BAB I PENDAHULUAN A. Lata Latarr B Bel elak akan ang g
Pada tahun 2005 Pemerintah menyusun tiga RUU yang mengubah tiga UU perpajakan yang saat itu berlaku. Ketiga UU yang akan diamandemen yaitu UU mengen mengenai ai Ketent Ketentuan uan Umum Umum dan Tata ata Cara Cara Perpaj Perpajaka akan n (KUP) (KUP) UU mengen mengenai ai Pajak Pajak Pengha Penghasila silan n (PPh) (PPh) dan UU mengen mengenai ai Pajak Pajak Pertamb Pertambaha ahan n !ilai" !ilai"Paja Pajak k Penjual Penjualan an #arang #arang $e%ah $e%ah (PPn"P (PPn"PP!# P!#$). $). Ketiga Ketiga UU tersebu tersebutt diaman diamandem demen en karena selain merupakan ketentuan perundang&undangan yang paling krusial dan praktik penerapan hukum perpajakan juga merupakan kun'i hukum yang akan menjadi hal yang paling utama dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak. mandemen UU Perpajakan tahun 2005 ini menandai dilaksanakannya re*rma re*rmasi si perpaja perpajakan kan kelima kelima sejak sejak bergan bergantin tinya ya sistem sistem perpaj perpajaka akan n nasi*n nasi*nal. al. +ebelumnya Pemerintah telah melaksanakan re*rmasi perpajakan tahun ,-/ tahun ,--/ tahun ,-- dan tahun 2000. Re*rmasi perpajakan kali ini 'ukup menarik karena memiliki arti khusus yaitu memperkuat upaya penerimaan pajak yang yang semakin semakin menjadi menjadi tulang punggung punggung dalam pembiayaan pembiayaan keuangan keuangan !egara (1una%an dan idayat 2005).
B. Rumu Rumusa san n Mas Masal alah ah
,
#erdasarkan uraian latar belakang di atas maka dibuat rumusan masalah sebagai berikut 3 ,. #agaim #agaimana anakah kah deini deinisi si re*rmas re*rmasii perpajak perpajakan. an. 2. #agaimanakah #agaimanakah langkah&lang langkah&langkah kah dalam dalam melakuk melakukan an re*rmasi re*rmasi perpajaka perpajakan. n. 4. pakah pakah alasan alasan !egara melakukan melakukan re*rmasi re*rmasi perpajak perpajakan. an. /. pakah pakah tujuan tujuan re*rma re*rmasi si perpa perpajak jakan. an. 5. #agaimanakah #agaimanakah perjalanan perjalanan re*rmasi re*rmasi perpajaka perpajakan n di nd*nesia. nd*nesia.
BAB II
2
PEMBAHASAN A. Definisi Definisi Reformas Reformasii Perpa Perpaaka akan n
Re* Re*rm rmasi asi pajak pajak memi memilik likii makn maknaa yang yang luas luas dan dan teru teruss berk berkem emba bang ng.. 6illiams*n dalam $as7*ed (,--/ 3 80) menyatakan bah%a re*rmasi perpajakan meli melipu puti ti
perl perlua uasa san n
basis basis perp perpaj ajak akan an
perb perbai aika kan n
admi admini nistr strasi asi
perp perpaja ajaka kan n
mengur mengurang angii terjadi terjadiny nyaa penghi penghinda ndaran ran dan manipu manipulasi lasi pajak pajak serta serta mengatu mengatur r pengenaan pada aset yang berada di luar negeri. $enurut Chai9i !asu'ha re*rmasi re*rmasi administrasi administrasi perpajakan adalah penyempurn penyempurnaan aan atau perbaikan perbaikan kinerja kinerja administrasi baik se'ara indi:idu kel*mp*k maupun kelembagaan agar lebih eisien ek*n*mis dan 'epat. +edangkan nggit* bimanyu menyebutkan bah%a re*rmasi perpajakan adalah perubahan mendasar di segala aspek perpajakan yang memiliki 4 (tiga) tujuan utama yaitu tingkat kepatuhan sukarela yang tinggi keper'a keper'aya yaan an terhad terhadap ap admini administra strasi si perpaja perpajakan kan yang yang tinggi tinggi dan pr*duk pr*dukti: ti:itas itas aparat perpajakan yang tinggi (Kusuma dan #agus 200-).
