Makalah Audit Pembelian

Ringkasan Materi Audit Fungsi Pembelian Pe mbelian

 Diajukan untuk Memenuhi Tugas Tugas Audit Audit Manajemen Tahu Tahun n Ajaran 2015/2016  2015/2016 

Disusun oleh: Laras Melati Ria Ristyana Madinah Mu Munnawaroh Pandu Kurniawan  Natasha stria

135020301111016 135020301111024 135020301111031 135020307111044 13502030111 1350203011110!5 10!5

JURUSAN AKUNTANSI AKUNTANSI FAKULT FAKULTAS AS EKONOMI EKONOM I DAN DA N ISNIS I SNIS UNI!ERSITAS RA"IJA#A MALAN$ %&'(

A) Pe Pend nda* a*ul ulua uan n

Ke"iatan #e$%elian dala$ #erusahaan da"an" dan &e"iatan #en"adaan #ada instansi #e$erintah atau #erusahaan selain $anu'a(ture $e$e"an" #eranan yan" san"at #entin") &arena dari sinilah #roses o#erasional #erusahaan di$ulai* Ke"iatan  #e$%elian da#at terus %erlan"sun" %ai& a#a%ila #rosedur #en(atatan dan  #e$%ayaran hutan" +u"a terselen""ara den"an %ai&* ,ntu& itu #erlu adanya  #e$eri&saan terhada# &e"iatan #e$%elian a"ar da#at $enin"&at&an e'isiensi) e'e&ti'itas) dan &ee&ono$isan #erusahaan* ) Tu+uan Audit Fungsi Pembelian

-u+uan uta$a dala$ audit $ana+e$en 'un"si #e$%elian adalah untu& $enentu&an e'isiensi dan e'e&ti.itas #erusahaan dala$ $e$%elan+a&an su$%er daya &euan"an $ere&a* Pada %e%era#a #erusahaan sedan") #e$%elian uta$a dila&u&an oleh $asin"/$asin" de#arte$en* e%a"ai (ontohnya) 'un"si &ontrol #ersediaan $e$%eli %ahan/%ahan &e%utuhan dan %ahan %a&u untu& $e$enuhi #er$intaan  #elan""an lan"sun" dari #e$aso&* e%uah audit $ana+e$en dila&u&an &arena terda#at tanda/tanda %ahaya yan" dite$u&an di #erusahaan* e%a"ai (ontoh) $ana+e$en tin"&at atas seharusnya $enyadari adanya #enin"&atan %iaya dala$  #roses %isnis) $es&i#un ta& satu#un &o$#etitor $en"ala$i #en"uran"an yan" sa$a  #ada $ar+in la%a* -anda/tanda %ahaya terse%ut $un"&in $en"indi&asi&an %ahwa  #erusahaan $en"ala$i &etida&e'isienan %iaya dala$ a&ti.itas #e$%eliannya sehari/hari* Proses audit $ana+e$en $en""a$%ar&an %ahwa 'un"si #e$%elian da#at di$an'aat&an oleh #erusahaan yan" %enar/%enar $e$ili&i 'un"si #e$%elian de#arte$en #e$%elian* su$sinya) %ahwa se$ua #eerusahaan) tida& #eduli se%esar a#a) seharusnya $e$ili&i de#arte$en #e$%elian atau seseoran" yan" ter#usat dan inde#enden untu& $en"ontrol #en"eluaran #erusahaan*

