SISTEMA DE TRIBUTACIÓN EN
Pre
ÍNDICE 67
DE8INICI DE8INICIÓN77 ÓN7777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777 77777777777777777777779 777777777777779
:7 L;MITES AL AL SISTEMA TRIBUTAR TRIBUTARI#7777777777777777777777777777777 I#77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 777777777777777777777777777777777777777777 77777777777777 777777777 777<< 27 CARACTER;STICAS DEL SISTEMA TRIBUTARI#7777777777777777777777777777777777777 TRIBUTARI#77777777777777777777777777777777777777777777777 77777777777777777 777777777777 77777<< 97 PR#BLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARI#77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777= 47 P#SIBLES S#LUCI#NES777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777> <7
ACTUAL ACTUAL SISTEMA SISTEMA TRIBUT TRIBUTA ARI# PERUA PERUAN#777 N#77777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 7777777777777777777777777777777? 777777777777777777777777?
A7 #BIERN# #BIERN# NACI#NA NACI#NAL777777 L7777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 77777777777777 77777777777777777 77777777777763 7763 1. IMPUESTS7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777763
A.1.1 IMPUESTO A LA RENTA RENTA7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777763 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO IMPUESTO A LA RENTA77777777777777 777777777777777777777 777777777777777 7777777777777777777777777777763 77777777777777777777763 A.1.2. IMPUESTO GENERAL GENERAL A LAS VENTAS VENTAS77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777762 777777777777777777777 777777777777777 777777777777777777777777777777777777764 7777777777777777777777777777764 A.1.3 IMPUESTO SELECTIVO AL AL CONSUMO CONSUMO77777777777777
A.1.4. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO CASINO Y DE MAQUINAS MAQUINAS TRAGAMONEDAS 77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777776< A76747 IMPUEST# TEMP#RAL TEMP#RAL A L#S ACTI@#S NET#S777777777777777777777777777 NET#S7777777777777777777777777777777777 7777777777777 77777777776> 77776> A767<7 IMPUEST# DE S#LIDARIDAD A 8A@#R DE LA NIES DESAMPARADA7776? A767=7 IMPUEST# ETRA#RDINARI# DE PR#M#CI#N ) DESARR#LL# TURISTIC# NACI#NAL7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:3 A767>7 IMPUEST# A LAS TRANSACCI#NES TRANSACCI#NES 8INANCIERAS777777777777777777777777777777777 8INANCIERAS77777777777777777777777777 77777777777:6 7777:6 A767?7 NUE@# REIMEN UNIC# SIMPLI8ICAD#777777777777777777777777777777777777777777777777777777:: A767637 DERECH#S ARANCELARI#S777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:9 :7 C#NTRIBUCI#NES777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:<
A.2.1 CONTRIBUCION CONTRIBUCION DE MEJORAS777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:< 27 TASAS7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:<
A.3.1. PASAPORTES PASAPORTES777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:< A727:7 TASA P#R REISTR#S PÚBLIC#S77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:= A72727TASA P#R REISTR# DE ETRAN-ER;A777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:> A72797 TASA P#R P#DER -UDICIAL777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777:? B7 #BIERN# L#CAL77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777723 67 IMPUEST#S777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777723 B76767 IMPUEST# PREDIAL7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777723 B767:7 IMPUEST# DE ALCABALA7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777772: B76727 IMPUEST# AL PA PATRIM TRIM#NI# #NI# @EHICULAR77777777777777777777777777777777777777777777777 @EHICULAR7777777777777777777777777777777777777777 7777777777777 7777777729 7729 B76797 IMPUEST# A LAS APUESTAS777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777772< | Presupuesto del Sector Público
6
B7674 IMPUEST# A L#S -UE#S777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777772> B767<7 IMPUEST# A LAS EMBARCACI#NES DE RECRE#77777777777777777777777777777777777777772? B767=7 IMPUEST# A L# ESPECTACUL#S ESPECTACUL#S PUBLIC#S N# DEP#RTI@#S77777777 DEP#RTI@#S777777777777 7777777 7777793 7793 B767>7 IMPUEST# DE PR#M#CI#N MUNICIPAL7777777777777777777777777777777777777777777777777777777796 B767?7 IMPUEST# AL R#DA-E77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777796 !. C"T#I$UCI"ES77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777779: %.
TASAS77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777792
C7 #TRAS INSTITUCI#NES77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777799 67
C#NTRIBU C#NTRIBUCI#N CI#NES7777 ES777777777777 777777777777777 77777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777 777777777777777 77777777777777 777777777777777777777777777777799 77777777777777777777777799
EISTE UN @ERDADER# SISTEMA TRIBUTA TRIBUTARI# RI# EN EL PERÚ77777777777777777777777777777777779< PERÚ777777777777777777777777777777 77779< C#NCLUSI#NES7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777779= RE8ERENCIAS77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777779> BIBLI#RA8IA7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777779>
| Presupuesto del Sector Público
:
INTRODUCCIÓN La actual t!"utac!#$ %u& t!&$& $u&'t( )a*' +ata +& ,ac& -u )(c( t!&-)(. P( &/&-)l(0 &l )!$c!)al !-)u&'t( %u& t&$&-(' !-)u&'t( a la &$ta0 &$ 'u c($c&)c!#$ &c!&$t& $( ll&a a t&$& 5 a6(' )&( $( '(l( &'( $(' ,ac& t&$& u$a t!"utac!#$ -(+&$a0 c(-)aa"l& c($ l(' +& (t(' )a*'&' +&l -u$+(0 '!$( ta-"!7$ $u&'t( '!'t&-a +& &cau+ac!#$ 8!tual0 %u& 9ac!l!ta &l cu-)l!-!&$t( 8(lu$ta!(0 )( &/&-)l( &$ &'ta ult!-a +&claac!#$ /ua+a +&l !-)u&'t( a la &$ta 25110 )(+&-(' cu-)l! c($ $u&'ta ("l!ac!#$ &$ ta$ '(l( t&' )a'('0 )( -&+!( +& la +&claac!#$ '!-)l!9!ca+a '!-)l!9!ca+a ut!l!:a$+( 'u$at 8!tual0 u$ cla( &/&-)l( %u& &'ta-(' u-"( al ("!&$( &l&ct#$!c(. Au$%u& )a&:ca )a&:ca %u& la t!"utac!#$ t!"utac!#$ &' al( ta$ '!-)l& '!-)l& c(-( )u&+& )u&+& '& )&'&$ta )&'&$ta u$a +&claac!#$ )aa u$ t!"ut( )( !$t&$&t0 &$ &al!+a+ &' "a'ta$t& c(-)l&/a &$ la -&+!+a %u& 'u )(c&'( +& c&ac!#$ +& -(+!9!cac!($&' c($'ta$t&' &%u!&& &%u!&& c(!$c!+&$c!a c($ +!8&'a' !+&a' & !$t&&'&'. A c($t!$uac!#$ c($t!$uac!#$ tata&-(' tata&-(' ac&ca +& la +&9!$!c!#$ +&l '!'t&-a t!"uta!( t!"uta!( cu;l&' '($ l(' t!"ut('0 ta'a' c($t!"uc!($&' c($t!"uc!($&' &cau+a+(' a'* c(-( ta-"!7$ l(' )("l&-a' +& $u&'t( '!'t&-a la' )('!"l&' '(luc!($&' & !$clu'!8& la )("l&-;t!ca +& %u& '! &$ 8&+a+ t&$&-(' u$ 8&+a+&( '!'t&-a t!"uta!(.
| Presupuesto del Sector Público
2
SISTEMA DE TRIBUTACIÓN EN EL PERU 1. DE
+&"!+( a l(' &9&ct(' %u& )(+uc&0 )u&+&$ c(&!'& &%u!l!"a'& &$t& '*> )( tal -(t!8(0 )(+&-(' +&c! %u& &l '!'t&-a t!"uta!( &'t; c($'t!tu!+( )( &l c($/u$t( +& t!"ut(' 8!&$t&' &$ u$ )a*' )( la' $(-a' %u& l(' &ula$ &$ u$a 7)(ca +&t&-!$a+a. El '!'t&-a t!"uta!( $ac!($al c($'t!tu& &l c($/u$t( +& t!"ut(' !$t&&lac!($a+(' +& u$ +&t&-!$a+( )a*' &$ u$ -(-&$t( +a+(0 c($'!+&;$+(l( c(-( u$ ("/&t( u$!ta!( +& c($(c!-!&$t('. E$ tal '&$t!+(0 '& +&"& t&$& &$ cu&$ta %u&0 &l c($/u$t( +& t!"ut(' 8!&$t&' $( c($'t!tu&$ )( '! '(l( u$ '!'t&-a t!"uta!( '!$( %u& &'t& '& tata +& u$ c($/u$t( (+&$a+( c((+!$a+( +& t!"ut(' +& -a$&a %u& '& tat& +& u$ t(+( (;$!ca '!'t&-;t!ca-&$t& (+&$a+(. D!c,a c((+!$ac!#$ +& t(+( '!'t&-a t!"uta!( +&"& '& ("a +& u$ l&!'la+( ( &'ulta+( +& la &8(luc!#$ ,!'t#!ca. E$ tal '&$t!+(0 u$ '!'t&-a t!"uta!( )u&+& '& racional ( histórico. V&a-('0 &$ &'t& ca'(0 la' caact&*'t!ca' &$&al&' +&l '!'t&-a t!"uta!( $ac!($al0 &$t& &'t(' t&$&-('? 1. Dese !n en"o#!e "iscal$ l(' t!"ut(' %u& c($'t!tu&$ &l '!'t&-a +&"&$ &'ulta )(+uct!8(' %u& &$&&$ u$ 7+!t( 'u9!c!&$t& &$ 7)(ca' $(-al&' a$(-al&'. %. Dese !n &!nto e 'ista econó(ico$ &' $&c&'a!( %u& &l '!'t&-a t&$a la ca)ac!+a+ 'u9!c!&$t& )aa c($8&t! la 9!'cal!+a+ &$ u$ !$'tu-&$t( +& )(-(c!#$ &c($#-!ca %u& $( ta"& la )(+ucc!#$. ). Dese !na &ers&ecti'a social$ l(' t!"ut(' +&"&$ +& (ca'!($a u$ &'9u&:( -*$!-( &$ l(' c($t!"u&$t&' u$a +!'t!"uc!#$ &%u!tat!8a &$t& l(' c!u+a+a$('. *.Dese !n as&ecto a(inistrati'o$ &l '!'t&-a t!&$& %u& '& l( -;' '!-)l& )('!"l& )aa &$&a c&t&:a &$ &l c($t!"u&$t& )aa cu-)l! c($ 'u' ("l!ac!($&' t(+( &'t( &$t&$+!+( +& $(-a' claa' )&c!'a'0 c($ la )u"l!cac!#$ +&"!+a &l )a( +&l c($t!"u&$t& +&"& +& &'ulta c#-(+(0 '&@$ 'u &cu'(' &c($#-!c('. El C#+!( T!"uta!( c($'t!tu& &l &/& 9u$+a-&$tal +&l S!'t&-a T!"uta!( Nac!($al0 a %u& 'u' $(-a' '& a)l!ca$ a l(' +!'t!$t(' t!"ut('.
| Presupuesto del Sector Público
9
D& -a$&a '!$#)t!ca0 &l S!'t&-a T!"uta!( Nac!($al )u&+& &'%u&-at!:a'& +& la '!u!&$t& -a$&a? SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CÓDI+O TRIBUTARIO
+OBIERNO CENTRAL
TRIBUTOS
+OBIERNOS LOCALES
I-)u&'t( a la &$ta
I-)u&'t( )&+!al
I-)u&'t( &$&al a la' 8&$ta'
I-)u&'t( a la alca"ala
I-)u&'t( '&l&ct!8( al c($'u-(
I-)u&'t( a l(' /u&('
R7!-&$ @$!c( '!-)l!9!ca+(
I-)u&'t( a la' a)u&'ta'
I-)u&'t( &')&c!al a la -!$&*a
I-)u&'t( al )at!-($!( 8&,!cula
A)(tac!($&' al '&u( '(c!al +& 'alu+ E''alu+
PARA OTROS ,INES
C($t!"uc!($&' al SENATI C($t!"uc!($&' al SENCICO
A)(tac!($&' a la (9!c!$a +& $(-al!:ac!#$ )&8!'!($al ONP D&&c,(' aa$c&la!('0&tc.
| Presupuesto del Sector Público
4
2. LMITES AL SISTEMA TRIBUTARIO La t!"utac!#$ &$ &l P&@ '& !& )( l(' )!$c!)!(' +& &'&8a +& la l&0 !ual+a+ &')&t( a l(' +&&c,(' 9u$+a-&$tal&' +& la )&'($a. La C($'t!tuc!#$ c($'aa c(-( )!$c!)!( t!"uta!( la $( c($9!'cat(!&+a+ +& l(' t!"ut('. El t7-!$( t!"ut( c(-)&$+& a l(' !-)u&'t('0 c($t!"uc!($&' ta'a'. L(' t!"ut(' '& c&a$0 -(+!9!ca$ ( +&(a$ &clu'!8a-&$t& )( L& +&l C($&'( +& la R&)@"l!ca ( )( D&c&t( L&!'lat!8( &$ ca'( +& +&l&ac!#$ ( )( O+&$a$:a Mu$!c!)al &$ l( %u& &')&cta a c($t!"uc!($&' ta'a' -u$!c!)al&'. L(' aa$c&l&' +& a+ua$a' la' t a'a' )( la )&'tac!#$ +& '&8!c!(' )@"l!c(' a+-!$!'tat!8(' '& 9!/a$ )( D&c&t( Su)&-( &)&+!+( )( &l P(+& E/&cut!8(. Paa la a)l!cac!#$ +& la' $(-a' t!"uta!a' )(+;$ ut!l!:a'& t(+(' l(' -7t(+(' +& !$t&)&tac!#$ a+-!t!+(' &$ &l +&&c,(. S& )(,*"& la a)l!cac!#$ +& la a$al(*a. D& (t( la+(0 '& ,a ()ta+( )( !$c()(a &$ &l (+&$a-!&$t( t!"uta!(0 +&$t( +& la N(-a VI +&l T*tul( P&l!-!$a +&l C#+!( T!"uta!(0 u$a Cl;u'ula A$t!&lu'!8a G&$&al %u& t!&$& c(-( ("/&t!8( +&t&-!$a '! la &'tuctua c($tactual ac(+a+a )( l(' c($t!"u&$t&' '& ,a 9(-ula+( c($ 9!$&' +& &lu'!#$ 9!'cal> '!$ &-"a(0 ca"& -&$c!($a %u& +!c,a cl;u'ula a$t!&lu'!8a &$&al actual-&$t& '& &$cu&$ta 'u')&$+!+a ,a'ta %u& &l P(+& E/&cut!8( &'ta"l&:ca l(' )a;-&t(' +& 9($+( 9(-a %u& '& +&"&;$ t&$& &$ cu&$ta )aa 'u a)l!cac!#$.
3. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ).-.
Res&ecto el &rinci&io e e#!ia$ a Presión Tri!taria> D&"& &!'t! u$a &%u!+a+0 &' +&c!0 u$a &lac!#$ )u+&$t& &$t& &l t(tal +& !$&'(' +& l(' c($t!"u&$t&' la )()(c!#$ %u& +& 7't(' '& +&ta& )aa +&'t!$al(' al )a( +& t!"ut('. La )&'!#$ t!"uta!a -!+& la )()(c!#$ &$t& &l PBI &l t(tal &cau+a+( )( &l E'ta+( )( t!"ut('. / Clases e E#!ia0 La &%u!+a+ ,(!:($tal '!$!9!ca %u& l(' c($t!"u&$t&' %u& '& &$cu&$t&$ &$ u$a -!'-a '!tuac!#$ &c($#-!ca +&"&$ t&$& la -!'-a caa t!"uta!a. La &%u!+a+ 8&t!cal !-)l!ca %u& l(' c($t!"u&$t&' %u& t!&$&$ -&$(&' !$&'(' &c($#-!c(' a'u-a$ u$a -&$( )&'!#$ t!"uta!a0 -!&$ta' l(' %u& )('&&$ -a( !%u&:a &c($#-!ca +&"&$ t&$& u$a caa t!"uta!a -;' &l&8a+a. c/ Pro1resi'ia 2 re1resi'ia0 U$ '!'t&-a t!"uta!( &' )(&'!8( cua$+( a9&cta -;' a l(' %u& -;' t!&$&$ a8a -&$(' a l(' %u& -&$(' !%u&:a )('&&. U$ '!'t&-a t!"uta!( &' &&'!8( cua$+( a9&cta -;' a l(' %u& -&$(' t!&$&$ 8!c&8&'a.
| Presupuesto del Sector Público
<
).%.
).).
).*.
).6.
