Depreciación Contable VS Depreciación Fiscal La preparación de la declaración de impuestos sobre la renta es un campo especializado dentro de la contabilidad. En gran medida, las declaraciones de impuestos están basadas en informaciones contable financiera. Sin embargo, con frecuencia, frecuencia, la información es ajustada o reorganizada conforme a los requerimientos de presentación de la declaración jurada, según las leyes fiscales establecidas, lo cual en muchos casos, encontramos diferencia con la contabilidad financiera. En este tema plantearemos la diferencia y los conceptos más importantes entre la depreciación fiscal y la depreciación contable.
Depreciación: Definición Contable y Fiscal Depreciación Contable Definición Según la NIC 16: Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
Otra definición contable: La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva de la empresa. Su distribución debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad, mediante uno de los siguientes métodos: línea recta, suma de los dígitos de los años, saldos decrecientes, número de unidades producidas o número de horas de funcionamiento, o cualquier otro de reconocido valor técnico, que debe revelarse en las notas a los estados contables.
TuGuiaContable.com
Depreciación Fiscal Definición Según el código tributario (Ley 11-92 Art. 287, Literal e): Depreciación. Las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigüedad, así como las pérdidas por desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la explotación. La depreciación por desgaste, agotamiento de los bienes utilizados en la explotación del negocio, así como las perdidas justificables por desuso, se considerarán como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente productora de renta.
Diferencia entre Depreciación Contable y Depreciación Fiscal Podemos encontrar muchas diferencias entre la depreciación fiscal y la depreciación contable, tanto en los términos utilizados, como también, en los métodos empleados para su cálculo. En la deprecación contable tenemos los siguientes términos y métodos:
Propiedades, Planta y Equipo: Son los activos tangibles que: a) Posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros, o para propósitos administrativos b) Se esperan usar durante más de un período económico
Valor Registrado: Es el valor bajo el cual se reconoce el activo luego de deducir cualquier depreciación acumulada o pérdidas acumuladas por deterioro.
Base Depreciable: Es distribuir de forma sistemática sobre los años que componen su vida útil.
Período de Depreciación: la depreciación se inicia cuando el activo está disponible para su uso (Lugar y condiciones óptimas para operar).
Importe Depreciable: es el costo histórico del activo o la cantidad que lo sustituya en los estados financieros, una vez que se ha deducido el valor residual.
Valor Razonable: es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor debidamente informados, en una transacción libre.
TuGuiaContable.com
Valor Recuperable: es el precio neto más alto entre el precio de venta de un activo y su Valor de Uso.
Pérdida por deterioro: es la cantidad en que excede el Valor Registrado de un activo, a su Valor Recuperable.
Vida Útil: es el período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa, o bien el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.
Métodos de depreciación Contable Se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos fijos tangibles. Los cuatro métodos de depreciación más utilizados son:
•El de la línea recta = Igual todos los años de vida útil •El de unidades producidas =Unidades producidas •El de la suma de los dígitos de los años •El del doble saldo decreciente. = Mayor los primeros años
En la deprecación fiscal tenemos los siguientes términos y métodos: Depreciación: Son las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigüedad, así como las perdidas por desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la explotación.
Bienes Depreciables: Son aquellos bienes empleados en el negocio que sufren perdida de su valor por desgaste, deterioro o desuso con motivo de esa utilización. Se excluyen como bienes depreciables los terrenos, utilizados o no en las operaciones del negocio.
Valor en Libros o Costo Fiscal Ajustado de Un Activo: Es el valor contabilizado a la fecha de que trate e incluye su valor de adquisición o construcción, disminuido en la depreciación acumulada.
TuGuiaContable.com
Base Depreciable Ajustada: Es el monto utilizado para aplicar el coeficiente de depreciación en la determinación del gasto deducible por depreciación, La depreciación base depreciable ajustada, debe de entenderse (Ajustada por Inflación).
Inflación: es el proceso sostenido de pérdida de poder adquisitivo de la moneda. La inflación afecta la unidad de valoración patrimonial; en tal sentido se afectan todas las cuentas que componen el patrimonio.
Ajuste Por Inflación: es la corrección a las partidas no monetarias para actualizar su valor por los efectos de la inflación a la fecha de cierre del año fiscal y la determinación de la ganancia o pérdida sobre la Posición Monetaria Neta. Para realizar este ajuste se utilizará el multiplicador que regirá para las fechas de cierre previstas en el artículo 300 del Código, el cual será publicado por la Administración, en base al índice de los precios al consumidor del Banco Central.
Monto Deducible: Monto permitido como deducción por depreciación para el año fiscal de cualquier categoría de bienes. Será determinado aplicando a la cuenta de activos, al cierre del año fiscal, el porcentaje de depreciación aplicable para la tal categoría de bienes.
Exceso de Depreciación: Gastos de depreciación consignado en la declaración por encima de los valores permitidos para las diferentes categorías de activos.
Deficiencia en Depreciación: Diferencia entre el monto de depreciación permitido por las leyes fiscales y el gastos de depreciación declarado por el contribuyente cuando este último es inferior al primero
Clasificación y porcentajes aplicables por Ley:
Categorías
Categoría 1. Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos. Categoría 2 . Automóviles y camiones livianos de uso común, equipos y muebles de oficina, computadoras, sistemas de información y equipos de procesamiento de datos. Categoría 3. Para Cualguier otra propiedad depreciable.
TuGuiaContable.com
Porcentaje de Depreciación Permitidos( Bienes Propios)
Porcentaje de Depreciación Permitidos( Bienes dados en arrendamiento)
5%
5%
25%
50%
15%
30%
Después de analizar y leer este trabajo, le será muy fácil identificar las diferencia entre la depreciación contable y fiscal, tanto en su aplicación como en su metodología.
Consideraciones finales:
La depreciación contable es para efectos financieros es decir, montos históricos, que no se ven afectados por los efectos de inflación, a menos que se esté reconociendo estos efectos a través de una norma contable( NIC/NIIF) La depreciación fiscal, se refiere a que la autoridad establece un monto o porcentaje máximo de depreciación y tipos de categorías por cada bien que adquieras durante el ejercicio fiscal.
La depreciación es un gasto virtual porque ocurre continuamente durante la vida útil del activo pero sin afectar el efectivo. De hecho, la depreciación se paga por adelantado cuando el activo es comprado originalmente. En consecuencia, para transferir el monto apropiado del costo del activo al gasto por depreciación se recurre a los asientos de ajuste al final de cada periodo contable.
La depreciación fiscal establece muy claro que los bienes que serán depreciados deben ser utilizados en la explotación del negocio, por ejemplo, si la empresa compra un activo, hasta que este no es utilizado para la generación de renta, no será depreciado para fines de gastos deducible a la renta. La NIC 16 estable lo siguiente: Una entidad debe comenzar a depreciar un activo cuando esté listo para ser utilizado y continuarla hasta su desapropiación, aún si durante un tiempo deja de ser utilizado, a menos que se clasifique como “mantenido para la venta.
TuGuiaContable.com