,) -AL.-AL UTAMA DALAM FUN$SI PEMELIAN

Ke"iatan #e$%elian $eli%at&an %er%a"ai $asalah yan" %ila tida& ditan"ani se(ara teren(ana da#at $eni$%ul&an %er%a"ai #ersoalan yan" serius* al  hal yan"  #erlu di#erhati&an se(ara &husus dala$ $en"elola &e"iatan #e$%elian : 1* r"anisasi Kedudu&an %a"ian #e$%elian dala$ #erusahaan a&an ter"antun" &e#ada +enis usaha) %esarnya #erusahaan) dan &e%i+a&sanaan #i$#inan #erusahaan* Pada  #erusahaan da"an" dan #erusahaan industry tertentu) di$ana %anya& dila&u&an  #e$%elian %aran" da"an"an atau %ahan %a&u dan su&u (adan") $a&a %a"ian  #e$%elian #ada u$u$nya $e$#eroleh &edudu&an yan" (u&u# tin""i dala$ or"anisasi #erusahaan* 2* entralisasi dan Desentralisasi Ke"iatan Pe$%elian Perusahaan  #erusahaan %esar yan" $e$#unyai %e%era#a unit o#erasi serin" &ali $e$#unyai &e%i+a&sanaan #e$%elian ter#usat sentralisasi* anya ada satu  %a"ian #e$%elian yan" %ertu"as $enan"ani se$ua #e$%elian untu& &e#erluan  #erusahaan* Keuntun"an yan" di#eroleh dari &e%i+a&sanaan #e$%elian yan" disentralisasi&an) adalah : a* Men"uran"i du#li&asi &e"iatan yan" ti$%ul #ada desentralisasi*  %* Riset dan ten"a ahli da#at disedia&an se(ara e'isien* (* Pesanan dari %er%a"ai unit or"anisasi da#at di"a%un"&an sehin""a da#at $e$#eroleh har"a yan" le%ih $urah &arena $e$%eli dala$ +u$lah yan"  %esar* d* Le%ih $udah $en"i&uti #er&e$%an"an #asar* e* Ditera#&an &e%i+a&sanaan tun""al dala$ %idan" #e$%elian sehin""a  #en"ndaliannya $udah* Keru"ian dari siste$ entralisasi : a* Petu"as #e$%elian sulit untu& $en+adi ahli s#esialis) $en"enai se$ua  %aran" yan" harus di%eli le%ih  le%ih %aran" terse%ut %anya& +enisnya*  %* 8a"ian #e$%elian serin" &uran" $e$#erhati&an &e#entin"an unit or"anisasi yan" dilayaninya*

3* Kewenan"an Pe$%elian

Kewenan"an %a"ian #e$%elian #erlu diteta#&an se(ara wa+ar &hususnya &ewenan"an yan" $enyan"&ut +enis #e$%elian a#a yan" harus dia&u&an #ada  %a"ian ini* -entunya #er$asalahan tida& hanya ditan"ani oleh %a"ian #e$%elian sa+a) ta#i $enurut den"an &e%utuhannya $asin"  $asin"*

4* Pe$%elian  #e$%elian Darurat

Pe$%elian darurat hanya dila&u&an untu& &e#entin"an yan" $endesa& sa+a* -ida& #erlu $en"ada ada) Menyadari %ahwa #e$%elian darurat serin" &ali tida&  da#at dihindar&an) $a&a #erlu di%uat&an &etentuan yan" $eneta#&an sia#a  #e+a%at yan" harus $e$%eri&an #ersatu+uan #e$%eliannya untu& $en"uran"i ti$%ulnya &eru"ian #ada #erusahaan*

5* Pe$%elian untu& 9asilitas Pri%adi den"an $en""una&an 'asilitas #erusahaan

Mun"&in +i&a ada #e"awai satu atau dua oran" #e"awai yan" $ela&u&an tinda&  &e(uran"an itu tida& a&an $eru"i&an #erusahaan) na$un +i&a dila&u&an  %erulan" &ali itu a&an %era&i%at 'atal untu& #erusahaan* Ma&a dari itu #erlu diada&an #en+a"aan &etat a"ar tida& $en""una&an uan" #erusahaan untu&  &e#entin"an sendiri*

6* Ke$a$#uan nalisis dala$ Pe$%elian

8a"ian #e$%elian harus $en""una&an se$ua #en"etahuannya a"ar da#at $ela&sana&an 'un"sinya den"an se%ai&%ai&nya dan $e$%eri&an &euntun"an $a&si$al %a"i &e#entin"an #erusahaan*

7* odaan Re&anan

odaan ini %ias %erasal dari te$an &er+a atau te$an dise&itanya* 8iasanya dala$  %entu&

ra&aan

$isalnya

%in"&isan

le%aran)

%onus

dan

a$#lo#

#ada

&aryawannya* al ini #erlu +u"a di#erhati&an dan $enda#at&an #en"a$atan yan" 'o(us a"ar tida& ter+adi &e%an"&rutan) atau se"ala re&anan yan" di&eluar&an harus $enda#at #ersetu+uan dan #erti$%an"an oleh #iha&   #erusahaan*