Res&eto el &rinci&io e si(&licia0 L(' t!"ut(' '& +&"&$ ta+uc! &$ 9#-ula' %u& +&"&$ '& la' -;' &l&-&$tal&' )('!"l&'0 )aa 9ac!l!ta 'u &$t&$+!-!&$t( a)l!cac!#$ )( )at& +& l(' c($t!"u&$t&' )aa )()!c!a la &9!c!&$c!a +& la A+-!$!'tac!#$ T!"uta!a. Coherencia e o3eti'os en las &ol4ticas econó(icas5 "iscales 25 &or ene5 tri!tarias0 L(' )a*'&' ta"a/a$ la' &9(-a' +& 'u' '!'t&-a' t!"uta!(' t&$!&$+( &$ cu&$ta 'u +&'a(ll( &c($#-!c(0 a )at! +& &'t( ac&$t@a$ 'u' )&(cu)ac!($&' &$ l(' &9&ct(' &c($#-!c(' +& l(' t!"ut(' ( &$ l(' )("l&-a' +& 9!$a$c!a-!&$t( +&l E'ta+(. E$ &l P&@0 &' 9&cu&$t& &$c($ta !$c(,&&$c!a' &$t& la )(l*t!ca &c($#-!ca t!"uta!a0 a %u& &'ta' $( '($ tata+a' '!-ult;$&a-&$t&0 &' +&c!0 t&$!&$+( l(' -!'-(' ("/&t!8('. Artic!lación en los tri!tos0 U$ '!'t&-a t!"uta!( 'u)($& la' acu-ulac!($&' +& t!"ut(' %u& a)u$ta$ a la' 9a-!l!a' &-)&'a'. E'ta '&!& +& t!"ut(' '& +&"& &$c($ta +&"!+a-&$t& &lac!($a+a )aa ("t&$& u$a caa t!"uta!a +&'&a+a )aa )(+uc! &9&ct(' &$ la &c($(-*a0 +& l( c($ta!( '& &$&a$ +!'t('!($&'. E"iciencia e las A(inistraciones Tri!tarias0 L(' '!'t&-a' t!"uta!(' +&"&$ a+a)ta'& a la' )('!"!l!+a+&' l!-!tac!($&' +& la' A+-!$!'tac!($&' T!"uta!a' c(-)&t&$t&'. S!$ &-"a(0 &$ &l P&@ &!'t& u$a -aca+a +!9&&$c!a &$t& l(' $!8&l&' +& &9!c!&$c!a +& SUNAT la -a(*a +& A+-!$!'tac!($&' T!"uta!a' +& la' 12 Mu$!c!)al!+a+&'> &l '!'t&-a t!"uta!( -u$!c!)al $( )a&c& t(-a &$ cu&$ta la' l!-!tac!($&' !$'t!tuc!($al&' +& la -a(*a +& l(' ("!&$(' l(cal&' la' ca&$c!a' +& 'u' A+-!$!'tac!($&' T!"uta!a'.
4. PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO •
•
El "a/( $!8&l +& &cau+ac!#$. A )&'a +& la' alta' ta'a' &$ alu$(' !-)u&'t('0 la )&'!#$ t!"uta!a !$+!ca+( cua$t!tat!8( %u& &lac!($a l(' !$&'(' t!"uta!(' +& u$a &c($(-*a &l PBI '& ,a -a$t&$!+( );ct!ca-&$t& &'ta$ca+a +&'+& ,ac& -;' +& 15 a6('. S! ("8!a-(' l(' !$&'(' 9!'cal&' )(8&$!&$t&' +& la -!$&*a & ,!+(ca"u('0 %u& ,a$ 8&$!+( &l&8;$+('& +&'+& &l "((- +&l )&c!( +& l(' -!$&al&'0 la )&'!#$ t!"uta!a &$ &l P&@ 9luct@a al&+&+( +&l 14.1 +&l PBI0 '&@$ +at(' +& la SUNAT. La c($c&$tac!#$ +& la &cau+ac!#$ &$ &l G("!&$( c&$tal. La )(ca )at!c!)ac!#$ +& l(' G("!&$(' &!($al&' l(cal&' &l F +& l(' !$&'(' +&l G("!&$( &$&al '($ &cau+a+(' )( &l G("!&$( c&$tal0 $(' '!t@a c(-( u$( +& l(' )a*'&' -;' c&$tal!:a+(' +& A-7!ca Lat!$a.
| Presupuesto del Sector Público
=
•
•
•
•
•
La )&)($+&a$c!a +& l(' !-)u&'t(' !$+!&ct(' &$ la &'tuctua +& &cau+ac!#$. Ca"& -&$c!($a %u& '($ l(' !-)u&'t(' +!&ct(' &$ta )()!&+a+ l(' %u& c($t!"u&$ a +!'-!$u! la +&'!ual+a+ &$ la +!'t!"uc!#$ +& !$&'('. L(' alt(' $!8&l&' +& &8a'!#$ t!"uta!a0 '("& t(+( &$ &l !-)u&'t( a la &$ta &l IGV. La' alta' ta'a' !-)('!t!8a'. A c(-)aac!#$ +& (t(' )a*'&' +& la &!#$0 &l P&@ '& &$cu&$ta )( &$c!-a +&l )(-&+!(0 '("& t(+( &$ &l !-)u&'t( a la &$ta &-)&'a!al &$ &l IGV. La &+uc!+a "a'& t!"uta!a. E'ta '& (!!$a )( +&+ucc!($&' !$$&c&'a!a'0 &($&ac!($&' %u& $( c($t!"u&$ a la !ual+a+ &*-&$&' &')&c!al&' %u& )(-u&8&$ la &8a'!#$.
. POSIBLES SOLUCIONES La ()c!#$ &c(-&$+a+a )( &l CIES &' la a)l!cac!#$ +& u$a )(l*t!ca t!"uta!a act!8a0 c($ 7$9a'!' &$ la &cau+ac!#$ +& !-)u&'t(' +!&ct('0 %u& &+u:ca alu$a' ta'a' !-)('!t!8a'0 a-)l*& la "a'& t!"uta!a )(-u&8a &9(-a' !$'t!tuc!($al&'. •
•
•
•
R&+ucc!#$ a+ual +& alu$a' ta'a' !-)('!t!8a'0 c(-( la +&l IGV la +&l IPM. E't( au+a*a a c(-"at! la !$9(-al!+a+ la &8a'!#$ t!"uta!a. R&+ucc!#$ +& alu$a' +&+ucc!($&' '("& t(+( la' &lac!($a+a' c($ &l !-)u&'t( a la &$ta )&'($al &+!'&6( +&l 7!-&$ @$!c( '!-)l!9!ca+( )aa )&%u&6(' c($t!"u&$t&' RUS0 %u& 9(-&$ta &l &'ta$ca-!&$t( +& la' &-)&'a' )&%u&6a' c($ &l 9!$ +& a9&a'& a &'(' "&$&9!c!('. R&&'tuctuac!#$ +& la' ta'a' +&l ISC0 %u& a8a a l(' c(-"u't!"l&' l!c(&' )aa +&'!$c&$t!8a la c($ta-!$ac!#$ la $(c!8!+a+. C($'(l!+ac!#$ +& la aut($(-*a +& la Su$at. E' $&c&'a!( (t(al& u$ a+( +& aut($(-*a '!-!la a la %u& t!&$&$ (ta' &$t!+a+&' +&l E'ta+(0 c(-( &l BCRP ( la SBS0 a+&-;' +& +(ta a +!c,( (a$!'-( +& u$ +!&ct(!( +&'!$a al Su)&!$t&$+&$t& )( u$ )&!(+( +& a a6('. El '!'t&-a t!"uta!( )&ua$( t!&$& '&!a' 9al&$c!a'0 )&( &!'t&$ ()c!($&' +& )(l*t!ca %u& )u&+&$ au+a a -!t!ala'. S!$ &-"a(0 &' $&c&'a!( %u& '& c&& c($'&$'(' &$t& &l G("!&$(0 l(' )at!+(' )(l*t!c('0 l(' &-!(' &-)&'a!al&' l(' ta"a/a+(&'0 c($ &l 9!$ +& ll&8a )( "u&$ ca-!$( la &&'tuctuac!#$ +&l '!'t&-a t&$& u$ E'ta+( c($ ca)ac!+a+ +& (t(a "!&$&' '&8!c!(' )@"l!c(' +& cal!+a+ &+ucac!#$0 'alu+0 !$9a&'tuctua0 &$ la -&+!+a $&c&'a!a )aa &-&+!a la 9alta +& ()(tu$!+a+&' %u& a@$ '& &)&!-&$ta.
| Presupuesto del Sector Público
>
H. ACTUAL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO #BIERN# NACI#NAL
TRIBUT#S
• •
•
•
S # T S E U P M I
•
•
•
•
S E N # I C U B I R T N # C
• • •
•
• •
•
•
•
#TRAS INSTITUCI#NES
Im&ue%(o Pred!al Im&ue%(o de Ala$ala Im&ue%(o al Pa(r!mon!o @e5!ular Im&ue%(o a la% A&ue%(a% Im&ue%(o a lo% -ue/o% Im&ue%(o a la% Em$ara!one% de Rereo A lo% E%&e(áulo% P1$l!o% no De&or(!.o% Promo!Gn Mun!!&al IMP Al Roda0e
• •
Con(r!$u!Gn de me0ora%
•
E%&e!al de #$ra% P1$l!a%
• • •
•
S A S A T
Im&ue%(o a la Ren(a Im&ue%(o eneral a la% @en(a% Im&ue%(o Sele(!.o al Con%umo Im&ue%(o a lo% 0ue/o% de Ca%!no + de Máu!na% Im&ue%(o (em&oral a lo% A(!.o% ne(o% Im&ue%(o a la% Tran%a!one% 8!nan!era% Nue.o R'/!men Ún!o S!m&l!F!ado Dere5o% Aranelar!o%
#BIERN# L#CAL
• •
•
Pa%a&or(e% Re/!%(ro% P1$l!o% Re/!%(ro de E"(ran0ería Poder -ud!!al
| Presupuesto del Sector Público
• • •
ESSALUD #NP SENATI SENCIC#
Ar$!(r!o% Dere5o% L!en!a%
?
A. GOBIERNO NACIONAL -. IMPUESTOS A.1.1 IMPUESTO A LA RENTA El I-)u&'t( a la R&$ta &' u$ t!"ut( %u& '& )&c!)!ta +!&cta-&$t& '("& la &$ta c(-( -a$!9&'tac!#$ +& !%u&:a. E$ &'t& '&$t!+(0 +!c,( !-)u&'t( a8a &l ,&c,( +& )&c!"! ( &$&a &$ta0 la cual )u&+& &$&a'& +& 9u&$t&' )a'!8a' ca)!tal0 +& 9u&$t&' act!8a' ta"a/( +&)&$+!&$t& ( !$+&)&$+!&$t& ( +& 9u&$t&' -!ta' &al!:ac!#$ +& u$a act!8!+a+ &-)&'a!al !ual al ca)!tal -;' &l ta"a/(. C($'&cu&$t&-&$t&0 &' +& a+8&t! %u& &l I-)u&'t( a la R&$ta $( a8a la c&l&"ac!#$ +& c($tat('0 '!$( la &$ta %u& '& ("t!&$& ( &$&a )( la !$'tauac!#$ &/&cuc!#$ +& la' ("l!ac!($&' %u& &-a$a$ +& u$ c($tat( %u& &$ &l ca'( +& la' act!8!+a+&' &-)&'a!al&'0 '& '(-&t& a t!"utac!#$ $&ta +& a't(' c('t(' &lac!($a+(' a la act!8!+a+ &$&a+(a +& &$ta. D& &'ta -a$&a0 &l ,&c,( !-)($!"l& +&l !-)u&'t( a la &$ta &' u$ ,&c,( /u*+!c( c(-)l&/(0 -a' $( u$ act( ( $&(c!( /u*+!c(0 c($ &l&8a$c!a &c($#-!ca %u& &$cu&$ta 'u '()(t& &$ la -a$!9&'tac!#$ +& !%u&:a +!&cta +&$(-!$a+a &$ta %u& '& &$cu&$ta c($t&$!+( &$ &l a')&ct( -at&!al +& 'u ,!)#t&'!' +& !$c!+&$c!a0 &'t( %u!&& &l )&'($al0 &l &')ac!al &l t&-)(al0 )aa cal!9!ca c(-( a8a"l&. P( l( ta$t(0 &'ulta !-)(ta$t& !$+!ca %u& &l ,&c,( !-)($!"l& +&l !-)u&'t( a la &$ta '& &lac!($a c($ l(' &9&ct(' +&l c($tat(0 $( c($ &l c($tat( &$ '* -!'-(. A ta87' +& &'t& t!"ut( &l E'ta+( "u'ca a9&cta 9!'cal-&$t& ta$t( la )('!"!l!+a+ +& )&c!"! !$&'(' c(-( &l ,&c,( +& &$&a &$ta0 &ll( &$ &l ta$'cu'( +& u$ +&t&-!$a+( )&*(+( +& t!&-)(0 %u& &$ $u&'t( ca'( &' &l +&$(-!$a+( &/&c!c!( a8a"l&0 &l cual c(!$c!+& )&9&cta-&$t& c($ &l a6( cal&$+a!( %u& '& !$!c!a &l 1 +& &$&( c($clu& &l 31 +& +!c!&-"&. S&@$ la l& +&l I-)u&'t( a la R&$ta &' a%u&l %u& a8a la' &$ta' %u& )(8&$a$ +&l ca)!tal0 +&l ta"a/( +& la a)l!cac!#$ c($/u$ta +& a-"(' 9act(&'0 &$t&$+!7$+('& c(-( tal&' a a%u7lla' %u& )(8&$a$ +& u$a 9u&$t& +ua"l& 'u'c&)t!"l& +& &$&a !$&'(' )&!#+!c('. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA -/ T!&$& &l ca;ct& +& '& $( ta'la+a"l&0 &ll( )( &l ,&c,( %u& a9&cta +& -a$&a +!&cta a la 8&: +&9!$!t!8a a a%u&l 'u)u&'t( %u& la L& +&l I-)u&'t( a la R&$ta
| Presupuesto del Sector Público
63
+&t&-!$&. D& &'t& -(+( '&; &l )()!( contri!2ente #!ien ee so&ortar la car1a econó(ica &or s4 (is(o. E't( &' +!'t!$t( &$ &l ca'( +&l I-)u&'t( G&$&al a la' V&$ta' K IGV0 t(+a 8&: %u& all* &l I-)u&'t( &' ta'la+a+( al c(-)a+( ( &l u'ua!( +& l(' '&8!c!('0 '!&$+( &'t& @lt!-( +&$(-!$a+( 7s!3eto inciio econó(ica(ente8.
%/ E$ &l ca'( )u$tual +&l I-)u&'t( a la R&$ta '& c($t&-)la la a)l!cac!#$ +&l )!$c!)!( +& &%u!+a+ &$ 'u' +(' 8&t!&$t&' (!:($tal % V&t!cal )0 al &'ta &lac!($a+a c($ la Ca)ac!+a+ C($t!"ut!8a. E' !-)(ta$t& )&c!'a %u& l(' *$+!c&' ";'!c(' +& ca)ac!+a+ c($t!"ut!8a '& &'u-&$ &$ t&'? a/ la &$ta %u& '& ("t!&$&. / &l ca)!tal %u& '& )('&&. c/ &l a't( ( c($'u-( %u& '& &al!:a. La +(ct!$a &$ &$&al ac&)ta %u& +& &'t(' t&' &9&&$t&'0 &l -;' ut!l!:a+( &' &l c!t&!( +& la &$ta %u& '& ("t!&$&0 )( l( %u& claa-&$t& &l I-)u&'t( '("& la &$ta '& a/u'ta a la ca)ac!+a+ c($t!"ut!8a0 &$ c($'&cu&$c!a c($t&-)la la &%u!+a+.
Consiera #!e son tri!tos irectos a#!ellos #!e recaen sore la ri#!e:a o el &atri(onio5 &!es esto re"erente constit!2en 'eraeras (ani"estaciones irectas5 in(eiatas e la ca&acia contri!ti'a.
