AUDITORÍA TRIBUTARIA 1. Requerimientos
www.jimzumztein.com Facilitador : JIM ZUMZTEIN ZUMZTEIN ZIMAND ZIMAND . Cel. 414/6329663 416/7643678 mzumz e n
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Sustitutorias
PROGRAMA DE AU AUDI DI TORI A TR TRI BU BUT TAR ARII A UNI DA DAD D I Introductoria 1. I N GRESOS P Ú B ÚBLI LI COS 1 . Nacionales 2 . Estadales 3 . Municipales 2 . TRI BUTOS 1 . Impuestos 2 . Tasas 3 . on t r u c o n es 3. ORDENA NAMI MI ENT NTO O JUR Í VENEZO NEZOLANO LANO Í DI CO VE 4. SUJETOS DE I MP MPU UESTO 5. PRI NC NCII PI OS FUND UNDAME AMENT NTAL ALE ES DEL DEL DERE DEREC CHO P Ú B ÚBLI LI CO 6. PRI NC NCII PI OS TRI BUTARI OS
UNIDAD II Auditoría Tributaria 7 . AUD I TOR A TR TRI BUTARI A 1 . Concepto 2 . Análisis conceptual 3 . Área Áreass de Audit oria m ás ut ili za zadas das 4 . Caracterís aracterístt icas y cualidades del Audit or Tri but ario 8. ÉTI CA FI SCAL DE DELL AU AUDI DI TOR TRI BU BUT TAR ARII O 9. CLA LAS SI FI CACI ÓN DE DE LA AU AUDI DI TORI A TR TRI BU BUT TAR ARII A 10 . OB OBJE JETI TI VO VOS S BÁS BÁSII COS DE LA AUD AUDII TO TORÍ RÍ A TRI TRI BUT BUTAR ARII A 11 . ETA TAPA PAS S DEL DEL PROC PROCE ESO DE AU AUDI DI TO TOR R A Orientación Ejecución I nform e Final
Elaborado por: Jim Jim Zumztein Zumzt Zu mztein ein
UNIDAD III Control Interno 12. CONTROL I NTERNO a. Concept o b. Clasificación del Control I nterno c. Componentes de la Estructura de Control I nterno d. Afirmaciones en Auditoría Tributaria e. Pasos a seguir en las operaciones para efect os del Contr ol I nt erno f . Pr eg un t as d e Con t r ol I n t er no
UNIDAD IV Auditoría de la Administración Tributaria 13. I NCUMPLI MI ENTO TRI BUTARI O a. Modalidades del incumplimiento tributario b. Brechas en el I ncumplimiento Tributario 14. AUDI TORÍ A DE LA ADMI NI STRACI ÓN TRI BUTARI A a. Auditoría Tributaria Preventiva b. Fundamentos para la Fiscalización c. Tipos de Fiscalización i. Fiscalización masiva periódica ii. Fiscalización sectorial iii. Fiscalización select iva en profundidad iv. Fiscalización selectiva estr ucturada
Elaborado por: Jim Zumztein
UNIDAD V Papeles de Trabajo 15. PAPELES DE TRABAJO a. Fact ores que inciden en la cuantía, t ipo y cont enido de los Papeles de Trabajo b. Objetivos de los Papeles de Trabaj o c. ocum ent ac n que e en m ost rar os ape es e ra a o d. Agrupación del contenido de los Papeles de Trabaj o e. Principios a considerar en preparación de los Papeles de t rabajo f. I mportancia de los Papeles de Trabajo
EVALUACIÓN 1. ELABORACI ÓN DE UN PROGRAMA DE AUDI TORÍ A Y EXPOSI CI ÓN 2. : 3 . ASI STENCI A
Elaborado por: Jim Zumztein
BIBLIOGRAFÍA 1) ALVARADO, V ictor y CRUZ, J esús (2005). “AUDITORIA TRIBUTARIA”. Jurídicas Rincón, c.a. – ª 2 ) BLANCO LUNA, Yanel (2004). “MANUAL DE AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL”. Ecoe Ediciones. Colombia. 8ª Edición. 3) MANTI LLA, Samuel y CANTE, Sandra. (2005). “AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO”. Ecoe Ediciones. Colombia. 1ª Edición. , . “ estudio)”. Vadell Hermanos Editores. 5) VI LLEGAS, Héctor (1999). “CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO”. Ediciones De alma. Buenos Aires Ar entina. 7ª Edición. 6) BRAVO, I r oshima. (2005). “ESTATUTO DEL CONTRIBUYENTE Y USUARIO DEL COMERCIO INTERNACIONAL”. Coeditado por la Asamblea Nacional y el SENIAT. Caracas, Venezuela. 7) ROSEN, Harvey. (2002). “HACIENDA PÚBLICA”. McGraw Hill. Madrid, España. 5ª Edición.
