Perito Contable

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD

PERITAJE CONTABLE

CONTENIDO GENERAL INTRODUCCIÓN.....................................................................................................3 OBJETIVO GENERAL............................................................................................4 CAPÍTULO I: CAMPO DE ACCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PERITO CONTA CONTABLE............................................................................................... BLE...............................................................................................44 1.1.

Actuación del CPC como perito........................................................... .....6

1.2.

Cientificid Cientificidad ad del peritaje peritaje contable.... contable.......... ............ ............ ............ ............ ............ .................. ....................25 ........25 1.1.1. 1.1.1. El Peritaje Peritaje Contable.. Contable........ ............. ............. ............ ............ ............ ................ ............................ .....................25 ...25 1.1.2. ¿Qué busca.................................................................................26 1.1.!. 1.1.!. ¿Qué aplica... aplica......... ............ ............ ............ ............. ............. ............ ............ ............ ............ ............ .................26 ...........26 1.1.". 1.1.". ¿Qué posee... posee......... ............ ............ ............ ............ ............ ............. ................. ........................... ........................26 .......26

1.!.

#ormati$ida #ormati$idad d % re&uisi re&uisitos... tos......... ............ ............ ............ ............ ............. ............. ............ ............ ............ ............ .........2' ...2'

1.".

(a ética en la formación formación del Contador... Contador......... ............ ............ ............. ............. .............. .................."2 .........."2

1.5.

)ili*encia )ili*encias..... s........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............. ............. ............ ............ ..................5 ............51 1

CAPITULO II: PROCESO PERICIAL CONTABLE..............................................54 2.1.

El proceso proceso pericial pericial contable.. contable........ ............ ............ ............ ............ ............ ............. ............. .............. ..................5" ..........5"

2.2.

Estudio Estudio del e+pedient e+pediente..... e........... ............ ............. ............. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ...........5, .....5,

2.!.

(a pericia pericia como medio probatorio.. probatorio........ ............ ............ ............ .................. ............................. .....................5' ....5'

2.".

Pro*rama Pro*rama del del peritaje peritaje....... ............. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............6......6-

2.5.

Papeles Papeles de trabajo..... trabajo........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............. ............. .......................6.................6-

2.6.

Elementos Elementos iniciales iniciales % técnicos.. técnicos........ ............ ............. ............. ............ ............ ............ .................... ....................6" ......6"

2.,.

écnicas écnicas % procedimie procedimientos. ntos....... ............ ............ ............ ............. ............. ............ ....................... ..........................65 .........65

2.'.

/nforme /nforme 0 Estructura Estructura...... ............ ............ ............ ............ ............ ............. ............. ..................... ...............................," ................,"

2..

Control Control de Calidad... Calidad.......... ............. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ....................... .........................,, ........,,

CAPITULO III: EJECUCIÓN PERICIAL EN LO LABORAL, EN LO CIVIL Y CIVIL Y EN LO PENAL.............................................................................................................8 !.1.

Peritaje Peritaje Contable Contable en el Campo Ci$il........ Ci$il.............. ............ ............ ............ ............ ................... ..................', .....',

DESARROLLO DESARROLLO DEL DEL SILABOS SILABOS

!


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!.2.

Peritaje Peritaje Conta Contable ble en en el Campo Penal....... Penal............. ............ ............ ............ ............. ............. ............ ..........! ....!

!.!.

Peritaje Peritaje Contable Contable en el Campo (aboral..... (aboral........... ............ ............ ............ ............ ............ ..............1........1-6 6

!.".

Peritaje Peritaje Conta Contable ble en en el Campo ributa ributario..... rio........... ............. ............. ............ ............ ............. ..........1-, ...1-,

CONCLUSIONES................................................................................................!5" RECOMENDACIONES.......................................................................................!5" REFERENCIAS REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS................................................................. BIBLIOGRAFICAS...................................................................!5" ..!5"


#


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INTRODUCCIÓN (a pericia contable es una prueba fundamental por la cual el contador actuando como perito ilustra a los ma*istrados del Poder 3udicial en los temas &ue son de su conocimiento para una adecuada e imparcial administración de justicia. (a importancia del peritaje para la solución de muc4os liti*ios se manifiesta cuando el 3ue no puede tomarse opinión sobre una materia pues si bien es un especialista en las ciencias del derec4o no lo es por lo *eneral en otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte de mecnica % en numerosas acti$idades prcticas &ue e+i*en estudios especialiados o amplia e+periencia. Por Por ello ello en este este trab trabaj ajo o se desa desarr rrol olla lan n los los aspe aspect ctos os ms ms impo import rtan ante tess rela relaci cion onad ados os con con la labo laborr espe especi cial ali iad ada a &ue &ue real reali ia a el CPC CPC cuan cuando do se desempe7a como Perito Contable. En tal sentido el trabajo se plantea en tres cap8tulos cada uno de estos est desarrollado en referencia a los objeti$os planteados en el 98labos % &ue se esperan alcanar a tra$és de un marco conceptual procedimental % actitudinal. El primer cap8tulo se refiere al campo de acción del contador p:blico como perito contable en el &ue se espera comprender el $alor probatorio de la pericia contable % el rol del contador en su determinación. En el se*undo cap8tulo se detalla el proceso pericial contable en el &ue se muestra paso a paso las fases para la l a puesta en prctica de un peritaje contable. As8 mismo el tercer cap8tulo presenta la ejecución de la pericia contable en lo laboral ci$il % penal.


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OBJETIVO GENERAL )esarrollar 4abilidades en los estudiantes para la elaboración de los peritajes contables concientindolos sobre la importancia &ue re$iste el contador dentro del campo del peritaje contable.


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CAPÍTULO I CAMPO DE ACCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PERITO CONTABLE OBJETIVO GENERAL C*$1  0-($'1 - $'/0 + '$$()* +- CPC  '$%&'$()* $/ 01(% $*%'-, 0'1' $/01*+1 - 6'-1 01'%1( + -' 01($(' $*%'-, +/7%1'*+, *7%(+'+  170*7'(-(+'+.

!.!.

A$%&'$()* +- CPC $/ 01(% !.!.!. I/01%'*$(' +- P1(%'2 C*%'- Al*unas personas como ;io$anni (eone se manifiestan sobre la importancia del peritaje contable de esta manera puntualia &ue uera de este caso siempre &ue se compruebe la necesidad de la inda*ación el nombramiento del perito constitu%e un deber del jue?. ;iuseppe >ranc4i considera &ue debe recurrirse a la pericia siempre &ue en el proceso ci$il o penal apareca un problema técnico % &ue es con$eniente &ue el jue dispon*a de esta colaboración de manera estable por lo cual puede 4ablarse de perito necesario cu%o pre$io concurso es indispensable para la decisión.


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>lorian también sostiene &ue el jue debe abstenerse de incursionar en el mbito correspondiente a los peritos. Considera sin embar*o &ue el jue puede practicar dili*encias &ue e+ijan ciertos conocimientos técnicos si los posee pero debe entenderse &ue alude a a&uellos conocimientos técnicos elementales &ue forman parte de la cultura ordinaria de los ma*istrados. 9il$a @elero se orienta &ue

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!.!.#. N'%&1'-' +- P1(%'2 C*%'- '; P1($(' Es una labor de in$esti*ación de anlisis % de s8ntesis para la obtención de juicios de $alor &ue sustente la opinión del perito.

; P1(% El Perito es el especialista &ue dictamina en asuntos &ue re&uiere una pericia por su 4abilidad conocimiento % la prctica.

$; P1(%'2 Acti$idad de e+pertos para el e+amen de 4ec4os &ue e+i*en conocimientos especiales a manera de inspección dele*ada % como juicio técnico s obre los mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de $aloración de pruebas aportadas sobre 4ec4os en un proceso % a un trabajo de in$esti*ación para aportar nue$as pruebas facilitando de este modo la apreciación de los 4ec4os por el ju*ador. En el peritaje se debe identificar % e$aluar en forma objeti$a las pruebas aportadas sobre el ori*en % causas de los 4ec4os en liti*io o presuntos del delito a fin de $alidar corroborar esclarecer apreciar % e+plicar dic4os 4ec4os mediante sus conocimientos % e+periencia en materia contable tributaria % de auditor8a. >inalmente presentar los 4ec4os comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el ju*ador.


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+; P1(%'2 J&+($('Es la prueba elaborada técnica % cient8ficamente por e+pertos &ue a%udan a &ue el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en liti*io % &ue tiene bajo su responsabilidad.

!.!.3. C'1'$%1<7%($'7 =*1'-7 +- P1(%'2 J&+($(''; A$%(6(+'+ &/'*' El peritaje es una acti$idad 4umana en cuanto consiste en la inter$ención transitoria en el proceso de personas &ue deben efectuar determinados actos para lue*o emitir el dictamen solicitado.

; A$%(6(+'+ 01$7'El peritaje es una acti$idad procesal por&ue debe producirse en el curso del proceso o en dili*encias procesales pre$ias o posteriores % complementarias. )ebe tenerse en cuenta &ue no constitu%en peritajes jur8dicos los conceptos anlo*os &ue se re&uieren % emiten e+trajudicialmente.

$; A$%(6(+'+ $'-(>($'+' El peritaje es una acti$idad de personas especialmente calificadas en $irtud de su técnica sus ciencias sus conocimientos de arte. Es decir de su e+periencia en materia &ue el com:n de las personas desconocen.


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+; E*$'1= 2&+($('El peritaje e+i*e un encar*o judicial pre$io %a &ue no concibe la pericia espontnea. En este aspecto se distin*ue del testimonio % de la confesión. En efecto si un e+perto concurre por propia iniciati$a ante el ma*istrado &ue conoce de un proceso % emite declaraciones técnicas cient8ficas o art8sticas sobre los 4ec4os &ue se in$esti*an e+istir un testimonio técnico % no un peritaje.

; V(*$&-'$()* $* -7 $7 El peritaje debe $ersar sobre 4ec4os % no sobre cuestiones jur8dicas ni sobre e+posiciones abstractas &ue no influ%an en la comprobación la apreciación o la interpretación de los 4ec4os del proceso.

>; ?$7 70$('-7 (os 4ec4os sobre los &ue debe $ersar el peritaje deben ser especiales en $irtud de sus caracter8sticas técnicas art8sticas o cient8ficas. (a $erificación $aloración o interpretación de dic4os 4ec4os por lo tanto no debe ser posible con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas % de jueces cu%a preparación es esencialmente jur8dica.

=; D$-'1'$()* + $(*$(' El peritaje es una declaración de ciencia por&ue el perito e+pone lo &ue conoce mediante la obser$ación % por deducción o inducción de los 4ec4os sobre los cuales emite su dictamen sin pretender nin*:n efecto jur8dico concreto con sus conceptos.


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9e distin*ue de la declaración de ciencia testimonial en &ue mientras ésta tiene por objeto el conocimiento &ue el testi*o posee de los 4ec4os &ue e+isten en el momento de declarar o &ue e+istieron antes el perito e+pone también sobre las causas % los efectos de tales 4ec4os % sobre los &ue sabe de 4ec4os futuros en raón de sus deducciones técnicas o cient8ficas. 9e diferencia adems en &ue el testi*o 4a ad&uirido por lo *eneral su conocimiento antes de ser propuesto como tal en tanto &ue el perito puede desconocer los 4ec4os cuando se le encar*a la pericia %a &ue basta &ue posea la e+periencia técnica art8stica o cient8fica indispensable para adelantar su in$esti*ación % su estudio.

; O01'$()* 6'-1'%(6' El peritaje contiene adems de una declaración de ciencia una operación $alorati$a. (a pericia en efecto es esencialmente un concepto o dictamen técnico art8stico o cient8fico de lo &ue el perito deduce sobre la e+istencia las caracter8sticas % la $aloración del 4ec4o o sobre sus causas % sus efectos % no en un mero relato de sus obser$aciones o percepciones.

!.!.4. C-'77 + P1(%7 J&+($('-7 9e*:n el códi*o de procedimientos penales art. 165F el códi*o procesal ci$il art. 262 26" 26 % 2,1F nos ilustran sobre las clases de peritos as8 pues &ue e+isten tres clases de peritos judicialesD Perito de Gficio Perito de Parte % Perito )irimente.


!"


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'; P1(% + O>($( Es cuando sin 4aber sido ofrecida la prueba de peritos por nin*una de las partes o liti*antes el jue % el fiscal @inisterio P:blicoF ordenan el peritaje por&ue creen &ue se re&uiere de conocimientos especiales puede ser económico contable financieros % otros de otra naturaleaF los &ue $an a au+iliar para $islumbrar 4ec4os contro$ertidos.

; P1(% + P'1% 9on nombrados o re&ueridos a solicitud de las partes en liti*io cu%a finalidad es presentar sus puntos de $ista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los peritos de parte no necesariamente debe ser los &ue fi*uran en las nóminas oficiales

del

Bni$ersitarios

poder

judicial

pueden

con

e+periencia

ser

Profesionales

Contadores

@édicos

/n*enieros Asistentes 9ociales etc. )epende de la materia &ue se &uiere demostrarF.

C; P1(% D(1(/*% Estos son nombrados por el poder judicial a fin de deslindar una tercera posición % discrepancias e+istentes frente a los informes presentados por otros peritos. El jue nombrar de la nómina &ue fi*ura oficialmente en la corte.


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!.!.5. D(>1*$(' *%1 A&+(%1('  P1(%'2 Bn perito contable es un Contador P:blico re*istrado o facultado ante las Autoridades 3udiciales &ue en representación de las partes o del tribunal resuel$en las interro*antes o 4ec4os contro$ertidos presentan su informe o conclusiones &ue el tribunal 4a ordenado realiar mediante la prctica de una inspección judicial dili*encia e+4ibitoria ase*uramiento de pruebas u otras aportando las e$idencias &ue respalden sus ase$eraciones o conclusiones. El perito debe tener e+periencia en la acti$idad en la cual 4a sido desi*nado para presentar su e+perticia % debe conocer la le% en cuanto a sus funciones deberes % responsabilidades como tal frente a la justicia. #o tiene &ue ser un auditor pero serlo ser8a un P(B9. El objeti$o del trabajo del perito contable es 3udicial. El perito contable no puede dele*ar su trabajo. En resumen la prctica profesional pericial contable es diferente a la prctica profesional del auditor pero el perito contable debe conocer los principios normas % estndares profesionales de aceptación *eneral para poder ilustrar adecuadamente a las corporaciones de justicia sobre temas &ue re&uieran se7alar estos conocimientos para aclarar las contro$ersias &ue se les 4a%an confiado a tra$és del peritaje.

!.!.9. E- P1(%  - A&+(%1  - T7%(= '; E- P1(% Es el profesional &ue re:ne las especiales condiciones de capacidad técnica % cient8fica % &ue est llamado a informar en los liti*ios de las diferentes jurisdicciones cuando el 3ue de la causa solicita su inter$ención.


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Asimismo se dice &ue el Perito es la persona competente en determinado orden de conocimientos llamado a emitir dictamen sobre al*:n punto &ue debe dilucidarse. Es la persona esco*ida por el 3ue en raón de sus conocimientos técnicos &ue tiene por misión proceder a aplicar éstos después de 4aber prestado juramento al car*o % &ue efectuar e+menes $erificaciones % apreciaciones de 4ec4o consi*nando el resultado en un proceso $erbal o en una relación procesal.

P1>(- P1>7(*'- +- P1(% Para el ejercicio de sus funciones todo Perito debe contar con un adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones % cualidades personales % ad&uiridas tales comoD

C*+($(*7 017*'-7 9on los $alores &ue ata7en directamente al profesional % &ue en conjunto representan su $alor intan*ible &ue dentro de los ms rele$antes podemos citarD 

I*%=1(+'+. /mplica rectitud justicia % firmea en las resoluciones u opiniones &ue tome el Perito tanto en el ejercicio de sus funciones como fuera de ellas.



I*+0*+*$(' + $1(%1(. Bna condición especial del Perito es la independencia de criterio frente al resultado del trabajo &ue realia el profesional debe e+presar juicios imparciales considerando los fundamentos objeti$os del caso % no los de naturalea subjeti$a.



P&*%&'-(+'+.

Es

la

materialiación

del

*rado

de

responsabilidad frente a la aceptación de las obli*aciones. /mplica cuidado % dili*encia en realiar las tareas encomendadas a su debido tiempo.


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

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T1'% 7$('-. Es el comportamiento frente a las personas con &uienes se mantiene di$ersas relaciones. En el caso del Perito la e+periencia ad&uirida durante el tra%ecto de su $ida deber adecuarla si es necesario al trato cortés pero enér*ico del profesional &ue desarrolla su labor sin interferir ni causar molestias a nadie.



D(7$1$()*.

Est

relacionada

directamente

con

la

confidencialidad % buen uso de la información &ue el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido no debe di$ul*ar la información obtenida del e+pediente % cuidar de no proporcionar e+plicaciones de carcter técnico o le*al sobre los cuales no est plenamente se*uro o no 4a%a pronunciamiento oficial pues una interpretación e&ui$ocada atenta contra el presti*io profesional % en :ltima instancia contra la propia Administración de 3usticia. 

C'0'$(+'+ (*%-$%&'-. Est relacionada directamente con el *rado de inteli*encia &ue ten*a el Perito % la cultura &ue indispensablemente debe de ad&uirir para alcanar un ele$ado desarrollo personal % profesional.

C*+($(*7 '+&(1(+'7 Estas condiciones estn referidas al conocimiento &ue el Perito debe tener sobre este campo. El profesional antes de realiar las labores in4erentes a su car*o debe prepararse % capacitarse de tal forma &ue realice satisfactoriamente su trabajo cuando sea re&uerido.

; E- A&+(%1 Persona &ue %a sea como empleado de planta o en una capacidad e+terna % profesional audita los libros de contabilidad % los re*istros &ue lle$an otras personas.


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C'1'$%1<7%($'7 +- A&+(%1 

Es el profesional contratado por la propia empresa o entidad para e+presar una opinión sobre los Estados >inancieros a una fec4a determinada pre$ia e$aluación de sus controles internos administrati$os de e+amen de sus libros contables documentos % otros re*istros comentarios.



9u opinión la e+presar a tra$és de un )ictamen pronuncindose también sobre la raonabilidad consistencia % aplicación de sus Principios de Contabilidad ;eneralmente Aceptados por parte de la empresa o entidad auditada se*uidos en la preparación de dic4os Estados >inancieros.



9u actuación profesional le permite abarcar los campos de la Auditoria >inanciera ributaria % Gperati$a inclu%endo


Con$iene puntualiar &ue el Auditor al e+aminar un
$; E- T7%(= Es la persona f8sica &ue en calidad de tercero declara en juicio sobre 4ec4os contro$ertidos &ue los 4a percibido bajo sus sentidos % a cu%as consecuencias no se encuentra $inculado. En otros términos se dice &ue el esti*o es la persona f8sica &ue en calidad de tercero declara en juicio sobre 4ec4os contro$ertidos &ue los 4a percibido bajo sus sentidos % a cu%as consecuencias no se encuentra $inculado.


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C'1'$%1<7%($'7 

9i bien su relato es al*o ms &ue una enunciación de 4ec4os pues en toda e+posición no puede destacarse la interpretación &ue se 4ace de los mismos est moti$ado en raonamientos propios pues no se le e+i*e al testi*o opinión fundada sobre conocimientos particulares.



