CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA FISCAL A EMPRESA ALICORP DEDICADA A LA ELAB ELABOR ORAC ACIÓ IÓN N DE PRODU RODUCT CTOS OS IN INDU DUS STRIA TRIALE LES S DE CONS CONSUM UMO O MASIVO Y NUTRICIÓN ANIMAL PARA EL AÑO QUE TÉRMINO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 ESTRUCTURA DEL CASO PRÁCTICO: 1.1.- Información sobre el caso práctico 1. 1.1 Datos generales 1. 1.2 Datos de las cuentas que tienen interés fiscal 1. 2.- Planificación de la auditoría 1.2.1 Memorándum de planeación 1.2.2 !aluación del control interno 1. 2." #nálisis por áreas seg$n e!aluación del control interno 1.2.% &onclusión ' determinación de áreas críticas 1.2.( Programas de #uditoría 1. ".- )ecución de la auditoría 1.".1 Papeles de traba)o (.".2 &arta a la *erencia 1."." Dictamen e informe fiscal
1.1. INFORMACIÓN SOBRE EL CASO PRÁCTICO +e reali,ara el caso practica tomando como e)emplo los mo!imientos de meses lo cual permitirá comprender el desarrollo de la guía propuesta.
1.1.1. D!"#$ %&'&(!)&$: /ombre de la empresa0 #I&3P +.#.#. Dirección0 #!. #rgentina /4 %56" &armen de la egua 3e'noso - &allao /.I.7. /.I.7.0 1215-818158-181-8 /.3.&.0 2(-% *iro0 9eneficiador - laboración de productos industriales de consumo masi!o 1. 1.2 D!"#$ *& )!$ +,&'"!$ -,& "&'&' '"&(/$ $+!) 1. 1.2.1 L& *& IV l crédito fiscal sobre el Impuesto *eneral a las :entas ;I*:< es una deducción que admite la +unat sobre el tributo que gra!ó las adquisiciones de insumos bienes de capital ;maquinarias etcétera< ser!icios ' contratos de construcción así como por el pago de aranceles ;impuesto por la importación de un bien o por los ser!icios de una persona no domiciliada en el país<.
1. 1.2.1.1 I'%(&$#$: os ingresos de la empresa durante los meses en estudio fueron los siguientes0 VENTAS MES nero >ebrero Mar,o #bril Ma'o ?unio TOTALES
VALOR VENTA (==6=2."( 2=2%5.=% 5(1"."" 5855=.=2 5%8%%."1 (==6=2."(
IV 1881.=2 11"8=%.1 1281(2.%8 125228.16 1"%2=5.6= 1881.=2
TOTAL 6%666.15 5%1""2.%( 5=5(.5" =""666.81 ==8""2.26 6%666.15
32564.00
705778.82
4533327.82
1. 1.2.1.2 C#9(!$: l libro de &ompras muestra los siguientes !alores0 COMPRAS MES nero >ebrero Mar,o #bril Ma'o ?unio TOTALES
VALOR VENTA %81"81.== %266."8 %(="8.52 %=526(.1% (1(6(6.( (5"2==.%8 2855442.00
IV 522"%."% 55"6".6" =2((".(" =551".1" 62=52.52 18"161.61 6166.65
TOTAL %5"(".22 (85"8.2" (%11=%.2( (5(88=.25 8=="2.2= 5%=8."1 3382401.65
a empresa cuenta con un arc@i!o conteniendo los comprobantes de crédito fiscal origi origina nale less utili utili,a ,ado dos s los los cuale cualess está están n orde ordena nado doss por por mes mes a cont contin inua uaci ción ón se detallan los comprobantes ma'ores a +A. 5888.88
MES DE ENERO N# . 11 15 28 2 36
F&+;! *& +#9(#<. 85A81A281% 11A81A281% 28A81A281% 28A81A281% 2(A81A281%
C#9. 18(2 582182 188% 1=5=8 188(
N#9<(& *& (#=&&*#( "M P3B +.#. # C 3 3P3+/7#&I/+ #*# +.#. #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3..
V!)#( 11556.%5 5855.== 1"(%(.6% =="%5."( 5855.==
IV 2128"." 12522.82 2%"=".=5 1(682.(2 12522.82
T#"!) 1"=666.=" =""66.68 1(6=%6.=1 18%2%6.== =""66.68
MES DE FEBRERO N#. 11
F&+;! *& +#9(#<. 85A81A281%
C#9.
N#9<(& *& (#=&&*#(
18(2
"M P3B +.#.
15 28
11A81A281% 28A81A281%
582182 188%
# C 3 3P3+/7#&I/+ #*# +.#.
2
28A81A281%
1=5=8
#*3P&B#3I# +M3#D# +.#.
V!)#( 12(%6.( 5 5("=6.5% 12(%6.( 5 6%2"5.1=
IV
T#"!)
221.62
1%=2.%6
1"(58.1( 221.62
==6(6.=6 1%=2.%6
162.6
111166.=5
36
2(A81A281%
188(
#*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3..
5("=6.5%
1"(58.1(
==6(6.=6
MES DE MAR>O N#. 11
F&+;! *& +#9(#<. 85A81A281%
C#9.
N#9<(& *& (#=&&*#(
18(2
"M P3B +.#.
15 28
11A81A281% 28A81A281%
582182 188%
# C 3 3P3+/7#&I/+ #*# +.#.
2
28A81A281%
1=5=8
#*3P&B#3I# +M3#D# +.#.
36
2(A81A281%
188(
#*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3..
V!)#( 1""(82. 5 =8181.8 1""(82. 5 188125.8 8 =8181.8
IV
T#"!)
2%8"8.%=
1(5("".1(
1%%1=.26 2%8"8.%=
6%(16.=6 1(5("".1(
1=822.=
11=1%6.=
1%%1=.26
6%(16.=6
MES DE ABRIL N#. 11 15 28 2 36
F&+;! *& +#9(#<. 85A81A281% 11A81A281% 28A81A281% 28A81A281% 2(A81A281%
C#9. 18(2 582182 188% 1=5=8 188(
N#9<(& *& (#=&&*#( "M P3B +.#. # C 3 3P3+/7#&I/+ #*# +.#. #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3..
V!)#(
IV
T#"!)
1%1"((.5 =%=1".% 1%1"((.5 1881.=2 =%=1".%
2(%%%.8% 1(2.%2 2(%%%.8% 168=".8" 1(2.%2
1566.=8 188856.== 1566.=8 12(866.=( 188856.==
MES DE MAYO N#. 11 15 28 2 36
F&+;! *& +#9(#<. 85A81A281 % 11A81A281 % 28A81A281 % 28A81A281 % 2(A81A281 %
C#9.
N#9<(& *& (#=&&*#(
V!)#(
IV
T#"!)
18(2
"M P3B +.#.
1%628=.=
2=(5.8
158.%
58218 2 188%
# C 3 3P3+/7#&I/+
=6(2(."2
111%.(
18("6.=5
#*# +.#.
1%628=.=
2=(5.8
158.%
1=5=8
#*3P&B#3I# +M3#D# +.#.
11168.(
281%".28
1"28%6.=%
188(
#*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3..
=6(2(."2
111%.(
18("6.=5
MES DE ?UNIO
N#. 11 15
F&+;! *& +#9(#<. 85A81A281% 11A81A281%
28 2 36
28A81A281% 28A81A281% 2(A81A281%
C#9. 18(2 58218 2 188% 1=5=8 188(
N#9<(& *& (#=&&*#(
V!)#(
IV
T#"!)
"M P3B +.#. # C 3 3P3+/7#&I/+
11556.%5 5855.==
2128"." 12522.82
1"=666.=" =""66.68
#*# +.#. #*3P&B#3I# +M3#D# +.#. #*3P&B#3I# /#3#/?I7 .I.3..
11556.%5 =="%5."( 5855.==
2128"." 1(682.(2 12522.82
1"=666.=" 18%2%6.== =""66.68
1.1.2.2 L& *& I9,&$"# $#<(& )! R&'"! os !alores refle)ados en la declaración de Impuesto sobre la 3enta durante el e)ercicio 281% son los siguientes0
CUENTA
01 *& E'&(# !) 31 *& D+&9<(& *&) 2014
VENTAS
32564
C#$"# *& V&'"!$
-2=5556
UTILIDAD BRUTA
104770
!$"#$ *& V&'"!$ D$"(<,+@'
-(2%"=(
!$"#$ *& A*9'$"(!+@'
-285((2
O"(#$ I'%(&$#$ O&(!"=#$
2(""%
O"(#$ !$"#$ O&(!"=#$
-26(1"
UTILIDAD OPERATIVA
313564
I'%(&$#$ F'!'+&(#$
%%2"
!$"#$ F'!'+&(#$
-511(8
D&(&'+!$ *& C!9<# '&"#
-(58"
O"(#$ '%(&$#$
(1=""
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
241167
P3DB&7 I9,&$"# ! )! (&'"! 30
A)9&'"#$
I/*3++ MONTO
52"%5
S/. 510,451.37 S/. 314,123.92
158810
S/. 235,592.94 S/. 235,592.94 S/. 196,327.45 S/. 235,592.94 S/. 235,592.94 S/. 274,858.43 S/. 235,592.94 S/. 235,592.94 S/. 235,592.94 S/. 274,858.43 S/. 196,327.45 S/. 235,592.94 S/. 274,858.43
+A. "62(%6.88
de resultado0
COSTO DE VENTAS DESCRIPCION MONTO E I'=&'"!(# '+!) *& 9!"&(!$ (9! S/. 32,422,572.00 E C#$"# *& 9!"&(!$ (9! (&+<*! S/. 8,900,577.36 &osto de materias prima disponible S/. 41,323,149.36 I'=&'"!(# '!) *& 9!"&(!$ (9! S/. 18,738,057.60 &osto de materias prima utili,adas S/. 22,585,091.76 E M!'# *& #<(! !%!*! S/. 3,396,272.94 S/. 25,981,364.70 &osto primo de producción E !$"#$ '*(&+"#$ !)+!*#$ S/. 2,207,577.41 &osto de la producción procesada S/. 28,188,942.11 E I'=&'"!(# '+!) *& (#*,++@' &' S/. 8,018,216.21 (#+&$# C#$"# *& (#*,++@' &' (#+&$# S/. 36,207,158.32 S/. 32,303,396.32 I'=&'"!(# '!) *& (#*,++@' &' (#+&$# C#$"# *& (#*,++@' "&(9'!*! S/. 3,903,762.00 E I'=&'"!(# '+!) *& (#*,++@' S/. 518,660.00 "&(9'!*! C#$"# *& )! (#*,++@' "&(9'!*! S/. 3,385,102.00 *$#'<)& !(! =&'"!$ I'=&'"!(# '!) *& )! (#*,++@' S/. 508,323.00 "&(9'!*! !(! =&'"!$
l libro diario ma'or refle)a los siguientes saldos de las cuentas
ASTOS DE VENTA DESCRIPCION A)-,)&(&$ I'*&9'!+#'&$ S,&)*#$ C#9$#'&$ <#'+!+#'&$ A%,'!)*#$ =!+!+#'&$ P(#!%!'*! S&(=+#$ #(",!(#$ #"(#$ *& &G#("!+@' P(&$"!+#'&$ $#+!)&$ S&(=+#$ "&)&@'+#$ L, &)/+"(+! M!'"&'9&'"# *& 9#<)!(# &-,# V!(#$
MONTO +A. =158.8( +A. 5"%1".68 +A. 6%"=6."8 +A. "1%".18 +A. 2216.2( +A. "1%".18 +A. "1%".18 +A. "58.6( +A. "1%".18 +A. "1%".18 +A. "1%".18 +A. "58.6( S. 624386.00
ASTOS DE ADMINISTRACION DESCRIPCION MONTO +A. 26=1.5 L, &)/+"(+! +A. 18%.1 M!'"&'9&'"# *& 9#<)!(# &-,# *& #+. +A. "5"(6." S,&)*#$ +A. 12%(".12 V!+!+#'&$ !%,'!)*#$ +A. 18"55.8 P(&$"!+#'&$ $#+!)&$ +A. 12%(".12 A)-,)&(&$ +A. 12%(".12 S&(=+# "&)&@'+# +A. 1%(2=.% P!&)&(! H")&$ *& #+'! +A. 12%(".12 D&(&+!+@' *& 9#<)!(# &-,# *& #+. +A. 12%(".12 V"+#$ +A. 12%(".12 I'*&9'!+#'&$ +A. 1%(2=.% #'#(!(#$ +A. 12%(".12 V!(#$ S. 207662.00 ASTOS FINANCIEROS I'"&(&$&$ JB!'+# S+#"!
