EL IVA 0% Y 12% Y SUS RETENCIONES (ECUADOR) QUE ES EL IVA. IV A. (IMPUESTO DE VALOR AGREGADO) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa tarif a 0%. Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
¿PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%? Son los productos que se se encuentran estado natural, es decir que no sufren ninguna transformación se comercializa en su estado natural u original. Hay que tener en cuenta, cuenta, que existe una una lista de todos los viene y servicios que están gravados gravados con tarifa 0%, como se encuen encuentra tra estipulado en el Régimen Régimen Tributario Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente esta gravado con 12% IVA.
Productos con tarifa cero - Productos alimenticios de origen primario (no industrializados). - Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles. - Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad. - Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes. - Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola. - Medicamentos y drogas de uso humano. - Papel y libros. - Los que se exporten. - Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros pasajeros internacionales; donaciones donaciones desde el exterior, bienes admitidos temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del sector público.
Servicios con tarifa cero - Los de transporte de pasajeros y carga fluvial f luvial y terrestre y el transporte t ransporte marítimo. - Los de salud. - Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda. - Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección de basura. - Los de educación. - Guarderías infantiles y hogares de ancianos. - Religiosos. - Impresión de libros. - Funerarios. - Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo). - Espectáculos públicos.
- Financieros y bursátiles. - Transferencias de títulos valores. - Los que se exporten. - Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres, globalizado. - El peaje. - Loterías. - Aerofumigación. - Los prestados por artesanos
¿QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%? Son todos lo bienes que están destinados para la comercialización y el consumo; os productos bienes que sufren una transformación de su estado natural u original y también aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o l ucro.
RETENCIONES DEL IVA. El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, mas el IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12 pertenecen al estado. Y si ese producto se vende en 150, el IVA será de 18 valor que también pertenece al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por venderlo solo pago al estado la diferencia que son 6. Cuando hablamos de una retención de IVA, es un pago adelantado que hacemos al estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100% en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra, etc.
¿QUIENES DEBEN RETENER EL IVA? Todas las empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, siempre las empresas grandes retienen a los pequeños. Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Para aplicar esta retención hay que basarse a la tabla que nos da el SRI.
¿CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION? Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor IVA causado en la adquisición. Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.
CONCLUSIÓN.
He llegado a la conclusión de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudación para es Estado. Por otro lado se conoce de una evasión en la población. Y de entre las causas de la evasión podrían ser varios: Que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situación económica. Es un impuesto fácil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas falsas o ilegales). El que la gente vea falta de respuesta del gobierno y corrupción. A pesar de todo esto el Estado buscara maneras para controlar estos problemas aunque siempre habrá evasión tributaria hasta que no mejore la situación social y se ponga énfasis tanto en la educación familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas.
Descubra, Cuáles estan Gravados con 12% IVA y 0 % IVA Antes de nada permítme aclararte que IVA (Impuesto al Valor Agregado), esta gravado al valor de latransferencia de dominio ( de un lugar a otro) o a la importación de bienes muebles de naturalezacorporal (que se pueda ver y tocar), en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los serviciosprestados, que analizaremos mas adelante.
¿Qué no mas esta gravados con IVA 12%? Estan gravado con 12% los bienes que estén destinados para la comercialización y consumo; losproductos bienes que sufren la transformación de su estado natural original y también los servicios quegeneren utilidad.
IVA, u
Ejemplo de bienes con 12% IVA Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras, mesas, sillas, computadoras, celulares, etc.
Ejemplo de Servicios con 12% IVA todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos,sociedades, o personas naturales sin relación laboral, ( servicios ocasionales) a favor de un tercero, sinimportar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un preciopagadero en dinero, especie, otros servicios. ejemplo: los servicios profesionales.
¿Qué no mas esta gravado con IVA 0%? Son los productos que se encuentran en el estado natural, es decir los que no sufren ningunatransformación se su estad o original o natural. También es importante aclarar que, para ser exactos, a continuación se encuentra una lista de todos losbienes y servicios que estas gravados con tarifa 0% IVA, como se encuentra en la Ley del RégimenTributario Interno; los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente esta gravado con 12% IVA.
