Bab 24 Melengkapi Audit Ulasan Pertanyaan 24-1 Ada empat penyajian dan pengungkapan pengungkapan yang berhubungan dengan tujuan audit: Penyajian dan Pengungkapan-Terkait Tujuan Audit Deskripsi Kejadian dan hak dan kewajiban informasi Akun-istimewa seperti yang dijelaskan dalam catatan kaki ada dan merupakan hak dan kewajiban perusahaan. Kelengkapan Semua pengungkapan yang diperlukan termasuk dalam catatan kaki laporan keuangan. Akurasi dan penilaian Pengungkapan catatan kaki yang akurat dan dihargai dengan benar. Klasifikasi dan saling pengertian pengertian saldo Rekening secara tepat tepat diklasifikasikan dan terkait pengungkapan pengungkapan laporan keuangan yang dimengerti.
24-2 Sebuah daftar periksa pengungkapan laporan keuangan merupakan alat audit yang merangkum persyaratan pengungkapan semua yang terkandung dalam prinsip akuntansi yang berlaku umum. Auditor menggunakan menggunakan checklist pengungkapan pengungkapan untuk menentukan bahwa semua pengungkapan yang diperlukan benarbenar disajikan dan diungkapkan dalam laporan keuangan dan catatan kaki yang menyertainya. Ini membantu auditor memperoleh bukti yang cukup tepat tentang tujuan kelengkapan untuk penyajian dan pengungkapan yang berhubungan dengan tujuan audit.
24-3 Sebuah kewajiban kontinjensi merupakan kewajiban potensial di masa depan kepada pihak luar untuk jumlah yang tidak diketahui yang yang dihasilkan dari kegiatan kegiatan yang telah telah terjadi. Beberapa Beberapa contoh akan menjadi: menjadi: Pending litigasi Pajak penghasilan sengketa
Produk jaminan Wesel tagih diskon Jaminan kewajiban orang lain tidak digunakan saldo letter of credit 24-3 (lanjutan) Kewajiban yang sebenarnya adalah kewajiban masa depan yang nyata kepada pihak luar untuk jumlah diketahui dari kegiatan yang telah terjadi. Beberapa contoh akan menjadi: Wesel bayar Hutang bunga yang masih harus dibayar Hutang Pajak penghasilan terutang Payroll pemotongan kewajiban
masih harus dibayar gaji dan upah 24-4 Jika Anda khawatir tentang kemungkinan kewajiban kontinjensi untuk sengketa pajak penghasilan, ada berbagai prosedur yang dapat Anda gunakan untuk penyelidikan intensif di daerah itu. Salah satu pendekatan yang baik akan menjadi analisis beban pajak penghasilan. Jumlah yang tidak biasa atau tidak berulang harus diselidiki lebih lanjut untuk menentukan apakah mereka mewakili situasi kewajiban pajak potensial. Prosedur lain membantu untuk mengungkap kewajiban pajak potensial adalah untuk meninjau file korespondensi umum untuk komunikasi dengan pengacara atau agen pendapatan internal. Hal ini mungkin memberikan indikasi bahwa potensi kewajiban yang ada walaupun tidak ada litigasi yang sebenarnya telah dimulai. Akhirnya,
pemeriksaan laporan agen pendapatan internal dari tahun sebelumnya dapat memberikan indikasi yang paling jelas dari masalah masalah pajak yang disengketakan. disengketakan. 24-5 Auditor akan tertarik pada komitmen masa depan klien untuk membeli bahan baku dengan harga tetap sehingga informasi ini dapat diungkapkan dalam laporan keuangan. Komitmen mungkin menarik bagi investor seperti yang dibandingkan dengan pergerakan harga di masa depan material. Sebuah komitmen masa depan untuk membeli bahan baku dengan harga tetap dapat mengakibatkan klien membayar lebih atau kurang dari harga pasar pada waktu mendatang. 24-6 Analisis beban hukum adalah bagian penting dari setiap penugasan audit karena dapat memberikan indikasi kewajiban kontinjensi yang mungkin menjadi kewajiban yang sebenarnya di masa depan dan memerlukan pengungkapan dalam laporan keuangan saat ini. Karena setiap kontingensi tunggal bisa menjadi materi, adalah penting untuk memverifikasi semua transaksi hukum, bahkan jika jumlah kecil. Setelah analisis beban hukum selesai, para pengacara kepada siapa pembayaran dilakukan harus dipertimbangkan untuk surat konfirmasi untuk kontinjensi (surat pengacara). Pyson 24-7 harus menentukan materialitas dari tuntutan hukum dengan meminta pengacara dari Merrill penilaian terhadap situasi hukum dan kewajiban kemungkinan terlibat. Selain itu, Pyson mungkin memiliki pengacara sendiri menilai situasi. Keterbukaan dalam laporan keuangan akan tergantung pada evaluasi pengacara 'dari kewajiban kemungkinan terlibat. Jika evaluasi menunjukkan sangat mungkin, jumlah material, pengungkapan akan diperlukan dalam bentuk catatan kaki, dengan asumsi jumlah kerugian material kemungkinan tidak dapat diestimasi dengan andal. Jika klien menolak untuk membuat pengungkapan yang memadai dari kontinjensi, pendapat yang memenuhi syarat atau merugikan mungkin diperlukan. 24-8 Sebuah klaim menegaskan adalah sebuah tindakan hukum yang ada yang telah diambil terhadap klien, sedangkan klaim unasserted merupakan tindakan hukum yang potensial. Pengacara klien tidak dapat mengungkapkan mengungkapkan klaim unasserted karena takut bahwa pengungkapan informasi ini dapat memicu gugatan yang akan merusak klien, dan yang seharusnya tidak diajukan. 24-9 Jika seorang pengacara menolak untuk memberikan auditor dengan informasi tentang tuntutan hukum material yang ada atau klaim materi kemungkinan unasserted, opini audit harus dimodifikasi untuk mencerminkan mencerminkan kurangnya bukti yang tersedia. Hal ini diperlukan oleh SAS 12 (AU 337), dan memiliki efek yang membutuhkan manajemen manajemen untuk memberikan pengacara pengacara yang izin untuk memberikan informasi kewajiban kontinjensi kepada auditor dan mendorong pengacara untuk bekerja sama dengan auditor dalam memperoleh informasi mengenai kontinjensi. 24-10 Jenis pertama dari acara berikutnya adalah salah satu yang memiliki efek langsung terhadap laporan keuangan dan memerlukan penyesuaian. Contoh dari jenis acara berikutnya adalah sebagai berikut: Deklarasi kebangkrutan oleh seorang pelanggan dengan saldo piutang yang beredar karena kondisi keuangan memburuk Penyelesaian litigasi untuk jumlah yang berbeda dari jumlah yang dicatat pada buku Pembuangan Pembuangan peralatan tidak digunakan dalam operasi dengan harga di bawah nilai buku saat ini Penjualan investasi dengan harga di bawah biaya direkam Penjualan bahan baku scrap pada periode setelah tanggal neraca Tipe kedua acara berikutnya adalah salah satu yang tidak t idak memiliki efek langsung pada laporan l aporan keuangan tetapi yang pengungkapan dianjurkan. Contoh meliputi: Penurunan nilai pasar surat berharga yang dimiliki untuk investasi sementara atau dijual kembali Penerbitan obligasi atau efek ekuitas Penurunan nilai pasar persediaan sebagai konsekuensi dari tindakan pemerintah melarang penjualan lebih lanjut dari produk