)/ El I-)u&'t( a la R&$ta &$ t7-!$(' &c($#-!c(' )&t&$+& ca)ta u$a -a( ca$t!+a+ +& 9($+(' +& l(' c($t!"u&$t&'0 &ll( &$ la' 7)(ca' &$ la' %u& &!'ta al:a +& )&c!('0 )&-!t!&$+( &$ &'t& ca'( u$a -a( &cau+ac!#$ a 9a8( +&l 9!'c( &$ 7)(ca' &$ la' cual&' &!'ta &c&'!#$0 t(+a 8&: %u& &ll( )&-!t& u$a -a( l!"&ac!#$ +& &cu'(' al -&ca+( &$ t7-!$(' &c($#-!c(' +($+& ,a c(-)a+(&' 8&$+&+(&'0 '("& t(+( &$ &l ca'( +& la' &'cala' !$9&!(&' +& a9&ctac!#$ &' +&c! la' %u& a8a$ -&$(' ta'a' !-)('!t!8a'. */ El I-)u&'t( a la R&$ta a8a u$a '&!& +& ,&c,(' %u& (cu&$ &$ u$ +&t&-!$a+( &')ac!( +& t!&-)(0 &ll( '!$!9!ca &$t($c&' %u& ,a u$a s!cesión e hechos econó(icos &ro!cios en istintos (o(entos5 res&ecto e los c!ales el le1islaor 'eri"ica #!e la hi&ótesis e inciencia tri!taria se 'a a con"i1!rar es&!9s #!e transc!rra este &er4oo. | Presupuesto del Sector Público
66
La' &$ta' +& 9u&$t& )&ua$a a9&cta' al !-)u&'t( &'t;$ +!8!+!+a' &$ c!$c( cat&(*a'0 a+&-;' &!'t& u$ tata-!&$t( &')&c!al )aa la' &$ta' )&c!"!+a' +& 9u&$t& &ta$/&a. Pri(era cate1or4a0 la' &$ta' &al&' &$ &9&ct!8( ( &$ &')&c!& +&l a&$+a-!&$t( ( 'u" a&$+a-!&$t(0 &l 8al( +& la' -&/(a'0 )(8&$!&$t&' +& l(' )&+!(' @'t!c(' u"a$(' ( +& "!&$&' !$-u&"l&'. Se1!na cate1or4a0 !$t&&'&' )( c(l(cac!#$ +& ca)!tal&'0 &al*a'0 )at&$t&'0 &$ta' 8!tal!c!a'0 +&&c,(' +& lla8& (t('. Tercera cate1or4a0 &$ &$&al0 la' +&!8a+a' +& act!8!+a+&' c(-&c!al&'0 !$+u't!al&'0 '&8!c!(' ( $&(c!('. C!arta cate1or4a0 la' ("t&$!+a' )( &l &/&c!c!( !$+!8!+ual +& cual%u!& )(9&'!#$0 c!&$c!a0 at& u (9!c!(. ;!inta cate1or4a0 la' ("t&$!+a' )( &l ta"a/( )&'($al )&'ta+( &$ &lac!#$ +& +&)&$+&$c!a. L(' c($t!"u&$t&' )aa 9!$&' +&l I-)u&'t( '& cla'!9!ca$ &$ c($t!"u&$t&' +(-!c!l!a+(' c($t!"u&$t&' $( +(-!c!l!a+(' &$ &l P&@ > &$ )&'($a' /u*+!ca'0 )&'($a' $atual&'. L(' c($t!"u&$t&' +(-!c!l!a+(' t!"uta$ )( 'u' &$ta' a$ual&' +& 9u&$t& -u$+!al0 +&"!&$+( &9&ctua a$t!c!)(' -&$'ual&' +&l !-)u&'t(. E$ ca-"!(0 l(' c($t!"u&$t&' $( +(-!c!l!a+('0 c($/u$ta-&$t& c($ 'u' &'ta"l&c!-!&$t(' )&-a$&$t&' &$ &l )a*'0 t!"uta$ '#l( )( 'u' &$ta' +& 9u&$t& )&ua$a0 '!&$+( +& &al!:ac!#$ !$-&+!ata. S& c($'!+&a;$ +(-!c!l!a+a' &$ &l )a*'0 a la' )&'($a' $atual&' &ta$/&a' %u& ,aa$ &'!+!+( ( )&-a$&c!+( &$ &l )a*' )( 2 a6(' ( -;' &$ 9(-a c($t!$ua+a. N( !$t&u-)& la c($t!$u!+a+ +& la &'!+&$c!a ( )&-a$&$c!a0 la' au'&$c!a' t&-)(al&' +& ,a'ta F5 +*a' &$ &l &/&c!c!(> '!$ &-"a(0 )(+;$ ()ta )( '(-&t&'& al tata-!&$t( %u& la L& (t(a a la' )&'($a' +(-!c!l!a+a'0 u$a 8&: %u& ,aa$ cu-)l!+( c($ H -&'&' +& )&-a$&$c!a &$ &l )a*' '& !$'c!"a$ &$ &l R&!'t( $!c( +&l C($t!"u&$t&'. A,(a "!&$0 '& c($'!+&a$ c(-( &$ta' +& 9u&$t& )&ua$a0 '!$ !-)(ta la $ac!($al!+a+ ( +(-!c!l!( +& la' )at&' %u& !$t&8&$a$ &$ la' ()&ac!($&' &l lua +& c&l&"ac!#$ ( cu-)l!-!&$t( +& l(' c($tat('0 a la' '!u!&$t&'? a/ La' )(+uc!+a' )( )&+!(' '!tua+(' &$ &l t&!t(!( +&l )a*'>
| Presupuesto del Sector Público
6:
/ La' )(+uc!+a' )( ca)!tal&'0 "!&$&' ( +&&c,(' !$clu!+a' la' &al*a'
'!tua+(' 9*'!ca-&$t& ( c(l(ca+(' ( ut!l!:a+(' &c($#-!ca-&$t& &$ &l )a*'> c/ La' (!!$a+a' &$ &l ta"a/( )&'($al ( &$ act!8!+a+&' c!8!l&'0 c(-&c!al&' ( +&
cual%u!& *$+(l&0 %u& '& ll&8&$ a ca"( &$ &l t&!t(!( +&l P&@> 0 / La' ("t&$!+a' )( la &$a/&$ac!#$ +& acc!($&' ( )at!c!)ac!($&' &)&'&$tat!8a'
+&l ca)!tal +& &-)&'a' ( '(c!&+a+&' c($'t!tu!+a' &$ &l P&@.
P( (t( la+(0 &$ -! ()!$!#$ &l !-)u&'t( a la &$ta u'a -uc,( t&c$!c!'-( &$ 'u' $(-a'0 )( l( %u& +!9!culta la c(-)&$'!#$ +&l c($t!"u&$t&0 &$ (ta' )ala"a' ca&c& +&l )!$c!)!( +& '!-)l!c!+a+0 )( l( ta$t( $( au+a$ al c($t!"u&$t&0 '!$( )( l( c($ta!(0 l( al&/a$. C(-(0 )( &/&-)l(0 &$ &l ca'( +&l !-)u&'t( a la &$ta +& )&'($a' $atual&'0 %u& )&c!"&$ &$ta +& )!-&a cat&(*a0 $( &' '&$c!ll( &9&ctua 'u +&t&-!$at!8a %u& l& c(&')($+&0 &'t( c($ll&8a &$ -uc,(' ca'(' %u& '& &cua a u$ &')&c!al!'ta &$ &l ca'(0 +& -a$&a %u& &l c($t!"u&$t& $( &'t; &$ la' c($+!c!($&' +& c($tatal(.
A.1.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CONCEPTO El I-)u&'t( G&$&al a la' V&$ta' ta-"!7$ c($(c!+( c(-( IGV &$ (t(' )a*'&' c(-( I-)u&'t( al Val( A&a+( ( a6a+!+( IVA0 &' u$ i(&!esto inirecto0 +& alca$c& $ac!($al0 )lu!9a'!c( $( acu-ulat!8( %u& a8a la' 8&$ta' &al!:a+a' &$ &l )a*'0 a'* c(-( ta-"!7$ la' )&'tac!($&' +& '&8!c!('0 l(' c($tat(' +& c($'tucc!#$0 la )!-&a 8&$ta +& u$ !$-u&"l& %u& &al!c&$ l(' c($'tuct(&' +& &'t& la' !-)(tac!($&' +& "!&$&'. EL I+< COMO IMPUESTO INDIRECTO a/ Al '& u$ t!"ut(0 '& u"!ca +&$t( +& u$a +& l(' 3 t!)(' +& t!"ut(' '&6ala+(' &$ &l C#+!( T!"uta!( $ac!($al0 c(-( &c(+a-(' '& &'ta"l&c&$ t&' t!)(' +!9&&$t&' +& t!"ut(? a El !-)u&'t(0 " La c($t!"uc!#$ c La t a'a. El IGV &' u$ !-)u&'t(. / E' u$ !-)u&'t( +& a$ ta$'c&$+&$c!a &$ $u&'t( )a*' )( c($'t!tu! la )!$c!)al 9u&$t& +& !$&'(' t!"uta!('0 &' +&c! &l %u& "!$+a al E'ta+( la -a( ca$t!+a+ +& &cu'(' &c($#-!c(' )( c($c&)t( +& !$&'(' t!"uta!('. Ocu)a '!&-)& &l )!-& lua &$ $!8&l +& &cau+ac!#$. c/ E' &$t($c&' &l -;' !-)(ta$t& )( *$+!c& +& &cau+ac!#$0 &')&c*9!ca-&$t& +& 9(-a )&!#+!ca -&$'ual. E' c($'!+&a+( !$+!&ct( )( %u& la caa +&l t!"ut( $( la '()(ta &l c($t!"u&$t& '!$( %u& &'t& la ta'la+a al u'ua!( ( c($'u-!+( 9!$al. / El IGV &' )( &'( c($'!+&a+( u$ !-)u&'t( %u& a8a la' &t&!(!:ac!($&' +& !%u&:a %u& '& -a$!9!&'ta$ -&+!a$t& &l a't( ( c($'u-( +& la' )&'($a'. | Presupuesto del Sector Público
62
E$ &l P&@ la ta'a c(&')($+!&$t& actual-&$t& +&l IGV &' &l -=> a)l!ca+( al t(tal +& la' 8&$ta' %u& !$clu& &l 2 c(&')($+!&$t& al I-)u&'t( +& )(-(c!#$ -u$!c!)al. E$t($c&'0 &l IGV a )aa '& +&t&-!$a ca+a -&' a)l!ca$+( 1 '("& &l t(tal +& la' 8&$ta'> '& &'ta a &'t& !-)(t& &l c7+!t( 9!'cal %u& '& (!!$a )( &l IGV c($'!$a+( &$ la' 9actua' +& t(+a' la' c(-)a' &al!:a+a' a$(ta+a' &$ &l -!'-( -&' &$ &l &!'t( +& c(-)a'0 8!$cula+a' a la' act!8!+a+&' +& la &-)&'a. S(la-&$t& a8a &l 8al( a&a+( &$ ca+a )&!(+( +&l )(c&'( +& )(+ucc!#$ c!culac!#$ +& '&8!c!(' "!&$&'0 +& &'ta 9(-a '& )&-!t& la +&+ucc!#$ +&l !-)u&'t( %u& '& ,a )aa+( &$ &l a$t&!( )&!(+(0 c('a %u& '& +&$(-!$a c7+!t( 9!'cal. ?;!9 o&eraciones 1ra'a el I(&!esto +eneral a las / La )&'tac!#$ ( ut!l!:ac!#$ +& '&8!c!(' &$ &l )a*'> c/ L(' c($tat(' +& c($'tucc!#$> / La )!-&a 8&$ta +& !$-u&"l&' %u& &al!c&$ l(' c($'tuct(&' +& l(' -!'-('. e/ La !-)(tac!#$ +& "!&$&'. D&l c($c&)t( + 0 la )('t&!( 8&$ta +&l !$-u&"l& %u& &al!c&$ la' &-)&'a' 8!$cula+a' c($ &l c($'tuct(0 cua$+( &l !$-u&"l& ,aa '!+( a+%u!!+( +!&cta-&$t& +& 7't& ( +& &-)&'a' 8!$cula+a' &c($#-!ca-&$t& c($ &l -!'-(. ?;U NO EST +RA
69
c/ B!&$&' c($ 9!$a$c!ac!#$ +& +($ac!($&' +&l &t&!(. El IGV ta-)(c( a8a la co(&ra'enta e (etales &reciosos (onetarios oro &lata &al!:a+(' c($ &l Ba$c( C&$tal +& R&'&8a +& P&@0 $! la a+%u!'!c!#$ ( !-)(tac!#$ +& -($&+a'0 "!ll&t&'0 c(')&l&' cu6(' &$ &lac!#$ a 7't&. La' trans"erencias ( i(&ortaciones +& "!&$&' la' &restaciones e ser'icios %u& &al!c&$ la' I$'t!tuc!($&' E+ucat!8a' P@"l!ca' ( Pat!cula&' ta-)(c( &'ta;$ a8a+(' )( &l IGV. Ota' act!8!+a+&' %u& ta-)(c( &'t;$ a8a+a' )( &l IGV '($ l(' ser'icios #!e &restan la' A+-!$!'ta+(a' +& <($+(' +& P&$'!($&' P!8a+a'0 l(' intereses 1anancias +& ca)!tal &$&a+(' )( S&+&' +&l Ba$c( C&$tal +& R&'&8a +& P&@ )( l(' B($(' %u& &-!t& 7't&.
A.1.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CONCEPTO El ISC &' u$ !-)u&'t( !$+!&ct( %u&0 a +!9&&$c!a +&l IGV0 '(l( a8a +&t&-!$a+(' "!&$&' &' u$ !-)u&'t( &')&c*9!c(> u$a +& 'u' 9!$al!+a+&' &' +&'!$c&$t!8a &l c($'u-( +& )(+uct(' %u& &$&a$ &t&$al!+a+&' $&at!8a'0 #'&a t(+(' l(' c('t(' %u& &ca&$ '("& la '(c!&+a+ &l a-"!&$t&0 &$ &l (+&$ !$+!8!+ual0 '(c!al -&+!(a-"!&$tal0 c(-( )( &/&-)l(? la' "&"!+a' alc(,#l!ca'0 c!a!ll(' c(-"u't!"l&'. Ota 9!$al!+a+ +&l ISC &' at&$ua la &&'!8!+a+ +&l IGV al &!! -a( caa !-)('!t!8a a a%u&ll(' c($'u-!+(&' %u& ("/&t!8a-&$t& &8!+&$c!a$ u$a -a( ca)ac!+a+ c($t!"ut!8a )( la a+%u!'!c!#$ +& "!&$&' 'u$tu('(' ( +& lu/(0 c(-( )( &/&-)l( la a+%u!'!c!#$ +& 8&,*cul(' aut(-#8!l&' $u&8('0 aua &-"(t&lla+a0 "&"!+a' &,!+ata$t&'0 &$&7t!ca'0 &$t& (ta'. EL IMPUESTO SELECTI
La 8&$ta &$ &l )a*' )( &l !-)(ta+( +& alu$(' "!&$&'.
c/ L(' /u&(' +& a:a a)u&'ta'0 tal&' c(-( l(t&*a'0 "!$('0 !9a'0 '(t&(' &8&$t(' ,*)!c('. E$ &'t& ca'( '& &$t!&$+& )( 8&$ta a t(+( act( )( &l %u& '& ta$'9!&&$ "!&$&' a t!tul( ($&('(0 !$+&)&$+!&$t&-&$t& +& la +&'!$ac!#$ %u& '& +& a l(' c($tat(' ( $&(c!ac!($&' %u& (!!$&$ &'a ta$'9&&$c!a. SUETOS A,ECTOS EN CALIDAD DE CONTRIBUENTES a/ L(' )(+uct(&' ( la' &-)&'a' 8!$cula+a' &c($#-!ca-&$t& a 7't('0 &$ la' 8&$ta' &al!:a+a' &$ &l )a*'> | Presupuesto del Sector Público
64
/ La' )&'($a' %u& !-)(t&$ l(' "!&$&' a8a+('> c/ L(' !-)(ta+(&' ( la' &-)&'a' 8!$cula+a' &c($#-!ca-&$t& a 7't(' &$ la' 8&$ta' %u& &al!c&$ &$ &l )a*' +& l(' "!&$&' a8a+('> 0 / La' &$t!+a+&' (a$!:a+(a' t!tula&' +& aut(!:ac!($&' +& /u&(' +& a:a a)u&'ta'. S& &$t!&$+& )( )(+uct( a la )&'($a %u& act@& &$ la @lt!-a 9a'& +&l )(c&'( +&'t!$a+( a c($9&! a l(' "!&$&' la cal!+a+ +& )(+uct(' 'u/&t(' al !-)u&'t(0 au$ cua$+( la !$t&8&$c!#$ '& ll&8& a ca"( )( t&c&('.
TASAS DEL IMPUESTO E't& !-)u&'t( '& )aa; c($ ta'a' +!8&'a' &$ 9u$c!#$ +&l "!&$ ( '&8!c!( al cual '& a)l!%u&0 &$t& l(' %u& c!ta-('? •
P(+uct(' +&l alc(,(l? -($t(' &')&c*9!c(' &$ 9u$c!#$ +& la ca$t!+a+ +& l!t(' +& alc(,(l a"'(lut(.
•
P(+uct(' +&l ta"ac(? -($t(' &')&c*9!c(' &$ 9u$c!#$ +& ca/&t!lla' +& c!a!ll('.
•
S&8!c!(' +& t&l&c(-u$!cac!($&'? 15
•
C,&%u&' ta$'9&&$c!a' &l&ct#$!ca'? 1. )( -!l 5.551
•
S&8!c!(' +& '&u(' &$ &$&al? 1H
•
Ot(' "!&$&' &'ta"l&c!+(' &$ la L&? -($t(' &')&c*9!c(' '&@$ &l "!&$.
