MEMORANDO DE PLANEAMIENTO ESTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO OBJETIVOS DEL EXAMEN GENERAL Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros formulados al 31 de diciembre del 2,008. 1.-
-
ESPECIFICOS Determinar la consistencia de los rubros: Caja y Bancos, Cuentas por cobrar, Existencias, Inmuebles Maquinarias y Equipo, Cargas Diferidas, Cuentas por pagar, y si cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados Establ Establece ecerr si los sistem sistemas as admini administr strati ativos vos apoyan apoyan con con eficie eficienci ncia a los requerimientos de atención de bienes y servicios. Eval Evalua uarr la solid solidez ez de los los cont contro role less inte intern rnos os impl implem emen enta tado doss por por la gerencia. -
-
-
2.- ALCANCE DEL EXAMEN Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones realizadas por las áreas de tesorería, contabilidad, logística, comercialización, personal, en el período comprendido entre el 01 de Enero y el 31 de diciembre del 2,008, sin perjuicio de efec efectu tuar ar de acue acuerd rdo o a las las circ circun unst stan anci cias as,, oper operac acion iones es de ejer ejerci cici cios os anteriores y de ser posible se incluirá la evaluación de hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las áreas críticas.
3.- DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO 3.1
CONSTITUCION: La empresa “XYZ” SAC. Fue constituída el 15 de Enero del 2,000, é inscrita con fecha registral Nº 1002154 ante la SUNARP, tiene su domicilio fiscal en el Jr. Jiménez Pimentel Pimentel Nº 350 de la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martín.
3.2
ACTIVIDAD Su actividad principal es la comercialización de productos alimenticios al por Mayor.
3.3
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA La empresa “ ZYX” SAC. Para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente estructura orgánica:
ORGANOS DE ALTA DIRECCION - Junta General de Accionistas - Directorio - Gerencia General ORGANO DE CONTROL - Oficina de Auditoría Interna ORGANOS DE ASESORIA - Oficina de Asesoría Legal ORGANOS DE APOYO - Oficina de Administración - Oficina de Contabilidad - Oficina de Tesorería ORGANOS DE LINEA - Oficina de Comercialización y Ventas - Oficina de Adquisiciones y Distribución. 4.- NORMATIVIDAD APLICABLE - Ley Nº 26887 Ley General de Sociedades. - Estatutos de la empresa - Manual de Organización y Funciones - Decreto Supremo Nº 179 -2004-EF-T.U.O. del Impuesto a la Renta. 5.- INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA 5.1 5.2
Carta de Control Interno : Informe de Auditoría :
30-04-2008 15-05-2008
6.- DETERMINACION DE AREAS CRÍTICAS Y RIESGOS DE AUDITORIA
AREAS - Caja y Bancos - Cuentas por cobrar - Existencias - Activo Fijo - Cargas Diferidas - Cuentas por pagar - Provisión C.T.S. - Gastos Diversos
RIESGO Moderado Alto Alto Bajo Bajo Moderado Bajo Alto
* *’ *’’
*’’’’
* *’ *’’ *’’’’
- No se concilian cuentas corrientes. - No se realiza un control adecuado de cobranzas - Probable pérdida de productos del almacén. Almacenes inadecuados - No se han reparado gastos no aplicables al negocio.
7.- ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
7.1
PERSONAL DE AUDITORIA Supervisor Jefe de Comisión Miembro Miembro
7.2
: : : :
CPC. Victor Arce Linares Gloria Gonzáles Chanta Karin Ruíz Cueva Percy Yomona Vargas
PRESUPUESTO DE TIEMPO
ACTIVIDADES
Nº DIAS
PERSONAS
Planeamiento Trabajo de campo Sustentación de Informe Elevación
15 32 02 01 ---------50
04 03 02 01 ------------10
7.3
H.H. 480 768 32 08 --------1288
VISITAS Visita Inicial : Trabajo de Campo : Visita Final :
02 de Abril del 2,009 05 al 25 de Abril del 2,009 30 de Mayo del 2,009.
8.- EJECUTIVOS SUJETOS A EXAMEN Gerente General : Sub Gerente de Administración : Sub Gerente de Finanzas : Contador : Sub-Gerente de Comercialización: Sub-Gerente de Adquisiciones :
Ingº José Martínez Ramos Ingº Raúl Flores Ramírez CPC. Manuel Rodríguez Polo CPC. Luis Torres Lozano Srta María Carranza Mondragón Srta. Karina Huanca Torres.
9.- PARTICIPACION DE OTROS PROFESIONALES El supervisor de Auditoría determinará de acuerdo a las circunstancias la necesidad de contar con el apoyo de un Ingeniero de Sistemas para evaluar el sistema informático implementado por la empresa sujeta a examen.