D) Lingku/ Audit Fungsi Pembelian

9un"si #e$%elian $e$ili&i nilai dan arti #entin" %a"i #erusahaan &arena san"at $enun+an" o#erasional #erusahaan* udit $ana+e$en 'un"si #e$%elian harus dila&u&an den"an o#ti$al untu& $e$asti&an a"ar &e"iatan o#erasional #erusahaan tida& sa$#ai terhenti yan" a&an %era&i%at ne"ati' %a"i #erusahaan se(ara &eseluruhan* asaran strate"i& 'un"si #e$%elian $eru#a&an u&uran atau #ato&an yan" di"una&an untu& $en"u&ur tin"&at e'isiensi 'un"si #e$%elian #ada  #erusahaan* -u+uh sasaran strate"i& 'un"si #e$%elian yan" harus di#aha$i $eli#uti hal/hal %eri&ut* 1* -er+a$innya &esina$%un"an #aso&an %ahan $entah) %ahan %a&u) dan %ahan  #enolon" lainnya yan" di#erlu&an dala$ #roses #rodu&si* 2* Men"u#aya&an ter+a$innya #ersediaan %ahan $entah dan su&u (adan" a"ar  %erada #ada tin"&at yan" a$an 3* -ersedianya #eralatan dan %ahan #endu&un" #rodu&si lainnya yan" di#erlu&an a"ar standar $utu dan &ete#atan #en""unaan da#at ter(a#ai 4* Pen"adaan %ahan $entah) %ahan %a&u) su&u (adan") %ahan lainnya) dan ane&a  +asa yan" di#erlu&an harus dila&sana&an den"an %iaya yan" serendah $un"&in 5* Pela&sanaan siste$ #en"awasan yan" di"una&an untu& $e$asti&an %ahwa nilai dan %iaya #en"adaan telah sesuai) den"an terus/$enerus $ela&u&an  #en"uran"an %iaya #e$%elian* 6* Ko$uni&asi yan" %ai& den"an #iha& $ana+e$en #un(a& dala$ %entu& in'or$asi yan" #alin" a&urat $en"enai %ahan dan ane&a +asa yan" di%utuh&an #erusahaan* 7* -erwu+udnya &er+a sa$a dari unit &er+a atau unit 'un"sional lain dala$  #erusahaan untu& $en+alan&an 'un"si #e$%elian den"an %ai&* i&lus nor$al 'un"si #e$%elian $eli#uti %eri&ut ini : 1* Penentuan &e%utuhan) $elalui &edul Produ&si Manu'a&tur) Penentuan Pen""antian Persediaan ;n.entory Re#lenish$ent Reor& rder sa$#ai #ener%itan Pesanan Pe$%elian Pur(hase rder*

3* Prosedur tinda& lan+ut #e$esanan* 4* Penyelesaian #roses #en"iri$an* 5* Penyelesaian &euan"an* E) Sasaran Audit Fungsi Pembelian -erda#at 4 sasaran audit $ana+e$en #ada 'un"si #e$%elian yaitu se%a"ai

 %eri&ut* ') asaran strate"i& 'un"si #e$%elian* %) Peren(anaan o#erasional?indu& 0) -i#e dan stru&tur or"anisasi #e$%elian* 1) Me&anis$e #en"endalian #e$%elian F) PENTIN$N#A AUDIT FUN$SI PEMELIAN

9un"si #e$%elian serin" dian"a# 'un"si yan" #alin" #entin" dan %er#en"aruh  #ada unit/unit o#erasi yan" ada di #erusahaan* Pada %anya& #erusahaan) 'un"si  #e$%elian $eru#a&an awal dari se%uah #roses %isnis* Den"an tu+uan $e$enuhi  #er$intaan #elan""an) #erusahaan harus $e$%eli %aran"/%aran" &e%utuhan dan  %ahan %a&u yan" di$inta) untu& $en"u$#ul&an atau $e$#rodu&si #rodu&/#rodu&  #erusahaan* ;ni adalah #roses dala$ $enda#at&an %aran"/%aran") %ahan %a&u) &o$#onen dan layanan yan" $eru#a&an tu"as uta$a dan tan""un" +awa% de#arte$en #e$%elian* Dala$ se%uah #erusahaan di$ana terda#at siste$ #e$%elian yan" e'e&ti') #e$%elian $aterial da#at $en"he$at %iaya %a"i #erusahaan*

$) TA-AP.TA-AP AUDIT FUN$SI PEMELIAN a* -aha#an Pe$%elian dan Pen"endaliannya Lan"&ah  lan"&ah &e"iatan #e$%elian $eli#uti : 1* Penentuan &e%utuhan*

s#e&  as#e& #en"endalian ini #ada dasarnya di#erlu&an untu& $en+awa% #ertanyaan a#a&ah #enentuan &e%utuhan di%uat atas dasar yan" laya& dan di&o$uni&si&an se(ara te#at &e#ada %a"ian #e$%elian* Penentuan itu da#at didasar&an #ada : a  % ( d