A.1.4. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y DE MAQUINAS TRAGAMONEDAS L(' Ju&(' +& Ca'!$( M;%u!$a' Taa-($&+a' '($ c($'!+&a+(' /u&(' +& a:a0 %u& +&)&$+&$ a"'(luta-&$t& +& la 'u&t& )( )at& +&l /ua+( -a' $( +& 'u +&'t&:a ( ,a"!l!+a+0 &$ &'& '&$t!+(0 &' u$a act!8!+a+ &')&c!al c(-)l&/a0 )( l( %u& la l&!'lac!#$ l& a (t(a+( u$ tata-!&$t( &')&c*9!c(. &l I-)u&'t( a l(' Ju&(' +& Ca'!$( M;%u!$a' Taa-($&+a' &' u$ t!"ut( +& )&!(+!c!+a+ -&$'ual %u& a8a la &)l(tac!#$ +& &'t(' /u&('. Paa tal &9&ct( '& &$t!&$+& )(? a/ !e1os e casino T(+( /u&( +& -&'a &$ &l %u& '& ut!l!c& $a!)&'0 +a+(' ( ul&ta' %u& a+-!ta a)u&'ta' +&l )@"l!c(0 cu( &'ulta+( +&)&$+a +&l a:a0 a'* c(-( (t(' /u&(' a l(' %u& '& l&' (t(u& &'ta cal!9!cac!#$ +& c($9(-!+a+ c($ la L&. / M#!inas tra1a(oneas | Presupuesto del Sector Público
6<
T(+a' la' -;%u!$a' +& /u&(0 &l&ct#$!ca' ( &l&ct(-&c;$!ca'0 cual%u!&a '&a 'u +&$(-!$ac!#$0 %u& )&-!ta$ al /ua+( u$ t!&-)( +& u'( a ca-"!( +&l )a( +&l )&c!( +& la /ua+a &$ 9u$c!#$ +&l a:a 0 &8&$tual-&$t&0 la ("t&$c!#$ +& u$ )&-!( +& acu&+( c($ &l )(a-a +& /u&(. ?;UIENES SON LOS CONTRIBUENTES A,ECTOS A ESTE IMPUESTO@ El !-)u&'t( '& a)l!ca; a a%u&lla )&'($a $atual ( /u*+!ca0 %u& &al!:a la &)l(tac!#$ +& l(' /u&(' +& ca'!$( ( +& -;%u!$a' taa-($&+a'. BASE IMPONIBLE La "a'& !-)($!"l& +&l I-)u&'t( a la E)l(tac!#$ +& l(' Ju&(' +& Ca'!$( M;%u!$a' Taa-($&+a' &'t; c($'t!tu!+a )( la +!9&&$c!a &$t& &l in1reso neto (ens!al los 1astos &or (anteni(iento +& la' -;%u!$a' taa-($&+a' -&+!(' +& /u&(' +& ca'!$(. Para estos e"ectos e las o&eraciones5 se consiera lo si1!iente$ a/ El !$&'( $&t( -&$'ual &'t; c($'t!tu!+( )( la +!9&&$c!a &$t& &l -($t( t(tal &c!"!+( )( la' a)u&'ta' 1 ( )( &l +!$&( +&'t!$a+( al /u&( &l -($t( t(tal &$t&a+( )( l(' )&-!(' (t(a+(' 2 &$ &l -!'-( -&'. / L(' a't(' )( -a$t&$!-!&$t( +& la' -;%u!$a' taa-($&+a' -&+!(' +& /u&( +& ca'!$(' '&;$ +& -a$&a 'u)u&'ta ( ,!)(t7t!ca0 &l +(' )( c!&$t( 2 +&l !$&'( $&t( -&$'ual. Paa &'t& &9&ct(0 &l c($t!"u&$t& c($'t!tu!; u$a &'&8a )( &'t& -($t(. c/ La' c(-!'!($&' )&c!"!+a' )( &l 'u/&t( )a'!8( +&l !-)u&'t( 9(-a$ )at& +& la "a'& !-)($!"l&.
DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE
Monto total reciio &or a&!estas &'(
Monto total entre1ao &or &re(ios
&)(
In1reso Neto Mens!al | Presupuesto del Sector Público
In1reso Neto Mens!al
&'(
+astos Manteni(iento %> In1r. Neto Mens!al
&)(
Base I(&onile 6=
TASA La al*cu(ta +&l I-)u&'t( a l(' Ju&(' +& Ca'!$(' M;%u!$a' Taa-($&+a' &' +(c& )( c!&$t( F-%>/ +& la "a'& !-)($!"l&. S!tuac!($&' a c($'!+&a? a/ P&-!(' (t(a+(' (a2ores a los in1resos &erciios N( &!'t!; !$&'( $&t( -&$'ual &$ &l ca'( %u& &l -($t( t(tal &c!"!+( )( la' a)u&'ta' ( +!$&( +&'t!$a+( al /u&( &$ &l -&' 9u&a -&$( al -($t( t(tal &$t&a+( )( l(' )&-!(' +&'t!$a+(' &$ &'& -!'-( -&'0 +& &'t& -(+( '& &$&aa u$ 'al+( )&$+!&$t& %u& '&; +&+uc!+( )( la' a)u&'ta' ( +!$&( +&'t!$a+(' al /u&( a'! 'uc&'!8a-&$t&. / EG&lotación con3!nta +& l(' Ju&(' +& Casino 2 M#!inas Taa-($&+a' Cua$+( &$ u$ &'ta"l&c!-!&$t( '& &)l(t&$ c($/u$ta-&$t& Ju&(' +& Ca'!$( M;%u!$a' Taa-($&+a'0 la +&t&-!$ac!#$ +& la "a'& !-)($!"l& &l )a( +&l I-)u&'t( '& ,a;$ +& -a$&a !$+&)&$+!&$t& )( ca+a u$a +& &'ta' act!8!+a+&'.
A.-.6. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTI
BASE DE CLCULO La "a'& !-)($!"l& +&l !-)u&'t( &'t; c($'t!tu!+a )( &l 8al( +& l(' act!8(' $&t(' c($'!$a+(' &$ &l "ala$c& &$&al a/u'ta+(0 cua$+( c(&')($+a &9&ctua +!c,( | Presupuesto del Sector Público
6>
a/u't&0 c&a+( al 31 +& +!c!&-"& +&l &/&c!c!( a$t&!( al %u& c(&')($+a &l )a(0 +&+uc!+a' la' e&reciaciones a(orti:aciones a+-!t!+a' )( la L& +&l I-)u&'t( a la R&$ta. DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE$ Paa +&t&-!$a &l 8al( +& l(' act!8(' $&t(' '& )(+; +&+uc! l(' '!u!&$t&' c($c&)t('? a/ Acc!($&'0 )at!c!)ac!($&' ( +&&c,(' +& ca)!tal +& (ta' &-)&'a' 'u/&ta' al ITAN. / Ma%u!$a!a' &%u!)(' %u& $( t&$a$ u$a a$t!&+a+ 'u)&!( a l(' t&' 3 a6('. c/ E$ca/& &!!"l& )(8!'!($&' &')&c*9!ca' )( !&'( c&+!t!c!( &'ta"l&c!+( )( la SBS. / Sal+( +& &!'t&$c!a' cu&$ta' )( c("a )(+uct( +& ()&ac!($&' +& &)(tac!#$0 &$t& (ta'.
Del tal (oo$ ALICUOTA
ACTI
H>
Kasta S. HHH5HHH
H.*>
Por el eGceso e S.-HHH5HHH
Para el e0er!!o :36< el ITAN %e de(erm!na a&l!ando la (a%a del 379 %o$re la $a%e del .alor 5!%(Gr!o de lo% acti*os netos de la em&re%a ue e+ceda de un ,ill-n de Nue.o% Sole%, %e/1n $alane errado al 2676:7:3647 | Presupuesto del Sector Público
6?
A.-.. IMPUESTO DE SOLIDARIDAD A ,A
A.-.. IMPUESTO ETRAORDINARIO DE PROMOCION DESARROLLO TURISTICO NACIONAL El I-)u&'t( Eta(+!$a!( )aa la P(-(c!#$ D&'a(ll( Tu*'t!c( Nac!($al 9u& c&a+( )( la L& 2F )u"l!ca+( &$ El P&ua$( &l 1F.12.2552. Su &cau+ac!#$ c($'t!tu& &cu'( +&l <($+( )aa la P(-(c!#$ D&'a(ll( Tu*'t!c( Nac!($al &l cual 9!$a$c!a; &clu'!8a-&$t& la' act!8!+a+&' )(&ct(' +&'t!$a+(' a? P(-(c!($a &l tu!'-( &$ &l &t&!(0 +!9u$+! 9(-&$ta la c(-&c!al!:ac!#$ +&l )(+uct( tu*'t!c( )&ua$(0 )aa )('!c!($a al P&@ c(-( +&'t!$( tu*'t!c( &$ l(' +!8&'(' -&ca+(' !$t&$ac!($al&'0 c($ &l ("/&t( +& &$&a 9lu/(' tu*'t!c(' ,ac!a &l t&!t(!( $ac!($al0 > D&'a(lla &l tu!'-( $ac!($al0 c(-)&$+!&$+( t(+a' a%u&lla' act!8!+a+&' +&'t!$a+a' a !+&$t!9!ca0 -&/(a0 9(tal&c& a-)l!a &l )(+uct( tu*'t!c( )&ua$(0 c($ &l ("/&t( +& c($'(l!+a la (9&ta tu*'t!ca a $!8&l c(-)&t!t!8( &$ l(' +!8&'(' -&ca+(' tu*'t!c('. La SUNAT &' &l #a$( a+-!$!'ta+( +&l !-)u&'t(0 -!&$ta' &l 9($+( &'ta "a/( la a+-!$!'tac!#$ &'t!#$ +&l M!$!'t&!( +& C(-&c!( Et&!( Tu!'-( K MINCETUR. Kecho 1eneraor 2 s!3etos &asi'os El I-)u&'t( a8a la &$ta+a al t&!t(!( $ac!($al +& )&'($a' $atual&' %u& &-)l&&$ -&+!(' +& ta$')(t& a7&( +& t;9!c( !$t&$ac!($al. Naci(iento e la oli1ación tri!taria La ("l!ac!#$ t!"uta!a $ac& al )(+uc!'& la &$ta+a &9&ct!8a al t&!t(!( $ac!($al +&l 'u/&t( )a'!8( +&l I-)u&'t(. | Presupuesto del Sector Público
:3
C!ant4a el I(&!esto El -($t( +&l I-)u&'t( a'c!&$+& a US 1055 %u!$c& 55 155 +#la&' +& l(' E'ta+(' U$!+(' +& A-7!ca &l %u& '&; c($'!$a+( &$ &l "!ll&t& ( "(l&t( +& )a'a/& a7&( $( 9(-a; )at& +& la "a'& !-)($!"l& +&l I-)u&'t( G&$&al a la' V&$ta'. A1entes e &erce&ción El I-)u&'t( '&; c("a+( c($/u$ta-&$t& c($ &l 8al( +&l )a'a/& a7&( !$t&$ac!($al &$ &l -(-&$t( +& la &-!'!#$ +&l "!ll&t& ( "(l&t( +& )a'a/& a7&(. C($'t!tu&$ a&$t&' +& )&c&)c!#$ la' &-)&'a' +& ta$')(t& a7&( +& t;9!c( !$t&$ac!($al0 la' %u& +&"&;$ +&claal( a"($al( a la Su)&!$t&$+&$c!a Nac!($al +& A+-!$!'tac!#$ T!"uta!a SUNAT.
Declaración 2 o&ort!nia e &a1o el I(&!esto El I-)u&'t( '&; +&claa+( )aa+( )( l(' a&$t&' +& )&c&)c!#$0 &$ &l -&' '!u!&$t& +& )(+uc!+a la &$ta+a &9&ct!8a al t&!t(!( $ac!($al +&l 'u/&t( )a'!8( +&l !-)u&'t(0 c($9(-& l( &'ta"l&c& &l !$c!'( " +&l at*cul( 2F +&l C#+!( T!"uta!(. El !-)(t& +&l I-)u&'t( )(+; '& ca$c&la+( &$ +#la&' +& l(' E'ta+(' U$!+(' +& A-7!ca ( &$ -($&+a $ac!($al0 al t!)( +& ca-"!( 8&$ta 8!&$t& a la 9&c,a +& )a( +&l I-)u&'t(. A(inistración el I(&!esto La SUNAT &' &l =a$( A+-!$!'ta+( +&l I-)u&'t( &l )(+uct( +& 'u &cau+ac!#$ c($'t!tu& !$&'( +&l T&'(( P@"l!c(. Destino e los in1resos reca!aos &ro!cto e la a&licación el I(&!esto L(' !$&'(' )(8&$!&$t&' +& la &cau+ac!#$ +&l I-)u&'t(0 lu&( +& +&+uc!+( &l )(c&$ta/& %u& c($9(-& a L& c(&')($+a a la SUNAT0 '&;$ ta$'9&!+(' al MINCETUR0 )aa %u& l(' ut!l!c& &clu'!8a-&$t& &$ &l +&'a(ll( +& la' act!8!+a+&' )(&ct(' a %u& '& &9!&& &l at*cul( 10 a ta87' +& la C(-!'!#$ +& P(-(c!#$ +&l P&@ PROMPERU &l P(&ct( E')&c!al Pla$ COPESCO0 u$!+a+&' &/&cut(a' +&l Pl!&(. El MINCETUR !$9(-a; a$ual-&$t& a la C(-!'!#$ +& C(-&c!( Et&!( Tu!'-( +&l C($&'( +& la R&)@"l!ca0 ( a la %u& la 'u't!tua0 '("& &l -($t( +& l(' !$&'(' ta$'9&!+('0 &l +&'t!$( +a+( a l(' -!'-(' &l &'ta+( +& la' act!8!+a+&' )(&ct(' &/&cuta+('.
| Presupuesto del Sector Público
:6
A.-.=. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES ,INANCIERAS El I-)u&'t( a la' Ta$'acc!($&'
A.-.Q. NUE
::
La )&'($a $atual ( 'uc&'!#$ !$+!8!'a %u& '& )&t&$+a ac(& al Nu&8( RUS +&"& t&$& +(-!c!l!( &$ &l )a*'. IN+RESOS El -($t( +& tu' !$&'(' "ut(' $( +&"& 'u)&a S. 3H50555 &$ &l ta$'cu'( +& ca+a a6(0 ( &$ al@$ -&' tal&' !$&'(' $( +&"&$ '& 'u)&!(&' a S 350555. UNIDAD DE EPLOTACIÓN O ESTABLECIMIENTO D&"& &al!:a ()&ac!($&' c(-&c!al&' &$ u$ '(l( &'ta"l&c!-!&$t( u$!+a+ +& &)l(tac!#$0 +& 'u )()!&+a+ ( %u& l( &)l(t& "a/( cual%u!& 9(-a +& )('&'!#$. ACTI
AD;UISICIONES DE BIENES DE SER
:2
T!c&t' ( c!$ta' &-!t!+a' )( -;%u!$a' &!'ta+(a' %u& )&-!ta$ &/&c& &l +&&c,( al c7+!t( 9!'cal ( )&-!ta$ 'u't&$ta a't(' ( c('t( )aa &9&ct( t!"uta!(.
R&c!"(' )( ,($(a!('
C(-)("a$t& +& Pa( N 25 &$t&a+( )( la )&'($a %u& 8&$+& &$ 9(-a $( ,a"!tual.
R&c!"(' +& lu:0 aua ( t&l79($(.
R&c!"(' +& a&$+a-!&$t( u (t(' +(cu-&$t(' aut(!:a+(' %u& )&-!ta$ &/&c& &l +&&c,( al c7+!t( 9!'cal ( '& ut!l!:a+(' )aa 'u't&$ta a't( ( c('t( )aa &9&ct(' t!"uta!('.