+A. 1585.88 +A. 62%6.(8 +A. 62%6.(8 +A. 62%6.(8 +A. =("=.88 +A. 155=5.(8 S. 71160.00
1.2 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
a auditoría se inicia elaborando la planeación de la misma. 1.2.1 M&9#('*,9 *& P)!'&!+@' O<&"=#: mitir dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones formales ' sustanti!as contenidas en la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios e' de Impuesto +obre la renta &ódigo 7ributario ' sus respecti!os reglamentos. I TERMINOS DE REFERENCIA ! R&$#'$!<)*!* *& '#(9&$ n #samblea *eneral de accionistas de #I&3P +.#.#. celebrada el 28 de Mar,o de 281( fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal del e)ercicio contable que terminara el "1 de Diciembre de 281%. # continuación se resumen los requerimientos de ma'or rele!ancia0 F 3eali,ar un eGamen para emitir una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias durante el e)ercicio que termina el "1 de Diciembre de 281% de acuerdo a /ormas Internacionales de #uditoria aplicables a #uditoría de &umplimiento que inclu'e pruebas selecti!as ' otros procedimientos considerados necesarios. F mitir memorándum de &ontrol Interno >iscal que inclu'a nuestras recomendaciones de tal forma que se pueda garanti,ar el interés fiscal. F >irmar stados >inancieros para propósitos legales. < EG&+"!"=!$ *&) +)&'"& De acuerdo a con!ersaciones sostenidas con el licenciado 9rucHmann onorio 3osa #melia *erente general de la empresa manifestó que durante nuestra auditoría requiere que nuestros esfuer,os sean orientados al área de cuentas que tienen interés fiscal tales como0 &uentas por cobrar In!entarios Ingresos &ostos ' *astos en general. II NEOCIO DEL CLIENTE Y RIESOS INERENTES 1. ANTECEDENTES s una empresa de sociedad anónima abierta que se inició en 16( constituida por #nderson &la'ton C &ompan' paso de ser una entidad gubernamental a una entidad pri!ada lo que antes se conoció como compaJía industrial Per$ Pacífico
+.#. ;&IPP+#<. #licorp se formó en el aJo 166 compuesta por los negocios de consumo masi!o productos industriales ' nutrición animal así como por di!ersas áreas de línea ' soporte corporati!o. n los $ltimos aJos la empresa @a ele!ado sus ni!eles de producción consolidando su lidera,go en di!ersas categorías. /egocios &onsumo masi!o0 encargado de reali,ar todas las operaciones requeridas para elaborar ' potenciar los productos de consumo masi!o. Productos industriales0 línea dedicada a producir ' comerciali,ar grasas ' @arinas industriales domésticas fideeras ' galletera /utrición animal0 Debido al tipo de clientes ' los ser!icios especiali,ados que requiere el sector #licorp mantiene una di!isión especial de alimentos balanceados llamada /utrición #nimal a compaJía fue constituida como sociedad anónima abierta de capital !ariable de acuerdo con las le'es de la 3ep$blica del Per$ con un capital social de +A.1%2=.(5 actualmente el capital asciende a K =%51.62 representado por 188888 acciones con un !alor nominal de +A. 18.88 cAu. os accionistas de la compaJía son los siguientes0 NOMBRE '#?# :IL!# + D*#3D >I&& &3/? M#3I /3INB /#MI+#7 /#O#+/ ?3* >3/#/D 3M3 9I+MI+ BI+ /3INB 9I93 +3P# MI& M# MII M/DL ?B#/ &3I+7I#/ &I+/3+ PL 3#MQ/ #B*B+7 >D#7 93/# M#3R# D M/ M/L/ 3#M+ #/# &&II# /9# M##*# P#9 P#3D+ 7BM9# ?#IM M#/B PS3L *B99I/+ #>3D BI+ MI*B DB#3D 3M3 9I+MI+ M#/B #/7/I 3+#D *QML D # 733 DI* M#37I/ +#/ MI*B D#MM37 BI+ ?#:I3
ACCIONES 5 = 1( = (6 %2 (1 (6 (6 "% (6
PORCENTA?E 6 = 12 = 5 ( 5 5 % 5
(1
%2 (1 2( 100000.00
( " 100
2. OPERACIONES a compaJía se dedica principalmente a la laboración de productos industriales
de consumo masi!oT os principales clientes son los siguientes0 +upermercados Peruanos +.#. &encosud 3etail +.#. os principales pro!eedores son0 Distribuidora Premium +.#. Duraplast - Industrias Plásticas 3eunidas +.#.&. colimpia +.3.tda. ditora Per$ ditora 3osales .I.3.. l *uadalupano +.3.. lectro &omercial li!os +.3.. 3. LEISLACION APLICABLE a- &ódigo 7ributario b- 3eglamento a &ódigo 7ributario c- e' de Impuesto a la 7ransferencia de bienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios d- 3eglamento de la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de ser!icios e- e' de Impuesto sobre la 3enta f- 3eglamento de la e' de Impuesto sobre la 3enta g- &ódigo de &omercio l- e' 3eguladora del e)ercicio de la contaduría P$blica i- e' de la +uperintendencia de obligaciones mercantiles ' otras le'es que sean oportuno aplicar. IIISISTEMA DE INFORMACION
ENERALIDADES DEL SISTEMA DE INFORMACION: S$"&9! *& +#'"!<)*!* Para el control ' registro de operaciones la sociedad cuenta con un sistema de contabilidad el cual se lle!a por medio del sistema de partida doble en forma mecani,ada dic@o sistema contable está autori,ado por la +uperintendencia ' para el período que comprende el estudio se encuentra actuali,ado. os in!entarios de mercadería se lle!an en forma periódica para la !aluación del in!entario se adopta el costo de producción. Por las facturas comprobantes de crédito fiscal notas de crédito ' notas de débitos tanto emitidos como recibidos se lle!a un arc@i!o especial para estos. +e practica In!entario físico una !e, al aJo generalmente al "1 de diciembre. F Detalle de los principales controles ibros legales financieros ibro Diario - Ma'or ibro de stados >inancieros ibros para el control del impuesto del I*: ibros legales administrati!os ibro de actas ibro de ?unta general de accionistas ibro de aumentos ' disminuciones de capital ibro de accionistas A,G)!(&$ Ma'or auGiliar para todas las cuentas F E$"(,+",(! +#'"!<)& +e !erificó que el &atálogo ' Manual de #plicación de &uentas están debidamente autori,ados por la +uperintendencia de bligaciones Mercantiles. a estructura contable se detalla así0
1- #cti!o 2- Pasi!o "- Patrimonio %- &ostos ' *astos (- Ingresos &ada uno de los rubros tiene sus respecti!as cuentas ' subcuentas. IV AMBIENTE DE CONTROL l sistema de organi,ación de la compaJía permite que la presidencia e)er,a un control bastante directo sobre las principales operaciones además se cuenta con manuales de procedimientos definidos sin embargo estos no @an sido actuali,ados desde el aJo 16(. De acuerdo a la obser!ación reali,ada sobre las políticas que posee la empresa para controlar sus operaciones se conclu'e que0 n base a los conocimientos adquiridos con nuestra apreciación global de la estructura de control interno de la compaJía podemos concluir que nuestro riesgo de control sobre este cliente es MDI V POLITICAS CONTABLES as principales políticas ' métodos contables adoptadas por la administración las cuales refle)an la aplicación de /ormas Internacionales de &ontabilidad son las siguientes0 INVENTARIOS: stos son !aluados al costo de producción ACTIVO FI?O Y DEPRECIACION: os acti!os fi)os se !al$an al costo de adquisición o de construcción. a depreciación se calcula por el método de línea recta sobre la !ida $til estimada de los acti!os. os desembolsos por adicciones ' me)oras se capitali,an ' se deprecian sobre el resto de la !ida $til de los acti!os respecti!os. as ganancias ' pérdidas pro!enientes del retiro o !enta se inclu'en en resultados así como los gastos por reparaciones ' mantenimiento que no eGtienden la !ida $til de los acti!os. INDEMNI>ACIONES:
as compensaciones que !an acumulándose a fa!or de los empleados seg$n el tiempo de ser!icio de acuerdo con las disposiciones del &ódigo de 7raba)o !igente pueden llegar a serles pagadas en caso de despido. a compaJía tiene la política de pagar anualmente el !alor de las indemni,aciones a su personal. RESERVA LEAL: a compaJía separa de sus utilidades antes de reser!a e impuesto de cada e)ercicio el 18 en concepto de reser!a legal @asta que llegue a representar la quinta parte del capital social. VI ENFOQUE DE AUDITORIA ! C#9#'&'"&$ 9asados en nuestras obser!aciones indagaciones ' re!isiones efectuadas acerca del ambiente ' transacciones en el sistema de información de la compaJía @emos determinado como principales componentes de interés fiscal los siguientes0 - :entas A &uentas por cobrar - In!entarios A &osto de !entas - #cti!o fi)o A Depreciación - Préstamos bancarios A *astos financieros - *astos de operación < E'#-,& &onsiderando los riesgos de auditorías determinados ' el !olumen de transacciones que la compaJía mane)a el enfoque de nuestras pruebas será sustanti!o combinado con pruebas analíticas ' de procedimientos para asegurarnos del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias establecidas en las le'es códigos ' sus reglamentos respecti!os. + M!"&(!)*!*
a materialidad @a sido calculada ba)o el método escala desli,ante la cual consiste en multiplicar el factor adecuado que se encuentra en la tabla aba)o detallada por los ingresos totales al "8 de ?unio de 281%0 I'%(&$#$ !$"! !$"! !$"! !$"! !$"! !$"!
F!+"#( +A. (88888.88 +A. 88888.88 +A. 588888.88 +A. =88888.88 +A. 688888.88 +A. 1888888.88
8.=( 8.6 1.8( 1.1" 1.21 1.58
I'%(&$#$ "#"!)&$ ;!$"! &) 30 *& ,'# *& 2014 I'"&(#)!*#
8.=( E 8.6 U 2
M!"&(!)*!* P)!'&!*!
U
+A. "62(%6.88
G
+A. 8.68
+A. 8.68
+A. "62(%6.88
U
+A. "(%1.5
VII SECCION ADMINISTRATIVA 1. De acuerdo al giro principal de la compaJía ' su !olumen de sus operaciones para la auditoría fiscal del presente aJo @emos asignado al siguiente personal0 +ocio responsable0 ?osé Pereira *erente de #uditoría0 ?osé Vngel Pereira +énior0 Wend' *arcía #sistente0 #na ?ulia Mac@uca 2. Presupuesto de tiempo0 %5( @oras 3 onorarios0 os @onorarios aprobados para la re!isión ascienden a +A =%5.88 +eg$n consta en propuesta de ser!icios profesionales. 4 &ronogramas de !isitas0 Planificación0 ?ulio de 281% !aluación de sistemas0 #gosto de 281% 3e!isión preliminar0 +eptiembre de 281% 3e!isión final0 nero ' >ebrero de 281(
6 >uncionarios frecuentemente contactados0 Bn detalle de los funcionarios frecuentemente contactados se presenta a continuación0 Ing. &arlos Mendo,a
0 Presidente
Ing. ?uan ópe,
0 :icepresidente
ic. >ernando 7a'oa
0 *erente *eneral
ic. Vngel Nuinteros
0 &ontador *eneral
#930 &arlos Mendo,a
>ec@a0 1= de ?ulio de 281%
3:I+0
>ernando 7a'oa
>ec@a0 25 de ?ulio de 281%
#B73IL0 Vngel Nuinteros
>ec@a0 "1 de ?ulio de 281%
6.2.2 E=!),!+@' *&) C#'"(#) I'"&('# s necesario e!aluar el &ontrol Interno de la empresa respecto a las le'es que serán e!aluadas para establecer las áreas críticas que deberán re!isarse. Para este efecto se presenta el cuestionario de control interno0 &abe mencionar que dic@o cuestionario está de acuerdo a la guía para la elaboración del dictamen e informe fiscal elaborada por la Dirección *eneral de Impuestos Internos.
