Resumen - Estado de Situacion Financiera

Criterios de Valuación de la Información Financiera

Es de vital importancia el uso de un instrumento que permita asignar valor a los recursos de las entidades, a sus obligaciones y capital, así como a las transacciones que realice. Este instrumento es la moneda; por tal razón, los tratadistas y autores la han considerado en uno de sus conceptos contables llamado monetario o de unidad monetaria. 1. El dinero es el denominador común de toda to da la actividad económica, pues ningún otro instrumento es tan sencillo, adaptable y universal. 2. Las fluctuaciones de valor de la moneda pueden ser razonablemente ignoradas, hasta que este hecho ocasione una disparidad significativa o de importancia en los estados financieros. Al concepto de asignar valor lo denominamos valuar o valuación. Cuando hablamos de valor histórico original, por lo común se expresa en términos de precio de costo, costos históricos o simple y sencillamente costo. De conformidad con la NIF A-l sabemos que dentro de los postulados que norman las bases para el reconocimiento o valuación de operaciones, es decir, las transacciones, transformaciones internas y eventos económicos identificables y cuantificables que afectan a la entidad, se encuentra el de valuación (reconocimiento). La valuación es el proceso que consiste en atribuir un valor a los conceptos específicos de los

estados financieros, seleccionando entre distintas alternativas la base de cuantificación más apropiada para los elementos de los estados financieros que mejor refleje el t ipo de transacción o evento económico, atendiendo atendiendo a su naturaleza y las circunstancias que los generaron. La NIF A-2 define la valuación como sigue: Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activo netos. Objetivos de la valuación del activo, pasivo y capital contable 

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Asignar importes monetarios significativos a las distintas partidas (cuentas) del activo y pasivo. Valuar los derechos de los accionistas a su participación en las utilidades, así como el derecho de vender o transferir sus derechos de participación en la empresa.

Conceptos contables que afectan la valuación de los Ingresos y los Costos y Gastos:

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Métodos de costeo de lo vendido. Métodos de valuación de inventarios. Utilidad o pérdida cambiaria. Utilidad o pérdida por tenencia de acciones Reconocimiento de variación en valor de activos o pasivos por casos específicos o por inflación.

Usos de la valuación:     

Valuación para uso de los inversionistas. Valuación para uso de la gerencia. Valuación para uso de los acreedores. Utilidad o pérdida por tenencia de acciones Reconocimiento de variación en valor de activos o pasivos por casos específicos o por inflación.

Como consecuencia de que la empresa opera en dos mercados distintos: el m ercado donde adquiere sus insumos y aquel donde vende sus productos, resulta r esulta lógico suponer que deben existir dos tipos de valores de cambio o conversión: los valores de entrada y los de salida. Valores de cambio de entrada

Se ha llegado a considerar y aceptar que las valuaciones a valores de entrada (p recios de costo) son más apropiadas para las valoraciones del active que los valores de salida, posiblemente debido a que son mas verificables. Valores de cambio de salida

Los valores de salida o precio de venta se basan en el importe en unidades monetarias o el valor de cualquiera otra forma de pago que se recibirá cuando las mercancías, productos, bienes o servicios dejen finalmente la entidad a través de un cambio o conversión. Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera

El 19 de enero de 2001, la CPC del IMCP presento a la membresía del IMCP y a los interesados en la información financiera el Boletín B-10, "Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera (documento integrado)"









preparan estados financieros básicos, definidos en el Boletín B-l, "Objetivos de los estados financieros". Maneja dos enfoques distintos: 1. El método de ajuste al costo histórico por cambios en el nivel general de precios. 2. El método de actualización de costos específicos, llamado también valores de reposición. Las partidas de los estados financieros que deben actualizarse son: a) En el balance: todas las partidas no monetarias, incluyendo como tales las del capital contable. b) En el estado de resultados : los costos o gastos asociados con los activos no monetarios y, en su caso, los ingresos asociados con pasivos no monetarios. Además, debe determinarse:  

El resultado por tenencia de activos no monetarios. El costo integral de financiamiento (incluyendo el Resultado por Posición Monetaria). Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)

El Estado de Pérdidas y Ganancias, también conocido como el Estado de Resultados, detalla y complementa la información que figura en el Balance General (en el capítulo de capital), como utilidad del ejercicio. Definición basada en las NIF : El estado de resultados o de actividades es un estado financiero que muestra el resultado de las operaciones de una entidad económica, en un periodo determinado, que revela sus ingresos enfrentados con sus costos y gastos y la utilidad o perdida neta resultante o cambio neto en el patrimonio contable.









Periodicidad

El Estado de Resultados se prepara para un periodo, a diferencia del balance, que se prepara a una fecha determinada. Por esto el balance es un estado financiero “estático”, mientras que el de Pérdidas y Ganancias es considerado como “dinámico ” Objetivos:      

Evaluar la rentabilidad de una empresa Estimar su potencial de crédito Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de su flujo de efectivo Evaluar el desempeño de la empresa Medir riesgos Repartir dividendos

Obligación legal Articulo 172 de la Ley General de Sociedades Mercantiles. "Las sociedades anónimas, bajo la responsabilidad de sus administradores, presentarán a la asamblea de accion istas, anualmente un informe que incluya por lo menos……… d) Un estado que muestre debidamente explicados y clasificados los resultados de Ia sociedad durante el ejercicio ".