9u saber es com:n presentndose como el prototipo de un narrador debiendo responder a pre*untas precisas &ue le formulan los ju*ados ó la Corte 9uperior. 9ólo en casos de e+cepción emite conclusiones &ue sern tenidas en cuenta si posee conocimientos especiales respecto al 4ec4o &ue 4a obser$ado.



9on deberes del testi*oD comparecer ante la citación del 3u*ado % declarar conforme al interro*atorio a &ue se somete % prestar juramento.

!.!.. R70*7'(-(+'+ +- C*%'+1 $/ P1(% C*%'- * &* J&($( (a responsabilidad &ue asume el Contador P:blico al aceptar desarrollar un trabajo de peritaje en un juicio es mu% importante %a &ue se est aceptando el re$isar e interpretar las pruebas ofrecidas en el liti*io para &ue el jue pueda entender con claridad lo &ue se est ofreciendo como testimonio. (os peritos contables son por la naturalea propia de su función au+iliares en la justicia% su actuación se limita a proporcionar una a%uda al ju*ador con base en los conocimientos técnicos de su profesión esa asistencia no comprende la aclaración de puntos jur8dicos %a &ue éstos son asuntos en los &ue el jue por la naturalea propia de su función tiene amplios conocimientos.


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)entro de las responsabilidades de los peritos contables se encuentran las si*uientesD 

(os peritos &ue acepten el car*o tienen la obli*ación de presentarse ante el jue o el @inisterio P:blico para &ue se les tome la protesta le*al. En casos ur*entes la protesta la 4arn al producir % ratificar el pericial.



El jue fija a los peritos el tiempo raonable en &ue deben desempe7ar su trabajo. ranscurrido éste si no rinden su dictamen pericial sern apremiados por el jue del mismo modo &ue a los testi*os % con i*uales sanciones.



9i a*otados los medios de apremio el perito no presenta su dictamen pericial se proceder en su contra por los delitos pre$istos por el Códi*o Penal para estos casos o de acuerdo a las disposiciones establecidas en las le%es se*:n se trate de un juicio mercantil  ci$il o penal.



(os peritos contables debern ser citados en la misma forma &ue los testi*os reunirn adems las propias condiciones de éstos % estarn sujetos a i*uales causas de impedimento.



(os peritos deben dictaminar en relación con los puntos propuestos por las partes % aprobados por el jue sin perjuicio de &ue éste les 4a*a las pre*untas adicionales &ue estime pertinentes.



El jue cuando lo crea con$eniente podr ordenar &ue asistan los peritos a al*una dili*encia % &ue se impon*an de todo el proceso o de parte de él. Con$iene a&u8 insistir en &ue como profesionales de la Contadur8a P:blica al aceptar un trabajo de perito contable debemos desarrollar nuestro trabajo con responsabilidad calidad % cuidando dar cabal cumplimiento a las disposiciones normati$as de nuestra profesión.


!




PERITAJE CONTABLE

Es importante reiterar &ue el informe del perito contable debe contener sólo la información % opinión &ue solicita el jue referente a las pruebas % testimonios aportados al juicio lo &ue en al*unas ocasiones da como resultado &ue sea limitada la forma de e+presar el dictamen del perito contable pidiéndosele &ue se sujete a un simple cuestionario con respuestas de Hs8H o HnoH esto puede suceder dependiendo del tipo de liti*io en el &ue se esté participando % del criterio del jue de acuerdo a la le*islación $i*ente de cada entidad.

!.#.

C(*%(>($(+'+ +- 01(%'2 $*%'- El peritaje contable es una 4erramienta &ue permite a los Contadores P:blicos aportar profesionalmente en la administración de justicia para facilitar la toma de decisiones de &uienes son los responsables de 4acerlo % por ende se resalta la labor social &ue desempe7a. )ebido a las interrelaciones &ue se tienen en las acti$idades comerciales industriales financieras sur*en pu*nas de interés contro$ersias % contradicciones de partes. Que no &uedan sino los procesos jurisdiccionales ordinarios o proceso de enjuiciamiento como mecanismo para resol$er estos conflictos. 9ituaciones &ue re&uieren de la participación de terceros como un PEI/G &uienes re:nen condiciones personales % profesionales comoD objeti$idad conocimiento imparcialidad e+periencia inte*ridad moral e&uidad etc. (os juicios de $alor del Perito son un medio de prueba para la toma de decisiones del jue % el tribunal siempre % cuando re:nan los re&uisitos de ri*urosidad cient8fica &ue los 4a*a competentes frente a los dems medios de prueba.


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PERITAJE CONTABLE

!.#.!. & &7$' El peritaje contable es un trabajo cient8fico establecido por las le%es procesales del 9istema 3udicial Peruano % por&ue constitu%e una acti$idad co*nosciti$a en la &ue el perito contable sujeto co*noscenteF

se relaciona con el 4ec4o jur8dico objeto

co*noscibleF mediante el uso del método cient8fico 0'1' %*1

+ 7%' 1-'$()* - $*$(/(*% $(*%<>($ +(>1*% '$*$(/(*% 6&-='1  $%(+('* & 7&1= + %17 /+(7 + 01&'. !.#.#. & '0-($' #o se trata de un estudio impro$isado % superficial del asunto materia del liti*io por el contrario se re&uiere '0-($'1 '$&$(7(+'+

01>&*+(+'+ % 1(=&17(+'+ en la contrastación de las 4ipótesis jur8dicas para encontrar las $erdaderas respuestas a los 4ec4os jur8dicos planteados por las partes &ue *aranticen los resultados del e+amen pericial.

!.#.3. & 07 El Peritaje Contable es un trabajo cient8fico &ue poseeD aF Gbjeto de Estudio bF Gbjeti$os del E+amen Pericial cF >undamentos eóricos écnicos % @etodoló*icos para la demostración % $erificación de los 4ec4os jur8dicos % dF >unciones descripti$as e+plicati$as % predicti$as sobre las causas % efectos de la contro$ersia.

'; O2% + E7%&+( Asemejando a la in$esti*ación cient8fica ¿Cul es su objeto de estudio Es el problema cient8fico definido como 4ec4o o fenómeno &ue se encuentra en la realidad.


!@


PERITAJE CONTABLE

Para el Peritaje Contable en el e+amen pericial su objeto de estudio también es un 4ec4o un objeto un comportamiento una circunstancia un fenómeno &ue en términos jur8dicos se llama ECG 3ur8dico &ue constitu%e objeto de demostración en el proceso judicial.las contro$ersias pu*nas % contradicciones son 4ec4os jur8dicos para los peritos los 4ec4os jur8dicos.

; O2%(67 +- E'/* P1($('En el peritaje al i*ual &ue en la in$esti*ación cient8fica los objeti$os $ienen a ser los propósitos % el principal es conocer partes de la realidad. En el caso del peritaje su objeti$o es conocer el 4ec4o jur8dico &ue dependen de la naturalea de las 4ipótesis %a &ue son elementos &ue no forman parte del informe pericial pero &ue orientan al perito en el e+amen pericial.

$; F&*+'/*%7 T)1($7, M%+-)=($7  T$*($7 

F&*+'/*%7 T)1($7: Constituido por todo el marco teórico relacionado con el 4ec4o jur8dico materia de in$esti*ación tales comoD Jisión istórica Kases (e*ales Estudios Pre$ios % @arco Conceptual.



F&*+'/*%7 M%+-)=($7: El acto de conocer &ue emprende se basa en empleo de @EG)G9 = @E)/G9 /@PGIA#E9 comoD el método descripti$o método e$aluati$o % método dia*nostico e$aluati$o.



F&*+'/*%7 T$*($7: =a &ue también para la contrastación de las 4ipótesis re&uiere datos información debe utiliar técnicas de recopilación de datos comoD entre$istas a las partes obser$aciones in situ de fuentes obser$aciones de los procesos etc.


#"


PERITAJE CONTABLE

+; F&*$(*7 D7$1(0%(6', E0-($'%(6'  P1+($%(6' 

F&*$()* D7$1(0%(6': Por&ue los 4ec4os jur8dicos &ue se ori*inan en la contro$ersia de las partes son caracter8sticas al detalle % otor*an al ju*ador una misión panormica del 4ec4o descrito.



F&*$()* E0-($'%(6': El perito no se limita a enumerar los ras*os o caracter8sticas del 4ec4o jur8dico sino $a mas all busca las causas % los efectos de los 4ec4os planeados a tra$és

de

la

utiliación

de

métodos

técnicas

%

procedimientos 

F&*$()* P1+($%(6': )ado &ue las conclusiones emitidas por el perito se sustentan en un trabajo cient8fico L técnico permiten al ju*ador tomar decisiones a futuro.


#!


PERITAJE CONTABLE

Carácter Científco del Peritaje

Posee

Objeto de

Es el hecho jurídico o el hecho

Objetivo

Es el propósito que se siue para conocer el hecho jurídico en la realidad y contribuir

DESARROLLO DESARROLLODEL DELSILABOS SILABOS

Fundamento

Fundamento

Fundamentos metodolóico

Es la base leal! estudios previos y el marco conceptual

"on los instrumento s utili#ados para obtener in$ormación que permitan demostrar y

"on los procedimient os seuidos para la demostració n de la

##

Funciones descriptivas y ex licativas.

En el contenido de los in$ormes tratan de describir los hechos controvertido s así como explicar los métodos! técnicas y procedimient os que se


!.3.

PERITAJE CONTABLE

N1/'%(6(+'+  1&(7(%7 )entro de las normas &ue ri*en al Peritaje Contable 3udicial tenemosD

!.3.!. L + P1>7(*'-('$()* +- C*%'+1 PH-($ N !##53 A1%($&- N 4. Correspondiente a los Contadores P:blicos efectuar % autoriar toda clase de balances porcentajes % tasaciones de su especialidad operaciones de auditoria % estudios contables con fin judiciales % administrati$os. Comentario: Este artículo ampara y faculta a los profesionales de contabilidad para que puedan realizar o firmar previa revisión los diferentes estados financieros, así como realizar estudios de porcentaje, tasaciones y deferentes tipos de auditoria ya sea en el sector privado o gubernamental, para fines judiciales o administrativos.

!.3.#. R=-'/*% + -' L N !##53  DS N #8 A1%($&- N 5. Constitu%en funciones pri$ati$as de la profesión inter$enir en calidad de auditoria o administrati$a cuando re&uieran auditoria de 8ndole judicial o administrati$a cuando re&uiera tales inter$enciones la autoridad competente las partes o dic4os procedimientos. Comentario: Este articulo refiere lo establecido en el articulo anterior, no obstante hace una declaración que constituye exclusividad para los Contadores !blicos Colegiados realizar acciones de auditoria y peritaje en tener estables ya sea por encargo judicial o parte de los peritos o cuando un proceso requiera la intervención de un profesional contable.

!.3.3. L O1=*($' +- P+1 J&+($('- D.L. N 9 A1%($&- N #3. (os peritos judiciales deben reunir los re&uisitos &ue en le%es procesales e+i*en tener conducta intac4able % fi*uran


#3


PERITAJE CONTABLE

en la nomina &ue emiten las instituciones representati$as de cada profesión.


#4


PERITAJE CONTABLE

Comentario: Este artículo hace referencia a los requisitos mínimos que deben cumplir los peritos judiciales como son" 

Reunir los requisitos que las leyes procésales exigen, estos los podemos encontrar en los #EE$, entre otros requisitos podemos mencionar por ejemplo" ser profesional y especialista en un %rea del conocimiento, pertenecer al registro de eritos, etc.



Tener conducta intachable, esta exigencia es muy importante porque solo le daría en fianza y tranquilidad al erito al momento de realizar el examen pericial, sino tambi&n al momento emitir su dictamen, el cual gozaría de credibilidad y aceptación.



Figurar en la nomina, que permitan las restituciones respectivas de cada profesión, esto se cumple en la parte que para ser perito es necesario estar afiliado a su perspectivo colegio profesional, m%s no se cumple eso de figurar en la nomina remitida, puesto que ahora para ser erito se hace por evaluación.

A1%($&- N #4. El Cole*io Profesional % las instituciones representati$as

de

cada

acti$idad

u

oficio

debidamente

reconocidas remiten anualmente a la Corte 9uperior de )istrito 3udicial correspondiente la nómina de sus miembros &ue consideran idóneas para el desempe7o del car*o de PEI/G 3B)/C/A( a raón de dos por cada 3u*ado. Estas deben residir dentro de la circuncisión de cada ju*ado % reunir los re&uisitos le*ales para el desempe7o de tal función. (as nominas son transcritas en los ju*ados para &ue estos desi*nen rotati$amente en cada caso % en presencia de los peritos o de sus abo*ados a &uienes deban actuar.


#5


PERITAJE CONTABLE

Comentario: Este artículo ha sido reemplazado por la resolución administrativa '( )*+C-E$, la cual entre otros requisitos contempla es ahora el residente de la Corte uperior el encargado de la evaluación y selección de los profesionales especialistas propuestas por los Colegios rofesionales para que asuman la función de rocesos $udiciales.

A1%($&- N #5. (os ór*anos jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones Profesionales &ue emitan informes ilustrati$os de peritajes sobre asuntos espec8ficos.

A1%($&- N #9. En caso de &ue se soliciten informes o pericias a los funcionarios a los funcionarios de la Administración Publica éstos estn obli*ados a presentar

su colaboración bajo

responsabilidad sal$o &ue afecten a su car*o a juicio de su superior jerar&u8a en cu%o caso deben e+cusarse. Comentario: Estos artículos establecen la obligatoriedad de los funcionarios p!blicos a colaborar con la administración de justicia para trabajos periciales, salvo cuando su horario de trabajo no lo permite.

A1%($&- N #8. (as irre*ularidades emitidos por los peritos en el desempe7o de sus funciones son puestos en conocimiento de las instituciones profesionales &ue los propusieron sin perjuicio de aplicarse las sanciones &ue establece la le%. Comentario: Este

articulo nos da a entender que los faltas,

irregularidades cometidas por E#/01, deben ser informadas a su respectivo Colegios rofesionales a fin de que se apliquen las sanciones administrativas correspondiente2 sin dejar de lado las sanciones penales si el caso así lo amerita.


#9


PERITAJE CONTABLE

!.3.4. C)+(= P1$7'- C(6(-  D.L. NK 98 A1%($&- N 55: Mr*ano de Au+ilio 3udicial.L 9on ór*anos de au+ilio 3udicialD E( PEI/G el depositario el inter$entor el martillero p:blico el curador procesal la polic8a % otros ór*anos &ue determinen la le%. Comentario: eg!n este articulo el E#/01 es considerado como parte de los órganos de auxilio judicial, por la función que cumple al administrador elementos de juicio a fin de que el juez pueda tomar una decisión acertada sobre un tema controvertido.

A1%<$&- !@#: P1'%1(' T<0($7. 9on los si*uientesD 

(a )eclaración de parte



(a declaración de testi*os



(os documentos



(a pericia



(a inspección judicial.

Comentario: eg!n este artículo, observamos que la pericia es considerada como un -edio robatorio 0ípico, la cual permite de una u otra forma esclarecer la verdad sobre hechos a sustentar en litigio.

ARTÍCULO #"8K: A$%&'$()* + -'7 P1&'7. En el d8a % 4ora fijados el 3ue declara iniciada la audiencia % dispondr la actuación de las pruebas en el si*uiente ordenD 

(os peritos.



(os testi*os



El reconocimiento de los instrumentos.


#




PERITAJE CONTABLE

(a declaración de las partes empeando por la del demandante.



(a actuación de cual&uier otro medio probatorio.

Comentario: Este artículo muestra una vez m%s la importancia del trabajo pericial, dado que en un proceso de actuación de pruebas, la pericia ocupa el primer lugar, como perito de partida para esclarecer los hechos, materia de controversia.

ARTÍCULO #9#K: P1$+*$('. (a pericia procede cuando la apreciación de los 4ec4os contro$ertidos re&uiere de conocimientos especiales de naturalea cient8fica tecnoló*ica art8stica o anlo*a. Comentario: Este artículo fundamenta el motivo y el momento en el cual entra a tallar la pericia2 que es cuando el accionar diario del 3dministrador de $usticia se presentan hecho controvertidos que por m%s preparación jurídica que pueda poseer no le permite tomar una decisión veraz, acudiendo a los servicios profesionales con conocimientos especiales de naturaleza científica, tecnológico o artística.

ARTÍCULO #93K: R&(7(%7. Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad % precisión los puntos sobre los cuales $ersar el dictamen la profesión u oficio de &uien debe practicarlo % el 4ec4o contro$ertido &ue se pretende esclarecer con el resultado de la pericia. (os peritos son desi*nados por el 3ue en el n:mero &ue se considera necesario.


#8


PERITAJE CONTABLE

Comentario: Este artículo establece los requisitos que el $uez deber% consignar con precisión en la resolución para la realización de la ericia, tales como" 

4os peritos materia del Examen ericial.



4a profesión u oficio de quien realizar% el dictamen.



El hecho controvertido a esclarecer.



El n!mero necesario de peritos.

ARTÍCULO #94K. P1(% + P'1%: (as partes pueden en el mismo plao &ue los peritos nombrados por el 3ue presentar informe pericial sobre los mismos peritos &ue trata el art8culo 26!N siempre &ue la 4a%an ofrecido en la oportunidad debida. Este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas % participar en ello con sujeción a lo &ue el 3ue ordene. Comentario. Ese artículo faculta a las partes en conflicto por iniciativa propia contratar otros peritos, los cuales trabajar%n a la par con los peritos nombrados por el $uez 5eritos de 1ficio6 cuyo examen y dictamen pericial tendr% validez si se presentan en los plazos previstos por el $uez.

ARTÍCULO #98N.L N/1'/(*% + -7 P1(%7. E( consejo de ;obierno de cada distrito judicial formula anualmente la lista de los especialistas &ue podrn ser nombrados peritos en un proceso tomando como base la propuesta alcanada por cada Cole*io Profesional. Cuando la pericia no re&uiera de profesionales uni$ersitarios el 3ue nombrar a la persona &ue considera idónea. (a misma re*la se aplica en las sedes de los ju*ados donde no 4a%an peritos &ue re:nan los re&uisitos antes se7alados.


#@


PERITAJE CONTABLE

Comentario.- Este artículo ha sido reemplazado por la #esolución 3dministrativa '7 )*+C-E$, en la cual se establece el mecanismo para el nombramiento de los peritos en los procesos judiciales.

ARTÍCULO #9@K. A$0%'$()* +- C'1=. )entro del tercer d8a de nombrado el perito acepta el car*o mediante escrito 4ec4o bajo juramento o promesa de actuar con $eracidad. 9i no lo 4ace se tendr por rec4aado el nombramiento % se proceder a nombrar otro perito. Comentario.- Este artículo adem%s de establecer fecha m%xima para la aceptación del cargo de perito, contempla que dicha aceptación se har% bajo juramento para el fiel cumplimiento de la labora encomendada, esto reviste la severidad, responsabilidad y moralidad con la que deben de llevarse a cabo los ex%menes periciales, actuando con imparcialidad e independencia de criterio, que es lo que m%s falta en nuestros días.