A.-.-H. DERECKOS ARANCELARIOS L(' +&&c,(' aa$c&la!(' '($ l(' I-)u&'t(' %u& '& +&"&$ )aa &$ la a+ua$a &$ &l -(-&$t( +& !-)(ta ( &)(ta -&ca$c*a'. E't(' '& )u&+&$ )aa &$ cu(ta 9!/a ( u$a c!9a )()(c!($al al 8al( +& l(' at*cul(' ("/&t( +& c(-&c!(. Princi&ales Ele(entos e los Derechos Arancelarios L(' D&&c,(' Aa$c&la!(' a la I-)(tac!#$ DAI '($ t!"ut(' c($t&$!+(' &$ &l Aa$c&l C&$t(a-&!ca$( +& I-)(tac!#$ %u& t!&$&$ c(-( ,&c,( &$&a+( la ()&ac!#$ a+ua$&a +& !-)(tac!#$. C($ &c&)c!#$ a la' 9a$%u!c!a' &&$c!($&' &'ta"l&c!+a'0 t(+a !-)(tac!#$ +& -&ca$c*a' al t&!t(!( a+ua$&( +& El Sal8a+( +&"& )aa l(' +&&c,(' aa$c&la!(' %u& l& '&a$ a)l!ca"l&'. L(' )!$c!)al&' &l&-&$t(' %u& c($9(-a$ l(' D&&c,(' Aa$c&la!(' '($ l(' '!u!&$t&'? a/ S!3etos$ a +(' t!)(' +& 'u/&t('? &l 'u/&t( act!8( &l 'u/&t( )a'!8( El )!-&( &' &l E'ta+( %u!&$ act@a &$ &/&c!c!( +& 'u )(t&'ta+ '("&a$a0 &l '&u$+( &' &l +&claa$t& !-)(ta+( ( 'u &)&'&$ta$t& %u& '($ l(' l&al-&$t& &')($'a"l&' +&l )a(. / O3eto$ El ("/&t( +& l(' D&&c,(' Aa$c&la!(' '& c&a c($ la &$ta+a !-)(tac!#$ ( 'al!+a &)(tac!#$ +& -&ca$c*a' +&l t&!t(!( a+ua$&(> cua$+( &l +&claa$t& !-)(ta+( | Presupuesto del Sector Público
:9
( 'u &)&'&$ta$t& +&'t!$a la' -&ca$c*a' a u$ 7!-&$ a+ua$&( %u& &'t& 7!-&$ !-)l!%u& &l )a( D&&c,(' Aa$c&la!('. c/ Naci(iento e la oli1ación tri!taria$ La ("l!ac!#$ t!"uta!a a+ua$&a ( ,&c,( &$&a+( +&l t!"ut( $ac& ( '& cau'a cua$+( '& &al!:a$ l(' act(' +& !-)(tac!#$ ( &)(tac!#$ +& -&ca$c*a' al )a*' +& acu&+( al 7!-&$ a+ua$&( a %u& '& 'u/&t&$ la' -&ca$c*a'. E$ El Sal8a+( &'ta ("l!ac!#$ $ac& &$ &l -(-&$t( &')&c*9!c( &$ %u& '& ac&)ta la +&claac!#$ +& -&ca$c*a' &$ l(' &*-&$&' +& !-)(tac!#$ ( &)(tac!#$ +&9!$!t!8a 'u' -(+al!+a+&'. / Base I(&onile$ La "a'& !-)($!"l& )aa la a)l!cac!#$ +& l(' D&&c,(' Aa$c&la!(' a la I-)(tac!#$0 &' &l Val( &$ A+ua$a +& la' M&ca$c*a' 8& '&cc!#$ VII +& 7'ta Gu*a0 )aa l(' (t(' !-)u&'t(' &' la %u& &'ta"l&:ca 'u l& +& c&ac!#$. e/ Tasa o c!ota Fa 'alore(/$ S& &9l&/a$ &$ )(c&$ta/& '("& &l Val(a a+ua$&( &'& )(c&$ta/& &'ta +!&cta-&$t& l!a+( a la cla'!9!cac!#$ aa$c&la!a %u& l& c(&')($+a a la' -&ca$c*a' %u& '& 8a$ a !-)(ta ( &)(ta.
"/ Oli1ación e &a1o$ La ("l!ac!#$ +& )a( &%u!8al& a la ("l!ac!#$ +& &$t&a al E'ta+( &l +!$&( %u&0 +& acu&+( al c;lcul( +& l(' +&&c,(' & !-)u&'t('0 c(&')($+& )aa &'a ()&ac!#$ +& !-)(tac!#$. Qu!&$ +&"& )aa &' &l 'u/&t( )a'!8( !-)(ta+( ( 'u &)&'&$ta$t&.
S*$t&'!' +& l(' t!"ut(' %u& a8a$ la !-)(tac!#$ +& -&ca$c*a'? 1 D&&c,(' AD K Val(&D&&c,( aa$c&la!( a8a la !-)(tac!#$ +& la' -&ca$c*a'. Ba'& !-)($!"l&? 8al( CI< a+ua$&( +&t&-!$a+( '&@$ &l Acu&+( +&l Val( +& la O.M.C. Ta'a !-)('!t!8a? cuat( 54 $!8&l&'? 50 40 H ( 110 '&@$ 'u")at!+a $ac!($al. 2 D&&c,(' C(&ct!8(' P(8!'!($al&' a+ Val(&M&+!+a' c(&ct!8a' a)l!ca+a' )( &l P&@ a l(' +&-;' Pa*'&' M!&-"(' +& la C(-u$!+a+ A$+!$a %u& '($ +& ca;ct& $( +!'c!-!$at(!(0 +& c($9(-!+a+ c($ &l Acu&+( +& Cata&$a. S& a)l!ca a la' !-)(tac!($&' +& -a$t&ca' "a/( la' 'u")at!+a' NANDINA 111.F5.550 11H.25.550 11.F5.550 )(c&+&$t&' +& C(l(-"!a.
| Presupuesto del Sector Público
:4
Ta'a? 2F A+Val(&- CI< Derechos Es&ec4"icosSiste(a e ,ran3a e Precios E't& t!"ut( %u& t!&$& la $atual&:a +& +&&c,( aa$c&la!(0 a8a la' !-)(tac!($&' +& l(' )(+uct(' a()&cua!(' tal&' c(-( a(:0 -a*: a-a!ll(0 l&c,& a:@ca )(+uct(' -aca+(&' 8!$cula+('0 9!/a$+( +&&c,(' 8a!a"l&' a+!c!($al&' &"a/a' aa$c&la!a' '&@$ l(' $!8&l&' +& P&c!(' P!'( T&c,( +&t&-!$a+(' &$ la' Ta"la' A+ua$&a'. L(' +&&c,(' 8a!a"l&' a+!c!($al&' la' &"a/a' aa$c&la!a' '& +&t&-!$a;$ &$ "a'& a la' Ta"la' A+ua$&a' a l(' P&c!(' +& R&9&&$c!a 8!&$t&' a la 9&c,a +& $u-&ac!#$ +& la +&claac!#$ +& !-)(tac!#$ '& &)&'a;$ &$ +#la&' )( t($&la+a. L(' +&&c,(' 8a!a"l&' a+!c!($al&' %u& &'ult&$ +& la a)l!cac!#$ +& l( +!')u&'t( &$ &l S!'t&-a <a$/a +& P&c!('0 a)("a+a )( &l D&c&t( Su)&-( N 112551E< -(+!9!cat(!a'0 'u-a+(' a l(' +&&c,(' a+ 8al(&- CI< $( )(+;$ &c&+& +&l 25 +&l 8al( CI< +& la -&ca$c*a. Ta'a? 8a!a"l&.
2. CONTRIBUCIONES A.%.- CONTRIBUCION DE MEORAS S($ la' c($t!"uc!($&' &')&c!al&' &$ la' %u& &l "&$&9!c!( +&l ("l!a+( )(8!&$& +& u$a ("a )@"l!ca %u& )&'u$ta-&$t& "&$&9!c!a a +!c,( c($t!"u&$t& al !$c&-&$ta &l 8al( +& 'u ( 'u' !$-u&"l&'. Su' caact&*'t!ca' '($? a )&'tac!#$ )&'($al> " "&$&9!c!( +&!8a+( +& la ("a> c )()(c!#$ a:($a"l&> + +&'t!$( +&l )(+uc!+(.
3. TASAS A.).-. PASAPORTES Ta'a' %u& +&"& )aa &l c($t!"u&$t& a la Mu$!c!)al!+a+ )( c($c&)t( +& ta-!tac!#$ +& )(c&+!-!&$t(' a+-!$!'tat!8(' ( )( &l a)(8&c,a-!&$t( )at!cula +& "!&$&' +& )()!&+a+ +& la -u$!c!)al!+a+. E/&-)l('? L(' t;-!t&' a$t& la Mu$!c!)al!+a+0 cu( c('t( +uac!#$ +&"&$ &'ta '&6ala+(' &)&'a-&$t& &$ 'u TUPA> &l u'( +& c(-)l&/(' +&)(t!8(' +& )()!&+a+ +& la -u$!c!)al!+a+0 &tc.
| Presupuesto del Sector Público
:<
Derechos. E$ $!$@$ ca'( +&"&;$ &c&+& +&l c('t( +& )&'tac!#$ +&l '&8!c!( a+-!$!'tat!8( 'u &$+!-!&$t( +&"&; '& +&'t!$a+( &clu'!8a-&$t& al 9!$a$c!a-!&$t( +&l -!'-(. Ti&os e erecho? Pa'a)(t& Pat!+a' Pa%u&(0 &tc. La &cau+ac!#$ ("t&$!+a )( l(' c($c&)t(' a %u& '& &9!&& &l at*cul( 1 c($'t!tu& !$&'( +&l M!$!'t&!( +&l I$t&!( '& +&'t!$a &clu'!8a-&$t& a 9!$a$c!a la a+%u!'!c!#$0 cu't(+!a a+-!$!'tac!#$ +& l(' -!'-('. El M!$!'t&!( +& Ec($(-*a
A.).%. TASA POR RE+ISTROS PBLICOS -. ?;!9 son los erechos re1istrales@ L(' +&&c,(' &!'tal&' '($ la' ta'a' %u& '& )aa$ )( l(' '&8!c!(' +& !$'c!)c!#$0 )u"l!c!+a+ (t(' %u& )&'ta &l R&!'t(.
L(' +&&c,(' &!'tal&' c(-)&$+&$ l(' '!u!&$t&' c($c&)t('? S&8!c!(' +& !$'c!)c!#$0 %u& !$clu&$ l(' +&&c,(' +& cal!9!cac!#$ l(' +&&c,(' +& !$'c!)c!#$ )()!a-&$t& +!c,a> D&&c,(' )( &)&+!c!#$ +& c&t!9!ca+('> D&&c,(' )( -a$!9&'tac!#$ +&l Ac,!8( R&!'tal (t(' '&8!c!(' &!'tal&'. L(' +&&c,(' &!'tal&' '& a"($a$ +& acu&+( c($ &l aa$c&l a)("a+( )( la aut(!+a+ c(-)&t&$t&. El +&&c,( +& cal!9!cac!#$ c(-)&$+& la )&'&$tac!#$0 la cal!9!cac!#$ +&l t*tul( la "@'%u&+a +& l(' a$t&c&+&$t&' &!'tal&' )&8!(' a la !$'c!)c!#$. El +&&c,( +& !$'c!)c!#$ c(-)&$+& la !$c()(ac!#$ +&l act( ( +&&c,( al R&!'t(. Pa1o e erechos 2 eGoneración | Presupuesto del Sector Público
:=
C($'t!tu& &%u!'!t( )aa la a+-!'!#$ +& la '(l!c!tu+ +& !$'c!)c!#$ ( +& la &)&+!c!#$ +& c&t!9!ca+(' (t(' '&8!c!('0 &l )a( +& l(' +&&c,(' +& cal!9!cac!#$ ( &l -($t( -*$!-( &'ta"l&c!+( &$ 'u ca'(0 &')&ct!8a-&$t&0 'al8( %u& '& ac&+!t& la &($&ac!#$ ( !$a9&ctac!#$ c(&')($+!&$t&. L(' +&&c,(' +& !$'c!)c!#$ )u&+&$ '& )aa+(' c($/u$ta-&$t& c($ l(' +&&c,(' +& cal!9!cac!#$ ( lu&( +& la )&'&$tac!#$ +&l t*tul(. E$ &'t& @lt!-( ca'(0 +&"&; &al!:a'& +&$t( +&l )la:( )&8!'t( &$ &l '&u$+( );a9( +&l at*cul( 3 +&l R&la-&$t( +& l(' &!'t(' P@"l!c('. La &($&ac!#$ +& +&&c,(' &!'tal&' '#l( )(c&+& )( +!')('!c!#$ &)&'a +& la l& ( +&c&t( l&!'lat!8(0 &$ ca'( +& +&l&ac!#$. N( )(+; c($c&+&'& &($&ac!#$ alu$a &$ 8*a +& !$t&)&tac!#$. La &($&ac!#$ +& +&&c,(' &!'tal&' t!&$& ca;ct& t&-)(al. S#l( !& )( &l )la:( )&8!'t( &$ la' $(-a' &($&at(!a' 0 &$ 'u +&9&ct(0 )( &l )la:( -;!-( &'ta"l&c!+( &$ &l C#+!( T!"uta!(. Oli1atoriea e 'eri"icación e li#!iación e erechos L(' R&!'ta+(&' &'t;$ &$ la ("l!ac!#$ +& 8&!9!ca la &act!tu+ +& la' l!%u!+ac!($&' +& l(' )a(' %u& '& &9&ct@&$ )( c($c&)t( +& +&&c,(' &!'tal&'0 +&"!&$+( (+&$a la' +&8(luc!($&' ( &!$t&(' %u& &$ 'u ca'( c(&')($+a$. L(' +&&c,(' +& !$'c!)c!#$0 &$ l(' ca'(' &$ %u& &l 8al( &'t7 &)&'a+( &$ -($&+a &ta$/&a0 '& l!%u!+a;$ '("& la "a'& +&l t!)( +& ca-"!( &'ta"l&c!+( )( la &$t!+a+ c(-)&t&$t&0 a la 9&c,a +& )&'&$tac!#$ +&l t*tul(.
A.).).TASA POR RE+ISTRO DE ETRANERÍA -. ?;!9 es la tasa an!al e eGtran3er4a@ E' u$a ta'a %u& '& &$cu&$ta$ ("l!a+(' a )aa t(+(' l(' c!u+a+a$(' &ta$/&(' &'!+&$t&' &$ &l P&@ &$t& l(' -&'&' +& E$&( Ma:(. La' &$t!+a+&' )@"l!ca' )!8a+a' %u& &%u!&a$ la 8&!9!cac!#$ +&l )a( +& TAE0 )(+;$ &al!:a la' c($'ulta' '! &9&ct!8a-&$t& &l &ta$/&( &'t; al +*a c($ 'u' ("l!ac!($&' &$ la );!$a W&" +& M!ac!($&' )&-!t!&$+( c($ &'t(0 &l )l&$( &c($(c!-!&$t( &)&'( +& 'u' +&&c,(' 9u$+a-&$tal&'0 tal&' c(-( la &+ucac!#$0 &l ta"a/( &$ !ual c($+!c!($&' %u& u$ c!u+a+a$( $ac!($al &$t& (t(' +&&c,('. El C&t!9!ca+( +& I$'c!)c!#$ &$ &l R&!'t( G&$&al +& Eta$/&*a K CIRCE %u& &)!+& la Su)&!$t&$+&$c!a Nac!($al +& M!ac!($&' c&t!9!ca %u& &l c!u+a+a$( &ta$/&( &9&ct!8a-&$t& &'t; !$'c!t( &$ &l R&!'t( +& M!ac!($&' )&( %u& a+&-;'0 &'t; al +*a c($ 'u ("l!ac!#$ +& )a( +& la Ta'a A$ual +& Eta$/&*a KTAE0 '!&$+( +!c,( C&t!9!ca+( '(l!c!ta+( &$ la' N(ta*a' )aa %u& '& )u&+a &al!:a cual%u!& t;-!t& +& 9!-a' +& c($tat('0 &'c!tua' )@"l!ca' c&t!9!cac!#$ +& 9!-a'. %. Tr(ites el &a1o o eGoneración e la tasa an!al e eGtran3er4a R&%u!'!t(' )aa &l )a( +& la ta'a a$ual +& &ta$/&*a? | Presupuesto del Sector Público
:>
P&'&$ta Ca$7 +& Eta$/&*a. C()!a 9(t('t;t!ca '!-)l& +&l Ca$7 +& Eta$/&*a. R&c!"( +& )a( +&l Ba$c( +& la Nac!#$ )( +&&c,( +& t;-!t& S. US25.55 S& &$cu&$ta$ &($&a+(' +&l )a( +& la ta'a a$ual +& &ta$/&*a? •
•
•
•
•
•
L(' -!&-"(' +& #+&$&' &l!!('a' +&"&;$ )&'&$ta cata +& la C($&ac!#$ &l!!('a0 l&al!:a+a )( la &$t!+a+ a+-!$!'tat!8a c(&')($+!&$t&. E$ &l ca'( +& &ta$/&('a' ca'a+(' c($ c!u+a+a$('a' )&ua$('a'0 +&"&;$ )&'&$ta (!!$al ( c()!a 9(t('t;t!ca aut&$t!ca+a )( &l 9&+ata!( +& la Su)&!$t&$+&$c!a Nac!($al +& M!ac!($&' +& la Pat!+a ( Acta +& Mat!-($!( !$'c!ta &$ l(' R&!'t(' C!8!l&' +&l P&@ c($ u$a a$t!&+a+ $( -a( +& t&' -&'&' ( +&l C($'ula+( P&ua$( &$ &l &ta$/&( +&"!+a-&$t& l&al!:a+a c($ &l M!$!'t&!( +& R&lac!($&' Et&!(&'0 c($ u$a a$t!&+a+ $( -a( +& '&!' -&'&'. E$ &l ca'( +& &ta$/&(' %u& t!&$&$ la cal!+a+ -!at(!a +& a'!la+(' )(l*t!c(' ( &9u!a+(' a+/u$ta;$ c()!a 9(t('t;t!ca '!-)l& +&l (9!c!( &-!t!+( )( &l M!$!'t&!( +& R&lac!($&' Et&!(&'. L(' -&$(&' +& 1 a6('0 a+/u$ta;$ c()!a 9(t('t;t!ca '!-)l& +&l ca$7 +& &ta$/&*a c($ aut(!:ac!#$ +& &'!+&$c!a 8!&$t& +&l )a+& ( -a+&. L(' &ta$/&(' %u& ('t&$ta$ la cal!+a+ -!at(!a +& I$-!a$t& %u& ac&+!t&$ !$&'(' -&$'ual&' -&$(&' al Sala!( ( Su&l+( M*$!-( V!tal '&6ala+( )( &l E'ta+( P&ua$(. Paa &l &'t( +& 'u)u&'t(' +& &($&ac!#$ +& la Ta'a A$ual +& Eta$/&*a0 &l a+-!$!'ta+( )&'&$ta; la +(cu-&$tac!#$ !+#$&a %u& ac&+!t& &'ta +&$t( +&l alca$c& +& l(' -!'-('.