1.2.2.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO IV RENTA
1.2.2.1.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUTARIO LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS N#.
PREUNTAS
SI
NO
ENERALIDADES /ombre de la empresa0 #I&3P +.#.#. X&uál es su principal acti!idad económicaY laboración de productos industriales de consumo masi!o X7iene sucursalesY
Xfect$an transacciones entre empresas afiliadasY
X*o,a de beneficios o incenti!os fiscalesY 3eintegro de I*: por las eGportaciones Xan solicitado reintegro de I:# a eGportadores durante el e)ercicioY
X7ienen arc@i!os mensuales de los comprobantesY
Xos comprobantes anulados se in!alidan con sus copias ' en +ecuencia numéricaY
Xfect$an retencionesY
Xspecifique por qué concepto se retieneY X7iene la empresa Ingresos eGentosY X #plica proporcionalidad del crédito fiscal por los ingresos eGentos ' gra!ados Y
NA
CUENTAS POR COBRAR Xle!an registros auGiliares de clientesY /acionales - Del eGterior
X 3egistran las !entas por separado ba)o los criterios de eGentas *ra!adas ' eGportacionesY
X &oncilian con contabilidad general el saldo de cuentas eGentas ' *ra!adasY
X&ómo liquidan el saldo de la cuenta crédito fiscal I*:Y &on el débito fiscal I*: ' se determina el impuesto a pagar o el remanente de crédito fiscal INVENTARIOS X &uál es el tratamiento contable que le dan a los sobrantes '
>altantes de in!entarios ' como se documentanY os sobrantes son incluidos al in!entario los faltantes significati!os son facturados X +e otorgan artículos a clientes con fines promocionales publicidad Propaganda rifas sorteosY
X &uál es el tratamiento que le dan a ese tipo de operaciones ' como +e documentanY
NA
ACTIVO FI?O X an reali,ado ampliaciones o construcciones de inmuebles nue!os
NA
X 9a)o qué modalidad contractual fueron reali,adas las ampliaciones o construcciones de inmuebles Y
X an !endido bienes de acti!o fi)o antes de los dos aJos de estar #fectados a dic@os acti!osY
NA
X &uál es el tratamiento contable ' como fue documentada la !enta De acti!os fi)osY X an reali,ado construcciones o ampliaciones de inmuebles en 9ienes a)enosY
INRESOS DEBITO FISCAL X&uáles son las fuentes de ingreso gra!adas con I*: Y Detalle0 :enta interna ' eGterna de productos X &uáles son las fuentes de ingreso eGentas con I.:.# ' como se DocumentanY Detalle 0 Gisten !entas a instituciones /* clasificadas como eGentas por el stado se documentan mediante la factura emitida. X &uáles son las fuentes de ingreso eGcluidas o no gra!adas con I.:.# Z como se documentanY Detalle0 X &uáles son los tipos de operaciones que se catalogan como Gportaciones ' como se controlanY Detalle0 :enta de café a otros países se controlan a tra!és de la factura mitida X &uál es el tratamiento que se reali,a con los a)ustes a las operaciones de ingresos originadas por descuentos reba)as de!oluciones anulaciones ' rescisionesY Descargamos las !entas emitiendo nota de crédito al cliente por las reba)as ' de!oluciones se emiten notas de créditoT por el aumento de !alor en los productos se emite nota de débito COMPRAS CREDITO FISCAL X&uáles son las fuentes de las compras gra!adas con I.:.#. Y Detalle0
Importaciones de materia prima ' otros insumos Importaciones de mercadería &ompra local de materia prima &ompra local de mercadería &ompra de bienes ' ser!icios para la reali,ación de las operaciones de administración !enta ' financieras
X &uál es el procedimiento ' tratamiento contable que se reali,a en caso de que los créditos fiscales se reciban posterior a los dos Períodos tributarios de la fec@a de emisiónY asta la fec@a no se @an recibido créditos fiscales con retraso X &uál es el procedimiento ' tratamiento contable que se reali,a con as notas de crédito recibidas de sus pro!eedores después de los dos Períodos tributarios de la fec@a de emisiónY Idem. 3espuesta anterior X as retenciones efectuadas ' documentadas mediante comprobante de retención se @an enterado al fisco en el mismo período de la 3etenciónY X &uál es el procedimiento utili,ado para determinar el crédito fiscal a deducirse del débito cuando las operaciones sean en parte gra!ada ' en parte eGenta seg$n lo establece el art. de la e' de la materiaY +e @a deducido todo el crédito fiscal no se @a aplicado proporcionalidad Por los ingresos eGentos. /A# Xa solicitado de!olución I*: a eGportadorY
X &uál es el procedimiento que se @a aplicado para el cálculo de la de!olución de I:# a eGportador
F: #/* NBI/73+ /ombre ' firma del funcionario que Proporcionó la información
NA
F: #/# ?BI# M#&B /ombre ' firma del #uditor que 3ecopiló la información
1.2.2.1.2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUTARIO LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA N
PREUNTAS
SI
NO
CUENTAS POR COBRAR XNué clase de cuentas por cobrar mane)aY &lientes nacionales 8 &lientes del eGterior "8 +ocios accionista o propietario 18 X&uáles son sus principales clientes por !olumen de !entas al créditoY +upermercados del Per$ +.#. X&on qué frecuencia se registran contablemente las !entas al créditoY &ada mes XNué reportes se generan para control de los clientesY 3eportes mensuales de antig[edad de saldos por el cliente se lle!a un control auGiliar por cada uno X Giste delegación de responsabilidad en una persona diferente de quien lle!a el mane)o de las cuentas por cobrar para la aprobación de créditos descuentos Por pronto pago notas de crédito ' de débitoY
X&omprueba una persona diferente de quien lle!a los registros las &ancelaciones de las cuentas de dudoso cobroY
X&omprueban la secuencia numérica de los comprobantes emitidosY X+on controladas la cuentas de dudosa recuperaciónY X&ómo controlan los cobros por !ía )udicialY
NA
X&lasifican las cuentas por antig[edadY
X+e elaboran conciliaciones mensuales de saldos de clientesY
XGiste control de las cuentas incobrables liquidadas ' de los cobros efectuadosY
NA
XGisten políticas definidas para declarar la incobrabilidad de las cuentasY
DOCUMENTOS POR COBRAR X+e lle!an registros auGiliaresY
XPara la aceptación o reno!ación de documentos requiere aprobación De personal responsableY
X +e concilian los documentos por cobrar descontados con informes Periódicos de los bancosY
INVENTARIOS XNué clase de in!entarios mane)aY - Materia prima - Productos terminados - Productos en proceso - Materiales ' @erramientas XNué clase de control de in!entarios utili,aY 3egistros auGiliares OárdeG 3equisiciones
3etaceos /otas de remisión tros ; especifique <
X&on qué frecuencia efect$an in!entario físicoY Bna !e, al aJo XNuién efect$a la toma de in!entario físicoY ?efe de producción
Xs super!isada la toma del in!entario físicoY Por el contador de la empresa
XPoseen bodegasY
XGisten responsables por cada bodegaY
XGiste control centrali,ado de las bodegasY
XNué sistema de registro para in!entarios utili,aY Periódico Permanente tros ; especifique < XNué método de !aluación de in!entario utili,aY &osto de adquisición &osto de producción &osto estándar &osto promedio
&osto al ma'oreo ' al contado en el mercado de la región XNué sistema de acumulación de costos utili,aY Por órdenes específicas Por procesos MiGtos :ariantes de los anteriores X&uáles son las formas de determinación de los costosY istóricos Predeterminados en forma estimada Predeterminados a estándares Parcialmente predeterminados X an sido consistentes en la utili,ación del sistema de registro ' método de !aluación de in!entarios sistema de acumulación ' determinación de costos 3especto al e)ercicio anteriorY
Xfect$a préstamos de in!entariosY
X Nué tratamiento tributario se aplica Y a0 +obrantes0 +e ingresan al in!entario >altantes0 os faltantes significati!os son facturados caso contrario se a)usta al OárdeG bsoletos0 +e registra como gasto X&on qué frecuencia reciben de!oluciones de mercaderíasY
NA
Xas de!oluciones de mercaderías son registradas oportunamente en el período Nue correspondeY
NA
X+e comparan los resultados de los recuentos físicos en los in!entarios &ontabili,ados ;método periódico< o registros #uGiliares ;OárdeG
X+e registran ' A o documentan todas las salidas de productos de las bodegasY . ACTIVO FI?O XNué clase de acti!o fi)o poseeY Inmuebles dificios 7errenos &onstrucciones en Proceso Muebles
Maquinaria ' equipo Mobiliario ' equipo Mobiliario ' equipo de oficina quipo de trasporte erramientas O"(#$ &$&+-,&
X7iene registros ' controles detalladosY
XNué métodos de depreciación utili,aY L'&! R&+"! Xs uniforme el método de depreciación de una aJo a otroY
Xan efectuado re!aluacionesY
Xan arrendado bienes Y
X+e @ace in!entario físico periódicamente del acti!o fi)o ' se compara con los registros respecti!osY
X7iene bienes en desusoY X+e lle!a control del acti!o fi)o totalmente depreciado ' que a$n se encuentra en uso a$n cuando se @a'a dado de ba)a en los librosY
X+e registran las depreciaciones acumuladas por bienes que correspondan con la clasificación del acti!o fi)o depreciableY
XBtili,a bienes a)enosY
Xan cedido bienes en usufructo o comodatoY
XPosee construcciones en propiedades a)enasY
Xa efectuado me)oras o modificaciones que alargue la !ida $til o Incremente el !alor de alg$n acti!o fi)oY
X Posee alguna política para diferenciar entre las adiciones del #cti!o fi)o mantenimiento ' reparación del mismoY
OTROS ACTIVOS XNué tipo de in!ersiones tienenY Depósitos a pla,o en 9anco +&7I#9#/O XNué clase de derec@os tienen sobre intangiblesY /inguna XNué clase de cargos diferidos tienenY /inguno XNué clase de bienes intangibles tienenY /inguno XNué otra clase de derec@os tieneY /inguno CUENTAS POR PAAR XNué clase de cuentas por pagar poseeY Pro!eedores nacionales Pro!eedores del eGterior Di!idendos por pagar Impuesto por pagar *astos acumulados #creedores di!ersos
XPrincipales pro!eedores nacionalesY DISTRIBUIDORA PREMIUM S.A. DURAPLAST - Industrias Plásticas Reunidas S.A.C.