@adwal Produ&si iste$ Persediaan $ini$u$?$a&si$u$ iste$ @ust ;n -i$e Proye&  #roye& #erusahaan

e Ren(ana Ke%utuhan #erasional lainnya ' -an""un" @awa% Penentuan Ke%utuhan " Prosedur #enentuan Ke%utuhan 2* torisasi Pe$%elian Dala$ torisasi Pe$%elian terli%at se+u$lah #erti$%an"an yan" %u&an $en+adi tan""un" +awa% dari #iha& yan" $enentu&an &e%utuan) $elain&an tan""un" +awa% dari %a"ian #e$%elian* Perti$%an"an  #erti$%an"an yan" di$a&sud antara lain didasar&an 'a(tor  'a(tor se%a"ai %eri&ut : a #a&ah %aran" yan" di%utuh&an terse%ut tersedia di #erusahaanA  % #a&ah %aran"  %aran" yan" di$a&sud le%ih %ai& di%uat sendri atau harus di%eliA ( #a&ah #e$%elian %isa dila&u&anA d #a&ah an""aranya $en"i=in&anA e #a&ah &onse&uensi  &ons&uensi &euan"anA Ban" ter#entin" adalah ada #ersetu+uan yan" di%eri&an oleh #e+a%at yan"  %erwenan" dan %a"ian #e$%elian telah $en"in'or$asi&an se$ua  #ersoalan yan" ter&ait dala$ #ele&sanaan #e$%elian &e#ada #e+a%at terse%ut* 3* Pela&sanaan Pe$%elian Menda#at&an re&anan dan $e$%uat #ersetu+uan a&hir untu& #e$%elian yan" a&an dila&sana&an) $eru#a&an inti dari a&ti.itas #e$%elian* Dala$ $e$ilih re&anan harus $e$#erti$%an"&an : a Luasnya ,saha #en(arian re&anan  % Luasnya &onta& lan""anan den"an re&anan ( Kendala $asin"  $asin" re&anan d Penawaran yan" dia+u&an re&anan e Kesesuaian den"an &e%i+a&sanaan #erusahaan atau #e$erintah* 4* -inda& Lan+ut Prosedur -inda& lan+ut yan" di#erlu&an %er.ariasi sesuai den"an +enis  #e$%eliannya dan #an+an"nya #eriode dari +adwal #en"iri$an atau  #enyerahannya* 5* Penyelesaian Pen"iri$an

Pen"iri$an #en"iri$an re&anan harus di#antau untu& $elihat &esesuaian den"an #er+an+ian) atau %ila tida&) tuntutan "anti ru"i a#a yan" harus dia+u&an* 6* Penyelesaian Keuan"an Penyelesaian ini dila&sana&an oleh %a"ian hutan" da"an") %e&er+a sa$a den"an %e"ian &euan"an* Ban" #erlu di#erhati&an adalah &e(e#atan  #enya$#aian do&u$en  do&u$en sehu%un"an den"an #e$%elian ini) sehin""a #e$%ayaran &e#ada re&anan da#at dila&u&an den"an #e$%elian ini) sehin""a #ela&sanaan #e$%ayaran &e#ada re&anan da#at dila&u&an te#at wa&tu untu& da#at $e$an'aat&an #oton"an  #oton"an #e$%elian*

-) Pr2gram Pemeriksaan Kegiatan Pembelian ') Pe$eri&saan Pen"elolaan Resi&o %) Pe$eri&saan Pen"endalian Pe$eri&saan terse%ut diantaranya : a* Penentuan Ke%utuhan 1* -u+uan Pe$eri&saan) $eli#uti : a ,ntu& $enilai &elen"&a#an dan &eandalan ren(ana &e%utuhan

 %aran"? +asa*  % ,ntu& $e$asti&an a#a&ah ren(ana &e%utuhan sesuai den"an tu+uan $enun+an" &e"iatan/ &e"iatan #erusahaan se(ara $enyeluruh* ( ,ntu& $en"etahui a#a&ah ren(ana &e%utuhan terse%ut disah&an oleh #e+a%at yan" %erwena"* 2* Lan"&ah  lan"&ah &er+a a Peroleh #edo$an $en"enai #enyusunan &e%utuhan %aran" atau  +asa*  % Minta&an ren(ana &e%utuhan %aran" yan" in"in di%eli* ( Meneliti &e%utuhan yan" a&an di%eli sesuai den"an &e%utuhan a#a tida&* d Minta&an ren(ana +an"&a #ende&) $enen"ah) dan +an"&a #an+an" dari #erusahaan* e Pasti&an %ahwa ti$%ulnya &e%utuhan telah sesuai den"an $etode dan #rosedur yan" %erla&u*  %* torisasi Pe$%elian 1* -u+uan Pe$eri&saan $eli#uti :