Bienes con tarifa 0% de IVA
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales,carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que nohayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. Lasola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, laextracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite co mestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento; Leches en estado natural, pasteurizada,homog eneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles;Pan, azúcar, panela, sal, manteca, m argarina, avena, maicena,fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacio nales de atún, macarela, sardina y trucha, aceitescomestibles, excepto el de oliva. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pesca do y los alimentosbalanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúc ar, y otros preparados que se utilizancomo comida de animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utili zado contra la sigatokanegra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia p rima e insumos, importados oadquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decretoestablezca el Presidente de la República. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz;arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, se mbradoras, cortadoras de pasto, bombas defumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de usoagrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto estableceráanualmente el Presi dente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridosen el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice laspublicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamenteen la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que secomercializa conjuntamente con los libros.
Los que se exporten; y, los que introduzcan al país: Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regi onales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos. Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor la franquicia reconocida por la Ley Orgánica deAduanas y su reglamento.
de
En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las instituciones delEstado y las de cooperación institucional con institucione s del Estado. Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras nosean objeto de nacionalización. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que percib an ingresos exentos delimpuesto a la renta.
Servicios con tarifa 0% de IVA Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporteinternacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. Incluye tambié nel transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. Los de salud, incluyendo los los servicios de fabricación de medicamentos
de medicina prepagada y
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivi enda. Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y de recolección de basura;
los
Los de educación en todos los niveles (profesores); Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.; Los religiosos; Los de impresión de libros; Los funerarios; Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagarun precio o una tasa tales como los ser vicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias,registros, permisos y otros; Los espectáculos públicos; Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; La transferencia de títulos valores; Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;
Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del país , no causarán el impuestoal valor agregado, puesto que en su valor total estará comprendido el impuesto que debe cancelar eloperador a los prestadores de los correspondientes servicios; El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes; Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; Los de aero fumigación; Los prestados personalmente por los artesanos; y, Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alime nticios mencionadosen el numeral 1 del artículo 55 de la ley del Régimen Tributario Interno, y en general todos los productosperecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción pormedios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibl es. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben i ngresos exentos delimpuesto a la renta; Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentespersonales, así como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y, Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos ysimilares, que cobren a sus miembros cánones, alícu otas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similare s superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.
Partes: 1, 2
EXPLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE Los elementos que intervienen en la Ecuación Contable son: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Lo que en términos generales significa: ACTIVO Es todo lo que posee o le adeudan a la empresa, ejemplo: . CAJA . BANCOS . CUENTAS POR COBRAR . DOCUMENTOS POR COBRAR . MERCADERÍAS . ACTIVOS FIJOS . PAGOS POR ADELANTADO PASIVO Es todo lo que se adeuda a otras personas (ajenas a la empresa, propietario(s), socios, accionistas; según el caso), ejemplo: . OBLIGACIONES PATRONALES POR PAGAR . IESS POR PAGAR . IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR . CUENTAS POR PAGAR . DOCUMENTOS POR PAGAR . HIPOTECAS POR PAGAR . COBROS POR ADELANTADO CAPITAL Es el aporte: en dinero y/o en bienes, efectuado por el o los propietarios, socios o accionistas de la empresa; según el caso, (o también se establece por diferencia entre el activo y el pasivo). PATRIMONIO Está integrado básicamente por las siguientes cuentas: . CAPITAL (Conocido también como capital social) . RESERVAS (Legal, Facultativa, Estatutaria) según el caso . UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (Ejercicios Anteriores . (+) UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO ECONÓMICO . (-) PERDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO ECONÓMICO, etc.
