ESTADOS FINANCIEROS
¿PARA USTED QUÉ ES CONTABILIDAD Y POR QUÉ ES IMPORTANTE?
Eventos Económicos
Análisis y Registro
Estados Financieros
Usuarios
Son reportes contables, que presentan en forma ordenada y Sistemática, diversos aspectos de la situación financiera y Económica de una empresa.
Proporcionan información de la situación financiera y Económica de una empresa a los distintos usuarios. Permite evaluar las decisiones que fueron aplicadas dentro de la Empresa.
Presentar razonablemente información de la empresa. Apoyar a la gerencia en la planeación, dirección y control de los negocios. Servir de base para la toma de decisiones.
Representa una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa de generar efectivo.
Permite el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
INTERNOS
EXTERNOS
…. QUE NECESITAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA:
INTERNOS 1. Para evaluar el desempeño anterior. 2. Para planificar, controlar y corregir decisiones adoptadas. 3. Para planificar el futuro.
EXTERNOS
1.Para invertir. 2. Para brindar crédito. 3. Para ser proveedor, cliente. 4. Para información estadística. 5. Para fines tributarios.
…. Por ejemplo:
“La gerencia quiere conocer si el nuevo producto será rentable”
Los inversionistas quieren saber si es rentable invertir en acciones de esa compañía”
“Los acreedores quieren saber si deberían concederle crédito, por cuánto y porque tiempo”
“La SUNAT quiere analizar si la utilidad imponible ha sido calculada (para fines tributarios) apropiadamente”
“La CONASEV quiere saber si los estados financieros cumple con los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA)”
RESOLUCIÓN CONASEV 103-99-EF/94.10 RESOLUCIÓN GERENCIA GENERAL 010-2008-EF
CUALIDADES DE LOS EEFF
INFORMACIÓN CLARA Y ENTENDIBLE
INFORMACIÓN FIDEDIGNA, NEUTRAL OBJETIVA, PRUDENTE COMPLETA COMPARABLE.
INFORMACIÓN ÚTIL Y OPORTUNA U , Y
BASES Y POLÍTICAS CONTABLES EMPRESA EN MARCHA
DEVENGADO
Los Estados Financieros se preparan asumiendo:
Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente:
Ente económico continuará funcionando en el futuro.
Cuando ocurren, independientemente si son al contado o al crédito.
BASES Y POLÍTICAS CONTABLES
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA
COMPENSACIÓN
Las políticas contables utilizadas para preparar y presentar los EEFF
Las transacciones y otros eventos deben revelarse
Las partidas de activo y pasivo, no deben compensarse.
Deben ser aplicadas de manera uniforme.
Considerando su importancia relativa en los EEFF.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS PROPÓSITO GENERAL
PROPÓSITO ESPECIAL
Se preparan al cierre de un periodo.
Se preparan con el fin de cumplir requerimientos específicos.
Debiendo siempre estar acompañadas de las Notas a los EEFF.
Tenemos: Estados Financieros Extraordinarios y de Liquidación.
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE DE LA EMPRESA
SI LOS ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDEN A UNA EMPRESA O UN GRUPO DE EMPRESAS
LA FECHA DEL ESTADO FINANCIERO
MONEDA EN QUE ESTÁN EXPRESADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS, PRESCINDIÉNDOSE DE LAS FRACCIONES EN LAS CIFRAS EMPLEADAS.
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FORTALEZA S.A.A. Balance General Al 31 de diciembre del 2xxx (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO
S/.
PASIVO PATRIMONIO
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
CASIO S.A.A. ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA Al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Materias Primas Inmueble Maquinaria y Equipo
PASIVO 9,000.00 8,000.00 13,000.00 11,000.00
Tributos Contrap y aport…… Cuentas por Pagar Comerciales Obligaciones financieras
8,000.00 4,000.00 6,000.00
PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados
TOTAL ACTIVO
41,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
14,000.00 9,000.00
41,000.00
Fecha determinada
EEFF
Estado Financiero que presenta a una fecha determinada, la situación financiera de la empresa, es decir lo que tiene y lo que debe.
PASIVO
ACTIVO PATRIMONIO
PASIVO ACTIVO LO QUE TIENE
LO QUE DEBE PATRIMONIO
GRADO DE LIQUIDEZ Bienes y Derechos de Corto Plazo (Hasta 1 año) Bienes y Derechos de Largo Plazo (Más de 1 año)
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
MAYOR
MENOR
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones de Corto Plazo (Hasta 1 año) Obligaciones de Largo Plazo (Más de 1 año)
ESTADO DE RESULTADOS
DEFINICIÓN EEFF
SITUACIÓN ECONÓMICA
UTILIDAD PÉRDIDA
CASIO S.A.A. ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Nuevos Soles)
VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIÓN UTILIDAD OPERATIVA IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA
40,000.00 (22,000.00) 18,000.00 (12,000.00) 6,000.00 ( 1,800.00) 4,200.00
ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
GASTOS
INGRESO POR VENTAS ACABO DE EFECTUAR UNA VENTA POR S/ 50,000, PERO SOLAMENTE ME HAN PAGADO S/35,000
¿C u án to d eb o c o n s i d e r ar c o m o ingresos p ara m i emp resa, los S/ 50,000 o S/35,000?