Diasuransikan hilangnya persediaan sebagai akibat dari kebakaran Pendekatan 24-11 Malano ini tidak mempertimbangkan kebutuhan untuk memperoleh surat dari pengacara pengacara seperti menjelang akhir kerja lapangan mungkin. Jika surat-surat yang diterima dekat tanggal neraca, periode dari neraca akhir pekerjaan lapangan auditor tidak akan disertakan dalam surat pengacara '. Prosedur-Nya tidak akan memperoleh informasi informasi terkini mengenai kewajiban kontinjensi, dan tidak akan memberikan informasi yang memadai untuk pengungkapan kejadian setelah yang bersangkutan. 24-12 Pertimbangan utama auditor harus mempertimbangkan mempertimbangkan dalam menentukan seberapa luas review kejadian setelah harus adalah: kekuatan keuangan perusahaan perusahaan dan stabilitas laba Efektivitas pengendalian internal perusahaan Jumlah dan pentingnya penyesuaian yang dibuat oleh auditor Lamanya waktu antara tanggal neraca dan penyelesaian audit Perubahan personil kunci Auditor dari perusahaan publik harus menyadari bahwa PCAOB Standar 2 mengharuskan mereka untuk juga menanyakan menanyakan tentang perubahan dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan yang terjadi setelah akhir periode fiskal yang secara signifikan dapat mempengaruhi pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Prosedur Audit 24-13 biasanya dilakukan sebagai bagian dari tinjauan untuk acara selanjutnya adalah: Cutoff dan penilaian tes saldo berbagai transaksi terkait, misalnya, penjualan cutoff tes Permintaan manajemen Berkorespondensi Berkorespondensi dengan pengacara Ulasan laporan internal disiapkan setelah tanggal neraca Ulasan pencatatan yang dilakukan setelah tanggal neraca Periksa risalah rapat dewan direksi dan pemegang saham setelah tanggal neraca Mendapatkan Mendapatkan surat representasi 24-14 peristiwa selanjutnya yang terjadi antara tanggal neraca dan tanggal laporan auditor adalah mereka transaksi dan peristiwa yang mungkin mempengaruhi mempengaruhi laporan keuangan yang diaudit (baik penyesuaian, pengungkapan, pengungkapan, atau keduanya). Contoh jenis acara akan: Deklarasi kebangkrutan oleh seorang pelanggan dengan saldo piutang yang beredar karena karena kondisi keuangan memburuk Penyelesaian litigasi untuk jumlah yang berbeda dari jumlah yang dicatat pada buku Pembuangan Pembuangan peralatan tidak digunakan dalam operasi dengan harga di bawah nilai buku saat ini Penjualan investasi dengan harga di bawah biaya direkam Penjualan bahan baku scrap pada periode setelah tanggal neraca Penurunan nilai pasar surat berharga yang dimiliki untuk investasi sementara atau dijual kembali Penerbitan obligasi atau efek ekuitas Penurunan nilai pasar persediaan sebagai konsekuensi dari tindakan pemerintah melarang penjualan lebih lanjut dari produk Diasuransikan hilangnya persediaan sebagai akibat dari kebakaran 24-14 (lanjutan) Jika peristiwa dan transaksi berdampak material terhadap laporan keuangan, mereka mungkin memerlukan
penyesuaian laporan keuangan keuangan tahun berjalan atau pengungkapan. Auditor dari perusahaan publik juga harus waspada atas perubahan kemudian dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Penemuan selanjutnya dari fakta-fakta yang ada pada tanggal laporan auditor terjadi ketika auditor menjadi sadar bahwa beberapa informasi termasuk dalam laporan keuangan secara material menyesatkan setelah laporan keuangan yang diaudit telah diterbitkan. Beberapa contoh dari fakta-fakta tersebut akan menjadi: selanjutnya penemuan masuknya penjualan penipuan selanjutnya penemuan kegagalan untuk menulis-off persediaan usang Kelalaian dari catatan kaki yang penting Dalam kasus seperti ketika auditor menemukan laporan menyesatkan, menyesatkan, ia harus meminta klien untuk mengeluarkan mengeluarkan set revisi laporan keuangan sesegera mungkin berisi laporan audit baru dan penjelasan alasan untuk revisi laporan keuangan . 24-15 Kelemahan dalam pendekatan Lawson adalah bahaya menemukan suatu kekurangan dalam satu area audit yang dapat mempengaruhi area lain dari audit. Sebagai contoh, jika salah saji yang ditemukan sebagai bagian dari tes kontrol untuk penjualan, rencana awal untuk tes rincian saldo untuk piutang mungkin telah cukup dan harus direvisi. Demikian pula, audit aktiva tetap berhubungan dengan kontrak dan wesel bayar setiap kali aktiva tetap digunakan sebagai jaminan. Kesulitan lain dengan pendekatan Lawson adalah bahwa tidak ada kombinasi dari salah saji di daerah audit yang berbeda untuk menentukan apakah salah saji gabungan adalah materi. Jika salah saji gabungan dianggap dianggap material, mungkin perlu untuk memperluas pengujian di daerah tertentu atau memerlukan jurnal penyesuaian untuk beberapa saldo. 24-16 Akumulasi bukti audit sangat penting untuk auditor dalam menentukan apakah laporan keuangan dinyatakan sesuai dengan prinsip akuntansi yang y ang berlaku umum, diterapkan secara konsisten dengan tahun sebelumnya. Evaluasi kecukupan pengungkapan pengungkapan dalam laporan keuangan yang dibuat untuk menentukan bahwa saldo akun pada neraca saldo yang benar dikumpulkan dan diungkapkan pada laporan keuangan. Contoh di mana pengungkapan yang memadai bisa sangat tergantung pada akumulasi bukti adalah: Pengungkapan Pengungkapan penurunan nilai persediaan di bawah biaya Pemisahan arus dari piutang tidak lancar Pemisahan piutang usaha dari piutang afiliasi Pengungkapan Pengungkapan kewajiban kontinjensi bahwa auditor belum diberitahu oleh klien 24-16 (lanjutan) Contoh di mana bukti audit biasanya tidak signifikan mempengaruhi kecukupan pengungkapan adalah: Memutuskan apakah pembuangan pembuangan peralatan harus dicatat sebagai pos luar biasa Pengungkapan Pengungkapan akuisisi sebagai penyatuan kepentingan atau pembelian Pengungkapan Pengungkapan kontinjensi bahwa auditor diberitahu oleh klien 24-17 Surat representasi adalah komunikasi tertulis dari klien ke auditor yang meresmikan pernyataan bahwa klien telah dibuat tentang hal-hal yang berkaitan dengan audit. SAS 85 (AU 333) menunjukkan empat kategori item yang harus dimasukkan dalam surat itu. Di bawah ini adalah empat item dengan contoh dalam setiap kategori tindak (lihat siswa untuk SAS 85-AU-333 untuk daftar lengkap): 1. Laporan keuangan pengakuan Manajemen Manajemen akan tanggung jawabnya untuk presentasi yang adil dalam laporan l aporan keuangan posisi keuangan, hasil usaha, dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi y ang berlaku umum
Manajemen Manajemen keyakinan bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum 2. Kelengkapan informasi Ketersediaan dari semua catatan keuangan dan data terkait Kelengkapan dan ketersediaan semua menit atau rapat pemegang saham, direksi, dan komite direksi Tidak adanya transaksi yang tidak tercatat 3. Pengakuan, pengukuran, dan pengungkapan pengungkapan Manajemen Manajemen keyakinan bahwa efek dari setiap saji dikoreksi laporan keuangan tidak material terhadap laporan keuangan Informasi mengenai penipuan yang melibatkan (1) manajemen, (2) karyawan yang memiliki peran signifikan dalam pengendalian internal, atau (3) lain di mana penipuan yang bisa berdampak material terhadap laporan
keuangan Informasi mengenai transaksi transaksi dengan pihak pi hak terkait dan jumlah piutang atau hutang kepada pihak terkait
klaim Unasserted atau penilaian bahwa pengacara entitas telah menyarankan terdapat kemungkinan
pernyataan dan harus diungkapkan sesuai dengan Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) Pernyataan No 5, Akuntansi Kontinjensi 24-17 (lanjutan) judul Memuaskan Memuaskan aset, hak hak gadai atau sitaan sitaan aset, dan dan aset yang dijaminkan dijaminkan Kepatuhan dengan aspek perjanjian kontrak yang dapat mempengaruhi mempengaruhi laporan keuangan 4. Setelah peristiwa Kepailitan dari pelanggan utama dengan piutang yang beredar pada tanggal neraca Sebuah merger atau akuisisi setelah tanggal neraca Untuk audit dari perusahaan perusahaan publik, PCAOB Standar 2 membutuhkan auditor untuk memperoleh representasi representasi tertentu dari manajemen tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Beberapa dari mereka representasi tertera di bawah ini: 5. Internal kontrol
pengakuan Manajemen Manajemen tanggung jawab untuk membangun dan memelihara pengendalian internal yang
efektif terhadap pelaporan keuangan. Kesimpulan Manajemen Manajemen mengenai efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan pada akhir periode fiskal.