Elaborado por: Jim Zumztein
Tributos
Diferencial
Renta Petrolera
Exportaciones Administración Patrimonio
GASTO PÚBLICO Sueldos
Educación
Salud
Infraestructura
NECESIDADES PÚBLICAS
Se uridad
Elaborado por: Jim Zumztein
“TODO CIUDADANO TIENE EL DEBER DE COADYUVAR A LOS GASTOS PÚBLICOS MEDIANTE EL PAGO DE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES QUE ESTABLEZCA LA LEY” (CN 133)
TRIBUTOS IMPUESTOS Villegas; (1999;72) “Tributo exigido por el Estado a quienes se hayan en las situaciones
TASAS El Estado presta un serv c o a un con r uyen e y éste se obliga a pagar. Tasas Judiciales
Le de Ex ro iación or Causa de Utilidad Pública. o Social Art. 15
CONTRIBUCIONES Exacciones recabadas por c er os en es p cos para asegurar su funcionamiento Especiales
Juicios
como hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado”.
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Tasas Administrativas
Parafiscales
Concesiones, Inscripciones, Permisos, Licencias, Autorizaciones, Fiscalizaciones, etc.
Inces, Régimen Prestacional de Vivienda (LPH), SPF, SSO, etc…
IMPUESTOS
CRBV 156.12
NACIONAL SOBRE LA RENTA
SUCESIONES DONACIONES AL CAPITAL
LICORES, ALCOHOLES Y CIGARRILLOS
Ahora de competencia municipal
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INGRESOS
CRBV 167
ESTADAL TASAS MULTAS Y SANCIONES SITUADO CONSTITUCIONAL
ADMINISTRACI N DE SU PATRIMONIO ESPECIES FISCALES FONDO DE COMPENSACIÓN Elaborado por: Jim Zumztein
INGRESOS ADMINISTRACIÓN DE SU PATRIMONIO SITUADO CONSTITUCIONAL Y OTRAS TRANSFERENCIAS TASAS, LICENCIAS, PERMISOS, AUTORIZACIONES MULTAS Y SANCIONES IMPUESTOS ACT.ECON.IND.COM.SERV.ó NDOLE SIMILAR INMUEBLES URBANOS VEHÍCULOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS JUEGOS Y APUESTAS LÍCITAS
CRBV 179 Elaborado por: Jim Zumztein
TERRITORIALES ó PREDIOS RURALES
CN art . 7
CN
CN 202 CN 203 CN 236.10 LOPA 14 LOPA 17
DECRETOS RESOLUCI ON ES ÓRDENES
PROVI DENCI AS
11
EJEMPLOS DE PRELACIÓN DE NORMAS POR SU .
37.409
21/03/2002
904
Resolución mediante la cual se establecen modalidades y condiciones de pago de la declaración definitiva y estimada de ISLR
Gac. Oficial
Fecha
Número
Descripción
37.877
11-02-2004
0069
Gac. Oficial
Fecha 24/03/2000
Número
Fecha 04/10/2006
Número
Fecha 28/05/2008
Número 6.067
Ext 5.453 Gac. Oficial
38.536 Gac. Oficial
38.940
Providencia mediante la cual se modifica el plazo para la
Descripción Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Descripción Código Orgánico Procesal Penal
Descripción Decreto-Ley de Inteligencia y Contrainteligencia
Gac. Oficial
Fecha
Número
Descripción
36.859
29/12/1999
320
Resolución en la cual se dictan las Disposiciones Relacionadas con la Impresión y Emisión de Facturas y otros Documentos
Gac. Oficial
Fecha
Número
Descripción Providencia en la que se establece las Normas Generales de Emisión y Elaboración de Facturas y otros Documentos
. Gac. Oficial
Fecha
. Gac. Oficial
Número .
Fecha
Número
38.659 Gac. Oficial
38.759
Fecha 9/04/2007 Fecha 31/08/07 reimp en GO .
Gac. Oficial
38.863
- -
Fecha
Gac. Oficial
38.759
Resolución mediante la cual se dispone que quedará derogada la Resolución No. 320
Descripción Providencia en la que se prorroga la entrada en vigencia de la Providencia Administrativa N°0421
. Gac. Oficial
Descripción
31/08/07 reimp en GO .
