TALLER GUÍA Nº15 ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL 1. Defina que denomin denominamos amos Inmoviliz Inmovilizado ado material material y el inmovi inmovilizado lizado inmaterial, que elementos lo componen?
Inmovilizado mat!ial: Está constituido por elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles se trata, de bienes que se utilizan en la actividad permanente y utilizan en la actividad permanente y productiva de la empresa tienen por lo general una vida útil predeterminada que trasciende de la duración de un ejercicio económico, condicionada por el desgaste y evolución tecnológica que no está destinada a la venta. Elmnto" *Terrenos *Terrenos y bienes naturales *onstrucciones *Transacciones t!cnicas *"aquinaria *#tilaje *$tras instalaciones *"obiliario *Equipos para procesos de trans%ormación *Elementos de transporte *$tro inmovilizado material
Inmovilizad Inmovilizadoo inmat!ial inmat!ial: &on bienes permanentes de naturaleza intangible, que son objeto de valoración económica Elmnto"# *'astos de investigación y desarrollo *oncesiones administrativas *(ropiedad industrial *)ondo de comercio *erec+os de traspaso *plicaciones in%ormáticas *erec+os sobre bienes en
r!gimen
de
arrendamiento
%inanciero
2. ¿Qué ¿Qué se entiend entiende e por Estado Estados s financi financieros eros? ?
Son informes que utilizan utilizan las instituciones para dar a conocer la situación
económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para los Administradores, los gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. !uya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico.
. E!plique cu"les son los o#$etivos de los estados financieros se%&n la 'I(.
El objetivo de los estados %inancieros con propósito propósito de in%ormación in%ormación general, suministran suministran in%ormación, acerca de la situación %inanciera del rendimiento %inanciero y el %lujo de e%ectivo de la entidad que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la +ora de tomar decisiones decisiones económicas los estados %inancieros %inancieros tambi!n tambi!n muestran muestran resultados resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se le +an con%iado ). (u"les son las cualidades de la informaci*n conta#le en (olom#ia
ualidades de la in%ormación contable en olombia: para poder satis%acer adecuadamente sus objetivos, la in%ormación contable debe ser comprensible y útil en ciertos casos se requiere, además que la in%ormación sea comparable. a in%ormación es comprensible cuando es clara y %ácil de entender, la in%ormación es útil cuando es pertinente y con%iable, la in%ormación es pertinente cuando posee valor de realimentació realimentación, n, valor de predicción y es oportuna, la in%ormación in%ormación es con%iable con%iable cuando es neutral, veri%icable y en la medida en la cual represente %ielmente los +ec+os económicos, la in%ormación es comparable cuando +a sido preparada sobre bases uni%ormes. +. ¿c*mo se clasifican los estados financieros?
os estados %inancieros se clasi%ican como: *Estado de propósito general
*Estado de propósito especial
. ¿Qué son estados financieros de prop*sito %eneral y como se clasifican?
&on estados %inancieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre de un per/odo para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satis%acer el inter!s común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar %lujos %avorables de %ondos. &e deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y %ácil consulta. &on estados %inancieros de propósito general, los estados %inancieros básicos y los estados %inancieros consolidados. -. ¿Qué son estados financieros #"sicos?
Los principales estados financieros que ayudan a conocer la situación financiera de una empresa son los siguientes
*El balance general *El estado de resultados *El estado de cambios en el patrimonio *El estado de cambios en la situación %inanciera *El estado de %lujo de e%ectivo
. ¿(*mo se clasifican lo estados financieros se%&n decreto 2)/ y como
se%&n las 'I(?
E0ET$ 1234 7alance general Estado de resultado Estado de cambio en el patrimonio Estad Estadoo de cam cambi bioo en la la situ situaci ación ón %in %inanc ancie iera ra Estado de %lujo de e%ectivo 5otas
56 Estado de situación %inanciera Estado de resultado integral ambios en el patrimonio Esta Esta do do de %lu %lujo jo de de e%ect e%ectiv ivoo 5otas
/. 0e%&n las 'I(1. Que informaci*n adicional de#e contener la informaci*n
financiera.
as notas contienen una in%ormación adicional a la presentada en los estados de situación %inanciera, las notas suministran suscripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e in%ormación sobre partidas que no cumplen con las condiciones para ser reconocidas en ellos. 89. ¿Qué son los estados financieros consolidaos? quellos que presentan la situación %inanciera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación %inanciera, as/ como los %lujos de e%ectivo de un ente matriz sus subordinados o un ente dominante y los dominados como si %uesen los de una sola empresa. 11.. ¿Qué son estados financieros de prop*sito especial, de e$emplos?. 11
quellos que se preparan para satis%acer necesidades espec/%icas de ciertos usuarios la in%ormación contable que caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar con mayor detalle de algunas partidas y operaciones entre otros son estados %inancieros: *El balance inicial *os estados %inancieros de periodos intermedios *El estado de costos *El estado de inventario *os estados %inancieros etraordinarios *os estados de liquidación 81. ¿Qué
son
estados
financieros
por
periodos
intermedios?
