Escudo Tributario y Credito Fiscal

Control de Gestión Industrial.

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Capítulo 9. Contabilidad Financiera.

CAPÍTULO 9

CONTABILIDAD CONTABILIDAD FINANCIERA ¿Qué es el Escudo Tributario de los gastos? El Escudo Tributario o Ahorro Impositivo consiste en el incremento de liquidez originado por el ahorro en el pago de Impuesto a la Renta generado por la deducción de los gastos E!emplo "a empresa #pectrum #A muestra los siguientes saldos para sus cuentas del estado de ganancias $ pérdidas% &entas &entas por #' ()* )))+ )))+ costo de ventas ventas #' ,* )))+ gastos gastos admini administr strati ativos vos #' -* ))). gastos de venta #' () ))) $ gastos /inancieros por #' 0) ))) Escena Escenario rio 102% 102% la empres empresa a deduce deduce por por concep concepto to de gasto gastos s de admini administr straci ación ón #' * ))) adicionales a los #' -* ))) indicados Escenario 1(2% la empresa no deduce los #' * ))) adicionales de gastos de administración indicados en el escenario 102 "a tasa del Impuesto a la Renta es de 3)4 de las utilidades antes de impuestos Elaboremos el estado de ganancias $ pérdidas para ambas situaciones% SPECTRUM S.A. S.A. Estado de Ganancias y P!didas Pa!a e" a#o $%e te!&in'( )en n%e*os so"es+ #ituación 102

#ituación 1(2

&entas

()*)))

()*)))

6os to de &entas

1,*)))2

1,*)))2

7tilidad 8ruta

00))))

00))))

9as tos de Adm inistrac ión

1*))))2

1-*)))2

9as tos de &enta

1())))2

1())))2

7tilidad :perativa

-))))

-*)))

9as tos ;inanc ieros

10))))2

10))))2

7tilidad Antes de Impuesto a la Renta

3))))

3*)))

*)))

Im pues to a la Renta

1,)))2

10)*))2

0*))

7tilidad 5espués de Impuesto a la Renta

(0)))

(-*))

3*))

5i/erencia

*)))


2


En el escenario 102 se observa que el Impuesto a la Renta es #' , ))) $ es ma$or que los #' 0) *)) de Impuesto a la Renta del escenario 1(2+ la di/erencia es #' 0 *)) $ este es el ahorro impositivo o escudo tributario generado por la deducción de los gastos los cuales reducen el importe de la 7tilidad Antes de Impuesto a la Renta $ por tanto+ también el importe del Impuesto a la Renta porque% Impuesto a la Renta de tercera categor7tilidad Antes de Impuesto a la Renta Adems se puede demostrar que% E#675: TRI87TARI: @:R 9A#T:# = 9asto > T 5onde% T% tasa del Impuesto a la Renta 6onclusiones% 0

a$ un ahorro para la empresa #pectrum #A igual #' 0 *)) por e/ecto de la deducción de los #' * ))) adicionales de 9astos de Administración% #' 0 *)) = #' 0) *)) B #' ,*))

(

A pesar que la deducción /ue #' * ))) adicionales de 9astos de Administración+ se generó una reducción de las 7tilidades 5espués de Impuesto a la Renta de #' 3 *)) 1#' (- *)) B #' (0 )))2+ que es menor a los #' * ))) de gastos "a di/erencia de #' 0 *)) 1#' * ))) B #' 3 *))2 es el ahorro impositivo

3

El escudo tributario o ahorro impositivo por gastos se puede calcular con la eCpresión 9astos >T Escudo tributario = #' * )))>3)4 Escudo tributario = #' 0 *))


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CAPÍTULO 9

CONTABILIDAD FINANCIERA ¿Qué es el 6rédito ;iscal? El crédito /iscal est constituido por el Impuesto 9eneral a las &entas consignado separadamente en el 6omprobante de @ago+ que respalde la adquisición de bienes+ servicios $ contratos de construcción+ o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el pa
¿6unto es el crédito /iscal de la empresa A en !ulio? ¿6unto I9& recaudó A en el mes de !ulio por las ventas e/ectuadas? ¿6unto pagar A al Estado por concepto de I9& correspondiente al mes de !ulio?

Ahora+ sin cambiar las compras de !ulio+ asuma que las ventas de A en el mes de !ulio /ueron de #' 0)0 0*) incluido I9& a la empresa 6 d2

¿6unto pagar A al Estado por concepto de I9& correspondiente al mes de !ulio?

En el mes de agosto la empresa A realizó ventas por #' 0() ))) ms I9& $ compras por #' F* ))) ms I9& e2

¿6unto pagar A al Estado por concepto de I9& correspondiente al mes de agosto?


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#olución del e!emplo Gonto sin I9& H 0,4>Gonto sin I9& = Gonto incluido I9& Gonto sin I9& = Gonto incluido I9& ' 00, I9& = 0,4>1Gonto incluido I9& ' 00,2 a2 An?lisis para la empresa A% Empresa A compra% Gercader
Empresa A

Empresa 8

1comprador2

1vendedor2 6omprobante de @ago% ;actura

#' 0)) ))) 1m onto sin I9&2 &alor de la compra de A

 &alor de venta de 8

I9& = 0,4>0)) ))) = #' 0, )))

6rédito ;iscal de A por la compra que e/ectuó

Gonto incluido I9& = #' 0)) ))) H #' 0, ))) = #' 00, )))

;actura

Empresa 8 #A

&alor de venta #' 0)) ))) I9&

#'

0, )))

Total

#' 00, ))) A5Q7IRIEDTE : 7#7ARI: #7DAT


5


b2 Empresa A vende% Gercader
Empresa A

Empresa 6

1vendedor2

1comprador2 6omprobante de @ago% ;actura

#' 0-( ))'00, = #' 0() ))) 1monto sin I9&2

I9& = 0,4>0() ))) = #' (( ))

I9& bruto de A. I9& recaudado por A por la venta que e/ectuó Gonto incluido I9& = #' 0() ))) H #' (( )) = #' 0-( ))

;actura

Empresa A #A

&alor de venta #' 0() ))) I9&

#'

(( ))

Total

#' 0-( )) A5Q7IRIEDTE : 7#7ARI: #7DAT

c2 "iquidación de la empresa A en el mes de !ulio% I9& bruto 1recaudó I9&2% 6rédito ;iscal del I9&%

#' (( )) J #' 0, )))

E&,!esa A ,a-a! a" Estado ,o! conce,to de IG/ ,o! "as o,e!aciones de" &es de 0%"io1 #' (( )) J #' 0, ))) =

S2. 3 455


6


d2 "iquidación de la empresa A en el mes de !ulio% I9& bruto 1recaudó I9&2%

#' 0,4>0)00*)'00, =

#' 0K 0*)

6rédito ;iscal del I9&%

J #' 0, )))

C!dito Fisca" de" IG/ ,a!a e" &es de a-osto1

6 S2. 7 485

e2 "iquidación de la empresa A en el mes de agosto% I9& burto 1recaudó I9&2

#' 0,4>0()))) =

6rédito ;iscal del I9&%

#' 0,4>F* ))) =

6rédito ;iscal del I9& para el mes de agosto 1viene del m es d e !ulio2%

#' (( )) J #' 0- (*) J #' ( *)

E&,!esa A ,a-a! a" Estado ,o! conce,to de IG/ ,o! "as o,e!aciones de" &es de a-osto1 #' (( )) J #' 0- (*) J #' ( *) =

S2. 8 955

Escudo Tributario y Credito Fiscal

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