PFI PFA Sau SRL Care Este Solutia Optima

2016

PFI, PFA sau SRL?

PFI, PFI, PFA PFA sau sau SRL? SRL? Care este soluția optimă pentru organizarea afacerii tale!

Cuprins: I. II. III. IV.

1

Taxe si contributii platite de PFA/II/IF Comparatie intre PFA si SRL (microintrerpindere) Comparatie intre PFA si Salariat Compara Comparatie tie PFI si PFA

Aspera Group - Toate drepturile drepturile rezervate. rezervate. | http://g http://gestiu estiunepfa. nepfa.ro/ ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Noul cod fiscal a adus din 2016 modificari importante cu privire la fiscalitatea afacerilor din Romania. Se cuvine sa actualizez un scurt material care sa aduca, prin comparatie, mai multa claritate intre diferitele forme de organizare a unei afaceri. Prin persoana fizică autorizata se în țelege oricare dintre persoanele înregistrate la registrul comer țului ca titular al unei Persoane Fizice Autorizate (PFA), titularul fondator al unei întreprinderi individuale (II) sau membrul fondator al unei Întreprinderi Familiale (IF) alături de alți membri ai familiei sale. Pe tot cuprinsul acestui document când spunem PFA ne referim la toate persoanele de mai sus.

I.

Taxe si contributii platite de PFA/II/IF

Începând cu data de 1 iulie 2012, competenţa de administrare a contribuţiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi alte venituri, revine Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF). Contribuția pentru asigurări sociale (pensie) 10,5% sau 26,3% Pentru persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi care determină venitul net anual în sistem real, baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale, în cazul plăţilor anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale, o reprezintă echivalentul a 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat. In 2016 salariul mediu brut este de 2.681 lei. Ca urmare, baza minima de calcul este 938 lei. Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii medii brute. Astfel procentul de contributie se aplica la baza de calcul minima de 938 lei pana la maxim 13.405 lei pe luna. 2

Aspera Group - Toate drepturile rezervate. | http://gestiunepfa.ro/

PFI, PFA sau SRL?

2016

Pentru persoanele fizice cu activitati independente, baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale se recalculează în anul următor celui de realizare a venitului, în baza declaraţiei privind venitul realizat, şi se stabileşte ca diferenţă între venitul brut realizat şi cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportată la numărul de luni în care a fost desfăşurată activitatea. În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activităţi independente şi care determină venitul net anual pe baza normelor anuale de venit , baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale o reprezintă valoarea anuală a normei de venit raportată la numărul de luni în care se desfăşoară activitatea şi nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut, în vigoare în anul pentru care se stabilesc plăţile anticipate, şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig. Persoanele fizice se încadrează în categoria asiguraţilor obligatoriu în sistemul public de pensii dacă îndeplinesc următoarele condiţii, după caz: a)

venitul realizat în anul 2015, rămas după scăderea din venitul brut a

cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real; Important! Baza de calcul minima pentru CAS este 938 lei (35% x 2.681 lei salariul mediu brut din 2016). Toate PFA-urile care in 2015 au obtinut un venit net lunar de peste 938 lei (sau anual de 938*12=11.256 lei), sunt obligate sa se inregistreze cu Declaratia 600 in sistemul public de pensii. (Atentie la calculul venitului net - acesta include cheltuielile cu asigurarile sociale - pensie si sanatate).

3


PFI, PFA sau SRL?

b)

2016

venitul lunar estimat a se realiza depăşeşte 35% din câştigul salarial

mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în sistem real; Important! Daca venitul pe care il estimezi este mai mic decat 938 lei pe luna, respectiv 11.256 lei pe an, nu esti obligat sa depui Declaratia 600. In 2017, la regularizare vei fi obligat sa platesti CAS daca venitul net obtinut depaseste baza de calcul minima, respectiv 938 lei pe luna sau 11.256 lei pe an. c)

