Ejemplo del presupesto de operación La compañía Nuño S.A., fabrica dos productos: Delta y Sigma. A fines del 2011 (su primer año de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2002, en el cual se trataran de plasmar las acciones nesesarias para lograr el lugar que la direccion general se ha fijado. el estado de situacion financiera hasta el 31 de Diciembre del 2001 se espera sea el siguiente. Compañía Nuño, S.A. Estado de situacion financiera al 31 de Diciembre de 2001 Activos circulantes: Bancos Clientes Productos terminados Materia prima
$50,000 86,000 296,000 180,000
Total circulante No circulantes: Terreno Edificio y equipo industrial Depreciacion acumulada
$612,000
214,000 $1,100,000 400,000
700,000
Total de activos no circulantes
914,000
Total de activos Pasivos a corto plazo: Proveedores Impuestos por pagar
$1,526,000
240,000 180,000
Total de pasivo Capital contable: Capital aportado Capital ganado Total capital contable Pasivo mas capital contable
420,000
900,000 206,000 1,106,000 $1,526,000
Requerimientos de los productos
Materia prima A Materia prima B Horas de mano de obra directa
Delta 2 1 4
Sigma 4 2 4
Los gastos indirectos de fabricacion se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50 la hora para el primer semestre y $60 para el segundo Primer semestre $50 Segundo semestre $60
Materia prima A Materia prima B Delta Sigma
Inventario Inventario inicial final deseado Costo primer (unidades) (unidades) semestre 4000 3000 $20 2500 1000 $40 200 300 400 150
Costo segundo semestre $26 $50
Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacen de cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $50 000. La inflacion esperado es de 40% durante el año. Por ello, al inicio del segundo semestre se modifican algunos precios y costos.
Delta Sigma
Precio de venta Primer Segundo semestre semestre $600 $720 700 840
Ventas planeadas Primer Segundo semestre semestre 2000 2000 3000 3000
Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboracion del presupuesto. Los gastos por interes serian de $30 000. La valuacion del inventario de realiza a través de UEPS. Los gastos indirectos de fabricacion que se han estimado para 2002 son: Depreciación Superevisión Seguro Mantenimiento Accesorios Energeticos
$100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000
Los gastos de administracion y ventas que se han estimado para 2002 son: Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciación Varios
$150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000
Se vendio al contado aproximadamente el 90%. El terreno se incremento a $758 700 y el edificio y el equipo industrial a $2 000 000. Se espera que la depreciasión del año anterior sea de $687 500. Se pidio un prestamo de $100 000 al banco, se debe a los provedores $70 790. El total de activos no monetarios, multiplicado por al diferencia entre la inflacion del pais y el peritaje practicado por un despacho de expertos, determino que el RETANM para la compañia sera de $220 002.
Solución Presupuesto de Ventas Primer Segundo semestre semestre Total $1,200,000 $1,440,000 $2,640,000 2,100,000 2,520,000 4,620,000
Producto Delta Sigma Total
$3,300,000
$3,960,000
$7,260,000
Presupuesto de producción
Ventas presupuestadas Inventario final
Primer semestre Segundo semestre Delta Sigma Delta Sigma 2,000 3,000 2,000 3,000 300 150 300 150
Necesidad de producción Inventario inicial Produccion requerida
2,300 200
3,150 400
2,300 300
3,150 150
2,100
2,750
2,000
3,000
Presupuesto de requerimiento de materia prima
Producto Delta Sigma
Primer semestre Materia prima A Materia prima B Total 4,200 2,100 11,000 5,500
Total Costo x Kg
15,200 $20
7,600 $40
Total
$304,000
$304,000
Producto Delta Sigma
Segundo semestre Materia Prima B 4,000 12,000
Total Costo x Kg Total
Materia prima A
$608,000
Total 2,000 6,000
16,000 $26
8,000 $50
$416,000
$400,000
$816,000 $1,424,000
Presupuesto de compra de materiales Primer semestre A B 15,200 7,600 3,000 1,000
Materia prima Reqs. por la producción Inv. final deseado
Segundo semestre A B 16,000 8,000 3,000 1,000
Nec. a comprar Inventario final
18,200 4,000
8,600 2,500
19,000 3,000
9,000 1,000
Total a comprar Costo por Kg
14,200 $20
6,100 $40
16,000 $26
8,000 $50
$284,000
$244,000
$416,000
$400,000
Costo de compras
Total
$1,344,000
Presupuesto de mano de obra directa Primer semestre Delta Sigma 2,100 2,750 4 4
