GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR GUÍA DE APRENDIZAJE 1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: GUIA No 9 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA
Denominación del Programa de Formación: Formación: Tecnólogo en contabilidad y finanzas
Código del Programa de Formación: 123112 Formación: 123112 Versión 100
Nombre del Proyecto: Implementación Proyecto: Implementación de Sistemas de de Información Contables- financieros financieros y Auditoria para el Buen Gobierno Corporativo de los Entes Económicos. Código: Código: 1107606 Fase del Proyecto: I Fase Análisis - Contextualizar el entorno empresarial y el sistema de información contable-financiero según el marco económico- jurídico. Actividad de Proyecto: AP2: Proyecto: AP2: Medir el hecho económico de acuerdo con la normatividad legal vigente contable y tributaria.
Competencia: 210301019 Contabilizar los recursos de operación, inversión y financiación de acuerdo con las normas y políticas organizacionales Resultados de Aprendizaje Alcanzar: Alcanzar: 21030101904 Contabilizar los diferentes tipos de operación en el desarrollo del objeto social de la empresa. Competencia: 240201501 Comprender textos en ingles en en forma escrita y auditiva Resultados de Aprendizaje Alcanzar: Alcanzar: 24020150104 Encontrar información específica y predecible en escritos sencillos y cotidianos. 24020150105 Encontrar vocabulario y expresiones de inglés técnico en anuncios, folletos, páginas web, etc.
Duración de la Guía: 40 Horas
GFPI-F-019 V3
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 2. PRESENTACION
Imagen 1 Apreciado Aprendiz: Aportando a su aprendizaje y aprovechando sus fortalezas y habilidades lo invitamos a desarrollar la presente guía “Fundamentos Tributarios” y cada una de las actividades planteadas en esta; usted contará con los elementos suficientes para comprender los principios del sistema t ributario en Colombia, así como éstos afectan sustancialmente la ejecución de su proyecto formativo Al concluir las actividades propuestas en esta guía, usted debe aplicar los conocimientos adquiridos al desarrollo del proyecto formativo que lo encaminará a lograr su proyecto de vida en su rol como aprendiz SENA. “Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el
Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado ” (Facultad de Economia UNAM, 2014) 3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 3.1 Actividades de Reflexión inicial. Duración de la actividad: 0.50 hora trabajo directo – 0.50 hora trabajo independiente- Total 1 Hora
3.1.1 Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de compras a un supermercado, a un restaurante, una gasolinera, al cine, etc.; muy seguramente habrá notado que normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha comprado y/o consumido el cual corresponde algún tipo de impuesto generado en esas transacciones. De acuerdo con lo anteriormente planteado, apreciado aprendiz lo invitamos a contestar los siguientes literales
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE a. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos valores adicionales, cuando realizaron alguna transacción. b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no estos valores adicionales. c. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos conocidos cuando realizan este tipo de operaciones?. d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estaría dispuestos a contribuir con un valor adicional para contribuir con los Gastos e Inversiones del Estado. ¿usted contribuiría?. Argumente su decisión Una vez haya respondido a las anteriores inquietudes de manera individual y desescolarizada preséntelas por escrito teniéndolas en su portafolio para compartirlas con su GAES. De esta manera podrá socializarla con el resto del grupo bajo la orientación de su tutor.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje. Duración de la actividad: 1 hora trabajo directo- 1 hora trabajo independiente- Total 2 horas
Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través de su proyecto formativo denominado “Implementación de sistemas de información contables financieros y auditoria para el buen gobierno corporativo de los entes económicos” pueda comprender la importancia de
reconocer los diferentes tipos de impuestos que existen en nuestro país, así como la normatividad legal vigente que regula cada uno de esos impuestos. Por tanto: 3.2.1 Para hacer un sondeo de los conocimientos previos que a la fecha se posee sobre los impuestos, al interior de su grupo GAES debatan las respuestas a las siguientes interrogantes, para luego ser socializados con el resto del Grupo y bajo la orientación de su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por su GAES. - ¿Qué sucedería si las persona ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo? - ¿ Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, consumen o generen ganancias ? - ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos, ganancias? Argumente su posición. - ¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Estimado Aprendiz: Es pertinente recordarle que debe mantener las anteriores actividades en su portafolio de evidencias, teniendo en cuenta la retroalimentación de su instructor ya que se constituye en un insumo importante para su proceso formativo de aprendizaje. 3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización). Duración de la actividad: 10 horas trabajo directo - 17 horas trabajo independiente- Total 27 horas
Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos para la sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a construir conocimiento en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems: 3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje: 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Origen de los impuestos Definición del concepto de Tributo Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno. Clasificación de los impuestos. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia? En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué condiciones. Igualmente quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)
3.3.2. Indague desescolarizadamente acerca de los siguientes términos y desarróllelos por medio de una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se encuentre a su alcance. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
Bienes Gravados Bienes Exentos Bienes Excluidos Ingresos fuente nacional Ingreso fuente extranjera Costos y Deducciones Renta Bruta Gravable Contribuyentes y No Contribuyentes. Agentes de Retención Autorretenedor Gran Contribuyente Responsable y No Responsable
Aleatoriamente su instructor seleccionará algunas de éstas evidencias para socializar con el grupo. Presente sus inquietudes y aportes hacia la construcción del conocimiento
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz; utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; por lo menos (5) GAES serán escogidos para socializar presencialmente ante todo el Grupo bajo la tutoría de su instructor. RENTA IVA CONSUMO CREE ICA PREDIAL 4*MIL Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho generador Base Gravable Tarifa Periodo
3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente matriz con base al análisis de la lectura Quienes pueden Requisitos para Obligaciones/ Prohibiciones pertenecer pertenecer Responsabilidades Régimen Común Régimen Simplificado El desarrollo de estos ítems se hará inicialmente desescolarizada para posteriormente ser socializado bajo la tutoría del instructor, por dos GAES distintos a los seleccionados en el ítems 3.3.3. anterior ante todo el Grupo. Para los ítems 3.3.3 y 3.3.4. es necesario que se realice la planeación de las actividades colaborativas y preparen la socialización de la presentación presencialmente- recuerden que cualquier miembro del grupo debe estar preparado para su stentar esta actividad.