Pengungkapan Pengungkapan kepada auditor dari semua kekurangan dalam desain atau operasi pengendalian internal atas
pelaporan keuangan diidentifikasi sebagai bagian dari penilaian manajemen, termasuk pengungkapan terpisah kekurangan signifikan dan kelemahan kel emahan material.
Pengetahuan Manajemen Manajemen dari setiap materi penipuan atau kejahatan lainnya yang melibatkan manajemen
senior atau karyawan lain yang memiliki peran penting dalam pengendalian internal perusahaan atas pelaporan keuangan. Auditor dari perusahaan publik dapat memperoleh surat representasi gabungan untuk kedua audit atas laporan keuangan dan audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Sebuah surat manajemen adalah surat ditujukan kepada klien untuk menginformasikan menginformasikan pengelolaan rekomendasi tertentu tentang bisnis yang CPA yakin akan bermanfaat bagi klien. Produk yang mungkin dimasukkan dalam surat manajemen adalah:
Rekomendasi Rekomendasi untuk beralih metode penilaian persediaan Rekomendasi untuk menginstal sistem keamanan formal Rekomendasi Rekomendasi untuk mempersiapkan mempersiapkan rekonsiliasi bank lebih tepat waktu Rekomendasi untuk memisahkan tugas Rekomendasi Rekomendasi untuk memiliki beberapa jenis transaksi yang disahkan oleh individu tertentu 24-18 Informasi yang menyertai laporan keuangan dasar adalah setiap dan semua informasi yang disiapkan bagi pengguna manajemen atau di luar disertakan dengan laporan keuangan pokok. Contoh termasuk Perbandingan laporan rinci mendukung total kontrol dalam laporan dasar, tambahan informasi yang diperlukan oleh SEC, data statistik seperti rasio dan tren, dan komentar khusus tentang perubahan yang telah terjadi dalam laporan keuangan. Auditor dapat memberikan salah satu dari dua tingkat jaminan untuk informasi yang menyertai laporan keuangan pokok. Auditor dapat mengeluarkan opini positif menunjukkan tingkat tinggi jaminan, atau disclaimer menunjukkan tidak ada jaminan. 24-19 SAS 8 (AU 550) mengharuskan auditor untuk membaca informasi dalam laporan tahunan yang berisi laporan keuangan diaudit untuk konsistensi dengan laporan keuangan dan laporan auditor. Jenis informasi auditor memeriksa termasuk pernyataan tentang kondisi keuangan dalam surat presiden dan menampilkan dan ringkasan informasi keuangan statistik. 24-20 Peninjauan audit reguler dokumentasi adalah salah satu yang dilakukan oleh seseorang yang memiliki pengetahuan tentang klien dan keadaan yang unik dalam audit. Tujuan dari k ajian ini adalah untuk: Mengevaluasi Mengevaluasi kinerja personil berpengalaman berpengalaman Untuk memastikan bahwa audit memenuhi standar perusahaan BPA terhadap kinerja Untuk mengatasi bias yang sering masuk ke dalam pertimbangan auditor. Contoh temuan potensial yang penting dalam review dokumentasi audit reguler adalah: salah perhitungan memadai lingkup Kurangnya dokumentasi yang tepat untuk keputusan Audit Tinjauan independen adalah salah satu dilakukan oleh orang benar-benar independen yang tidak ti dak memiliki pengalaman pengalaman di pertunangan. pertunangan. Tujuannya adalah untuk memiliki profesional yang kompeten dari dalam perusahaan yang belum bias oleh hubungan yang berkelanjutan antara auditor reguler dan klien melakukan tinjauan independen. Contoh temuan potensial yang penting dalam tinjauan independen adalah: Sejumlah penyesuaian kecil yang seharusnya dibebaskan telah terakumulasi menjadi jurnal penyesuaian karena materialitas Terlalu sempit dan terlalu bias dari lingkup di daerah Audit memadai pengungkapan kontinjensi 24-21 Di samping 114 SAS komunikasi yang diperlukan untuk mereka yang dituduh dengan pemerintahan, Sarbanes-Oxley Sarbanes-Oxley Act memperluas persyaratan komunikasi dengan juga membutuhkan auditor perusahaan publik laporan tepat waktu item berikut untuk komite k omite audit: 24-21 (lanjutan) Semua kebijakan akuntansi kritis dan praktek yang akan digunakan. Semua pengobatan alternatif informasi informasi keuangan dalam prinsip akuntansi yang berlaku umum yang telah didiskusikan dengan manajemen, konsekuensi dari penggunaan pengungkapan alternatif tersebut dan
perawatan, dan pengobatan disukai oleh auditor. materi lain yang ditulis komunikasi antara auditor dan manajemen, seperti huruf manajemen atau jadwal perbedaan disesuaikan. Sebagai audit dari perusahaan publik selesai, auditor harus menentukan bahwa komite audit informasi tentang pemilihan awal dan perubahan kebijakan akuntansi yang signifikan atau aplikasi mereka selama periode audit saat ini. Ketika perubahan telah terjadi, auditor harus menginformasikan menginformasikan komite alasan untuk perubahan. Auditor juga harus mengkomunikasikan informasi tentang metode yang digunakan untuk menjelaskan transaksi yang tidak biasa yang signifikan dan efek dari kebijakan akuntansi yang signifikan di daerah kontroversial atau emerging. Pertanyaan Pilihan Ganda Dari Pemeriksaan Pemeriksaan BPA 24-22 a. (2) b. (3) c. (1) 24-23 a. (4) b. (2) c. (4) 24-24 a. (3) b. (4) c. (1) 24-25 a. (4) b. (3) c. (2) Diskusi Pertanyaan Dan Masalah 24-26 a. Sebuah kewajiban kontinjensi merupakan kewajiban potensial di masa depan kepada pihak luar untuk jumlah yang tidak diketahui yang yang timbul dari kegiatan kegiatan yang telah terjadi. Komitmen Komitmen adalah perjanjian perjanjian untuk melakukan entitas untuk satu set kondisi tetap di masa depan, terlepas dari apa yang terjadi pada laba atau perekonomian perekonomian secara keseluruhan. Pengetahuan dari kedua kontinjensi dan komitmen sangat penting bagi pengguna laporan keuangan karena mereka mewakili beban dari jumlah material yang berpotensi sumber daya selama periode yang akan datang, dan dengan demikian mempengaruhi mempengaruhi arus kas masa depan tersedia untuk para kreditur dan investor. Karena itu, prinsip akuntansi yang berlaku umum mengharuskan materi kontinjensi dan komitmen diungkapkan. Auditor memiliki kewajiban untuk menemukan keberadaan barang-barang barang-barang tersebut untuk menentukan bahwa mereka benar diungkapkan dalam rangka telah memenuhi standar audit. 24-26 (lanjutan) b. Johnson tes kontrol dan tes substantif transaksi yang berkaitan dengan pembayaran pembayaran beban bunga hutang wesel dan terkait akan memberikan informasi kepadanya kepadanya tentang pembayaran utang dijadwalkan dan istilah i stilah tingkat bunganya, yang dibutuhkan item pengungkapan pengungkapan catatan kaki terkait. Demikian pula, tes substantif transaksi akan mengungkapkan penambahan penambahan dan pensiun dari wesel bayar, yang mempengaruhi keduanya mencatat pengungkapan pengungkapan hutang. Pengujian rincian saldo, seperti konfirmasi wesel bayar, akan memberikan bukti yang cukup tepat tentang keberadaan mengakhiri saldo dan catatan terkait istilah bayar, seperti su ku bunga dan agunan yang diperlukan. c. Tiga prosedur audit berguna untuk mengungkap mengungkap kontinjensi yang kemungkinan akan tampil Johnson dalam pelaksanaan normal audit, bahkan jika ia tidak memiliki tanggung jawab untuk mengungkap kontinjensi, adalah: Ulasan laporan agen internal pendapatan pemukiman pajak penghasilan Ulasan risalah rapat dewan direksi dan pemegang saham Konfirmasi digunakan dan saldo yang tidak terpakai dari jalur kredit