XPrincipales pro!eedores del eGteriorY
X&on qué frecuencia reali,a operaciones con sus pro!eedores del GteriorY
NA
X7ienen préstamos a corto pla,oY
X7ienen préstamos a largo pla,oY XMencione las fuentes de financiamientoY 9ancos &ompaJías de seguros &ompaJías afiliadas
+ocios tros ; especifique< XNué tipo de préstamoY ipotecario Prendarios De a!ío tros ; especifique<
X+e !erifican manualmente los saldos de las cuentas ' registros auGiliares contra las cuentas de control correspondienteY
X7ienen controles específicos para los préstamosY
X7iene pasi!os diferidosY :entas a futuro Btilidades Intereses tros ; especifique<
X+on aprobados los a)ustes en las cuentas por pagarY /o se da este tipo de a)uste Xstán registradas las &uentas por PagarY &on el !alor del documento a fec@a de !encimiento >ec@a !encimiento intereses Pagos a cuenta de capital Pagos de intereses
X+e cote)an los registros contra la documentación o estados de cuentasY
X#l eGistir diferencias son a)ustadasY
X+e crea regularmente pro!isiones para0 Impuestos *ratificaciones e indemni,aciones al personal &onsumo de agua energía eléctrica ' ser!icio telefónico Intereses por pagar Primas de seguros onorarios &uotas I.+.+.+
tros
INRESOS X&uáles son sus fuentesY 7ransferencias de bienes Prestación de ser!icios :enta de acti!os fi)os :entas a pla,o 3entas no gra!adas Productos financieros tros ; especifique<
X&uál es la relación de los ingresosY
a< &rédito %( b< &ontado (( -------------- 188
a< /acionales 58 b< Gportaciones "8 ---------------- 188
XIndique cuáles formularios utili,aY >acturas &omprobantes de crédito fiscal /otas de crédito /otas de débito &omprobante de liquidación &ontratos Qrdenes de compra tras ; especifique<
XPoseen numeración $nica correlati!a para cada formulario o por +eries correlati!as utili,ables por sucursal o establecimientoY /umeración $nica correlati!a XPoseen arc@i!o correlati!o para cada formularioY
Xfect$an !entas a pla,osY Xle!an registros específicos de las !entas a pla,oY
NA
XDifieren utilidadesY
XGplique el método de registroY
NA
X#l momento de emitirse el documento de !enta se efect$a automáticamente el
Descargo de los in!entariosY XGiste control de documentos de !entas anuladosY
X3eciben anticipos sobre las !entas ' como lo contabili,anY
X&ómo registran la mercadería recuperada por mora en el pagoY
NA
X&ómo registran las de!oluciones recibidas de mercadería !encidasY
NA
X+obre la mercadería !encida de!uelta por los clientes es reintegrado su !alor por los pro!eedoresY
NA
XPoseen política de fi)ación de preciosY
XNué tipos de !entas efect$anY Productos terminados Productos de segunda #!erías Desperdicios Productos obsoletos
XNué conceden como política de !entasY &omisiones 9onificaciones Promociones +orteos o rifas tros; especifique< XNué recibe de sus pro!eedores ' como los contabili,aY 9onificaciones 3eba)as Descuentos tros ; especifique<
XNué tipo de eGportaciones reali,aY
X&uáles son los medios de comerciali,ación Distribuidor $nico :arios distribuidores Ma'orista comisionista &onsignatarios
Detallistas
Xan celebrado contratos con terceros para la comerciali,aciónY
Xmiten reportes de !entasY
X&on qué frecuencia los emitenY Mensualmente DESCUENTOS REBA?AS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
X n los descuentos reba)as ' de!oluciones sobre !entas X qué Políticas tienen DefinidasY Descuentos 3eba)as De!oluciones
XNué reportes formulanY
NA
X&on qué frecuenciaY
NA
COSTO DE PRODUCCION XDefina las etapas del proceso de producciónY +e utili,a el proceso de beneficiado @$medo para la producción de café XNué clase de controles lle!an en cada etapa del procesoY +on controlados con auGiliares manuales XNué tipo de reportes utili,an en cada etapaY Depende el tipo de proceso ). Planilla reporte de caf\ u!a utili,ado X&uál es la frecuencia en los reportes de producciónY Diario X&oncilian los reportes de producción con in!entariosY X&on qué frecuencia son conciliadosY mensualmente XNué tratamiento les dan a las !ariaciones en caso de costos PredeterminadosY
+e a)ustan al !aluar los in!entarios XNué procedimientos utili,an en la producción en procesoY #l establecerla #l !aluarla se !al$a con los reportes emitidos en el proceso X&ómo calculan la producción equi!alenteY Xfect$an procesos de producciónY
XNué controles utili,an para el procesoY +e controlan con auGiliares 'a especificados anteriormente XNué procedimientos usan para la obtención del costo unitarioY +e calcula en base las unidades producidas XPrestan el ser!icio de maquiladoY
X# quiénes le maquilanY
NA
XNué controles utili,an para el maquiladoY
NA
XNué procedimientos utili,an para el cálculo del costo unitarioY
NA
XNué tratamientos dan a los a)ustes o !ariacionesY
NA
MATERIA PRIMA X&uál es el origen de las compras de materia primaY /acionales 188 Importadas 8 188 Xlaboran retaceos por las importacionesY
NA
Xle!an registros de retaceosY
NA
XNuién o quiénes son sus agentes aduanalesY
NA
X+on incluidos en las compras los gastos que generanY
NA
Xfect$an reclamos a compaJías aseguradoras por los faltantes o artículos DaJadosY
NA
X&ómo registran los !alores no pagadosY
NA
XGisten controles con pro!eedoresY
XNuiénes son sus principales pro!eedoresY os mencionados anteriormente Xmiten reportes de comprasY
X&uándo se registran las comprasY /acionales0 &on la fec@a de adquisición Importadas0 X7ienen como política registrar las compras efectuadas al créditoY
XNué documentos usan en el proceso de comprasY rdenes de compras Pedidos Informes de recepción tros
X ué documentos utili,an para el control de recepción de artículos bonificadosY De!olución sobre compras 3eba)as sobre compras0 /otas de &rédito +obrantes en pedidos >altantes #rtículos daJados X&uáles son las principales materias primas o materiales usados en la producciónY Insumos aceites etc. MANO DE OBRA DIRECTA Xan suscrito contratos laborales con los traba)adoresY
X&uántos traba)adores tienen la empresaY breros :endedores tros ; especifique< X#demás de las prestaciones laborales legales proporciona algunas #dicionalesY
X7iene mano de obra calificadaY
XMediante que clase de documentos comprueban el pago a los traba)adoresY Por medio de planillas X&uál es la forma de pago a los traba)adoresY Por obra Por )ornada Por salario fi)o Por pie,a o desta)o tros ; especifique< X&uál es el período de pago a los traba)adoresY +emanal Nuincenal Mensual tros ; especifique<
X&uántos turnos de traba)os se efect$anY Bno solo Xstiman el !alor de la mano de obra para establecer costosY
XNué procedimientos utili,an para la aplicación de la mano de obra directaY De acuerdo a la producción ASTOS DE FABRICACION X7ienen políticas definidas para la distribución proporcional de los gastos de >abricación ' gastos generalesY
XNué procedimientos utili,an en el prorrateoY as unidades producidas Xn la producción especial o eGtraordinaria los gastos son registrados por +eparadoY
X+on considerados como gastos las !ariaciones 'Ao a)ustes de otras cuentasY
Xstán definidos los procedimientos de clasificación de la mano de obra directa o indirectaY
X+on registrados en esta cuenta los a)ustes de materia prima o de mano de obraY
X+on aplicables los a)ustes de depreciación ' Ao amorti,ación a esta &uentaY
Xos egresos por in!estigación ' eGperimentos son lle!ados a esta cuentaY
Xl consumo de materiales está debidamente comprobado ' autori,adoY
Xl tiempo ocioso es comprobado ' tiene política de aplicaciónY
ASTOS DE OPERACIÓN Xstos gastos son clasificados en las cuentas siguientesY *astos de !enta *astos de administración *astos financieros tros gastos
Por su ob)eti!o estas cuentas son definidas como cuentas colecti!as para su funcionamiento se utili,an las sub-cuentas con nombres por la clase de gastos. Para el análisis tributario el criterio se determinará por 0 *astos necesarios *astos capitali,ados *astos comprobados *astos no deducibles X7ienen registros por las distintas sub-cuentasY
X+e da la sustentación de las operaciones registradas con documentación ?ustificanteY
X+e controlan ' autori,an los cargos a las subcuentas de gastosY
X+on autori,ados por personas responsables los a)ustesY son autori,ados por el contador
# manera de e)emplo se seJalan las sub-cuentas que se estiman de ma'or riesgo fiscal a efecto de desarrollar el proceso de auditoría0 SUELDOS X&on qué clase de documentos comprueban el pago al personalY
Planilla general Planilla especial Planilla por departamentos 3ecibos personales X&uál es el período de pagoY Mensual Nuincenal +emanal Por obra tros
X Gisten contratos de traba)o entre la empresa ' el personal
X&ontratan traba)adores e!entuales o supernumerariosY specifique condiciones0
X&onceden bonificacionesY Periódica :alores
X7ienen como política indemni,ar al personal cada aJoY
ONORARIOS XNué clase de documentación utili,an en los pagosY Planillas 3ecibos tros 0 &omprobantes de crédito fiscal XPeríodos de pagoY Mensual Por ser!icio tros
X+on necesarios ' comprobables los ser!icios pagadosY
X3econocen @onorarios a accionistasY
X7ienen contratos permanentes con personas independientesY Mas que todo con el auditor
X3econocen @onorarios con sociedades afiliadas 'Ao relacionadasY ASTOS DE VIA?E
Xiquidan los !alores entregados por gastos de !ia)eY
X#l liquidar )ustifican adecuadamente los gastos incurridosY
X+on comprobables los fines de los gastosY
XPagan por este concepto en forma fi)a 'Ao periódicaY n forma periódica Xos !ia)es al eGterior son )ustificables por ob)eti!os ' beneficios al liquidarseY
VIATICOS X&onceden !iáticos a e)ecuti!os en !ia)es al eGteriorY
Xtorgan !iáticos fi)os a empleados ' obrerosY X7ienen reglamento o política escrita interna para el otorgamiento de !iáticosY
X&ómo liquidan los !iáticosY &ontra documentos MANTENIMIENTO XGisten contratos de mantenimientoY
Xstán documentados los egresosY
XPara la aplicación de los egresos son clasificados los capitali,ablesY
Xos egresos por este concepto son clasificados para el fin específicoY 7errenos dificaciones Instalaciones Maquinarias quipos erramientas Mobiliario de oficina quipo de oficina quipos tros
ALQUILERES XGisten contratosY
XPara qué son utili,ados los bienes alquiladosY X&on cuáles documentos se comprueban los alquileresY INTERESES X&orresponden a créditos recibidosY
X+e documentan los pagos reali,adosY
X+on autori,ados los pagos efectuadosY
COMISIONES XPagan comisiones aY )ecuti!os ?efes mpleados :endedores &obradores tros XNué método utili,an para el cálculoY +obre resultados prefi)ados +obre !alores de !enta +obre unidades !endidas
DEPRECIACIONES Xle!an registros detallados para el control de la depreciaciónY
X&ómo determinan las tasas de depreciación reclamadasY stimación de !ida $til de acuerdo a la le' Xfect$an a)ustes entre la depreciación financiera ' tributariaY
XDeprecian los bienes re!aluadosY
X+on propios los bienes que deprecianY
Xstán en uso permanente los bienes sobre los que reclaman depreciaciónY
Xos bienes depreciados son $tiles para la fuente generadora de rentas gra!adasY
X3eclaman depreciación que corresponde a e)ercicios anterioresY
X3eclama depreciación por terrenos mercaderías o bienes IntangiblesY
N#9<(& (9! *&) ,'+#'!(# -,& P(##(+#'@ )! '#(9!+@'
N#9<(& (9! *&) A,*"#( -,& (&+#)@ )! '#(9!+@'
1.2.3 ANALISIS POR AREAS SEN EVALUACION DEL CONTROL INTERNO #l obtener a información de los procedimientos contables ' legales aplicados en la empresa a tra!és del cuestionario de control interno se procederá a efectuar un análisis por áreas e!aluadas para determinar las que serán su)etas a re!isión. LEY DE IV &'&(!)*!*&$ #l efectuar la e!aluación del control interno respecto a las obligaciones formales de la e' de I:* se determinó que la empresa en estudio emite los documentos legales por las !entas reali,adas los cuales son registrados en los libros de I*: correspondientes así también se determinó que reali,a !entas eGentas ' gra!adas por las cuales no aplica la proporcionalidad de sus créditos fiscales ' que no @a recibido de!olución de crédito fiscal a eGportadores. Por lo antes eGpuesto se !erificará el cumplimiento de la presentación de declaraciones la aplicación debida de la proporcionalidad del crédito fiscal ' el reintegro de crédito fiscal a eGportadores. I'=&'"!(#$ n el análisis del control interno para el área de in!entarios se determinó que la empresa cuenta con los siguientes rubros de dic@a cuenta0 materiales '
@erramientas de éstos ocurren faltantes en los materiales ' @erramientas ' disminuciones en el café pero en !alores que carecen de rele!ancia tributaria. A+"=# F# Para el control del acti!o fi)o la empresa posee los registros auGiliares necesarios para identificar cada bienT así como un control de las depreciaciones acumuladas seg$n el método de línea recta por lo que se determinó no considerar área de riesgo dic@a cuenta. I'%(&$#$ os ingresos que percibe la empresa pro!ienen principalmente de las !entas internas del café ' de eGportaciones del mismo además de otros ingresos tales como la !enta de desperdicios. &abe mencionar que la empresa efectuó !entas a instituciones eGentas por las cuales no aplicó proporcionalidad de sus créditos de acuerdo a lo normado en el artículo de la e' de I*: por lo antes eGpuesto se considera área de riesgo C#$"#$ #l efectuar el análisis del control de los costos se estableció que para este impuesto no representa área crítica debido a que las erogaciones de la empresa son necesarias para su acti!idad económica ' la aplicación de los créditos fiscales es oportuna por corresponder a compras locales. !$"#$ os desembolsos efectuados por éste concepto cumplen los requisitos establecidos en la e' 'a que están en relación con los ingresos obtenidos por la empresa de igual forma los faltantes de in!entario ' regalías son documentadas registradas ' declaradas en sus oportunidad. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA C#9(!$ as compras de materia prima ' otros insumos están debidamente documentadas ' declaradas. os pagos efectuados por la compaJías aseguradoras en los casos de reclamos por faltantes pérdidas robos o café daJado son declarados correctamente como no gra!ables. Debido a la incidencia fiscal que representan las compras respecto a los in!entarios de la compaJía se determina como crítica esta área. !$"#$ *& #&(!+@'
&omo resultado de la !erificación reali,ada a los gastos se conclu'ó que el área de los gastos operati!os no se considera área crítica debido a que las erogaciones por éste concepto son necesarias para la obtención de la renta. M!'# *& O<(! *(&+"! +eg$n análisis reali,ado se considera que ésta cuenta no representa área crítica debido a que la empresa cuenta con controles para el registro del pago de planillas ' la determinación del costo de mano de obra directa para cada proceso que lle!a. C,&'"!$ #( +#<(!( &on base en el estudio de los procedimientos para el mane)o de las cuentas incobrables que reali,a la empresa se determinó que es un área crítica debido a la siguiente ra,ón0 - Pro!isionan anualmente para estimación de cuentas incobrables el 1 del saldo de las cuentas por cobrar. I'=&'"!(#$ 3especto al área de los in!entarios se estableció que eGisten controles internos adecuados ' oportunos de tal manera que garanti,an el cumplimiento de las obligaciones formales ' sustanti!as de la e' en mención. l mane)o de los in!entarios a tra!és de un sistema mecani,ado ' actuali,ado que proporciona una seguridad ra,onable de la eficiencia de los controles. A+"=# # l acti!o fi)o se encuentra formado por bienes muebles e inmuebles dic@os bienes se deprecian por el método de línea recta para el caso de los bienes re!aluados no se contin$an depreciando. Por lo antes descrito se determinó que esta área no representa riesgo tributario. C,&'"!$ #( !%!( as cuentas por pagar están conformada por acreedores nacionales seg$n entre!istas con el encargado del mane)o de dic@as cuentas el auGiliar de las cuentas por pagar es cuadrado mensualmente con el libro ma'or ' la documentación de soporte pertinenteT estableciendo así procedimientos adecuados para su control por lo tanto esta cuenta no representa riesgo tributario. I'%(&$#$ os ingresos que la empresa declara corresponde a !entas de café ; Interno ' eGportaciones < !enta de desperdicios ' ser!icios de beneficiado de café no obstante se obser!ó que la empresa no inclu'ó en las declaraciones de pago a cuenta ' en la declaración anual de impuesto sobre la renta los ingresos eGentos en I*:. Por la ra,ón antes eGpuesta se considera área de riesgo.
