Contabilidad III Unidad 1: Las Inversiones 1.1.1.- ¿Como se hacen los bancos para aceptar los ahorros de sus clientes (activo liquido) y prestarlo (activo no liquido) sin afectar sus disponibilidad en cajas y bó vedas? Los bancos reciben los depósitos mediante inversiones a plazo fijo (Certificados Financieros), y con esto prestar a sus clientes y ganan intereses.
1.1.2.- ¿Qué impulsa a la gerencia financiera a hacer inversiones temporales? Que son bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, y la empresa lo adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo, los cuales deben tener como característica que sean de fácil venta.
1.1.3.- Explique el por qué nunca coinciden las fechas de declaración de los dividendos con el pago mismo. Presente el tratamiento contable para ambos casos. Porque los dividendos se declaran y luego se pagan en un término de no menos de tres meses posterior a su declaración.
Diario General
Pagina No._______
Fecha.
Nombre de la cuenta.
1 marzo.
Utilidades retenidas.
Auxiliar.
Debito.
Crédito.
RD$50,000.
@ Dividendos declarados.
RD$50,000.
Para reg.la declaración de Dividendos. 1 abril.
Dividendos declarados.
RD$50,000.
@ Dividendos por pagar. Para registrar el pasivo por Los dividendos.
RD$50,000.
1 Junio.
Dividendos por pagar.
RD$50,000.
@ Efectivo caja y banco. Banco león.
RD$48,750. RD$50,000.
Impuesto por pagar.
RD$16,250.
Para reg. El pago de los dividendos, y retención ISR.
1.1.4.- Establezca la diferencia entre un bono y una acción, desde el punto de vista del inversionista. Que como las ganancias no son garantizadas el dinero de una acción puede que no se recupere, en cambio con los bonos se le paga un interés al dueño de los bonos.
1.1.5.- ¿Que provocan los descuentos y las primas en las transacciones con acciones? La prima, disminuye el pago de los intereses así como su valor original para llevarlo al valor nominal, mientras que el descuento, aumenta los intereses para llevarlo a su valor nominal.
1.1.6.- ¿Por qué interviene una entidad en acciones de otra empresa? Porque de esta manera aumenta su capital en acciones con las ganancias, así como para obtener control administrativo y asegurarse del suministro de materia prima.
1.1.7.- Explique cómo se altera el nivel de influencia del inversionista en la empresa al recibir dividendos en acciones. De forma positiva para el inversionista, que puede aumentar sus acciones en la empresa el cual a su vez tendrá mayor beneficio dentro de la entidad.
1.1.8.- Explique cómo afectan los dividendos pagados en acciones, el costo de cada acción de un inversionista. Los dividendos se pueden distribuir en acciones en cuyo caso no presentan un ingreso, debido a la variación en la participación de los inversionistas, es decir los inversionistas tienen más acciones, por lo que el costo unitario de su participación en la empresa va a cambiar.
1.1.9.- ¿Cuales son las razones para la creación de un fondo? Porque de esta manera se puede realizar compras en reposición de productos o equipos, así como la provisión de un pasivo, la cesantía de los empleados, reserva para el pago de los dividendos. etc.
1.1.11.- ¿Puede una inversión temporal convertirse a largo plazo? ¿Explíquese? Si, ya que con el paso del tiempo se va incrementando su valor en el mercado. Es decir que en la práctica las inversiones temporales de pueden convertir a largo plazo.
1.1.12.- El saldo deudor de un fondo para el pago de los dividendos, puede ser superior al saldo acreedor de la reserva para dividendos. ¿Explíquese? Si, ya que se dice que una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedores.
1.2 SELECCIONE VERDADERO O FALSO, SEGÚN SU CRITERIO 1.2.1 El dinero para financiar a las empresas, generalmente proviene de los ahorros de las personas físicas.
V
F
X
1.2.2 Las primas en ventas de acciones son en realidad rebajas a su valor nominal.
X
1.2.3 Las acciones comunes son aquellas donde las empresas incluyen privilegios a favor de los inversionistas. 1.2.4 El valor nominal de una acción es aquel valor arbitrario que se le asignan a las acciones de capital, al momento de obtener la autorización para su emisión.