a ,ntu& $enilai &elaya&an #rosedur otorisaasi #e$%elian*  % Men"u+i tin"&at &etaatan terhada# #rosedur yan" telah diteta#&an* 2* Lan"&ah  lan"&ah &er+a a Re.iew #rosedur otorisasi #e$%elian) den"an #erhatian &husus  #ada : 1* ia#a yan" $en"a+u&an #er$intaan #e$%elian* 2* Persetu+uan* 3* 9or$ulir a#a yan" a&an di"una&an*  % Peri&sa dan la&u&an #enilaian $en"enai : 1* -in"&at &etaatan terhada# #rosedur yan" telah diteta#&an* 2* #a&ah #rosedur yan" %erla&u (u&u# $e$adai* (* Pela&sanaan Pe$%elian 1* tu+uan Pe$eri&saan $eli#uti : a ,ntu& $e$asti&an ditaatinya &e%i+a&sanaan dan #rosedur  #ela&sanaan #e$%elian yan" diteta#&an %ai& intern #erusahaan $au#un #eraturan #ada u$u$nya*  % ,ntu& $e$asti&an adanya #erlindun"an terhada# &e#entin"an  #erusahaan* ( ,ntu& $enilai a#a&ah telah dila&u&an usaha untu& $enin"&at&an eisiensi &e"iatan #e$%elian* 2* Lan"&ah  lan"&ah &er+a La&u&an se(ara sa$#el #en"u+ian terhada# transa&si #e$%elian untu& $e$asti&an &etaatan terhada# &e%i+a&sanaan dan #rosedur  #ela&sanaan #e$%elian yan" telah diteta#&an) %ai& tentan" #elelan"an u$u$) #elelan"an ter%atas) #enun+u&an lan"sun") $au#un #en"adaan lan"sun"* a Meneliti &e%enaran 'or$al dan $aterial dari surat Perintah Ker+a atau urat #er+an+ian &ontra&*  % Meneliti a#a&ah telah dila&u&an #en""unaan Da'tar re&anan $a$#u* ( -eliti a#a&ah ada &er+asa$a yan" %ai& dala$ &elo$#o&  #e$%elian* d Pasti&an %ahwa 'or$ulir standart untu& #er$intaan #e$%elian telah diisi den"an #ersyaratan dan &ondisi yan" laya& sesuai den"an &e%i+a&an yan" %erla&u*

d* -inda& Lan+ut Proses Pe$%elian 1* -u+uan Pe$eri&saan $eli#uti : ,ntu& $en"etahui a#a&ah teda#at lan"&ah  lan"&ah untu& $e$asti&an a"ar #rodu&  #rodu& yan" di#esan %enar  %enar di&er+a&an sesuai dan"an #ersetu+uan #esanan #e$%elian* 2* Lan"&ah  lan"&ah &er+a a Me$inta do&u$en  do&u$en yan" %erhu%un"an den"an tan""al  #eneri$aan serta s#esi'i&asi %aran"  %aran" yan" di#esan*  % Mela&u&an #enilaian terhada# (ara/ (ara #etu"as #e$%elian $e$antau #esanan #e$%elian* ( Meneliti a#a&ah dila&u&anlan"&ah  lan"&ah untu& $e$asti&an di#enuhinya #esanan se#erti $en"un+un"i dan $en"a$ati  #en"er+aan %aran"  %aran" yan" di#esan serta $en"ada&an &onta& re"ular den"an #ara #en+ual* e* Peneri$aan 8aran" 1* -u+uan Pe$eri&saan a ,ntu& $e$asti&an a#a&ah #etu"as atau %a"ian yan" $eneri$a  %aran" se(ara or"anisatoris %e%as dari #etu"as atau %a"ian  #e$%elian*  % ,ntu& $e$asti&an a#a&ah #etu"as yan" %ertan""un" +awa% telah $ela&sana&an &ewa+i%annya den"an $e$eri&sa %aran"/ %aran" yan" diteri$a sesuai #rosedur yan" ditentu&an* 2* Lan"&ah  lan"&ah &er+a Meneliti a#a&ah terda#at #e$isahan 'un"si antara #etu"as atau %a"ian yan" $eneri$a %aran" den"an #etu"as atau %a"ian yan" $ela&u&an  #e$%elian* a Meneliti a#a&ah ad$inistrasi dan #rosedur %a"ian #eneri$aan  %aran" $endu&un" terla&sananya #e$eri&saan yan" $e$adai terhada# #eneri$aan %aran"  % Mela&u&an #en"u+ian terhada# se%a"ian %aran"  %aran" terse%ut telah di#eri&sa dan a#a&ah hasil #e$eri&saannya ter%u&ti e'e&ti' atau tida&* ( Me$#erhati&an a#a&ah terda#at &lai$ dan %ila ada telusuri  %a"ai$ana &lai$ itu diteta&an*