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE En contabilidad se aplica el principio fundamental de la partida doble, en la que se dice "no hay deudor sin acreedor o viceversa", mediante el cual se recibe y se entrega: dinero, mercaderías documentos o servicios en general. Para que se cumpla dicho principio, se requiere por lo menos la intervención de dos cuentas; la una que recibe irá al Debe, es decir se debitará, y la otra que entrega irá al Haber, es decir se acreditará; lo cual necesariamente tendrá que ser por un mismo valor . Esta acción es la que se conoce como asiento contable o jornalización en el libro diario o comprobante de diario.
TRA NSA CCIÓN COMERCIAL Transacción comercial o económica, es el intercambio de bienes y/o servicios necesarios para la satisfacción de las diversas necesidades humanas, intercambio que tiene indispensablemente dos pasos o etapas simultáneas, que son: PRIMERA. Recibimos el bien (mercaderías, vehículos, muebles, etc.) o el servicio (agua, luz, teléfono, arriendo, sueldos, etc.). SEGUNDA. Entregamos el precio o valor de dicho bien o servicio. EJEMPLO: a) Compramos 100 camisas a $ 50 c/u. PASO 1: Recibimos las 100 camisas a $ 50 c /u = $ 5.000 PASO 2: Entregamos el valor de $ 5.000 con crédito personal por la compra de las camisas.
b) Vendemos 10 camisas a $ 70 c/u. PASO 1: Recibimos el valor de $ 700 en dinero efecti vo por 1a venta de las camisas PASO 2: Entregamos las 10 camisas a $ 70 c/u.
c) Pagamos $ 100 de arriendo del local comercial (por el mes de Enero/2002) PASO 1: Recibimos el servicio del arriendo, valorado en $ 100 PASO 2: Entregamos el valor de $ 100 con cheque/17152 de nuestra cta. cte. del banco del Pacífico por el servicio recibido.
d) Depositamos en dinero en efectivo $10.000 en el Banco de Loja PASO 1: Recibimos la papeleta de depósito Nº 715284 como c onstancia del valor depositado en la Cta. Cte. de la empresa PASO 2: Entregamos el valor de $ 10.000 al banco p or el depósito.
e) Compramos un equipo de computación, para el servicio de la empresa en $ 3.000, más el valor del IVA* Impuesto al Valor Agregado (IVA), por considerar un tema de importancia en la Contabilidad; y, c on el propósito de que el lector realice su correcta aplicación, se explica en el Capítulo 8, ref. págs. 205 - 239, así como en el Instructivo del formulario 104, ref. Capítulo 12. PASO 1: Recibimos el equipo de computación PASO 2: Entregamos su valor total, con crédito documentario a 60 días plazo por dicha compra
En cada una de estas y cualquier otra transacción que efectuemos, siempre se recibe y se entrega algo; además dichos valores tienen que ser exactamente iguales. En consecuencia, la contabilidad, lo que hace es reducir a números este intercambio de valores, originando en este instante las Cuentas (Cuenta Contable).
JORNALIZACIÓN
Es la acción de trasladar los datos de la transacción al libro diario de la empresa; toda jornalización tiene dos pasos: 1. Se analiza el principio de la partida doble; es decir, la(s) cuentas que reciben son deudoras (van al debe); y, la(s) cuentas que entregan son acreedoras (van al haber). 2. Dejar constancia de la transacción o asiento contable en el libro diario.