X
X
1.2.5 La diferencia entre una inversión temporal de otra a largo plazo es la fácil convertibilidad en efectivo de la segunda.
X
1.2.6 Los intereses en bono se calculan y pagan al mes de su colocación en el mercado.
X
1.2.7 Los bonos convertibles son aquellos que se pueden cambiar por acciones de la empresa emisora de esos bonos.
X
1.2.8 Las entidades públicas y privadas emiten bonos porque estos resultan más baratos y con un plazo mayor para su retorno o redención.
X
1.2.9 Los certificados de inversión del Banco Central se pueden redimir (cancelar) antes de su fecha de vencimiento.
X
1.2.10 Se consideran como otros ingresos los pagos de dividendos en acciones que reciben los inversionistas.
X
1.2.11 Las acciones preferentes no acumulativas son más atractivas para los inversionistas. 1.2.12 Las inversiones en bonos son mas estratégicas para la gerencia general que las inversiones en acciones
X
X
1.3.- RESUELVA:
1.3.1.- El 1 de mayo del 2008, la Casa del Tragaluz remitió un cheque por RD$ 200,000. a Inversiones Rédito, S. A, para adquirir títulos de inversión. El 30 de ese mes Casa Rédito, S. A., remitió 20 bonos adquiridos a RD$ 10,000.00. c/u, reclamando RD$ 5,000.00., por concepto de comisión, los cuales se pagaron mediante cheque No.4. Se requiere:
a)
H acer
todos los asientos en el diario general.
Diario General.
Fecha mayo 1
Pagina No.___
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Depósitos para Inversión
Debito
Crédito
RD$200,000.
Inversiones Rédito S. A.
$200,000.
@ Efectivo Caja y Banco
RD$200,000.
Banco León
$200,000.
Para registrar inversiones en títulos a Inversiones Rédito Mayo 30
Inversiones es Acciones
RD$200,000.
Gastos Comisiones
RD$5,000.
@ Depósitos para Inversión
RD$200,000.
Inversiones Rédito S. A.
$200,000.
Efectivo caja y Banco
RD$5,000.
Banco León Para registrarla transferencia de inversiones en bonos y gasto de comisión.
$5,000. Ck. No. 4
1.3.2.- El Sr. Eddy Fisio Rosado, adquirió el 2 de marzo del 2008, mediante un pago global de RD$ 400,000.00., los siguientes títulos: 600 acciones comunes, 800 acciones preferentes, 200 bonos. Los valores de mercado eran: Acciones comunes RD$ 90.00., acciones preferentes RD$ 170.00., bonos RD$ 290. Se requiere:
a)
H acer
la distribución del costo por la compra y los asientos en el diario general.
Eddy Fisio Rosado Distribución Costo Documentos de Inversión Mes de Marzo de 2008 Valores en RD$
Títulos
Cantidad
Valor de Mercado
Participación Porcentual
Costo unitario
Costo Prorrateado
Acciones Comunes
600
90
16%
106.67.
64,000.
Acciones Preferentes
800
170
31%
155.
124,000
Bonos
200
290
53%
1,060.
212,000
1,600
550
100%
Totales
400,000.
Diario General
Fecha marzo 2
Página. No.___
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Inversión en Valores
Debito
Crédito
RD$400,000.
Acciones Comunes
$64,000.
Acciones Preferentes
$124,000.
Bonos
$212,000. @
Efectivo Caja y Banco Banco León Para registrar la inversión en títulos de valores
RD$400,000. $400,000.
1.3.3.- El 1 de enero del 2008 se compraron 500 bonos a RD$ 2,000.00. c/u, los cuales devengan una tasa de interés de 16%, pagaderos dichos intereses cada 6 meses. Estos títulos serán redimidos al quinto año. Se requiere:
a)
Asientos por la inversión y el p rimer cobro de intereses.
Valor de la Compra= 500 x RD$2,000. = RD$1, 000,000.