'* Penyelesaian Keuan"an 1* -u+uan Pe$eri&saan $eli#uti : a ,ntu& $en"etahui a#a&ah telah dila&u&an lan"&ah  lan"&ah  #en"endalian yan" #erlu se%elu$ #e$%ayaran dila&u&an oleh  %a"ian &euan"an*  % ,ntu& $en"etahui a#a&ah ter+alin &er+a sa$a yan" %ai& antara  %a"ian #e$%elian dan"an &euan"an* 2* Lan"&ah  lan"&ah &er+a a Meneliti a#a&ah dila&u&an #en(o(o&an antara %u&ti #esanan  #e$%elian yan" asli den"an data #enei$aan %aran"*  % Meneliti $en"enai #oton"an  #oton"an yan" di%eri&an a#a&ah telah $e$enuhi #rosedur yan" diteta#&an dan +u$lahnya sesuai a#a tida&* ( Mela&u&an #en"a$atan a#a&ah sela$a ne"osiasi har"a) #iha&  %a"ian &euan"an di i&ut serta&an a#a tida&* I) Pemeriksaan Substansi

Pro"ra$ ini $eru#a&an lan+utan dari #ro"ra$ #e$eri&saan #e$%elian atas &e"iatan #e$%elian dan &e"iatan lainnya yan" %er&aitan) yan" dila&u&an dala$  #eriode #e$eri&saan den"an $e$#erhati&an hasil identi'i&asi resi&o dari #en"u+ian  #en"endalian diatas* Pe$eri&saan intern %ertu+uan untu& $en"e.aluasi tentan" e'e&ti.itas) e'isiensi dan $e$%antu $ana+e$en $en(a#ai tu+uannya* Melalui audit $ana+e$en 'un"si  #e$%elian) tan""un" +awa% 'un"si #e$%elian da#at diwu+ud&an den"an %ai&) e'e&ti') dan e'isien* -an""un" +awa% itu setida&nya $eli#uti 2 hal se%a"ai %eri&ut* 1* Penan"anan in'or$asi oleh 'un"si #e$%elian telah dila&u&an den"an %enar* 8er%a"ai (atatan yan" a&urat) se#erti (atatan $en"enai #roses #e$%elian yan"  #ernah dila&u&an se%elu$nya) da'tar #e$aso& atau#un #roses #en"iri$an disi$#an dan di$an'aat&an den"an %ai&* 2* Proses #en"adaan %aran" dan +asa telah dila&u&an den"an %ai&) se#erti $elalui  #en"awasan terhada# #er$intaan %aran"?+asa) diu#aya&an le%ih dari satu  #enawaran yan" diteri$a oleh #erusahaan) analisis seluruh #enawaran yan"

$asu& sa$#ai den"an #roses #ener%itan P) #eneri$aan %aran") dan  #enyelesaian #e$%ayaran 'a&tur* J) -asil audit mana+emen 3ungsi /embelian 1* 8erisi te$uan/te$uan %eru#a: a* Ketida&sesuaian den"an #rosedur   %* Penyalah"unaan wewenan") (* Penyi$#an"an siste$) ds% 2* Re&o$endasi

DAFTAR PUSTAKA

8ayan"&ara) ;8K* 2010* Mana+e$en udit Prosedur dan ;$#le$entasi* @a&arta : ale$%a C$#at* htt#:??re'erensia&untansi*%lo"s#ot*(o$?2012?07?audit/'un"si/#e$%elian12*ht$l htt#s:??li%*at$a+aya*a(*id?de'ault*as#EAta%;DF61Gsr(F&GidF131427 htt#:??yulia&urnia*%lo"s#ot*(o$?2011?12?audit/#e$%elian*ht$l htt#:??hery/susilo*%lo"s#ot*(o$?2013?06?$a&alah/audit/#e$%elian*ht$l