CUENTA CONTAB LE CONCEPTO
Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una misma especie, el que se mantiene durante el cic lo contable; el que debe ser explícito , para evitar confusión u otra interpretación. REPRESENTACIÓN Se representa en forma de una T mayúscula agrandada; en la parte superior se anota el nombre de la cuenta, en el lado izquierdo (debe) o débito se registran los valores recibidos por la cuenta y en el derecho (haber) o crédito; se registran los valores entregados por la cuenta respectiva. Existe una cuenta para cada una de ellas durante el ejercicio contable; es decir que se abrirá una cuenta por cada denominación, ejemplo: CAJA, BANCOS, COMPRAS, VENTAS, CUENTAS POR COBRAR, DOCUMENTOS POR COBRAR, CUENTAS POR PAGAR, DOCUMENTOS POR PAGAR, HIPOTECAS POR PAGAR, CONSTRUCCIONES, VEHÍCULOS, EQUIPO y MAQUINARIA, MUEBLES Y ENSERES, EQUIPO DE OFICINA, ETC. Por pago servicios de: AGUA, LUZ, TELÉFONO, ARRIENDO DEL LOCAL COMERCIAL, SUELDOS Y SALARIOS, BENEFICIOS SOCIALES, PUBLICIDAD Y PROPAGANDA, MANTENIMIENTO DE EQUIPO, ETC. . Cuando se recibe dinero y/o cheques; la cuenta es Caja . Cuando se entrega dinero y/o cheques ajenos a la empresa; la cuenta es Caja . Cuando se entrega cheque (s) de nuestra Cta. Cte., la cuenta es Bancos . Cuando depositamos en dinero o cheque (s) la cuenta es Bancos En la cuenta por pago de servicios (de los diferentes grupos de gastos), en la práctica es necesario utilizar una cuenta por separado para cada una de estas denominaciones/ con la finalidad de determinar el valor destinado a cada una de ellas; analizar y tomar decisiones. . En las páginas 19 y 20, se ha presentado las transacciones comerciales: a), b), c), d) y e) en forma de cuentas; esto se hace únicamente con fines metodológicos, ya que en la práctica el registro de cada transacción se realiza directamente los asientos contables en el Libro Diario. Para los ejemplos anotados; se presenta a continuación en la página N° 23 bajo el siguiente esquema; sin embargo, en el capítulo 4 en lo concerniente al Libro Diario, se explica ampliamente en forma teórica y práctica la presentación de las transacciones comerciales.
PLA N DE CUENTAS Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o catálogo de cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante códigos de identificación; especialmente en la actualidad que se utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar los datos. No se puede hablar de un plan de cuentas u niforme para todas las empresas, su estructura dependerá del tamaño de las necesidades de la empresa y de quien lo elabore. Se recomienda considerar dentro de ciertas cuentas principales el uso de cuentas auxiliares, con el propósito de tener una información más clara y concreta; tal es el caso en la cuenta de Bancos (cuando se trabaja con dos o más), en la cuenta de Clientes, Documentos por Cobrar, Proveedores, Documentos por Pagar (donde es indispensable abrir cuentas individuales), para lo cual se puede trabajar aumentando dígitos para los auxiliares o mediante una guía alfanumérica, en donde se asigna letras y números. Para las instituciones bancarias, existe uniformidad en el plan de cuentas, el que es elaborado por la Superintendencia de Bancos, de igual forma para las instituciones públicas, es elaborado por la Contraloría General del Estado y para la contabilidad nacional del país elabora el Banco Central del Ecuador . CARACTERÍSTICAS Para su elaboración, es necesario considerar anticipadamente el mayor número de cuentas posibles a ser utilizados durante el tiempo de vida útil estimado de la empresa. Es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a niveles específicos, indicados a continuación. Se ordena dentro de 5 grupos; de la siguiente manera:
MODELO DE PLA N DE CUENTAS EMPRESA "XYZ" PLAN O CATALOGO DE CUENTAS
CÓDIGO NOMBRES 1. ACTIVO CORRIENTE CAJA CAJA CHICA BANCOS 11.03.01 Banco del Austro 11.03.02 Banco del Pacífico 11.03.03 Banco de Fomento 11.03.04 Banco Amazonas 11.03.05 Banco de Loja 11.03.06 Banco del Pichincha 11.03.06 Banco de Guayaquil 11.04 INVERSIONES FINANCIERAS 11.04.01 Acciones 11.04.02 Bonos 11.04.03 Cédulas Hipotecarias 11.04.04 Certificados de depósito a plazo 11.04.05 Depósito de Ahorro 11.04.06 Póliza de Acumulación 11.04.07 Reepos 11.04.08 Unidades de Valor Constante (UCV"s) 11.05 CLIENTES 11.05.01 Almacén Recalario 11.05.02 Armas Miguel 11.05.03 Cevallos Carlos 11.05.04 Guerrero Laura 11.05.05 Yanez Julio 11.05.06 Zambrano Iván 11.06 CUENTAS POR COBRAR 11.06.01 Armijos Carlos 11.06.02 Torres Julia 11.07 PRÉSTAMOS A EMPLEADOS 11.07.01 Ávila Carlos 11.07.02 Cuello Edgar 11.07.03 Gallardo María 11.08 DOCUMENTOS POR COBRAR 11.08.01 Dávila Pedro 11.08.02 Ruíz Pablo 11.09 ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 11.10 PARTICIPACIONES SUSCRITAS POR COBRAR 11.11 IVA EN COMPRAS 11.12 RFIR ANTICIPADO (Retención en la fuente del impuesto a la renta) 11.13 RFIR DEL IVA ANTICIPADO (Retención en la fuente del impuesto a la renta del IVA) 11.14 COMISIONES ACUMULADAS POR COBRAR 11.15 INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR
11.16 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 11.17 PROVISIÓN INVENTARIOS OBSOLETOS O DAÑADOS 11.18 INVENTARIOS 11.08.01 Mercaderías 11.08.02 Suministros de Oficina 11.08.03 Importaciones en Tránsito 12. FIJO TANGIBLE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 12.01 EDIFICIOS 12.02 VEHÍCULOS 12.02.01 Chevrolet modelo 99 motor 2794561 12.02.02 Chevrolet modelo 99 motor 2716423 12.02.03 Chevrolet modelo 2000 motor 4538159 12.02.04 Mercedes Benz modelo 2000 motor 37846236 12.02.05 Suzuki Forza modelo 2000 motor 3239470 12.03 EQUIPO DE OFICINA 12.03.01 Máquina de escribir eléctrica IBM 12.03.02 Máquina de escribir eléctrica ADLER 12.03.03 Máquina calculadora CASSIO F 725 12.03.04 Máquina calculadora CASSIO F 978 12.03.05 Máquina registradora CANNON S 386 12.03.06 Máquina registradora CANNON S 387 12.03.07 Central telefónica de 6 teléfonos 12.03.08 Fax BROTHER 190 12.04 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 12.04.01 IBM de 840 Mg. Con impresora (para gerencia) 12.04.02 IBM de 840 Mg. Con impresora (para el dpto. de contabilidad) 12.04.03 IBM de 840 Mg. Con impresora (para el dpto. de ventas) 12.05 MUEBLES Y ENSERES 12.05.01 Escritorio con sillón para gerencia 12.05.02 Escritorio con sillón para contabilidad 12.05.03 Escritorio con sillón para secretaria 12.05.04 Mostradores de madera 12.05.05 Archivadores Metálicos 12.05.06 Anaqueles 12.05.07 Sillas varias 12.06 Depreciación acumulada Edificios 12.07 Depreciación acumulada Vehículos 12.08 Depreciación acumulada Equipo de Oficina 12.09 Depreciación acumulada Equipo de Computación 12.10 Depreciación acumulada Muebles y Enseres 12.11 TERRENO 13. DIFERIDO 13.