- -
Fecha 1/02/2008
Número 1.891 Número
Descripción Derogatoria de la Resolución N°1.882 del 16 de marzo de 2007
Descripción
0591
Se establecen las Normas generales de Emisión de Facturas
Número
Descripción
0592 Número 1.991
Se establecen las Normas Relativas a Imprentas y Máquinas Fiscales ara la Elaboración de Facturas Otros Documentos
Descripción Derogatoria de la Resolución del Ministerio de Finanzas No. 320
De acuer do a lo est ablecido en el art ículo 2 d el Códig o Or gáni co Tr ibu t ari o Gacet a Of icial N° N° 3 37.305 7 .3 0 5 d de e ffecha ech a 17/ 1 7/ 1 10/ 0/ 2 2001 0 01 const it uyen f uent es de Derecho Trib ut ario:
1. Las dis osiciones constitucionales. 2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. . as eyes y os ac os con uerza e ey. 4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y municipales. 5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos .
INGRESOS PÚBLICOS
SU RECAUDACIÓN
Pague al Fisco Nacional
AUTONOMÍA FUNCIONAL
TRIBUTOS
PODER EJECUTIVO MINISTERIO DE FINANZAS
SUPERINTENDENCIAS TRIBUTOS INTERNOS Elaborado por: Jim Zumztein
ADUANAS
SUJETOS DEL IVA Toda persona susceptible de ser acreedor o deudor del Impuesto A TRAVÉS DE :
ESTADO
Liva 75
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
SUJETOS DE IMPUESTO , COT 18
Liva 5
ACTIVO
PASIVO
(ACREEDOR)
(DEUDOR) 17
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO PÚBLICO
A Través de los :
Pr i n c i p i o s d e l
s como e :
Es t a d o d e Derecho
qu ere v genc a Elaborado por: Jim Zumztein
ESTADO DE
LEGALIDAD
bilidad del Estado
de Legalidad de los actos del Poder Público
de Poderes
OTROS
Sobre contratos del Estado
Sobre Funcionarios Públicos Elaborado por: Jim Zumztein
En su origen el tributo significó violencia del Estado frente al particular
Los tributos representan invasiones del Poder
POTESTAD TRIBUTARIA
los particulares
LEGALIDAD
Nullum crimen nulla oena sine praevia lege). Si no existe la Ley no existe ni el delito ni la pena. (Nullum tributum sine lege). No existe tributo ue no esté establecido or la Le .
Limitaciones a la Potestad Tributaria
“Nin ún habitante de la nación será obligado a hacer lo que no manda la ley, ni privado de lo ue ella no rohibe”.
Poder coactivo del Estado para exigir el pago de tributos
Si el Derecho se resume en la ley, conocer la ley es conocer el Derecho
Solo es sujeto legitimado judicial, el titular de un derecho que padece agravio por los actos o
CONTROL JUDICIAL
Incumplimiento
Elaborado por: Jim Zumztein
Hasta la capacidad que
Cap Cap..Contributiva (Garantía,
Todos son obligados a concurrir a los
contribuir
316) 316) Límites materiales
su Cap Cap..Contributiva
Es la base del Impuesto:: Impuesto Todos somos iguales ante a ey 21
contribución a quienes están en desigual situación económica es tan injusto iguales medios sean gravados de distinta forma
IGUALDAD
A igual Cap Cap..Trib Trib..con respecto a la misma riqueza, el impuesto debe ser en las mismas circunstancias, igual para todos los contribuyentes
Nadie debe ser eximido por privilegios personales relac..c/i ualdad relac
Para todo el mundo er a omnes
La contribución debe ser en función de la capac. capac. de pago
GENERALIDAD
Justicia Razonabilidad qu a Proporcionalidad
Elaborado por: Jim Zumztein
Exenciones
PROPORCIONALIDAD
Beneficios Para lograr la igualdad de sacrificio en los contribuyentes
Grava s/la base de la solidarid..social, solidarid en cuant..exige + a quien cuant posee > riqueza en relac..con quien posee < relac
Los impuestos deben ser proporcionales a la Ca .Contributiva // antes eran % alícuota
PROGRESIVIDAD
Trasgresión la alicuota, sino a la capac.. Del contrib capac contrib..
Cuando el tribunal absorbe una parte
CONFISCACIÓN
La tributación no puede
Inviolabilidad de la (CN 115 115))
propiedad o la renta
EFICIENCIA
CONFISCATORIEDAD
s ema Tributario debe funcionar
n que se v o eenn los Principios anteriores Elaborado por: Jim Zumztein
Elaborado por: Jim Zumztein