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Costos Gastos Ganancias Pérdidas Utilidad neta, pérdida neta

Secciones de la estructura del estado de resultados: 1) Operación 2) No operación 3) Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades (ISR y PTU) 4) Operaciones discontinuadas 5) Partidas extraordinarias 6) Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en principios de contabilidad 7) Utilidad por acción Partes del Estado de Pérdidas y Ganancias.

Al igual que el Balance, el Estado de Pérdidas y Ganancias se compone de tres partes: el encabezado, el cuerpo y el pie. a) En la primera, además del nombre de la empresa, se hace mención m ención del estado contable de que se trata y el período al que corresponde. b) La estructura del Estado de Perdidas y Ganancias presenta tres tipos de utilidad o pérdida: • La utilidad bruta, que se obtiene por la diferencia entre los ingresos por las ventas, menos el costo de las mercancías vendidas, o el costo de fabricación en empresas industriales . • La utilidad de operación, que se logra mediante la deducción a la utilidad bruta de todos









c) En el pie figuran las firmas tanto de quien es responsable de la elaboración del estado financiero, como del propietario de la negociación o el representante de este.

Al enfrentar las ventas netas con su costo (costo de ventas), obtendremos la utilidad en ventas o utilidad bruta.











Estado de Flujo de Efectivo

El estado de flujo de efectivo presenta los principales ingresos y egresos de efectivo de una empresa durante un período. Proporciona información útil acerca de la capacidad de una empresa para generar efectivo con sus transacciones, mantener y ampliar su capacidad de operaciones, cumplir con sus obligaciones financieras y pagar dividendos. Reporta flujos de efectivo de tres tipos de actividades : 1. Los flujos de efectivo por actividades de operación. 2. Los flujos de efectivo por actividades de inversión. 3. Los flujos de efectivo por actividades de financiamiento .

Flujos de efectivo por actividades de operación

Los flujos de efectivo más frecuentes, y muchas m uchas veces más importantes de una empresa, se relacionan con las actividades de sus operaciones.









Métodos para presentar flujos de efectivo de las actividades de operaciones: 1) Método directo 2) Método indirecto.









Cualquier cambio en la cuenta de efectivo da lugar a un cambio en una o más de las cuentas del balance general que no representan el efectivo. Si la cuenta de efectivo cambia, entonces también debe cambiar una cuenta de pasivo, el capital contable de los accionistas o una cuenta de activo que no represente efectivo.



























CARACTERÍSTICAS: 1) Es un estado financiero. 2) Muestra los saldos iniciales, movimientos acreedor, deudor y saldos finales de las cuentas del Capital Contable. 3) La información corresponde a un ejercicio (dinámico) pasado, presente o futuro." PARTES: Encabezado 1) Nombre de la empresa. 2) Denominación de ser un Estado del Movimiento de las Cuentas del Capital Contable. 3) Período o ejercicio correspondiente. Cuerpo 1) Saldos Iniciales 2) Movimientos acreedores del ejercicio 3) Movimientos deudores del ejercicio 4) Saldos Finales Pie Nombre y firma del contador, auditor, contralor, etc. y de quien autoriza o representante legal.

















Informe Financiero

Es importante contar con una herramienta que integre toda la información financiera relevante de una empresa y que permita revisar r evisar y analizar la información de forma ordenada. El informe financiero es elaborado y presentado por las empresas para facilitar la toma de decisiones a los diversos usuarios de la información financiera. Toda la información que debe incluirse en el informe financiero debe estar totalmente dirigida hacia los usuarios, es decir, los inversionistas o accionistas y las instituciones de crédito.

INFORMACION OPERACIONAL Bajo este concepto se incluye toda aquella información cualitativa operacional que no puede ser presentada en los estados financieros básicos, pero que es sumamente importante, como









1. 2. 3. 4.

Los estados financieros básicos. Las notas a los estados financieros. El dictamen del auditor. El análisis financiero.

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos, y su objetivo es

complementar los estados básicos con información relevante. El dictamen del auditor es una opinión que se emite con la finalidad de demostrar o certificar

que la información financiera esta presentada de forma correcta y que el contenido de los estados financieros es lo más apegado a la realidad para que se pueda llevar a cabo una toma de decisiones adecuada. El análisis financiero es el conocimiento integral que se hace de una empresa a través de un

estado financiero (el todo), para conocer la base de sus principios (operaciones), que nos permiten obtener conclusiones para dar una opinión (explicar y declarar) sobre la buena o mala política administrativa (asunto o materia) seguida por el negocio sujeto a estudio. PERSONAS INTERESADAS EN EL ANÁLISIS Accionistas Administración  









2. Consistencia en la presentación de los EEFF 3. Dictamen de C.P V. Estados financieros

1. Estados Financieros Principales: 2. Estados Financieros Secundarios 3. Relaciones analíticas: De clientes, proveedores, gastos, etc. VI. Simplificar cifras de los Estados Financiero

Se concentran las cuentas de los Estados Financieros en rubros que agrupan las cifras. Por ejemplo: Deudores, Documentos Documentos por cobrar, Préstamos a Empleados Empleados en un solo rubro de Cuentas por cobrar Es conveniente que los estados financieros que se hayan de analizar se presenten en forma comparativa. Los informes financieros de las grandes empresas, incluyen información información presentada bajo la forma de estados comparativos, y se indica que estos se presentan a pesos constantes y en millones de pesos. Son tres las áreas generales de estudio en el análisis financiero de una empresa:











Resumen - Estado de Situacion Financiera

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