3.3.5
Referente a mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos resuelva de manera individual y desescolarizada elabore un friso consultando la bibliografía propuesta en esta Guía:
1. Que es Retención en la Fuente 2. Que son agentes de retención 3. A que impuestos se le practica Retención en la fuente 4. Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos determine 4.1. Conceptos, bases y tarifas de Retención de ese impuesto. 4.2. Agentes de Retención de ese impuesto. 4.3. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica. 5. Obligaciones de los Agentes de Retención. 6. Que son autorretenedores y quien pueden tener dicha facultad.
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Este atento a la retroalimentación de su instructor el cual dará las pautas para socializar estos ítems, de igual manera debe conservar las evidencias dentro de su portafolio.
3.3.6
El instructor presentara por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por medio de contabilizaciones para practicar las retenciones en la fuentes por los diferentes tipos de impuestos entre los actores de una transacción de compra-venta y teniendo en cuenta condiciones como régimen de iva y calidad de agente de retención que revisten estos dos participantes (comprador y vendedor).
3.3.7 Su instructor socializara de acuerdo a la NIC 12 Impuesto diferido los siguientes contenidos con ejercicios prácticos: Concepto Activos por impuestos diferidos Pasivos por impuestos diferidos Bases fiscales y bases contables Diferencias temporarias y diferencias temporales Medición Reconocimiento
Este atento a la explicación, realice preguntas y resuelva sus inquietudes.
3.3.8. Su instructor presentará de manera lúdica los temas vistos hasta ahora en esta Guía para desarrollar, profundizar, aclarar y resolver sus inquietudes y deficiencias Esté atento a su intervención, tome notas y participe por medio de aportes y preguntas en lo posible. Imagen 2 Estimado aprendiz: es importante planear las actividades colaborativas y preparar la socialización de las presentaciones, recuerden que cualquier miembro del GAES debe estar preparado para sustentar las actividades planteadas. Así mismo esté atento a la retroalimentación de su instructor para todas las actividades.
Aprendiz, en línea con sus formación profesional integral, recuerde realizar las actividades Propuestas por su Instructor de Ingles para los resultado de “Encontrar información específica y predecible en escritos sencillos y cotidianos” y “Encontrar vocabulario y expresiones de inglés técnico en anuncios, folletos, páginas web, etc”.
Imagen 3
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 3.4 Actividades de transferencia del conocimiento. Duración de la actividad: 3.5 horas trabajo directo – 3.5 horas trabajo independiente- Total 7 horas
Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber construido saber, en conjunto con sus compañeros e instructor, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta Guía.
Por tanto, desarrolle el taller práctico aplicado a su proyecto formativo, propuesto por su instructor y consérvelo dentro de su portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y valoración que plantee su instructor.