B. Langkah! Langkah!lang langkah kah "alam Melakukan Melakukan Reforma Reformasi si Perpaakan Perpaakan
dapun langkah&langkah re*rmasi perpajakan tersebut antara lain meliputi 3 ,. ;ang ;angka kah& h&la lang ngka kah h pemb pembar arua uan n kebi kebija jaka kan n ( tax tax poli policy cy refo reform rm)) < melal melalui ui Perubahan UU PPh Perubahan UU PP! dan PPn#$ Perubahan UU P## Peruba Perubahan han UU #ea $aterai $aterai serta serta UU Kepabe Kepabeana anan n dan UU 'ukai. 'ukai. Pada intiny intinyaa Paket Paket mand mandeme emen n Undang Undang&Un &Undan dang g Perpaja Perpajakan kan ini lebih lebih dititi dititik& k& beratkan pada pemberian rasa keadilan dan kepastian hukum di bidang perpajakan yang bertujuan untuk mend*r*ng in:estasi serta meng*ptimalkan penerimaan perpajakan.
4
2. ;ang ;angka kah&l h&lan angk gkah ah pemb pembaru aruan an admi admini nistr strasi asi perp perpaj ajak akan an ( tax administrat administrative ive reform) reform) < meliputi 3 a. Penyempurnaan peraturan pelaksanaan undang&undang perpajakan< b. Pembentukan dan perluasan kant*r pelayanan pajak (kpp) khusus %ajib pajak (6P) besar (large (large taxpayer office, lto) lto ) diantarany diantaranyaa meliputi meliputi pembentuk pembentukan an *rganisasi berdasarkan ungsi pengembangan sistem administrasi perpajakan yang terintegrasi dengan pendekatan ungsi dan implementasi dari prinsip& prinsip good prinsip good corporate governance< governance< '. Pembangunan kpp khusus 6P menengah dan kpp kpp khusus 6P ke'il di Kan%il = >irekt*rat ?enderal Pajak< d. Pengemban Pengembangan gan basis data pembayaran pembayaran pajak dan penyampaian penyampaian +PT se'ara *nline< e. Perbaikan manajemen pemeriksaan pajak< serta . Pening Peningkat katan an eekti: eekti:itas itas penerapan penerapan k*de k*de etik di jajaran jajaran direkt direkt*ra *ratt jender jenderal al pajak dan k*misi *mbudsman nasi*nal. nasi*nal.
#. Alasan Alasan Negara Negara Melakukan Melakukan Reformas Reformasii Perpaaka Perpaakan n
dapun alasan !egara melakukan re*rmasi perpajakan adalah 3 a. Untuk Untuk menstab menstabilka ilkan n perek* perek*n*m n*mian ian yang yang tidak tidak menent menentu u karena karena pengar pengaruh uh perek*n*mian internasi*nal maupun nasi*nal. b. Upaya mengalihkan sekt*r penerimaan P#! P#! dari migas yang semula sebagai sekt*r primad*na menjadi pajak sebagai sumber yang lebih dapat menjanjikan karena karena se'ara se'ara rasi*na rasi*nall pajak pajak adalah adalah penerim penerimaan aan yang yang berkel berkelanju anjutan tan tidak tidak seperti migas.
/
'. Usaha mengikuti mengikuti ketentuan ketentuan dunia terutama terutama dalam hal pendanaan pendanaan (pinjaman (pinjaman luar negeri) yang mensyaratkan struktur pajak yang ada harus disesuaikan dengan k*ndisi seharusnya. d. $eningkatkan penerimaan !egara dari sekt*r pajak.
D. $uuan uuan Refor Reformasi masi Perpa Perpaaka akan n
dapun tujuan re*rmasi perpajakan adalah 3 a. $enin $eningk gkatk atkan an kual kualit itas as pela pelaya yanan nan kepa kepada da 6ajib Pajak Pajak (taxpayer’s quality services) sebagai sumber aliran dana untuk mengisi kas !egara. b. $enekan terjadinya penyelundupan pajak (tax evasion) *leh 6ajib Pajak. '. $ening $eningkat katkan kan kepat kepatuha uhan n bagi 6a 6ajib Pajak Pajak dalam dalam penyelenggaraan penyelenggaraan ke%ajiban perpajakannya. d. $enerapkan $enerapkan k*nsep good k*nsep good governance, adanya adanya transparansi transparansi responsibility responsibility kead keadil ilan an dan dan akun akunta tabi bilit litas as dalam dalam meni mening ngka katk tkan an kine kinerja rja insta instans nsii paja pajak k sekaligus publikasi jelasnya p*s penggunaan p*s penggunaan pengeluaran dana pajak. e. $ening $eningkat katkan kan penega penegakan kan hukum hukum pajak pajak penga% penga%asan asan yang yang tinggi tinggi dalam dalam pelaksanaan administrasi pajak baik kepada iskus maupun maupun kepada kepada 6ajib ajib Pajak.