d. Tiga prosedur lainnya Johnson kemungkinan untuk melakukan khusus untuk tujuan mengidentifikasi kontinjensi diungkapkan adalah: Membuat pertanyaan dari manajemen Menganalisis biaya hukum untuk indikasi kewajiban kontinjensi Permintaan surat dari pengacara mengenai keberadaan dan status litigasi dan kewajiban kontinjen potensial 24-27 a. Sebuah kewajiban kontinjensi merupakan kewajiban potensial potensial di masa depan kepada pihak luar untuk jumlah yang tidak diketahui yang yang dihasilkan dari kegiatan kegiatan yang telah telah terjadi. Karakteristik Karakteristik yang paling penting dari sebuah kewajiban kontinjensi adalah ketidakpastian dari jumlah, jika jumlah diketahui itu akan dimasukkan dalam laporan keuangan sebagai kewajiban yang sebenarnya bukan sebagai kontingensi. b. Audit prosedur untuk belajar tentang item ini akan menjadi sebagai berikut: Prosedur berikut berlaku untuk semua tiga item:
Diskusikan keberadaan dan sifat kewajiban kontinjensi mungkin dengan manajemen manajemen dan memperoleh memperoleh
representasi tertulis yang sesuai. Tinjau menit direksi dan pemegang saham pertemuan untuk indikasi tuntutan hukum atau kontinjensi lainnya.
Analisa beban hukum untuk periode di bawah faktur audit dan review dan laporan penasihat hukum untuk
indikasi kewajiban kontinjensi. Mendapatkan surat dari semua pengacara utama melakukan pelayanan hukum bagi klien mengenai status tuntutan hukum atau kewajiban kontinjen lainnya.
24-27 (lanjutan) Berikut ini adalah prosedur tambahan untuk masing-masing item: Gugatan Penghakiman Penghakiman - tidak ada prosedur tambahan, tambahan, lihat daftar di atas prosedur yang berlaku untuk semua tiga item. Dividen saham Konfirmasi rincian transaksi saham dengan agen registrar dan transfer. Ulasan catatan untuk jurnal entri yang tidak biasa subse ¬ quent untuk akhir tahun. Jaminan pembayaran bunga Diskusikan, khususnya, setiap transaksi dengan pihak terkait dengan manajemen dan termasuk informasi dalam surat representasi.
Meninjau laporan keuangan afiliasi, dan di mana transaksi dengan pihak terkait yang jelas, membuat
pertanyaan langsung dari manajemen afiliasi, dan bahkan mungkin memeriksa pencatatan afiliasi jika perlu.
c. Sifat jurnal penyesuaian atau pengungkapan, jika ada, akan menjadi sebagai berikut: 1. Gugatan itu harus dijelaskan dalam catatan kaki ke neraca. Dalam pandangan dari keputusan pengadilan, saldo laba dapat dibatasi sebesar $ 40.000, jumlah putusan pengadilan pertama. Juga, mengingat putusan pengadilan perkiraan yang wajar dari jumlah perusahaan mengharapkan mengharapkan untuk membayar sebagai akibat dari gugatan dapat digunakan sebagai pengganti dari $ 40.000. Sebuah kewajiban lancar akan dibentuk segera setelah keputusan akhir diberikan atau jika perjanjian untuk kerusakan tercapai. Jika kewajiban diakui oleh Marco, dan hanya jumlahnya dalam sengketa, kewajiban dapat diatur untuk jumlah mengaku oleh perusahaan dengan biaya sesuai dengan biaya atau ditampilkan sebagai pos luar biasa jika jumlahnya material. 2. Deklarasi tersebut dividen tidak menciptakan kewajiban yang mempengaruhi kekayaan bersih agregat dengan
cara apapun. The distribusi-tion dividen akan menyebabkan penurunan laba ditahan dan peningkatan modal. Entri tidak diperlukan, tetapi indikasi dari tindakan yang dilakukan, dan bahwa pemindahan tersebut selanjutnya akan dibuat, harus ditampilkan sebagai catatan kaki atau sebagai memorandum ke Saldo Laba dan Saham Biasa dalam neraca. 3. Jika pembayaran melalui Newart tidak pasti, kewajiban bunga $ 3.750 untuk periode 2 Juni sampai Desember 1 2007, dapat tercermin dalam akun Corporation Marco ¬ catatan ing dengan entri berikut: 24-27 (lanjutan) Bunga Pembayaran untuk Perusahaan Newart $ 3.750 Accrued Interest Hutang - Obligasi Newart $ 3.750 Masuknya debit harus dimasukkan sebagai aset lainnya. Koleksi tidak pasti dan Corporation Marco mungkin tidak memiliki hak terhadap Perusahaan Newart sampai sampai semua pembayaran bunga telah dipenuhi dan obligasi pensiun. Jika pengobatan ini diikuti, neraca harus catatan kaki yang menyatakan bahwa Corporation Marco kontinjensi atas pembayaran bunga masa depan obligasi Perusahaan Newart dalam jumlah sebesar $ 60.000. Jika bunga telah dibayarkan pada saat audit selesai, atau jika karena alasan lain tampaknya yakin bahwa pembayaran pembayaran akan dilakukan oleh Newart pada tanggal 15 Januari, tidak ada entri harus dibuat oleh Marco. Dalam hal ini sebuah catatan mengungkapkan kewajiban kewajiban kontinjensi dari $ 63.750 dan fakta-fakta fakta-fakta mengenai $ 3750 harus disertakan dengan pernyataan. 24-28 a. 3 - Jumlah seharusnya akan tertagih sebelum akhir pekerjaan lapangan, lapangan, tetapi ditemukan setelah penerbitan laporan. Laporan keuangan seharusnya diketahui salah saji pada 8-19-07. b. 4 - Jumlah muncul tertagih pada akhir pekerjaan lapangan. c. 1 - Jumlah tertagih ditentukan sebelum akhir pekerjaan lapangan. lapangan. d. 2 - Penyebab kebangkrutan yang terjadi setelah tanggal neraca, sehingga neraca yang disajikan secara wajar pada 6-30-07. Kebanyakan auditor mungkin akan mensyaratkan bahwa account tersebut akan dihapusbukukan pada 6-30-07, tetapi mereka tidak diwajibkan untuk melakukannya. Catatan kaki pengungkapan diperlukan karena acara selanjutnya adalah materi. e. 2 - Penjualan tersebut terjadi setelah tanggal neraca tetapi, karena kerugian material dan itu akan mempengaruhi mempengaruhi keuntungan masa depan, catatan kaki disclo ¬ yakin diperlukan. f. 1 - Penyelesaian harus tercermin dalam laporan keuangan 6-30-07 sebagai penyesuaian atas pendapatan periode berjalan dan bukan penyesuaian periode sebelumnya. g. 4 - Laporan keuangan yang diyakini telah disajikan secara wajar pada 6-30-07 dan 8-19-07. h. 2 - Penyebab gugatan tersebut terjadi sebelum tanggal neraca dan gugatan harus dimasukkan dalam catatan kaki ¬ 6-30-07. Catatan: Catatan: Jika kerugian adalah baik dan kemungkinan dapat ditaksir secara wajar, kemudian menjawab 4 benar menyesuaikan 6-30-07 laporan keuangan untuk jumlah kerugian yang diharapkan. i. 2 - Gugatan berasal dari tahun berjalan, namun jumlah kerugian tidak diketahui.
