca convocatori torias as .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... ........... 25 Convocatoria Convocatoria a asamblea general ordinaria en primera convocatoria.................... convocatoria....................... ... 25 Modelo de convocatoria convocatoria a publicar ..................................... ....................................... ... 25 Modelos Modelos de actas actas de de reunio reuniones nes de de director directorio io y asambleas asambleas .............. ..................... .............. .............. .............. ............ ..... 26 Acta de directorio directorio (trimestral (trimestral conforme conforme al art. 267, LGS)................................... LGS)................................... .......... 26 Acta de directorio directorio (convocatoria (convocatoria a asamblea asamblea general ordinaria) ordinaria) ................................ 26 Acta de asamblea asamblea general ordinaria........... ordinaria.................................................. ....................................... ............................. 27 Modelos Modelos societari societarios os de uso uso habitual........... habitual.................. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. ......... 28 Compraventa Compraventa de acciones ....................................... ....................................... ................ 28 Distribu Distribución ción de dividen dividendos dos .............. ..................... .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ....... 29 Aportes irrevocables.......... irrevocables................................................. ....................................... ....................................... ................ 30 CAPÍTULO III - EJERCICIO DE LA PROFESIÓN Informes y certificaciones profesionales ....................................... ....................................... ... Modelo Modeloss de informe informess de uso uso frecuen frecuente te .............. ..................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ............. ...... Modelo Nº 1: Informe del auditor independiente....................................... independiente.............................................................. ....................... Modelo Nº 2: Certificación Certificación sobre DDJJ de ingresos personales........................................ personales.... .................................... Modelo Nº 3: Certificación Certificación (literal) de estados contables ................................. ................ Modelo Nº 4: Certificación (literal) de contador público independiente sobre estados contables (presentación (presentación alternativa) .................................. ...................................... .......... Modelo Nº 5: Ingresos brutos. Certificación del formulario de declaración jurada CM 05 05 - SIFERE SIFERE .............. ..................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ........... .... Modelo Nº 6: Certificación sobre declaración jurada anual ISIB, categoría Contribuy Contribuyentes entes Locales, Locales, CABA CABA .............. ..................... .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ....... Normas contables profesionales.................................. profesionales.................................. ....................................... ...................... Pericia Periciass judicial judiciales es....... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ............. ......

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PARTE II - IMPUESTOS CAPÍTULO IV - INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTES Generalida Generalidades........ des............... .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ........... .... 51 Normas principales...................... ....................................... ....................................... ................ 51 Clave fiscal (AFIP)................................................... (AFIP).......................................................................................... ....................................... ............................. 51 Niveles Niveles de segurida seguridad............ d................... .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............ ..... 52 Blanqueo Blanqueo de clave clave fiscal fiscal .............. ..................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ........... .... 52 Esquema de inscripción de contribuyentes en impuestos nacionales ................................. 53 Alta de contribuyentes contribuyentes (excepto monotributo). Cuadro Cuadro resumen............ resumen......................................... ............................. 54 Sociedades, asociaciones, asociaciones, entidades y empresas.................................. empresas............................................................... ............................. 54 Persona Personass humanas............. humanas.................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ....... 54 Requisit Requisitos os .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... 55 Acreditación Acreditación de domicilio domicilio ....................................... ...................................... ....................... 57 Firma Firma ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............ ..... 57 Sociedad por acciones simplificadas simplificadas (SAS) .................................... .................................... 57 CAPÍTULO V - PROCEDIMIENTO FISCAL Concepto Concepto…. …........ .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ....... AFIP. AFIP. Fiscalización Fiscalización y facultades facultades................................... ................................... ....................................... ....................... Domicilio…................................... Domicilio…................................... ....................................... ...................................... ................. Domicil Domicilio io físico físico .............. ..................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .......... ... Domicil Domicilio io electróni electrónico co...... .............. ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ......... Domicilio Domicilio fiscal. Cuadro resumen............................................. resumen...... ....................................... ...................................... .... Plazos ..................................... ....................................... ....................................... ....................... VIII

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MARIO JUAN RAPISARDA RAPISARDA

