Audit financier Cas Cas N° : 1 Dans le cadre de la mission d’audit des comptes de la société anonyme : SIGMA, arrêtés au 31/12/, !ous a!e" été c#ar$é du du cycle : Immo%ilisations/ In!estissements& 'es in!esti$ations (ue !ous a!e" menées !ous ont ont permis de )aire ressortir les in)ormations sui!antes :
1/ Poste : Matériel et outillage : 'e )ic#ier des mac#ines de production )ait ressortir 32 mac#ines d’une !aleur %rute $lo%ale de : 3* +3* 1 d#& 'e recensement p#ysi(ue )ait ressortir (u’une mac#ine d’un co-t .0 de * d#, est mise • en re%us le 3/3/, le proc4s !er%al de la direction n’a pas été remis au ser!ice compta%le& 5lle a été ac(uise le 1//67& 'e compte tenu en compta%ilité )ait ressortir un montant %rut de 3* 1+2 1 d#& • 'e dépouillement des mou!ements enre$istrés par ce compte au courant de l’e8ercice )ait • ressortir : 6 9ne ac(uisition ac(uisition le 1/1/ 1/1/ d’une d’une nou!e nou!elle lle mac#ine mac#ine ayant ayant nécessité nécessité les dépense dépensess sui!antes sui!antes : & acture du )ournisseur du matériel : ; 2 * d# .0 & acture d’une société (ui s’est occupée de l’installation du matériel : 32 d# .0 6 9ne cession cession d’une d’une ancienne ancienne mac#ine mac#ine le 3/*/ 3/*/ au pri8 de de : 1 d#, d#, elle a été ac(uise ac(uise le 1//6; au co-t .0 de 7; d#& 6 Seule l’écriture l’écriture relati!e relati!e < l’entrée l’entrée de la nou!elle nou!elle mac#ine mac#ine a été été compta%ili compta%ilisée sée mais mais pour pour une !aleur de ; 2 * d#, les )rais d’installation ont été enre$istrés au dé%it du compte : *133 entretien et réparations& 6 Seul Seul le pri8 pri8 de cessio cession n a été comp compta% ta%ilis iliséé mais mais au crédit crédit du com compte pte : 2332 Maté Matérie riell et outilla$e& 6 '’amortis amortissem sement ent se se prati prati(ue (ue au tau8 tau8 linéai linéaire re de de 1=& 1=& Travail faire : 1/ 58pli(ue" les ori$ines des di))érences entre la !aleur du )ic#ier et la !aleur du compte matériel et outilla$e& 2/ >orri$e" les erreurs rele!ées pour retrou!er la !aleur correcte du matériel et outilla$e& 3/ >orri$er les amortissements de l’e8ercice & .?armi les mac#ines de production recensées )i$ure une seule mac#ine compl4tement amortie depuis 61, sa !aleur %rute est de : d# •
!/ Poste constructions : '’entreprise '’entreprise a entrepris un c#antier c #antier pour construire pour elle6même un ma$asin de stoc@a$e le 12/;/61& 'es dépenses en$a$ées du 12/; / 61 au 31/12/61 sont les sui!antes : Mati4res et )ournitures 3 * d# .0 • Main6d’u!re occasionnelle 2* + d# • 'es dépenses en$a$ées pour l’ac#4!ement en : Mati4res et )ournitures 122 2 d# .0 • Main6d’u!re occasionnelle 1+7 + d# • Date d’ac#4!ement : 1//, 0au8 d’amortissement linéaire : =& Travail faire : 1/ ?résenter la )acture de li!raison < soi6même& 2/ Bappeler l’écriture enre$istrée le 31/12/61& 3/ Bappeler l’écriture enre$istrée le 1//& / ?asser l’écriture relati!e < l’amortissement&
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Cas N° "" : '’entreprise a conCu pour elle6même un pro$iciel de tenue de stoc@& 'es dépenses en$a$ées sont les sui!antes : 6 rais d’étude préala%les et d’opportunité + *, D 6 rais de pro$rammation * , D 6 rais de documentation 3 , D 6 rais de test et d’essaie 2 , D 6 rais de )ormation de deu8 personnes a))ectées < la $estion des stoc@s 7 , D 6 Ac(uisition de deu8 ordinateurs .0 1+ , D 'e compta%le de l’entreprise a imputé toutes les dépenses en c#ar$es correspondantes et les deu8 ordinateurs en matériel in)ormati(ue&
Travail faire : uelles sont les erreurs commises par le compta%le E 5!aluer le co-t du pro$iciel& ?asser les écritures compta%les relati!es au8 données ci6dessus a)in de recti)ier l’erreur compta%le&
#uestions : 1/ ?réciser le rFle de l’o%ser!ation p#ysi(ue pour un auditeur& 2/ Bappeler les principes de la norme de pro)essionnalisme& 3/ ?réciser comment un auditeur peut s’assurer de l’e8#austi!ité des enre$istrements compta%les& / Bappeler les crit4res (ui distin$uent une immo%ilisation d’une c#ar$e&