ARTÍCULO #"K. D'7  P12&($(7. (os peritos &ue sin justificación retardan la presentación de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas sern subro*ados % sancionados con multa no menor de tres ni ma%or de die Bnidades de Ieferencia Procesal sin perjuicio de la responsabilidad penal o la &ue diera lu*ar. En este caso el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.


3"


PERITAJE CONTABLE

Comentario.- Este artículo hace mención que por incumplimiento en la presentación de su dictamen o ausencia a la audiencia de pruebas o presentación retrazada del dictamen, son causales para que el perito sea reemplazado y8o sancionado tanto administrativamente como penal si fuera el caso.

ARTÍCULO 3"5K. C'&7'-7 + I/0+(/*%. El 3ue se encuentra impedido de diri*ir un proceso cuandoD 

a sido perito anteriormente en éste.



Es cón%u*e o concubino tiene parentesco dentro del cuarto *rado de consan*uinidad se*undo de afinidad o adopción con al*una de las partes o con su representante o apoderado o con un abo*ado &ue inter$iene en el proceso.



El o su cón%u*e o concubino tiene el car*o del tutor o curador de cual&uiera de las partes.



a recibido él o su cón%u*e o concubino beneficios ddi$as de al*una de las partes o antes o después de empeado el proceso aun&ue ellos sean de escaso $alor.



a conocido el proceso en otra instancia.

A1%<$&- 3". C'&7'-7 + R$&7'$()*. (os peritos pueden solicitar &ue el 3ue se aparte del proceso cuandoD 

Es ami*o 8ntimo o enemi*o manifiesto de cual&uier de las partes demostrando por 4ec4os ine&u8$ocos.



El o su cón%u*e o concubino o su pariente en l8nea directa o colateral 4asta el se*undo *rado primero de afinidad o adoptado tienen relaciones de crédito con al*una de las partes sal$o &ue se trate de personas de derec4o o de ser$icio p:blico.


3!




PERITAJE CONTABLE

Ol o su cón%u*e o concubina son donatarios empleadores o presuntos 4erederos de al*una de las partes.



4a%a inter$enido en el proceso como apoderado miembro del @inisterio P:blico perito testi*o o defensor.



iene interés directo o indirecto en el resultado del proceso %



E+ista proceso $i*ente entre él o su cón%u*e o concubino en cual&uiera de las partes siempre &ue no sea promo$ido en posterioridad al inicio del proceso.

Comentario.- Estos tres artículos nos muestran los motivos causales para que un $uez o erito no puedan intervenir en los procesos judiciales, de estar participando existen tambi&n la posibilidad de ser separados del proceso por las causales contempladas en el artículo 9*:7. 3 nuestro parecer, los 3dministradores de $usticia y profesionales del peritaje inmersos en cualquiera de las causales antes descritas deben inhibirse de tener participación alguna en un proceso judicial, dado que de hacerlo no sólo estar%n violando dichos artículos, sino que no podrían actuar con profesionalismo, con imparcialidad ni mucho menos con independencia de criterio. 3ctitudes como estas atentan tambi&n con la &tica profesional.

!.3.5. C)+(= + P1$+(/(*%7 P*'-7  L NK @"#4 A1%<$&- !9"K. El 3ue instructor nombrar peritos cuando en la instrucción sea necesario conocer % apreciar al*:n 4ec4o importante

&ue

re&uiera

conocimientos

especiales

este

nombramiento se comunicar al inculpado al @inisterio P:blico % a la parte ci$il. Comentario: Este artículo tal igual como las normas anteriormente comentadas, determinan que es el $uez el encargado de nombrar los


3#


PERITAJE CONTABLE

peritos, adem%s establece quienes deben tener conocimiento de dicho nombramiento.

A1%<$&- !9!K. (os peritos sern dos % el 3ue instructor deber nombrar de preferencia a especialistas donde los 4ubiere % entre éstos a &uienes se 4allan sir$iendo al Estado. A falta de profesionales nombrar a personas de reconocida 4onorabilidad % competencia en la materia. 9i el 3ue desi*na peritos &ue no estén al ser$icio del Estado se les fijar sus 4onorarios. Comentario: El presente artículo menciona que los peritos designados deben ser profesionales y de preferencia servidores p!blicos.

A1%<$&- !9#K. El mismo decreto en &ue se nombran peritos deber determinarse el plao en &ue 4an de presentar su dictamen cuidndose &ue este plao sea suficiente.

A1%<$&- !93K. (os peritos &ue retarden el dictamen sern impartidos al @inisterio dentro de las "' 4oras.

Comentario: 4os artículos en mención establecen por un lado establecer un plazo prudencial para la presentación del ;/C03-E' y por otro lado los peritos que incumplan con la fecha establecida ser%n exigidos a presentarlo en un periodo m%ximo de dos días.

A1%<$&- !99K. 9i las circunstancias e+i*en un inmediato reconocimiento por temor a &ue se borren las 4uellas del delito el 3ue podr ordenar &ue lo practi&uen uno o dos peritos. En este caso no es necesaria estación al*una % la operación deber practicarse dentro de las 2" 4oras. El dictamen emitido en esta forma podr ser sometido al estudio de otros peritos desi*nados conforme a los art8culos anteriores los cuales a su $e funcionarn


33


PERITAJE CONTABLE

en cuanto sea posible las cosas &ue fueron materia del primer dictamen.


34


PERITAJE CONTABLE

Para el e+amen &ue deben se*uir a la entre*a de los informes sern también citados los peritos &ue 4icieron el primer reconocimiento. Comentario: Este artículo faculta al $uez para designar uno o dos peritos de urgencia 5sin atender a las exigencias o normas para la designación normal de los peritos6 cuando los hechos corran el peligro de borrarse las huellas por el paso del tiempo. El dictamen de estos peritos podr% ser confrontado con el informe de los peritos nombrados conforme a las normas anteriormente descritas a fin de obtener una mejor información sobre el hecho en litigio.

A1%<$&- !9K. (os peritos entre*arn personalmente sus dictmenes al 3ue instructor &uien en este mismo acto les tomar juramento o promesa de decir la $erdad % los e+aminar como si fuesen testi*os pre*untndoles si ellos son autores del )ictamen &ue presenta si 4an procedido imparcialmente en el e+amen % en la información &ue suscriben % todas las circunstancias &ue ju*uen necesario aclarar % &ue se deri$an %a de los 4ec4os &ue se conocen por la instrucción %a de los 4ec4os &ue resulten de los dictmenes. 9i 4ubiera contradicciones los dictmenes el 3ue abrir un debate en &ue cada uno de los peritos e+pon*a los moti$os &ue tienen para opinar como lo 4ace debiendo el 3ue e+i*irle &ue redacten en s8ntesis los ar*umentos e+puestos. (os peritos no pueden ne*arse a dar las e+plicaciones &ue el 3ue les pida. )ebern lle$arse esta dili*encia las personas o cosas materia del dictamen pericial siempre &ue sea posible.


35


PERITAJE CONTABLE

!.3.9 REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES !.3.9.! RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA NK 9"@  CMEPJ. Esta resolución reemplaa a la normada por la le% Gr*nica del Poder 3udicial ).9. -1,L!L3B9F Art8culo 2,"N % al Art8culo 26'N del Códi*o Procesal Ci$il. Esta resolución establece el procedimiento para la e$aluación % selección de los profesionales % especialistas propuestos por Cole*ios Profesionales a fin de constituir un efecti$o ór*ano de au+ilio judicial a los ma*istrados % un instrumento de apo%o al usuario del ser$icio de administración de justicia. Consta de nue$e art8culos a continuación los ms importantesD

A1%<$&- 01(/1. Conocer los )istritos 3udiciales de la Iep:blica el Ie*istro de Peritos 3udiciales los cuales estarn a car*o del Administrador de cada Corte 9uperior de 3usticia.

A1%<$&- S=&*+. 9on re&uisitos para ser inscritos en el IEPE3.D Estar acreditado por su Cole*io Profesional. aber aprobado el proceso de a$aluación selección % entre$ista personal.

A1%<$&- &(*%. A partir del 1N de junio de 1' sólo los peritos judiciales inscritos en el IEPE3 presentarn ser$icios de peritaje a los peritos inte*rantes de ór*anos jurisdiccionales del Poder 3udicial.


39


PERITAJE CONTABLE

APROBACIÓN DEL TUPA !.3.9.#. RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA NK 959  CMEPJ Esta resolución aprueba el nue$o e+to nico de Procedimientos Administrati$os BPAF del Poder 3udicial. Establece también &ue el derec4o de pa*o establecido en el BPA se refiere a la aplicación de la Bnidad de Ieferencia Procesal BIPF la misma &ue es e&ui$alente al 1- de Bnidad /mpositi$a ributaria Ji*ente.

!.3.9.3. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES  REGLAMENTO !.3.9.3.!. R7-&$()* A+/(*(7%1'%(6' NK 35!@8SETP CMEPJ. En el presente Ie*lamento se re*ula el proceso de e$aluación selección e inscripción de los profesionales % especialistas en el IEPE3 as8 como la or*aniación % funcionamiento del mencionado Ie*istro % el 9er$icio de Pericias 3udiciales

!.3.9.3.!.! DE LA ORGANIACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL REPEJ A1%<$&- 3K. El IEPE3 es un or*anismo de au+ilio judicial de carcter p:blico contiene espec8fica % actualiada del os profesionales % especialistas seleccionados.

A1%<$&- 4K. El

IEPE3 adems de contener información

clasificada sobre profesionales especialidades etc. contiene también los méritos % sanciones de cada uno de sus miembros.

A1%<$&- 5K. El IEPE3 tendr como lu*ar de funcionamiento la 9ede de la Corte 9uperior de 3usticia de cada distrito judicial.


3


PERITAJE CONTABLE

A1%<$&- 9K. El Administrador de la Corte 9uperior de 3usticia es el encar*ado de emitir las constancias respecti$as de inscripción del profesional o especialistas. Pre$io pa*o de los derec4os correspondientes.

!.3.9.3.!.#. DE LA EVALUACIÓN Y SELECCIÓN DE LOS PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS A1%<$&- K. Es el Presidente de la Corte 9uperior de 3usticia el encar*ado de conducir el proceso de e$aluación % selección de los peritos judiciales.

A1%<$&- 8K.L Contiene la descripción de la documentación &ue deber presentar un aspirante a Perito 3udicial.

A1%<$&- @K. (os cole*ios profesionales debern presentar - d8as antes del inicio del a7o judicial la relación de sus postulantes con lo &ue se iniciar el proceso de e$aluación % selección.

A1%<$&- !"K. (os cole*ios profesionales una $e conducido el proceso de e$aluación % selección remitirn al Presidente de la Corte 9uperior la nómina de sus miembros &ue consideren idóneos para el car*o de Perito 3udicial dentro de los !- d8as naturales anteriores al inicio del A7o 3udicial.

!.3.9.3.!.3. DE LA EVALUACIÓN, TAC?A Y SANCIÓN A1%<$&- !!K. El proceso de e$aluación % selección propuesto o inscrito directamente consta de -" etapas sucesi$as % e+clu%entesD


38


PERITAJE CONTABLE

e$aluación curricular tac4a e$aluación de conocimiento % entre$ista personal.

A1%<$&- !#K.L (a e$aluación est a car*o de los Cole*ios Profesionales.

A1%<$&- !3K. Publicación en un diario local de ma%or circulación de los profesionales % especialistas &ue aprobaron la etapa de e$aluación curricular .

A1%<$&- !4K. (as tac4as pueden ser presentadas por cual&uier ciudadano diri*idas al Presidente de la Corte 9uperior de 3usticia con la prueba sustentatoria % dentro de los -5 d8as :tiles posteriores a la publicación de los postulantes &ue 4an aprobado la etapa de e$aluación curricular.

A1%<$&- !9K. (a e$aluación de conocimientos estar a car*o de los Cole*ios Profesionales. Para el caso de profesionales u oficios &ue no se encuentren or*aniados en cole*ios la e$aluación % selección estar a car*o del Poder 3udicial.

A1%<$&- !K. (a entre$ista personal est a car*o del Poder 3udicial.

!.3.9.3.!.4. DE LAS OBLIGACIONES A1%<$&- #9K. 9on obli*aciones de los profesionales inscritos en el IEPE3 las si*uientesD •

Cumplir con las disposiciones emitidos por los Mr*anos del ;obierno en el Poder 3udicial.


3@


PERITAJE CONTABLE

El incumplimiento o falta de subsanación del informe pericial

•

dentro del plao correspondiente. Aplaamiento de la Audiencia o )ili*encia por causa imputable

•

al perito. •

(a falta de claridad % precisión en el /nforme Pericial.

•

Efectuar cobros indebidos.

•

/ncumplimiento del Art8culo 26 del presente Ie*lamento.

A1%<$&- #@K. Constitu%en 9ancionesD •

Administración escrita.

•

@ulta.

•

9uspensión temporal.

•

9uspensión definiti$a.

!.3.9.4. NORMAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL (as normas &ue ri*en al Peritaje Contable 3udicial para lo*rar un dictamen le*al % esclarecedor son las si*uientesD •

#ormas Personales.

•

#ormas del rabajo.

•

#ormas del /nforme.

!.3.9.4.!. N1/'7 P17*'-7. 9e refieren a las condiciones &ue debe poseer el Contador P:blico en calidad de Perito % los re&uisitos bsicos de calidad &ue debe cumplir en el ejercicio de la especialidad. El perito Contable debe ser Contador P:blico Cole*iado estar inscrito en el Comité de Peritaje 3udicial del Cole*io Profesional respecti$o as8 como


4"


poseer suficientes

conocimientos

PERITAJE CONTABLE

%

e+periencia

en contabilidad

tributación auditor8a % capacitación % adiestramiento en la especialidad. El Perito Contable debe ser independiente con respecto a la partes en liti*io. )ebe realiar personalmente la labor pericial no debiendo en consecuencia ser transferido a otra persona. )ebe ejercer la labor pericial con el debido celo % dili*encia profesional. El Perito Contable 3udicial en el ejercicio de la especialidad debe tener presente en su comportamiento los $alores morales % éticos actuando con ecuanimidad 4onestidad e&uidad e imparcialidad. )ebe cumplir con las le%es re*lamentos % dems disposiciones le*ales % $i*entes &ue norman el ejercicio de la especialidad % con el Códi*o de Otica Profesional de la Grden.

!.3.9.4.# N1/'7 +- T1''2. En la ejecución del trabajo pericial el Contador P:blico debe cumplir con los si*uientes re&uisitosD El trabajo pericial debe ser planeado % pro*ramado adecuadamente. )ebe establecer pre$iamente lue*o de estudiar el e+pediente judicial las ase$eraciones o aspiraciones objeti$as de las partes en liti*io el objeto alcance % los puntos de la pericia a desarrollar. )ebe establecer a base de las pruebas actuadas o aportadas la pre 0 e+istencia el ori*en % las causasF de los 4ec4os en liti*io o presuntos del delito a fin de esclarecer dic4os 4ec4os.


4!


PERITAJE CONTABLE

El trabajo pericial debe estar referido e+clusi$amente al objeto de la pericia % encaminado a desarrollar los puntos de la pericia.

!.3.9.4.3 N1/'7 +- I*>1/. En la preparación % presentación del informe pericial el Contador P:blico debe cumplir con los si*uientes re&uisitos bsicos de calidadD El informe pericial debe presentar en resumen las ase$eraciones o aspiraciones objeti$as de las partes en liti*io demandante % demandado en el fuero ci$il % denunciante % denunciado en el furo penal. El informe pericial debe presentar en forma concisa % objeti$a el ori*en % las causas de los 4ec4os en liti*io o presunto delitos debidamente acreditados. El informe pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones técnicas del Perito sobre los 4ec4os en liti*io o presuntos delitos debidamente e$idenciados. En el informe pericial el Perito debe e$acuar sus conclusiones e+clusi$amente sobre los 4ec4os en liti*io o presuntos delitos debidamente comprobados consi*nando las participaciones de las personas in$olucradas en los 4ec4os % la responsabilidad pecuniaria de cada una de ellas si 4ubiere. (as conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser cate*óricas terminantes o conclu%entes no ofreciendo nin*una clase de duda a los lectores de su informe e$itando consi*nar obser$aciones o sal$edades.


4#



PERITAJE CONTABLE

43

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL


PERITAJE CONTABLE

Esun di s i s t e má t i c od d eh h e c ho o s agnóst i co crí t i co y s i s t e má t i c o e e c h s di sc uti dos de í ec co on nó ómi mi co oﬁn na an nc ci i er r o, , a a ndol e e c ﬁ e o i nve e st i gar se a tr avés s de l ac c o o n nt t abi l l i d d a a d dy yd d e el l a a audi t ori a,ceñi do a l asn no o r ma se e s t a b l e c i d a se e ne e l r ma s s t a b l e c i d a s n l Códio i godeProcedi mi ent t oPenalyCi vi l .

Ar t í cul o 4º . - cor r esponde a l os

Posee normatividad de carácter

Cont adores Públ i cos ef e c t ua ry LeyNº13253LEY DE PROFESI ONA

Aplica

Busca

aut ori zartoda cl ase de bal ances,

peri t aj es y t asac i ones de su es peci al i dad,

oper aci ones

de

a ud i t o r i ay e s t ud i o sc o nt a bl e sc o n

Cientí"ico

−

Dar solución a los hechos controvertidos de índole econóico!"inanciero#

T(cnico!Plan C)A

−

Conocimiento

Conta*le+NIC,Princ## C)A,etc# −

Art í cul o 4º . -son f unc i o ne sp r i nc i p al e s Reg.Del aLeyNº 13253 D. S Nº 028-

e i nher ent es del Conta dor Públ i co

-onestidad

−

Col egi ado:

I'arcialidad

−

e)

e r i t a j e s y l a f or mul aci ón de p

t as ac i ones

en

as unt os

de

su

$ediante la eisión de un In"ore o Dictaen Pericial

-onora*ilidad

−

Ley Leyde carác t e r

Proce s a l Del Tr aba o

Cod.de Procedi mi ento s:Penal, Ci v i l.

.eracidad

−

alores

Ar t í cul o 36º . - Per i ci a en materi al aboral. -LaPerici aen mat er i a l abor al es es enci al ment e Cont abl e y es pr act i cada por per i t os e i nspe c t or es j udi ci al es dependi ent es de l os j uzg ados

Cu'liiento del de*er −

Inde'endencia de criterio −

Para %ue al Jue& le 'erita e sc la re ce r l os h ec ho s controvertidos#

Co'render

−

!a"ilidades

En"ocar

−

A'ortar

−

.eri"icar

−

Jurdicas


44


PERITAJE CONTABLE

Conducta Intacha*le

−

O*/etividad

−

Principios Co'etencia Pro"esional −

Res#Adm# N$ %&'()*(+E(TP(C,E(PJ

Inte0ridad

−

Con"idencialidad

−

A+/(*(7%1'%(6'7

Calculo de Interes3

−

Res#Adm# N$ -.)()*(+E(TP(C,E

Que mediante Iesolución Administrati$a #N 6-L'LC@ELP3 se creo el Ie*istro de Peritos 3udiciales IEPE3F en cada )istrito 3udicial el mismo &ue fuera re*lamentado por Iesolución Administrati$a #N !51L 'L9ELPLC@ELP3 con el fin de con$ertirlo en un real % efecti$o ór*ano de apo%o a la

2Deterinar los días de atraso#

,etodolo01a

2Identi"icar la tasa de inter(s#

Ocular

−

T/cnicas

.er*al

−

Escrita

−

Docuental

−

Res#Adm# N$ %.'()*(+E(TP(C,E

Procedimientos

Lectura estudio del e2'ediente

P17*'-7 Deterinar el o*/eto de la 'ericia

Plani"ica los 'a'eles de tra*a/o


45

Re"eridos a3 !E2aen Pericial !In"ore Pericial#


!.4.