ÍNDICE

Aplicación Aplicación supletoria del artículo 124, "in fine", del Código Código Procesal Procesal Civil y Comercial Comercial de la Nación ................................... ...................................... ............................... 64 Ejemplo Ejemplo ............... ....................... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ........... 64 Notificaciones.............................. Notificaciones.................................................................... ...................................... ....................................... .................. 65 Comunicaciones Comunicaciones al fisco.......................................................... fisco................... ....................................... ....................................... ........... 65 Vencimientos Vencimientos.. Cancelación Cancelación de obligaciones................................ obligaciones................................ ....................................... ..... 67 Modali Modalidades dades de de presentac presentación ión y pago pago....... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ........... 67 Pago electrónico. electrónico. RG (AFIP) 1778 ...................................... ....................................... ........... 67 Sistema Sistema de de present presentació ación n y pago pago electró electrónico nico ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... 68 Cuentas tributarias................................................ tributarias...................................................................................... ...................................... ............................... 68 SIPER. Sistema de perfil de riesgo........................................... ....................................... ........... 69 Reconsideración Reconsideración ................................. ....................................... ...................................... ..... 70 Medios Medios de pago pago.. Ley antievas antievasión ión .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. ........... 70 Saldos a favor del contribuyente....................................... contribuyente............................................................................. ...................................... .................. 71 Tratamiento del saldo a favor. favor. Cuadro resumen .................................. .............................. 72 Compensación Compensación .................................. ....................................... ....................................... ........... 73 Requisi Requisitos tos y formali formalidades dades para compensar compensar saldos saldos de impuesto impuestoss .............. ..................... .............. .............. ......... 73 Imposibilidad Imposibilidad de compensar con saldos a favor propios obligaciones en carácter de deuda ajena o de responsable sustituto.......................................... ............................... 75 Prescri Prescripció pción n ............... ...................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ....... 75 Suspensi Suspensión ón de la prescri prescripció pción n .............. ..................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... 76 Infracciones Infracciones y sanciones................................................... sanciones.......................................................................................... ....................................... .................. 76 Reducció Reducción n de sanciones.......... sanciones................. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... 79 Certificado fiscal para contratar ...................................... ....................................... .................. 80 Formularios. Formularios. Código de impuestos, conceptos y subconceptos................................ subconceptos............................................ ............ 81 Formula Formularios............. rios.................... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .......... ... 81 Volante Volante electrónico electrónico de pago (VEP) .................................... ....................................... ........... 83 Volante Volante electrónico electrónico consolidado............................................................................... consolidado........................................ ....................................... ..... 84 Interese Interesess .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... 84 CAPÍTULO VI - VALOR VALOR AGREGADO Concepto.... Concepto........... .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ......... Normas Normas principales...... principales............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .......... ... Sujetos pasivos .................................. ....................................... ....................................... ........... Nacimie Nacimiento nto del del hecho imponible imponible....... .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... Categori Categorizaci zaciones............. ones.................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. ......... Alícuotas ................................................................................... ............................................ ....................................... ....................................... ........... Alícuotas generales. generales. Evolución Evolución .................................... ...................................... .................. Alícuotas diferenciales diferenciales.. Evolución.................. Evolución........................................................ ...................................... ............................... Mecánica Mecánica de liquidación (arts. 10, 11 y 12 de la ley del gravamen)........................................ Base imponible ................................... ....................................... ...................................... ..... ¿Cuáles ¿Cuáles son los los conce conceptos ptos que no integr integran an la base imponibl imponible? e? .............. ..................... .............. ............. ...... Impuesto Impuestoss internos internos ............... ...................... ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............ .... Ejemplo Ejemplo....... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... Débito Débito fiscal..................... fiscal............................ .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. ......... Crédito Crédito fiscal................ fiscal....................... .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............ .... Ejemplo: Papeles de trabajo...................................................... trabajo............... ....................................... ...................................... ..... Tope .............. ..................... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ............. ...... Prorrat Prorrateo eo del crédito crédito fisca fiscall .............. ..................... .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. .............. ....... Contribuciones Contribuciones patronales computables como crédito fiscal .................................... ........... Present Presentació ación n y pago del impues impuesto to....... .............. .............. .............. .............. ............... ............... .............. .............. .............. .............. .............. .............. ....... Carga a través del sistema IVA IVA web.......................................... web................................................................................. ....................................... ..... Carga con aplicativo SIAp......................... SIAp................................................................ ....................................... ..................................... ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