Se produce por la VENTA de Mercaderías, de productos terminados o por la Prestación de Servicios. La venta se REGISTRA independientemente de si se cobra en ese instante (VENTA AL CONTADO) o si se cobra posteriormente (VENTA AL CRÉDITO). PRINCIPIO CONTABLE DEL
DEVENGADO
INGRESO POR VENTAS EL INGRESO POR VENTA IMPLICA LA APARICIÓN O AUMENTO DE UN ACTIVO. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
“LA VENTA AUMENTA EL PATRIMONIO” “EN CONTABILIDAD: INGRESO POR VENTAS NO ES LO MISMO QUE COBRANZA”
INVERSIÓN (COSTO) DESEMBOLSO que un negocio hace para la adquisición de un bien o servicio, con la intención de obtener un beneficio ahora o en el futuro más cercano. Una inversión es adquirir mercaderías, materia prima. Una inversión es adquirir equipos para la planta.
La inversión se convierte en gasto al momento de identificar el beneficio que produce. “El gasto reduce el patrimonio”.
La inversión o costo se activa (balance general). El gasto es el consumo de un activo (estado de ganancias y pérdidas).
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El flujo de recursos de una empresa es un proceso continuo, que implica que por cada utilización de fondos exista una fuente que, previa o simultáneamente, los haya generado.
En general, los activos de una empresa representan las salidas netas de fondos; sus pasivos y el patrimonio representan las fuentes netas.
BALANCE ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
A P L I C A C I O N
PASIVO
PATRIMONIO
El estado de flujo puede prepararse
para mostrar el aumento o disminución en diferentes clasificaciones de cuentas importantes para el análisis financiero. VARIACIÓN DEBE HABER +Activo -Activo - Pasivo + Pasivo - Patrimonio + Patrimonio = Uso o Aplica = Origen o Fuentes de ción de efectivo efectivo
Sin embargo, no toda variación representa necesariamente una fuente o uso de recursos que incida en el flujo de efectivo. Como ejemplo : Capitalización de Utilidades. Aporte de socios con entrega de bienes. Depreciación de activos Capitalización de deudas. •
•
•
•
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Este EEFF es un instrumento de análisis que muestra el efecto de los cambios de efectivo y “equivalentes de efectivo” en un período determinado, es decir muestra el resumen de los flujos de efectivo (tanto positivos como negativos) de la empresa. Entradas Efectivo
de
-
Salidas Efectivo
VENTAS AL CONTADO
COMPRA AL CONTADO
COBRANZA DE CxC
PAGO DE CxP
VENTA DE ACTIVOS AL CONTADO
COMPRA DE ACTIVOS AL CONTADO
de
=
Flujo de Efectivo
¿QUÉ PREGUNTAS RESPONDE? - ¿Cuánto fue el efectivo generado por las operaciones de la entidad? - ¿La entidad es capaz de generar efectivo para sus gastos operativos? - ¿Cuál ha sido el origen de los fondos utilizados para realizar inversiones? - ¿Qué aplicación se ha dado al efectivo de las operaciones?
ANALISIS DEL FLUJO DE EFECTIVO El análisis de flujo de efectivo responde a dar información
que ni el balance general ni el estado de resultados brinda. Mediante este análisis se logra establecer como se han
obtenido los fondos de la empresa y la manera como éstos han sido utilizado. Sirve como base para realizar proyecciones a corto y a
largo plazo del manejo del efectivo.
Importancia Es importante porque permite a los usuarios evaluar la capacidad de la empresa para generar fondos, así como informar en que se utilizaron dichos fondos.
¿Como se elabora? Para su elaboración se usan dos metodologías: 1er Método: Fuentes y Usos. 2do Método: Por Actividades.
¿Cúal estudiaremos?
2do método: Por actividades El estado de flujo de efectivo está integrado por tres secciones en las que se agrupan las entradas y salidas de dinero: Actividades
de operación. Actividades de inversión. Actividades de financiamiento.
2do método: Por actividades Actividades
de
¿ Qué actividades se realizarán en el negocio?
de
¿Qué bienes se requieren para que la empresa pueda operar?
de
¿De dónde se van a obtener los recursos necesarios para adquirir los bienes?
operación
Actividades
inversión
Actividades
financiamiento
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Los flujos de efectivo de operaciones están relacionados al “giro” principal del negocio.