&on los estados %inancieros básicos que se preparan durante el transcurso de un periodo, para satis%acer entre otras necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control, deben ser con%iables y oportunos l preparar los estados %inancieros de periodos intermedios, aunque en aras de la oportunidad se apliquen m!todos alternos, se deben observar los mismos principios que se utilizan para elaborar estados %inancieros, al cierre del ejercicio. 1.. ¿Qué son estados de costos?
os estados de costos son aquellos que se preparan para conocer el detalle la erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico +a derivado sus ingresos 83. ¿En qué consiste el estado de inventarios?
El estado de inventario es el que debe elaborar mediante la comprobación en detalle de la eistencia de cada una de las partidas que componen el balance general 8;. Qué y cu"les son los estados financieros e!traordinarios? &on los que se preparan durante el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades de la %ec+a de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse los estados %inancieros no implican cierre de%initivo del ejercicio y no son admisibles para disponer delas utilidades o ecedentes. son estados %inancieros etraordinarios los que deben elaborar con ocasión de la decisión de trans%ormación %usión o escisión o con ocasión de la o%erta pública de valores, la solicitud de concordado con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio "#. ¿Qué son los estados de liquidaci*n?
&on aquellos que deben presentar un ente económico que +a cesado sus operaciones, para in%ormar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y de cancelación de sus pasivos "$. ¿Qué son estados financieros e!traordinarios y de fin de e$ercicio?
#n estado %inanciero etraordinario no implica el cierre de%initivo del ejercicio o periodo contable, puesto que este corresponde a un a
&on estados %inancieros comparativos aquellos que presentan las ci%ras correspondientes a más de una %ec+a, per/odo o ente económico. os estados %inancieros de propósito general se deben preparar y presentar en %orma comparativa con los del per/odo inmediatamente anterior, siempre que tales per/odos +ubieren tenido una misma duración. En caso contrario, la comparación se debe +acer respecto de estados %inancieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. &in embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente, circunstancia que se debe eplicar detalladamente en notas a los estados %inancieros. *omparar resultados %inancieros de la entidad a trav!s de varios periodos de modo que se puedan determinar tendencias como ventas crecientes, bene%icios crecientes deudas decrecientes *7ase para predecir el rendimiento %uturo aunque debe analizarse los indicadores operativos os estados %inancieros que se deben presentar en %orma comparativa son:
*El estado de cambios en la situación %inanciera *El balance general *El estado de resultados 1/.¿Que son estados financieros certificados y en que consiste esta certificaci*n? Son los que est&n firmados por el representante legal, por el contador público ba'o cuya responsabilidad se hubieres en preparado los estados financieros deber&n certificar aquellos que se pongan a disposición de los asociados o de terceros. 2.¿Que son estados financieros certificados y en que consiste esta certificaci*n? La certificación consiste en declarar que se han (erificado pre(iamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que se han (erificado pre(iamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los libros. )na ase(eración sobre las cifras contenidas en los mismos acerca de* la existencia, integridad, derechos y obligaciones, la (aluación presentación y re(elación.
18.
11. ¿Qué son estados financieros dictaminados? &on aquellos acompa
&on dictaminados aquellos estados %inancieros certi%icados que se acompa
rt/culo >?. Estados %inancieros certi%icados. El representante legal y el contador público bajo cuya responsabilidad se +ubiesen preparado los estados %inancieros deberán deber án certi%icar aquellos que se pongan a disposición de los asociados o de terceros. a certi%icación consiste en declarar que se +an veri%icado previamente las a%irmaciones contenidas en ellos, con%orme al reglamento, y que las mismas se +an tomado %ielmente de los libros. rt/cu rt/culo lo >@. Estado Estadoss %inanci %inanciero eross dictam dictamina inados. dos. &on dictam dictaminad inados os aqu aquell ellos os estados estados %inancieros certi%icados que se acompa? de la ley 111, está acompa
1;. ¿En qué consiste la pu#licidad de los estados financieros? (ublicidad de los estados %inancieros. entro del mes siguiente a la %ec+a en la cual sean aprobados, se depositará copia de los estados %inancieros de propósito general, junto con sus notas y el dictamen correspondiente, si lo +ubiere, en la cámara de comercio del domicilio social. Asta epedirá copia de tales documentos a quienes lo soliciten y paguen los costos correspondientes. &in embargo, las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección, vigilancia o control podrán establecer casos en los cuales no se eija depósito o se requiera un medio de publicidad adicional. Tambi!n podrán ordenar la publicidad de los estados %inancieros intermedios. a cámara de comercio deberá conservar, por cualquier medio, los documentos mencionados en este art/culo por el t!rmino de cinco a
ley 111 B 844;0T 844; 0T.. 31.Cusencia de estados %inancieros. %inanciero s. &in perjuicio de las sanciones a que +aya lugar, cuando sin justa causa una sociedad se abstuviere de preparar o di%undir estados %inancieros estando obligada a ello, los terceros podrán aducir cualquier otro medio de prueba aceptado por la ley. os administradores y el revisor %iscal, responderán por los perjuicios que causen a la sociedad, so ciedad, a los socios o a terceros por la no preparación o di%usión de los estados %inancieros. 1?. ¿(*mo son sancionados penalmente quienes infrin%en el art4culo ) de la ley 222 de 1//+?