85 85 85 86 86 87 87 87 90 90 90 90 90 91 92 92 93 93 94 96 97 101 IX


IVA IVA PyMEs................................... PyMEs ................................... ....................................... ...................................... ................... 105 Solicitud Solicitud de beneficios ................................... ....................................... ............................... 109 Regímenes de retención y percepción .................................. ....................................... ............ 110 CAPÍTULO VII - MONOTRIBUTO MONOTRIBUTO RÉGIMEN SIMPLIFICADO.. SIMPLIFICADO.. ...................................... ....................................... ......................... 113 Concepto.. Concepto..................................... ................................... ....................................... ...................................... ................... 113 Normas principales........................... principales................................................................. ...................................... ....................................... ............ 113 Categorización................................... Categorización................................... ...................................... ....................................... ............ 113 Venta Venta de bienes muebles............................................................................. muebles...................................... ....................................... ......................... 114 Impuesto a ingresar.................................. ingresar .................................. ...................................... ...................................... 114 Ejemplo de categorización.......... categorización................................................ ...................................... ....................................... ............ 116 Mi Categoría / Recategorización Recategorización semestral ....................................... ...................................... 117 Recategorización Recategorización de oficio .................................. ....................................... ............................... 118 1. Originada por fiscalización fiscalización presencial......................... ....................................... ............ 119 Recurso de apelación ...................................... ....................................... ......................... 119 2. Originada por controles sistémicos informáticos....................................... informáticos. ...................................... ................... 119 Recurso de apelación ...................................... ....................................... ......................... 120 Conceptos comprendidos comprendidos en la cuota................................................ cuota......... ....................................... ...................................... 120 Quiénes pueden ingresar en el monotributo............................... monotributo..................................................................... ...................................... ...... 120 Quiénes están excluidos ...................................... ....................................... ............................... 121 Exclusión de pleno derecho ...................................... ....................................... ......................... 121 1. Originada por fiscalización fiscalización presencial......................... ....................................... ............ 122 Recurso de apelación ...................................... ....................................... ......................... 122 2. Originada por controles sistémicos informáticos....................................... informáticos. ...................................... ................... 122 Recurso de apelación ...................................... ....................................... ......................... 122 Adhesión……………………………………………………… Adhesión……………………………………………………………………………………………… ……………………………………… 122 Adhesión en caso caso de inicio de actividades ......................................................................... ................................................ ......................... 123 Adhesión posterior posterior al inicio inicio de actividades.................................................................. actividades............................ ...................................... ...... 123 Trámite de adhesión ....................................... ...................................... ................................ 123 Obtención de la clave fiscal ................................... ....................................... .................. 123 Personas humanas y sucesiones indivisas ..................................... ............................... 124 Contribuyentes que no posean CUIT ...................................... ...................................... 124 Efectos de la adhesión......................................................... adhesión.................. ....................................... ...................................... ...... 124 Actividad agropecuaria........ agropecuaria.............................................. ...................................... ....................................... ......................... 124 Renuncia. Baja......................................... Baja.. ....................................... ...................................... ........................................ ..... 125 ¿Qué efectos tiene la renuncia o exclusión del régimen simplificado? simplificado? ............................ 125 Facturación Facturación................................. ................................. ....................................... ....................................... .................. 125 Registración Registración de operaciones ..................................... ....................................... ......................... 125 Régimen sancionatorio........................................................... ....................................... ............ 125 Pago....................................... Pago ....................................... ...................................... ....................................... ......................... 126 Obligación de realizar realizar pagos del impuesto impuesto por medios medios electrónicos............................... 127 Obra social .................................. ....................................... ...................................... ................... 127 Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente.................................. independiente .................................. 127 Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (monotributo social) .................................... ...................................... ....................................... ......................... 129 Retención de IVA y ganancias a monotributistas ..................................... ............................... 129 Agentes de retención............................................ retención............................................ ....................................... ............................... 130 CAPÍTULO VIII - FACTURACIÓN FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN Generalidades.......................................................................... Generalidades................................... ....................................... ....................................... ............ 131 Emisión de comprobantes. comprobantes. Cuadro resumen.................................... resumen .................................... ...................................... 131 Excepciones a la emisión de comprobantes.................................................... comprobantes....................................................................... ................... 132 X

MARIO JUAN RAPISARDA

ÍNDICE

Controladores Controladores fiscales........................................... ....................................... .............................. Antecedentes.......................................................... Antecedentes................... ....................................... ....................................... ........................ Situación Situación actual......................................... actual................................................................................ ....................................... ..................................... Reemplazo de equipos por los de "nueva "nueva tecnología" .................................... .................. Sujetos que inician actividad ....................................... ...................................... .................. Importe de la operación para emitir tiques......................................... tiques... ...................................... ............................... Altas y bajas de controladores controladores fiscales ..................................... ...................................... ..... Factura Factura electrónica...................................................... electrónica............................................................................................. ....................................... ........................ Concepto ...................................... ....................................... ...................................... ............ Antecedentes.......................................................... Antecedentes................... ....................................... ....................................... ........................ Situación Situación actual......................................... actual................................................................................ ....................................... ..................................... Situaciones Situaciones especiales..................................... especiales ..................................... ...................................... ............................... Facturas Facturas preimpresas preimpresas.. Régimen de imprentas imprentas / autoimpresores autoimpresores ..................................... ..... Solicitud de autorización de impresión de facturas de respaldo. Imprentas. Obligaciones..................................................................................... Obligaciones.............................................. ....................................... ..................................... Solvencia Solvencia patrimonial. Acreditación Acreditación para emitir facturas "A"..................................... "A" ..................................... ..... Registro fiscal de imprentas, imprentas, autoimpresores autoimpresores e importadores importadores de comprobantes comprobantes ................ Consideraciones Consideraciones generales ................................... ....................................... ........................ Comprobantes Comprobantes comprendidos....................... comprendidos............................................................... ........................................ .............................. Comprobantes Comprobantes clase "M" y "A" con con leyenda "Pago "Pago en CBU CBU informada" informada" .............................. Sujetos autorizados a emitir comprobantes tipo A" que posteriormente son obligados a emitir comprobantes tipo "M".................................................................. "M"........................... ....................................... ........................ Régimen informativo informativo de compras y ventas ventas [RG (AFIP) 3685]...................................... 3685]................................................. ........... Emisión y almacenamiento almacenamiento de duplicados duplicados electrónicos de comprobantes comprobantes ......................... Requisitos Requisitos para quienes deseen optar por el régimen............................... régimen....................................................... ........................ Trámites web ....................................... ...................................... ....................................... ..... Constatación Constatación de comprobantes emitidos (CAI) ................................... ........................ Constatación Constatación de comprobantes electrónicos emitidos (CAE)..................................... (CAE)................... .................. Registración Registración electrónica ....................................... ...................................... ............................... Esquema de la RG (AFIP) 3685 ................................... ....................................... ........................ Situación Situación de los responsables frente a la la factura factura electrónica................................................. electrónica............ ..................................... CAPÍTULO IX - GANANCIAS Y GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA GANANCIAS................................. GANANCIAS................................. ....................................... ...................................... .................. Introducción Introducción ...................................... ....................................... ...................................... ............ Normas principales .................................. ....................................... ..................................... Residencia. Ganancias................................... Ganancias ................................... ....................................... ..................................... Objeto del impuesto.................................................... impuesto........................................................................................... ....................................... ........................ Sujetos del impuesto......................................................... impuesto................... ...................................... ....................................... .................. Sociedades simples (de hecho).............................................................. hecho)...................... ........................................ .............................. Matrimonio Matrimonio .................................. ....................................... ....................................... ........... UT–AC UT–AC..................................... ..................................... ...................................... ....................................... .................. Exenciones................................................ Exenciones......... ....................................... ...................................... ....................................... ..... Categorías de ganancias ...................................... ....................................... ............................... Mecánica Mecánica de liquidación de las distintas categorías ....................................... ........................ Personas Personas humanas................................................. humanas.......... ....................................... ...................................... ......................... Esquema general de la determinación del impuesto impuesto para para personas personas humanas humanas ......... Sociedades....................... ....................................... ....................................... ........................ Impuesto cedular (para personas humanas)..................................................... humanas)...................................................................... ................. 1. Rendimiento Rendimiento como producto de la colocación colocación del capital .................................. .... 2. Dividendos y utilidades....................................... ...................................... .................. 3. Enajenación de acciones, cuotas, participaciones, participaciones, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores ...................................... ...................................... ........................ ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

