EJEMPLOS DE LAS 5 CATEGORIAS 1. Renta de Primera Categoría Renta Bruta.Bruta.- para su determinación se requiere: •
Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.
•
Renta Real, que comprende los ingresos por: - La merced conductiva, conductiv a, es decir el pago pactado por el alquiler alquil er.. - Alquiler Alquil er de accesorios mue!les, otros".
- #ri!utos ri!utos pagados pagados por el usuario usuario del !ien, $ que corres correspond ponden en al arrendador. - tros servicios suministrados suminist rados por el arrendador. arrendador. - &e'or 'oras (e (ec(as po por reem!olsados por el arrendador.
el el
ar arrendatario $
qu que
no no
(a (an
sid sido o
La renta !ruta anual ser) la ma$or entre la renta *cta $ renta real. Renta Neta. se Neta. se determina deduciendo de la renta !ruta el +%. Im!ue"to a !agar. e calcula so!re la renta neta, aplic)ndole el 6.+%, o en todo caso el % so!re la renta !ruta mensual. Pago" a Cuenta. e Cuenta. e reali/ar) el pago mensual del 6.+% de la renta neta, o el % de la renta mensual. 0n caso caso de cesi cesión ón grat gratui uita ta de !ien !ienes es,, se (a de eec eectu tuar ar el pago pago por por impuesto a la renta de primera categor2a so!re la renta *cta, dado que no (a$ renta real
EJEMPLO# Alquiler de departamento por 3. 45 mensuales durante el ao +7. 0l arrendatario reali/ó me'oras durante el ao por un importe de 3.7, los mismos que no ueron reem!olsados por el arrendador arrendador.. 0l autoevalúo es de 36,. Reali/ó pagos a cuenta por 3.+55. o 8)lculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% 6"
9 ,6
Renta Real: Renta por Alquiler &e'oras #otal Renta Real
45 ; 1+
9 ,<6 9
7
6,
e calcula so!re la renta real, dado que es la ma$or.
Renta =ruta
3. 6,
-" +%
1,+<
Renta >eta
,5
Pago" a $uenta men"ua%# 45 ? %45" 9 3.+4
+%45" 9
54
6.+%54" 9
3.+4
ó
Renta Anua% de Primera Categoría# 6.+%,5" 9 15
ó
%6," 9 15
Im!ue"to a regu%ari&ar# @mpuesto Anual
9 15
-" agos a cuenta
9 +55
@mpuesto a pagar
+. Ca"o Renta de Segunda Categoría 0l seor Bóme/ o!tuvo intereses por un prCstamo que otorgó a la empresa an edro .A. por un monto de 3. 6465. La empresa an edro de!e eectuar la retención del 6.+% de la renta !ruta o el % del importe total de los intereses. La empresa retenedora de!er) declarar la retención en el D# proporcionado por E>A#. Renta =ruta: -" +% Renta >eta
3. 6,465 1,+7.6 ,1<4.4 9 ,1<4
@mpuesto de egunda 8ategor2a: %6,465" 9 +
6.+% ,1<4" 9 +
ó
. Ca"o Renta de Ter$era Categoría Renta Neta. La !ase imponi!le para la determinación del impuesto de tercera categor2a es o!tenida despuCs de (a!er deducido de los ingresos netos anuales, los costos $ gastos incurridos en la actividad durante el periodo. ero se (a de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para eectos tri!utarios.
ara que los gastos sean considerados como deduci!les de!en de seguir el principio de causalidad: •
Gue sean necesarios.
•
0stCn destinados a producir, o!tener $ mantener la uente.
•
e encuentren sustentados con documentos.
•
ean permitidos por la le$.
EJEMPLO# La empresa La 0scalera .R.L. (a incurrido en los siguientes gastos durante el periodo +7: - 8ompras con =oletas de Henta: =oletas de Henta de empresas que se encuentran en el RE:
3. ,
=oletas de Henta de empresas que no se encuentran en el RE: 3. +,5 La legislación no permite deducir gastos sustentados con !oletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran su'etas al >uevo RE. 0n este caso sólo est) permitida la deducción del 6% del total de las compras. 0s decir sólo se deducir)n 315 de 3. . - La empresa tuvo una multa de la &unicipalidad Distrital de Lince por 3,6. Los gastos por altas que (a$a incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto Csta multa no ormar) parte de las deducciones. 0ntre otros gastos, se consideran no deduci!les los siguientes: I Los gastos personales $ amiliares. I Bastos cu$os compro!antes de pago sean emitidos por personas consideradas como no (a!idas. I @ntereses, multas $ sanciones. Pago" a $uenta.- ara el pago a cuenta del impuesto de tercera categor2a e;isten dos sistemas, el A $ el =. 0l primero consiste en la determinación de un coe*ciente el cual se calcula de la siguiente manera: @mpuesto calculado del ao +73 @ngresos >etos del ao +7 0l coe*ciente o!tenido que se aplicar) so!re los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para eectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. 0n el caso del sistema =, los pagos a cuenta son del +% mensual so!re los ingresos netos mensuales. Determinación del impuesto anual de tercera categor2a.
La 0mpresa La 0scalera .R.L. o!tuvo a diciem!re del +7 una utilidad de 3. 1+,5. 0ectúo pagos a cuenta por un monto total de 3. 16. Etilidad @R % -" agos a cuenta @R a agar
3. 1+,5 ,54 1,6 '5()*+
4. Ca"o Renta de Cuarta Categoría 0l seor Bóme/, de proesión a!ogado o!tuvo ingresos por un monto de 3. 6,75 durante el periodo +7. 0ectuó pagos a cuenta por 3.+< $ le reali/aron retenciones por 3. . @ngresos Anuales -"Deducción del +% Renta de 8uarta 8ategor2a -" Deducción de < E@#
3. 6,75 1+,176 45,<54 +4,5
Renta >eta
),(-,*
@R según escala 1%
,7
-"agos a cuenta
+,<
-" Retenciones
Im!ue"to a Pagar
,'+
. Ca"o Renta de uinta Categoría 0l seor ButiCrre/ o!tuvo un monto total por remuneraciones de 3. 4+,. Le eectuaron retenciones por 3.1, + durante el periodo +7. @ngresos Anuales -" Deducción de < E@#
3. 4+, +4,5 1<,1
@R según escala 1% -" Retenciones Im!ue"to a Pagar
+,< 1,+ '(,*,
