UNIDAD IV CARTERA DE CRÉDITO DE LAS IFI’s
PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE: El alumno al terminar de estudiar este capítulo, será capaz de: •
Presentar la clasificación de los créditos de las IFI’s
•
Enumerar las partes que contiene una solicitud de crédito
•
Graficar el flujo del proceso en la concesión de un crédito
•
Realizar los cálculos necesarios para liquidar un crédito
•
Registrar en el libro diario de la institución un préstamo
•
Hacer los cálculos para la renovación de un préstamo
•
Anotar el asiento por la cancelación parcial y total de un crédito
DEFINICIÓN.- Los créditos son operaciones mediante las cuales se registran los valores otorgados a personas naturales o jurídicas por las IFI’s en las distintas modalidades autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo. El prestatario está obligado a devolver el importe del préstamo más los intereses y en el plazo convenido. Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, siempre obtendrán utilidades porque el margen de intermediación que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deberá solventar los gastos operacionales y administrativos para generar una utilidad neta en beneficio de sus accionistas. Las IFI’s que presentan pérdidas en sus resultados anuales, es porque: •
Mantiene una inadecuada administración
•
Concentran los créditos de cartera y por ello se torna difícil la recuperación del capital prestado y sus intereses.
•
Reciben como pago exigido de los créditos incumplidos, bienes muebles e inmuebles que se convierten en activos improductivos.
•
Registran elevados montos de gastos operativos y administrativos que afectan negativamente los resultados, disminuyendo la utilidad o arrojan pérdida en el ejercicio.
CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS
SOBRE FIRMAS
- Sobregiros ocasionales o contratados - Cartera de crédito - Documentos descontados
PRENDARIO
HIPOTECARIOS
EPECIALES
LEASING
CONTINGENTES
- Comercial - Consumo - Vivienda - Microempresas
- Con recursos propios - Con emisor de bonos de prenda
- Hipotecas comunes - Con emisión de cedulas hipotecarias - Multisectorial - FOPINAR - Reconstrucción de pasivos
- Mobiliario - Primario - Lease back - Inmobiliario - De importación
- Fianzas bancarias - Avales bancarios - Cartas de crédito
- Domésticos - De importación - De exportación
Centraremos nuestro estudio en los créditos de los bancos privados.
SOBREGIROS Son préstamos de corto plazo, que un banco privado concede al dueño de una cuenta corriente, que no dispone de fondos suficientes. La ley establece dos clases: •
Sobregiros ocasionales
•
Sobregiros contratados
SOBREGIROS OCASIONALES.- Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente, de manera inmediata sin que haya suscripción de contrato alguno, inclusive se lo puede solicitar vía teléfono a través del oficial de crédito. El plazo máximo para estos créditos es de 30 días consecutivos calendarios, no más de 90 días dentro del semestre y por lo menos tienen que transcurrir tres días desde la cancelación del último sobregiro. Los intereses son de libre contratación y se encuentran entre el 18% al 20%, además del 1% de impuesto para SOLCA.
EJERCICIO DEMOSTRATIVO Enero 5.- La empresa El Despertar, mantiene en Banco Oro Puro la cuenta corriente No. 10771-9 con un saldo de $3.000,00 Enero 10.- El Despertar gira el cheque No.416 por $5.000,00 que el banco paga en ventanilla, mediante sobregiro ocasional. Enero 14.- El Despertar deposita $9.000,00 en efectivo.
Los cálculos correspondientes serían:
Interés de sobregiro 20,0% del 10 al 14 = 5 días Interés = --------------------------------Imp. SOLCA = --------------------------Registrar en el Libro Diario el sobregiro ocasional del 10 de enero; el pago mediante depósito del día 14 de enero y su respectiva liquidación:
El estado de cuenta de la empresa El Despertar sería:
BANCO ORO PURO Estado de cuenta Cta. cte. No 10771-9
Cliente: El Despertar Fecha Abril 5 Abril 10 Abril 14 Abril 14
Detalle
Debe Cheques / ND
Saldo Cheque No. 416 Deposito N / D liquidación.