valoarea lunară a normelor de venit, obţinută prin raportarea normelor

anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care în anul fiscal în curs desfăşoară activităţi impuse pe bază de norme de venit. Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de mai multe criterii. Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa sub baza minima de calcul de 938 lei lunar sau 11.256 lei anual, PFA si II nu sunt obligate la inregistrarea in sistemul public de pensii si nu depun Declaratia 600. În cazul contribuabililor care încep o activitate în cursul anului fiscal, declaraţia de inregistrare in sistemul public de pensii se depune în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Persoanele fizice care în anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevăzut, nu au obligaţia depunerii declaraţiei de inregistrare şi nu datorează plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale. Contribuţiile de asigurări sociale plătite în anul fiscal în care contribuabilii au realizat venituri determinate în sistem real sub nivelul plafonului minim nu se restituie, acestea fiind luate în calcul la stabilirea stagiului de cotizare şi la stabilirea punctajului pentru pensionare. 4


PFI, PFA sau SRL?

2016

NU datorează contribuţia pentru pensie (CAS): - persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum şi - persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuţia de asigurări sociale pentru veniturile din activităţi independente La alegere, cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5%, fie contributia integrala de 26,3%. Ca urmare venitul minim de la care platești CAS este egal cu 938 lei pe lună (35%*2.681), iar contribuția minimă lunară este 99 lei/lună (938*10,5%) sau 247 lei (938*26,3%) pentru contributie completa. Vezi aici care este baza de calcul a contribuțiilor la această dată. Poti opta pentru cota integrală de contribuţie de asigurări sociale corespunzătoare condiţiilor normale de muncă, de 26,3%. Opţiunea se exercită prin completarea corespunzătoare a Declaraţiei 600, depusă la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se doreşte utilizarea cotei integrale de contribuţie de asigurări sociale, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 30 de zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal. Opţiunea este obligatorie pentru întreg anul fiscal, inclusiv la regularizarea plăţilor anticipate, şi se consideră reînnoită pentru fiecare an fiscal dacă contribuabilul nu solicită revenirea la cota individuală prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se doreşte revenirea la cota individuală de contribuţie de asigurări sociale. Persoanele care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea, nu se mai încadrează în categoria persoanelor care au obligaţia plăţii contribuţiei, precum şi cele care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie au obligaţia de a depune la organul fiscal o cerere în vederea recalculării plăţilor anticipate. 5


PFI, PFA sau SRL?

2016

Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente, care determină venitul net anual în sistem real şi/sau pe baza normelor anuale de venit, sunt obligate să efectueze în cursul anului plăţi anticipate, cu titlu de contribuţii de asigurări sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza Declaraţiei 600. Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie. Definitivarea contribuţiei de asigurări sociale în cazul veniturilor determinate în sistem real se efectuează în baza declaraţiei privind venitul realizat – Declaraţia 200. Obligaţiile anuale de plată ale contribuţiei de asigurări sociale se determină de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuală. Plata contribuţiei de asigurări sociale stabilite prin decizia de impunere anuală se efectuează în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei. 2. Contribuția pentru asigurări de sănătate (5.5%) Pentru persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi care determină venitul net anual în sistem real şi/sau pe baza normelor anuale de venit, baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate este diferenţa pozitivă dintre venitul brut şi cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii independent, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale de sănătate sau valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportată la numărul de luni în care a fost desfăşurată activitatea pe fiecare sursă de venit. Pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunară de calcul nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut în vigoare în anul pentru care se stabileşte contribuţia. 6


PFI, PFA sau SRL?

2016

Declararea şi plata contribuţiilor la sanatate Următoarele categorii de persoane au obligaţia de a efectua plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate: a) persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente b) persoanele fizice care realizează venituri din agricultură, silvicultură, piscicultură; c) persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendă; d) plătitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit titlului II sau III, precum şi din arendarea bunurilor agricole, impozitate în regim de reţinere la sursă. Persoanele fizice prevăzute la lit. a) - c) sunt obligate să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe fiecare sursă de venit, pe baza declaraţiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraţiei privind venitul realizat. În cazul în care, în cursul anului fiscal, contribuabilii îşi încetează activitatea, precum şi cei care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie, sunt aplicabile prevederile referitoare la recalcularea plăţilor anticipate. Veniturile care reprezintă baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate sunt cele din declaraţia de venit estimat/norma de venit sau din declaraţia privind venitul realizat, după caz. Pentru anul fiscal 2016, obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se determină de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuală pe fiecare sursă de venit, pe baza declaraţiilor depuse. Procentul de contributie de 5,5% se aplica asupra bazelor de calcul prevăzute la determinarea cărora nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale.