El t;-!t& +&"& &al!:a'& +& -a$&a )&'($al )aa &l &ta$/&( ( a ta87' +& t&c&a' )&'($a' -&+!a$t& Cata P(+& c($ 9!-a l&al!:a+a $(ta!al-&$t&.
A.).*. TASA POR PODER UDICIAL -. Oli1aos al &a1o e aranceles 3!iciales E't;$ ("l!a+(' al )a( +& aa$c&l&' /u+!c!al&'? a El l!t!a$t&0 &$ 'u c($+!c!#$ +& +&-a$+a$t& '(l!c!ta$t& ( +&-a$+a+(. " El t&c&( %u& !$t&8&$a &$ &l l!t!!(0 &$ la' '!tuac!($&' c($t&-)la+a' )( L&. E$ l(' ca'(' &$ %u& &!'ta -;' +& u$a )&'($a c(-( +&-a$+a$t& '(l!c!ta$t&0 +&-a$+a+( ( t&c&(0 &l )a( '& &al!:a; )( ca+a t!tula +& la acc!#$0 'al8( &l ca'( +& a)(+&a+( c(-@$ )&8!'t( &$ &l at*cul( H +&l C#+!( P(c&'al C!8!l &$ l(' )(c&'(' &$ %u& '&a )at& u$a '(c!&+a+ c($ual. El )a( +& aa$c&l&' /u+!c!al&' &' &%u!'!t( )&8!( )aa la &al!:ac!#$ +& l(' act(' )(c&'al&' %u& c(&')($+a$0 'al8( %u& )( la $atual&:a +& l(' -!'-(' ( )( la c($+!c!#$ +&l l!t!a$t& ( +&l t&c&( '& ,all&$ &($&a+(' +& +!c,( )a(.
%. EGoneración al &a1o e aranceles 3!iciales | Presupuesto del Sector Público
:?
E't;$ &($&a+a' +&l )a( +& aa$c&l&' /u+!c!al&' t(+a' la' )&'($a' $atual&' /u*+!ca' %u& '& &$cu&$t&$ !$cu'a' &$ alu$(' +& l(' 'u)u&'t(' &'ta"l&c!+(' &$ &l at*cul( 24 +&l T&t( $!c( O+&$a+( +& la L& O;$!ca +&l P(+& Ju+!c!al0 a'* c(-( a%u&lla' +&t&-!$a+a' )( $(-a &)&'a. Paa &9&ct(' +& la &($&ac!#$ &'ta"l&c!+a &$ &l !$c!'( " +&l at*cul( 24 +&l T&t( $!c( O+&$a+( +& la L& O;$!ca +&l P(+& Ju+!c!al0 &9&!+a a l(' )(c&'(' 'u-a!(' )( al!-&$t('0 cua$+( la )&t&$'!#$ +&l +&-a$+a$t& $( &c&+a +& 8&!$t& 25 U$!+a+&' +& R&9&&$c!a P(c&'al URP0 7'ta '&; &$t&$+!+a c(-( la' ca$t!+a+&' &cla-a+a' )( -&$'ual!+a+&' ( 'u' &%u!8al&$t&'. E$ ca'( +& &c&+& &l -($t( &9&!+(0 &l acc!($a$t& '& 'u/&ta; al )a( +!')u&'t( &$ &l cua+( +& aa$c&l&' a)("a+( )( &l C($'&/( E/&cut!8( +&l P(+& Ju+!c!al0 &+uc!+(' &$ u$ c!$cu&$ta )( c!&$t( 5. A'!-!'-(0 &$ l(' )(c&'(' la"(al&' )&8!'!($al&'0 l(' ta"a/a+(&'0 & ta"a/a+(&' 'u' ,&&+&('0 cu( )&t!t(!( &c&+a +&l -*$!-( '&6ala+( &$ &l !$c!'( ! +&l at*cul( 24 +&l T&t( $!c( O+&$a+( +& la L& O;$!ca +&l P(+& Ju+!c!al 5 URP0 '& 'u/&ta;$ al )a( +!')u&'t( &$ &l Cua+( +& Aa$c&l&'0 &+uc!+(' &$ u$ c!$cu&$ta )( c!&$t( 5.
). Clc!lo 2 l!1ar e &a1o e la c!ant4a El )a( +& l(' aa$c&l&' /u+!c!al&' '& &al!:a c($'!+&a$+( la cua$t*a +&l c(&')($+!&$t& )(c&'(> la -!'-a %u& &' calcula+a c($ 'u/&c!#$ a l( +!')u&'t( &$ l(' at*cul(' 11 12 +&l C#+!( P(c&'al C!8!l. L(' aa$c&l&' /u+!c!al&' '& )aa$ &$ la' O9!c!$a' +&l Ba$c( +& la Nac!#$ ( +& la &$t!+a+ 9!$a$c!&a +&'!$a+a. E9&ctua+( &l )a(0 &l l!t!a$t& ( t&c&( &c!"!; u$ c(-)("a$t& +& )a(.
B. GOBIERNO LOCAL 1. IMPUESTOS B.-.-. IMPUESTO PREDIAL 1. ?;!9 es el I(&!esto PreialX E' &l I-)u&'t( cua &cau+ac!#$0 a+-!$!'tac!#$ 9!'cal!:ac!#$ c(&')($+& a la Mu$!c!)al!+a+ D!'t!tal +($+& '& u"!ca &l )&+!(. La Mu$!c!)al!+a+ M&t()(l!ta$a +& L!-a &' la &$caa+a +& la &cau+ac!#$0 a+-!$!'tac!#$ 9!'cal!:ac!#$ +&l I-)u&'t( | Presupuesto del Sector Público
23
P&+!al +& l(' !$-u&"l&' u"!ca+(' &$ &l C&ca+( +& L!-a. E't& t!"ut( a8a &l 8al( +& l(' )&+!(' u"a$(' @'t!c(' &$ "a'& a 'u aut(8al@(. El aut(8al@( '& ("t!&$& a)l!ca$+( l(' aa$c&l&' )&c!(' u$!ta!(' +& c($'tucc!#$ %u& 9(-ula &l C($'&/( Nac!($al +& Ta'ac!($&' a)u&"a &l M!$!'t&!( +& V!8!&$+a0 C($'tucc!#$ Sa$&a-!&$t( t(+(' l(' a6('. S($ c($t!"u&$t&' +& &'t& !-)u&'t(? La' )&'($a' $atual&' ( /u*+!ca' %u& al 1 +& &$&( +& ca+a a6( &'ulta$ )()!&ta!(' +& l(' )&+!(' a8a+('. E$ ca'( +& ta$'9&! &l )&+!(0 &l c(-)a+( a'u-!; la c($+!c!#$ +& c($t!"u&$t& a )at! +&l 1 +& &$&( +&l a6( '!u!&$t& +& )(+uc!+a la ta$'9&&$c!a. E$ ca'( +& c($+#-!$(' ( c()()!&ta!('0 &ll(' &'t;$ &$ la ("l!ac!#$ +& c(-u$!ca a la Mu$!c!)al!+a+ +& 'u +!'t!t( la )at& )()(c!($al +&l )&+!( %u& l&' c(&')($+& +& )()!&+a+> '!$ &-"a(0 la Mu$!c!)al!+a+ )u&+& &!! a cual%u!&a +& &ll(' &l )a( t(tal +&l I-)u&'t(. E$ l(' ca'(' &$ %u& la &!'t&$c!a +&l )()!&ta!( $( )u&+a '& +&t&-!$a+a0 '& &$cu&$ta$ ("l!a+(' al )a( &$ cal!+a+ +& &')($'a"l&' l(' )('&&+(&' ( t&$&+(&' +& l(' )&+!('. El !-)u&'t( '& calcula a)l!ca$+( al 8al( +& aut(8al@(0 +&l t(tal +& l(' )&+!(' +&l c($t!"u&$t& u"!ca+(' &$ ca+a +!'t!t(0 la '!u!&$t& &'cala )(&'!8a acu-ulat!8a? Ta-( +& aut(8al@( Al*cu(ta a'ta 1 UIT 5.2 M;' +& 1 UIT ,a'ta H5 UIT 5.H M;' +& H5 UIT 1.5. %. Dóne 2 có(o &resento la eclaración 3!raa@ • •
•
La +&claac!#$ /ua+a +&"& '& )&'&$ta+a &$ la A+-!$!'tac!#$ T!"uta!a +& la Mu$!c!)al!+a+ D!'t!tal +($+& '& u"!%u& &l )&+!(. E$ &l ca'( +& la Mu$!c!)al!+a+ M&t()(l!ta$a +& L!-a0 la +&claac!#$ /ua+a +&"&; )&'&$ta'& &$ la' O9!c!$a' +& At&$c!#$ SAT0 )aa l( cual +&"&; )&'&$ta l( '!u!&$t&? Re#!isitos e la eclaración 3!raa e inscri&ción$ E,!"!c!#$ c()!a +&l +(cu-&$t( +& !+&$t!+a+ +&l )()!&ta!( ( +& 'u &)&'&$ta$t&0 +& '& &l ca'(. E,!"!c!#$ +&l @lt!-( &c!"( +& lu:0 aua ( t&l79($( +&l +(-!c!l!( +&l actual )()!&ta!(. E$ ca'( +& &)&'&$tac!#$ +&"&; )&'&$ta )(+& &')&c!9!c( &$ +(cu-&$t( )@"l!c( ( )!8a+( c($ 9!-a l&al!:a+a a$t& $(ta!( ( c&t!9!ca+a )( <&+ata!( +&l SAT. E,!"!c!#$ c()!a +&l +(cu-&$t( %u& 'u't&$ta la a+%u!'!c!#$? a C(-)a? M!$uta ( ta$'9&&$c!a. " D($ac!#$? E'c!tua )@"l!ca +& +($ac!#$. c &&$c!a? Pat!+a +& +&9u$c!#$0 +&claat(!a +& ,&&+&('0 '&$t&$c!a ( &'c!tua )@"l!ca %u& '&6ala la +!8!'!#$ )at!c!#$ +& l(' "!&$&'. + R&-at&? Acta /u+!c!al0 &'(luc!#$ a+-!$!'tat!8a. & P&-uta? C($tat( +& )&-uta. | Presupuesto del Sector Público
26
9
B.-.%. IMPUESTO DE ALCABALA 1. ;!9 es el I(&!esto e Alcaala@ E' u$ I-)u&'t( %u& a8a la' ta$'9&&$c!a' +& )()!&+a+ +& "!&$&' !$-u&"l&' u"a$(' ( @'t!c(' a t*tul( ($&('( ( atu!t(0 cual%u!&a '&a 'u 9(-a ( -(+al!+a+0 !$clu'!8& la' 8&$ta' c($ &'&8a +& +(-!$!(.
| Presupuesto del Sector Público
2:
E't; ("l!a+( al )a( &l c(-)a+( ( a+%u!!&$t& +&l !$-u&"l&. S! a+%u!&& u$ !$-u&"l& u"!ca+( &$ cual%u!& +!'t!t!t( +& la P(8!$c!a +& L!-a0 l& c(&')($+&; &9&ctua la l!%u!+ac!#$ ( &l )a( +&l I-)u&'t( +& Alca"ala &$ &l SAT. L(' N(ta!(' R&!'ta+(&' P@"l!c(' l& '(l!c!ta;$ la l!%u!+ac!#$ )a( +&l I-)u&'t( +& Alca"ala ( &$ 'u +&9&ct(0 la C($'ta$c!a +& N( )a( c(-( &%u!'!t( !$+!')&$'a"l& )aa 9(-al!:a la ta$'9&&$c!a. %. ?C!nto se &a1a 2 hasta c!no ha2 &la:o &ara e"ect!ar el &a1o@ La "a'& !-)($!"l& +&l !-)u&'t( &' &l 8al( +& ta$'9&&$c!a0 &l cual $( )(+; '& -&$( al 8al( +& aut(8al@( +&l !$-u&"l& c(&')($+!&$t& al &/&c!c!( &$ %u& '& )(+uc& la ta$'9&&$c!a0 a/u'ta+( )( &l $+!c& +& P&c!(' al )( Ma( IPM )aa L!-a M&t()(l!ta$a. A la &9&!+a "a'& '& a)l!ca; la ta'a +&l !-)u&'t( +&l 3. N( &'t; a9&ct( al I-)u&'t( +& Alca"ala0 &l ta-( c(-)&$+!+( )( la' )!-&a' 15 UIT +&l 8al( +&l !$-u&"l&. El )a( +&l !-)u&'t( +&"& &al!:a'& ,a'ta &l @lt!-( +*a ,;"!l +&l -&' '!u!&$t& +& &9&ctua+a la ta$'9&&$c!a. E$ ca'( c($ta!( '& a)l!ca;$ l(' !$t&&'&' -(at(!a' c(&')($+!&$t&'. El )a( '& &9&ctua; al c($ta+(0 '!$ %u& )aa &ll( '&a &l&8a$t& la 9(-a +& )a( +&l )&c!( +& 8&$ta +&l "!&$ ac(+a+a )( la' )at&'. ). ?;!9 re#!isitos ee c!(&lir &ara reali:ar la li#!iación el I(&!esto e Alcaala@ Paa &al!:a la l!%u!+ac!#$ +&l I-)u&'t( +& Alca"ala0 '& +&"&; cu-)l! c($ l(' '!u!&$t&' &%u!'!t('?
P&'&$tac!#$ +& c()!a '!-)l& +&l +(cu-&$t( %u& ac&+!t& la ta$'9&&$c!a +& )()!&+a+. P&'&$tac!#$ +& c()!a '!-)l& +&l aut(8al@( +&l a6( &$ %u& '& )(+u/( la ta$'9&&$c!a '#l( )aa &l ca'( +& )&+!(' $( u"!ca+(' &$ &l C&ca+( +& L!-a0 $! !$'c!t(' a$t& &l SAT. E,!"!c!#$ +&l +(cu-&$t( +& !+&$t!+a+ +& la )&'($a %u& &al!:a &l t;-!t&. Cua$+( '& tat& +& "!&$&' 9utu('0 )&'&$tac!#$ +& c()!a '!-)l& +&l +(cu-&$t( %u& ac&+!t& l& &!'t&$c!a +&l "!&$ E/&-)l(? Acta +& &$t&a +&l "!&$.
La )!-&a 8&$ta +& !$-u&"l&' %u& &al!:a$ la' &-)&'a' c($'tuct(a' $( '& &$cu&$ta a9&cta al !-)u&'t(0 'al8( &$ la )at& c(&')($+!&$t& al 8al( +&l t&&$( c($9(-& '& &$cu&$ta &!'ta+( &$ &l aut(8al@(. E$ &'t& ca'(0 '& t!&$& %u& )&'&$ta a+&-;' +& l(' &%u!'!t(' a$t&' !$+!ca+(' l( '!u!&$t&? | Presupuesto del Sector Público
22
•
•
S! '& tata +& u$a &-)&'a c($'tuct(a? &,!"! l(' +(cu-&$t(' %u& ac&+!t&$ %u& &l ta$'9&&$t& &' u$a &-)&'a c($'tuct(a. E/&-)l(? La 9!c,a RUC +& la &-)&'a c($'tuct(a ( la &'c!tua )@"l!ca +& c($'t!tuc!#$ &$ +($+& '& !$+!%u& ( '& +&')&$+a %u& '& +&+!ca a la act!8!+a+ &-)&'a!al +& c($'tucc!#$ ( 8&$ta +& !$-u&"l&. E$ &l ca'( +& )&'($a' %u& $( &al!c&$ act!8!+a+ &-)&'a!al? ac&+!ta )( l( -&$(' 2 8&$ta' &$ l(' @lt!-(' 12 -&'&' a+!c!($al&' a la 8&$ta -at&!a +& l!%u!+ac!#$. Ba'& L&al? D&c&t( L&!'lat!8( N F20 D!&ct!8a SAT 55155H55555512 L!$&a-!&$t(' )aa la a)l!cac!#$ +&l I-)u&'t( +& Alca"ala &$ &l ;-"!t( +& la Mu$!c!)al!+a+ M&t()(l!ta$a +& L!-a.