PERITAJE CONTABLE

LA TICA EN LA FORMACIÓN DEL CONTADOR En la / convención nacional de peritos contables judiciales, celebrada en 4ima en 3gosto de <+==, se consideró que para e!ercer la pericia se deba tener un amplio

conocimiento de las normas éticas, lo cual no ha cambiado, y est% dentro de la lógica. 4a &tica profesional involucra una serie de aspectos que debe poseer el profesional en general y si se trata de nuestra profesión es el profesional que debe conllevar dentro de la &tica profesional 5 la de su moral, ser idónero y8o competente, llevar una conducta intachable, solvencia o capacidad profesional6, para desenvolverse con eficiencia y efectividad frente a la justicia y considerar tambi&n la formación profesional.

EN UN MUNDO QUE A MENUDO SE NOS REVELA CARGADO DE NCER!DUM"RE # VAC$O DE SEN!DO% &a ética en nuestro país atraviesa por una etapa muy di$ícil dado que en los 'ltimos a(os 4emos sido testi*os de la falta de ética % moral en

diferentes instituciones del estado as8 como en diferentes instituciones *remiales por lo &ue debemos tomar en cuenta el códi*o de ética en nuestra $ida profesional % personal a fin de mejorar las relaciones 4umanas % de esta manera desarrollar una cultura de pa % desarrollo en bien de nuestro pa8s % bien de nosotros. !.4.!. TICA COMO PILAR DETERMINANTE EN EL EAMEN PERICIAL CONCEPTO DE TICA: Es el conjunto de principios $alores costumbres % normas de conducta ad&uiridos asimilados % practicados de un modo estrictamente racional % conciente.


49


PERITAJE CONTABLE

(a étic ética a es un tema tema espi espino noso so para para muc4 muc4os os pero pero para para otro otross se cons consid ider era a importante sin embar*o la ética siempre a sido un supuesto impl8cito en nuestra profesión contable. CONCEPTO DE MORAL: Es el conjunto de principios % costumbres como $alores % noemas de conducta ad&u ad&uir irid idos os % asim asimililad ados os por por el medi medio o 4o* 4o*ar ar escu escuel ela a % comu comuni nida dadF dF.. 9u asimil asimilaci ación ón % prct prctica ica no depen depende den n de una una actitu actitud d plena plenamen mente te concie conciente nte o racional si no principalmente de un sentimiento de respeto a la autoridad moral a la &ue pro$iene. En conclusión podemos decir &ue la moral es particular % subjeti$a $iene con las personas mientras &ue la ética es uni$ersal % objeti$a %a &ue se basa en los principios principios racionales &ue trasciendes los 4bitos % las costumbres particulares. Por ello e+isten di$ersas morales o costumbres morales solo 4a% una ética de la misma manera &ue solo 4a% una 4umanidad % una sola raón 4umana. ELEMENTOS BSICOS DE LA CONDUCTA MORAL: MORAL: •

L' 1')* 1')*QQ es toda acció acción n moral moral &ue supon supone e &ue &ue cada cada person persona a de ser capa de discernir entre el bien % el mal.

•

L' -( -(1% 1%'+ '+  -(1 -(1 '- '-+1 +1< <QQ es un elem elemen ento to fund fundam amen enta tall para para el comportamiento ético. 9i las personas no tu$ieran libertad para decidir o ele*ir en determinadas circunstancias no cabria 4ablar de moral al*una. (an libertad se puede definir como la ausencia de $8nculos o sujeción a al*o o a al*uien.

Cada persona en lo intimo de su conciencia decide libremente si realia o no determinada acción se puede conocer % aceptar el bien pero la decisión de practi practicar carlo lo es una una deter determin minaci ación ón &ue &ue depen depende de estri estricta ctamen mente te de la libe liberta rtad d interna.


4


PERITAJE CONTABLE

EJEMPLO: Cuando se realia un e+amen pericial podemos determinar &ue uno de los liti*antes no tiene la raón pero si asume el pa*o entonces busca la salida del es&u es&uem ema a del del obje objeto to de la peri perici cia a sabi sabien endo do % cono conoci cien endo do &ue &ue se esta esta distorsionando distorsionando el mandato judicial. •

E- +1 M1'-Q es el fundamento orientador de la conducta es decir el criterio de $erdad &ue permite *uiar los actos por el camino correcto. (a libertad debe estar siempre sujeta a los criterios éticos esto a la $erdad al bien % al $alor moral.

EJEMPLO: Como ór*ano de au+ilio judicial el deber es coad%u$ar a una administración de justicia dentro de la le*alidad le*alidad % la formalidad demostrando con e$idencia el sustento del e+amen pericial. COMPORTAMIENTO COMPORTAMIENTO TICO EN UN EAMEN PERICIAL: El comportamiento ético en un e+amen pericial comprende la selección de acciones correctas propias % justas. Es decir determinar los $alores centrales &ue son creadores de la inte*ridad % la responsabilidad a efectos de realiar una e$aluación de los 4ec4os materia de cont contro ro$e $ers rsia ia &ue &ue se ajus ajusta tan n a la e$id e$iden enci cias as % al cono conoci cimi mien ento to del del tema tema consid considera erand ndo o &ue es la parte parte elemen elemental tal de todo todo infor informe me peric pericial ial donde donde se aplica aplican n los conoci conocimie miento ntoss cient cient8fi 8ficos cos % técni técnicos cos proced procedim imien ientos tos % criter criterio ios s tenie teniendo ndo en cuenta cuenta el anlis anlisis is de los 4ec4os 4ec4os &ue son objeto objeto de la peric pericia ia enfocando de manera clara % precisa con un len*uaje apropiado entendible por las partes inter$inientes en el proceso.


48


PERITAJE CONTABLE

IMPORTANCIA Y DIGNIDAD DEL PERITO CONTABLE: El perito contable tiene bajo su responsabilidad una misión de *ran importancia para la administración de justicia. El perito contable cumple con un papel social de indiscutible trasfondo ético sin su participación no es posible concretar las practicas de las pol8ticas publicas orientadas a amparar los derec4os de los diferentes sectores de la sociedad. 9u $alor ético se e+presa en la acción de ser$icio eficiente % e&uitati$o &ue debe brindar a los ciudadanos ciudadanos independiente de las raones ideolo*otas económicas económicas reli*iosas reli*iosas % culturales. MISIÓN SOCIAL DEL PERITO: Estas distinciones son el pilar determinante de un e+amen pericial :tiles para a%udar a obser$ar &ue 4a% $alores a tener en cuenta. 9u misión social se puede resumir en los si*uientes aportesD •

Es una persona in$estida para realiar el trabajo pericial.

•

Es el representante de la e&uidad % la justicia frente a los liti*antes.

•

iene un papel determinante en la administración de justicia.

•

9in 9in su trab trabaj ajo o los los ma*i ma*ist stra rado doss esta estar8 r8an an desp despro ro$i $isto stoss de a%ud a%uda a para para esclarecer sus dudas sobre temas &ue desconocen.

NORMA NORMAS S PERSON PERSONA ALES O DE CALIDA CALIDAD D PERSON PERSONA AL DEL PERIT PERITO O CONTABLE COMPETENCIA,

EPERIENCIA

Y

PERFECCIONAMI MIE ENTO

PROFESIONAL PROFESIONA L PERMANENTE El Per Perito ito Con Contab tableL3 leL3udi udicia ciall deb debe e pos posee eerr cua cualida lidades des de com compet petenc encia ia % e+periencia necesarias para su actuación as8 como debe demostrar una capa ca paci cita taci ción ón

actu ac tual ali iac ació ión n

%

perf pe rfec ecci cion onam amie ient nto o

perm pe rman anen ente tes. s.

(a

competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento DESARROLLO DESARROLLO DEL DEL SILABOS SILABOS

4@


PERITAJE CONTABLE

aptitud % capacidad técnicos e+celentes e+periencia entendida como la suficiente prctica % 4abilidad. En suma la competencia % el perfeccionamiento profesional deben e+presarse juntos en un ni$el de idoneidad técnica en constante desarrollo.

INDEPENDENCIA,

IMPARCIALIDAD

E

INTEGRIDAD

EN

LAS

ACTUACIONES PERICIALES El Perito Contable 3udicial por su condición de profesional &ue ilustra e+plica % orienta a los @a*istrados en asuntos de su especialidad sujetos a contro$ersia le*al. (a independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales debe ser la conducta &ue re*ir en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable debe demostrar no solamente si es independiente % objeti$o sino &ue sus acciones % situaciones e$idencien por sentido ló*ico % com:n. El Perito no debe recibir beneficios de nin*una naturalea pro$enientes de las partes.

DILIGENCIA Y ESMERO CONTINUOS EN EL DESARROLLO DEL PROCESO PERICIAL El Perito Contable 3udicial debe realiar sus labores prestando el ma%or cuidado dili*encia % esmero posibles de manera continua % en todas las etapas del proceso pericial. El cuidado % dili*encia del Perito Contable debe e+presarse en la or*aniación % sistematiación de sus labores de manera inte*ral.

ESTRICTA LEGALIDAD EN LAS ACTUACIONES PERICIALES El Perito debe ce7irse a las funciones % atribuciones &ue prescriben las le%es disposiciones normati$as % re*lamentos &ue ri*en su labor para el efecto deber cumplir con las normas le*ales % la profesional del campo del Contador P:blico.


5"


PERITAJE CONTABLE

PLANEACIÓN DEL TRABAJO PERICIAL El Perito Contable 3udicial efectuar la planeación del proceso de la planeación e+presada en una planificación espec8fica % un pro*rama de procedimientos acordes a cada caso % tipo de labor. (a planeación del peritaje contable judicial debe tener un sentido estraté*ico % con dirección al objeti$o de las pericias. •

Estudio % comprensión intensi$os de los e+pedientes judiciales información % documentación in4erente

•

Estudio % comprensión intensi$os de las contro$ersias % asuntos $inculados en relación con la contabilidad la documentación de prueba e informes del mismo ran*o % de todo elemento $inculado de naturalea contableLfinanciera.

EVIDENCIACIÓN Y DOCUMENTACIÓN El Perito Contable debe ad&uirir e$idencia suficiente % adecuada acerca de los 4ec4os % objeto de contro$ersia. (a e$idencia relati$a a los peritajes contables ser suficiente cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten ad&uirir certea % opinión raonables a los asuntos $erificados. (a e$idencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad inte*ridad etc. respecto al asunto en contro$ersia.

PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL (os Peritos Contables en concordancia con la naturalea de los procesos judiciales % las prescripciones le*ales al respecto debe preparar emitir % presentar informes escritos. Para &ue los informes periciales lo*ren sus objeti$os deben redactarse con la necesaria % e+plicati$a claridad


5!


PERITAJE CONTABLE

e+actitud concisión % optar por un tono ilustrati$o en su redacción. (a e+actitud en el informe pro$iene de la objeti$idad en la ejecución del peritaje. (a e+actitud e+i*e objeti$idad. El informe en su parte de anlisis % e+plicación pericial debe incluir el enfo&ue caracter8stico de la situación peritable lo &ue en el campo de la auditor8a e&ui$ale a las obser$aciones.

CALIDAD Y CONTROL EN EL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable el Perito Contable debe ejecutar su labor pericial sustentndose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial 4acia el lo*ro de la calidad de principio a fin adems de $erificar el cumplimiento de las normas % procedimientos &ue fueron planificados % ri*en el ejercicio de cada pericia.

REVISIÓN E?AUSTIVA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y EVIDENCIAS Al final de cada labor % al término del proceso de ejecución de la pericia contable debe practicarse una re$isión % comprobación de los papeles de trabajo % e$idencias de manera e+4austi$a % completa $erificndose el contenido alcances % calidad de los re*istros se*uimiento % conclusiones su concordancia con las prescripciones normati$as % la planeación realiada adems de e$aluar los resultados de los procedimientos planificados obteniéndose las conclusiones correspondientes.

CARACTERÍSTICAS UE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.


5#


PERITAJE CONTABLE

El cole*io de contadores p:blicos de lima contempla los parmetros si*uientes en su re*lamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directi$o en sesión del -"R-R'5. S ener una e+periencia profesional no menor de cinco a7os como contador auditor interno o auditor independiente. S Concurrencia de 2 a7os como miembro inscrito en el comité de peritos judiciales con una asistencia de 25 de las reuniones efecti$as realiadas por dic4o comité. S Asistir al curso de especialiación
!.5. D(-(=*$('7 D(-(=*$('7 para el caso &ue nos referimos la pericia contable entendemos &ue es cual&uier actuación &ue realia el contador p:blico ante el poder judicial sea por iniciati$a del jue o por iniciati$a propia. )ili*encia es sinónimo de actuaciones % es en este criterio &ue podr8amos definir &ue dili*encias son las actuaciones &ue el perito contable judicial realia en el proceso judicial. Podemos referir entonces al*unas de las principales dili*encias a realiar por no decir &ue son las &ue se dan si o si en cual&uier trabajo pericial.

!.

En primer lu*ar tendr8amos una dili*encia &ue nosotros llamar8amos

JURAMENTACIÓN esta dili*encia se da en el proceso ci$il % en el proceso penal pero lo &ue las diferencia es el momento en &ue se 4ace la juramentación. En el proceso ci$il se 4ace antes del trabajo pericial % en el proceso penal se 4ace en la presentación % sustentación del informe.


53


PERITAJE CONTABLE

9in embar*o en la practica se esta dando &ue los jueces se7alen el momento del nombramiento de los peritos &ue lo peritos juramenten antes de la iniciación de su trabajo. Entendiendo &ue el jue es la m+ima autoridad se tiene &ue acatar el mandato del jue cuando este pide &ue se 4a*a la juramentación antes del nombramiento. #o podr8amos decirle al jueD el códi*o de procedimientos penales no se7ala &ue juramentemos antes de 4acer el trabajo pericial.

#.

Gtra dili*encia en la &ue tenemos &ue actuar podemos llamarla

RECEPCIÓN O ESTUDIO DEL EPEDIENTE dili*encia &ue deber8a darse en el proceso ci$il % en el proceso penal ¿por &ué decimos deber8aD En la prctica a los peritos contables judiciales a los ju*ados nos entre*an los e+pedientes pero 4a% al*unos ju*ados &ue no los entre*an no aceptan &ue se retiren de los recintos del ju*ado el e+pediente judicial o los tomos de e+pediente judicial se basan en el 4ec4o de &ue las dili*encias correspondiente al proceso penal son totalmente reser$adas % como tal deber8an 4acerse todas las dili*encias dentro del recinto del ju*ado.

3.

Gtra dili*encia es la INSPECCIÓN OCULAR &ue se puede dar en el proceso ci$il % en el proceso penal puede ocurrir sucede muc4as $eces en la dili*encia correspondiente a contrabandoF &ue la dili*encia de inspección ocular &ue ordena el jue para reconocimiento de la justicia materia de contrabando sean inspeccionadas por el jue el secretario las partes interesadas en el proceso el a*ra$iado inculpadoF % también estn presentes los peritos. En este momento el perito debe de apro$ec4ar en la dili*encia de inspección ocular para identificar lo mejor posible los bienes &ue son materia del proceso. omar todos los datos &ue sean necesarios % muc4as $eces en esta dili*encia de la inspección ocular cuando se trata de contrabando el jue solicita la presencia del perito para &ue lo asesore para &ue lo apo%e en la identificación contable en la identificación mas


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PERITAJE CONTABLE

correcta &ue se puede dar a los bienes por&ue se 4an $isto procesos en &ue por ejemplo se dice simplemente un ma&uina de escribir % no se mencionan sus caracter8sticas el numero de serie marca modelo etc.

"#or que es importante que tomemos esta in$ormaci%n& Por &ue estamos $iendo los bienes &ue son materia del proceso lue*o $amos a tener &ue cruar esta información con los libros de contabilidad con la documentación etc % si %a los 4emos $isto f8sicamente %a no tendr8amos &ue 4acer lo &ue en auditoria se conoce como prueba f8sica de los in$entarios. Esta inspección ocular consta dentro del e+amen pericial con la firma de todos los interesados.

4.

Gtra actuación de los peritos es ASESORAR AL JUE ante los testi*os es una dili*encia indirecta &ue se puede dar en el proceso ci$il % también en el proceso penal. Como asesor del jue el perito esta obli*ado a asistir o atender todas % cada de las llamadas del jue por&ue en al*unos casos no siempre el jue puede ir llamando al perito para &ue le de información de determinadas cosas o en su defecto puede ser$irle como asesor para interro*ar a los testi*os &ue son testi*os de carcter técnicoF.


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PERITAJE CONTABLE

CAPITULO II PROCESO PERICIAL CONTABLE OBJETIVO GENERAL C*$1, - 01$7 01($('- $*%'- 0'1' 1'*'1  1'-('1 - 01(%'2 $*%'- +/7%1'*+ $'0'$(+'+, *7%(+'+, 170*7'(-(+'+  61'$(+'+.

#.!.

E- 01$7 01($('- $*%'- P1$7 01($('- $*%'- El perito de parte en su primera fase del proceso pericial juramento

presta

de decir la $erdad es decir &ue a pesar de $incularse a

instancia de una de las partes del proceso debe actuar con independencia e imparcialidad ser objeti$o en sus juicios técnicos no debe mentir % si lo 4ace esta sujeto a las sanciones por falso testimonio.. En su se*unda fase Iecepción de la causa el perito $erifica el contenido de la causa % las e$idencias con &ue se cuenta para as8 encaminarse a establecer las respuestas solicitadas. En su tercera fase Conocimiento del e+pediente el perito tiene en trmite un n:mero $ariable de causas una $e &ue recibe una nue$a procede re$isarla para establecer si el e+pediente le fue correctamente asi*nado realia una primera lectura de los antecedentes con el objeto de conocer las caracter8sticas de los 4ec4os &ue se in$esti*an % lue*o realia una planificación del trabajo a realiar.


59


PERITAJE CONTABLE

En su cuarta fase E+amen del cuestionario pericial el objeti$o central del trabajo pericial es responder al cuestionario fijado % autoriado por el tribunal. El jue formular concretamente las cuestiones a elucidar. #o es posible solicitar la realiación de un amplio e+amen o pretender &ue se $erifi&uen L*enéricamenteL los 4ec4os denunciados sin precisarlos o incluir interro*antes como toda otra cuestión a juicio de los peritos )el anlisis de las pre*untas sur*en los documentos % re*istros &ue se necesitan tras lo cual el perito oficial re$isa si se encuentran en la causa o entre los elementos recibidos. En su &uinta fase Anlisis de las e$idencias  los peritos analiarn los libros % documentación e+istentes se efectuarn los cotejos % $erificaciones &ue se consideren necesarios % practicarn las operaciones tendientes

a

responder

el

cuestionario.