7


PFI, PFA sau SRL?

2016

Important! La determinarea venitului anual, in baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale. Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se efectuează în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei, iar sumele achitate în plus se compensează sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală. 3. Contribuțiile la șomaj și pentru concedii și indemnizații medicale Asigurarea de șomaj nu este obligatorie, însă poți alege să o plătești, în cazul în care dorești să beneficieze i de ajutor de șomaj, atunci când nu vei mai avea activitate. Pentru a plăti contribu ția la șomaj, PFA -urile pot încheia contract de asigurare pentru șomaj cu agenția pentru ocuparea forței de muncă în a cărei rază teritorială își au domiciliul, dacă au cel puțin vârsta de 18 ani și sunt asigurate în sistemul public de pensii și în sistemul asigurărilor sociale de sănătate. Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decât salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, din perio ada curentă, ( vezi aici) dar nici mai mare decât echivalentul a de cinci ori câ știgul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, în vigoare în luna pentru care se plăte ște contribuția de asigu rare pentru șomaj. Contribuția lunară la șomaj este de 0,5% din venitul asigurat. Nici contribuția pentru concedii și indemnizații nu este obligatorie, însă aceasta poate deveni obligatorie dacă PFA dorește să beneficieze de indemnizații pentru concediile medicale. Potrivit OUG nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, contribuția pentru concedii și indemnizații este de 0,85% din veniturile supuse impozitului pe venit. Pentru a beneficia de concedii și indemnizații, persoanele autorizate sunt obligate să depună o declarație de asigurare la casa de asigurări de sănătate. Important! Începând cu data de 1 iulie 2012, contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achită la unităţile 8


PFI, PFA sau SRL?

2016

Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza cărora se află adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu. Conturile bugetare unde se virează contribuţiile sociale datorate de către persoanele fizice se găsesc pe pagina de Internet a Agenţiei Naţionale de Administrare. Neîndeplinirea la termen a obligaţiilor de declarare prevăzute de lege constituie contravenţie şi se sancţionează potrivit prevederilor legale în vigoare. 4. Impozitul pe venitul PFA/II/IF

Persoanele fizice care încaseaza venituri din activități independente sunt obligate să plătească impozite în timpul anului, în urma depunerii declara țiilor privind veniturile și cheltuielile estimate. Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezultă, în urma declarației, din scăderea din venitul brut estimat a cheltuielilor estimate. Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie,25 septembrie, 25 decembrie. Pentru contribuabilii impozitați la normă de venit , baza de calcul la care se aplică procentul de 16% este chiar norma de venit stabilită de ministerul de finanțe. Normele de venit pentru anul 2016 se găsesc aici. Contribuabilii care țin contabilitatea în partidă simplă au obligația ca la sfârșitul fiecărui an fiscal să calculeze venitul net real, care se determină ca diferență între venitul brut si cheltuielile deductibile (atenție - cheltuiala cu impozitul plătit anticipat nu se scade din venitul brut). La suma rezultată se aplică cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit real de plată. Acesta poate fi mai mic, egal sau mai mare decât impozitul plătit anticipat.

9


PFI, PFA sau SRL?

2016

Recomandare! Dacă obiectul de activitate iți permite, alege sistemul de impozitare la normă de venit atunci cand venitul net pe care îl estimezi pe an este mai mare decât norma de venit stabilită de administrația financiară locală. Vei calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele două. Altfel (norma de venit este mai mare decat venitul estimat), optează pentru sistemul real de impozitare chiar dacă obiectul tău de activitate este pe lista cu norme de venit.