Mes de abril 200-Haber Depósitos / NC
Saldos $
$ $
SOBREGIROS CONTRATADOS.- Son préstamos a corto plazo, que el banco concede a un cuenta correntista, previa la firma de un contrato escrito, en el que se estipula el monto máximo y plazo. El plazo máximo permitido es de 180 días y es renovable. Los intereses son de libre contratación. Además se retiene el 1% del impuesto para SOLCA.
EJERCICIO DEMOSTRATIVO Mayo 1.- El señor Manuel Manosalvas mantiene la cuenta corriente No. 8163-1 en el Banco La Mina con un saldo de $8.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $20.000,00 al 20% de interés anual a 90 días plazo. Mayo 10.- El señor Manuel Manosalvas gira el cheque No. 901 por $22.000,00, que es pagado en ventanilla. Mayo 25.- El señor Manosalvas deposita $25.000,00 en efectivo
CÁLCULOS:
Interés =
Impuesto SOLCA =
Registrar las transacciones en el Libro Diario:
El siguiente es el estado de cuenta del mes de mayo 200-
Cliente: Manuel Manosalvas Fecha
BANCO LA MINA Estado de Cuenta Cta. Cte. No. 8163-1
Detalle
Mayo 1
Saldo
Mayo 10
Cheque No. 901
Mayo 25
Depósito
Mayo 25
N/D liquid. sobregiro
Debe Cheques/ND
Mes: Mayo 200Haber Depósitos/NC
Saldos $
$ $
EJERCICIO.Septiembre 4, la empresa Madagascar tiene su cuenta corriente en el Banco Eficiente con un saldo de $3.128,00 y gira un cheque por $4.690,00 que es pagado por ventanilla, mediante un sobregiro ocasional, al 18% de interés anual. Septiembre 9, la empresa deposita en la cuenta $2.500,00 en efectivo y un cheque del Banco Pichincha por $875,00 Septiembre 18, la empresa gira un cheque por $5.240,00 que el banco paga por ventanilla dos días después, previo el contrato de un sobregiro por $10.000,00 a 45 días al 18% de interés anual. Septiembre 25, la empresa deposita $4.000,00 en efectivo. Septiembre 29, la empresa gira un cheque por $8.600,00 para Octubre 3 que el banco lo paga por ventanilla. Al vencimiento el cliente deposita en efectivo el valor del sobregiro más los recargos, por lo que el banco liquida el sobregiro contratado. Registrar las transacciones en el Libro Diario.
LOS CRÉDITOS DE LAS IFI’s Las empresas o personas naturales, requieren en múltiples oportunidades financiar proyectos, para los que no disponen del dinero necesario y para ello recurren a las IFI’s a solicitar una línea de crédito que les permita concretar y realizar un negocio del que esperan obtener una rentabilidad apropiada. Las IFI’s deberán obtener siempre UTILIDADES, porque el margen de intermediación que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deberá cubrir los gastos operacionales y administrativos, para generar una utilidad neta a favor de los accionistas.
PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR UN CRÉDITO (Consultar los procedimientos de una institución financiera seleccionada) El departamento de crédito velará porque los créditos concedidos sean recuperables y evitar los riesgos previsibles. Las Garantías ofrecidas como respaldo de créditos deben ser inspeccionadas periódicamente para constatar su conservación y valoración.
LOS CRÉDITOS VINCULADOS.- Son deudas obtenidas por personas naturales o jurídicas relacionadas directa o indirectamente con las entidades financieras o que posean por lo menos el 6% de las acciones de la institución. Casos en los que se puede considerar Crédito Vinculado: •
Si se otorgó un crédito a quien tenía un patrimonio o un ingreso bajo y no existían garantías adecuadas (respaldo).