@ientras se realia el anlisis los peritos intercambian opiniones % realian las consideraciones reparos % todo a&uello &ue consideren conducente a la formulación de las respuestas. En su se+ta fase (ibertad del perito en las decisiones de carcter técnico cient8fico el perito contador es &uien decide las e$idencias &ue le resultan necesarias para responder el cuestionario &ue 4a fijado el jue los libros re*istros % documentación &ue re&uiere as8 como los procedimientos de trabajo % anlisis as8 como el alcance &ue estima necesario a su tarea. El perito tendr libertad para e$acuar los puntos sometidos a su e+amen mediante las operaciones &ue crea con$enientes % con los métodos &ue le parecan apropiados. Es lo &ue se denomina libertad cient8fica de la tarea pericia. En su sétima fase Estructura % contenido del informe pericial (as conclusiones del perito sern el $e48culo para la incorporación al proceso del elemento probatorio &ue se pretend8a obtener con la pericia es claro


5


PERITAJE CONTABLE

&ue las conclusiones a &ue arribe el dictamen deben ser moti$adas. Consistir en una e+plicación destinada a demostrar por &ué el perito conclu%e como lo 4ace fundada en principios ar*umentos o deducciones de carcter cient8fico o técnico. Confi*urar el elemento ló*ico de $inculación entre las operaciones &ue practicó % las conclusiones a &ue el perito arribó.

'.

F'7 I: E7%&+(7 P1-(/(*'17 

Conocimiento cabal del caso ordenado por el jue.



@edir el tama7o o en$er*adura del trabajo a realiar tiempo tama7o

del problema entre los aspectosF. 

Considerar la cuant8a del $alor monetario para la propuesta en la

aceptación de la pericia. 

;

Aceptación del car*o.

F'7 II: E2$&$()* +- P1(%'2 

(ectura % estudio del e+pediente. 9e e+tractar información del

e+pediente judicial.  

Elaboración de Papeles de rabajo. Aplicación de procedimientos. En la labor de campo o de ejecución del

peritaje labor del peritoF deber de aplicar se*:n mi propuesta considero &ue el perito debe de usar dos tipos de procedimientoD 

Ie$isión %Ro modificación de nuestros procedimientos pro*ramados

pro*rama de peritoF.

Al i*ual &ue la auditoria el perito debe de

considerar &ue no todos los procedimientos &ue se tu$o descrito al principio necesariamente los $a a desarrollar. 

Considerar las limitaciones al alcance de la pericia. Es necesario

considerar &ue en la pericia e+isten limitaciones en al*unos casos %a &ue las partes en liti*io no todas cooperan.


58


$;

PERITAJE CONTABLE

F'7 III: I*>1/ P1($(')espués de 4aber realiado los estudios preliminares % 4aber desarrollado su labor ejecución del peritajeF desarrollara la :ltima fase en la &ue deber considerar los si*uientes aspectosD 

Grdenar % resumir los contenidos en los papeles au+iliares

pericialesPAPF 

Confeccionar % redactar el informe pericial contable de acuerdo a los

lineamientos %a establecidos. 

Ie$isión del borrador del informe Control de calidadF.



ipeado del /nforme Pericial Contable.



Presentación del /nforme Pericial Contable adjuntando ane+os para

ma%or moti$ación del ma*istrado. 

Presentación por mesa de partes en un ori*inal % tres copias esta

presentación también %a est establecida en la periciaF. Arc4i$o de papeles au+iliares periciales.



Arc4i$o de una copia del informe pericial.



#.#.

ESTUDIO DEL EPEDIENTE Ambos peritos judiciales necesariamente deben participar en la lectura del e+pediente a fin &ue lue*o de obtener información de la documentación &ue en el e+isten se lo*re uniformidad de criterio en cuanto al cumplimiento del objetó de la pericia. 9i bien es cierto e+iste restricción para &ue el e+pediente sal*a del 3u*ado 4acia las oficinas del Perito por el celo % res*uardo de los recaudos el Perito Contable lue*o de re$isar % e+aminar la documentación respecti$a debe solicitar al secretario o al mismo @a*istrado le proporcione fotocopias de a&uellos documentos &ue sean importantes o &ue sea dificultosa su trascripción recurriendo a solicitarlos en casos necesarios mediante un escrito debidamente moti$ado.


5@


#.3.

PERITAJE CONTABLE

LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO El fundamento de mérito probatorio del peritaje estriba como sucede con el testimonio en una presunción concreta para el caso particular de &ue el perito es sincero $era % su dictamen con toda probabilidad acertado. 9e lo presume asimismo 4onesto capa % e+perto en la materia a la &ue pertenece el 4ec4o sobre el cual dictamina. Por :ltimo &ue 4a analiado debidamente la cuestión a él sometida efectuado sus obser$aciones de los 4ec4os o del material probatorio del proceso con eficiencia % 4a e+puesto su opinión sobre ellas % las deducciones pertinentes utiliando las re*las técnicas cient8ficas o art8sticas de la e+periencia &ue conoce % aplica para tales fines en forma e+plicada moti$ada % con$incente.

MEDIOS PROBATORIOS ES UNA PRUEBA. Ella es la denominación le*al de la $erdad de un 4ec4o % también el medio del &ue se sir$en las partes para demostrar el 4ec4o contro$ertido. )e modo &ue la condición es &ue la prueba sea le*al &ue esté dentro de los &ue se prescribe % no cual&uiera &ue se pretenda o se le ocurra al liti*ante pues si esto ocurriera de$endr8a en al*o caótico % perjudicial para descubrir justo la $erdad. (os medios probatorios tienen por finalidad acreditar los 4ec4os e+puestos por las partes producir certea en el 3ue respecto de los puntos contro$ertidos % fundamentar sus decisiones. (os medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios.


9"


PERITAJE CONTABLE

@edios probatorios t8picos.L9on los medios de prueba t8picosD L(a declaración de parte.

LA DECLARACIÓN DE TESTIGOS. L(os documentos. L(a pericia. L(a inspección judicial.

MEDIOS PROBATORIOS ATÍPICOS.L9on a&uellos no pre$istos % estn constituidos por au+ilios técnicos o cient8ficos &ue permitan lo*rar la finalidad de los medios probatorios. (os medios de prueba at8picos se actuarn % apreciarn por analo*8a con los medios t8picos % con arre*lo a lo &ue el 3ue dispon*a.

DECLARACIÓN DE PARTE: 9e refiere a los 4ec4os o información del &ue la presta de su representado. (a parte debe declarar personalmente. A e+cepción de la persona natural el 3ue admitir la declaración del apoderado si considera &ue no se pierde su finalidad.

DECLARACIÓN DE TESTIGOS: esti*o es la personas &ue con su presencia su dic4o o su firma se refiere a la realidad de un 4ec4o o de un acto. En consecuencia se puede definir como prueba testimonial la declaración de 4ec4o ocurrido emanada de persona ajena al juicio % prestada ante el 3ue.

#.4.

PROGRAMA DEL PERITAJE El perito deber dise7ar su pro*rama considerando los procedimientos a realiar considerando la importancia del 4ec4o o problema a desarrollar por ejemplo un primer procedimiento &ue es de rutina es lectura % estudio del e+pediente re&uerimiento de documentación $erificación de documentos con

libros contables

utiliación

de

procedimientos

sustanti$os determinación del 4ec4o ordenado por el jue elaboración del informe control de calidad del informe final. Cabe recalcar &ue dentro de


9!


PERITAJE CONTABLE

la pericia contable judicial se dan una serie de casos &ue tiene di$ersas problemticas un peculado no puede ser i*ual &ue el desarrollo de una rendición de cuentas o reclamación de acciones % as8 por el estilo por lo &ue el perito debe considerar el desarrollo de la precia de acuerdo al campo penal ci$il % laboral % de acuerdo a ello desarrollar su pericia considerando puntos cla$e de cada una de ellas.

#.5.

P'0-7 + %1''2 9on un conjunto de institución %Ro documento &ue re*istran las e$idencias as8 como la información obtenida en el e+amen con la finalidad de sustentar la labor pericial % permitir e+presar su opinión respecto al asunto en contro$ersia materia de liti*io al mismo tiempo permite al 3ue tener una $isión clara % precisa &ue el trabajo 4a sido débilmente enfocado % se 4a desarrollado se*:n las cuestiones &ue se precisan en el proceso judicial.

'.

R7&/* +- 0+(*% A!; •

En este documento se escribir los aspectos importantes % cla$es del caso pericial encomendado. El perito contable judicial debe ser puntual e ir a los 4ec4os materia de lo ordenado por el jue.

RESUMEN DEL EPEDIENTE A! ETPE)/E#E #N 3BU;A)G 9ECIEAI/G )E@A#)A#E G A;IAJ/A)G )E@A#)A)G G /#CB(PA)G @AEI/A >ECA


9#


NK  O

DESCRIPCIÓN

PERITAJE CONTABLE

DEL OBSERVACIONES

CASO ECG PGID IEJ/9A)G PGID >ECA )E OI@/#GD .

P1=1'

/' +- 01(% B#; El perito deber dise7ar su pro*rama considerando los procedimientos a realiar considerando la importancia del 4ec4o o problema a desarrollar por ejemplo un primer procedimiento &ue es de rutina es lectura % estudio del e+pediente re&uerimiento de documentación $erificación de documentos procedimientos

con

libros

sustanti$os

contables

utiliación

determinación

del

de 4ec4o

ordenado por el jue elaboración del informe control de calidad del informe final. Cabe recalcar &ue dentro de la pericia contable judicial se dan una serie de casos &ue tiene di$ersas problemticas un peculado no puede ser i*ual &ue el desarrollo de una rendición de cuentas o reclamación de acciones % as8 por el estilo por lo &ue el perito debe considerar el desarrollo de la precia de acuerdo al campo penal ci$il % laboral % de acuerdo a ello desarrollar su pericia considerando puntos cla$e de cada una de ellas.

PROGRAMA DEL PERITO B! ETPE)/E#E #N 3BU;A)G 9ECIEAI/G DESARROLLO DESARROLLO DEL DEL SILABOS SILABOS

93


PERITAJE CONTABLE

)E@A#)A#E G A;IAJ/A)G )E@A#)A)G G /#CB(PA)G @AEI/A >ECA

N

DESCRIPCIÓN

P

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DE TAREAS

T

POR

DE T.

ECG PGID IEJ/9A)G PGID >ECA )E OI@/#GD

$.

C&7%(*'1( +- P1(% C3;

CUESTIONARIO DEL PERITO C3 ETPE)/E#E #N 3BU;A)G 9ECIEAI/G )E@A#)A#E G A;IAJ/A)G )E@A#)A)G G /#CB(PA)G @AEI/A >ECA NK O

PREGUNTAS

SI

N

N

O

A

COMENTARIOS

ECG PGID IEJ/9A)G PGID >ECA )E OI@/#GD


94


+.

PERITAJE CONTABLE

P1$+(/(*%7 E/0-'+7 D4;

PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS D4 ETPE)/E#E #N 3BU;A)G 9ECIEAI/G )E@A#)A#E G A;IAJ/A)G )E@A#)A)G G /#CB(PA)G @AEI/A >ECA

NK O

PROCEDIMIENTO Y SU DESCRIPCIÓN

#.9.

ECG PGID IEJ/9A)G PGID >ECA )E OI@/#GD E-/*%7 (*($('-7  %$*($7

#..

T$*($'7  01$+(/(*%7 TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL (as técnicas son métodos &ue el Perito aplica para obtener % e$aluar las pruebas necesarias para fundamentar su )ictamen. El Peritaje Contable 3udicial no tiene técnicas propias para la obtención % e$aluación de pruebas se utilian las técnicas de Auditor8a. (a diferencia entre Peritaje Contable 3udicial % Auditor8a la encontramos no en las técnicas &ue son las mismas sino en la metodolo*8a a desarrollar % en las


95


PERITAJE CONTABLE

prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de Auditor8a o Pericial. Es por esta raón &ue al Peritaje Contable 3udicial se le reconoce como E'/* E70$('- + A&+(%1<'.

TCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL V C/01'$()*. écnica &ue se aplica en el curso de un e+amen con el objeto de $erificar la e+istencia le*alidad autenticidad % le*itimidad de las operaciones efectuadas por una entidad mediante la $erificación de los documentos &ue las justifican. V C/0&%'$()*. Es la técnica &ue se utilia para $erificar la e+actitud % corrección aritmética de una operación o resultado. 9e prueba solamente la e+actitud de un clculo por lo tanto se re&uiere de otras pruebas adicionales para establecer la $alide de las cifras incluidas en esta operación.

V R'7%1. Es utiliada para dar se*uimiento % controlar una operación de manera pro*resi$a de un punto a otro de un proceso interno determinado o de un proceso a otro realiado por la unidad operati$a dada. Al efectuar la comprensión de la estructura de control interno se seleccionan determinadas operaciones relati$as a cada partida o *rupo para darles se*uimiento desde el inicio 4asta el final dentro de sus procesos normales de ejecución para con esto ase*urarse de su re*ularidad % corrección. Esta técnica puede clasificarse en dos *ruposD

'; R'7%1 P1=17(6, &ue parte de la autoriación para efectuar una operación 4asta la culminación total o parcial de ésta %


99


PERITAJE CONTABLE

; R'7%1 R=17(6, &ue es in$erso al anterior es decir se parte de los resultados de las operaciones para lle*ar a la autoriación inicial.

 R6(7()* 7-$%(6'. Consiste en el e+amen ocular rpido de una parte de los datos o partidas &ue conforman un uni$erso 4omo*éneo en ciertas reas acti$idades o documentos elaborados con fines de separar mentalmente asuntos &ue no son normales dado el alto costo &ue representar8a lle$ar a cabo una re$isión amplia o &ue por otras circunstancias no es posible efectuar un anlisis profundo.

TCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA  A*'-('1. Consiste en la separación % e$aluación cr8tica objeti$a % minuciosa de los elementos o partes &ue conforman una operación acti$idad transacción o proceso con el fin de establecer su naturalea su relación % conformidad con los criterios normati$os % técnicos e+istentes. (os procedimientos de anlisis estn referidos a la comparación de cantidades porcentajes % otros. )e acuerdo a las circunstancias se obtienen mejores resultados si son obtenidos por e+pertos &ue ten*an 4abilidad para 4acer inferencias ló*icas % juicios de $alor al e$aluar la información recolectada. (as técnicas de anlisis son especialmente :tiles para determinar las causas % efectos de los 4alla*os de auditor8a.

 C*>(1/'$()*. Es la técnica &ue permite comprobar la autenticidad de los re*istros % documentos analiados a tra$és de información directa % por escrito otor*ada por funcionarios &ue participan o realian las operaciones sujetas a e+amen confirmación internaF por lo &ue estn en disposición de opinar en forma $lida % $era sobre ellas. Gtra forma de confirmación es la denominada confirmación e+terna la cual se presenta


9


PERITAJE CONTABLE

cuando se solicita a una persona independiente de la or*aniación auditada terceroF información de interés &ue sólo ella puede suministrar.

 T'&-'$()*. Es la técnica de auditor8a &ue consiste en a*rupar los resultados obtenidos en reas se*mentos o elementos e+aminados de manera &ue se facilite la elaboración de conclusiones. Bn ejemplo de aplicación de esta técnica lo constitu%e la tabulación de los resultados obtenidos en el in$entario f8sico de bienes practicado en el almacén de la entidad en una fec4a determinada.

 C*$(-('$()*. /mplica 4acer &ue concuerden dos conjuntos de datos relacionados separados e independientes. Esta técnica consiste en analiar la información producida por diferentes unidades operati$as o entidades respecto de una misma operación o acti$idad con el objeto de establecer su concordancia entre s8 % a la $e determinar la $alide % $eracidad de los informes re*istros % resultados &ue estn siendo e+aminados.

TCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA  I*70$$()*. Es el e+amen f8sico ocular de acti$os obras documentos % $alores con el objeto de establecer su e+istencia % autenticidad. (a aplicación de esta técnica es de muc4a utilidad especialmente en cuanto a la constatación de efecti$o $alores acti$o fijo % otros e&ui$alentes. ;eneralmente se acostumbra a calificarla como una técnica combinada dado &ue en su aplicación utilia la inda*ación obser$ación comparación rastreo tabulación % comprobación.

TCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR


98


PERITAJE CONTABLE

 C/0'1'$()*. Es el acto de obser$ar la similitud o diferencia e+istente entre dos o ms elementos. )entro de la fase de ejecución de la auditor8a se efect:a la comparación de resultados contra criterios aceptables facilitando de esa forma la e$aluación por el auditor % la elaboración de obser$aciones conclusiones % recomendaciones.

 O716'$()*. Es el e+amen ocular realiado para cerciorarse cómo se ejecutan las operaciones. Esta técnica es de utilidad en todas las fases de la auditor8a por cu%o intermedio el auditor se cerciora de ciertos 4ec4os % circunstancias en especial las relacionadas con la forma de ejecución de las operaciones apreciando personalmente de manera abierta o discreta cómo el personal de la entidad ejecuta las operaciones.

 I*+'='$()*. Es el acto de obtener información $erbal sobre un asunto mediante a$eri*uaciones directas o con$ersaciones con los funcionarios responsables de la entidad. (a respuesta a una pre*unta formulada por el auditor comprende una porción insi*nificante de elementos de juicio en los &ue puede confiarse pero las respuestas a muc4as pre*untas &ue se relacionan entre s8 pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio si todas son raonables % consistentes. Es de especial utilidad la inda*ación en la auditor8a de *estión cuando se e+aminan reas espec8ficas no documentadas sin embar*o sus resultados por s8 solos no constitu%en e$idencia suficiente % competente.

 E*%16(7%'7. Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias de los pro*ramas o acti$idades a su car*o. Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente especificar &uiénes sern entre$istados definir las pre*untas a formular alertar al entre$istado acerca del propósito % puntos a ser abordados. Asimismo los aspectos considerados rele$antes


deben ser

documentados %Ro

9@


PERITAJE CONTABLE

confirmados por otras fuentes % su utiliación aceptada por la persona entre$istada.

 L'7 E*$&7%'7. Pueden ser :tiles para recopilar información de un *ran uni$erso de datos o *rupos de personas. Pueden ser en$iadas por correo u otro método a las personas firmas pri$adas % otros &ue conocen del pro*rama o el rea a e+aminar. 9u $entaja principal radica en la econom8a en términos de costo % tiempo sin embar*o su des$entaja se manifiesta en su infle+ibilidad al no obtenerse ms de lo &ue se pide lo cual en ciertos casos puede ser mu% costoso. (a información obtenida por medio de encuestas es poco confiable bastante menos &ue la información $erbal recolectada en base a entre$istas efectuadas por los auditores. Por lo tanto debe ser utiliada con muc4o cuidado a no ser &ue se cuente con e$idencia &ue la corrobore.

CONCEPTO DE CADA UNA DE LAS TCNICAS Comparaci%n compulsi'a.- Gbser$ar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes % la ética entre los re*istros % documentos % $ice$ersa % entre $arios re*istros o entre $arios documentos.

(bser'aci%n.- E +amen $isual para cerciorarse de ciertos 4ec4os % circunstancias.

)nspecci%n.- E+amen f8sico de bienes o documentos con el objeto de demostrar la e+istencia o su autenticidad.