E. Peralana Peralanan n Reformasi Reformasi Perpa Perpaakan akan "i In"on In"onesia esia %. Reformasi Paak &Tax &Tax Reform' Reform' $ahun %()*
5
Re*rmasi pajak (tax (tax reform) reform) atau pembaruan perpajakan telah dilakukan sejak tanggal , ?anuari ?anuari ,-/. ,-/. #ersamaan #ersamaan dengan dengan dikeluarkann dikeluarkannya ya serangkaian serangkaian undang&undang yaitu 3 a. UU !*m*r !*m*r 8 Tahu Tahun n ,-4 Tent Tentang ang Ketentuan Ketentuan Umum Umum dan Tata Tata Cara Cara Perpajakan Perpajakan (KUP). b. UU !*m*r Tahun ,-4 Tentang Tentang Pajak Penghasilan (PPh). Kedua undang& undang tersebut berlaku sejak , ?anuari ,-/. '. UU !*m*r !*m*r Tahun Tahun ,-4 ,-4 Tenta Tentang ng Pajak Pertamba Pertambahan han !ilai"P !ilai"Pajak ajak Penjual Penjualan an tas #arang $e%ah (PP!"PPn#$) diren'anakan diberlakukan tahun ,-/ juga tetapi karena masih ada sesuatu yang harus dipersiapkan lebih matang maka undang&undang tersebut diberlakukan mulai , pril ,-5. d. UU !*m*r !*m*r ,2 Tahu Tahun n ,-5 Ten Tentang tang Pajak Pajak #umi dan #angu #angunan nan (P##). (P##). e. UU !*m*r !*m*r ,4 ,4 Tahu Tahun n ,-5 ,-5 Ten Tentang tang #ea $aterai $aterai (#$). (#$). . Undang&und Undang&undang ang !*. ,2 ,2 Tah Tahun un ,-5 ,-5 dan Undang&u Undang&undan ndang g !*. ,4 Tahun ahun ,-5 mulai diberlakukan tahun ,--5. +elanjutnya pada tahun ,--, Undang&undang !*. tahun ,-4 tentang Pajak Penghasilan diubah dengan Undang&undang !*. tahun ,--,.
+. Reformasi Paak &Tax &Tax Reform' Reform' $ahun %((,
Re*rmasi perpajakan tidak berhenti begitu saja tetapi terus dilakukan perubahan dan penyempurnaan sesuai dengan tuntutan perubahan sistem perek*n*mian. Pada tahun ,--, perubahan pertama dilakukan terhadap Pajak Penghasilan. Kemudian pada tahun ,--/ setelah satu dasa%arsa peraturan pajak
8
dilaksanakan diadakan lagi serangkaian perubahan terhadap peraturan perpajakan. Undang&undang pajak yang dikeluarkan adalah 3 a. UU !*m*r !*m*r - Tahun Tahun ,--/ ,--/ Tentang Tentang Perubahan Perubahan tas tas UU !*m*r 8 Tahu Tahun n ,-4 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP). b. UU !*m*r ,0 Tahun Tahun ,--/ Tentang Tentang Perubahan tas UU !*m*r Tahun ,-4 Tentang Tentang Pajak Penghasilan Penghasilan (PPh) +ebagaimana +ebagaimana Telah Telah >iubah >iubah dengan dengan UU !*m*r Tahun Tahun ,--,. ,--,. '. UU !*m*r !*m*r ,, Tah Tahun un ,--/ Tent Tentang ang Perubahan Perubahan tas tas UU !*m*r Tah Tahun un ,-4 Tenta Tentang ng Pajak Pajak Pertam Pertambah bahan an !ilai" !ilai"Paja Pajak k Penjual Penjualan an tas tas #arang #arang $e%ah $e%ah (PP!"PPn#$). d. UU !*m*r !*m*r ,2 Tahun Tahun ,--/ ,--/ Tenta Tentang ng Perubaha Perubahan n tas UU !*m*r ,2 Tahun Tahun ,-5 Tentang Tentang Pajak #umi dan #angunan (P##).