24-29 a. Praktek meninjau file audit dari bawahan secara berkelanjutan berkelanjutan daripada saat audit selesai adalah satu yang baik karena memungkinkan auditor untuk menyempurnakan menyempurnakan pendekatan audit berdasarkan informasi yang diberikan dari file audit yang terakhir. Selain itu, karena banyak bidang audit berhubungan satu sama lain, meninjau file audit secara berkelanjutan memberikan memberikan auditor gambaran yang lebih terintegrasi dari operasi perusahaan. Ini juga merupakan praktik yang sangat baik dari sudut pandang pengawasan. b. Hal ini dapat diterima untuk Adams untuk menyiapkan laporan keuangan asalkan ia memperoleh memperoleh bukti audit yang cukup untuk menjamin penyajian secara wajar mereka. Ini adalah praktek umum audit banyak karena CPA memiliki keahlian yang lebih besar dalam penyajian laporan keuangan dari klien. c. Dengan tidak memiliki review dokumentasi audit oleh mitra lain di perusahaan, tidak ada pemeriksaan terhadap bias dan uninten ¬ nasional kesalahan yang mungkin ada di pihak auditor. Kecuali untuk beberapa derajat kompetensi independensi dan teknis, Adams adalah dalam banyak posisi yang sama sebagai pengendali
khas. Tinjauan independen sangat penting dalam kasus ini. 24-30 a. Hal ini diinginkan untuk memiliki surat representasi terlepas dari bukti audit akumulasi memberikan memberikan kesan kepada manajemen tanggung tanggung jawabnya untuk representasi di negara ¬ KASIH keuangan dan secara resmi mendokumentasikan mendokumentasikan tanggapan dari klien untuk pertanyaan tentang berbagai aspek audit. b. Surat representasi tidak sangat berguna sebagai bukti audit sejak itu adalah pernyataan tertulis dari nonindepen ¬ sumber penyok. Akibatnya, klien yang diaudit membuat representasi tertentu yang terkait dengan audit itu sendiri. c. Beberapa kategori informasi umum termasuk dalam surat representasi r epresentasi dengan contoh-contoh contoh-contoh dalam setiap kategori tindak (Lihat SAS 85-AU-333 untuk daftar lengkap): 1. Laporan keuangan
pengakuan Manajemen Manajemen akan tanggung jawabnya untuk presentasi yang adil dalam laporan l aporan keuangan posisi
keuangan, hasil usaha, dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi y ang berlaku umum Manajemen Manajemen keyakinan bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum 2. Kelengkapan informasi Ketersediaan dari semua catatan keuangan dan data terkait Kelengkapan dan ketersediaan semua menit atau rapat pemegang saham, direksi, dan komite direksi Tidak adanya transaksi yang tidak tercatat 24-30 (lanjutan) 3. Pengakuan, pengukuran, dan pengungkapan pengungkapan Manajemen Manajemen keyakinan bahwa efek dari setiap saji dikoreksi laporan keuangan tidak material terhadap laporan keuangan Informasi mengenai penipuan yang melibatkan (1) manajemen, (2) karyawan yang memiliki peran signifikan dalam pengendalian internal, atau (3) lain di mana penipuan yang bisa berdampak material terhadap laporan
keuangan Informasi mengenai transaksi transaksi dengan pihak pi hak terkait dan jumlah piutang atau hutang kepada pihak terkait
klaim Unasserted atau penilaian bahwa pengacara entitas telah menyarankan terdapat kemungkinan
pernyataan dan harus diungkapkan sesuai dengan Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) Pernyataan No 5, Akuntansi Kontinjensi judul Memuaskan Memuaskan aset, hak hak gadai atau sitaan sitaan aset, dan dan aset yang dijaminkan dijaminkan Kepatuhan dengan aspek perjanjian kontrak yang dapat mempengaruhi mempengaruhi laporan keuangan 4. Setelah peristiwa Kepailitan dari pelanggan utama dengan piutang yang beredar pada tanggal neraca Sebuah merger atau akuisisi setelah tanggal neraca Untuk audit dari perusahaan perusahaan publik, PCAOB Standar 2 membutuhkan auditor untuk memperoleh memperoleh representasi tertentu dari manajemen tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Beberapa dari mereka representasi tertera di bawah ini: 5. Internal kontrol pengakuan Manajemen Manajemen tanggung jawab untuk membangun dan memelihara pengendalian internal yang efektif terhadap pelaporan keuangan.
Kesimpulan Manajemen Manajemen mengenai efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan pada akhir periode fiskal.
Pengungkapan Pengungkapan kepada auditor dari semua kekurangan dalam desain atau operasi pengendalian internal atas
pelaporan keuangan diidentifikasi sebagai bagian dari penilaian manajemen, termasuk pengungkapan terpisah kekurangan signifikan dan kelemahan kel emahan material.