II. Comparatie intre PFA si SRL (microintrerpindere) Textul de mai jos are scopul de a te ajuta să clarifici care sunt diferen țele esențiale dintre PFA (Persoana Fizica Autorizată) și SRL (Societate cu raspundere limitată) astfel încât, după ce l-ai citit, sa știi clar sub ce forma sa organizezi activitatea pe care vrei să o desfă șori. Să începem.., deci în ceea ce privește: - Costurile de înființare. Sunt mai mici la PFA dar diferența nu este mare. Dacă te ocupi singur, PFA-ul te costă în jur de 300 lei, iar o SRL cu 200 lei mai mult. La SRL este necesar depunerea într-un cont bancar a capitalului social minim, în valoare de 200 de lei. Această sumă o poți folosi oricâ nd după înființarea SRL-ului. - Codul CAEN (Clasificare Activitatilor din economia Nationala). Activitatea economică pe care vrei să o desfășori trebuie încadrată sub un cod CAEN pentru care trebuie să ceri autorizație de funcționare de la Registrul Comerțului. Ca PFA ești limitat(ă) la acele activități pentru care ai pregătire profesională si trebuie să prezinți dovada pregă tirii profesionale - diploma, certificat de absolvire, adeverință de curs, etc. La inființarea unui SRL , nu e nevoie de vreo dovadă în acest sens și poți cere oricâte coduri de activități dorești. - PFA nu are personalitate juridică, ca urmare patrimoniul PFA se confundă cu patrimoniul personal al titularului, cel care a înființat PFA -ul. A șa cum 10


PFI, PFA sau SRL?

2016

spune și numele - PFA - din punct de vedere juridic ești o persoană fizică care este autorizată să desfașoare o activitate economică pentru care ai făcut dovada pregătirii profesionale. În consecință , ca PFA iți angajezi patrimoniul personal ș i al familiei tale, pe când ca fondator al unei SRL răspunzi în limita patrimomiului propriu al SRL-ului, distinct de cel al fondatorului ei. Ca exemplu, în cazul în care întârzi cu plata taxelor la buget, administrația financiară îți poate bloca conturile bancare personale sau te poate executa silit prin confiscarea unui bun personal. La SRL doar conturile și bunurile aflate pe numele SRL-ului pot fi blocate și executate silit. -

Gestiune contabilă ș i fiscală. Este mult mai ușor de gestionat

activitatea la o PFA decât la SRL și te poți ocupa singur, inclusiv de relația cu administrația financiară. Ca PFA, gestiunea activității economice se realizează prin metoda contabilității în partidă simplă. În cazul cel mai des întâlnit sunt de depus 2 declarații anuale și î nregistrarea încasărilor și plăților în Registrul de Incasări și P lăți. La SRL, gestiunea este mai complicată fiind necesar un contabil autorizat pentru generararea si validarea declaratiilor lunare sau trimestriale si anuale. Un serviciu de contabilitate autorizat costa cel putin 200 de lei pe luna. - Impozitul pe venit. Ca PFA ai posibilitatea să alegi între a fi impozitat la venitul net, egal cu diferența dintre venituri și cheltuieli sau la normă de venit dacă activitatea pe care vrei să o desfă șori se află în lista activităț ilor pentru care administrația financiară stabileș te norme de venit. Impozitul este de 16% în ambele cazuri. Ca SRL plătești un impozit de situat intre 1% si 3% din total veniturilor obtinute, dacă acestea sunt mai mici de 100.000 euro pe an, (calculate la cursul BNR din ultima zi lucratoare a lunii decembrie). Dacă depășești acest prag vei plăti 16% impozit pe profit stabilit ca diferență intre venituri ș i cheltuieli. - SRL fara angajati plateste 3% impozit din venitul total - SRL cu un angajat plateste 2% impozit din venitul total 11


PFI, PFA sau SRL?

2016

- SRL cu doi angajati plateste 1% impozit din venitul total In acest caz, un angajat insemna un contract de munca de 8 ore. Se accepta si mai multe contracte de munca dar care in total sa totalizeze 8 ore sau 16 ore. La salariul minim pe economie, de 1.250 lei (de la 1 mai 2016), costul total cu un contract de munca de 8 ore este de 1.538 lei din care 925 lei este salariul net al angajatului si 613 lei sunt taxe platite catre buget. Important! trebuie să țineți cont de obiectul de activitate desfășurat, deoarece nu puteți fi microîntreprindere dacă ponderea veniturilor din consultanță sau management depășește 20% din totalul veniturilo r. Fata de PFA, la microintreprindere se plateste si impozit pe dividende de 5% aplicat