Imagen 4
Materi ales y rec urs os
Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB, Trabajo independiente. Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN Duración de la actividad: 3 horas trabajo directo- Total 3 horas
Evidencias de Aprendizaje
Evidencias de Conocimiento: - Identifica los diversos tipos de impuestos de orden nacional y territorial y sus elementos. - Normas tributarias sobre
Criterios de Evaluación
• Liquida y contabiliza los
impuestos y retenciones de las transacciones, de acuerdo con la normatividad vigente. • Contabiliza las operaciones de
Técnicas e Instrumentos de Evaluación Conocimiento: Instrumento: Cuestionario Técnica: Formulación de preguntas
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Impuesto de Renta y sus complementarios: Ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera. Realización del Ingreso en Renta. Causación del Ingreso en renta. El Ingreso como base del incremento patrimonial Costo, Causación y realización del costo-Requisitos Jurídicos del costo-Limitaciones específicas a la solicitud de Costos -Requisitos Jurídicos de las deducciones- Renta bruta Ordinaria y renta bruta especial.-Deducciones, Causación y realización de las DeduccionesValor de los Gastos en especieImpuestos Deducibles-Renta líquida y renta presuntiva, Rentas exentas-Tarifas del Impuesto de Renta y complementarios de Remesas y Ganancia ocasional -Renta gravable especial y comparación patrimonial.Régimen tributario especial, entidades pertenecientes y tarifa de impuestos aplicable. - Impuesto sobre las Ventas, Sujetos pasivos, y hechos generadores del impuesto -Bienes y Servicios gravados a la tarifa General- Bienes y servicios excluidos- Bienes y servicios exentos- Obligaciones del Responsable, manejo de IVA - Obligaciones del Agente de
compra y venta, IVA, retenciones e ica • Aplica normas legales y
Tributarias en los registros contables
Producto: Técnica: Observación del producto Instrumento: lista de chequeo
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE retención en la fuente, Auto retenedores, Casos de retención de IVA, retención en la fuente - Impuesto de Industria y comercio avisos y tableros, Causación y Declaración- Sujetos Pasivos, Obligaciones de los responsables por cada actividad, retención del ICA - Impuestos al consumo y a la propiedad Evidencias de Producto: Instrumento: lista de chequeo para la Empresa escogida en su proyecto Formativo que contenga: - Informe sobre los diferentes tipos de impuestos que recaen en la empresa de su proyecto formativo - Registro de Transacciones económicas básicas con aplicación de normas Tributarias (impuestos y Retenciones)
5. GLOSARIO DE TERMINOS -
Compensación: Es un mecanismo de extinción total o parcial de obligaciones entre acreedor y deudor, sin verificar que se haya cumplido la prestación objeto de las obligaciones a extinguir.
-
Contribuciones: Se define como, una compensación pagada con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles
-
Gravamen: Del latín gravamen, un gravamen es una carga (una obligación, impuesto o tributo que se aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos). Se conoce como tipo de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota tributaria. Esta tasa puede
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE ser fija o variable y se expresa a través de un porcentaje. Es un impuesto que grava los ingresos o las utilidades. Se trata de una carga que se impone a la persona o a un bien. -
Impuestos: Son las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles
-
Tasas: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que dará una contraprestación directa a quien paga.
6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS 6.1 BIBLIOGRAFÍA
Congreso de Colombia. (30 de marzo de 1989). Artículos 437-1, 437-2,437-3 (Título I).Estatuto tributario. (Decreto 624 de 1989).DO:38.756. Tabla de Retención en la Fuente por Renta vigente Hoyos, J. (2014). Retención en la fuente impuestos nacionales. Bogotá: CIJUF Hoyos, J. (2013). Impuesto al valor agregado. Bogotá: CIJUF
6.2 WEBGRAFÍA
Imagen 1 https://laoveja100.wordpress.com/2011/08/25/subanos-los-impuestos-piden-millonariosfranceses/. (2011)¡Súbanos los impuestos! piden millonarios franceses. Recuperado de: https://laoveja100.files.wordpress.com/2011/08/impuestos31.jpg?w=300&h=230 Imagen 2 Recuperado de: https://erikfalkhanseniogs.files.wordpress.com/2015/09/ekspert-2.jpg Imagen 3 Recuperado de: http://www.nuevalejandria.com/las-9-mejores-series-para-aprender-ingles-i/ Imagen 4 Recuperado de: http://www.gob.do/index.php/component/k2/item/155-e-impuestos-e-tax
6.3 INFOGRAFIA Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Autor (es)
Nombre
Cargo
Dependencia
Fecha
Yair Garcés Cantillo
Instructor
Centro de Servicios financieros Contabilidad Coordinación
Marzo 18 de 2016
Líder de Desarrollo Curricular
CSF – Unidad Pedagógica
Marzo de 2016
Ángela Isadora Cardona Revisión y Aprobación Duque
Stella Patricia Vargas
Coordinadora
CSF Coordinación contabilidad y finanzas
Marzo de 2016
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)
Autor (es)
Nombre
Cargo
Dependencia
Fecha Razón del Cambio
Guillermo Pulido
Instructor
CSF Coordinación contabilidad y finanzas
Mayo 2017
Actualización formato
Yuly Esperanza Avila Vargas
Instructor
CSF Coordinación contabilidad y finanzas
Mayo
Actualización formato
CSF – Unidad Pedagógica
Mayo 2017
Actualización formato
Mayo 2017
Actualización formato
Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Aprobación:
Stella Patricia Vargas
Líder Desarrollo Curricular
Coordinadora
CSF Coordinación contabilidad y finanzas
2017