+elanjutnya tahun ,-- dikeluarkan lagi serangkaian undang&undang baru untuk melengkapi undang&undang yang telah ada yaitu 3 a. UU !*m*r !*m*r , Tahu Tahun n ,-- Ten Tentang tang #adan #adan Penyelesaian Penyelesaian +engket +engketaa Pajak. b. UU !*m*r , Tahun Tahun ,-- ,-- Tentang Tentang Pajak >aerah dan Retribusi Retribusi >aerah. '. UU !*m*r !*m*r ,- Tahu Tahun n ,-- Tentang Tentang Penagihan Penagihan Pajak Pajak dan +urat +urat Paksa. Paksa. d. UU !*m*r !*m*r 20 Tahu Tahun n ,-- Ten Tentang tang Penerimaa Penerimaan n !egara #ukan #ukan Pajak. e. UU !*m* !*m*rr 2, Tahun hun ,-- ,-- Tentan ntang g #ea #ea Per* Per*le leha han n ak ak atas atas Tanah nah dan dan #angunan.
*. Reformasi Paak &Tax Reform' Reform' $ahun +---
Pada Pada tahun tahun 2000 2000 seirin seiring g dengan dengan perkem perkemban bangan gan s*sial s*sial dan ek*n*m ek*n*mi i Pemerintah kembali mengeluarkan serangkaian undang&undang untuk mengubah undang&undang yang telah ada yaitu 3 a. UU !*m*r !*m*r ,8 Tahun hun 2000 2000 Tent Tentan ang g Peru Peruba baha han n Kedu Keduaa tas tas UU !*m*r !*m*r 8 Tahun Tahun ,-4 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP). b. UU !*m*r , Tahun 2000 Tentang Tentang Perubahan Ketiga tas UU !*m*r Tahun ,-4 Tentang Pajak Penghasilan (PPh). '. UU !*m*r !*m*r , Tahun hun 2000 2000 Tent Tentan ang g Peru Peruba baha han n Kedu Keduaa tas tas UU !*m*r !*m*r Tahun ,-4 Tentang Pajak Pertambahan !ilai #arang dan ?asa dan Pajak Penjualan tas #arang $e%ah. d. UU !*m*r !*m*r ,- Tahu Tahun n 2000 tentang tentang Penagih Penagihan an Pajak dengan dengan +urat +urat Paksa. Paksa. e. UU !*m*r !*m*r 20 Tahun Tahun 2000 2000 Ten Tentan tang g #ea Per*lehan Per*lehan ak atas Tan Tanah ah dan atau #angunan. .
UU !*m*r !*m*r 4/ Tah Tahun un 2000 2000 tentang tentang perubah perubahan an atas UU !*m*r !*m*r , , Tahu Tahun n ,-- ,-- tentang Pajak >aerah dan Retribusi >aerah.
,. Reformasi Paak &Tax &Tax Reform' Reform' $ahun +--)
Pada tahun 200 terjadi perubahan undang&undang dan disahkanlah UU !*. 2 Tahun Tahun 200 tentang Ketentuan Umum dan Tata Tata Cara Perpajakan serta UU !*. 48 Tahun Tahun 200 200 tentang Pajak Penghasilan.
BAB III
ESIMPULAN
Re*rmasi perpajakan adalah perubahan yang mendasar di segala aspek perpajakan. Re*rmasi pajak dilakukan agar sistem s istem perpajakan dapat lebih eekti dan eisien sejalan dengan perkembangan perkembangan gl*balisasi yang menuntut menuntut daya saing tinggi tinggi dengan dengan !egara !egara lain. lain. Tentu entu saja saja dengan dengan memper memperhat hatika ikan n prinsi prinsip&p p&prin rinsip sip perpajakan yang sehat seperti persamaan (equality) equality) kesederhanaan ( simplicity) simplicity) dan keadilan ( fairness) fairness) sehingga tidak hanya berdampak terhadap peningkatan kapasitas iskal melainkan juga terhadap perkembangan k*ndisi ek*n*mi makr*.
DA/$AR PUS$AA
-
#a%a9ier @uad. 20,,. Reformasi 20,,. Reformasi Pajak di Indonesia. Indonesia. ?urnal ;egislasi nd*nesia nd*nesia =*l. !*. ,. ?. 1. Kusuma R. #agus. 200-. injauan eoritis er!adap "" #"P vie$ed %& 'uly 'uly >iakses pada 3 http3""baguskusuma.%*rdpress.'*m"Amlrp'.php http3""baguskusuma.%*rdpress.'*m"Amlrp'.php.. +eti +etiya yaji ji 1una 1una%a %an n dan dan mir mir iday idayat. at. 2005 2005.. valuasi #inerja Perpajakan Indonesia Indonesia ?akarta 3 Penerbit Uni:ersitas nd*nesia Bsa Unggul.
,0