la profitul net; dividendul reprezintă profitul repartizat către

asociatul/asociatii fondatori a unei SRL. Incepand cu 2017 la dividendul repartizat se va plati si contributia la sanatate de 5,5%. - Disponibilitatea venitului. Ca PFA poți dispune oricând de banii încasați. Spre deosebire de PFA, în cazul SRL profitul net nu este la dispoziția asociaților firmei până când acesta nu este repartizat ca dividende și impozitat cu 5% (si 5,5% contributie sanatate din 2017). - Contribuții sociale. Ca PFA ai obligația, in unele situatii (vezi mai sus la taxe si contributii PFA), de a plăti contribuții sociale la pensie – CAS și la sănătate CASS. La alegere, cota de calcul a CAS este, fie contributia individuala de 10,5%, fie contributia integrala de 26,3%. Contribuția la asigurările sociale de sănătate este de 5,5% si in cazul PFA se calculeaza la venitul net obtinut sau la norma de venit in functie de sistemul de impozitare in care functionezi.

12


2016

PFI, PFA sau SRL?

Important! Ca fondator al unei SRL nu ai obligația de a plăti contribuții sociale cu exceptia situatiei in care se repartizeaza dividend (profit net) la care se va plati contributie la sanatate de 5,5% incepand cu anul 2017. - Taxa pe valoare adaugată TVA . La venituri de peste 65.000 euro (220.000 lei) ești obligat să te înregistrezii ca plă titor de TVA, fie că eș ti PFA sau SRL. Până la acest prag poți cere să devii plătitor de TVA dacă te avantajează în activitatea economică pe care o desfășori. Citește aici mai mult despre TVA. - Radierea de la Registrul Comer țului. În cazul PFA radierea este simplă, ieftină și durează câteva zile. Î n cazul SRL procedura este probabil una din cele mai dificile, fiind necesară o documentație laborioasa din cauza căreia mulți antreprenori, care nu desfasoară activitate pe SRL, evită să o parcurgă. PFA/II/IF Înființare Înregistrare simplă la Registrul Comerțului. Costuri de aprox. 3 00 lei, dacă te ocupi personal. Legislație specifică Legislație de inființare simplă. Se demonstrează competența profesională pentru fiecare obiect de activitate. Contabilitate La norma de venit daca codul CAEN este in lista sau in sistem real cand se aplica Partida simplă Jurnal de încasări și plăți. Dacă se înregistrează ca plătitori de TVA și/sau angajează salariați este necesar un contabil. Taxa pe valaore Optională până la 65.000 de euro adaugată venituri (220.000 lei). Obligatorie peste acest prag. Răspundere juridică în Cu bunurile proprii (personale) fața creditorilor. Impozit pe venit /profit

16% la venitul net (venituri cheltuieli) sau la norma de venit.

Impozit pe dividende

Nu este cazul. Banii sunt imediat disponibili fără plata unui impozit suplimentar.

Contribuții Pensie

Daca sunteti obligat, 10,5% sau

13

Microintreprindere Înregistrare la Registrul comerțului. Mai laborioasă decăt la PFA. Costuri de aprox. 600 lei. Se pot înregistra mai multe obiecte de activitate pe o singură SRL. Nu e necesară dovedirea pregătirii profesionale. Partida dubla Este nevoie de contabil cu costuri de cel putin 200 lei pe luna.

Optională până la 65.000 de euro venituri (220.000 lei). Obligatorie peste acest prag.. În limita capitalului societății nu răspunde asociatul cu bunurile proprii. 1%, 2% sau3% la venituri de până la 100.000 euro, după care 16% la diferența dintre venituri și cheltuieli. Banii sunt disponibili după închiderea anului fiscal și după ce s-a plătit impozit pe dividende de 5% . Nu este cazul


2016

PFI, PFA sau SRL? Contribuții Sănătate Șomaj Desființare

26,3% 5.5% la un venit minim Opțional Simplă, ieftină și rapidă.

5,5% la profitul net repartizat Nu este cazul Dificilă, costisitoare și de lungă durată.