C#$"# *& P(#*,++@' l proceso de producción lo constitu'e el beneficiado @$medo. n esta etapa eGisten controles que garanti,an la correcta aplicación de dic@a cuenta. sto conlle!a a decidir que no eGiste riesgo para ésta área de la contabilidad.
1.2.4 CONCLUSION Y DETERMINACION DE AREAS CRTICAS &on base al análisis efectuado en el control interno se determinaron las siguientes áreas críticas que se considera deben ser e!aluadas a tra!és de programas de auditoria0 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA - Vrea de costos A In!entarios - Vrea de cuentas por cobrar A stimación para cuentas incobrables - Vrea de ingresos LEY DEL IV - Vrea de ingresos respecto a las operaciones gra!adas ' eGentas compras respecto a la proporcionalidad de los créditos - Vrea de presentación de declaraciones 1.2.6
Vrea de
PRORAMAS DE AUDITORIA
&onsiderando las áreas críticas determinadas se procederá a efectuar el programa de auditoría a la medida para !erificar que en dic@as áreas se @a'a dado cumplimiento a las obligaciones formales ' sustanti!as de la e' del I:# ' e' de Impuesto sobre la 3enta. l programa será desarrollado con base a muestras de auditoría pero de ser necesario deberán ampliarse los procedimientos.
PRORAMA DE AUDITORIA FISCAL /M93 D &I/7 /.3.&. /.I.7. P3ID #BDI7#D #&7I:ID#D &/MI
0 0 0 0 0
# 9/>I&I#D3# +.#. D &.:. 2(-% 1215-818158-181-8 /3 81 # DI&IM93 "1 D 2881 9/>I&I#D Z P37#D3 D >S
OB?ETIVO: :erificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la e' de Impuesto sobre la 3enta e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios &ódigo 7ributario ' sus respecti!os reglamentos con el propósito de in!estigar si eGisten incumplimientos formales ' sustanti!os que !a'an en detrimento de interés fiscal. PROCEDIMIENTOS
&+;#
I. ENERALES
R&.
1. Presente requerimiento de información al cliente para que este firme ' selle la copia como constancia de recibida.
SGP
2. +olicite ' !erifique la eGistencia de los arc@i!os fiscales sobre
trámites efectuados ante la #dministración 7ributaria
a fin de establecer posibles incidencias en el e)ercicio auditado.
SGP
". :erifique durante los períodos que se están in!estigando las bligaciones formales que el &ódigo 7ributario establece respecto a0 la presentación de las declaraciones ; !erificar cálculos aritméticos< registros ' documentos la actuali,ación ' legali,ación de los registros de &ontabilidad *eneral ' de I.:.#. informes anuales de retenciones ' de utilidades distribuidas.
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a< Nue no eGista atraso en los registros. ; #rt. 1"6 inc. %
&ód. 7ributario<. b< Nue los registros se encuentren legali,ados; #rt.1"6<
c< Nue los documentos cumplan con los requisitos legales
; #rt. 11%-11( &ódigo tributario<
d< Nue no se tenga en uso máquinas registradoras sin
#utori,ación.
e< :erificar la correlati!idad de los documentos así como
la elaboración de los mismos a fin de determinar que no se @a'an elaborado dobles )uegos de emisión en !arias imprentas . 3e!isar órdenes de impresión ' e!aluar la necesidad de compulsar imprentas.
%. :erificar las acti!idades económicas que desarrolla el cliente
;Principales ' secundarias<.
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(. Identificar acti!idades eGentas ' gra!adas
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. :erificar la escritura de constitución para enterarse de sus
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&láusulas ' disposiciones principales así como de las modificaciones recientes al pacto social nombre de los accionistas 'Ao miembros de la ?unta Directi!a. 5. :erificar si la empresa go,a de incenti!os fiscales
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II. INRESOS
1. laborar &édulas sumarias analíticas ' de detalle de los
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ingresos del cliente partiendo de los saldos mostrados en
l libro Diario-Ma'or.
2. 3eali,ar una comparación de los ingresos registrados '
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declarados por el cliente utili,ando las siguientes fuentes0
a< ibros de !entas I:#
b< Declaraciones I:#
c< Declaraciones de Pago a &uenta
d< 3egistros contables legales
e< Declaración anual de 3enta
Por las diferencias determinadas in!estigue su origen o
+olicite eGplicación por escrito ;!alide las respuestas<.
". Por las declaraciones de I:# Pago a &uenta ' 3etenciones
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correspondientes a los períodos auditados efect$e los
siguientes procedimientos0
a< :erifique operaciones aritméticas.
b< #seg$rese que se @a'an presentado dentro del pla,o legal
stablecido.
c< :erifique que posean firmas ' sellos de recibido.
%. +eleccionar los % períodos más representati!os respecto a
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os saldos mensuales en las !entas internas gra!adas eGportaciones ' !entas eGentas tomando una muestra del 8 en cada período para !erificar que los !alores documentados tanto !entas como débitos @a'an sido debidamente registrados en los libros de I:#. (. :erificar los asientos de a)uste sobre reba)as ' de!oluciones
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+obre las !entas créditos fiscales ;notas de crédito< ' otros que pudieran afectar los ingresos ' utilidadesT asegurándose que las de!oluciones @a'an ingresado nue!amente al in!entario. . :erifique que los !alores mostrados en la cuenta de otros
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acti!o fi)o ; bienes muebles e inmuebles < si se obtu!o ganancia de capital compruebe que se le @a'a dado el tratamiento que establecen los #rt. 1% ' %2 de la I+3 ' 15 del 3eglamentoT ' el D.. /o. =%1T asimismo !erificar +i dic@a operación es gra!ada en I:# ; n relación con los bienes muebles #rt. 51 de la e' <.
6. n caso de que eGistan ingresos no gra!ados elabore cédula #?M de detalle ' aseg$rese de su legitimidad con los documentos
:erificando que se @a'a causado el impuesto respecti!o. =. :erifique si durante el e)ercicio se reali,aron !entas de
Ingresos @a'an sido incorporados en la liquidación final de renta ' !erificar si eGisten !alores no declarados que causen el @ec@o generador del I:#. 5. In!estigar sobre el autoconsumo rifas sorteos 'Ao regalías
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18. :erifique la naturale,a de las operaciones entre compaJías #?M afiliadas a efecto de comprobar si se @a satisfec@o el impuesto
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11. &ompruebe que se @a'an anotado en los documentos los
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requisitos eGigidos por la e'T para las !entas con &.&.>. superiores a ] 188888.88 ' para las !entas con facturas
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ma'ores a ] %658.88 12. :erificar el detalle de las eGportaciones del cliente a efecto
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de !alidar los documentos que las soportan !erificando lo
siguiente0
a< &álculos aritméticos
b< egitimidad de los documentos
c< >ec@a de eGportación
d< Nue el !alor corresponda al precio de !enta pactado
e< 3a,onabilidad en el tipo de cambio
1". :erificar que las facturas de eGportación correspondientes a
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&ada póli,a de eGportación formulario aduanero estén correctamente asentadas en el libro de !entas I*:. 1%. #nali,ar partidas de a)uste a los ingresos que se consideren
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+ignificati!as al final del e)ercicio.
III. ERESOS: C#$"#$ !$"#$
1. labore cédula sumaria ' de detalle de costos gastos de
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operación ' otros gastos 2. &ote)ar el !alor declarado de &ostos ' *astos con los
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+aldos que ba)o estos conceptos registra el libro Ma'or.
n el caso de encontrar diferencias solicitar eGplicación.
". fect$e prueba de gresos0 &ostos ' *astos seleccionando
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% meses ; alcance < ' de éstos las cuentas más representati!as seg$n su criterio ' mediante pruebas de soporte efect$e
!erificación selecti!a e!aluando lo siguiente0
stablecidos en la e' de Impuesto +obre la 3enta.
c< #plicación contable adecuada.
d< Por las erogaciones sociales reclamadas como gastos
deducibles compruebe que estén en relación con lo
stipulado en los #rt. "2 de la I+3 ' " del reglamento.
e< Nue las cantidades reclamadas en concepto de depreciación
estén de acuerdo al #rt. "8 de la I+3 ' D.. =%1 !erifique cálculos.
f< &onclu'a sobre los resultados obtenidos.
%. labore cédula de detalle de gastos no deducibles ' aseg$rese que sean incorporados en la renta imponible.
NA
(. labore cédula sumaria de la 3eser!a legal ' compruebe que
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el porcenta)e reclamado en el e)ercicio en estudio está de acuerdo a lo establecido en el #rt. "1 de la I+3. &onclu'a. . +i el cliente @a pagado indemni,aciones por despido ' A o
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9onificaciones por retiro !oluntario !erifique el cálculo efectuado para efectos de su deducibilidad del impuesto sobre la renta. 5. #nali,ar partidas de a)uste significati!as al final del período
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;&ostos ' gastos<.
=. labore cédula comparati!a de compras ' créditos fiscales
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3egistrados con los declarados de encontrar diferencias significati!as que afecten el interés fiscal solicite eGplicación por escrito ' !alore la respuesta. ;#lcance0 % meses seg$n montos más significati!os.