Rastreo.- 9e*uimiento de una transacción o de un 4ec4o de un punto a otro o desde el inicio 4asta &ue termine.

)ndagaci%n.- Gbtención de información mediante pre*untas o a tra$és de a$eri*uaciones % con$ersaciones.

*n+lisis o estudio.- 9eparación en partes o elementos lo &ue realmente interesa.


"


Conciliaci%n.- acer

&ue

concuerden

PERITAJE CONTABLE

dos

conjuntos

de

cifras

relacionadas separadas e independientes.

Con$irmaci%n.- Gbtención de comprobación de saldos % otros datos con documentación e+terna.

Comprobaci%n.- E+amen de las pruebas o e$idencias &ue apo%an una transacción o constatan un documento demostrando autoriación % le*alidad.

Computaci%n.- Jerificar la e+actitud o clculo matemtico de las operaciones efectuar clculos.

Totaliaci%n.- Jerificar la e+actitud de subLtotales % totales $erticales % 4oriontales.

eri$icaci%n.- Probar la e+actitud o $eracidad de un 4ec4o. Ie$isión selecti$a.LIe$isar el uni$erso de saldos o transacciones a base de muestras representati$as.

xamen.- Ie$isar in$esti*ar inspeccionar comprobar la $eracidad de los 4ec4os saldos o transacciones o la e+actitud de los mismos.

EVALUACIONES DEL PERITAJE W R6(7()* +- 0+(*% L/nmediatamente después del juramento el Perito proceder a e+aminar el e+pediente en el ju*ado o en su oficina. )eber solicitarlo al secretario &uien se la entre*ar pre$ia forma de pa*o. •

Es necesario &ue en el car*o conste la dirección % el teléfono del Perito para si es necesario &ue le soliciten &ue lo de$uel$a. Es con$eniente &ue el Perito $erifi&ue si el e+pediente contiene el n:mero de fojas &ue dice el car*o. 9i nota &ue faltan fojas o


!


PERITAJE CONTABLE

documentos es mejor &ue no lo retire tal situación le 4ar conocer al 9ecretario. El Perito debe conocer &ue el e+pediente puede constar de uno o ms files en el len*uaje forense se denomina cuadernos. •

)ebe &uedar claro &ue el e+pediente se presta para consulta o para fotocopiar las pieas &ue el Perito considera necesarias. 3ams deber subra%ar escribir o alterar escrito al*uno por&ue podr dar lu*ar a acusación penal.

•

En el fuero ci$il el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliación si la 4ubiere a efectos de conocer el moti$o del juicio sus pretensiones. Con i*ual propósito deber informarse de la contestación de la demanda % de lo &ue afirma o nie*a la parte demandada.

•

(ue*o deber e+aminar con muc4o cuidado el criterio con el &ue se ofrece la prueba de peritos % el propósito por el cual se solicita. A&u8 radica lo fundamental el centro de lo &ue se $a a peritar. Es el objeto del peritaje % &ue el 3ue de acuerdo al Art. "! C de la P.C. deber repetir en su resolución.

•

En el fuero penal sucede al*o parecido por lo &ue el Perito 4abr de estudiar % &uedarse con copia de la denuncia % dictamen fiscal de la instructi$a de la pre$enti$a % de cual&uier otro documento &ue lo ilustre sobre el objeto del peritaje % los alcances para su trabajo.

•

Es aconsejable i*ualmente leer las actas donde se 4an actuado las otras pruebas con el propósito de e+traer al*:n dato &ue sea de interés al peritaje.


#


•

PERITAJE CONTABLE

El Art. 162 del Códi*o de Procedimientos penales dispone &ue en el mismo decreto &ue se nombra peritos deber determinar el plao en &ue 4an de presentar su dictamen cuidndose de &ue este plao sea suficiente.

•

En el fuero ci$il el Art. "! del C. de P.C. dispone &ue el 3ue fijar con precisión el objeto del peritaje % el término para &ue los Peritos presenten su dictamen.

•

erminado el peritaje se de$ol$er el e+pediente al mismo secretario % se cuidar de anular el car*o. )e no encontrarse el car*o el Perito deber solicitar al secretario un recibo de estar de$ol$iendo el e+pediente con i*ual n:mero de fojas % en perfectas condiciones.

•

Bna $e estudiado el e+pediente el Perito deber preparar un resumen de la litis al &ue denominar antecedentes.

/ 0eterminaci%n de las cuestiones a peritar Lan lue*o se 4a terminado de estudiar el e+pediente en su aspecto *eneral % en particular del recurso de ofrecimiento de la prueba de Peritos el Contador P:blico deber determinar las cuestiones &ue sern el moti$o principal de su trabajo. •

El cuestionario debe ser pues producto de un conocimiento cabal de las pretensiones de las partes in$olucradas en el proceso adems de lo &ue puedan solicitar el jue % el fiscal de ser el caso.

•

En base a dic4os antecedentes el Contador se formular las cuestiones a peritar justas % necesarias cu%o desarrollo % posterior correlación a%udar al jue a emitir sentencia.


3


•

PERITAJE CONTABLE

3ams se deber comenar a ejecutar un peritaje si pre$iamente no se 4a determinado el cuestionario a desarrollar &ue conduca pre$ia elaboración de un pro*rama de trabajo al objeto del peritaje. Es al*o as8 como el pro*rama en la auditor8a &ue lle$a a sus objeti$os.

•

(a ejecución de un cuestionario pericial re&uiere de la elaboración de un pro*rama para alcanar sus objeti$os.

•

(a etapa del e+amen del e+pediente es la columna $ertebral de todo peritaje por&ue solamente con dic4o e+amen en &ue se ad&uiere el conocimiento cabal del objeti$o central de la prueba pericial.

/!ecuci%n del cuestionario )eterminado el cuestionario a peritar el perito puede de dos maneras ejecutar su trabajoD •

•

9ólo con la documentación &ue obra en el e+pediente. Adems con los libros % documentos contables de la o las partes in$olucradas.

#.8.

I*>1/  E7%1&$%&1' Es necesario e+presar &ue se utilia con muc4a frecuencia los términos de /#>GI@E %Ro )/CA@E# &ue est normado por el Códi*o Procesal Ci$il. Pues bien el Art8culo #N 26" del Códi*o Procesal Ci$il e+presa &ue las partes pueden en el mismo plao &ue los Peritos nombrados por el 3ue presentar E( /#>GI@E PEI/C/A( sobre los mismos puntos &ue trata el


4


PERITAJE CONTABLE

Art8culo #N 26! se refiere a &ue se indicar con precisión los puntos sobre los cuales $ersar el )/CA@E# la profesión u oficio de &uien deba practicarlo % el ECG CG#IGJEI/)G &ue se pretende esclarecer con el resultado de la pericia es decir se refiere al GK3EG )E (A PEI/C/A G CBE9/G#AI/G PEI/C/A( sin embar*o el Art8culo 265 establece &ue si los peritos estn de acuerdo emiten un solo )/CA@E# si 4a% desacuerdo emiten )/CX@E#E9 separados. (G9 )/CX@E#E9 sern moti$ados % acompa7ados de los A#ETG9 &ue sean pertinentes. (G9 )/CX@E#E9 son presentados cuando menos oc4o d8as antes de la audiencia de pruebas. E( )/CA@E# PEI/C/A( ser e+plicado en la audiencia de prueba. El /nforme de los peritos oficiales contendrD

'. #ombres % Apellidos domicilio libreta electoral de cada uno de los Peritos as8 como el n:mero de su re*istro profesional en caso de cole*iación obli*atoria...

. (a )escripción de la situación o estado de 4ec4o sea persona o cosa sobre lo &ue se 4io el peritaje.

$. (a e+posición detallada de lo &ue se 4a comprobado en relación al encar*o.

+. (a moti$ación o fundamentos deY e+amen técnico. . (a indicación de los criterios cient8ficos o técnicos métodos % re*las de los &ue se sir$ieron para 4acer el e+amen.

>. (as conclusiones =. (a fec4a sello % firma. '.

I*%1+&$$()* Es la parte inicial del /nforme Contable Pericial en el cual se describe la parte introductoria de este escrito % contiene. El #N de E+pediente el nombre del Especialista o 9ecretario de la causa % la 9umilla de aceptación % juramentación del Car*o de Perito de


5


PERITAJE CONTABLE

acuerdo a lo dispuesto por el Art8culo #N 26 del C.P.C. Asimismo contiene el #ombre del 3u*ado no el nombre del jueF de la causa as8 como el losF nombre sF de los peritos su domicilio el documento de /dentidad #acional L)#/ el #:mero de @atr8cula o Ie*istro de Cole*iación del Cole*io Profesional % el #o de Códi*o asi*nado por el Ie*istro de Peritos 3udiciales IEPE3 de la respecti$a Corte 9uperior de 3usticia aY &ue pertenece el Perito. ambién contiene el losF nombresF deY )emandante % )emandado el moti$o de la )emanda % la petición &ue efect:a el Perito sustentando la 9umilla.

.

A*%$+*%7 Es la 9e*unda parte del cuerpo o de la estructura del /nforme Pericial &ue contiene una s8ntesis o resumen del contenido de las principales pieas procesales entre las importantes % cu%a copia debe solicitarse al 9r. 3ue de la causa % &ue nunca debemos de ob$iar se encuentran las si*uientesD i. Copia de la )emanda los medios probatorios presentados por el )emandante % Iesolución de Admisión. ii. Copia de la Contradicción de la )emanda % los medios probatorios &ue también presenta la parte demandada as8 como la Iesolución de apersonamiento % admisión de su contradicción. iii. Copia del Acta de la Audiencia nica sobre 9aneamiento deY proceso % la fijación de los puntos contro$ertidos es decir constitu%e el Gbjeto de la Pericia sobre los cuales el Perito 3udicial debe inda*ar aclarar e Zlustrar  para lue*o someterlo a un e+amen ri*uroso aplicando las #ormas écnicas % Procedimientos Periciales para resol$er el problema planteado.


9


PERITAJE CONTABLE

i$. Copia de la Iesolución del 3ue de la causa nombrando al Perito % fijando los puntos contro$ertidos objeto de la Pericia.

$.

O2% + -' P1($(' El Perito Contable debe tener la con$icción sobre el objeto de la Pericia ci7éndose al re&uerimiento solicitado por el @a*istrado el cual debe constar en la respecti$a Iesolución 3udicial. 9i es &ue el @a*istrado omite en consi*nar el objeto de la Pericia el Perito debe solicitarlo por escrito al @a*istrado &ue le se7ale cual $a a ser su labor a desarrollar GbjetoF con la finalidad &ue el /nforme Pericial cumpla el re&uerimiento % a%ude al 3u*ador a resol$er la causa procesal.

+.

E'/* P1($('El E+amen Pericial es la parte centraY o la ms importante de la Pericia 3udicialR constitu%e el desarrollo desa*re*ado del problema planteado es decir de la )emanda. Constitu%e también la e+posición detallada del encar*o encomendado % &ue est dado por el desarrollo de cada uno de los puntos contro$ertidos detallados en Gbjeto del Peritaje. El e+amen también consiste en ilustración o e+plicación de ciertos conocimientos especiales de orden técnico % profesionalR &ue nos lle$en al descubrimiento in$esti*aciónF de la $erdad.

.

C*$-&7(*7 (as Conclusiones constitu%en el resultado del desarrollo del E+amen. 9on la demostración precisa % concisa de lo planteado en la )emanda % lo planteado en la Audiencia nica de la fijación de los puntos contro$ertidos.





PERITAJE CONTABLE

(as conclusiones deben reflejar de manera concreta la solución al problema planteado utiliando las Ie*las procedimientos % écnicas empleados para obtener un resultado final es decir si*uiendo el caso de Gbli*ación de dar suma de dinero se establecer el monto del Capital el @onto de los /ntereses lo &ue 4ace un total del @onto Adeudado o Capital actualiado. (as Conclusiones no deben ser numerosas dado &ue la e+plicación % el desarrollo se encuentran en la parte central o E+amen Pericial. >inalmente debemos decir &ue las Conclusiones son la 98ntesis del resultado del rabajo es decir la opinión del perito se usa ma%ormente los términos est fe4acientemente demostrado o no demostrado est probado o no probado las Conclusiones deben ser cate*óricas precisas concisas % contundentes no cabe ambi*[edades la conclusión probar si es $erdad o no lo &ue se solicita.

#.@. C*%1- + C'-(+'+ (a implementación de un sistema de control de calidad para el peritaje contable judicial permite el dise7o de pol8ticas normas % procedimientos de control de calidad ase*urando un ser$icio profesional al @inisterio P:blico % Poder 3udicial no solo en calidad  sino en eficiencia % eficacia.

P1 & 7 (/01%'*% -' $'-(+'+ * &* %1''2 01($('- •

El control de calidad o sistema de control de calidad ase*ura conocer de cerca la seriedad del ejercicio profesional mejorando su ima*en % credibilidad ante los @a*istrados liti*antes % la comunidad.

•

Constitu%e una ad$ertencia anticipada a problemas potenciales. El sistema de control de calidad establece re$isiones internas % e+ternas con determinada periodicidad cu%os resultados permiten adoptar medidas correcti$as e$itando &ue los problemas puedan afectar la


8


PERITAJE CONTABLE

practica pericial % e$itar incluso demandas &ue puedan realiarse afectando su presti*io profesional ante la comunidad •

Constitu%e una 4erramienta efecti$a de entrenamiento. El uso de manuales % *u8as de control de calidad le dar a los peritos entrenamiento $alioso de *ran utilidad para el desarrollo de su trabajo profesional. (os miembros de las comisiones desi*nadas para la re$isión semestral de /nformes Periciales encontrarn una $aliosa e+periencia para plantear las mejoras del ser$icio pericial &ue se brinda &ue ser utiliada con *ran e+periencia. Este material también es mu% :til para los peritos &ue se incorporan al Comité por&ue ase*ura entrenamiento apropiado % uniformidad de criterio en el desarrollo de las acti$idades.

•

@oti$ación a los miembros del Comité. (os peritos se siente moti$ado cuando desarrolla sus acti$idades dentro de un ambiente apropiado de calidad.

P1, ' & --'/'/7 $*%1- + $'-(+'+ * &* %1''2 01($('- El control de calidad es definido como el conjunto de normas pol8ticas % procedimientos establecidos para los Peritos 3udiciales &ue ase*uran &ue sus trabajos se ejecutan conforme a las normas internacionales % locales normas re*lamentarias de la pericia judicial % %($' pertinente enmarcadas en el ejercicio profesional de la pericia. El sistema de control de calidad debe ase*urar &ue todas las etapas o fases del trabajo profesional es decir planificación ejecución e informe se desarrollan en forma cuidadosa % aplicando los estndares *eneralmente aceptados para el ejercicio pericial &ue le sea aplicable. )e lo anterior &ueda demostrado &ue la calidad como en todo producto a ofrecer es de $ital importancia no solo por &ue de ella depende la $aloración e+terna sino también por &ue ella conlle$a a la continua mejora


@


PERITAJE CONTABLE

de los informes periciales % al desarrollo profesional es as8 &ue el perito contable debe ejecutar su labor pericial basndose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial las cuales estn enfocadas 4acia el lo*ro de la calidad de principio a fin adems de $erificar el cumplimiento de las normas técnicas % procedimientos &ue fueron planificados % ri*en el ejercicio de cada pericia. Podemos por ejemplo adelantar cuando un informe pericial se considera de mala calidadD •

Que el informe pericial no este debidamente sustentado.

•

Que las operaciones re*istradas en los libros oficiales de las partes liti*antes no se confronten con la documentación sustentatoria &ue ampare las operaciones del caso.

•

Que el 4ec4o contro$ertido no se pruebe con los documentos fuentes.

•

Que se perciba la posibilidad de &ue los peritos se 4an parcialiado con al*una de las partes.

•

Que el informe pericial no sea suficientemente claro en su redacción % &ue adoleca de faltas orto*rficas.

N1/'7 '0-($'-7 * -' 010'1'$()* (*>1/ 01($('N1/'7 +- I*>1/. En la preparación % presentación del informe pericial el Contador P:blico debe cumplir con los si*uientes re&uisitos bsicos de calidadD •

El informe pericial debe presentar en resumen las ase$eraciones o aspiraciones objeti$as de las partes en liti*io demandante % demandado en el fuero ci$il.


8"


•

PERITAJE CONTABLE

El informe pericial debe presentar en forma concisa % objeti$a el ori*en % las causas de los 4ec4os en liti*io o presuntos delitos debidamente acreditados.

•

El

informe

pericial

debe

presentar

las

apreciaciones

o

consideraciones técnicas del Perito sobre los 4ec4os en liti*io o presuntos delitos debidamente e$idenciados. •

En el informe pericial el Perito debe e$aluar sus conclusiones e+clusi$amente sobre los 4ec4os en liti*io o presuntos delitos debidamente comprobados consi*nando las participaciones de las personas in$olucradas en los 4ec4os.

•

(as conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser cate*óricas terminantes o conclu%entes no ofreciendo nin*una clase de duda a los lectores de su informe e$itando consi*nar obser$aciones o sal$edades.

EL CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME PERICIAL (a e$olución del termino calidad en las empresas % otras instituciones publicas % pri$adas 4a sido rpido % si*nificati$o. A partir de los a7os 6las funciones de calidad 4an pasado del Control e /nspección aplicado :nicamente al producto como en ser$icios desarrollados en todas de la calidad tanto en productos como en ser$icios desarrollados en todas las reas de la Empresa o /nstitución. (a definición de calidad es m:ltiple pero es coincidente con la idea bsica de &ue la calidad es siempre lo &ue &uiere el cliente o usuario es decir la calidad de un producto o ser$icios ser lo &ue el cliente o usuario cree &ue es. El cliente en estos conceptos es tanto el interno departamento o rea dentro de la instituciónF como el e+terno usuario finalF. Partiendo del criterio de &ue el informe pericial es le producto &ue el perito formula a base de en normas técnicas % procedimientos aplicando métodos racionales de in$esti*ación &ue permitan al perito emitir un


8!


PERITAJE CONTABLE

informe &ue sea reflejo d la $erdad % solo la $erdad % &ue de esta manera sir$a de ilustración al &ue administra justicia a fin de &ue el ju*ador emita resoluciones en relación a los 4ec4os contro$ertidos cuantitati$os % contables de modo &ue los encausados no sufran indebidamente penas o da7os económicos con consecuencia muc4as $eces injustas e irreparables podemos deducir &ue el informe contable pericial debe reunir caracter8sticas de calidad indubitable. (a

internacional

9tandard

or*aniación

/9GF

también

llamada

or*aniación internacional de normaliación &ue se ocupa de medir la calidad de los productos. Actualmente la medida m+ima de la calidad corresponde al /9G 1"--1 pasando por el /9G ---D2--- &ue es la #orma écnica Peruana &ue se puede relacionar con un producto de in$esti*ación cient8fica % por lo tanto de raonamiento ló*ico en este caso el producto del e+amen pericial se puede adecuar a esta calificación. 

D>(*($()* + $'-(+'+ 9e*:n /9G ---D2--- es el *rado en el &ue un conjunto de caracter8sticas in4erentes cumplen con los re&uisitos prefijados. ambién podemos decir &ue la calidad es el conjunto de propiedades % caracter8sticas &ue distin*uen % 4acen :til un producto o ser$icio es decir todo a&uello &ue no tiene defectos lo &ue es 1--cierto de modo &ue le producto o ser$icio ofrece confiabilidad % credibilidad.