0T. 0T. 3>. C0esponsabilidad penal. &in perjuicio de lo dispuesto en otras normas, serán sancionados con prisión de uno a seis a
revisores %iscales. 14. ¿Qué es la rendici*n de cuentas a fin de e$ercicio? 0T. 0T. 32.C0endición de cuentas al %in de ejercicio. Terminando Terminando cada ejercicio contable, en la oportunidad prevista en la ley o en los estatutos, los administradores deberán presentar a la asamblea o junta de socios para par a su aprobación o improbación, los siguientes documentos: 8. #n in%orme de gestión. 1. os estados %inancieros de propósito general, junto con sus notas, cortados a %in del respectivo r espectivo ejercicio. onc.: .0. 1234B4>, art. 18. >. #n proyecto de distribución de las utilidades repartibles. s/ mismo presentarán los dictámenes sobre los estados %inancieros y los demás in%ormes emitidos por el revisor %iscal o por contador público independiente. >9. ¿(u"l es el contenido del informe de %esti*n? 0T. 0T. 3?.C"odi%icado. ey 29>B1999, art. 8D. 6n%orme de gestión. El in%orme de gestión deberá contener una eposición %iel sobre la evolución de los negocios y la situación económica, administrativa y jur/dica de la sociedad. El in%orme deberá incluir igualmente indicaciones sobre: 8. os acontecimientos importantes acaecidos despu!s del ejercicio. 1. a evolución previsible de la sociedad. >. as operaciones celebradas con los socios y con los administradores. 3. El estado de cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derec+os de autor por parte de la sociedad. El in%orme deberá ser aprobado por la mayor/a de votos de quienes deban presentarlo. !l se adjuntarán las eplicaciones o salvedades de quienes no lo compartieren. >8. ¿(u"ndo pueden los socios inspeccionar los li#ros y papeles de la sociedad?
0T. [email protected]erec+o de inspección. os socios podrán ejercer el derec+o de inspección sobre los libros y papeles de la sociedad, en los t!rminos establecidos en la ley, en las o%icinas de la administración que %uncionen en el domicilio principal de la sociedad. En ningún caso, este derec+o se etenderá a los documentos que versen sobre secretos industriales o cuando se trate de datos que de ser divulgados, puedan ser utilizados en detrimento de la sociedad. as controversias que se susciten en relación con el derec+o de inspección serán resueltas por la entidad que ejerza la inspección, vigilancia o control. En caso de que la autoridad considere que +ay lugar al suministro de in%ormación, impartirá la orden respectiva. os administradores que impidieren el ejercicio del derec+o de inspección o el revisor %iscal que conociendo de aquel incumplimiento se abstuviere de denunciarlo oportunamente, incurrirán en causal de remoción. a medida deberá +acerse e%ectiva por la persona u órgano competente para ello o, en subsidio, por la entidad
gubernamental que ejerza la inspección, vigilancia o control del ente >1. ¿Quién ordena rectificar un estado financiero en (olom#ia? %in de cada ejercicio social y por lo menos una vez al a8 de diciembre, las sociedades deberán cortar sus cuentas y preparar y di%undir estados %inancieros de propósito general, debidamente certi%icados. Tales estados se di%undirán junto con la opinión pro%esional correspondiente, si !sta eistiere. El 'obierno 5acional podrá establecer casos en los cuales, en atención al volumen de los activos o de ingresos sea admisible la preparación y di%usión de estados %inancieros de propósito general abreviados. as entidades gubernamentales que ejerzan inspección, vigilancia o control, podrán eigir la preparación y di%usión de estados %inancieros de per/odos intermedios. Estos estados serán idóneos para todos los e%ectos, salvo para la distribución de utilidades. >>. Defina el estado de resultados. El estado de resultados, tambi!n conocido como estado de ganancias y p!rdidas, es un estado %inanciero con%ormado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el bene%icio o p!rdida que +a generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado. Ejemplos de ingresos podr/an ser las ventas, los dividendos y los ingresos %inancieros mientras que ejemplos de gastos podr/an ser la compra de mercader/as, los gastos de personal, los gastos %inancieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los impuestos. El estado de resultados El bene%icio o p!rdida vendr/a a ser el resultado de la di%erencia entre los ingresos y los gastos +ay bene%icio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y +ay p!rdida cuando los ingresos son menores que los gastos. 34. (u"les son los o#$etivos del estado de resultados?