Pengetahuan Manajemen Manajemen dari setiap materi penipuan atau kejahatan lainnya yang melibatkan manajemen manajemen senior atau karyawan lain yang memiliki peran penting dalam pengendalian internal perusahaan atas pelaporan
keuangan. Auditor dari perusahaan publik dapat memperoleh surat representasi gabungan untuk kedua audit atas laporan keuangan dan audit pengendalian internal. 24-31 a. Tanggung jawab Schwartz hukum dan profesional dalam penerbitan surat manajemen hanya untuk membuat suara rekomen rekomen tions ¬ berdasarkan interpretasi profesional profesional dari bukti audit akumulasi dan tidak menghilangkan menghilangkan informasi dari kekurangan sistem yang serius. Dia harus mengikuti hati dalam surat manajemen dan jasa manajemen dengan cara yang sama seperti yang diperlukan untuk audit. b. Pertimbangan utama yang akan menentukan apakah Schwartz bertanggung jawab dalam situasi ini adalah apakah klien di ¬ terhenti sistem sesuai dengan petunjuk Schwartz atau apakah mereka menyimpang dari petunjuk dan apakah mereka bisa meramalkan kemungkinan master file terhapus berdasarkan pemahaman mereka sistem. Lain besar pertimbangan adalah sejauh mana Schwartz mengikuti perawatan karena mempertimbangkan mempertimbangkan kebutuhan klien dan kompetensi karyawan yang ada Cline Grosir Co 24-32 1. Sebuah kenaikan gaji retroaktif dapat ditemukan dengan membaca menit menit dari dewan direksi atau pemegang saham 'rapat, memeriksa kontrak, melakukan diskusi dengan manajemen, membaca koran lokal, dan menganalisis laporan keuangan keuangan internal yang disiapkan setelah tanggal neraca. Pemberian kenaikan gaji berlaku surut kemungkinan untuk menciptakan kewajiban pada tanggal neraca untuk upah payah tetapi belum dibayar pada tahun bawah audit. Sebuah kewajiban jelas ada jika kontrak serikat berada di bawah negosiasi pada tanggal neraca tetapi tidak menetap sampai nanti. Jika kenaikan gaji retroaktif r etroaktif adalah unex ¬ pemerintah diharapkan pada tanggal neraca, biaya dapat dikaitkan dengan t anggal penyelesaian, penyelesaian, tetapi bahkan kemudian, auditor sebagian besar akan memerlukan bahwa upah retroaktif dapat dibukukan pada tanggal neraca 2. Deklarasi dividen saham setelah tanggal neraca dapat ditemukan dengan membaca menit dari dewan direksi atau pemegang saham setelah tanggal neraca, dengan konfirmasi dengan registrar saham independen, atau melalui diskusi dengan manajemen. manajemen. Dividen saham harus diungkapkan dalam catatan kaki, termasuk tanggal deklarasi, persentase dividen saham, dan efek pada saham yang diterbitkan, modal, modal disetor dan laba ditahan. Tidak ada modifikasi laporan audit diperlukan. 3. Penjualan aset tetap utama pada keuntungan besar dapat ditemukan dengan meninjau menit dari dewan direksi, meninjau file korespondensi, meninjau catatan catatan penerimaan kas dari periode berikutnya, atau melalui diskusi dengan manajemen. Penjualan tersebut harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan penjelasan harus mencakup jumlah keuntungan dan efek, jika ada, pada operasi masa depan perusahaan. Tidak ada modifikasi laporan audit diperlukan. 24-32 (lanjutan) 4. Sebuah ketetapan pajak tambahan dapat ditemukan dengan memeriksa pengeluaran kas berikutnya, penelaahan terhadap menit dari dewan direksi atau pemegang saham, memeriksa laporan pendapatan agen internal untuk semua biaya tidak dibersihkan oleh Internal Revenue Service, meminta surat dari pengacara dekat akhir lapangan kerja, dan melalui diskusi dengan manajemen. Surat ketetapan pajak harus diakui sebagai beban pajak dan kewajiban untuk tahun berjalan audit dan jelas diungkapkan jika jumlahnya material. Jika ketetapan pajak yang masih harus dibayar dan memadai ¬ ly diungkapkan, tidak ada modifikasi laporan audit diperlukan. 5. Gugatan antitrust mungkin telah ditemukan melalui pertanyaan dari klien, surat representasi klien, atau surat dari penasihat hukum klien. Gugatan antitrust harus diungkapkan dalam catatan kaki.
24-33 a. Kesalahan argumen Hatton adalah bahwa ia gagal untuk memungkinkan kemungkinan bahwa transaksi berikutnya dapat menjelaskan tambahan pada transaksi atau evaluasi yang dibuat pada tahun laporan audit. Audit transaksi selanjutnya juga diperlukan untuk menentukan cutoff yang tepat untuk tahun berjalan. b. Contoh informasi yang diperoleh dengan memeriksa kejadian setelah yang penting untuk audit periode berjalan adalah: Penjualan persediaan sebagai scrap Write-off dari piutang besar karena kebangkrutan Penemuan minyak di tanah Realisasi unmarketability suatu produk Baru pengetahuan tentang sengketa pajak Penemuan saham disiram Penyelesaian perselisihan perburuhan mengakibatkan penyesuaian upah retroaktif sebagian atau lengkap perusakan harta benda diasuransikan karena kebakaran Perubahan dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan untuk audit perusahaan publik 24-34 a. Dalam situasi ini, Little hanya perlu mengirim permintaan untuk surat kepada mereka pengacara yang terlibat dengan masalah hukum secara langsung mempengaruhi laporan keuangan. Surat-surat harus dikirim cukup dekat dengan penyelesaian pekerjaan lapangan, tetapi tindak lanjut pada nonresponses dan tanggapan memuaskan memuaskan tidak boleh ditunda sampai hari terakhir kerja lapangan. Dia seharusnya memeriksa surat-surat ketika mereka kembali dan dilakukan tindak lanjut kerja pada saat itu. Selain itu, huruf ketiga seharusnya ditangani gugatan jika klien memberitahu auditor keberadaannya. keberadaannya. 24-34 (lanjutan) b. Auditor akan diperlukan untuk menindaklanjuti surat pengacara pertama dengan dengan mengirimkan permintaan kedua atau memanggil pengacara untuk meminta tanggapan. Surat kedua tidak akan memerlukan tambahan tindak lanjut karena sifat dari pekerjaan yang dilakukan di lakukan oleh pengacara ini. Mengenai surat pengacara ketiga, ketiga, perlu untuk memiliki sebuah konferensi dengan pengacara, klien, dan auditor untuk menghalangi ¬ menambang sifat dan pentingnya gugatan. Ini akan menjadi pelanggaran pelanggaran serius dari perawatan karena mengabaikan informasi dalam surat pengacara ketiga. Dalam keadaan langka, disclaimer pendapat diperlukan jika informasi yang tidak dapat diperoleh. 24-35 a. Sebuah laporan informasi khas tambahan meliputi laporan keuangan yang terkait dengan laporan singkat-bentuk ditambah informasi tambahan mungkin berguna bagi pengguna laporan manajemen dan lainnya. Laporan disertakan dengan laporan audit bentuk pendek didefinisikan oleh profesi, namun informas i nformasii tambahan termasuk dalam laporan informasi tambahan bervariasi. b. Tujuan dari laporan informasi tambahan adalah untuk menyediakan manajemen manajemen dan informasi pengguna yang berguna untuk pengambilan pengambilan keputusan mereka yang belum dimasukkan dalam laporan keuangan pokok. c. Ini akan sesuai untuk memasukkan semua item sebagai informasi tambahan kecuali berikut: 2. Kecukupan pertanggungan asuransi. Auditor tidak seorang profesional asuransi, dan komentar tentang asuransi harus faktual. Sebagai contoh, akan tepat untuk menyatakan bahwa nilai pertanggungan tersebut kurang dari nilai buku tercatat. 3. Kecukupan penyisihan piutang tak tertagih. Komentar bahwa saldo rekening benar dinyatakan tidak sesuai. Auditor telah mengeluarkan pendapat auditor pada laporan secara keseluruhan. Jika pendapat pada saldo rekening tertentu yang diinginkan, hal itu harus dilakukan sesuai dengan laporan khusus. 5. Bahan kelemahan dalam pengendalian internal. Ini harus diidentifikasi dan dikomunikasikan kepada manajemen manajemen sebagai bagian dari pengendalian internal surat auditor kekurangan kepada komite audit. d. Berikut ini juga bisa dimasukkan sebagai informasi informasi tambahan: Detil rincian penjualan dan beban berdasarkan bulan