Reqs. de la producción Hr. reqs. por producto Total de horas Costo por hora Total de costos de MOD
Segundo semestre Delta Sigma 2,000 3,000 4 4
8400 $50
11000 $50
8000 $60
12000 $60
$420,000
$550,000
$480,000
$720,000
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Depreciación Supervisión Seguro Mantenimiento Accesorios Energeticos Total
$100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000 $1,576,000
Tasa de aplicación = $1,576,000/39400 Total horas = $39,400.00 Tasa de aplicación = 40
Total
$2,170,000
Presupuestos de gastos de administracion y ventas Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciación Varios
$150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000
Total
$650,000
Presupuesto de inventarios finales (al final del año 2002) Valuacion de inventarios: Costo unitario (2 * $26) (1 * $50) (4 * $60) (4 * $40)
Materia prima A Materia prima A Mano de obra Gastos ind. De fabricacion
Delta $52 50 240 160
Costo unitario (4 * $26) (2 * $50) (4 * $60) (4 * $40)
$502
Materia prima A Materia prima B Delta Sigma
3000 * $26 = 1000 * $50 = 300 * $502 = 150 * $604 =
Sigma $140 100 240 160 $640
$78,000 50,000 150,600 90,600
Presupúesto de costo de ventas
Materia prima requerida Mano de obra Gastos indirectos de fabricación Costo de producción (+) inventario inicial de articulos terminados
Primer semestre $608,000 970,000 788,000
Segundo semestre $816,000 1,200,000 788,000
$2,366,000
$2,804,000
Total $1,424,000 $2,170,000 $1,576,000 $5,170,000 296,000
Disponible (-) inventario final de articulos terminados
$5,466,000 241,200
Costo de venta presupuestado
$5,224,800
Compañía Nuño S.A. Estado de resultados presupuestados Del 1° de Enero al 31 de Diciembre de 2002 Ventas (-) Costo de unidades Utilidad Bruta (-) Gastos de operación Utilidad de operación
para el 2003 Ventas (-) Costo de unidades Utilidad Bruta (-) Gastos de operación Utilidad de operación
para el 2004 Ventas (-) Costo de unidades Utilidad Bruta (-) Gastos de operación Utilidad de operación
7260000 5224800 2035200 650000 1385200
Ejemplo del método de entradas y salidas de efectivo. La empresa Karol, S.A., proporciona la siguiente informacion para elaborar el presupuesto de efectivo: 1.- Las ventas presupuestadas para 2002 son:
Ventas
Enero Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $100,000 $120,000 $80,000 $320,000 $480,000 $400,000
Ochenta por ciento de las ventas son a credito, y 20% restante, al contado. De las ventas a credito, 70% se cobrara en el mes que corresponda y el saldo durante el siguiente; lo mismo sucede para los trimestres. Las cuentas por cobrar correspondientes a Diciembre de 2001 asciende a $18000. 2.- Las compras presupuestadas para 2002 son:
Compras
Enero Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $40,000 $30,000 $60,000 $220,000 $300,000 $250,000
Las compras de Diciembre de 2001 ascendieron a $20000. Se paga a los proveedores durante el siguiente mes de la compra. Lo mismo se aplica para los trimestres, puesto que se pagara en el siguiente trimestre. 3.- En febrero se compró maquinaria por $100000, que se liquidara en el mes correspondiente. En el segunto trimestre se adquirio otra con valor de $200000. 4.- otros ingresos y otros gastos en efectivo son: Enero Otros ingresos
$1,000 Enero
Otros gastos
$500
Febrero $800 Febrero $300
Marzo $3,000 Marzo $1,000
II Trim. $1,500 II Trim. $1,000
III Trim. $3,000 III Trim. $2,000
IV Trim. $1,000 IV Trim. $1,000
5.- La nomina que se liquidara en 2002 será:
Nomina
Enero Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $10,000 $12,000 $12,000 $30,000 $32,000 $36,000
6.- Se pidió un prestamo hipotecario de $50000, que será otorgado en Marzo. 7.- El impuesto sobre la renta será de $15000, pagadero en Marzo 8.- Se planeas nuevas aportaciones de los accionistas por $20000 en l tercer trimestre 9.- El saldo minimo en efectivo por mantener será de $5000; al inicio había $5000 en efectivo. Con esos datos, elabore los siguientes documentos: a) Cédula de cobranzas de las vents a credito. b) Cédula de entradas de efectivo. c) Cédula de salidas de efectivo. d) Presupuestos de efectivo. e) Fije politicas de financiamiento e inversiones de excedentes. SOLUCION. Cédula de cobranza: Enero 70% de las ventas a credito 30% de las ventas a credito del periodo anterior
Febrero
Marzo
II Trim.