B.-.). IMPUESTO AL PATRIMONIO
D(cu-&$t( +& I+&$t!+a+.
| Presupuesto del Sector Público
29
D(cu-&$t( %u& ac&+!t& la )()!&+a+ +&l 8&,*cul(? c($tat( c(-)a 8&$ta l&al!:a+(0 9actua0 "(l&ta0 )#l!:a +& !-)(tac!#$0 &'(luc!#$ +& &-at&0 &tc. Ta/&ta +& P()!&+a+. R&c!"( +& lu:0 aua ( t&l79($( +($+& 9!u& 'u +!&cc!#$ actual.
E$ &l ca'( %u& &l c($t!"u&$t& $( )u&+a ac&ca'& a &al!:a &l t;-!t& l( )(+; &al!:a u$a t&c&a )&'($a0 %u!&$ +&"&; )&'&$ta0 a+&-;'?
D& '& )&'($a $atual a %u!&$ &)&'&$ta? Cata )(+& l&al!:a+a. D(cu-&$t( +& !+&$t!+a+ +& %u!&$ 8!&$& a ,ac& &l t;-!t&. D& '& )&'($a /u*+!ca a %u!&$ &)&'&$ta? Cata )(+& l&al!:a+a. D(cu-&$t( +& I+&$t!+a+ +& %u!7$ 8!&$& a ,ac& &l t;-!t&.
• • •
). ?;!9 se ee hacer en caso e 'ener o &erer &or roo el 'eh4c!lo@ Cua$+( '& &9&ct@& cual%u!& ta$'9&&$c!a +&l 8&,*cul(0 &l 8&$+&+( +&"& c(-u$!ca la 8&$ta +&l "!&$0 )aa l( cual +&"&; )&'&$ta u$a +&claac!#$ +& +&'ca( ,a'ta &l @lt!-( +*a ,;"!l +&l -&' '!u!&$t& +& &al!:a+a la ta$'9&&$c!a. A'!-!'-( +&"& cu-)l! c($ &9&ctua &l )a( +&l !-)u&'t( +&l a6( &$ &l %u& '& )(+u/( la ta$'9&&$c!a. D& $( &al!:a +!c,a +&claac!#$0 '& l& &$&a; u$a -ulta t!"uta!a )( $( c(-u$!ca la ta$'9&&$c!a a la a+-!$!'tac!#$ +&$t( +&l )la:( &'ta"l&c!+(. E$ ca'( +& )7+!+a )( ("(0 +&"& +& +&claa &l ,&c,( a$t& &l SAT0 &$ u$ )la:( +& 125 +*a' cal&$+a!(0 )('t&!(&' al ("(. N( '& +&t&-!$a; I-)u&'t( V&,!cula0 a )at! +&l &/&c!c!( '!u!&$t& (cu!+( &l ,&c,(. R&%u!'!t(' (!!$al c()!a? DNI +&l )()!&ta!(. C()!a c&t!9!ca+a +& la +&$u$c!a )(l!c!al. A$(tac!#$ +&l ("( &$ la )at!+a &!'tal +&l 8&,*cul(. • • •
D& &cu)&a 'u 8&,*cul(0 +&"&; )&'&$ta la &ct!9!cac!#$ a 'u +&claac!#$ /ua+a0 a+/u$ta$+(? D(cu-&$t( +& !+&$t!+a+. D(cu-&$t( %u& ac&+!t& &cu)&ac!#$ +&l 8&,*cul(. • •
B.-.*. IMPUESTO A LAS APUESTAS E' u$ !-)u&'t( +& )&!(+!c!+a+ -&$'ual0 %u& a8a l(' !$&'(' +& la' &$t!+a+&' (a$!:a+(a' +& &8&$t(' ,*)!c(' '!-!la&'0 &$ la' %u& '& &al!c&$ a)u&'ta'. S& &$t!&$+& )( &8&$t(' '!-!la&'0 a%u&ll(' &8&$t(' &$ l(' cual&'0 )( la &al!:ac!#$ +& u$a c(-)&t&$c!a ( /u&(0 '& &al!c&$ a)u&'ta'0 (t(a$+( )&-!(' &$ 9u$c!#$ al
| Presupuesto del Sector Público
24
t(tal ca)ta+( )( +!c,( c($c&)t(0 c($ &c&)c!#$ +& l(' ca'!$(' +& /u&(0 l(' -!-(' %u& '& !&$ )( 'u' $(-a' &')&c!al&'. Base Le1al$ At. 3 +&l D&c&t( L&!'lat!8( N H At. 2 +&l D&c&t( Su)&-( N 21F4E< 51.53.F4. S!3etos Del I(&!esto
Su/&t(' Pa'!8('? La cal!+a+ +& c($t!"u&$t& +& &'t& !-)u&'t(0 &ca& &$ la' &-)&'a' ( !$'t!tuc!($&' %u& &al!:a$ l(' &8&$t(' ,*)!c(' ( '!-!la&'. Su/&t( Act!8(? La )&'tac!#$ t!"uta!a '& cu-)l& a 9a8( +& la Mu$!c!)al!+a+ P(8!$c!al0 +($+& '& &$cu&$t& u"!ca+a la '&+& +& la &$t!+a+ (a$!:a+(a.
Base I(&onile E't; c($'t!tu!+a )( la +!9&&$c!a &'ulta$t& &$t& &l !$&'( t(tal )&c!"!+( &$ u$ -&' )( c($c&)t( +& a)u&'ta' &l -($t( t(tal +& l(' )&-!(' &9&ct!8a-&$t& )aa+(' a la' )&'($a' %u& &al!c&$ la' a)u&'ta' &$ +!c,( -&'. I$&'( t(tal )&c!"!+( &' &l -($t( ("t&$!+( +& -a$!)ula &l )&c!( +& ca+a t!c&t ( "(l&t( )( &l $@-&( t(tal 8&$+!+(. P&-!( c("a+( &$ 9&c,a +!'t!$ta al -&' &$ &l %u& c(&')($+& )aal(. E$ &l ca'( %u& &l )&-!( 9u&'& c("a+( &$ 9&c,a +!'t!$ta al -&' &$ %u& c(&')($+!# )aal(0 )&( +&$t( +& la 9&c,a +& )&'c!)c!#$ %u& &'ta"l&:ca la &$t!+a+ (a$!:a+(a0 +!c,( -($t( '&; +&+uc!"l& )aa la +&t&-!$ac!#$ +& la "a'& !-)($!"l& c(&')($+!&$t& a +!c,( -&'. Al4c!ota Del I(&!esto La al*cu(ta +&l I-)u&'t( a la' A)u&'ta' &' +&l 25 a)l!ca"l& '("& la "a'& !-)($!"l&. Declaración !raa Del I(&!esto L(' c($t!"u&$t&' +&l I-)u&'t( )&'&$ta;$ -&$'ual-&$t&0 +&$t( +& l(' )!-&(' 12 +*a' ,;"!l&' +&l -&' '!u!&$t& a a%u&l &$ %u& '& )&c!"!&($ l(' !$&'('0 a$t& la Mu$!c!)al!+a+ P(8!$c!al &')&ct!8a0 u$a +&claac!#$ /ua+a &$ la %u& c($'!$a;$ &l $@-&( +& t!c&t' ( "(l&t(' 8&$+!+('0 &l 8al( u$!ta!( +& l(' -!'-('0 &l -($t( t(tal +& l(' !$&'(' )&c!"!+(' &$ &l -&' )( ca+a t!)( +& a)u&'ta0 &l -($t( t(tal c(&')($+!&$t& a l(' )&-!(' (t(a+(' &$ &l -!'-(0 &$ &l 9(-ula!( %u& )aa tal &9&ct( )()(c!($a;$ la' Mu$!c!)al!+a+&'. E(isión De Ticets O Boletos A)("ac!#$ C(-u$!cac!#$ al P@"l!c( La' a)u&'ta' c($'ta;$ &$ t!c&t' ( "(l&t(' cua' caact&*'t!ca' '&;$ a)("a+a' )( la &$t!+a+ )(-(t(a +&l &')&ct;cul(0 la %u& +&"&; )($&la' &$ c($(c!-!&$t(' +&l )@"l!c(0 )( @$!ca 8&:0 a ta87' +&l +!a!( +& -a( c!culac!#$ +& la c!cu$'c!)c!#$ +&$t( +& l(' %u!$c& 1 +*a' '!u!&$t&' a 'u a)("ac!#$ ( -(+!9!cac!#$. A la M!nici&alia L(' C($t!"u&$t&' +&"&;$ c(-u$!ca a la Mu$!c!)al!+a+ P(8!$c!al &')&ct!8a0 c($ 4 ,(a' +& a$t!c!)ac!#$0 la &-!'!#$ +& t!c&t' ( "(l&t('0 l( %u& &'t;$ 'u/&t(' a c($t(l )( &l -u$!c!)!(. Pa1o Del I(&!esto
| Presupuesto del Sector Público
2<
S!&$+( u$ !-)u&'t( +& )&!(+!c!+a+ -&$'ual0 &l c($t!"u&$t& +&"&; )aa -&$'ual-&$t& &$ la Mu$!c!)al!+a+ P(8!$c!al &')&ct!8a ( la &$t!+a+ 9!$a$c!&a %u& 7'ta +&'!$&0 +&$t( +& l(' )!-&(' +(c& 12 +*a' ,;"!l&' +&l -&' '!u!&$t& Z a a%u7l &$ %u& '& )&c!"!&($ l(' !$&'('. Distri!ción Del Reni(iento Del I(&!esto El -($t( &cau+a+( )( a)l!cac!#$ +&l I-)u&'t( '& +!'t!"u!; +&$t( +& l(' +*a' )('t&!(&' a la 9&c,a +& 'u )&c&)c!#$0 c($9(-& a l(' '!u!&$t&' c!t&!('? H5 '& +&'t!$a; a la Mu$!c!)al!+a+ P(8!$c!al. 1 '& +&'t!$a; a la Mu$!c!)al!+a+ D!'t!tal +($+& '& +&'a(ll& &l &8&$t(. 2 '& +&'t!$a; al <($+( +& C(-)&$'ac!#$ Mu$!c!)al.
B.-.6 IMPUESTO A LOS UE+OS El I-)u&'t( a l(' Ju&(' a8a la &al!:ac!#$ +& act!8!+a+&' &lac!($a+a' c($ l(' /u&('0 tal&' c(-( l(t&*a'0 "!$(' !9a'0 a'* c(-( la ("t&$c!#$ +& )&-!(' &$ /u&(' +& a:a. El !-)u&'t( $( '& a)l!ca a la' act!8!+a+&' a8a+a' c($ &l I-)u&'t( a la' A)u&'ta'. La &-)&'a ( !$'t!tuc!#$ %u& &al!:a la' act!8!+a+&' a$t&' -&$c!($a+a' &'t; ("l!a+a al )a( +&l !-)u&'t(. Ta-"!7$ la' &-)&'a' ( )&'($a' (a$!:a+(a' actua;$ c(-( a&$t&' +& &t&$c!#$ +&l !-)u&'t( %u& &ca!a '("& la' a)u&'ta'. E't( (cu& &')&ct( +& la' )&'($a' 9a8(&c!+a' c($ l(t&*a'0 %u!&$&' '!&$+( c($t!"u&$t&' +&l !-)u&'t( '("& l(' )&-!(' ("t&$!+('0 +&"&$ ac&)ta la &t&$c!#$ %u& &al!c& la &$t!+a+ (a$!:a+(a +&l /u&( +& l(t&*a. El a+-!$!'ta+( &cau+a+( +&l !-)u&'t( &' la Mu$!c!)al!+a+ P(8!$c!al )aa &l ca'( +& /u&(' +& l(t&*a'0 &$ cua /u!'+!cc!#$ '& &$cu&$t& u"!ca+a la '&+& '(c!al +& la' &-)&'a' (a$!:a+(a'. Paa &l ca'( +& l(' /u&(' +& "!$(0 !9a' '(t&('0 '&; la Mu$!c!)al!+a+ D!'t!tal &$ cua /u!'+!cc!#$ '& &al!c& la act!8!+a+ a8a+a ( '& !$'tal&$ l(' /u&('. SUETOS DEL IMPUESTO | Presupuesto del Sector Público
2=
E't& !-)u&'t( &' a)l!ca"l& a la' )&'($a' ( &$t!+a+&' %u& &)l(t&$ Ju&(' +& Ca'!$( ( M;%u!$a' Taa-($&+a'. •
•
Ju&(' +& Ca'!$(? T(+( /u&( +& -&'a &$ &l %u& '& ut!l!c&$ $a!)&'0 +a+(' ( ul&ta' %u& a+-!ta a)u&'ta' +&l )@"l!c(0 cu( &'ulta+( +&)&$+a +&l a:a0 a'* c(-( (t(' /u&(' a l(' %u& la l& l&' (t(u& &'ta cal!9!cac!#$. M;%u!$a' Taa-($&+a'? T(+a' la' -;%u!$a' +& /u&('0 &l&ct#$!ca' ( &l&ct(-&c;$!ca'0 cual%u!&a '&a 'u +&$(-!$ac!#$0 %u& )&-!ta$ al /ua+( u$ t!&-)( +& u'( a ca-"!( +&l )a( +&l )&c!( +& la /ua+a &$ 9u$c!#$ +&l a:a 0 &8&$tual-&$t&0 la ("t&$c!#$ +& u$ )&-!( +& acu&+( c($ &l )(a-a +& /u&(.
DETERMINACIÓN La "a'& !-)($!"l& +&l !-)u&'t( &'t; c($'t!tu!+a )( la a$a$c!a "uta -&$'ual0 &$t&$+!7$+('& c(-( tal a la +!9&&$c!a &'ulta$t& &$t& &l !$&'( t(tal )&c!"!+( &$ u$ -&' )( c($c&)t( +& a)u&'ta' ( +!$&( +&'t!$a+( al /u&( &l -($t( t(tal +& l(' )&-!(' (t(a+(' &$ &l -!'-( -&'. A+&-;'0 c($'t!tu&$ a$a$c!a "uta la' c(-!'!($&' )(+uct( +&l /u&( %u& &l c($t!"u&$t& )&c!"a. La ta'a a)l!ca"l& )aa la &)l(tac!#$ +& /u&(' +& ca'!$( +& -;%u!$a' taa-($&+a' &' &l 25 +& la "a'& !-)($!"l&.
B.-.. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO E't& !-)u&'t( a8a la )()!&+a+ +& la' &-"acac!($&' +& &c&( '!-!la&' ("l!a+a' a &!'ta'& &$ la' Ca)!ta$*a' +& Pu&t(. La' &-"acac!($&' +& &c&( '($ a%u&lla' %u& t!&$&$ )()ul'!($&' a -(t( ( 8&la0 !$clu!+a' la' -(t(' $;ut!ca'. N( &'t;$ a9&cta' al !-)u&'t(? •
•
La' &-"acac!($&' +& &c&( +& )&'($a' /u*+!ca' %u& $( 9(-a$ )at& +& 'u act!8( 9!/(. La' &-"acac!($&' %u& $( &'t;$ ("l!a+a' a -at!cula'& &$ la' Ca)!ta$*a' +& Pu&t(.
Tasa el I(&!esto La ta'a +&l I-)u&'t( &' +& '("& &l 8al( (!!$al +& a+%u!'!c!#$0 !-)(tac!#$ ( !$&'( al )at!-($!(0 &l %u& &$ $!$@$ ca'( '&; -&$( a l(' 8al(&' &9&&$c!al&' %u& a$ual-&$t& )u"l!ca &l M!$!'t&!( +& Ec($(-*a
| Presupuesto del Sector Público
2>
El 8al( (!!$al +& a+%u!'!c!#$0 c($'tucc!#$0 !-)(tac!#$ ( +& !$&'( al )at!-($!(0 '&@$ c($'t& &$ &l c($tat( +& c(-)a8&$ta ( &$ &l c(-)("a$t& +& )a(0 !$clu!+( l(' !-)u&'t('0 &l %u& &$ $!$@$ ca'( '&; -&$( a la ta"la &9&&$c!al %u& a$ual-&$t& a)u&"& &l M!$!'t&!( +& Ec($(-*a
B.-.. IMPUESTO A LO ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTI
| Presupuesto del Sector Público
2?
•
S($ 'u/&t(' )a'!8(' +&l !-)u&'t( la' )&'($a' %u& a+%u!&a$ &$ta+a' )aa a'!'t! a l(' &')&ct;cul('.
E$ cal!+a+ +& &')($'a"l&' t!"uta!('? •
C(-( a&$t&' )&c&)t(&' +&l !-)u&'t(? la' )&'($a' %u& (a$!c&$ &l &')&ct;cul(. •
C(-( &')($'a"l& '(l!+a!(? &l c($+uct( +&l l(cal +($+& '& &al!c& &l &')&ct;cul(.