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6. Por los períodos auditados estable,ca el alcance seg$n
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!alores más significati!os ' !erifique si procede la deducción
de los créditos fiscales reclamados reali,ando lo siguiente0
a< Nue cumplan con lo establecido en los #rt. "( ' 52 de la
e'.
b< Nue los documentos que se reciben de los su)etos eGcluidos
c< :erifique que las notas de crédito recibidas se encuentren
oportunamente registradas ' que éstas disminu'an el !alor
del crédito fiscal del período correspondiente seg$n a e'.
IV. CUENTAS POR COBRAR
1. labore cédula sumaria de las cuentas por cobrar seg$n
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ibro Diario -ma'or. 2. labore cédula de antig[edad de saldo ' analice las cuentas
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Incobrables establecidas por la empresa. ". :erifique que la deducción por deudas incobrables cumplen
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con los requisitos establecidos en art. "1 numeral 2 de la le' de impuesto sobre la renta en relación con el artículo "5 de su reglamento.
V. INVENTARIOS
1. labore cédula sumaria de in!entarios.
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2. +olicite el in!entario físico detallado ' !aluado al "1 de
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diciembre de 2888 ' 2881 ; inicial ' final < ' realice los
procedimientos siguientes0
a< :erifique que la aplicación del método de !aluación del
in!entario corresponda al autori,ado en el sistema contableT ' que dic@o método esté autori,ado en el
&ódigo 7ributario.
b<fect$e análisis de los saldos comparando el final del
Período anterior con el inicial del período in!estigado. c< 3ealice !erificación de operaciones aritméticas.
d<&ruce los !alores del in!entario con los saldos registrados
7anto en libros auGiliares como en libro diario-ma'or.
e<&ote)e el saldo de las eGistencia seg$n el in!entario con la
Información del OárdeG.
f< In!estigue sobre a)ustes 'Ao diferencias importantes. n caso
g<:erifique que se @a'a le!antado acta por su toma física ' que
+e encuentre firmado por el contador ' el representante legal.
VI. RETENCIONES. R&'"!
1. Por las retenciones efectuadas aseg$rese que se @a'a remitido a la #dministración 7ributaria el listado anual dentro del pla,o legal establecido.
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2. labore cédula comparati!a de las retenciones registradas #?M declaradas e informadas en el listado anual ' !erifique si el impuesto retenido fue enterrado íntegramente al fisco en el mismo período en que se efectuó la retención. &onclu'a sobre los resultados obtenidos.
SGP
". labore cédula analítica de retenciones seleccionando "
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Meses por los !alores de ma'or rele!ancia para comprobar si las disposiciones de la le' se @an aplicado correctamente en lo que respecta a retenciones de0 #salariados ser!icios profesionales ' técnicos transporte rifas etc. aseg$rese de su correcta contabili,ación caso contrario obtener e!idencia de aplicaciones indebidas.
VII. RETENCIONES. I=!.
1. labore cédula de detalle mensual de las retenciones /A#
Declaradas ' registradas en libros I:# cote)ándolas contra los registros contables ' asegurándose que se @a'an enterado íntegramente al >isco en el mismo período en que se efectuó la retención. &onclu'a.
2. # partir de los libros auGiliares re!ise las cuenta que registran /A# operaciones por adquisiciones de productos 'A o ser!icios relacionados con la figura de retención especialmente con personas no domiciliadas a efecto de establecer si se @a efectuado la retención correspondiente.
VIII. OTROS PROCEDIMIENTOS
1. +i el cliente tramita reintegro de I:# a eGportadores re!isar
SGP
l procedimiento obteniendo e!idencia de su correcta aplicación. 2. +i el cliente reali,a operaciones eGentas de I:# !erificar si a cumplido con el procedimiento de la proporcionalidad re!isar el cálculo efectuado para la deducción del crédito fiscal.
SGP
I. CONCLUSIONES
1. labore cédula de a)ustes o reclasificaciones de acuerdo a las
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+ituaciones encontradas.
2. labore cédula de @alla,gos por cada impuesto ; 3enta e I:#<
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3efle)ando las deficiencias formales ' sustanti!as !alores omitidos ' ob)etados @aciendo referencia a la base legal infringida.
". +i eGistieran deficiencias de carácter formal o sustanti!o elabore oportunamente &arta a la *erencia a efecto de recomendar que se efect$en las modificaciones correspondientes.
SGP
RECURSO UMANO: #BDI73 D+I*/#D
0 #na ?ulia Mac@uca
+BP3:I+3
0 Wend' Zamilet@ *arcía
#93#D P3
0 ?osé Vngel Pereira
>I3M#
0 ^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^
>&# D ?&B&I/
0 Inicio0 81A8=A281% >inali,ación0 28A82A281(
#P39#D P3
0 ?osé Vngel Pereira
ima 8% de nero de 281( +eJores0 #I&3P +.#.#. Presente. 3espetables +eJores0 Por este medio nos permitimos informarles que en nuestro carácter de #uditores >iscales estaremos reali,ando !isita de traba)o a partir de la semana entrante por lo que rogamos nos sea asignada un área de traba)o para nuestro equipo. #sí mismo solicitamos nos sea facilitada la siguiente información0 F F F F F F F F F F F F F F
>otocopias de tar)eta I*: >otocopia de scritura P$blica 3eno!ación de matrículas ' matrículas aprobadas. &opias de sol!encia municipal. &opia de constancia de stadística ' &ensos. ibros &ontables ' de mane)o de control de I:#. #rc@i!os sobre trámites efectuados ante la #dministración 7ributaria. Declaraciones de I*: ' Pago # &uenta del aJo 281% ' pro!eernos fotocopias de las mismas. #rc@i!o de los documentos emitidos ;comprobantes de crédito fiscal ' facturas< #rc@i!o de las compras para efectos de deducción de I:#. &opia de stados >inancieros de los aJos 281% ' 281" con sus aneGos. &opia de Declaración de Impuesto +obre a 3enta de los aJos 281% ' 281(. In!entario >ísico de mercadería detallado ' !aluado al "1 de Diciembre de 281% ' 281". &ualquier otra información que en el proceso de auditoria sea requerida.
#gradecemos de antemano la prontitud en la entrega de la información solicitada. #tentamente
Pereira 3omero C #sociados #uditores >iscales 1.3.2 C!("! *& &(&'+!
ima 86 de Mar,o de 281(
#samblea *eneral de +ocios #I&3P +.#.# Presente. stimados +eJores0 De acuerdo con la planeación ' e)ecución de la #uditoría >iscal @emos concluido con el eGamen al período comprendido del 81 de nero al "1 de diciembre del e)ercicio 281% la cual consistió en reali,ar pruebas de cumplimiento de bligaciones 7ributarias en #I&3P +.#.#. bser!amos ciertos aspectos relacionados con dic@a estructura que a nuestro )uicio son deficiencias en el sistema. Bna deficiencia es una condición reportable en la que el diseJo u operación de uno o más elementos específicos de la estructura de control interno no reducen a un ni!el relati!amente ba)o el riesgo de que errores o irregularidades en montos que pueden ser importantes con relación a las bligaciones 7ributarias estén ocurriendo ' no sean detectados oportunamente por los empleados en el cumplimiento normal de sus funciones. os aspectos que llamaron nuestra atención ' que resultan como @alla,gos de auditoría de la 3e!isión >iscal reali,ada a la Institución auditada son los siguientes0 AUDITORIA FISCAL 1.- /o declaró eGportación en la declaración de impuesto a la transferencia de 9ienes muebles ' a la prestación de ser!icios. 2.- /o aplicó proporcionalidad por !entas eGentas. ".- /o declaró ingresos en pago o anticipo a cuenta en los meses de >ebrero ' Mar,o. %.- Dedu)o en forma indebida de gasto por incobrabilidad. (.- /o inclu'ó ingresos en la liquidación anual de Impuesto sobre la 3enta.
ALLA>OS DE AUDITORIA TITULO 1: N# '+),@ &' )! *&+)!(!+@' *& I9,&$"# ! )! T(!'$&(&'+! *& B&'&$ M,&<)&$ ! )! P(&$"!+@' *& S&(=+#$ &G#("!+@' *&) 9&$ *& M!(#. CONDICION: l eGamen practicado re!eló que en el mes de mar,o la empresa no declaró eGportación por +A. 11%1(.51 CRITERIO: as eGportaciones constitu'en ingresos afectados con la le' de I*: por lo tanto deben ser incluidos en tal declaración. EFECTO: 7al situación condu)o a la empresa a presentar incorrecta su declaración de I*: del período tributario del mes de mar,o ' el artículo 2"= literal & del &ódigo 7ributario sanciona con un 28 sobre la suma de)ada de enterar la que en ning$n caso puede ser inferior a un salario mínimo mensual. RECOMENDACIÓN: +e sugiere a la administración de la empresa gire instrucciones a quien corresponda de tal forma que se e!ite de)ar fuera de las declaraciones el !alor de cada una de las eGportaciones además se debe efectuar la modificación de la declaración de I:# del mes de mar,o. TITULO 2: N# !)+@ (##(+#'!)*!* *&) +(/*"# $+!) #( =&'"! &G&'"!. CONDICION: a empresa en el mes de febrero efectuó !enta eGenta de K 2228.88 por la cual no aplicó proporcionalidad de los créditos fiscales. CRITERIO: l artículo de la e' de I:# establece que cuando el contribu'ente realice !entas en parte gra!adas ' en parte eGentas el crédito fiscal se deberá distribuir
proporcionalmente a cada una de las mismas ' será deducible $nicamente el crédito fiscal proporcional a las operaciones gra!adas.