+urante un periodo determinado presenta información rele(ante de las operaciones realizadas por una empresa. Se mide el resultado de los logros y esfuerzos alcanzados por una entidad durante el periodo consignado. -. ¿(u"les son los elementos del estado de resultados se%&n las normas conta#les en (olom#ia?, def4nalos *Ingresos: Incremento de los activos o disminución de los pasivos de una entidad, durante un período contable, con impacto favorable en la utilidad o pérdida neta. *Costos: Los costos representan erogaciones cargos asociados clara directamente con la ad!uisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. *"astos: Los gastos representan #u$os de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, !ue generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comerciali%ación, investigación &nanciación, reali%adas durante un período, !ue no provienen de los retiros de capital o de utilidades o e'cedentes. *(tilidad )eta: alor alor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de disminuir sus costos gastos relativos, durante un periodo contable.
.¿(u"l es la estructura del estado de resultados en la 'I( '.1?
>?. ¿(u"l es la diferencia entre costos y %astos?
En que los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la presentación de los servicios, de los cuales un ente obtuvo ingresos, mientras que los gastos es la presentación de %lujos de salida de recursos, en %orma de disminución del activo o incrementos, del pasivo o combinación de ambos. Fue generan disminuciones del patrimonio
>@. ¿5or qué los %astos financieros no se consideran como %astos de operaci*n?
os gastos %inancieros incluyen intereses que se pagan por el descuento de documentos, por la compra a cr!dito de activos %ijos, por obligaciones en circulación, mientras que los gastos de operación son aquellos destinados a mantener un activo en su condición eistente o a modi%icarlo para que vuelva a estar en condiciones apropiadas de trabajo.
>4. . ¿En qué consiste el estado de cam#ios en el patrimonio y cuales sus o#$etivos?
El estado de cambios en el patrimonio tiene como %inalidad mostrar las variaciones que su%ran los di%erentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. demás de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca eplicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura %inanciera de la empresa.
O$%tivo# os principales objetivos son mostrar y eplicar las variaciones del patrimonio durante un periodo determinado además de comparar los saldos del patrimonio de una sociedad, al principio y al %inal de un periodo contable eplicando sus variaciones. &e debe incluir la siguiente in%ormación: &aldos iniciales, !stos deben ser iguales a los saldos %inales del ejercicio anterior. *a distribución de las utilidades del ejercicio anterior. * as variaciones del ejercicio y, * os saldos %inales.
39. ¿Qué es el estado de cam#ios en la situaci*n financiera y cu"les sus o#$etivos?
&on las disposiciones relativas a la preparación y a la presentación del estado de cambios en la situación %inanciera epresado en pesos de poder adquisitivo a la %ec+a del balance general. El objetivo es proporcionar in%ormación relevante y concentrada en un periodo, para que los usuarios de los estados %inancieros tengan elementos su%icientes para: *Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos. * Evaluar las razones de las di%erencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operación. * Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener %inanciamiento. * Evaluar los cambios eperimentados en la situación %inanciera de la empresa derivados de transacciones de inversión y %inanciamiento ocurridos durante el periodo. El estado %inanciero básico muestra Gen pesosH los recursos generados o utilizados en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura %inanciera de la entidad y su re%lejo %inal en el e%ectivo e inversiones temporales a trav!s de un periodo determinado. a epresión Ipesos constantesJ, representa pesos del poder adquisitivo a la %ec+a del balance general Gúltimo ejercicio reportado de estados %inancieros comparativosH.