•
Tasas más bajas y plazos más largos al conceder el crédito.
•
Las garantías que respaldan el crédito, las otorga una persona vinculada con la entidad financiera que ofrece el crédito.
•
Coincidencia de representante legal entre la institución financiera que otorga el préstamo y la empresa que lo recibe.
•
Los créditos superan el 10% del patrimonio técnico de la institución y sin garantías adecuadas.
•
Cuando un deudor único recibe el 200% del patrimonio.
He aquí un ejemplo de una solicitud de crédito: (Consultar la solicitud de crédito requerida para la concesión de un crédito)
La solicitud de crédito es sometida a estudio del Comité de Crédito de la institución y se notificará al cliente la aceptación o negación de la misma.
Una vez aprobado el crédito se procede a la liquidación del préstamo en un formulario que le es entregado al prestatario con los valores correspondientes.
La institución retiene el 1% de impuesto para SOLCA al momento de conceder el crédito y su cálculo es anualizado cuando el plazo sea menor a un año, y FLAT cuando el vencimiento sea mayor a un año.
FLUJO DELPROCESO DE UN CRÉDITO
CLIENTE
OFICIAL DE CRÉDITO
COMITÉ DE CRÉDITO
TESORERÍA
LEGAL
CUSTODIA
SUPERVISIÓN DEL CRÉDITO
CARTERA
EJERCICIO DEMOSTRATIVO Mayo 6.- El Banco Oro Puro concede un préstamo de $4.000,00 a la empresa Negocios y Comercio a 90 días plazo, al 18% de interés anual, el valor líquido se acredita a la cuenta corriente. Cálculos: Impuesto SOLCA =
Además le debitan $10,00 por reconocimiento de firmas. Registrar la transacción en el Libro Diario:
Las IFI’s deben cobrar los intereses al vencimiento, pero cada fin de mes preparan sus balances y en consecuencia registran los intereses por cobrar cada mes. Cálculos: Interés (26 días) = Registrar la transacción en el Libro Diario:
En este caso corresponde realizar los ajustes necesarios al 30 de junio y al 31 de julio. Vencido el plazo Negocios y Comercio dispone que se debite de su cuenta corriente, el total de la deuda más los intereses. Registrar la transacción en el Libro Diario:
RENOVACIÓN DEL CRÉDITO Bajo el supuesto que Negocios y Comercio, la empresa del ejemplo, al vencimiento no pueda cancelar la totalidad de la deuda y realiza un abono de $2.000,00 al capital más los intereses, con un cheque del Banco Amazonas y solicita una renovación que el banco le acepta a 30 días y al 18,5% de interés anual. Se procede a calcular el impuesto a SOLCA por el valor que se hace la renovación. Impuesto por la renovación: SOLCA =
Registrar la transacción en el Libro Diario:
La renovación genera intereses que el banco ajusta al finalizar agosto. Interés =
La anotación en el libro Diario es:
Al nuevo vencimiento, Negocios y Comercio cancela la totalidad del crédito a través de su cuenta corriente. El registro contable se haría de la siguiente manera:
Cuando un cliente no cancela al vencimiento un crédito, la institución le cobra adicionalmente intereses de mora. La tasa de mora se calcula incrementando el 1,1% a la tasa activa de las operaciones. Por ejemplo si una institución concede un préstamo al 18,5% de interés anual, el interés por mora sería: 18,5% + 1,1% = 18,7% interés por mora
CRÉDITOS HIPOTECARIOS Actualmente la generalidad de las IFI’s, proceden a conceder créditos menores a $4.000,00 respaldados por documentos con la firma de un garante. Créditos por valores superiores a los $5.000,00 la institución financiera exige la garantía de una hipoteca; en este caso se elabora una tabla de amortización como el siguiente sencillo ejemplo. TABLA DE AMORTIZACION PERÍODO
CAPITAL
INTERESES
DIVIDENDO
SALDO DE CAPITAL
0
0
0
0
1’0000.000
1
100.000
50.000
150.000
900.000
2
100.000
45.000
145.000
800.000
3
100.000
40.000
140.000
700.000
4
100.000
35.000
135.000
600.000
5
100.000
30.000
130.000
500.000
6
100.000
25.000
125.000
400.000
7
100.000
20.000
120.000
300.000
8
100.000
15.000
115.000
200.000
9
100.000
10.000
110.000
100.000
10
100.000
5.000
105.000
0
OPERACIONES ENTRE IFI’s Eventualmente cuando una institución financiera no tiene liquidez suficiente y para satisfacer sus requerimientos solicitan a otra institución un préstamo. El porcentaje de interés de la tasa para los préstamos entre IFI’s es un termómetro de la liquidez del mercado; cuando es alta nos indica que existe iliquidez en el Sistema Financiero.