I = CxtxT = 100xUT
1, 000,000 x 16 x 6 = 100x12
96, 000,000 = RD$80,000. 1,200
Diario General
Fecha Enero 1
Página. No.___
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Inversión en Bonos Inversiones Consuelo
Debito
Crédito
RD$1,000,000. $1,000,000.
@ Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$1,000,000. $1,000,000.
Para registrar la inversión en bonos, Ck. No. 1 Julio 1
Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$80,000. $80,000.
@ Ingresos Financieros Intereses sobre Bonos Para registrar los intereses ganados del semestre por la inversión en bonos.
RD$80,000. $80,000.
1.3.4.- El 1 de julio del 2008, Armando Mesa del Villar, adquirió 100 bonos a RD$ 3,200.00., c/u a un 10% de interés anual, dichos intereses se pagaran cada seis meses, el valor nominal es de RD$ 3.000.00. Estos bonos serán redimidos a los tres años. La empresa cierra sus libros el 31 de diciembre de cada año. Se requiere:
a)
Asiento por la adquisición
b) Asiento hasta el primer semestre, fecha en que se cobran los primeros intereses.
Valor de Compra
100 x 3,200. = RD$320,000.
Valor Nominal
100 x 3,000. = RD$300,000.
Prima
RD$20,000.
Formula Calculo Interés:
I= CxtxT = 100 x UT
300,000 x 10 x 5 =
15, 000,000. = RD$12,500
100 x 12
1,200
Formula Amortización de la prima: AP = (P/N1) x N2 N
AP = (20, 000./3) x 5 = 555.55 x 5 =
RD$ 9,722.23
12
I = 300,000. x 10 x 1 = 3,000,000 = 100 x 12 1,200
RD$ 2,500
AP = 20,000/3 x 1
RD$ 555.55
= 555.55 x 1 =
12
Intereses =
RD$ 2,777.77
RD$ 1,944.45
Diario General
Fecha Julio 1
Pagina No.____
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Inversión en Bonos Inversiones Consuelo S. A.
Debito
Crédito
RD$320,000. $320,000.
@ Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$320,000. $320,000.
Para registrar inversiones en bonos a Inversiones Consuelo S. A. Dic. 31
Intereses por Cobrar
RD$12,500.
@ Inversión en Bonos
RD$2,777.77
Ingresos Financieros
RD$9,722.23
Intereses sobre Bonos
$9,722.23
Para ajustar los intereses correspondiente a los cinco meses del año 2008 Enero 1
Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$15,000. $15,000.
@ Intereses por Cobrar
RD$12,500.
Inversión en Bonos
RD$555.55.
Ingresos Financieros
RD$1,944.45
Intereses sobre Bonos Para registrar el cobro de los intereses del 1er semestre de la inversión en Bonos.
$1,944.45
1.3.5.- El 1 de Septiembre del 2008, Zoila Luna Llenas, compro 20 bonos a RD$1,900.00 c/u, cuyo valor nominal es de RD$2,000.00, los cuales devengan el 14% de interés anual pagadero cada seis meses. Los bonos se redimirán a los cuatro años. La Compañía cierra sus libros el 31 de diciembre de cada año. Se requiere:
a) Asiento por la compra. b) Asiento al semestre, cuando se cobran los primeros intereses. c) Prepare una tabla de amortización para el descuento.
Valor de Compra Valor Nominal
20 x 1,900. = RD$38,000. 20 x 2,000. = RD$40,000.
Descuento
RD$2,000.
I = C x t x T = 40,000. x 14 x 3 = 100x12 1,200
AD = (D/N1) N2 = 12
1,680,000. 1,200
(2,000/4) x 3 = 12
= RD$ 1,400.
41.66 x 3 =
Intereses
RD$ 125.
RD$ 1,525.
Diario General
Fecha Sept 1
Pagina No.___
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Inversión en Bonos Inversiones Consuelo S. A.
Debito
Crédito
RD$38,000. $38,000.
@ Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$38,000. $38,000.
Para registrar inversiones en bonos en Inversiones Consuelo S. A. Dic. 31
Intereses por Cobrar Inversiones Consuelo S. A.