38. ¿ qué se define capital de tra#a$o? aquellos recursos que requiere la empresa para desarrollar sus operaciones económicas. En ese sentido, el apital de Trabajo viene a ser la di%erencia eistente entre los activos corrientes Gimporte suministrado por los acreedores a largo plazo y por los accionistasH totales y los pasivos corrientes totales de la empresa. T K L( ónde: T: El capital de trabajo : El activo corriente
(: (asivo corriente
)2.¿(u"les son las principales fuentes de capital de tra#a$o? Son el endeudamiento, las capitalizaciones y los resultados de las operaciones de la empresa. El endeudamiento o financiación es una de las fuentes m&s comunes para adquirir capital de traba'o. La financiación se puede adquirir con entidades financieras o con pro(eedores o acreedores. La capitalización es una opción m&s económica de adquirir capital de traba'o, pero en algunos casos puede significar cierta prdida de control de la empresa en la medida en que ingresen nue(os socios o algún socio adquiera mayor participación en (irtud de la capitalización. La capitalización se puede dar mediante la emisión de nue(as acciones o mediante la capitalización de utilidades, utilidades , caso último en el cual no hay problemas ante una posible prdida de control en la empresa. La otra forma de conseguir capital de traba'o es mediante el dinamismo de la empresa en sus operaciones. Esto es es en el me'oramiento de los ingresos, las (entas, de modo que se garantice un continuo flu'o de efectico. Esta última fuente de capital de traba'o es quiz&s la m&s saludable porque ello implica a la (ez dinamismo y crecimiento para la empresa. En la medida en que las (entas se incrementen, la empresa no solo logra hacerse a un flu'o de capital de traba'o constante y progresi(o, sino que en general puede alcanzar una gran solidez en todos los aspectos financieros. )tilidad neta / En lo referente a la corrección monetaria / +isminución en la partida del acti(o no corriente / Aumento de las partidas del pasi(o no corriente / Aumento en las partidas del patrimonio
3>. ¿(u"les son los principales usos de capital de tra#a$o? #&$& E (6T E T07M$ os principales usos del capital de trabajo son: * eclaración de dividendos en e%ectivo.
* ompra de activos no corrientes Gplanta, equipo, inversiones a largo plazo en t/tulos valores comerciales.H * 0educción de deuda a largo plazo. * 0ecompra de acciones de capital en circulación. * )inanciamiento espontáneo. r!dito comercial, y otras cuentas por pagar y acumulaciones, que surgen espontáneamente en las operaciones diarias de la empresa. * En%oque de protección. Es un m!todo de %inanciamiento en donde cada activo ser/a compensado con un instrumento de %inanciamiento de vencimiento aproimado.
33. 0En qué partidas se e!plica la variaci*n en el capital de tra#a$o de un periodo?
as operaciones que modi%ican el capital neto de trabajo, son: umentan: *a emisión de bonos de bonos a largo plazo. *as +ipotecas. *a emisión de cuotas, partes de inter!s y acciones. *as retenciones aplicadas en ventas.
isminuyen: *a redención de bonos. *a compra de activos %ijos. *a causación de di%eridos. 5o lo aumentan ni disminuyen: *El cr!dito otorgado por proveedores. *os pr!stamos de instituciones %inancieras. *El pago de impuestos. *El pago de obligaciones laborales. *El pago de prestaciones sociales.
*a recuperación de cartera. *a venta de las inversiones. *a titularización de cartera. *as compras de contado de inventarios. *a reinversión del disponible en inversiones. *os impuestos de renta y complementarios. *ausación de otros impuestos. *as prestaciones sociales acumuladas. El capital neto de trabajo Gctivo corriente menos pasivo corrienteH, solamente se a%ecta con operaciones de largo plazo, como +ipotecas, bonos y emisión de capital, tambi!n con la utilización como gasto y en activo no corriente en compra de activos %ijos. 3;. 05resente dos e$emplos de transacciones en las cuales no se afecte el capital de tra#a$o?
Eiste otra clase de operaciones que se registran en cuentas que a%ectan el capital de trabajo, pero que se re%lejan en aumentos y disminuciones simultáneas que se compensan mutuamente y, por lo tanto, no lo modi%ican: 8. a compra de productos o mercanc/as a cr!dito, que signi%ica un aumento de la cuenta de inventarios en el activo y corriente y, tambi!n, un incremento en la cuenta de proL veedores en el pasivo corriente. 1. a cancelación de obligaciones con proveedores, porque signi%ican signi%ican una disminución del pasivo y tambi!n del activo corriente, en la cuenta de caja o en la de bancos. >. a cartera recuperada, en la medida medida en que el registro contable sólo a%ectará cuentas del activo corriente aumentando el disponible y disminuyendo las cuentas por cobrar a clientes. 3. a destinación de recursos para inversiones inversiones de corto plazo, con el propósito de generar alguna rentabilidad sobre ecesos temporales de liquidez. ;. El pago de pasivos, incluyendo impuestos, registrados previamente como deudas corrientes. En general, el capital neto de trabajo no se a%ecta si, en %orma simultánea, aumenta o disminuye tanto el activo como el pasivo corriente o se compensan di%erentes cuentas del activo o del pasivo corriente.