Ejemplo 1.Abril 7.- El Banco Oro Puro solicita un crédito a Unifinsa Sociedad Financiera S.A. por $100.000,00 al 12% de interés a 7 días plazo, que le es aprobado y se acredita a través del Banco Central, quien cobra el 0,1% por el servicio. El Banco Oro Puro es la institución financiera compradora o prestataria. Unifinsa es la institución financiera vendedora o prestamista. El registro en el libro diario se presenta así:
Bajo el supuesto que el 13 de abril se cancela el crédito a través del Banco Central, el registro sería el siguiente: El registro en el libro diario se presenta así:
Ejemplo 2.Abril 19.- El Banco Oro Puro concede un crédito al Banco Martirio S.A. por $85.000,00 al 12% de interés, que le es aprobado y se acredita a través del Banco Central (0,1% servicio). Bajo el supuesto que el 28 de abril el prestatario cancela el crédito a través del Banco Central. El registro en el libro diario se presenta así:
VERIFICACIÓN DE PROPÓSITOS a) Contestar las siguientes preguntas 1. ¿Qué es un crédito financiero? 2. Presente el cuadro de clasificación de los préstamos financieros 3. Explique en qué consiste un sobregiro ocasional 4. Explique en qué consiste un sobregiro contratado 5. Enumere los datos que contiene una solicitud de crédito 6. Haga el gráfico del flujo del proceso de un Crédito 7. ¿Cómo se clasifican los sobregiros? 8. ¿Qué impuestos retiene las IFI’s en la concesión de un crédito? 9. Al conceder una renovación del crédito, ¿qué impuesto debe retener? 10. ¿Qué son Préstamos entre IFI’s? 11. ¿En qué casos se considera un crédito vinculado? 12. ¿Qué es un Estado de Cuenta? 13. ¿Quién emite el Estado de Cuenta? EVALUACIÓN b) Subraye la respuesta correcta de las siguientes alternativas: 1. ¿Quién aprueba un crédito? a) La Superintendencia de Bancos b) El gerente del Banco Central c) El comité de Crédito de la institución d) La Cámara de Compensación 2. En una operación de crédito se retiene: a) 12% IVA b) 15% de interés c) 1% J.B.G. d) 0,02% INNFA 3. En un crédito los intereses se cobran: a) Al inicio de la operación b) Cada mes c) Cada trimestre d) Al vencimiento 4. Los sobregiros pueden ser a) Contratados b) Independientes c) Liberados d) Comunes 5. Para registrar el contrato de sobregiro se acredita la cuenta a) Depósitos a la vista b) Derechos en opciones c) Efectos de Cobro Inmediato d) Créditos aprobados no desembolsados
6. Para aprobar un crédito se requiere: a) Declaración del IVA b) Informe Policial c) Reporte de la Central de Riesgo d) Aprobación del Banco Central 7. Un crédito se considera vinculado en caso de: a) El peticionario es persona natural b) El deudor es profesional c) Paga los intereses anticipados d) Aprobar tasas de interés más bajo del mercado 8. Una institución financiera puede negar un crédito por: a) Cliente es extranjero b) Cliente es abogado c) Cliente no tiene garantías suficientes d) Cliente es una Fundación 9. Al hacer una renovación de un crédito se cobra los intereses. a) Sobre total del préstamo b) Sobre mitad de crédito c) Sobre el abono d) Sobre el saldo 10. Al conceder un sobregiro contratado se cobra: a) Intereses Anticipados b) 12% IVA c) Comisión Anticipada d) 5% Impuesto a la Renta