& 7 $*%1- + $'-(+'+ Es una metodolo*8a &ue ase*ura los resultados para ello el perito debe utiliar técnicas % procedimientos &ue *aranticen &ue le informe pericial no adoleca de fallas %Ro defectos. Podemos decir &ue el ni$el de calidad del informe pericial depende de la aplicación correcta por parte de los peritos


8#


PERITAJE CONTABLE

de las normas técnicas % procedimientos &ue permitan identificar % calificar al informe pericial dentro del concepto de CALIDAD TOTAL. Entre otras normas de la pericia podemos se7alar las si*uientesD

N1/'7 '0-($'-7 * -' 010'1'$()* +- (*>1/ 01($('aF

El informe pericial debe ser

elaborado de modo &ue sea claro % comprensible. bF

El informe pericial debe

contener en forma ordenada % definida lo si*uienteD

cF

•

(os 4ec4os contro$ersiales

•

El operado de realiación de los 4ec4os

•

(os principales procedimientos empleados

•

(as conclusiones &ue flu%en del trabajo ejecutado.

(as conclusiones del informe pericial deben ser concretas % precisas.

dF

El estudio de la situación le*al % técnicas de los libros % re*istros contables del caso contro$ersial.

eF

E+aminar los asientos %Ro re*istros contables % su documentación para una posterior compulsa pericial.

T$*($'7 1-'%(6'7 ' -' 010'1'$()* +- (*>1/ 01($('aF

(ectura % estudio del e+pediente in situ.

bF

)eterminar el objeto de la pericia.

cF

Planificación el trabajo a desarrollar.

dF

Preparación de los papeles de trabajo como a%uda memoria.

eF

Grdenar % arc4i$ar los papeles de trabajo.

fF

Emitir las conclusiones sobre los 4ec4os comprobados % certificados.


83


PERITAJE CONTABLE

C&*+ &* (*>1/ 01($('- 7 + /'-' $'-(+'+ Contrarius sensus podemos decir &ue un informe pericial es de mala calidad cuando se produce lo si*uienteD 1F Que no este debidamente moti$ado o sustentado es decir &ue el 4ec4a contro$ersial no este e+plicado en base a los aspectos técnicos le*ales. 2F Que las operaciones re*istradas en los libros oficiales de las partes liti*antes no se compulsen con la documentación sustentatoria fe4aciente &ue ampare las operaciones del caso. !F Que los 4ec4os contro$ersiales no se prueben con los elementos de juicio documento fuenteF. "F Que se $islumbre la posibilidad de &ue los peritos se 4an parcialiado con al*una de las partes. 5F Que el informe pericial no sea suficientemente claro en su redacción % &ue adoleca de faltas orto*rficaspresentación de formaF 6F Que no permita al jue comprende con claridad el 4ec4o contro$ersial. Es necesario recalcar &ue el informe pericial por estar diri*ido a ma*istrados abo*ados % liti*antes el len*uaje usado por el perito debe estar e+ento de tecnicismos contables % $ocabulario rebuscado.

E*>& S(7%/%($ + -' P1($(' C*%'- Partiendo del concepto de sistema &ue si*nifica conjunto de elementos en interacción dinmica % or*aniado en función a una meta o producto podemos afirmar &ue el sistema pericial se encuentra incurso dentro de este concepto puesto &ue para


84


PERITAJE CONTABLE

alcanar la e+celencia en la calidad del informe pericial se deben considerar &ue componentes o ELEMENTOS DE ENTRADA son necesarios para el trabajo pericial % como procesarlos. En base a este concepto las partes de un sistema pericial sonD

ELEMENTOS DE ENTRADA. 9on los componentes o elementos indispensables para iniciar el trabajo pericial tales comoD •

Iecurso 4umano representado por el perito &uien debe ser un profesional capacitado actualiado % acreditado con e+periencia en la especialidad % de conducta intac4able.

•

#ombramiento &ue lo 4ace el ma*istrado competente a propuesta del IEPE3 % ratificado por el 3ue.

•

Gbjeto de la pericia &ue $ar8a se*:n el fuero al &ue corresponde el caso contro$ersial.

•

El e+pediente &ue es proporcionado por la secretaria del ju*ado para la lectura % toma de apuntes de in situ.

•

>uentes de información &ue son los libros contables % documentos pertinentes % ori*inales.

•

#ormas técnicas % procedimientos &ue son las &ue aplica el perito durante su e+amen pericial.

•

Plan de trabajo &ue se refiere a la necesaria planificación &ue debe 4acer el perito al inicio del e+amen.

•

/nfraestructura &ue son los elementos necesarios para desarrollar eficientemente el e+amen pericial en el tiempo se7alado por el ju*ado.

PROCESO. Iepresenta en el sistema como se aplican los ELEMENTOS DE ENTRADA


% &ue debe ser a tra$és de una

85


PERITAJE CONTABLE

metodolo*8a cient8fica % racional asimismo desarrollar una moti$ación &ue fundamente el trabajo pericial. En esta etapa del sistema el desempe7o del perito en su trabajo es fundamenta pues debe demostrar acuciosidad % profundidad en el e+amen pericial para &ue sus conclusiones sean claras objeti$as % co4erentes con el desarrollo del trabajo pericial.

SALIDA. Es lo &ue constitu%e n el sistema el producto o informe pericial cu%a meta es &ue ten*a calidad
Gbjeti$o e imparcial.



(en*uaje accesible % comprensible.



Preciso % co4erente.



Que se ajuste a lo &ue ordena el jue es decir al objeto.



Gportunidad en su presentación al ju*ado.

AMBIENTE. Es el entorno dentro del cual se desen$uel$e el sistema pericial. Este ambiente es suprasistema de donde pro$ienen los elementos de entrada % a donde $an a ir las salidas es decir a la comunidad. Como consecuencia de este entorno el perito en al*:n momento encontrara limitaciones en su desempe7o como consecuencia de fallas administrati$as encontrara también obser$aciones por parte del jue o por los liti*antes % en *eneral el trabajo pericial &ue realia el perito de cual&uier especialidad estar siempre influenciado por un sistema social cultural pol8tico % económico &ue los profesionales debern superar.

FEED BAC. Es la etapa del sistema en la cual el producto o informe pericial puede estar sujeto a una ampliación o tal$e a un cambio total del informe pericial en raón de &ue se tomaron los DESARROLLO DESARROLLO DEL DEL SILABOS SILABOS

89


PERITAJE CONTABLE

elementos de juicio en forma e&ui$ocada o por &ue los elementos de entrada no 4an sido los suficientes para &ue la calidad del informe pericial sea optimo en calidad estos cambios o ampliaciones del informe pericial sern ordenados por el ma*istrado si es &ue se encuentra merito a ello mediante resolución. El cumplimiento del 1-- de estas etapas lo*rara un producti$idad e 1-- de acuerdo a las formulas de producti$idad. (a apreciación objeti$a de cada una de las partes se podr apreciar en el >lujo*rama. )e acuerdo a al teor8a de los sistemas el flujo*rama esta constituido por rectn*ulos unidos por l8neas % flec4as &ue indican una dirección o flujo 4acia delante % pro*resi$a.

CAPITULO III EJECUCIÓN PERICIAL EN LO LABORAL, EN LO CIVIL Y EN LO PENAL OBJETIVO GENERAL E>$%&'1 - 01(%'2 $*%'- * - -'1'-, $(6(-  0*'-, '0-($'*+ %$*($'7  01$+(/(*%7 * - 01$7 01($('- 0'1' 7$-'1$1 -7 $7 $*%161%(+7 +/7%1'*+, $/01%'/(*% %($ $'0'$(+'+, (*+0*+*$(' + $1(%1(, *7%(+'+, 61'$(+'+,  170*7'(-(+'+. DESARROLLO 8 DESARROLLO DEL DEL SILABOS SILABOS


3.!.

PERITAJE CONTABLE

P1(%'2 C*%'- * - C'/0 C(6(El Peritaje Contable en lo Ci$il debe tener lineamientos para su adecuada ejecución donde e+iste un demandado % demandante la demanda se interpone ante el jue especialiado en lo ci$il. E+iste un Códi*o Procesal Ci$il ).( #\ ,6' en el art8culo 2- el jue puede disponer la confrontación entre testi*os peritos para establecer la $erdad de los 4ec4os. El Perito de Gficio es nombrado por el 3ue % el Perito de Parte es a solicitud de las partes en el art8culo 2," del Códi*o Procesal Ci$il nos 4abla sobre el acta en donde el jue describir el lu*ar donde se practicar la inspección judicial los 4ec4os objeto o circunstancias &ue obser$e directamente. (os casos mas frecuentes en un peritaje ci$il es el &ue e+ista una deuda % se pide calcular los intereses. Para lo clculo de los /ntereses le*ales es fijado por el Kanco Central de Ieser$a del Per: de acuerdo a lo establecido en el art8culo 12"" del Códi*o Ci$il se aplica cuando 2 o ms personas &ue no pertenecen al sistema financiero realicen una operación de crédito sin pactar tasa de interés al*una. El /nforme Pericial tiene una estructura &ue 4a sido acordada en di$ersas con$enciones de peritos donde se acordó &ue el /nforme Pericial conten*a la si*uiente estructuraD


88


•

•

PERITAJE CONTABLE

/ntroducción. Antecedentes.

•

Gbjeto de la Pericia.

•

E+amen Pericial.

•

Conclusiones.

Para nombrar a un perito el 3ue solicita a la Administración de la Corte &ue asi*ne a los peritos % el 3ue se encar*a de nombrarlo a tra$és de una Iesolución notifican al perito a su casilla asi*nado por el Poder 3udicial el perito presenta su aceptación o rec4ao por escrito en un plao le% de ! d8as.

 EN LOS JUICIOS CIVILES PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.LConsiste en no 4acer a los 4erederos &ue aceptan responsables de las obli*aciones 4ereditarias % testamentarias sino 4asta concurrencia del $alor total de los bienes &ue 4an 4eredado se*:n le%.

PERITAJES SOBRE LIUIDACIONES DE SOCIEDADES.Es el juicio por el cual uno o ms socios o los accionistas de una empresa impu*nan los resultados de

un

proceso li&uidatorio

&ue

4a producido una

descapitaliación &ue afecta al capital de los socios % &ue con$ierte a cero el $alor de las acciones de capital.

PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS.Cuando se presenta una demanda para establecer posible irre*ularidades &ue no lle*an a considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.


8@


PERITAJE CONTABLE

PEI/A3E9 9GKIE PAI/C/G#E9 E9A@E#AI/A9.LEs materia de di$isión de 4erencia pues los 4erederos consideran &ue se 4an lesionado sus derec4os.

PERITAJES

SOBRE

FEC?A DE

RETROACCIÓN

Y

CAUSAS

DETERMINANTES DE UNA UIEBRA.L9e da cuando 4a% insol$encia económica cesación de pa*os etc. es decir el encontrarse sin li&uide para atender los compromisos contra8dos con sus acreedores % no poder firmar contratos de compraL$enta.

/ 0F)1)C)21 0 T3R4)1(5 Keneficio de /n$entarios @odalidad bajo la cual puede aceptarse una 4erencia en cu%o caso el $alor de los bienes % deudas o car*as ser el &ue apareca en el in$entario judicial sin perjuicio de las modificaciones &ue surjan como consecuencia de una posterior $erificación administrati$a (a aceptación de la 4erencia debe 4acerse por ante el jue de la sucesión dentro de los 1- d8as ante escribano % 2 testi*os citndose a los acreedores % le*atarios. El plao del in$entario es de ! meses % transcurrido estos el 4eredero tiene !- d8as ms para aceptar o renunciar la 4erencia.

!.P1$+*$(': Cuando lo prescriba la le% o se sustente su necesidad cual&uier interesado puede solicitar fracción de in$entario con el fin de indi$idualiar la e+istencia de los bienes &ue pretende ase*urar.

#.A&+(*$(' + I*6*%'1(: (a audiencia de in$entario se realiara en el lu*ar d8a % 4ora se7alados con la inter$ención de los interesados &ue concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes &ue se encuentren en el lu*ar su estado las caracter8sticas &ue permitan indi$idualiarlos sin calificar la propiedad ni su situación jur8dica dejndose constancia de las obser$aciones e impu*naciones &ue se formulen.


@"


PERITAJE CONTABLE

3.I*$-&7()* + (*7: Cual&uier interesado puede pedir la inclusión de bienes no se7alados en la solicitud de in$entario inicial acreditando el titulo respecti$o. El plao para pedir la inclusión $ence el d8a de la audiencia % se resol$er en esta.

4.E$-&7()* + (*7D Cual&uier interesado puede solicitar la e+clusión de bienes &ue se pretenda ase*urar acreditando el titulo con &ue lo pide. 9e puede solicitar la e+clusión dentro del plao pre$isto la &ue se resol$er en una nue$a audiencia fijada e+clusi$amente para tal efecto. Jencido el plao para solicitar la e+clusión o dene*ada esta puede ser demandada en proceso de conocimiento o abre$iado se*:n la cuant8a.

5.V'-1('$()*: Puede ordenarse &ue los bienes in$entarios sean $aloriados por peritos siempre &ue se solicite antes de concluida la audiencia. Pedida la $aloriación el jue nombrara peritos % fijara fec4a para la audiencia respecti$a.

9.P1%$-('$()*  >$%7: erminado el in$entario % la $aloriación en su caso se pondr de manifiesto lo actuado por 1- d8as en el local del ju*ado. 9i no se pide e+clusión o resuelta esta el jue aprobara el in$entario % mandara &ue se protocolice notarialmente. (i&uidación de 9ociedades Es la &ue se inicia una $e disuelta la sociedad. )urante la li&uidación la sociedad debe a7adir a su raón social la denominación

@!


PERITAJE CONTABLE

se inscriba la e+tinción en el Ie*istro. )urante este proceso las sociedades deben a7adir a su raón social o denominación la e+presión raudulenta.

UIEBRA CASUAL.(a &ue se produce sin &ue 4a%a inter$enido ne*li*encia culpa o dolo del fallido. Puede inclusi$e ser pro$ocada por fuera ma%or o como fortuito. Cuando la &uiebra es casual el e+pediente separado &ue se instru%e para la calificación de la falencia se mandar arc4i$ar por el 3ue.

UIEBRA CULPABLE.9i 4a sido pro$ocada por al*una de las causas mencionadas en la (e% como determinantes de culpa. Cuando el 3ue de


@#


PERITAJE CONTABLE

comercio califica la &uiebra de culpable debe ordenar el en$8o del e+pediente al 3ue correccional o del crimen &ue corresponde.

UIEBRA FRAUDULENTA. (a &ue se produce concurriendo al*unas de las circunstancias pre$istas en la (e% de la materia. )eclaración por el 3ue como consecuencia de la realiación por el empresario &uebrado de una serie de maniobras en e$idente perjuicio de los acreedores. El &uebrado fraudulento no podr ser re4abilitado.

3.#.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

)e acuerdo a la doctrina el Peritaje no tiene por finalidad identificar a los responsables %Ro culpables del delito sino el de $erificar la pree+istencia de lo &ue es objeto el delito cuando sea imprescindible % de cuantificar o $aloriar su monto. El identificar a los responsables del delito es tarea del jue del fiscal % de los abo*ados pero nunca del perito por lo &ue no es correcto se7alar a presuntos culpables en las conclusiones del )ictamen Pericial. Esto es un e+ceso &ue debe descontinuarse por cuanto no es responsabilidad del perito se7alar culpables o inocentes. 9e*:n el Códi*o Penal los delitos económicos en su amplia acepción estn tipificados en el (ibro 9e*undo clasificados por 8tulos &ue abarcan los art8culos si*uientesD

DELITOS C(1TR* 6 #*TR)4(1)(


@3


•

PERITAJE CONTABLE

urto % Iobo.

C(1TR* 6* C(1F)*17* 8 6* 91* F 1 6(5 1;(C)(5 •

Actos /l8citos.

•

Bsura

•

(ibramiento % cobro indebido

6(5 0RC<(5 )1T6CT*65 •

)elitos contra los derec4os de autor % cone+os.

•

)elitos contra la propiedad industrial

6 #*TR)4(1)( C6TR*6 •

)elitos contra los bienes culturales

6 (R01 C(1(4)C( •

Abuso del poder económico

•

Acaparamiento especulación adulteración

•

Jenta il8cita de mercader8as

•

)e otros delitos económicos

•

)esempe7o de acti$idades no autoriadas

6 (R01 F)1*1C)R( 8 4(1T*R)( •

)elitos financieros

•

)elitos monetarios


@4


PERITAJE CONTABLE

06)T(5 TR)9T*R)(5 =Contrabando y 0e$raudaci%n Rentas de *duanas> •

Contrabando

•

)efraudación fiscal

•

Elaboración % comercio clandestino de productos

C1'0#3 43 E>?#/;3; ?@4/C3 A #ECEC/B'  43D3;1 ;E ;/'E#1. •

)elitos de peli*ro com:n

•

)elitos contra los medios de transporte comunicación % otros ser$icios p:blicos

•

)elitos contra la salud publica

•

rafico il8cito de dro*as

 EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIÓN PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PÚBLICO Y PRIVADO.L(a &ue se da por efecto de defraudación mal$ersación de fondos estafas desfalcos apropiaciones il8citas abusos de confiana $iolación de depósitos peculado % contra la fe p:blica etc.

PERITAJES

SOBRE

CALIFICACIÓN

DE

UIEBRA Y

CULPA

FRAUDULENTA.En la &ue los peritos e+ponen las caracter8sticas &ue presentan los 4ec4os comprobados % &ue el 3ue los apreciar para resol$er sobre la calificación &ue corresponde.


@5


PERITAJE CONTABLE

PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE INTENCIONALIDAD .LEstas pericias sur*en cuando se produce un siniestro de incendio % a mérito del atestado policial % muc4as $eces solicitado al 3u*ado de /nstrucción de turno por las compa78as ase*uradoras &ue consideran &ue $an a ser lesionados sus intereses al tener &ue pa*ar los da7os ocasionados por dic4o siniestro.

 D>(*($()* + %1/(*7 Estafa Es el en*a7o &ue induce a error a la $ictima de modo &ue menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor. 9us elementos constituti$os son pues el en*a7o la astucia el ardid % otra forma fraudulenta. Por ejemplo se me $ende un terreno una propiedad un objeto cu%a propiedad no pertenece al &ue $ende. e sido $ictima de una estafa. )efraudación Es el en*a7o la mala fe en las relaciones con otro % en propio beneficio % nos parece &ue es ms bien el término *eneral. Apropiación il8cita Es la &ue en forma indebida 4ace el infractor de un bien mueble una suma de dinero o cual&uier objeto &ue se 4a%a entre*ado para su custodia % depósito a t8tulo de administrador o cual&uier otro t8tulo no traslaticio del dominio % con la obli*ación de de$ol$er en su oportunidad el bien entre*ado. Ieceptación Es sinónimo de ocultar encubrir. Consiste este delito en ad&uirir recibir en donación prenda o *uarda un bien de cu%a procedencia defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse &ue pro$en*a de un 4ec4o sancionable. ambién es esconder $ender o a%udar a ne*ociar un bien bajo las circunstancias &ue se acaban de se7alar.