Exemplu comparativ PFA vs Microintrerpindere (fara salariati) Forma Juridica

PFA

SRL - microintreprindere

Venituri Obtinute

80.000

80.000

Cheltuieli deductibile

30.000

30.000

Venit net

50.000

50.000

Contributia la sanatate 5,5%

2.750 lei

Nu este cazul

Contributie la pensie 10,5%

5.250 lei

Nu este cazul

Venit net impozabil

50.000- 2.750 - 5.250 =

Nu este cazul

42.000 lei Impozit pe venit Impozit pe dividend

6.720 lei

2.400 lei

(16% din 42.000 lei)

(3% din 80.000 lei)

Nu este cazul

1.880 lei (5% din 80.000-40.000 2.400)

Contributia la sanatate 5,5%

Nu este cazul

platita pentru dividendul repartizat

1. 965 lei (5,5% din 80.000-40.0002.400- 1.880)

Total contributii si impozite

14. 720 lei

6.245 lei

Procent de taxe si contributii

29,44%

12,49%

raportat la venitul net

În concluzie: Ca antreprenor aflat la început de drum, cand nu cunoști încă potențialul activității pe care vre i să o desfășori și unde tu sau familia ta, este principala resursă umană implicată, recomand înființarea unei PFA /ÎI/ÎF. Este mai ușor de înființat, mai ușor de gestionat și mai ușor de desființat. În cazul în care activitatea desfășurată presupune încă de la început investiț ii importante, are salariați și estimezi un venit de peste 20.000 euro in primul an de activitate, recomand înființarea unui SRL, microintreprindere. 14


2016

PFI, PFA sau SRL?

III. Comparatie intre PFA si Salariat Nivelul taxelor platite la un contract de munca poate ajunge până la 75% din salariul net, (cel pe care îl încasează un salariat). Astfel: Contribuții angajat sunt: 10.5% pensie, 5.5% sănătate, 0.5% șomaj. În plus salariatul plăteste și 16% impozit la salariul brut. Contribuții angajator: 15.8% pensie, 5.2% sănătate, 0.5% șomaj, fond de garantare 0.4%, accidente de muncă 0.25%, concedii 0.85%.

La salariul minim pe economie, de 1.250 lei (de la 1 mai 2016), costul total cu un contract de munca de 8 ore este de 1.538 lei din care, 925 lei este salariul net al angajatului si 613 lei sunt taxe platite catre buget. Obligația declarării și plății taxelor si contributiilor revine angajatorului și se face trimestrial dacă cifra de afaceri a societății angajatoare este de sub 100.000 euro și are maxim 2 salariati, lunar dacă cifra de afaceri a societății angajatoare este de peste 100.000 euro sau sunt mai mult de 2 salariati. Reținerea contribuțiilor de către angajtor și neplata acestora la bugetul de stat atrage răspunderea penală a administratorului societății comerciale (angajatorului).

Înființare

Salariat Se ocupă angajatorul cu înregistrarea la ITM

Legislație specifică

Nu este cazul

Contabilitate

Nu este cazul

Taxa pe valaore adaugată

Nu este cazul

Declarații

Nu este cazul

Răspundere juridică în fața tertilor. Impozit pe venit

Cu bunurile proprii (personale) 16% la venitul net

15

PFA/II/IF Înregistrare simplă la Registrul Comerțului. Costuri de aprox. 3 00 lei, dacă te ocupi personal. Legislație de inființare simplă. Se demonstrează competența profesională pentru fiecare obiect de activitate. Partida simplă - Jurnal de încasări și plăți. Nu este necesar un contabil. Optională până la venituri de 65.000 de euro (220.000 lei). Obligatorie peste acest prag. Anuale : 200, 220, 600 Trimestrial: 392A, 392B Cu bunurile proprii (personale) 16% la venitul net (venituri - cheltuieli)


2016

PFI, PFA sau SRL? /profit Contribuții Pensie

10.5% la salariul brut

Contribuții Sănătate Concedii si Indemnizatii Șomaj Contribuții angajator Desființare

5.5% la salariul brut 0,85% la salariul brut

in sistem real. 16% din norma de venit - fixata de administratia financiara locala. 10,5% sau 26.3% la venitul net sau norma de venit. 5.5% la venitul net 0,85% - Opțional

0.5% la salariul brut 23% la salariul brut Demisie/Concediere

0.5% - Opțional Nu este cazul Radiere: simplă, ieftină și rapidă.