RD$1,400. $1,400.
Inversión en Bonos
RD$125.
@ Ingresos Financieros Intereses sobre Bonos Para ajustar los intereses correspondiente a los tres meses del año 2008
RD$1,525. $1,525.
Enero 1
Efectivo Caja y Banco
RD$2,800.
Banco León
$2,800.
Inversión en Bonos
RD$125
@ Intereses por Cobrar
RD$1,400.
Ingresos Financieros
RD$1,525.
Intereses sobre Bonos
$1,525.
Para registrar el cobro de los intereses del 1er semestre de la inversión en Bonos.
TABLA DE AMORTIZACION DESCUENTO Método de Línea Recta
Fecha
Banco
Intereses Ganados
Inversión
Debito
Crédito
Crédito
01-09-2008
Valor en Libros
38,000.
01-03-2009
2,800.
3,050.
250.
38,250.
01-09-2009
2,800.
3,050.
250.
38,500.
01-03-2010
2,800.
3,050.
250.
38,750.
01-09-2010
2,800.
3,050.
250.
39,000.
01-03-2011
2,800.
3,050.
250.
39,250.
01-09-2011
2,800.
3,050.
250.
39,500.
01-03-2012
2,800.
3,050.
250.
39,750.
01-09-2012
2,800.
3,050.
250.
40,000.
22,400.
24,400.
2,000.
1.3.6.- El 5 de enero del 2008, la Estrella del Norte adquirió 10 acciones del Lucero del Este a RD$1,000.00. c/u. Durante ese ejercicio Lucero del Este declaro un dividendo por RD$15,000.00., el cual se pago tres meses después. La empresa tiene un capital pagado de 100 acciones comunes. Se requiere:
A) Asiento por inversión. B) Asiento por el cobro de los dividendos.
Diario General
Fecha Enero 1
Pagina No._____
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Deposito para Inversión Lucero del Este
Debito
Crédito
RD$10,000. $10,000.
@ Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$10,000. $10,000.
Para registrar inversiones en Acciones en Lucero del Este Abril 1
Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$15,000. $15,000.
@ Ingresos por Dividendos Lucero del Este Para registrar el cobro de los dividendos obtenidos en Lucero del Este.
RD$15,000. $15,000.
1.3.7 El 1 de Marzo del 2008, Plaza la Curativa adquirió un certificado financiero en el Banco El Tesoro Dominicano, por RD$ 500,000.00, a 90 días, el cual devenga un 24% de interés anual pagado mensualmente. Se requiere:
A)
H acer
todos los registros hasta la rede nción del certificado.
I = C x t x T = 500,000. x 24 x 3 = 30,000. 100 x 12 1,200
Diario General
Fecha Marzo 1
Pagina No.___
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Certificados Financieros Banco el Tesoro Dominicano
Debito
Crédito
RD$500,000. $500,000.
@ Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$500,000. $500,000.
Para registrar la inversión de certificado en el Banco Tesoro Dom Abril 1
Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$30,000. $30,000.
@ Ingresos Financieros Intereses sobre Certificado
RD$30,000. $30,000.
Para registrar los intereses ganados del mes por la inversión en Certif. Mayo 1
Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$30,000. $30,000.
@ Ingresos Financieros Intereses sobre Certificado Para registrar los intereses ganados del mes por la inversión en Certif.
RD$30,000. $30,000.
Junio 1
Efectivo Caja y Banco
RD$530,000.
Banco León
$530,000. @
Certificados Financieros
RD$500,000.
Banco El Tesoro Dominicano
$500,000.
Ingresos Financieros
RD$30,000.
Intereses sobre Certificado
$30,000.
Para registrar el cobro del Certificado Financiero y de los intereses ganados.
1.3.8 El 1 de Marzo 2008, inversiones S. A., adquirió 30 bonos por RD$ 10,950.00, cuyo valor nominal es de RD$ 10,000.00, los cuales devengan un 10% de interés anual pagadero cada 4 meses. Estos bonos estaban fechados 1 enero de ese año. Su redención es a 5 años. Se requiere:
A)
I=
H acer
asiento por la compra y por el primer y segundo cobro de interés.