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PERITAJE CONTABLE

E+torsión Consiste en obli*ar a la $8ctima mediante $iolencia amenaa o manteniéndola en re4én a otor*ar al a*ente o a un tercero una $entaja económica indebida. ambién se confi*ura este delito al &ue amenaa a la $ictima con publicar denunciar o re$elar un 4ec4o o una conducta &ue lo pueda perjudicar no sólo a ella sino a &uien ten*a $inculación estrec4a con la misma familiares etc.F para obli*ar &ue compre su silencio Bsurpación Es un 4ec4o delictuoso de comisión instantnea % consiste en arrebatar por medio $iolento del en*a7o la amenaa % el abuso de confiana al le*8timo titular del derec4o de la posesión o la tenencia de un inmueble o del ejercicio de un derec4o real.

DESCRIPCIÓN SUSCINTA DE LOS DIFERENTES TIPOS DE DELITOS )E(/G9 CG#IA E( PAI/@G#/G PK(/CG = PI/JA)G

 DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONÓMICO Constitu%e delito económico &uien se apro$ec4a indebidamente de las $entajas de una reputación industrial o comercial ad&uirida por el esfuero de otro..(os delitos contra el orden económico estn considerados en el nue$o Códi*o Penal peruano % obedece al inusitado desarrollo de la delincuencia en este amplio campo &ue atenta contra el ordenamiento necesario para la mantención del bienestar *eneral. A este respecto los *obiernos $ienen luc4ando por dictaminar al*una le% contra los monopolios % oli*opolios.

A$'0'1'/(*%, E70$&-'$()*  A+&-%1'$()* El acaparamiento consiste en almacenar *uardar % substraer al comercio art8culos de primera necesidad pro$ocando a*uda escase con el objeto de alterar % subir los precios. (a especulación es la $enta de art8culos o productos de primera necesidad también &ue se e+penden a precios


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PERITAJE CONTABLE

superiores a los fijados por la autoridad competente &ue en la ma%or8a de los casos son los @unicipios. (a adulteración es la modificación de la cantidad calidad peso o medida de los art8culos de primera necesidad en perjuicio del consumidor con la misma finalidad de obtener un lucro desmedido.

VENTA ILÍCITA DE MERCADERÍAS )escribe en este cap8tulo &ue es sancionado a &uien pone en $enta o ne*ocia bienes &ue 4an sido recibidas para su distribución *ratuita es a*ra$ante si el delito se comete en época de conmoción o perturbación $iolenta o calamidad p:blica si lo comete un funcionario o ser$idor p:blico. ambién es un delito &ue 4a proliferado en el pa8s de un modo a $eces escandaloso % lo peor &ue no 4a tenido sanción.

OTROS DELITOS En los objeti$os de estos delitos estn en el de inducir a error *ra$eF al consumidor % en el de $ender los bienes % ser$icios cu%a cantidad % calidad son diferentes a los &ue se7ala la publicidad. ¿Cómo se induce al error *ra$e El mismo Códi*o lo dice % es el &ue se est usando en el medio publicitario % afirmación falsa sobre la naturalea composición $irtud o cualidad sustancial de un producto se induce a su compra.

 DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO D-(%7 F(*'*$(17 9e da por la mala actuación de un director *erente administrador representante le*al o funcionario de una institución bancaria con los fondos del P:blico &ue directamente o indirectamente aprueba créditos u


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PERITAJE CONTABLE

otros financiamientos por encima de los l8mites le*ales a fa$or de personas $inculadas a accionistas de la propia institución

D-(%7 /*%'1(7 9on a&uellos delitos &ue se producen por la mala acción de un funcionario u otra persona en el manejo o apropiación de una moneda. Es as8 &ue tenemos por ejemploD la indebida fabricación de moneda de curso le*al para ponerla en circulación como auténtica o la falsifica para ponerla en circulación por un $alor superior el &ue de cual&uier manera altera la moneda de curso le*al aminorndolo o dndole un $alor superior etc.

DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PÚBLICA  DELITOS DE PELIGRO COMÚN Peli*ro com:n es el &ue afronta la comunidad en un momento dado por ejemplo al producirse un incendio e+plosión o la liberación de cual&uier clase de ener*8a &ue resulte peli*rosa de modo &ue el autor de estos peli*ros debe ser sancionado. Asimismo podemos se7alar a a&uellos &ue causan estra*os por medio de inundación &ue da7a di&ues u otras destinadas a la protección com:n. Asimismo es un delito de peli*ro com:n el &ue ile*almente fabrica almacena suministra o tiene en su poder bombas armas municiones etc.

 DELITOS CONTRA LOS MEDIOS DE TRANSPORTE, COMUNICACIÓN Y OTROS SERVICIOS PÚBLICOS Es el delito &ue se produce cuando se pone en peli*ro la se*uridad en el transporte en *eneral &ue sin crear una situación peli*rosa impida su funcionamiento. 9on a*ra$antes asimismo si se atentan fbricas etc.


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PERITAJE CONTABLE

destinadas a la producción transmisión etc. de ener*8a eléctrica o contra instalaciones destinadas al ser$icio p:blico de a*ua potable considerando &ue tanto la lu eléctrica como el a*ua son bienes de primera necesidad. Asimismo es un delito el &ue impide estorba o entorpece el normal funcionamiento de los transportes ser$icios p:blicos de comunicaciones o pro$isiones de a*ua electricidad o de sustancias ener*éticas similares. 9e considera también las acciones &ue ponen en peli*ro la se*uridad de las na$es aerona$es construcciones flotantes o de cual&uier otro medio de transporte colecti$o o de comunicación destinado al uso p:blico. 9on peritajes ordenados por los 3ueces del 3u*ado de /nstrucción en las denuncias iniciadas por el a*ra$iado contra el inculpado &ue tiene por objeto a$eri*uar un delito % la persona &ue lo cometió a fin de &ue el 3ue se7ale la pena dentro del marco de la le%. (os Peritos en el Campo Criminal son a&uellos delitos &ue atacan el patrimonio p:blico % pri$ado % sus puntos de enfocamiento sonD

PERITAJE SOBRE DELITO CONTRA LOS DEBERES DE FUNCIÓN Y DEBERES

PROFESIONALES.

Es el peritaje contable &ue se lle$a a cabo en la acción del delito &ue consiste en &ue los funcionarios p:blicos tienen en la le% la órbita de sus atribuciones % por lo tanto deben ce7irse a ellas en sus acti$idades para tutelar derec4os o intereses *enerales si el funcionario act:a en forma arbitraria e ile*al comete delito contra los deberes de función. Cuando el mó$il es el odio la soberbia la maldad se tiene el delito de abuso de autoridad *enérica.


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PERITAJE CONTABLE

9i lo es el lucro &ue demuestra la $anidad del funcionario nace el peculado la corrupción del funcionario el pre$aricato la concusión. (os inte*rantes de las profesiones liberales tienen as8 mismo deberes elementales estn obli*ados a cumplir por la naturalea de su función. (a falta de cumplimiento de al*uno de estos deberes importa delito contra los deberes de profesión. El Códi*o Penal Peruano considera como delito contra los )eberes de >unción % )eberes Profesionales los si*uientesD Pre$aricato )ene*ación % retardo de 3usticia $iolación de secreto de empleo % profesión de esta clase de delitos mencionaremos la de Peculado.

PERITAJE SOBRE DELITO DE PECULADO.- es el peritaje que se lleva a cabo en la acción del delito &ue consiste en &ue el funcionario p:blico o empleado p:blico &ue se apropia o utilice en cual&uier forma para s8 o para otros caudales o efectos cu%a percepción administración o custodia le 4ubieran confiado por raón de su car*o.

PERITAJES SOBRE DELITO CONTRA LA FE PÚBLICA. Es el peritaje contable &ue se lle$a a cabo en la acción del delito &ue consiste en &ue 4iciere en todo o en parte un documento falso o adulterase uno $erdadero &ue pueda dar ori*en al derec4o u obli*ación o ser$ir para probar un 4ec4o con propósito de utiliar un documento.

3.3.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL on los peritos contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, división de denuncia del -isterio de 0rabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos, salarios, reintegro de vacaciones y devengados.


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PERITAJE CONTABLE

'; Peritaje sobre Keneficios 9ociales.L 9on a&uellos &ue pro$ienen de los juicios sobre el pa*o de Keneficios 9ociales por el tiempo de ser$icio &ue 4a prestado para la representada o empleador.

; Peritajes por Ieinte*ro de 9ueldos % 9alarios.L 9on a&uellos &ue pro$ienen de los juicios &ue solicitan se le reinte*re por li&uidaciones no efectuadas.

$; Peritajes sobre Ieinte*ro de Jacaciones.L 9on a&uellos &ue pro$ienen de los juicios &ue solicitan se le reinte*re por $acaciones no efectuadas

 EN LOS JUICIOS DE TRABAJO PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.LEsta pericia se presenta cuando las partes demandante % demandadosF no se 4an puesto de acuerdo para solucionar el problema laboral ante las autoridades de trabajo % en los respecti$os comparendos de conciliación.

3.4.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO En el )ecreto (e*islati$o #\ '1! % la (e% 2,-!' trata sobre el )elito ributario &ue es toda acción u omisión en $irtud de la cual se $iola premeditadamente una norma tributaria. Estos delitos pueden ser cometidos sólo por personas naturales dado su carcter personal8simo mientras &ue las infracciones s8 pueden recaer en personas jur8dicas. (a )efraudación es dejar de pa*ar los tributos en todo o en parte ocultar in*resos obtención indebida de beneficios tributarios otros. Por estos delitos se puede 4acer un peritaje contable.


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PERITAJE CONTABLE

El Proceso Penal ributario le corresponde al @inisterio P:blico si la entidad a*ra$iada lo re&uiere. El ór*ano administrador del tributo deber efectuar la in$esti*ación administrati$a cuando presuma la comisión del delito. En el art8culo 26 del )( '1! trata las modalidades de )efraudación ributaria EjemploD aF Presentar )eclaraciones o )ocumentos falsos. bF Gcultar total o parcialmente bienes in*reso rentas. cF Iealiar actos fraudulentos en los libros de contabilidad. dF )estruir los (ibros Contables. eF #o entre*ar al acreedor

tributario el monto de las retenciones

percepciones. fF Gtros. (a realiación de una auditor8a tributaria conlle$a a establecer una relación entre los sujetos in$olucrados es decir entre el auditor tributario % el contribu%ente. Es as8 &ue para desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil Profesional debe conocer la (e% penal ributaria la cual se7ala los tipos de dolo % sanciones &ue tienen lu*ar ante 4ec4os irre*ulares.


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PERITAJE CONTABLE

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3.5.

PERITAJE CONTABLE

E- L'6 L'6'+ '+  + + A$% A$%((67 MARCO CONCEPTUAL & 7 - -'6'+ + '$%(67 El la$ado de dinero también conocido en al*unos pa8ses como la$ado de capitales la$ado de acti$os blan&ueo de dinero o blan&ueo de capitalesF Es el conju conjunt nto o de oper operac acio ione ness real reali iad adas as por por una una o ms ms pers person onas as naturales o jur8dicas tendientes a ocultar o disfraar el ori*en il8cito de bienes o recursos &ue pro$ienen de acti$idades delicti$as. El delito de la$ado de dinero se desarrolla usualmente mediante la realiación de $arias operaciones encaminadas a encubrir cual&uier rastro de ori*en il8cito de los recursos.

O2%(6 +- -'6'+ + '$%(67 El la$ador de acti$os persi*ue principalmenteD dar apariencia le*al a los acti$os pro$enientes de una acti$idad il8cita confundir el ori*en de los recursos recursos creando creando rastros rastros documento documentos s % transaccio transacciones nes ine+isten ine+istentes tes o complicadas le*itimar el dinero meclando el dinero sucio con acti$idades aparentemente l8citas.

O2%(67 +- -'6'+1 + +(*1  '$%(67  Preser$ar % dar se*uridad a su fortuna W Efectuar *randes transferencias W Estricta confidencialidad W (e*itimar su dinero W >ormar rastros de papeles % transacciones tr ansacciones complicadas &ue confundan el ori*en de los recursos.


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PERITAJE CONTABLE

S'*$()* 0*'- '*% -' $/(7()* +- +-(% + -'6'+ + '$%(6 (a sanción penal por la comisión del delito de (a$ado de Acti$os puede ser como m8nimo de oc4o -'F a $einticinco 25F a7os de pena pri$ati$a de la libertad.

D-(%7 01$+*%7 +- -'6'+ + '$%(6 Conforme a lo establecido en la (e% Penal contra el (a$ado de Acti$o los delitos precedentes del la$ado son elD trfico il8cito de dro*as secuestro pro+enetismo trfico de menores defraudación tributaria delitos contra la admini administr straci ación ón p:bli p:blica ca delito delitoss aduan aduanero eross % cual& cual&uie uierr otro otro &ue *enere *enere *anancias il8citas a e+cepción del delito de receptación.

E>$%7 *='%(67 & =*1' - -'6'+ + '$%(67 0'1' - 0'<7 (as consecuencias ne*ati$as &ue pueden *enerarse son entre otrasD el debilitamiento de la inte*ridad de los mercados financieros competencia desleal la pérdida del control de la pol8tica económica la pérdida de rentas p:blicas % ries*o para la reputación del pa8s.

C'1'$%1<7%($'7 +- -'6'+ + '$%(67 W El delito se concreta a tra$és de acti$idades &ue en s8 mismas no son ile*ales. W El obje objetiti$o $o del del la$a la$ado do no es *ene *enera rarr una una *ana *ananc ncia ia sino sino le*a le*alilia ar r *anancias %a obtenidas en otras acti$idades il8citas. W El la$ador est dispuesto a asumir un costo.


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PERITAJE CONTABLE

LAVADO DE AC!VOS

+ASES

Es un proceso para ocultar actividades ilícitas a e$ecto de interarlos en la economía con apariencia de leitimidad.

Colocaci(n)

+omo objetivo lorar el inreso del dinero e$ectivo de procedencia ilícita al ",F o convertirlo en otros bienes

d a d i i , o N & a t r

Di&er'ifcaci(n)

nte*raci(n) el dinero inresado al circuito económico de un país puede utili#arse sin temor

-tenta contra el "istema Financiero -/istorsiona la competencia de libre mercado

/. &ey 01203 delito de lavado de dinero

)eali#ación de sucesivas operaciones %nancieras con el dinero ilícito me#cl*ndolo con dinero leal! para eliminar o di%cultar el seuimiento de su rastro.

E+EC!O

&ey 04005 +ódio Penal

6odi%ca

&ey 07485 9nidad de :nteliencia Financiera N - C A C  P A L 

-/ebilita la interidad y solvencia de los bancos

D A D L A D O M 

-+asinos de jueo -encia de viaje y turismo -dquisición de títulos valores

!.CNCAS # PROCEDMEN!OS-+ompra de diamantes DE $NDOLE CON!A"LE PARA DE!EC!AR EL /EC/O L$C!O PENAL # DARLE SOLUC-N

/eterminar si hay su%cientes motivos o indicios para investiar los síntomas de un posible $raude. +onocer el medio en el cual se desarrolla! el ;día a día< de la orani#ación y que se pueden prestar a pr*cticas inadecuadas por parte del personal de la entidad. /eterminar las principales *reas de actividad $uncional. =eri%car el resultado de ,alance >eneral y su Estado de >anancias y Pérdidas.


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PERITAJE CONTABLE

CONCLUSIONES •

El Peritaje Contable 3udicial Posee los principios o fundamentos si*uientesD >undamentos o 9oportes Cient8ficos cumple las tres funciones Cient8ficas Ksicas

Acto Co*nosciti$o % Acti$idad Co*nosciti$o Estudio Acucioso

Ii*uroso del problema Encomendado. •

Para el trabajo de Peritaje Contable e+isten #ormas le*ales $i*entes &ue establecen los lineamientos a efectuar como sonD #ormas de Carcter Profesional % #ormas de Carcter Procesal

•

(as écnicas % procedimientos del Perito Contable 3udicial son los pasos a se*uir utiliando sus 4abilidades para poder determinar en forma $eras una situación de contro$ersia entre un demandante % un demandado %a sea en lo Ci$il (aboral o Penal para ello el Perito Contable debe $alerse de todas las formas para crear ar*umentos para la formación de su con$encimiento respecto a 4ec4os contables o afines &ue a%uden a mejorar la presentación del /nforme pericial para &ue los 3u*adores o ribunales puedan tomar una buena decisión

•

Para poder desarrollar su trabajo el profesional debe conocer la parte conceptual de Peritaje Contable 3udicial &ue le facilitar su informe Pericial.

•

(as #ormas ;enerales de Otica es el pilar fundamental en toda profesión la ética es la parte de la >ilosof8a &ue tiene por objeto de estudio la moral los $alores los deberes % obli*aciones del 4ombre &ue re*ulan su conducta o su actuación como indi$iduo o como 4ombre inte*rante de una sociedad.


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PERITAJE CONTABLE

(os trabajos de Peritaje 3udicial en lo Ci$il nos a%udan a resol$er casos contro$ersiales en el clculo de deudas % sus intereses de acuerdo a los factores &ue da el 9K9.

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El Peritaje es semejante a un trabajo de in$esti*ación por&ue se encar*a de recolectar información aportando nue$as pruebas.

•

(as écnicas a%udan a solucionar el 4ec4o contro$ersial para obtener pruebas para fundamentar el dictamen.

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El Peritaje tiene unas normas &ue nos a%uda a realiar el /nforme Pericial de manera Bniforme.


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PERITAJE CONTABLE

RECOMENDACIONES •

odo profesional Perito contable tome conocimiento &ue su trabajo efectuado posee principios o fundamentos el cual le da $alide Cient8fica por lo &ue se basa técnicas % procedimientos.

•

Ie$isión de todas las #ormas le*ales $i*entes

&ue establecen los

lineamientos a efectuar como sonD #ormas de Carcter Profesional % #ormas de Carcter Procesal

•

(os profesionales Peritos Contables deben crear sus propias técnicas % procedimientos &ue les permitan formarse una con$icción de la forma de cómo empear con su trabajo de donde iniciar su labor para ir obteniendo e$idencias suficientes % elaborando sus papeles de trabajo &ue posterior mente serian las e$idencias &ue a%uden a mejorar la presentación del /nforme pericial para &ue los 3u*adores o ribunales puedan tomar una buena decisión

•

Ie$isar los te+tos con profundidad para poder desarrollar su trabajo con el conocimiento doctrinario necesario para una mejor compresión de lo &ue $a a realiar.

•

Conocer % practicar constantemente las #ormas ;enerales de Otica &ue es el pilar fundamental en toda profesión el cual es la carta de presentación en la sociedad.


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PERITAJE CONTABLE

odos los trabajos Periciales deben ser realiados con una debida in$esti*ación para solucionar el 4ec4o contro$ersial.

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(os trabajos 3udiciales en lo (aboral deben ser realiados tomando en cuenta lo &ue indica la (e% Procesal de rabajo % la (e% del >omento del Empleo.

•

(os informes de Peritaje en lo Ci$il deben realiarse de manera Bniforme tomando como base lo &ue dictamina el KCI diariamente para el clculo de los intereses.


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Perito Contable

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