10.- PROGRAMAS DE AUDITORIA Para llevar a cabo el examen y coadyuvar al logro de los objetivos establecidos se acompaña adjunto al presente el programa de auditoría. Tarapoto, 02 de abril del 2,009.
-----------------------------------------CPC. Victor Arce Linares SUPERVISOR AUDITORIA
----------------------------------------------------CPC. Gloria Gonzáles Chanta JEFE DE COMISION
UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO : CASO PRÁCTICO :
AUDITORIA I APLICACIÓN DE PROGRAMA DE AUDITORIA
El Directorio de la Empresa COMERCIAL SAN MARTIN S.A.C.; ha encomendado a Ud., realizar una auditoría a la Oficina de Contabilidad con la finalidad de determinar si los recursos económicos se encuentran debidamente protegidos y los saldos de cuentas reflejan importes reales al 31 de diciembre del 2,007.
OPERACIONES: Como resultado de la revisión y evaluación realizada a los Estados Financieros culminados a la fecha en referencia, se ha establecido lo siguiente: 1.- El saldo de la cuenta Caja y Bancos se encuentra desagregado: Dinero en Efectivo Caja Chica Banco Continental Caja Rural San Martín
10,500 2,500 120,600 75,400 ------------
209,000
2.- No se ha conciliado la cuenta corriente Nº 531200500 del Banco Continental – Sucursal Tarapoto durante el año 2,007 3.- El rubro clientes se encuentra desagregado de la siguiente manera: Cuentas por Cobrar
S/. 1’800,000
4.- Como resultado de la circularización selectiva de cuentas efectuadas a diversos clientes que mantienen deudas con la empresa, se obtuvo la siguiente información: SALDO SEGÚN LIBRO CONFIRMACION
CLIENTES
------------------------
SALDO NO REPORTADO
------------ ---------------------- ------------------
José Pérez T. Carlos Martínez R. Pedro Ramos S. Victoria Lazo Héctor Ríos María Del Carpio Rubén Rojas Gloria Martínez
250,000 100,000 50,000 400,000 300,000 200,000 150,000 350,000 ---------1’800,000
200,000 100,000 25,000 300,000 250,000 200,000 125,000 300,000 ---------1’500,000
50,000 25,000 100,000 50,000 25,000 50,000 --------300,000
======
======
======
FECHA DE PAGO
REC DE PAGO
----------------- -------------
25-06-06 20-07-06 01-08-06 31-08-06 25-11-06 20-12-06
00375 00570 00620 00705 00915 00995
5.- A la fecha de ejecutar el examen se desconoce el destino de las cobranzas efectuadas: TAREA:
- Memorando de Planeamiento de Auditoría - Programa de Auditoría.
COMERCIAL SAN MARTIN SAC. BALANCE GENERAL
(En Nuevos Soles a Valores Constantes)
2007
2006
Clientes Ctas. Por cobrar diversas Mercaderías
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2006
PASIVO PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos
2007
209,0 00 1,800,0 00 100,0 00 2,000,0 00 4,109,0 00
180,000 1, 500,000 40,000 1, 200,000 2, 920,000
150,00 0 50,00 0 1,500,00 0 200,00 0 1,900,00 0
100,0 00 20,0 00 1,100,0 00 150,0 00 1,370,0 00
25,00 0 25,00 0
15,0 00 15,0 00
TOTAL PATRIMONIO
4,000,00 0 2,084,00 0 6,084,00 0
4,000,0 00 835,0 00 4,835,0 00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8,009,00 0
6,220,0 00
Tributos Por Pagar Remunerac. Y Part. Por Pagar Proveedores Ctas. Por pagar diversas
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinarias y Equipos Cargas Diferidas TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
3,500,0 00 400,0 00 3,900,0 00
3, 000,000
Beneficios Sociales Trabajadores TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
300,000 3, 300,000
PATRIMONIO Y RESULTADOS Capital Resultado Acumuládos
TOTAL ACTIVO
8,009,0 00
6, 220,000
PROGRAMA DE AUDITORIA : PROCEDIMIENTOS GENERALES PERIODO: DEL 02-01-2007 AL 31-12-2007
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS: Evaluar y determinar si la organización ha implementado lineamientos de política orientados a mantener un adecuado sistema de control interno, en aras de propender y salvaguardar sus activos. 1. Acredite a la Comisión de Auditoría ante la Gerencia General, como máxima instancia administrativa. 2. Recopile los documentos de gestión institucional mas importantes de la organización : POI, Estatutos, Manuales de Procedimientos, Instructivos, etc. 3. Evalue el ambiente de control considerando los siguientes elementos: 3.1. Estructura Organizacional 3.2. Métodos para designar autoridad y responsabilidad. 3.3. El ambiente SIC. 3.4. Politicas de administración de personal 4. Solicite al órgano competente los siguientes documentos: 4.1. Balance 4.2. Estado de Ganancias y Pérdidas 4.3. Estado de Cambios de Patrimonio Neto 4.4. Estado de Flujos de Efectivo. 4.5. Documentación sustentatoria de ingresos y egresos 4.6. Libros y Registros de contabilidad. 5. Entrevístese por separado y obtenga información necesaria de acuerdo al alcance del examen con 5.1. Gerente General 5.2. Sub – Gerente de Finanzas y Contabilidad 5.3. Contador General. 6. Solicite la nómina de los ejecutivos de la organización, precisando nombres y apellidos, cargo desempeñado, período de vigencia de funciones, especialidad profesional. 7. Prepare una cédula conteniendo los aspectos mas significativos apreciados sobre el rubro sujeto a examen 7.1. Comentarios sobre los prácticas mensuales de carácter contable aplicadas en el ejercicio bajo examen. 7.2. Resumen de la implementación de los controles internos aplicados por la organización 7.3. Alcance de las pruebas aplicadas.