EFECTO: Debido a la no aplicación del crédito fiscal proporcional la empresa de)ó de pagar durante el período eGaminado la cantidad de +A. %2"".2= RECOMENDACIÓN: +e deben modificar las declaraciones de I*: del período en estudio considerando la proporcionalidad del crédito fiscal. TITULO 3: N# *&+)!(@ &' !%# # !'"+# ! +,&'"! '%(&$#$ #( S. 25220 &' &) 9&$ *& &<(&(# &G#("!+#'&$ *&) 9&$ *& 9!(#. CONDICION: l eGamen practicado re!eló que la empresa no inclu'ó en la declaración de anticipo a cuenta la eGportación del mes de mar,o por +A. 11%1(.51 así como !entas eGentas en I*: por +A.2228.88 durante el mes de febrero. CRITERIO: l artículo 1(1 Inciso tercero del &ódigo 7ributario establece que las personas )urídicas deberán enterar al fisco el 1.( de los ingresos brutos además el artículo 62 del reglamento al &ódigo 7ributario define los !alores eGcluidos del entero a cuenta en las cuáles no estipula las eGportaciones. EFECTO: l incumplimiento a la obser!ación antes descrita es sancionado de acuerdo al artículo 2%5 literal & del &ódigo 7ributario con un "8 de la suma de)ada de enterar la que en ning$n caso puede ser inferior a 6=8.88 RECOMENDACIÓN: +e recomienda a la administración de la sociedad gire instrucciones a quien corresponda para que se inclu'an en las declaraciones de pago a cuenta todos los ingresos de la empresa. TITULO 4: D&*,++@' '*&<*! +#9# %!$"# *& +,&'"! '+#<(!<)&. CONDICION: a empresa dedu)o como gasto deducible la cantidad de +A. 22=(5.1% !alores que corresponde a deuda del e)ercicio fiscal del aJo 2888 la cual no fue liquidada. CRITERIO:
Para que una cuenta por cobrar sea deducida como gasto debe cumplir con los requisitos establecidos en el artículo "1 numeral 2 de la le' de Impuesto sobre la 3enta el cual establece que será deducible $nicamente si0 a< Nue se @a'a computado como ingreso gra!able b< Nue @a'an transcurridos más de 12 meses sin que el deudor @a'a abonado a la &uenta. a deuda en mención se refiere a un anticipo entregado a un caficultor el cual no canceló no obstante dic@o anticipo no fue declarado como ingreso gra!able. EFECTO: Debido a la deducción de dic@o gasto deducible la empresa de)ó de pagar en concepto de Impuesto sobre la 3enta la cantidad de +A. (51%.2= RECOMENDACIÓN: +e debe modificar la declaración anual de Impuesto sobre la 3enta sacando de los gastos deducibles el !alor que corresponde a cuentas incobrables. TITULO 6: I'+),@ '%(&$#$ %(!=!<)&$ +#9# '# %(!=!<)&$ &' )! )-,*!+@' !',!) D& I9,&$"# $#<(& )! R&'"!. CONDICION: a empresa no inclu'ó en la declaración anual de Impuesto sobre la 3enta ingresos gra!ables por +A. 2228.88 !alor que corresponde a !entas efectuadas en el mes de febreroT dic@a !enta fue contabili,ada como ingreso no gra!able. CRITERIO: os ingresos tomados como no gra!ables por la empresa se refieren a !enta a /*. la cual está eGenta del pago de I*:. no obstante no constitu'e renta no gra!able por no estar contemplada como tal en el artículo % de la e' de Impuesto sobre la 3enta. EFECTO: a empresa de)ó de pagar en concepto de Impuesto sobre la 3enta un monto de +A.(((.88 !alor que representa el 2( del monto tomado como no gra!able. RECOMENDACIÓN: +e debe modificar la declaración de Impuesto sobre la 3enta del e)ercicio fiscal del aJo 2881 e incluir como ingresos gra!ables el monto de +A. 2228.88
Pereira 3omero ' #sociados #uditores >iscales 3egistro /o. 18"=. DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES DEL E?ERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 +eJores Ministerio de acienda Dirección *eneral de Impuestos Internos emos auditado el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios e' de Impuesto sobre la 3enta ' &ódigo 7ributario de la contribu'ente #licorp +.#.#. correspondientes al e)ercicio impositi!o de 281%. #simismo @emos auditado el 9alance de +ituación *eneral el stado de 3esultados de :ariaciones en el &apital &ontable ' de >lu)os de fecti!o que refle)an las cifras acumuladas ' efectos netos de las operaciones efectuadas relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los impuestos de las diferentes le'es mencionadas. os estados financieros ' declaraciones tributarias son responsabilidad de la #dministración de la +ociedad contribu'ente. /uestra responsabilidad consiste en eGpresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias ' garanti,ar que las cifras de los referidos estados financieros ' declaraciones tributarias estén respaldadas de conformidad a lo establecido en el artículo 1"( literal d< del &ódigo 7ributario. 3eali,amos la auditoría de acuerdo con /ormas Internacionales de #uditoría aplicables a auditoria de cumplimiento. Dic@as /ormas requieren que planeemos ' practiquemos la auditoría para obtener bases técnicas que permitan fundamentar si la +ociedad a 9eneficiadora +.#. de &.:. @a cumplido con las obligaciones tributarias contenidas en las le'es antes mencionadas. Bna auditoría de cumplimiento de obligaciones tributarias inclu'e eGaminar e!idencia apropiada sobre una base de pruebas del cumplimiento de dic@as obligaciones. #simismo inclu'e eGaminar ' e!aluar la e!idencia que sustenta los montos ' re!elaciones en los estados financieros base para la elaboración de las declaraciones tributarias los principios de contabilidad utili,ados los a)ustes contables ' las estimaciones importantes @ec@as por la administración ;especialmente en materia de estimaciones de obsolescencia de in!entarios
cuentas de dudoso cobro ' otro tipo de estimaciones< que tengan incidencia tributaria. &onsideramos que el eGamen practicado proporciona una base para sustentar nuestra opinión. os estados financieros mencionados en el párrafo precedente que sir!ieron de base para la elaboración de las declaraciones tributarias @an sido preparados para ser utili,ados por la Dirección *eneral de Impuestos Internos ' por lo tanto se @an presentado ' clasificado conforme a los formatos que para tal efecto @a emitido esa Dirección *eneral. a compaJía incurrió en incumplimientos a las obligaciones tributarias seg$n se detalla a continuación0 #< n lo que concierne a la e' de Impuesto sobre la 3enta - Incumplimiento a bligaciones +ustanti!as0 1- /o inclu'ó en declaración de anticipo a cuenta la cantidad de +A. 2228.88 !alor en concepto de !enta eGenta del mes de febrero igualmente no declaró en el mes de mar,o la cantidad de +A. 11%1(.51 !alores en concepto de eGportación. 2- +e dedu)o como gasto deducible la suma de +A. 22=(5.1% !alor en concepto de incobrabilidad por anticipo a caficultores en el e)ercicio 2888 dic@o anticipo no fue declarado como renta gra!able en su oportunidad. "- /o declaró ingresos por +A. 2228.88 pro!eniente de !enta a organismo no gubernamental. 9< n lo que respecta a la e' de Impuesto a la 7ransferencia de bienes muebles ' a la Presentación de +er!icios - Incumplimiento a bligaciones +ustanti!as0 1- /o aplicó proporcionalidad de crédito fiscal por !enta eGenta de)ando de pagar durante el e)ercicio 2881 impuesto por +A. %2"".2= n nuestra opinión por las ra,ones eGpuestas #licorp +.#.#. no @a cumplido con las obligaciones tributarias indicadas anteriormente @abiendo cumplido con las demás obligaciones contenidas en el &ódigo 7ributario e' de Impuesto sobre la 3enta ' e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios. ste dictamen se elabora eGclusi!amente para los efectos que requiere la Dirección *eneral de Impuestos Internos.
Pereira 3omero ' asociados 3egistro /o. 18"= +an Miguel 2% de Ma'o de 2882 INFORME CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES DEL E?ERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 +eJores Ministerio de conomía Dirección *eneral de Impuestos Internos I -mitimos el presente informe apegándonos a lo dispuesto en el 7itulo III sección séptima artículos del 126 al 1"= del &ódigo 7ributario en relación con la auditoría que practicamos a la +ociedad a 9eneficiadora +.#. de &.:. correspondiente al e)ercicio impositi!o de 2881 conforme a las /ormas de #uditoría Internacionales aplicables a auditoría de cumplimiento con el ob)eto de eGpresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios e' de Impuesto +obre la 3enta &ódigo 7ributario ' decreto /o 6T Disposiciones reglamentarias relati!as a la caficultura. #simismo @emos auditado el 9alance de +ituación *eneral el stado de 3esultados de :ariaciones en el capital &ontable ' >lu)os de efecti!o que refle)an las cifras acumuladas ' efectos netos de las operaciones efectuadas relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los diferentes impuestos de las le'es mencionadas. II-&omo parte de nuestro eGamen planificamos ' e!aluamos la estructura de control interno a fin de determinar las áreas de riesgo fiscal re!isamos la información ' documentación mediante pruebas selecti!as utili,ando los procedimientos de auditoría aplicables en circunstancias dentro de los alcances que )u,gamos técnicamente necesarios para poder eGpresar nuestra opinión de acuerdo con las /ormas de #uditoría Internacionales aplicables a auditorías de cumplimiento. Dentro de nuestros procedimientos lle!amos a cabo lo siguiente0 II.1 3e!isamos sobre la base de pruebas selecti!as los saldos de las cuentas incluidas en el aneGo 1 ad)untos al formulario carta de presentación del dictamen
fiscal el aneGo contiene un resumen de las adiciones ba)as ' retiros de acti!os fi)os ' su correspondiente cálculo de su depreciación acumulada ' gastos por depreciación acumulada ' gastos por depreciación anual este $ltimo gasto se encuentra incorporado en las sub- cuentas de gastos correspondientes detallados en el aneGo 1 referidoT comprobando que son necesarias para la conser!ación o producción de las fuentes generadoras de rentas gra!adas de acuerdo a lo establecido en la e' de Impuesto sobre la 3enta ' por tanto son deducibles. II.2 3e!isamos el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de la contribu'ente como agente de retención de los Impuestos sobre la 3enta ' a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios las cuales están contenidas en el aneGo 2 agregada al formulario carta presentación del dictamen fiscal determinándose que si presentó el informe de retenciones de Impuesto sobre la 3enta >-618 del e)ercicio fiscal 2881 @abiendo practicado las retenciones de renta en concepto de sueldos salarios @onorarios ' compra de café a productores las cuales fueron enterradas dentro del pla,o legal. II." /os cercioramos de que los bienes ' ser!icios adquiridos por el contribu'ente estu!ieren debidamente registrados en la contabilidad ' @ubieran sido recibidos ' prestados respecti!amenteT pero no determinamos si los precios pagados por ellos son ra,onables de acuerdo a las condiciones del mercado. II.% 3e!isamos en función a su naturale,a ' a la mecánica de aplicación utili,ada en e)ercicios anteriores las partidas que integran0 a< la conciliación entre el resultado contable ' el fiscal para efectos del Impuesto sobre la 3entaT ' b< la conciliación entre los ingresos dictaminados ' declarados para efectos del Impuesto sobre la 3enta e Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios aneGos " ' % respecti!amente. II.( 3e!isamos las declaraciones tributarias presentadas durante el período Dictaminado @abiendo comprobado su apego a las disposiciones legales. Durante el e)ercicio o períodos dictaminados no se presentaron declaraciones modificatorias. II. Durante el e)ercicio terminado el "1 de diciembre de 281% la empresa no obtu!o incenti!os fiscales ni recibió resoluciones de las autoridades fiscales por reintegro I.*.:. a eGportador o pago indebido I.*.: II.5 os saldos de las in!ersiones @ec@as en otras sociedades se describen en la nota = de los estados financieros.
II.= Del eGamen efectuado a la información financiera referida en 3omano I de este informe se determinó que no se declararon ingresos como gra!ables por +A.2228.88 cu'o efecto impositi!o es de +A.(((.88 dic@os ingresos fueron registrados como ingresos no gra!ables. l detalle de los períodos tributarios en que se dieron los incumplimientos ' los !alores correspondientes se detallan en el aneGo 2 a este informe. II.6 a &ontribu'ente no inclu'ó en la declaración de anticipo a cuenta ingresos por +A."5"(.51 no pagando impuesto anticipado por +A. 151.2". :er !alores en aneGo 2 ' 6 a este informe. II.18 Durante el período eGaminado la contribu'ente reali,ó !entas eGentas del Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios por la cantidad de +A.2228.88 no aplicando la proporcionalidad del crédito fiscal de acuerdo al artículo inciso primero de la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios el impuesto de)ado de pagar fue de +A.%2"".2= dic@o !alor se encuentra en aneGo = a este informe. II.11 a contribu'ente no está su)eta a ninguna de las le'es de Impuestos #d!alorem ' specífico que gra!an las bebidas alco@ólicas ' cer!e,as bebidas gaseosas simples ' endul,adas ' cigarrillos. II.12 +e efectuó !erificación física de los in!entarios al "1 de diciembre de 281% reali,ando un detalle comparati!o de las cifras de in!entarios físicos obser!adas contra las registradas por el contribu'ente cálculos de su !aloración conforme al método de !aluación legal utili,ado o autori,ado determinando diferencias por faltantes de in!entarios las que fueron grabadas de conformidad al artículo 11 de la e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios. os !alores eGaminados se relacionan en aneGo (. II.1" +e eGaminaron las cuentas por cobrar a clientes lle!adas a gastos por incobrabilidad para efectos del Impuesto sobre la 3enta para lo cual se !erificó la cédula de antig[edad de saldos reali,ada por el contribu'ente determinándose que la cantidad de +A."5"51.%" netas de I.:.# fueron deducidas como incobrables de las cuáles +A.22=(5.1% no cumple con los requisitos del artículo "1 numeral 2< de la e' de Impuesto referido ' artículo "5 del 3eglamento de dic@a e'. as cifras eGaminadas se muestran en aneGo 5 a este informe.
II.1% :erificamos el cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en el &ódigo 7ributario e' de Impuesto sobre la 3enta ' e' de Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios. III. &on base a los procedimientos desarrollados relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanti!as ' formales de la +ociedad a 9eneficiadora +.#. de &.:. se determinaron diferencias entre los !alores declarados relati!os al Impuesto sobre la 3enta ' al Impuesto a la 7ransferencia de 9ienes Muebles ' a la Prestación de +er!icios ' los !alores que se muestran en los estados financieros registros contables ' registros de I:# eGpuestos en 3omanos II.2 II.= II.6 II.18 ' II.1" eGistiendo omisiones en el pago de los referidos impuestos en los períodos tributarios dictaminados ' costos no deducibles eGpuestos en el aneGo 6. I:. a información ad)unta al formulario carta presentación del dictamen fiscal está de acuerdo a las bases de agrupación ' re!elación establecidas por la Dirección *eneral de Impuestos Internos. Dic@a información adicional que se refiere al e)ercicio terminado el "1 de diciembre de 281% se inclu'e eGclusi!amente para efectos fiscales ' no para efectos financieros por consiguiente no constitu'e una información necesaria para interpretar la presentación ra,onable de la situación financiera de los resultados de operación de las !ariaciones en el capital contable ' de los flu)os de efecti!o.