c) EJERCICIOS Ejercicio # 1 Julio 1.- El Banco Honestidad mantiene la cuenta corriente No. 654-2 de Transportes Sinceridad, con un saldo de $28.000,00 Julio 4.- Transportes Sinceridad solicita al Banco Honestidad un préstamo de $45.000,00 que el banco le concede al 12,40% de interés anual y a 90 días plazo. Julio 10.- Transporte Sinceridad gira el cheque No. 101 por $1.500,00 y el 102 por $2.450,00 que e pagan en ventanilla. Al primer vencimiento Transportes Sinceridad abona $15.000,00 y los intereses correspondientes con cheque Banco del Pacífico y solicita una renovación por el saldo, que el banco le acepta al 12,5% de interés y a 60 días. Septiembre 28.- Transporte Sinceridad deposita efectivo por $5.000,00 cheque del Banco de Guayaquil por $32.000,00.
Al nuevo vencimiento cancela el total de la deuda con cheque del Banco Amazonas. PRESENTAR: • • •
Cálculos correspondientes Libro diario general Preparar estado de cuenta
Ejercicio # 2 Agosto 1.- La empresa Medusa tiene un saldo de $41.000,00 en su cuenta corriente No. 816-7 del Banco Transparencia. Agosto 4.- La empresa Medusa, solicita un préstamo al Banco Transparencia, el banco le concede el crédito por $65.000,00 a 60 días plazo al 12,50% de interés anual. Agosto 8.- Medusa gira cheque No. 121 por $8.000,00 y se cobra en ventanilla. Septiembre 28.- Medusa deposita cheque de Banco Pacífico por $29.000,00. Al vencimiento la Empresa Medusa abona el 40% del préstamo con un cheque del Banco de Guayaquil, el costo se descuenta de la cuenta corriente y solicita una renovación por el saldo, que el Banco Transparencia le acepta a 30 días plazo al 12,60% de interés anual. Octubre 31.- Medusa deposita un cheque del Produbanco por $54.000.00 Al nuevo vencimiento la empresa solicita que le emitan una nota de débito para cancelar la totalidad del préstamo. PRESENTAR: • •
Cálculos correspondientes Libro Diario del Banco Honestidad
Ejercicio # 3 Septiembre 2.- Marcia Rivera contadora del Banco Estrella del Sur, informa que la cuenta corriente No. 816-3 de la empresa Unicentro tiene un saldo de $24.650,00 y solicita al banco un préstamo de $45.000,00 que le es otorgado previa firma de un pagaré a 90 días plazo, al 12% de interés anual y registrado en la cuenta corriente. Septiembre 30.- La empresa gira el cheque No. 463 por $12.580,00 que se paga en ventanilla. Al vencimiento la empresa Unicentro abona el 30% del préstamo con un cheque del Banco Amazonas; el costo se descuenta de la cuenta corriente y solicita una renovación por el saldo, que el Banco Estrella del Sur le acepta a 60 días plazo al 12,50% de interés anual. Enero 14.- La empresa deposita cheque del Banco Bolivariano por $59.000,00
Al vencimiento la empresa Unicentro cancela el total de la deuda a través de la cuenta corriente. PRESENTAR: • • • • •
Cálculos correspondientes Libro diario del Banco Estrella del Sur Presentar estado de cuenta Mayor con 2 saldos Balance de comprobación