Tambi!n pueden presentarse operaciones que no a%ecten partidas del capital neto de trabajo y que, en consecuencia, no constituyan %uentes o aplicaciones de %ondos. lgunas de dic+as operaciones son: 8. a valorización de bienes ra/ces o de otros activos %ijos productivos, mediante avalúo t!cnico, cuya contabilización se registra como un aumento del activo %ijo y un cr!dito dentro del patrimonio de la empresa, como un superávit no ganado. 1. a distribución de utilidades, utilidades, en la parte destinada para incrementar las cuentas de reservas, lo cual constituye una simple reclasi%icación entre cuentas patrimoniales. >. El pago de utilidades utilidades en especie, a trav!s trav!s de acciones de la propia empresa, que puede +acerse como una capitalización de reservas voluntarias o estatutarias o del superávit por revalorización del patrimonio, producto de la aplicación del sistema integral de ajustes por in%lación. 3. a redención Cpor vencimientoC de bonos obligatoriamente convertibles en acciones, pues dic+a obligación deber/a estar registrada como un pasivo a largo plazo, lo que implica sólo una reclasi%icación a las cuentas de capital social. ;. os aportes de los socios o accionistas, no en e%ectivo sino representados en (ropiedades, planta o equipo u otra clase de activos, considerados como de largo plazo. 2. uando se reclasi%ican partidas del balance por ejemplo, de construcciones en curso a (ropiedades, planta y equipo o de inventarios en tránsito a inventario de materia prima.
32. ¿Qué es el Estado de 6lu$o de Efectivo y defina sus o#$etivos? Es un estado contable básico que muestra el e%ectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y %inanciación, para el e%ecto debe determinarse el cambio en las di%erentes partidas del balance general que inciden en !l e%ecto. $7MET6N$& *onocer la elaboración de los %lujos de e%ectivos para actividades de operación, inversión y %inanciación dentro de la empresa. *6denti%icar las %unciones del )lujo de E%ectivo dentro de la Empresa
*onocer los principios básicos para la administración de e%ectivo *0e%orzar el aprendizaje por medio de la elaboración de asos (rácticos Tambi!n determina las %uentes y usos del e%ectivo, si las %uentes son mayores que los usos, se tendrá un aumento del e%ectivo, o la ganancia en e%ectivo si las %uentes son menores que los usos se presenta una disminución del e%ectivo %inal del periodo
(0E'#5T& (0E'#5T& T6($ EE& 8. os estados %inancieros %inancieros tienen la misma %inalidad principal de suministrar in%ormación útil para la toma de decisiones de los di%erentes usuarios. 5o es propósito de los estados %inancieros: a. b. &' d. e.
(roveer in%ormación a los di%erentes usuarios para la toma de decisiones decisiones Evaluar los administradores Cono&! lo" int(!ant" d la adm)n' * d la %+nta di!&tiva di!&tiva yudar al a con%ormación de la estad/stica nacional Ejercer control sobra las operaciones del ente económico
1. as cualidades cualidades de la in%ormación son las caracter/sticas que deben cumplir cumplir la in%ormación contable para satis%acer adecuadamente sus objetivos. En olombia estas cualidades %ueron %ijadas en el ecreto 1234 de 844> y son: a. omprensible, útil y veri%icable b. Otil, comparable y pertinente &' Com,!n"i$l- .til * &om,a!a$l d. omparable, neutral y veri%icable e. 0elevancia, omparabilidad e importancia relativa >. on base en la pregunta anterior, la con%iabilidad posee como sub cualidades: a. 5eutralidad, valor de predicción y oportunidad $' N+t!alidad- v!i/i&a$ilidad !,!"nta&i)n /iddi(na c. Nalor alor de predicción, con%iabilidad y veri%icabilidad
d. 5eutralidad, veri%icabilidad y oportunidad e. Nalor alor de realimentación, valor de mercado y oportunidad 3. os usuarios de la contabilidad son las personas interesadas en la in%ormación que suministra un ente económico. 5$ es un usuario de la in%ormación contable:
a' b. c. d. e.