133 134 134 134 135 135 136 136 136 136 136 138 138 138 140 141 142 142 144 145 146 147 147 148 148 148 148 149 149 151 151 151 153 153 153 154 154 154 155 155 156 156 157 157 157 158 158 158 XI


4. Enajenación y transferencia transferencia de derechos sobre inmuebles..................................... inmuebles................... .................. Impuesto cedular. cedular. Aspectos reglamentados reglamentados a la fecha.................................... fecha .................................... .................. Referencias Referencias importantes ...................................... ....................................... ......................... Personas Personas humanas y sucesiones indivisas vs. sociedades.............................. sociedades................................................. ................... Principales diferencias respecto de la liquidación del impuesto impuesto a las ganancias...... ganancias...... Deducciones...................................... Deducciones ...................................... ...................................... ....................................... ............ Deducciones. Deducciones. Personales Personales y generales (período fiscal 2018) .................................. ............ Ejemplos de deducciones admitidas y no admitidas ...................................... .................. Deducción de gastos de automóviles............ automóviles.................................................. ...................................... ................................ Ejemplo ................................... ...................................... ....................................... ............ Amortizaciones Amortizaciones .................................. ....................................... ...................................... ...... Honorarios Honorarios de directores................... directores.......................................................... ....................................... ...................................... ...... Valuación Valuación impositiva impositiva ........................................... ....................................... ............................... Tasas de impuesto................................... impuesto ................................... ....................................... ...................................... ...... Presentación Presentación y pago de la declaración declaración jurada del impuesto impuesto a las ganancias ganancias........................ ........................ Personas Personas humanas................................................ humanas.......... ...................................... ....................................... ......................... Sociedades...................... ........................................ ...................................... ......................... Facilidades Facilidades de pago para el ingreso del impuesto.................................................. impuesto.............................................................. ............ Anticipos del impuesto a las ganancias.............................................. ganancias.................................................................................... ...................................... Metodología Metodología de cálculo de personas jurídicas .................................... ............................... Metodología Metodología de cálculo de personas humanas................................... humanas ................................... ............................... Reducción de anticipos.................................. anticipos .................................. ....................................... ............................... Beneficiarios del exterior............................................ exterior.... ........................................ ...................................... ......................... Ejemplo de la retención a beneficiarios del exterior.............................................. exterior.......................................................... ............ Tasa incrementada "grossing up"............................................................... up"......................... ...................................... ......................... Retenciones y pagos a cuenta .................................... ...................................... ......................... Retenciones.................................. Retenciones .................................. ...................................... ....................................... ............ Régimen general de retención retención de la la RG (AFIP) 830................................... ......................... Escala aplicable ................................... ...................................... ...................................... Débitos y créditos ..................................... ...................................... ...................................... Tratamiento del pago a cuenta para las PyMEs ................................... ......................... Precios Precios de transferencia.................... transferencia.......................................................... ...................................... ....................................... ............ Solicitud de datos al contribuyente................................. contribuyente ................................. ....................................... .................. Ganancias de cuarta cuarta categoría categoría - empleados en relación de dependencia dependencia ............................ Novedades Novedades destacadas ................................... ....................................... ............................... Desde el período fiscal 2017 .................................. ....................................... .................. Desde los períodos fiscales 2018 y 2019................................................ 2019......................................................................... ......................... SIRADIG Trabajador - 572 web ................................... ....................................... .................. Conceptos sujetos a retención retención y procedencia de las las deducciones................................... deducciones................. .................. Tablas mensuales aplicables para el ejercicio 2019 .................................. ......................... Presentación Presentación de declaraciones declaraciones juradas patrimoniales e informativas............................. informativas............................. Forma de presentación presentación .................................... ...................................... ......................... Vencimiento Vencimiento de presentación................................ presentación....................................................................... ....................................... .................. GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA PRESUNTA .................................... ....................................... .................. Introducción Introducción ...................................... ...................................... ....................................... ............ Normas principales........................... principales................................................................. ...................................... ....................................... ............ Características Características ................................... ...................................... ....................................... ............ Sujetos obligados a presentar declaración jurada.................................... jurada .................................... ............................... Mecánica Mecánica del impuesto........................................ ...................................... ................................ Cómputo del pago a cuenta ...................................... ....................................... ......................... Finalidad del impuesto................................................ impuesto...................................................................................... ...................................... ................... Alícuotas e importe importe mínimo exento ...................................... ....................................... ............ Ejemplo de liquidación. liquidación. Activo de una SA .................................... ...................................... XII