Considerar el giro de la empresa al definir las transacciones. La compra de equipos puede ser inversión u operación, según la empresa. Un préstamo es operación para un banco y financiamiento para otra empresa.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ENTRADAS • Cobros de efectivo por venta de bienes o servicios, incluyendo ingresos por cobranza o venta de cuentas y documentos por cobrar a largo plazo a los clientes que originaron esas ventas.
SALIDAS • Adquisiciones de materia prima o bienes para la venta, incluyendo los pagos a proveedores sobre cuentas y documentos por pagar a corto y largo plazo, por esos conceptos. • A otros proveedores o empleados, por otros bienes o servicios. • Al Estado por impuestos, contribuciones, multas y otros gravámenes. • Intereses a prestamistas y a otros acreedores.
Actividades de Inversión Son los flujos de efectivo que principalmente están relacionadas a transacciones con activos fijos, intangibles o inversiones en valores (acciones, deuda de largo plazo, etc). ENTRADAS • Cobranza de préstamos realizados por la empresa • Venta de acciones de otras entidades y por los retornos de la inversión de esos documentos. • La venta de inmuebles, maquinarias y equipos.
SALIDAS • Préstamos realizados por la empresa • Por adquisición de acciones de otras entidades. • Compra de planta, maquinaria y equipo.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Son flujos de efectivo vinculados a la obtención de recursos, tanto de terceros, como de los propietarios, para poder financiar sus operaciones. Así mismo, considera el correspondiente pago de los compromisos adquiridos. ENTRADAS •- Emisión de acciones •- Préstamos de entidades financieras •- Nuevos aportes en efectivo
SALIDAS • - Pago de dividendos y cualquier otra forma de utilidades. •- Pago de financieras
obligaciones
MÉTODO DE FORMULACIÓN: DIRECTO ENTRADAS DE EFECTIVO
SALIDAS DE EFECTIVO
Actividades de Operación 1. Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos 2. Cobranza de Aportes por regulación 3. Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 4. Otros
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios Pago de Remuneraciones y Obligac. Sociales Pago de Otras Retrib. Complementarias Pago de Pensiones y Otros Beneficios Pago por Prestaciones y Asistencia Social Otros
Flujo neto de actividades de operación
Actividades de Inversión 1. Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2. Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo 3. Otros
1. Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2. Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo 3. Otros
Flujo neto de actividades de inversión
Actividades de Financiamiento 1. Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos 2. Préstamos Internos y/o Externos 3. Otros
1. Amortización de Préstamos e Intereses 2. Pago de Dividendos 3. Otros
Flujo neto de actividades de Financiamiento
Actividades del Estado de Flujos de Efectivo ACTIVIDAD DE OPERACIÓN INGRESOS
ACTIVIDAD DE INVERSIÓN ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
SALIDAS
ACTIVIDADES DE OPERACION Cobranza de clientes
0
Cobranza de intereses comerciales Pago a proveedores
0
Pago de Impuestos
0
Pago de intereses
0
Pago de remuneraciones
0
Pago de Beneficios Sociales
0
Otros pagos operativos
0
EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE OPERACIÓN
0
FLUJOS DE INVERSIÓN
EFECTIVO
POR
ACTIVIDADES
DE
Entradas por venta de Propiedades, Planta y Equipo Salidas por compra de Propiedades, Planta y Equipo Entradas por venta de inversiones permanentes Salidas por compra de inversiones permanentes Entradas por devolución de adelantos y préstamos dados
0
Salidas por adelantos y préstamos dados a terceros
0
EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE INVERSIÓN
0
0 0 0 0
FLUJOS DE EFECTIVO FINANCIACIÓN
POR
ACTIVIDADES
DE 0
Préstamos a corto plazo Pagos de préstamos a corto plazo Reducción del pasivo por arrendamiento financiero Préstamos a largo plazo Pagos de préstamos a largo plazo Producto de emisi ón de acciones Readquisición de acciones propias Recolocación de acciones propias readquiridas Pago de dividendos
EFECTIVO PROVISTO (USADO) ACTIVID. DE FINANCIACIÓN Aumento o disminución neta del efectivo y sus equivalente
0 0 0 0 0 0 0 0 0
0
0
EFECT IVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL CIERRE SALDO DE EFECTIVO DEL PERIODO
0 0 0
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
DEFINICIÓN EEFF
VARIACIONES
CUENTAS PATRIMONIALES
IMPORTANCIA
Muestra la situación PATRIMONIAL de la empresa.
RECUERDA: En el Manual para la Preparación de Información Financiera respecto a la revaluación voluntaria indica que el excedente de revaluación se encuentra inmerso en la partida resultados
no realizados.
MODELO SEGÚN CONASEV