La /amilia El estado os due
;. os entes económicos deben suministrar in%ormación a los di%erentes interesados. a in%ormación contable 5$ está limitada por: a. $' c. d. e.
a aplicación de di%erentes alternativas al cuanti%icar +ec+os económicos La val+a&i)n d la" di/!nt" di/!nt" t!an"a&&ion" n monda a aplicación de m!todos de depreciación acelerada 5o se cuanti%ican otros aspectos como los recursos +umanos, mercado, etc. Estimaciones realizadas
2H &on estados %inancieros de propósito general, aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por p or usuarios indeterminados, con el ánimo principal, de satis%acer el inter!s común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar %lujos %avorables de %ondos. &egún lo anterior, estos estados %inancieros son: a. $' c. d. e.
erti%icados y dictaminados 0"i&o" * &on"olidado" erti%icados y consolidados 7ásicos y dictaminados 'en!ricos y espec/%icos
?H (ara satis%acer las necesidades de in%ormación in%ormación contable de los usuarios, los entes
económicos deben emitir estados %inancieros. uando dic+a in%ormación está destinada a satis%acer las necesidades de in%ormación de ciertos usuarios, se dice que se emiten estados %inancieros:
a' b. c. d. e.
D ,!o,)"ito ",&ial e propósito general ictaminados erti%icados 7ásicos
@H &egún la norma básica del periodo, el ente económico debe preparar y di%undir periódicamente estados %inancieros durante su s u eistencia. os estados %inancieros que prepara un ente económico están clasi%icados en de propósito general y de propósito propó sito especial, los estados %inancieros mensuales son: a. b. c. d. '
e propósito especial Etraordinarios ictaminado onsolidados D ,!iodo" int!mdio"
4H os estados %inancieros etraordinarios, son los que se preparan durante el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades, las actividades a que se re%iere la norma son entre otras:
a' b. c. d. e.
T!an"/o!ma&i)nT!an"/o!ma&i)n- * "&i"i)n d "o&idad" $btención de pr!stamos y realización de proyectos pro yectos umplir con la rendición de cuentas de %in de ejercicio (resentar las declaraciones tributarias 0ealizar investigaciones
89H a matriz o controlante, además de preparar y presentar estados %inancieros de propósito general individuales, deben preparar prepar ar y di%undir estados %inancieros de propósito
general consolidados, que presenten la situación %inanciera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, as/ como los %lujos de e%ectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominadas, como si %uesen los de un solo ente. e acuerdo con el teto anterior, 5$ se consolida: a. b. &' d. e.
El balance general El estado de resultados El "tado d /l+%o" d /&tivo El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación %inanciera
88H &egún la norma básica del periodo, el ente económico debe preparar y di%undir periódicamente estados %inancieros durante su s u eistencia. os estados %inancieros que prepara un ente económico están clasi%icados en de propósito general y de propósito propó sito especial, los estados %inancieros básicos son los siguientes: a. 7alance general, estado de resultados y estado de cambios en la situación situación %inanciera b. 7alance general, estado de resultados y estado es tado de %lujos de e%ectivo c. Estados %inancieros de periodos intermedios y etraordinarios d. 7alance general, estado de resultados, estado de cambios en la situación %inanciera y estado de %lujos de e%ectivo ' 0alan& (n!al- "tado d !"+ltado"- "tado d &am$io" n l ,at!imonio"tado d &am$io" n la "it+a&i)n /inan&i!a * "tado d /l+%o" d /&tivo' 81. a %acultad de revisar y, en su caso, ordenar, recti%icar un estado %inanciero es connatural a la vigilancia estatal y a trav!s de ella, entre otras cosas se protege a los usuarios de la in%ormación, pues la intervención del estado debe entenderse como una %orma de aumentar la %iabilidad de la in%ormación contable. os estados %inancieros de los comerciantes pueden ser corregidos por orden impartida por: a. b. c.
#n juez El %iscal general de la nación a contadur/a general de la nación
d' Lo" o!(ani"mo" 2+ %!&n la in",&&i)n- vi(ilan&ia * &ont!ol ,o! ,a!t dl "tado e. El 5E 8>. on el de que los interesados conozcan los estados %inancieros , estos dentro del mes siguiente a la %ec+a en la cual sean aprobados, deberán: a. b. &' d. e.
(ublicarse en un diario de amplia circulación nacional (ublicarse en un diario de circulación local D,o"ita!" n la &ma!a d &om!&io dl domi&ilio ,!in&i,al Editarse y entregarse a todo aquel que los quiera )ijarse en la cartelera del domicilio principal
83. &in perjuicio de las sanciones a que +aya lugar, cuando sin justa causa una sociedad se abstuviere e preparar o di%undir estados %inancieros estando obligada a ello, los terceros podrán aducir cualquier otro medio de prueba pr ueba aceptado por la ley. uando los estados %inancieros no son preparados y presentados con justa causa, PFui!nes serán responsables de los prejuicios que se causenQ a. b. c. d' e.
os contadores os empleados responsables os auditores Lo" admini"t!ado!" * !vi"ado!" /i"&al" os auiliares contables
8;. os administradores deberán rendir cuentas comprobadas de su gestión y para tal e%ecto presentaran los estados %inancieros que %ueren pertinentes, junto con un in%orme de gestión. Puándo deberán rendir cuentas de su gestiónQ
a' b. c.