Pentru alte valori ale salariului brut intrati aici. IV.

Comparatie PFI si PFA

Notiunea de Persoana Fizica Independenta (PFI) nu este definita clar in legislatie. Acest termen se refera la profesiile liberale, adica la acele profesii ce pot fi desfasurate in mod independent, in conditiile legii. Conform codului fiscal „Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obţinute din prestări de servicii cu caracter profesional, desfăşurate în mod individual sau în diverse forme de asociere, în domeniile ştiinţific, literar, artistic, educativ şi altele, de către: medici, avocaţi, notari publici, executori judecătoreşti, experţi tehnici şi contabili, contabili autorizaţi, consultanţi de plasament în valori mobiliare, auditori financiari, consultanţi fiscali, arhitecţi, traducători, sportivi, arbitri sportivi, precum şi alte persoane fizice cu profesii reglementate desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii. PFI-urile, se inregistreaza direct la administratia financiara de unde primesc un Cod de Inregistrare Fiscala CIF. Inregristrarea unei PFI nu are costuri. Pentru inregistrarea la Fisc a unei activitati, trebuie sa va prezentati la ghiseul care se ocupa de inregistrarea persoanelor fizice cu urmatoarele acte: •

copii dupa documentele eliberate de organismal profesional care coordoneaza activitatea dvs, sau copie dupa contractual de pe care il aveti cu partereul de afaceri (societate de asigurari ca exemplu)

•

doua formulare 070 – Declaratie de inregistrare fiscala,;

16


PFI, PFA sau SRL?

2016

•

doua formulare 220 – Declaratie privind venitul estimat;

•

un contract de comodat/inchiriere – pentru locul in care va veti stabili sediul profesional al activtiatii; copie dupa cartea de identitate.

•

Dupa depunerea documentatiei, in termen de 5 zile lucratoare, va veti putea ridica CIF-ul - Certificatul de Inregistrare Fiscala. Din punct de vedere al contabilitatii, lucrurile sunt asemanatoare cu PFA-urile. Aveti obligatia conducerii activitatii in partida simpla care presupune inregistrarea incasarilor si platilor in registrul de incasari si plati sau registrul de evident fiscala.

Impozitele si taxele platite de PFI Persoanele Fizice Independente ca si PFA-urile au au acelasi regim de impozitare cu exceptia faptului ca nu pot fi impozitate la norma de venit, (Cf art. 69 cod fiscal 2016). •

impozitul pe veniturile din activitati independente in cota de 16%,

•

contributia la sistemul public de asigurari de sanatate – CASS – in cota individuala

•

de 5.5% , dupa caz, contributia la sistemul public de pensii –CAS – in cota individuala de 10,5% sau in cota integrala de 26.3%.

Ca si in cazul PFA, si PFI-urile trebuie sa evite situatia in care desfasoara activitate dependenta fata de un client/partener de afaceri. Mai multe despre activitatea dependenta gasiti aici: http://gestiunepfa.ro/activitate-independenta-vsactivitate-dependenta/

17


2016

PFI, PFA sau SRL?

In cazul in care te-ai hotarat pentru o PFA sau II am pregatit:

Ghid complet pentru înregistrarea și contabilitatea persoanei fizice autorizate, intreprinderii individuale sau intreprinderii familiale

Ediția 2016, actualizată la 9

Te ajută, pas cu pas, să rezolvi orice situație pe care o întâmpini la înregistrarea și contabilitatea PFA/II/IF

Ianuarie 2016

http://gestiunepfa.ro/expert/ghid-pfa-complet/

Termeni si condiții: Acest material nu reprezintă sub nici-o formă un angajament al autorului față de cititor. Responsabilitatea aparține în totalitate cititorului cu privire la deciziile pe care le ia în administrarea afacerilor proprii și este pe deplin responsabil de orice pierderi sau daune pe care le suferă ca urmare a acestor decizii. Dacă sunt nelămuriri sau nu ai găsit ce căutai te rog să mă contactezi. Constantin Cozma Tel: 0724 331 977, Email: [email protected] Mulțumesc și

Mult Succes!

18


PFI PFA Sau SRL Care Este Solutia Optima

Recommend Documents