REF. HECHO P.T. POR
H.H.
FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA : CAJA Y BANCOS PERIODO: DEL 02-01-2007 AL 31-12-2007
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS: Evaluar la integridad y confiabilidad del registro de operaciones realizadas en el periodo, que permita determinar si los recursos económicos se debidamente salvaguardados. 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las respuestas alternativas, é incluyendo las causas de las negativas, a efectos de determinar las debilidades De control interno. 2. Prepare una Cédula que muestre las Cajas y Fondos Fijos en Bancos existentes a la fecha de examen, con indicación de montos y compárelos con los saldos del Libro mayor. 3. Examine el Libro Caja para determinar la existencia de partidas inusuales. Establezca su origen y naturaleza 4. Confrontar selectivamente los depósitos bancarios con las anotaciones en el Libro Caja. Investigar los depósitos realizados con retraso 5. Confronte selectivamente determinando número de operaciones de Caja con los registros auxiliares de cuentas por cobrar comerciales y con el libro mayor. . 6. Solicite las conciliaciones bancarias selectivamente y proceda a reconciliar con los con los meses sujeto a examen, contrastando con los extractos bancarios. 7. Elabore una cédula que permita determinar si los depósitos efectuados en las cuentas corrientes bancarias corresponden a la totalidad de ventas al contado, y a su vez de cobranzas realizadas a clientes, debiéndose cotejar con la documentación sustentatoria respectiva
REF. HECHO P.T. POR
H.H . FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA : CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PERIODO: DEL 02-01-2007 AL 31-12-2007
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS: Determinar el grado de eficiencia obtenido en la fase de cobrabilidad de adeudos, que posibilite determinar la efectividad y transparencia en el proceso de registro y responsabilidad de créditos otorgados a terceros. 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de cuentas por cobrar con el fin de evaluar el grado de solidez y la eficiencia administrativa, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas 2. Obtenga de la entidad una relación detallada de los saldos individuales a la fecha de examen, planificándolas por antigüedad. 2.1. Coteje el total de la relación con el saldo determinado en los Estados Financieros 2.2. Verifique si los saldos reportados coinciden con la documentación sustentatoria correspondiente. 2.3. Revise el movimiento de la cuenta y tome nota de las anomalías que merecen investigarse. 3. Referente a la circularización: 3.1. Prepare una cédula de circularización de saldos de clientes seleccionados y solicite confirmación directa por parte del deudor. 3.2. Coteje las solicitudes de confirmación con los saldos de los clientes que permita asegurar su corrección. 4. Respecto de los saldos circularizados respondidos por los deudores comunicando sus diferencias: 4.1. Solicite al deudor los documentos de amortización del adeudo y cotéjalos con los reportes contables. 4.2. De determinarse hechos inusuales, solicite explicaciones a la entidad del hecho detectado. 5. Prepare una cédula que cubra lo siguiente: 5.1. Comente si en el período examinado los lineamientos de cobranza implantados por la Gerencia han sido eficaces. 5.2. Indique si las cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en los Estados financieros. 5.3. Precise si es factible el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar a la fecha del Balance. 6. Prepare una cédula que muestre aquellos puntos débiles del Sistema de control interno, y proyecte las observaciones que podrían ser incluidas en el informe final.
REF. P.T.
HECHO POR
H.H . FECHA