159 159 161 161 161 162 162 162 163 164 164 166 166 167 168 168 168 169 169 170 170 171 171 172 172 172 172 173 175 175 176 177 178 178 179 179 179 179 180 186 194 194 194 195 195 195 195 195 196 196 196 196 197


ÍNDICE

Ejemplos de la mecánica de liquidación y pago a cuenta con el impuesto a las ganancias en ejercicios ejercicios sucesivos............................................. sucesivos................................................................................... ...................................... ..... 197 CAPÍTULO X - BIENES PERSONALES Introducción Introducción ...................................... ....................................... ...................................... ............ Normas principales..................... ...................................... ....................................... .................. Bienes sujetos a impuesto .................................... ...................................... ............................... Tasas y mínimos ....................................... ...................................... ....................................... ..... Régimen vigente ....................................... ....................................... ..................................... Ejercicio Ejercicio 2015 y anteriores .................................... ....................................... ........................ Titulares Titulares del país. Alícuotas aplicables................................................... aplicables........................................................................... ........................ Titulares Titulares del exterior. exterior. Alícuotas Alícuotas e impuesto impuesto no no sujeto sujeto a ingreso.................................. ingreso .................................. Exenciones................................................ Exenciones......... ....................................... ...................................... ....................................... ..... ¿Cómo se valúan los bienes dentro del matrimonio?.............................................................. Mecánica Mecánica de liquidación e ingreso ingreso del gravamen .................................... ............................... Procedimiento Procedimiento general .................................... ...................................... ............................... Generación de la declaración jurada............................................. jurada...... ....................................... ...................................... ..... Anticipos. Anticipos. Metodología Metodología de cálculo............................. cálculo............................. ....................................... ........................ Reducción de anticipos ................................... ...................................... ............................... Facilidades Facilidades de pago para el ingreso del impuesto.......................................... impuesto.... ...................................... ......................... Empleados en relación de dependencia ...................................... ....................................... ..... Ejemplos prácticos...................................................... prácticos................ ...................................... ....................................... ........................ 1. Sociedad conyugal ....................................... ...................................... ............................... 2. Inmuebles........................................ Inmuebles. ....................................... ...................................... ....................................... ..... 2.1 Inmueble adquirido. adquirido. Hipoteca ..................................... ....................................... ..... 2.2 Construcción..................... Construcción............................................................ ....................................... ...................................... ............ 3. Exenciones. Exenciones. Inmuebles rurales ...................................... ....................................... ........... 4. Menores Menores de edad................................... edad ................................... ....................................... ..................................... 5. Automotores Automotores.................................... .................................... ...................................... ....................................... ..... 6. Créditos de impuestos.............................................. impuestos....... ....................................... ...................................... .................. 7. Depósitos en el exterior..................................... exterior ..................................... ....................................... ........................ 8. Cesión de nuda propiedad ...................................... ....................................... .................. 9. Sucesión Sucesión indivisa....................................................... indivisa............................................................................................. ...................................... .................. Acciones y participaciones............................................... participaciones......... ...................................... ....................................... .................. Consideraciones Consideraciones generales ................................... ....................................... ........................ Hecho imponible ...................................... ....................................... ..................................... Sujetos que se encuentran obligados a actuar actuar como como responsables responsables sustitutos................ sustitutos ................ Liquidación del impuesto ..................................... ....................................... ........................ Sujetos que no no posean posean fecha fecha de cierre al 31 de diciembre........................................... Sociedades simples (sociedades de hecho).............................................................. hecho)....................... ....................................... ..... Ejemplo práctico.......................................................... práctico.................... ...................................... ....................................... ..................

201 201 202 202 202 203 203 203 204 204 205 205 205 206 206 206 207 207 207 208 208 209 209 210 210 210 211 212 212 213 213 213 213 214 214 215 215

CAPÍTULO XI - REGÍMENES DE INFORMACIÓN Introducción Introducción ...................................... ....................................... ...................................... ............ RG (AFIP) 3293. Participaciones Participaciones en empresas .................................... ..................................... Inicio de actividades y/o patrimonio neto negativo..................................................... negativo.............. ....................................... ..... RG (AFIP) 2371. "Código de oferta de transferencia transferencia de inmuebles" inmuebles"................................. ................................. ..... Esquema de aplicación del COTI.......................................................... COTI......................................................................................... ............................... Agentes de información información................................... ................................... ....................................... ........................ Código de oferta de transferencia transferencia de inmuebles .................................. ........................ Procedimiento Procedimiento para la obtención del código.................................. código .................................. .............................. Inmobiliarias............... Inmobiliarias..................................................... ...................................... ....................................... ........................ Escribanos................................................... Escribanos............ ....................................... ....................................... ..............................

