Registros Contables CATEDRA: Contabilidad I
Guía del tema a fines académicos para los futuros Licenciados en Administración de Recursos Materiales y Financieros de la U.N.E. “SIMON RODRIGUEZ” – – Núcleo Coro, para las evaluaciones y como complemento de la presentación digital de la unidad.
ELABORADA POR: Lcdo. JORGE L. ROMERO M. 29/07/2016
UNIDAD 2 ORIGENES DE LA ADMINISTRACIÓN
UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES
CICLO CONTABLE Es un conjunto de fases de la contabilidad, que se repiten en cada ejercicio económico, durante la vida de una empresa, y que tienen como finalidad preparar la información acerca de los resultados obtenidos en dicho ejercicio y de la situación económico-financiera y patrimonial al término del mismo.
FASES 1. Apertura o inicio de la contabilidad Al comenzar el ejercicio se realiza un Inventario Inventario inicial que sirve para iniciar el proceso contable con un asiento de apertura. Este asiento es simétrico al asiento de cierre que se inscribió en el Libro Diario el último día del ejercicio anterior, asegurando de esta manera la continuidad de un ejercicio a otro. El asiento de apertura permite dotar de los saldos correspondientes a los distintos elementos del Activo, Pasivo y Neto, de manera que también se inician las anotaciones en el Libro Mayor
2. Fase de desarrollo o registro de operaciones del periodo Esta fase va desde la apertura hasta el cierre del ejercicio, registrando todos los hechos contables que se produzcan en el Libro Diario y en el Libro Mayor.
3. Balance de comprobación La legislación vigente obliga a realizar, al menos, trimestralmente, un balance de comprobación de sumas y saldos. Con este se puede comprobar si las operaciones se han registrado adecuadamente en los libros contables.
4. Estimaciones y correcciones contables El objetivo de esta fase es ajustar la contabilidad a la realidad, de manera que la información contable refleje la imagen fiel de la empresa
5. Cálculo de resultados y cierre de la l a contabilidad Esta fase consta de dos pasos:
1. Regularización: Este proceso permite calcular el resultado del ejercicio mediante el cierre de las cuentas de gestión.
2. Asiento de cierre: Con esta operación se cierran todas las cuentas patrimoniales.
Lcdo. Jorge L. Romero M. Docente - UNESR
UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES
6. Formulación de las cuentas anuales En estos estados contables se sintetiza y resume la información contable que será útil para la toma de decisiones de los usuarios.
DIAGRAMA DEL CICLO CONTABLE
PASES AL LIBRO MAYOR En contabilidad, pasa al mayor significa trasladar las cifras anotadas en las columnas del Debe y el Haber del Libro Diario a sus respectivas cuentas en el Libro Mayor. Los pases suelen efectuarse a medida que se van presentando las cuentas, aun cuando hay contadores que prefieren registrar primero todas las cuentas afectadas con cargos y después todas las cuentas afectadas con abonos. (Se explic aran en clase los pases del diario al m ayor)
BALANCE DE COMPROBACIÓN Consta de un listado de todas las cuentas que, con sus respectivos montos, componen la contabilidad de la empresa. En las columnas que lo conforman se muestran bien se los saldos de cada una de las cuentas o los movimientos deudores y acreedores de las mismas, según sea el tipo de Balance de Comprobación de que se trate.
Finalidad a. Probar cierta corrección del trabajo.
Lcdo. Jorge L. Romero M. Docente - UNESR
UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES b. Verificar si se aplicó el principio de la partida doble en el registro de las operaciones, es decir, si los débitos fueron contabilizados por la misma cantidad de los créditos. c. Facilitar la preparación de de los Estados Financieros.
Tipos
BALANCE DE COMPROBACIÓN POR SUMAS •
Las cifras que presenta son las correspondientes al total de los débitos y créditos efewctuados en las cuentas. Las columnas destinadas a recoger estas cifras se denominarán DEBE y HABER o también DEBITOS D EBITOS o CREDITOS.
BALANCE DE COMPROBACIÓN POR SALDOS •
La información que se presenta son los saldos de las cuentas para la fecha de preparación del Balance. Las columnas que muestran estas cifras cifras adquieren la denominación de DEUDOS y ACREEDOR.
Partes 1. El encabezamiento compuesto por: 1.1. El nombre de la empresa. 1.2. El nombre del Balance. 1.3. La fecha de la formación del Balance. 2. El cuerpo del Balance
(La práctica será vista en clases)
Lcdo. Jorge L. Romero M. Docente - UNESR
UNIDAD IV.- REGISTROS CONTABLES EJERCICIO PRÁCTICO - TIPO EXAMEN Registre cronológicamente todas las transacciones realizadas por la empresa, por medio de los asientos contables en el Diario Principal, haga los pases al mayor y compruebe el cuadre de este libro por medio de un Balance de Comprobación:
1. El día 15 de Marzo del año en curso los Sres. Ernesto Sábato y Jorge Isaac deciden constituir la Empresa DISRECA, la cual se dedicará a la Distribución de materiales Eléctricos. Para ello aportan cada uno los siguientes bienes: Dinero en efectivo: Bsf. 25.750,00 Mobiliarios y Equipos: Bsf. 5.850,00 Mercancías: Bsf. 15.850,00 2. El día 17 de Marzo depositan en el Banco de Venezuela el 50% del 50% del efectivo aportado por ambos socios. 3. El día 20 de Marzo compran materiales de Disluba por Bsf. 322.350,00 más el IVA, cancelando Bsf. 150.000,00 mediante 150.000,00 mediante cheque N° 001 y el resto dentro de 60 días. 4. El día 21 de Marzo cancelan Sueldos por Bsf. 33.650,00 33.650,00 a sus empleados mediante cheques N° 002 y 003 del Banco de Venezuela. 5. El día 23 de Marzo cancelan 3 meses de Alquiler de Equipos por Bsf. 2.500,00 cada mes mediante cheque N° 004 del Banco de Venezuela. 6. El 25 de Marzo venden a crédito Mercancías al Sr. Iván Hernández por Bsf. 15.500,00 más el IVA, concediéndosele concediéndosele un plazo no mayor a 45 días para subsanar la deuda. 7. El día 26 de Marzo compran una Computadora último modelo con sistema contable integrado para la oficina por Bsf. 180.675,00 más el IVA, IVA, cancelando el 35% 35% de contado con cheque N° 005 del Banco de Venezuela y por el resto firmaron 2 letras de cambio. 8. El día 29 de Marzo le venden a CIRMIL C.A. Bsf. 13.200,00 13.200,00 más el IVA en materiales eléctricos siendo depositado el dinero de la venta en el Banco de Venezuela. 9. El día 30 de Marzo el Sr. Iván Hernández cancelo su deuda con cheque del Banco del Tesoro, el cual fue depositado en el Banco de Venezuela cuenta de los socios. 10. El día 31 de Marzo se abona a Disluba el 30% de 30% de la deuda contraída mediante cheque N° 006 del Banco de Venezuela.
Lcdo. Jorge L. Romero M. Docente - UNESR