C x t x T = 328,500 x 10 x 2 = 6, 570,000 = RD$ 5,475. 100 x 12 1,200 1,200
I = C x t x T = 328,500 x 10 x 4 = 13,140,000 = RD$10,950. 100 x 12 1,200 1,200
Menos intereses acumulados al mes de marzo
Intereses Ganados
RD$5,475.
RD$ 5,475
Diario General
Fecha Marzo 1
Pagina No.___
Nombre de la cuenta
Ref.
Auxiliar
Inversiones en Bonos Inversiones Consuelo S. A.
Debito
Crédito
RD$328,500. $328,500
Intereses Acumulados por Cobrar
RD$5,475
@ Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$328,500. $328,500.
Intereses Ganados s/Bonos
RD$5,475
Para registrar compras de diez bonos y los intereses acumulados a la fecha de la compra. Mayo 1
Efectivo Caja y Banco Banco León
$10,950. $10,950.
@ Intereses Acumulados por Cobrar
RD$5,475.
Intereses Ganados
RD$5,475.
Para registrar los intereses ganados en el cuatrimestre.
1.3.9 Se crea un fondo para el pago de los dividendos. El mismo se nutre del 50% de las utilidades anuales. Los beneficios de los tres (3) últimos años, fueron: 2005
RD$ 20, 000,000.
2006
RD$ 8, 000,000.
2007
RD$ 15, 000,000.
Se requiere: A)
Determinar el saldo del fondo al 01/01/08.
2005 RD$ 20,000,000. x 50% = 10,000,000 . 2006 RD$ 8,000,000. x 50% = 4,000,000. 2007 RD$ 15,000,000. x 50% =
7,500,000.
RD$ 21,500,000.
RD$ 21,500,000. x 25% = 5,375,000.ISR RD$ 21,500,000. - RD$ 5,375,000. = 16,125,000.Ganancias Netas RD$ 16,125,000. x 5% = RD$ 806,250. Reserva Legal
RD$ 16,125,000. 806,250. Saldo del Fondo al 01/01 /08.
1.3.10 La empresa Cara Pálida, S. A., obtuvo beneficios netos por RD$ 2, 325,000. Durante el periodo 2008, y la junta de directores aprobó la siguiente distribución. - 45% como dividendo en nuevas acciones. - 15% como dividendos en efectivo. - 30% creación reserva para contingencias. - 10% aumento reserva legal. Se requiere:
A)
H acer
los registros en el libro diario general
a)
Dividendos en Acciones = RD$1,046,250.
b)
Dividendos en Efectivo = RD$348,750.
c)
Reserva Para Contingencias = RD$697,500.
d)
Reserva Legal = RD$232,500.
Diario General
Fecha A-2008
Pagina No.___
Nombre de la cuenta Dividendos en Acciones
Ref.
Auxiliar
Debito
Crédito
RD$1,046,250.
@ Capital Social Pagado.
RD$1,046,250.
Declaracion dividendos en acciones. 2008
Utilidades no distribuidas
RD$1,046,250.
@ Dividendos en Acciones Para reconocer el pago de los dividendos.
RD$1,046,250.
B-2008
Utilidades no Distribuidas
RD$348,750.
@ Dividendos Declarados
RD$348,750.
Para registrar la declaración de los dividendos Dividendos Declarados
RD$348,750.
@ Dividendos por Pagar
RD$348,750.
Para registrar el pasivo de los dividendos declarados. 2008
Dividendos por Pagar
RD$348,750.
@ Efectivo Caja y Banco Banco León
RD$261,562.50 $261,562.50
Impuestos sobre la Renta por Pagar
RD$87,187.50
Para registrar el pago de los dividendos según cheque. C-2008
Utilidades del Periodo
RD$697,500.
@ Reserva para Contingencia
RD$697,500
Para registrar la reserva de Contingencia correspondiente al año 2008. D-2008
Utilidades del Periodo
RD$232,500.
@ Reserva Legal Para registrar la reserva correspondiente al año 2008.
RD$232,500.