?A &artir e c!no se ee &a1ar el i(&!esto@ 1. Tat;$+('& +& &')&ct;cul(' )&-a$&$t&'0 &l '&u$+( +*a ,;"!l +& ca+a '&-a$a0 )( l(' &')&ct;cul(' &al!:a+(' &$ la '&-a$a a$t&!(. 2. E$ ca'( +& &')&ct;cul(' t&-)(al&' ( &8&$tual&'0 &l %u!$t( +*a ,;"!l '!u!&$t& a 'u &al!:ac!#$. Base I(&onile La "a'& !-)($!"l& +&l !-)u&'t( &'t; c($'t!tu!+a )( &l 8al( +& &$ta+a )aa )&'&$c!a ( )at!c!)a &$ l(' &')&ct;cul('. E$ ca'( %u& &l 8al( %u& '& c("a )( la &$ta+a0 a'!'t&$c!a ( )at!c!)ac!#$ &$ l(' &')&ct;cul(' '& !$clua '&8!c!(' +& /u&(0 al!-&$t(' ( "&"!+a'0 u (t('0 la "a'& !-)($!"l&0 &$ $!$@$ ca'(0 '&; !$9&!( al 5 +& +!c,( 8al( t(tal. El !-)u&'t( '& calcula a)l!ca$+( a la "a'& !-)($!"l& u$a ta'a '&@$ &l t!)( +& &')&ct;cul(' c(-(?
Ti&o e Es&ectc!lo E')&ct;cul(' tau!$('
1
Ca&a' +& ca"all('
1
E')&ct;cul(' c!$&-at(;9!c('
15
Ot(' &')&ct;cul('
1
Declaración Tat;$+('& +& &')&ct;cul(' )&-a$&$t&'0 ,a'ta &l '&u$+( +*a ,;"!l +& ca+a '&-a$a0 )( l(' &')&ct;cul(' &al!:a+(' &$ la '&-a$a a$t&!(. E$ ca'( +& &')&ct;cul(' t&-)(al&' ( &8&$tual&'0 ,a'ta &l '&u$+( +*a ,;"!l '!u!&$t& a 'u &al!:ac!#$. | Presupuesto del Sector Público
93
B.-.=. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL El I-)u&'t( +& P(-(c!#$ Mu$!c!)al a8a c($ u$a ta'a +&l 2 la' ()&ac!($&' a9&cta' al 7!-&$ +&l I-)u&'t( G&$&al a la' V&$ta' '& !& )( 'u' -!'-a' $(-a'. El &$+!-!&$t( +&l I-)u&'t( '& +&'t!$a; al <($+( +& C(-)&$'ac!#$ Mu$!c!)al.
B.-.Q. IMPUESTO AL RODAE E' &l !-)u&'t( a l(' 8&,*cul(' %u& ut!l!:a$ a'(l!$a. D!c,( !-)u&'t( &' c("a+( &$ la -!'-a 9(-a ()(tu$!+a+ %u& &l !-)u&'t( 9!'cal %u& a9&ct& a la' a'(l!$&a'. S& a)l!ca la ta'a +&l '("& &l 8al( +& la 8&$ta +& la a'(l!$a %u& a"($a; PETROPERU al Ba$c( +& la Nac!#$ +&'t!$a+( al <($+( +& C(-)&$'ac!#$ Mu$!c!)al0 )aa lu&( +!'t!"u!'& &$t& t(+(' l(' C($'&/(' +& la R&)@"l!ca. El I-)u&'t( al R(+a/& '& !& )( &l D&c&t( L&!'lat!8( 0 &l D&c&t( Su)&-( 55FF2 E< +&-;' +!')('!t!8(' l&al&' &la-&$ta!('0 c($ la' -(+!9!cac!($&' &'ta"l&c!+a' &$ &l )&'&$t& D&c&t( L&!'lat!8(.
| Presupuesto del Sector Público
96
%. CONTRIBUCIONES
.En /u0 consiste la Contribuci-n Especial por bras Públicas1 C J
E% un !n%(rumen(o (r!$u(ar!o ue &erm!(e ue lo% .e!no% &ar(!!&en en el o%(o de una o$ra de !nFrae%(ru(ura real!zada &or la mun!!&al!dad de %u d!%(r!(o, %!em&re + uando lo% &ro&!e(ar!o% de lo% !nmue$le% $eneF!!ado% e%('n de auerdo7 Por lo (an(o, la real!za!Gn o no de la o$ra de&ende ue (odo% lo% .e!no% e%('n de auerdo7 La norma mun!!&al e%(a$lee ue la a&ro$a!Gn de real!zar una o$ra on e%(e !n%(rumen(o de$e dar%e &or ordenanza an(e% de ue la o$ra %e lle.e a a$o + el o$ro %e real!za lue/o de ue la o$ra e%(' onlu!da7
# N T R
I B
U C
.2ui0n plantea 3acer una obra ,unicipalI con este instru,ento1 Ó J
La mun!!&al!dad o un /ru&o de .e!no% or/an!zado% &ueden &lan(ear una o$ra &1$l!a ue %e nee%!(e 5aer en de(erm!nada zona $a0o e%(e !n%(rumen(o7
N
P Ú E .Por /u0 utili4ar este S B instru,ento1 J E%(e e% un !n%(rumen(oP ue L &erm!(e 5aer má% o$ra% E &1$l!a%7 Lo ue %e reu&ere &or on(r!$u!one% %erá I de%(!nado a má% o$ra% C C &1$l!a%7 A I A S L | Presupuesto del Sector Público
9:
). TASAS
ARBITRI#S
J Son (a%a% ue %e &a/an &or la &re%(a!Gn o man(en!m!en(o de un %er.!!o &1$l!o 5 E6EMP7SK
DERECH#S
J Son (a%a% ue %e &a/an &or la &re%(a!Gn de un %er.!!o adm!n!%(ra(!.o &1$l!o o el u%o o a&ro.e5am!en(o de $!ene% &1$l!o%7
LICENCIAS
• Alumbrado y limpieza pública • conservación de parques y jardines.
5
E6EMP7: • Expedición de partidas del Registro Civil.
J Son (a%a% ue /ra.an la o$(en!Gn de au(or!za!one% e%&eíF!a% &ara la real!za!Gn de a(!.!dade% de &ro.e5o &ar(!ular %u0e(a% a on(rol o F!%al!za!Gn7 5
| Presupuesto del Sector Público
E6EMP7S: • ara la construcción. • ara la venta de bebidas alco!ólicas.
92
C. OTRAS INSTITUCIONES 1. CONTRIBUCIONES
ESSALUD
#NP
• Es un organismo público descentralizado del "ector #rabajo y romoción "ocial$ con personer%a jur%dica de derec!o público interno$ con autonom%a t&cnica$ administrativa$ económica$ 'inanciera$ presupuestal y contable.
• Es una institución pública descentralizada del "ector Econom%a y (inanzas$ con personer%a jur%dica de derec!o público interno$ con recursos y patrimonio propios$ con plena autonom%a 'uncional$ administrativa$ t&cnica$ económica y 'inanciera dentro de la )ey.
5 ASE8U#A9S #E8U7A#ES:
J Lo% (ra$a0adore% a(!.o% en rela!Gn de de&enden!a7 J Lo% dere5o5a$!en(e%K J CGn+u/e o onu$!na o7 J H!0a o menor de edad o al ma+or de edad !na&a!(ado en Forma (o(al + &ermanen(e &ara el (ra$a0o7 J Madre /e%(an(e on re%&e(o al 5!0o one$!do, m!en(ra% dure el &eríodo de la one&!Gn7 J SGlo &odrán %er !n%r!(a% omo DH, %!em&re ue ello% a %u .ez no %ean a%e/urado% re/ulare%7 5 TASA: ? de la remunera!Gn o
!n/re%o del (ra$a0ador
5 #EMU"E#ACI" ASE8U#A$7E:
J Ba%e mín!ma men%ualK RM@ %7=43 J Su$%!d!oK la $a%e men%ual mín!ma !m&on!$le %e de(erm!nará en Forma &ro&or!onal a lo% día% no %u$%!d!ado% del me%7
J Cuando un (ra$a0ador !n/re%e a la$orar a un en(ro de (ra$a0o, el em&leador de$erá o$l!/a(or!amen(e reuer!rle ue, a &ar(!r de %u re/!%(ro en la Plan!lla Ele(rGn!a, le !nForme &or e%r!(o el %!%(ema &re.!%!onal al ue %e enuen(ra !nor&orado, on !nd!a!Gn de la A8P a la ue e%(á aF!l!ado, de %er el a%o7 J A8ILIACIÓNK Med!an(e TORe/!%(ro J TASAK 62 de la remunera!Gn J BASE IMP#NIBLEK J So$re la remunera!Gn men%ual J No &uede %er !nFer!or a la RM@ J E"e&!GnK Tra$a0ado a (!em&o &ar!al J El em&leador de$e eFe(uar la re(en!Gn al (ra$a0ador, + delararlo + &a/arlo men%ualmen(e en %u (o(al!dad a la #NP7
J E% de ar/o o$l!/a(or!o del em&leador ue de$e delararlo + &a/arlo en %u (o(al!dad men%ualmen(e a E%Salud %!n eFe(uar re(en!Gn al/una al (ra$a0ador7
| Presupuesto del Sector Público
99
SENATI
SENCIC#
• Es una institución que tiene por 'inalidad proporcionar 'ormación pro'esional y capacitación para la actividad industrial manu'acturera y para las labores de instalación$ reparación y mantenimiento realizadas en las dem*s actividades económicas.
• Es un +rganismo úblico ,escentralizado del "ector -ivienda$ Construcción y "aneamiento que tiene como 'inalidad la 'ormación de los trabajadores del sector construcción$ la educación superior no universitaria$ el desarrollo de investigaciones vinculadas a la problem*tica de la vivienda y edi'icación as% como a la propuesta de normas t&cnicas de aplicación nacional
J SU6ETS CMP#E"9I9S: Per%ona% na(urale% o 0uríd!a% ue de%arrollen a(!.!dade% !ndu%(r!ale% om&rend!da% en la a(e/oría DQ de la Cla%!F!a!Gn Indu%(r!al del CIIU de (oda% la% a(!.!dade% eonGm!a% de la% Na!one% Un!da% Re.!%!Gn 2Q7 Em&re%a% ue no de%arrollan la% a(!.!dade% an(e% de%r!(a% &a/arán la on(r!$u!Gn %o$re la% remunera!one% del &er%onal ded!ado a la$ore% de !n%(ala!Gn, re&ara!Gn man(en!m!en(o, real!zada% (an(o a Fa.or de la &ro&!a em&re%a omo de (erero%7 5 AP#TE: 37=4 5 $ASE IMP"I$7E:
J Para la% em&re%a% ue de%arrollen a(!.!dade% om&rend!da% den(ro de la a(e/oría del CIIUK (o(al de la% remunera!one%7 J Para la% em&re%a% ue de%arrollen a(!.!dade% om&rend!da% den(ro de la a(e/oría del CIIUK %o$re el mon(o de la% remunera!one% orre%&ond!en(e% al &er%onal ded!ado la a(!.!dad !ndu%(r!al + a la$ore% de !n%(ala!Gn, re&ara!Gn + man(en!m!en(o7
| Presupuesto del Sector Público
5 SU6ETS CMP#E"9I9S:
Per%ona% na(urale% + 0uríd!a% ue de%arrollen a(!.!dade% !ndu%(r!ale% om&rend!da% en la ran D!.!%!Gn 94 de la Con%(ru!Gn Indu%(r!al In(erna!onal Un!Forme de la% Na!one% Un!da% O CIIU7 5 AP#TE: : 5 $ASE IMP"I$7E: El (o(al de lo%
!n/re%o% ue &er!$an &or one&(o de ma(er!ale%, mano de o$ra, /a%(o% /enerale%, d!re!Gn ('n!a, u(!l!dad + ualu!er o(ro elemen(o Fa(urado al l!en(e, ualu!era %ea el %!%(ema de on(ra(a!Gn de o$ra%7
94
EISTE UN VERDADERO SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERX Nu&'t( S!'t&-a T!"uta!( Nac!($al )&t&$+!# '& u$ '!'t&-a ,a'ta &l ("!&$( +&l )&'!+&$t& <&$a$+( B&lau$+& T&> '!$ &-"a(0 c($ &l )&'!+&$t& Al"&t( 4> 1H> 210 &$t& (t('0 la ca$t!+a+ +& -(+!9!cac!($&' la +!'t('!($a($ t(tal-&$t& c(-( S!'t&-a )aa )a'a a '& u$ R7!-&$ )( la +&'$atual!:ac!#$ +&l I-)u&'t( a la R&$ta +& la' )&'($a' $atual&' +& la' )&'($a' /u*+!ca' ( &-)&'a'0 +&$t( +& (ta' a:($&'. El 7!-&$ +&l )&'!+&$t& Al"&t( &' +&c!0 $( a+-!t&$ )u&"a' &$ c($ta!(0 a9&cta$+( &l )!$c!)!( c($'t!tuc!($al +& +&&c,( a la +&9&$'a. El de%ono!m!en(o de un modelo eonGm!o + una &olí(!a eonGm!a oord!nada on una &olí(!a F!%al ue a%e/ure la% ren(a%, &a(r!mon!o% + on%umo ue el modelo eonGm!o &ueda &ro&or!onar7
El e%(a$le!m!en(o e !nremen(o de la% Forma% o modal!dade% de a&l!a!Gn de la% &re%un!one% en el CGd!/o Tr!$u(ar!o + en la a&l!a!Gn de o(ro% (r!$u(o% omo en el IR + en el I@ + o(ra% norma%7
CAUSAS 9E 7A 9ES"ATU#A7I;ACI" 9E7 SISTEMA T#I$UTA#I PE#UA"
El e%(a$le!m!en(o de (r!$u(o% an(!('n!o% ue lue/o Fueron delarado% !na&l!a$le% &or el Tr!$unal Con%(!(u!onal7
El man(en!m!en(o de al/uno% (r!$u(o% ue %on ue%(!ona$le% &or Fal(a de adeua!Gn a lo% &r!n!&!o% (r!$u(ar!o% + de &oo o nulo !n(er'% (r!$u(ar!o en la reauda!Gn, &ero d!%(or%!onan(e en el %!%(ema + en/orro%o &ara lo% on(r!$u+en(e%7
| Presupuesto del Sector Público
9<
CONCLUSIONES
E' $&c&'a!( %u& '& )(+u:ca u$a R&9(-a T!"uta!a +&l E'ta+( '& !$clua &$ &lla u$a &&'tuctuac!#$ !$t&al.
S& +&"& 9(-ula u$ $u&8( S!'t&-a T!"uta!( Nac!($al
D&"& ,a"& u$a -a( '&u!+a+ /u*+!ca +& l(' c($t!"u&$t&'0 u$ -a( &%u!l!"!( &$t& c($t!"u&$t& E'ta+(0 u$ '!'t&-a +ua+&( %u& )()(c!($& l(' !$&'(' $&c&'a!(' )aa &l P&'u)u&'t( G&$&al +& la R&)@"l!ca.
El '!'t&-a t!"uta!( $ac!($al $( l(a t(+a8*a &l &%u!l!"!( $&c&'a!( &$t& la &%u!+a+ la '!-)l!c!+a+0 ca+a 8&:0 t&$&-(' -;' c(-)l!cac!($&'0 t&c$!c!'-(' $(-a' &la-&$ta!a' %u& $( &'t;$ al alca$c& +& t(+(' l(' c!u+a+a$(' c($t!"u&$t&'0 )( l( ta$t( 8a-(' &$ca-!$a+(' a u$ '!'t&-a t!"uta!( c(-)l&/( %u& '& al&/a +& la '!-)l!c!+a+ +& t(+( "u&$ S!'t&-a T!"uta!(. La &9!c!&$c!a +& la A+-!$!'tac!#$ T!"uta!a +&"& -&/(a0 alca$:a a+&-;' +& la SUNAT a la' A+-!$!'tac!($&' T!"uta!a' +& la' Mu$!c!)al!+a+&'0 '& +&"& &8alua la &9!c!&$c!a +& la' A+-!$!'tac!($&' T!"uta!a' )( la +!'-!$uc!#$ +& la' "&c,a' +& !$cu-)l!-!&$t( $( )( la &cau+ac!#$.
E$ la actual!+a+0 la -a(*a +& la' -u$!c!)al!+a+&' t!&$& u$ +&9!c!&$t& '!'t&-a +& a+-!$!'tac!#$ t!"uta!a &$ 'u' +!9&&$t&' 9u$c!($&'0 ta$t( +& &cau+ac!($&'0 9!'cal!:ac!#$ S&8!c!( +& A+-!$!'tac!#$ T!"uta!a SAT. C&a+( )( la Mu$!c!)al!+a+ M&t()(l!ta$a +& L!-a0 c($ la 9!$al!+a+ +& %u& '& &$cau& +& la &cau+ac!#$0 9!'cal!:ac!#$0 +&t&-!$ac!#$ l!%u!+ac!#$ +& la +&u+a t!"uta!a> a'* c(-(0 !$+!8!+ual!:a al 'u/&t( )a'!8( +& la ("l!ac!#$ t!"uta!a.
El a)a&$t& S!'t&-a T!"uta!( P&ua$( &%u!&& u$ ca-"!( t(tal +&'+& l(' )!$c!)!('0 )('tula+('0 l&&'0 c#+!('0 &'tuctua a+-!$!'tat!8a0 &tc. A )&'a +& %u& &l )(c&'( &'ult& &$(('(.
| Presupuesto del Sector Público
9=