III Trim.
IV Trim.
$56,000
$67,200
$44,800
$179,200
$268,800
$224,000
$18,000 $74,000
$24,000 $91,200
$28,800 $73,600
$19,200 $198,400
$76,800 $345,600
$115,200 $339,200
Cédula de entradas de efectivo:
Enero Entradas normales: Ventas de contado Cobro a clientes Total Entradas Excepcional es: Otros ingresos Prestamo Aportacione s nuevas Total Total de entradas
Febrero
Marzo
II Trim.
III Trim.
IV Trim.
$20,000
$24,000
$16,000
$64,000
$96,000
$80,000
74000 $94,000
91200 $115,200
73600 $89,600
198400 $262,400
345400 $441,400
339200 $419,200
$1,000
$800
$3,000 50000
$1,500
$3,000
$1,000
$1,000 $420,200
$1,000
$800
$53,000
$1,500
20000 $23,000
$95,000
$116,000
$142,600
$263,900
$464,400
Cédula de salidas de efectivo:
Enero Salidas normales: Pago de nomina pago de proveedores impuestos sobre la renta total Salidas excepcional es: otros gastos compra de maquinaria total Total de salidas
Febrero
Marzo
II Trim.
III Trim.
IV Trim.
$10,000
$12,000
$12,000
$30,000
$32,000
$36,000
20000
40000
30000
60000
220000
300000
$30,000
$52,000
15000 $57,000
$90,000
$252,000
$336,000
$500
$300
$1,000
$1,000
$2,000
$1,000
$500
100000 $100,300
$1,000
200000 $201,000
$2,000
$1,000
$30,500
$152,300
$58,000
$291,000
$254,000
$337,000
Presupuestos de efectivo: Enero Saldo inicial Entradas Disponible Salidas Saldo antes del minimo deseado Minimo deseado Sobrante (o faltante)
$5,000 95000 $100,000 30500
Febrero Marzo II Trim. III Trim. IV Trim. $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 116000 142600 263900 464600 420200 $121,000 $147,600 $268,900 $469,600 $425,200 152300 58000 291000 254000 337000
$69,500
-$31,300
$89,600
-$22,100
$215,600
$88,200
5000
5000
5000
5000
5000
5000
$64,500
-$36,300
$84,600
-$27,100
$210,600
$83,200
e) planeacion financiera: el sobrante de $64500 de enero servira para cubrir el faltante de febrero y la diferencia, que es de $28200, debera invertirse en Cetes o en titulos que generen rendimiento positivo, ya que se prevé un equilibrio en la liquidez de la empresa durante el año. Lo mismo debe hacerse con el sobrante de marzo, que asciende a $84600. El faltante del segundo trimestre ($27100) debe
e) planeacion financiera: el sobrante de $64500 de enero servira para cubrir el faltante de febrero y la diferencia, que es de $28200, debera invertirse en Cetes o en titulos que generen rendimiento positivo, ya que se prevé un equilibrio en la liquidez de la empresa durante el año. Lo mismo debe hacerse con el sobrante de marzo, que asciende a $84600. El faltante del segundo trimestre ($27100) debe financiarse con el sobrante del primer trimestre; los sobrantes del III y IV trimestre deberan ser invertidos en una actividad rentable cuyo plazo dependera de la liquidez del proximo año.