219 219 221 221 221 221 221 221 222 222


XIII


Vigencia del código código ............................................................................ ..................................... ....................................... ............................. RG (AFIP) 2729. Régimen de información de vehículos automotores y motovehículos usados. CETA CETA ....................................... ...................................... ....................................... .......... RG (AFIP) 2762. Embarcaciones Embarcaciones y maquinarias ................................... ................................... Régimen de información de compras y ventas................................................. ventas........................................................................ ....................... CAPÍTULO XII - IMPUESTOS PROVINCIALES Introducción Introducción.................................. .................................. ...................................... ....................................... ................ Impuesto sobre los ingresos brutos................................... brutos ................................... ....................................... ................ Base y hecho imponible ................................... ....................................... ............................. Actividades en más de una jurisdicción. jurisdicción. Convenio Convenio Multilateral..................... Multilateral............................................ ....................... Esquema de interacción entre jurisdicciones jurisdicciones y convenio................................................. convenio............. .................................... Ejemplo de liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos. Convenio Multilateral (régimen general, art. 2) ................................... ....................................... ............................. Consideraciones Consideraciones previas.................................... previas .................................... ...................................... ....................... Gastos computables.................................... computables .................................... ....................................... ............................. Gastos no computables............................................ computables................................................................................... ....................................... ................ Gastos comunes asociados a operaciones de exportación [RG (CA) 1/2018, arts. 9, 10 y 11].................................................... 11]............. ....................................... ....................................... ................................... Primer ejercicio comercial comercial [RG (CA) 1/2018, art. 4]...................................... 4] ...................................... ................ Ventas Ventas por Internet [RG [RG (CA) 1/2018, art. 21] 21] ................................... ............................. Gastos de transporte transporte [RG (CA) 1/2018, art. 16] 16] ............................................................. Gastos de escasa escasa significación significación [RG (CA) 1/2018, art. 15]....................... 15].............................................. ....................... Alta de jurisdicción................... jurisdicción.......................................................... ....................................... ...................................... .......... Ejemplo práctico ................................... ....................................... ................................... Ingresos Ingresos no computables para el cálculo del coeficiente unificado del régimen general [RG (CA) 1/2018, art. 2]....................................... ...................................... .......... Operaciones de exportación [RG (CA) 1/2018, art. 8]................................................... 8]................ ................................... Confección Confección del coeficiente unificado cuando existan operaciones de exportación. [RG (CA) 2/2018] ..................................... ...................................... .................................... CAPÍTULO XIII - SITUACIONES ESPECIALES Principales regímenes...................................... regímenes............................................................................ ...................................... .................................... Régimen de fomento para las las micro, micro, pequeñas y medianas medianas empresas empresas - PYMES ................. Categorización Categorización de PYMES....................................... PYMES ....................................... ...................................... ....................... Paquete de medidas ejecutivas y legislativas legislativas para el fomento de las PYMES.................. PYMES.. ................

222 223 224 224 225 225 225 226 232 233 233 233 233 234 234 234 234 235 235 235 242 242 242 243 244 245 248

PARTE III - SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO XIV - PERSONAL DE CASAS PARTICULARES (EX SERVICIO DOMÉSTICO) Concepto…………………………………………………… Concepto……………………………………………………………………………………………… ………………………………………… 253 Normas principales .................................... ....................................... ................................... 253 Exclusiones Exclusiones .................................... ...................................... ....................................... ................ 253 Inicio del contrato laboral ..................................... ....................................... ............................. 254 Remuneración Remuneración ..................................... ...................................... ....................................... .......... 254 Situaciones Situaciones especiales. Formulario Formulario 575/RT.... 575/RT.......................................... ...................................... .............................. 256 SAC ................................... ....................................... ....................................... ............................. 256 Jornadas y descansos ...................................... ....................................... .................................... 256 Vacaciones Vacaciones .................................... ....................................... ...................................... ................. 257 Finalización Finalización del contrato laboral ....................................... ...................................... ................. 257 Preaviso............................. Preaviso............................. ....................................... ....................................... ....................... 257 Integración Integración del mes de despido.............................................................. despido...................... ........................................ ............................. 257 Indemnización Indemnización por antigüedad.................................... antigüedad .................................... ...................................... ................. 258 XIV