laporan keuangan Detil yang membentuk harga pokok penjualan, penjualan dan biaya administrasi Sebuah rincian rinci persediaan e. Berikut ini akan ditambahkan ditambahkan ke laporan audit standar: 24-35 (lanjutan) Audit kami dibuat dengan tujuan untuk menyatakan pendapat pendapat atas laporan keuangan pokok secara keseluruhan. Informasi yang menyertainya pada x halaman melalui y disajikan untuk tujuan analisis tambahan dan bukan merupakan bagian yang diharuskan dari laporan keuangan dasar. Informasi tersebut belum menjadi obyek prosedur audit yang kami terapkan dalam audit atas laporan keuangan pokok, dan, karenanya, kami menyatakan tidak ada pendapat di atasnya. Kasus 24-36 a. Lihat "Ringkasan Penyesuaian Penyesuaian Kemungkinan" pada halaman 24-20 yang mengikuti. b. Manajemen Aviary mungkin menolak untuk membuat beberapa atau semua penyesuaian yang diusulkan karena semua penyesuaian kecuali (4) mengurangi laba bersih. Manajemen kemungkinan besar akan enggan untuk membuat penyesuaian yang akan membuat perusahaan terlihat kurang menguntungkan. Manajemen Aviary juga dapat menolak untuk membuat beberapa atau semua entri yang diusulkan karena mereka tidak mau mengakui bahwa catatan mereka mengandung salah saji. c. Seperti ditunjukkan pada "Ringkasan Penyesuaian Kemungkinan" Kemungkinan" pada halaman 24-20, Anda harus berusaha untuk memiliki catatan manajemen Aviary ini semua penyesuaian potensial ditemukan Namun,. Namun,. Minimal, entri (5) dan (6) harus dicatat. Satu cara yang positif bagi Anda untuk meyakinkan manajemen Aviary untuk membuat entri ini akan menekankan bahwa (1) pertimbangan yang cukup diperlukan untuk menentukan penyisihan persediaan usang dan piutang ragu-ragu dan (2) tidak jarang bagi auditor untuk membantu klien dalam menyesuaikan ini rekening. Hal ini dapat membantu mengurangi mengurangi keengganan manajemen untuk mengakui membuat kesalahan. Anda juga harus menekankan bahwa akan lebih bijaksana untuk menyesuaikan rekening tunjangan dalam tahun dengan laba bersih yang cukup besar. Rekening tunjangan besar akan peningkatan kemungkinan di masa mendatang, terutama terutama jika entri (5) dan (6) tidak dibuat dalam tahun berjalan. Karena manajemen tidak bisa memastikan memastikan bahwa perusahaan akan menghasilkan laba bersih yang cukup besar di tahun-tahun mendatang, akan lebih baik untuk menyesuaikan rekening tunjangan dalam tahun berjalan dan menghindari penurunan yang cukup besar terhadap laba bersih dalam satu tahun masa depan yang t idak menguntungkan menguntungkan seperti saat ini tahun. d.
24-36 (lanjutan) d. Tanggung jawab Anda berhubungan dengan salah saji disesuaikan bahwa manajemen telah ditentukan tidak material secara individual dan secara agregat adalah untuk menentukan sendiri apakah efek gabungan dari salah saji material disesuaikan untuk audit. Efek gabungan dari salah saji disesuaikan harus dibandingkan dibandingkan dengan materialitas keseluruhan. Dengan asumsi bahwa salah saji disesuaikan tersisa jauh di bawah ambang batas
materialitas Anda, Anda tidak perlu untuk memenuhi syarat opini audit Anda. Anda harus mempertimbangkan memiliki klien memuat ringkasan ini jadwal audit dalam surat representasi r epresentasi manajemen, manajemen, bersama dengan perwakilan manajemen manajemen bahwa salah saji tidak material dikoreksi. e. Auditor perusahaan publik harus mengevaluasi penyesuaian mencatat untuk menentukan dampaknya terhadap laporan auditor tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Sebagaimana Sebagaimana dibahas dalam Bab 10, audit atas laporan keuangan dan audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan untuk perusahaan publik tersebut akan diintegrasikan. Auditor perusahaan publik harus mempertimbangkan hasil dari prosedur audit dilakukan untuk mengeluarkan laporan audit atas laporan keuangan pada saat menerbitkan laporan audit atas pengendalian internal. Misalnya, jika penyesuaian yang mungkin diidentifikasi oleh auditor Aviary Industries 'dianggap menjadi bahan salah saji yang awalnya tidak teridentifikasi oleh pengendalian internal perusahaan, auditor harus mempertimbangkan ini sebagai setidaknya kekurangan yang signifikan, jika tidak kelemahan yang material untuk tujuan melaporkan pengendalian internal. Dalam hal ini, laporan auditor atas laporan keuangan Aviary akan menjadi wajar tanpa t anpa pengecualian asalkan manajemen manajemen dikoreksi salah saji sebelum mengeluarkan laporan keuangan. keuangan. Namun, laporan auditor tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan akan mencakup pendapat merugikan jika auditor menyimpulkan bahwa itu adalah kelemahan yang material.
24-36 (lanjutan) a. Klien Nama Aviary Industries IKHTISAR PENYESUAIAN MUNGKIN Tahun-berakhir 31 Desember 2007
Deskripsi
A / C Dr A / C Cr.
Total Jumlah Kemungkinan Penyesuaian Penyesuaian - Dr (CR)
Arus Aktiva
NonArus Aktiva
Arus Kewajiban NonArus Kewajiban
Awal Keadilan
Pendapatan
Beban (1) Tidak terekam memo kredit * Penjualan R & A A/R 23,529 (23,529)
23,529
(2) Tidak terekam persediaan pembelian Pembelian A/P 22,357
(22,357)
22,357
(3) Penjualan dicatat dalam periode yang salah Penjualan A/R 36,022 (36,022)
36,022
(4) Dimiliki cek Kas A/P 48,336 48,336
(48,336)
(5) Usang persediaan ** Rugi A / C Inventarisasi Allow. A / C 20,000 (20,000)
20,000 (6) AFDA bersahaja ** Bad utang exp. AFDA 25,000 (25,000)
25,000
Total
(56,215) (70,693)