Al /inal d &ada %!&i&io entro del mes siguiente de la %ec+a en que se s e retire de su cargo uando se las eija el órgano competente
d. l %inal de cada ejercicio y dentro del mes siguiente a la %ec+a en que se retire de su %ec+a e. l %inal de cada ejercicio, dentro del mes siguiente a la la %ec+a en que se retire de su su %ec+a y cuando se las eija el órgano competente 82. ado que los administradores deben presentar una rendición de cuentas de %in de ejercicio, estos deben presentar todos los siguientes documentos: a. #n in%orme de gestión b. Estados )inancieros de propósito general genera l con sus notas y un proyecto de distribución de utilidades c. ictamen de los estados %inancieros cuando sea el caso d' Un in/o!m d ("ti)n- "tado" /inan&i!o" d ,!o,)"ito (n!al &on "+" nota"+n ,!o*&to d di"t!i$+&i)n d +tilidad" * di&tamn d lo" "tado" /inan&i!o" &+ando "a l &a"o e. #n in%orme de gestión, estados %inancieros de propósito general con sus notas y dictamen de los estados %inancieros cuando sea el caso
8?. El in%orme de gestión se dirige a los socios y accionistas, aunque puede ser consultado por cualquier usuario de la in%ormación %inanciera. ebe ser escrito en lenguaje sencillo, claro y %ácil de entender, evitando el uso de t!rminos t!cnicos. El in%orme de gestión de los administradores deberá incluir en todos los casos indicaciones sobre: a. La variación en la tasa de cambio b. Los acontecimientos importantes acaecidos después de la fecha de cierre c. La incidencia de la in#ación en las utilidades d. (n informe sobre los nuevos desarrollos logrados en investigación e. +'portaciones reali%adas reali%adas -. +l estado de resultados es un estado &nanciero bsico, !ue presenta información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo de tiempo determinado. /ediante la determinación de la utilidad neta de la identi&cación de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcan%ados de los esfuer%os desarrollados por una entidad durante el
periodo consignado en el mismo mism o estado. +sta información es 0til principalmente para !ue, en combinación con la de los otros estados &nancieros bsicos se puedan reali%ar determinadas actividades. 1lguno de los siguientes ob$etivos )2 corresponden al estado de resultados. a. /edir riesgos, repartir dividendos b. +valuar la rentabilidad de la empresa, estimar su potencial de crédito c. +valuar el desempeo de la empresa: estimar la cantidad, el tiempo tiempo la certidumbre del #u$o de efectivo d. redecir futuras necesidades de efectivo e. /edir f. Ninguna de las anteriores 5. 1sí como los elementos del balance general son el activo, pasivo patrimonio, el estado de resultados posee igualmente unos elementos. +stos varían de acuerdo con la regulación local. 6Cules son los elementos del estado de resultados7 a. b. c. d.
Ingresos, gastos Costo corrección corrección monetaria Ingresos, costos y gastos Ingresos, ganancias, gastos perdidas
89. +l estado de cambio en el patrimonio patrimonio est diseado para para audar a los diferentes usuarios a evaluar aspectos del patrimonio del ente económico. +C+;2: a< b< c< d) e<
La variaciones variaciones en cada una de las cuentas cuentas de patrimonio La distribución de utilidades del e$ercicio +'plicar las variaciones en el patrimonio Mostrar los ujos de efectivo efectivo ue genera genera el patrimonio +'plicar el movimiento de las reservas
8. +n general los los principales principales ob$etivos del +stado de cambio en el patrimonio patrimonio es mostrar e'plicar las variaciones del patrimonio durante un periodo determinado tiene por ob$eto comparar los saldos del patrimonio durante un periodo determinado tener por ob$eto comprar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio al &nal de un periodo contable, e'plicando sus variaciones. =e acuerdo a estos ob$etivos, en este estado debe incluirse, para cada uno de los rubros !ue integran el patrimonio, la siguiente información
a) saldos iniciales, distribuci!n de las utilidades del ejercicio anterior, anterior, variaciones del ejercicio, y saldos "nales b< saldos iniciales, variaciones del e$ercicio saldos &nales
c< saldos iniciales, distribución de las unidades del e$ercicio anterior saldos &nales d< distribución de de las unidades unidades del e$ercicio anterior variaciones variaciones del e$ercicio e< saldos iniciales, distribución de la utilidades del e$ercicio anterior, variaciones del e$ercicio saldos intermedios