ÍNDICE

Régimen de ART ....................................... ...................................... ....................................... ..... 258 Cómo se registra la relación laboral........................................................... laboral.......................................................................................... ............................... 258 CAPÍTULO XV - AUTÓNOMOS Y DEPENDIENTES Autónomos Autónomos .................................. ....................................... ...................................... .................. Afiliaciones Afiliaciones voluntarias......................................... voluntarias.. ....................................... ....................................... ........................ Aportes mensuales mensuales de los trabajadores trabajadores autónomos autónomos .................................. ........................ Categorización Categorización de directores, directores, administradores administradores y socios ................................. .................. Inscripción Inscripción ................................... ....................................... ....................................... ........... Autónomos. Autónomos. Recategorización Recategorización anual ................................ ...................................... ............ Empleados en relación de dependencia ...................................... ....................................... ..... CAPÍTULO XVI - OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Ministerio de Trabajo..................................... rabajo ..................................... ....................................... ..................................... Rúbrica de libros de sueldos y jornales....................................................... jornales................ ....................................... ........................ Formalidades Formalidades para rubricar el libro de sueldos .................................... ........................ Modelo de nota de solicitud solicitud de rúbrica del libro de sueldos sueldos y jornales...................... Ciudad Autónoma Autónoma de Buenos Buenos Aires. Aires. Requisitos Requisitos para la rúbrica .................................. Modelo del sistema de hojas móviles a utilizar.................................................. utilizar............................................................. ........... Planilla de horarios de jornada laboral.................................... laboral .................................... ...................................... ..... Formalidades Formalidades para rubricar la planilla de horarios .................................... .................. Modelo de nota de solicitud de rúbrica de la planilla de horarios para la Ciudad de Buenos Aires ................................... ....................................... ..................................... Modelo de planilla de horarios............................................ horarios.................................................................................. ...................................... ..... AFIP. AFIP. Recaudación de seguridad seguridad social ............................................................ ........................ Registro de altas y bajas............................................................ bajas...................... ...................................... ....................................... ..... Plazos........................................................................ Plazos................................. ....................................... ...................................... .................. Bajas...................................................................................... Bajas................................................ ...................................... ....................................... ..... Requisitos e información a suministrar.................................... suministrar.................................... ..................................... Modificación Modificación de datos................................................... datos............ ....................................... ....................................... ........... Anulación de la comunicación comunicación de alta en el "Registro" "Registro" ............................................... Presentación Presentación de las comunicaciones. comunicaciones........................................ ....................................... ..................................... ART. ART. Accidentes de trabajo trabajo ................................... ...................................... ............................... Objetivos........................................................................ Objetivos................................. ....................................... ...................................... .................. Accidente de trabajo trabajo................................. ................................. ....................................... ..................................... Enfermedades profesionales profesionales ...................................... ....................................... .................. Seguros de vida...................................................... vida............... ....................................... ...................................... ............................... ANSeS. Asignaciones Asignaciones familiares. familiares....................................... ...................................... ....................................... .................. Financiación.................... Financiación........................................................... ....................................... ....................................... ........................ Beneficios ..................................... ....................................... ....................................... ........... Asignación por por hijo .......................................... ....................................... ........................ Asignación por por hijo con discapacidad............ discapacidad................................................... ....................................... ........................ Asignación prenatal............................. prenatal............................. ....................................... ..................................... Asignación por por ayuda escolar anual para la educación educación inicial, inicial, general básica básica y polimodal................................. polimodal ................................. ....................................... ...................................... ........... Asignación por por maternidad.................................... maternidad .................................... ....................................... ................. Asignación por por nacimiento de hijo..................................... hijo ..................................... ....................................... .... Asignación por por adopción............................................... adopción........ ....................................... ...................................... ........... Asignación por por matrimonio ............................................................. .............................. Montos Montos de asignaciones familiares familiares a partir de diciembre diciembre 2018........................................ 2018.......... .............................. Trabajadores dependientes ..................................... ...................................... ................. Jubilados Jubilados y pensionados. pensionados. Titulares Titulares del SIPA SIPA .................................... .............................. Veteranos Veteranos de guerra guerra del Atlántico Atlántico Sur........................................................... Sur.................... ....................................... ................. ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA

269 269 270 272 274 274 275 277 277 278 279 280 281 282 283 283 284 284 285 285 285 285 287 287 288 288 288 289 289 290 290 291 291 291 291 291 291 291 292 292 292 292 292 293 294 XV