59,551 67,357 Kesimpulan: Opini untuk kebutuhan aje: materialitas awal adalah $ 100.000. Namun, direvisi Efek bersih dari item di atas adalah sebagai berikut: materialitas berdasarkan berdasarkan 5% dari pendapatan yang sebenarnya sebelum pajak = $ 1.652.867 x 5% = $ 82.643. Dibulatkan = $ 82.500. Efek gabungan dari entri yang diusulkan di atas pada laba bersih melebihi Modal kerja materialitas penurunan $ 126.908 direvisi. Mengusulkan bahwa semua entri dicatat. Namun, minimal, entri (5) dan Total aset: penurunan $ 56.215 (6) harus dicatat dalam rangka mengurangi efek dari entri di atas ke tingkat bawah direvisi Laba bersih: $ 126,908 penurunan materialitas dari $ 82.500. Entry (1) atau (2) juga harus dicatat dalam rangka untuk memiliki bantal beberapa antara salah saji laba bersih dan materialitas direvisi setelah entri perekaman (5) dan (6). * Masuk mengasumsikan bahwa efek tahun sebelumnya diabaikan karena saldo laba akhir ini salah saji dengan jumlah salah saji saji tahun berjalan. berjalan. Pendekatan lain lain adalah dengan dengan mempertimbangkan mempertimbangkan dampak dampak offsetting offsetting dari salah saji tahun sebelumnya terhadap laba bersih. Dalam pendekatan ini, entri akan mencerminkan pengurangan ekuitas pembukaan oleh $ 14.333 dan pengurangan laba bersih dengan $ 9.166 ($ 23.529 - $ 14.333). Saji aktiva lancar akan berubah. Entri juga mengasumsikan bahwa item yang dikembalikan sebelum 1212 31-07 dan dihitung dalam persediaan pada akhir tahun (tidak ada HPP / salah saji persediaan). Karena ** entri penawaran dengan estimasi akuntansi, ujung bawah dari kisaran akan cukup. Internet Masalah Solusi: Audit Tanggung Jawab Komite Komite Audit 24-1 perusahaan publik memiliki banyak tanggung jawab di lingkungan pelaporan keuangan saat ini. Di antara mereka tanggung jawab menyewa perusahaan audit eksternal perusahaan, mengawasi proses keuangan perusahaan pelaporan, bertemu dengan manajemen untuk memahami memahami keputusan sekitar akuntansi dan audit dan sebagainya. Microsoft Microsoft Corporation telah membuat informasi mengenai komite audit yang tersedia di website perusahaan perusahaan [http://www.microsoft.com/about/companyinformation/corporategovernance/committees/audit.mspx]. Kunjungi website dan menjawab pertanyaan-pertanyaan pertanyaan-pertanyaan berikut: 1. Apa tanggung jawab komite ini? Jawaban: Menurut situs web perusahaan: "Komite Audit Dewan Direksi membantu Direksi dalam memenuhi tanggung jawabnya untuk mengawasi kualitas dan integritas audit, akuntansi, dan praktek Perusahaan, dan lainnya tugas tersebut seperti yang diarahkan oleh Dewan. Tujuan Komite adalah untuk mengawasi proses akuntansi dan pelaporan keuangan Perseroan, audit laporan keuangan Perseroan, kualifikasi dari kantor akuntan publik yang terlibat sebagai auditor independen Perseroan untuk mempersiapkan mempersiapkan atau menerbitkan laporan audit atas laporan keuangan Perusahaan, dan kinerja fungsi audit internal Perseroan dan auditor
independen. Komite mengkaji dan menilai aspek kualitatif pelaporan keuangan kepada para pemegang saham, proses Perseroan untuk mengelola bisnis dan risiko keuangan, dan kepatuhan dengan persyaratan signifikan hukum, etika, dan peraturan yang berlaku. Komite bertanggung jawab langsung atas penunjukan (ratifikasi pemegang saham), saham), kompensasi, retensi, dan pengawasan auditor independen. " 2. Berapa kali komite bertemu setiap tahun? Jawaban: Panitia memenuhi memenuhi setidaknya enam kali dalam setahun dengan pertemuan tambahan yang diperlukan terjadi. 3. Apa otoritas apakah komite miliki dalam melaksanakan tanggung jawabnya? 24-1 (lanjutan) Jawaban: Menurut situs web perusahaan: "Komite akan memiliki sumber daya dan wewenang yang diperlukan untuk melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya. Komite memiliki kewenangan tunggal untuk mempertahankan mempertahankan dan mengakhiri penasehat hukum dari luar atau ahli lain atau konsultan, yang dianggap perlu, termasuk otoritas tunggal untuk menyetujui biaya perusahaan perusahaan dan persyaratan retensi lainnya. Perusahaan akan menyediakan Komite dengan dana yang sesuai, sebagai Komite menentukan, untuk pembayaran ganti rugi kepada auditor independen Perusahaan, penasehat hukum dari luar, dan penasihat lainnya yang dianggap biaya yang tepat, dan administrasi Komite yang diperlukan atau tepat dalam menjalankan tugasnya. Dalam menjalankan fungsi pengawasannya, pengawasannya, Komite diberdayakan untuk menyelidiki setiap masalah yang perlu mendapat perhatian. Komite akan memiliki akses ke buku Perusahaan, catatan, fasilitas, dan personil. Setiap komunikasi antara Komite dan penasehat hukum dalam rangka memperoleh nasihat hukum akan dianggap istimewa komunikasi Perusahaan, dan Komite akan mengambil semua langkah yang diperlukan untuk melestarikan sifat istimewa dari komunikasi tersebut. " 4. Bagaimana komunikasi auditor yang diperlukan untuk mereka yang dituduh dengan pemerintahan membantu komite audit memenuhi tanggung jawabnya? Jawaban: SAS 114 membutuhkan auditor untuk mengkomunikasikan informasi tambahan tertentu yang diperoleh selama audit agar mereka yang dituduh dengan pemerintahan, yang umumnya komite audit. Tujuan dari komunikasi yang dibutuhkan adalah untuk menjaga komite audit, atau orang lain diisi dengan pemerintahan, pemerintahan, informasi tentang informasi yang signifikan dan relevan bagi pengawasan pengawasan terhadap proses pelaporan keuangan dan untuk memberikan kesempatan bagi komite audit untuk mengkomunikasikan mengkomunikasikan hal-hal penting untuk auditor. Dengan demikian, persyaratan SAS 114 dirancang untuk mendorong komunikasi komunikasi dua arah antara auditor dan mereka yang dituduh dengan pemerintahan. Ada empat tujuan utama dari komunikasi yang dibutuhkan: A. Untuk mengkomunikasikan tanggung jawab auditor dalam audit atas laporan keuangan. Komunikasi ini membantu memastikan bahwa komite audit (i) memahami sifat dari jaminan yang diberikan oleh laporan keuangan yang telah diaudit dan (ii) memahami keterbatasan audit laporan keuangan (audit dan pelaporan pengendalian internal keuangan, jika perusahaan publik) . 24-1 (lanjutan) B. Untuk gambaran lingkup dan waktu audit. Tujuan dari komunikasi yang dibutuhkan adalah untuk memberikan komite audit gambaran tingkat tinggi, seperti pendekatan auditor untuk mengatasi risiko signifikan dan pertimbangan pengendalian pengendalian internal, dan waktu audit. Informasi ini membantu komite audit memahami area risiko utama diidentifikasi untuk pemeriksaan oleh auditor, yang meningkatkan Audit pengawasan Komite area risiko utama yang mempengaruhi mempengaruhi pelaporan keuangan dan isu-isu bisnis yang lebih luas risiko.
C. Untuk memberikan mereka yang dituduh dengan pemerintahan dengan temuan signifikan yang timbul selama audit. Komunikasi ini mungkin termasuk pembahasan materi, mengoreksi salah saji terdeteksi selama audit, auditor pandangan tentang aspek kualitatif dari praktek akuntansi dan estimasi, kesulitan yang signifikan yang dihadapi selama audit, termasuk perbedaan pendapat dengan manajemen, antara lain. Salah satu sumber informasi utama bagi komite audit adalah auditor eksternal. Dengan demikian, pengetahuan tentang temuan yang signifikan yang diidentifikasi oleh auditor sangat relevan dengan komite audit dalam mengawasi pelaporan keuangan. D. Untuk mendapatkan mendapatkan dari mereka yang dituduh dengan informasi pemerintahan yang relevan dengan audit. Komite audit atau pihak lain diisi dengan pemerintahan, pemerintahan, seperti papan penuh direksi, dapat berbagi keputusan strategis yang dapat mempengaruhi sifat dan waktu prosedur auditor. Komunikasi ini akan informatif untuk kedua auditor dan komite audit. (Catatan: masalah masalah internet isu-isu saat ini menggunakan sumber internet Karena situs-situs Internet yang dapat berubah, masalah Internet dan solusi dapat berubah informasi saat ini pada masalah internet tersedia di www.prenhall.com / Arens..)