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN 13.02 GASTOS DE INSTALACIÓN 13.03 GASTOS PREOPERACIONALES 13.04 CONSTRUCCIONES EN CURSO (O PROCESO) 13.05 ARRIENDOS PREPAGADOS 13.06 INTERESES PREPAGADOS 13.07 PUBLICIDAD PREPAGADA 13.08 SEGUROS PREPAGADOS 13.09 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE CONSTITUCIÓN 13.10 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE INSTALACIÓN 13.11 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE PREOPERACIONALES 13.12 INVERSIONES A LARGO PLAZO 2. PASIVO 21. PASIVO CORRIENTE (o corto plazo) 21.01 PROVEEDORES 21.01.01 Almacenes Dávila
21.01.02 Almacenes Rentería 21.01.03 Almacenes Zafiro 21.01.04 Centro Comercial Zurita 21.01.05 La Concordia 21.01.06 La Competencia 21.02 CUENTAS POR PAGAR 21.03 IVA EN VENTAS 21.04 RFIR POR PAGAR (Retención en la fuente del impuesto a la renta) 21.05 RFIR DEL IVA POR PAGAR (Retención en la fuente del impuesto a la renta del IVA) 21.06 RETENCIONES INDIVIDUALES POR PAGAR 21.07 PRÉSTAMOS DE EMPLEADOS AL IESS POR PAGAR 21.08 APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR 21.09 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 21.10 ICE EN VENTAS POR PAGAR 21.11 IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS 21.12 IMPUESTO AL PATRIMONIO POR PAGAR 21.13 ARRIENDO ACUMULADO POR PAGAR 21.14 PUBLICIDAD ACUMULADA POR PAGAR 21.15 INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 21.16 DOCUMENTOS POR PAGAR (C/P) 21.16.01 Casa Cristalino 21.16.02 La Internacional C.A 21.17 HIPOTECAS POR PAGAR (C/P) 21.17.01 Banco del Austro 21.18 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR (C/P) 21.18.01 Sueldos por Pagar 21.18.02 Sobretiempo por pagar 21.18.03 Décimo tercer sueldo por pagar 21.18.04 Décimo cuarto sueldo por pagar 21.18.05 15% Participaciones a empleados por pagar 21.18.06 Aportes al IESS por pagar 21.18.07 Fondos de Reserva por pagar 22. PASIVO NO CORRIENTE 22.01 DOCUMENTOS POR PAGAR (L/P) 22.02 HIPOTECAS POR PAGAR (L/P) 22.03 PRÉSTAMOS 23. DIFERIDO 23.01 Arriendos Precobrados 23.02 Intereses Precobrados 23.03 Comisiones Precobradas 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 31.01 Capital 32 RESERVAS 32.01 Legal 32.02 Facultativa 32.03 Estatutaria 32.04 Otras Reservas 33 SUPERAVIT 33.01 RESERVA POR REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 33.02 REEXPRESIÓN MONETARIA 33.03 DONACIONES DE CAPITAL 34 RESULTADOS 34.01 Utilidades de ejercicios anteriores 34.02 Pérdidas de ejercicios anteriores 34.03 Utilidad del presente ejercicio 34.04 Pérdidas del presente ejercicio 4. INGRESOS
41. INGRESOS OPERACIONALES 41.01 VENTAS 41.01.01 Ventas con tarifa 12% 41.01.02 Ventas con tarifa 0% 41.02 SERVICIOS PRESTADOS 41.03 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS 41.03.01 (-) Devolución en Ventas 41.03.02 (-) Descuento en ventas 41.04 UTILIDAD EN VENTAS 42. INGRESOS NO OPERACIONALES 42.01 INTERESES GANADOS 42.02 SERVICIOS PRESTADOS 42.03 DIFERENCIAL CAMBIARIO 43 OTROS INGRESOS 43.01 ARRIENDOS COBRADOS 43.02 COMISIONES GANADAS 43.03 UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS 5. GASTOS 51 GASTOS OPERACIONALES 51.01 COSTO DE VENTAS 51.02 COMPRAS 51.02.01 Compras con tarifa 12% 51.02.02 Compras con tarifa 0% 51.03 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN COMPRAS 51.03.01 (-) Devolución en compras 51.03.02 (-) Devolución en compras 51.04 TRANSPORTE EN COMPRAS 52. GASTOS ADMINISTRATIVOS 52.01 REMUNERACIÓN MENSUAL UNIFICADA 52.02 COMPONENTE SALARIAL EN PROCESO DE INCORPORACIÓN A LA REMUNERACIÓN 52.03 SOBRETIEMPOS 52.04 DECIMO TERCER SUELDO 52.05 DECIMO CUARTO SUELDO 52.06 APORTES AL IESS (PATRONAL) 52.07 FONDOS DE RESERVA 52.08 IMPUESTO A LA RENTA (PATRONAL) 52.09 VACACIONES NO GOZADAS 52.10 BONIFICACIÓN POR DESAHUCIO 52.11 INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO INTEMPESTIVO 52.12 ARRIENDO 52.13 SERVICIOS BÁSICOS 52.13.01 Agua Potable 52.13.02 Luz Eléctrica 52.13.03 Teléfono 52.13.04 Telex 52.13.05 Fax 52.14 FOTOCOPIAS 52.15 CORRESPONDENCIA Y COMUNICACIONES 52.16 CONTRIBUCIONES Y DONACIONES 52.17 AGASAJO AL PERSONAL 52.18 ALIMENTACIÓN DEL PERSONAL 52.19 INDUMENTARIA DEL PERSONAL 52.20 HONORARIOS A PROFESIONALES 52.21 GASTOS JUDICIALES 52.22 CAPACITACIÓN Y ENTRENAMIENTO 52.23 BAR Y CAFETERÍA 52.24 SERVICIOS OCASIONALES 52.25 ALQUILER DE VEHÍCULOS
52.26 SUMINISTROS DE OFICINA 52.27 COMBUSTIBLES 52.28 LUBRICANTES 52.29 REPUESTOS 52.30 GASTOS DE SEGUROS 52.31 VIÁTICOS 52.32 GASTOS DE REPRESENTACIÓN 52.33 TRANSPORTE DE ADMINISTRACIÓN 52.34 FALTANTE DE CAJA 52.35 JUBILACIÓN PATRONAL 52.36 OTROS GASTOS 52.41 CUENTAS INCOBRABLES 52.51 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN EDIFICIOS E INSTALACIONES 52.52 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN VEHÍCULOS 52.53 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN EQUIPOS DE OFICINA 52.54 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 52.55 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN MUEBLES Y ENSERES 52.56 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN EQUIPO Y MAQUINARIA 52.61 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 52.62 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 52.63 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA 52.64 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 52.65 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 52.66 AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN 52.67 AMORTIZACIÓN GASTOS DE INSTALACIÓN 52.68 AMORTIZACIÓN GASTOS PREOPERACIONALES 52.69 AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 53. GASTOS DE VENTAS 53.01 REMUNERACIÓN MENSUAL UNIFICADA 53.02 COMPONENTE SALARIAL EN PROCESO DE INCORPORACIÓN A LA REMUNERACIÓN 53.03 SOBRE TIEMPOS 53.04 DECIMO TERCER SUELDO 53.05 DECIMO CUARTO SUELDO 53.06 APORTE AL IESS (PATRONAL) 53.07 FONDOS DE RESERVA 53.08 IMPUESTO A LA RENTA (PATRONAL) 53.09 VACACIONES NO GOZADAS 53.10 BONIFICACIÓN POR DESAHUCIO 53.11 INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO INTEMPESTIVO 53.12 GASTOS DE VIAJE Y MOVILIZACIÓN 53.13 COMISIONES 53.14 PUBLICIDAD 53.15 EMPAQUE Y EMBALAJE 53.16 TRANSPORTE Y FLETES 53.17 JUBILACIÓN PATRONAL 53.18 OTROS GASTOS 54. GASTOS BANCARIOS Y FINANCIEROS 54.01 INTERESE PAGADOS 54.02 COMISIONES BANCARIAS 54.03 SOBREGIROS OCASIONALES 54.04 SERVICIOS BANCARIOS 55. GASTOS NO OPERACIONALES 55.01 DIFERENCIAL CAMBIARIO 55.02 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 55.03 OTROS GASTOS 56. CUENTAS TRANSITORIAS 56.01 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 6. CUENTAS DE ORDEN
61. DEUDORES 62. ACREEDORA
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