Régimen simplificado para pequeños contribuyentes - Monotributistas.................. Monotributistas.................. Documentación Documentación a presentar ................................... ...................................... ....................... Asignación familiar por ayuda escolar anual anual SUAF............ SUAF................................................... ....................................... ... Asignación familiar por prenatal.......................................... ....................................... ... Sistema Único de Asignaciones Asignaciones Familiares Familiares (SUAF) (SUAF) .................................... ....................... Obras sociales............................................ sociales...... ...................................... ....................................... ....................................... ... Pluriempleo................................................. Pluriempleo.......... ....................................... ...................................... .................................... Opción de cambio de obra social ................................. ....................................... ................ Conflictos Conflictos de encuadramiento ..................................... ....................................... ................ Fondo Nacional Nacional de Empleo (prestación (prestación por desempleo) ....................................... ................ Trámite del beneficio..................................................... beneficio............... ...................................... ....................................... ................ Sujetos que no acceden a esta prestación ...................................... .................................... Forma y plazo plazo para presentar la solicitud solicitud de la prestación............................................... prestación........... .................................... Cobertura, monto y duración de la prestación ..................................... ............................. Trabajadores rabajadores permanentes ..................................... ...................................... ....................... CAPÍTULO XVII - LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Generalidades...................................... ...................................... ....................................... .......... Salario mínimo vital y móvil...................................................... móvil............................................................................................ ...................................... .......... Evolución Evolución del salario mínimo, mínimo, vital y móvil........................................... ............................. Inscripción en los organismos de la seguridad social. Consecuencias de la falta de inscripción.................................... inscripción .................................... ....................................... ....................................... ................ Legajo de personal .................................... ....................................... ....................................... ... Aportes y contribuciones.............................................. contribuciones.................................................................................... ...................................... ....................... Topes ................................. ....................................... ...................................... ....................... Conceptos que conforman la retribución retribución del trabajador....................................... trabajador ....................................... ................ Sueldo anual complementario........................................... complementario.................................................................................. ....................................... ................ Trabajador que cobra mensualmente....................................... mensualmente ....................................... ....................................... ... Trabajador jornalizado ..................................... ....................................... ............................. Trabajador con antigüedad inferior a 6 meses ...................................... ............................. Licencia por vacaciones............................................................ ....................................... .......... Modelo de comunicación comunicación de la licencia anual ordinaria .................................. ................ Feriados en vacaciones......................................................... vacaciones............................................................................................... ...................................... .......... Jornalizados Jornalizados (retribución (retribución fijada por día o por hora) .................................. ............................. Salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas variables ................................. ....................................... ...................................... ....................... Cálculo..................................... Cálculo ..................................... ....................................... ....................................... ................ Formas de contratación.. contratación......................................... ....................................... ....................................... ............................. Tipos de contratación. contratación. Cuadro resumen .................................. ....................................... ... Extinción de la relación laboral.......................................... ....................................... ................ Formas de extinción de la relación laboral.................................................. laboral............ ...................................... ....................... Renuncia ................................... ....................................... ...................................... .......... Abandono del puesto puesto ................................... ...................................... ............................. Despido con justa causa .................................... ...................................... ....................... Despido sin justa causa............................... ....................................... ............................. Por voluntad concurrente de las partes..................................... partes ..................................... .................................... Por vencimiento de la obra, plazo o servicio servicio de la contratación contratación ................................. Fuerza mayor .................................. ....................................... ....................................... ... Muerte de alguna de las partes.......................................................... partes................... ....................................... ............................. Quiebra o concurso del empleador................................................... empleador................................................................................ ............................. Jubilación Jubilación .................................. ....................................... ...................................... .......... Preaviso Preaviso ..................................... ...................................... ....................................... .......... Suspensión Suspensión de trabajadores........................................................ .................................... XVI

297 297 297 298 300 300 301 302 302 303 303 304 304 304 305 307 307 307 308 309 310 310 311 311 311 312 312 313 314 314 315 315 315 317 317 317 317 317 318 318 319 319 319 319 319 319 320 320 320


ÍNDICE

Indemnizaciones...... Indemnizaciones............................................ ...................................... ....................................... ..................................... Indemnización Indemnización sustitutiva de preaviso.................................... preaviso .................................... ...................................... ..... Integración Integración mes de despido............................................... despido........ ....................................... ....................................... ........... Indemnización Indemnización rubro antigüedad ..................................... ....................................... ........... Conceptos que integran la liquidación liquidación final ................................. ..................................... Ejemplo ................................... ....................................... ....................................... ........... Indemnización Indemnización por vacaciones no gozadas................................................ gozadas........................................................................ ........................ Ejemplos......................................................................... Ejemplos.................................. ....................................... ....................................... ........... Obligaciones. Obligaciones. Certificado de servicios y remuneraciones remuneraciones .................................... .................. Retenciones de ganancias para empleados en relación de dependencia. RG (AFIP) 4003-E/2017 4003-E/2017 (ex 2437).............................. ...................................... ....................................... ..... Introducción.................................. Introducción.................................. ...................................... ....................................... ........... Características Características del régimen............................. régimen................................................................... ...................................... ............................... Ganancia neta ...................................... ....................................... ..................................... Ganancia neta sujeta a impuesto ................................. ....................................... ........... Extinción de la relación laboral ................................... ...................................... ..................

321 321 321 321 321 322 323 323 324 324 324 325 325 325 325

PARTE IV - CARACTERÍSTICAS DE LAS PRINCIPALES PRINCIPALES ACTIVIDADES CAPÍTULO XVIII - PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES MÁS COMUNES Aclaraciones Aclaraciones previas previas ......................................................... ................... ...................................... ....................................... .................. 329 Restaurantes ...................................... ....................................... ...................................... ............ 329 Comercio Comercio (supermercados, (supermercados, autoservicios, autoservicios, maxikioscos, maxikioscos, etc.)..................................... etc.)................................................ ........... 330 Construcción Construcción ..................................... ....................................... ...................................... ............ 330 Trabajo agrario/Explotaciones agrario/Explotaciones agropecuarias.................................... ..................................... 331 Turismo ...................................... ...................................... ....................................... .................. 331 Deportes ...................................... ...................................... ....................................... .................. 332 Transporte............................. ransporte.................................................................... ....................................... ....................................... ........................ 332 Medicina Medicina ...................................... ...................................... ....................................... .................. 332 Publicidad.......................................... Publicidad... ....................................... ....................................... ....................................... ........... 333 Importación.................... ...................................... ....................................... ............................... 333 Exportación ................................. ....................................... ...................................... .................. 334 Estaciones de servicio y garajes ................................. ....................................... ........................ 334 Panadería Panadería ..................................... ...................................... ....................................... .................. 334 Farmacias.... Farmacias........................................... ....................................... ....................................... ....................................... ........... 335 Educación (enseñanza privada).............................................. privada)..................................................................................... ....................................... ........... 336

Índice temático............................................................ temático.................................................................................................. ...................................... ......................... 337 Índice de voces ................................... ...................................... ....................................... ........... 341


XVII

Guia Practica Para El Contador

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