Pereira 3omero ' #sociados 3egistro /o. 18"= +an Miguel 2% de Ma'o de 2882
ALICORP S.A.A. BALANCE ENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
BALANCE ENERAL ALICORP S.A.A. ESTADOS FINANCIEROS !) 31 *& D+&9<(& *&) 2014 &' 9)&$ *& NUEVOS SOLES CUENTA A+"=#$ A+"=#$ C#((&'"&$ fecti!o ' qui!alentes al fecti!o tros #cti!os >inancieros &uentas por &obrar &omerciales ;neto< tras &uentas por &obrar ;neto< &uentas por &obrar a ntidades 3elacionadas #nticipos In!entarios #cti!os por Impuestos a las *anancias tros #cti!os no financieros #cti!os no &orrientes o *rupos de #cti!os para su Disposición &lasificados como Mantenidos para la :enta T#"!) A+"=#$ C#((&'"&$ A+"=#$ N# C#((&'"&$ tros #cti!os >inancieros In!ersiones en subsidiarias negocios con)untos ' asociadas Propiedades Planta ' quipo ;neto< #cti!os intangibles distintos de la plus!alia Plus!alía T#"!) A+"=#$ N# C#((&'"&$ TOTAL DE ACTIVOS P!$=#$ P!"(9#'# P!$=#$ C#((&'"&$ tros Pasi!os >inancieros &uentas por Pagar &omerciales tras &uentas por Pagar &uentas por Pagar a ntidades 3elacionadas
NOTA 2
31 *& D+&9<(& *&) 2014
31 *& D+&9<(& *&) 2013
"65= 26661 %=6((= 58"=6 1="(2 "2=% (8="2" =8"5 1(%"6%
%1%6= %2= ((2(=2 "6=16 5282= 25== (1=8 "%=2% 6=(2
1%6("
6816
1%"16
1"8(6
5565
("226
5
22%%82
182"82
= 6
12"=("= 11%281 1=8"11 "=((856 (2612%=
115""85 11("21 1=18 "1"82( %%"=1
18
5"1%8" 52(%6 2%52 652
5%22 (%"==( 8615 21(1"
" % (
11 %
Pro!isión por 9eneficios a los mpleados tras pro!isiones T#"!) P!$=#$ C#((&'"&$ P!$=#$ N# C#((&'"&$ tros Pasi!os >inancieros tras &uentas por Pagar Pro!isión por 9eneficios a los mpleados Pasi!os por impuestos diferidos T#"!) P!$=#$ N# C#((&'"&$ T#"!) P!$=#$ Patrimonio &apital mitido #cciones de In!ersión tras 3eser!as de &apital 3esultados #cumulados tras 3eser!as de Patrimonio 7otal Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
12
"%%"1 8%( 1(686
25"= 8%( 551(28
18 11 12
1%66="2 (16 %8=2 5"" 1(5556 "1%5"5=
1"88% 1=2( (="1 =%82% 1%861%% 21=8%
1" 1"
=%5162 5"== 16%"= 1816(65 1882(( 21%"=58 (2612%=
=%5162 5"== 1868" 111=(86 12228( 22(165 %%"=1
LAS NOTAS AD?UNTAS SON PARTE INTERAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS os stados >inancieros son responsabilidad de la contribu'ente #I&3P +.#.# las cifras están de acuerdo a sus registros legales ' auGiliares @an sido eGaminadas solamente las del período dictaminado para propósitos fiscales ' se muestran en forma comparati!a para los efectos que requiere la administración tributaria
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ Ing. 3oberto Mendo,a
^^^^^^^^^^^^^^^^^ ic. Vngel Nuinteros
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ Pereira 3omero ' #sociados
3epresentante egal
&ontador
#uditores fiscales 3eg. /o. 18"=
ALICORP S.A.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 ESTADO DE RESULTADOS ALICORP S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS !) 31 *& D+&9<(& *&) 2014 &' 9)&$ *& NUEVOS SOLES CUENTA
01 *& E'&(# !) 31 *& D+&9<(& *&) 2014
VENTAS &osto de :entas UTILIDAD BRUTA *astos de :entas ' Distribución *astos de #dministración tros Ingresos perati!os tros *astos perati!os UTILIDAD OPERATIVA Ingresos >inancieros *astos >inancieros Diferencias de &ambio neto tros ingresos UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta "8 UTILIDAD DEL E?ERCICIO
32564 -2=5556 104770 -(2%"=( -285((2 2(""% -26(1" 313564 %%2" -511(8 -(58" (1="" 241167 52"%5 158810
os stados >inancieros son responsabilidad de la contribu'ente #I&3P +.#.# las cifras están de acuerdo a sus registros legales ' auGiliares @an sido eGaminadas solamente las del período dictaminado para propósitos fiscales ' se muestran en forma comparati!a para los efectos que requiere la administración tributaria
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ Ing. 3oberto Mendo,a
^^^^^^^^^^^^^^^^^ ic. Vngel Nuinteros
^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ Pereira 3omero ' #sociados
3epresentante egal
&ontador ALICORP S.A.A.
#uditores fiscales 3eg. /o. 18"=
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA EL E?ERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013 1. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES os estados financieros ad)untos se preparan ' presentan de acuerdo con las /ormas Internacionales de Información >inanciera ;/II>< emitidas por el International #ccounting +tandards 9oard ;I#+9< !igentes al "1 de diciembre de 281% ' al "1 de diciembre de 281". a información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la *erencia de la &ompaJía quien manifiesta eGpresamente que en la preparación de los estados financieros se @a obser!ado el cumplimiento de las /II> que le son aplicables. #simismo en la preparación de estos estados financieros se @an seguido las mismas políticas ' métodos contables descritos en el informe anual del aJo 281". as cifras al "1 de diciembre de 281" @an sido re eGpresadas para @acerlas comparati!as con el período corriente debido a lo siguiente0 Fa &ompaJía adoptó el método de la participación a sus acciones en subsidiarias. F&orrección en la !alori,ación de instrumentos financieros deri!ados. F3econocimiento de un pasi!o por &ontingencias. F&orrección del reconocimiento de descuentos en !entas. F>usión con Industria /acional de &onser!as #limenticias +.#. ;Incalsa< ' >armington nterprises +.#. ;>armington< !er nota 5.
l resumen de los cambios en el stado de +ituación >inanciera es el siguiente0 FDisminución de &uentas por cobrar comerciales de +A.5 6" por efecto de los descuentos. FDisminución de tros acti!os financieros de +A.28 2(8 por efecto de la !alori,ación de instrumentos financieros. F#umento en In!ersiones en subsidiarias de +A.225 86" por efecto de la aplicación del !alor patrimonial. F#umento en Pasi!os por impuesto a la renta diferido de +A.% 6= principalmente por la fusión con Incalsa +A.5 5= ' por efecto del pasi!o por contingencias ;+A.2 =88<. FDisminución de Plus!alía de +A.8 (%( por efecto de la aplicación del !alor patrimonial ;+A.== 51(< ' por efecto de la fusión con Incalsa +A.2= 158. F#umento en tras cuentas por pagar de +A.18 21 principalmente por efecto del pasi!o por contingencias +A 18888. F#umento de los resultados acumulados de +A.=5 1%% por efecto de0 F#plicación del !alor patrimonial +A125(. o Instrumentos financieros deri!ados ;+A.282(8< o Descuentos ;+A.56"< o Pasi!o por contingencias ;+A.5288< o >usión con Incalsa ' >armington ;+A.(886< Fos cambios en los otros rubros del stado de +ituación >inanciera corresponden al efecto de la fusión con Incalsa ' >armington. l efecto en el stado de 3esultados de 281" fue un aumento de la utilidad neta de +A.11= ==2. l resumen es el siguiente0 F#umento de Ingresos >inancieros de +A.1%1 522 principalmente +A.1%1 58% por efecto de la aplicación del !alor patrimonial. FPérdida neta por instrumentos financieros deri!ados de +A282(8. F#umento de !entas netas de +A.1% (52 por efecto de la fusión con Incalsa +A155% ' por efecto de los descuentos ;+A.2 282<. Fos cambios en los otros rubros del stado de 3esultados corresponden al efecto de la fusión con Incalsa ' >armington.
2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO #l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0
fecti!o en bancos ' ca)a
Dic. 281%
Dic. 281"
+A.888
+A.888
"65=
=81=
-
""%=8
Depósitos a pla,o T#"!)
3578
4148
3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR NETO #l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0 Dic. 281%
Dic. 281"
+A.888
+A.888
2((1
1"6((
Impuesto general a las !entas
-
122(
&uentas por cobrar al personal
"82
"=5
3eclamos a seguros
222"
2218
3eintegros tributarios
1%=%
2(6
3eclamos de tributos
=%1
1"26
Di!ersas
2%
"5=
T#"!)
7038
381
>ondo de garantía
4. CUENTAS POR COBRAR Y POR PAAR A ENTIDADES RELACIONADAS #l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0 Dic. 281% Por cobrar0
Dic. 281"
+A.888 +A.888
*lobal #limentos +.#.&.
6(
-
#licorp #rgentina
%=6%
-
Industrias 7eal +.#.
-
(2586
Molinera Inca +.#.
-
1256%
tras partes relacionadas
"=62
(2(
7otal
1="(2
5282=
Por Pagar0
-
Masterbread +.#.
5==
#licorp *uatemala +.#.
2(51
+almofood +.#. tras partes relacionadas 7otal
-
2%8( 1=%(%
%8"
(%
652
21(1"
8
(.
I/:/7#3I+
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0
Dic. 281%
Dic. 281"
+A.888 +A.888 Materias primas ' auGiliares
"1=511
"8((5
Productos terminados
12%=("
6=6%=
Productos en proceso
25%="
"8("%
Mercaderías
2(8=1
12%%
n!ases embala)es ' suministros di!ersos
2"%(8
+ubproductos
2"5
"56"
In!entario en tránsito
1(=5
"1"2
(2"(%1
(2815(
stimación para deterioro de in!entarios ;1(21=< 7otal
.
(8="2"
"""5
;1(1(<
(1=8
73+ #&7I:+ >I/#/&I3+
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0
&orriente
/o corriente Dic. 281%
Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"
I/:3+I/+ DI+P/I9+ P#3# # :/7# +A.888 +A.888 >ábrica de 7e)idos a 9ellota +.#. 25"
-
+A.888 -
+A.888 25"
tras menores 6
-
-
6
"%2
"%2
I/:3+I/+ M#/7/ID#+ # :/&IMI/7 9onos - Panificadora 9imbo del Per$ +.#. #&7I:+ >I/#/&I3+ D+I*/#D+ &M I/+73BM/7+ D &937B3# 1(12
%"(
Instrumentos financieros deri!ados (1"5( 7otal ("226
5. M7D D :PP
%2=
26((5
26661
1855 -
%2=
5(%=
5565
I/:3+I/+ / +B9+IDI#3I#+ Z #+&I#D# P3
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0 Dic. 281% +B9+IDI#3I#+0
Dic. 281"
+A.888 +A.888
#licorp In!ersiones +.#.
56"2"%
6%((
Industrias 7eal +.#.
%26(52
%2"188
*lobal #limentos +.#.&.
"181=%
&ernical *roup +.#.
21626
21615
Molinera Inca +.#.
1=(%6"
188%8
:itapro +.#.
1=%581
-
-
#licorp cuador +.#.
51251
"522
#licorp &olombia +.#.
2%=51
2=(5
#licorp *uatemala +.#.
18%(8
516%
&onsorcio Distribuidor Iquitos +.#.
18"58
Prooriente +.#.
62%%
Masterbread +.#.
618=
#licorp onduras +.#.
82
#licorp #rgentina +.&.#. ' +ubsidiarias tros menores 7otal stimación por deterioro
(82% 18%"1 %8"= "586
521"
(%2
2252"5(
1"21""
;""26=<
;"%88<
22"6855
1(6=85"
%6=(
%226
22%%82
182"82
15661
7otal subsidiarias #+&I#D#0 9imar +.#. 7otal
# partir del aJo 281% la &ompaJía adoptó la !alori,ación de sus acciones en subsidiarias ' asociadas al !alor patrimonial modificando los saldos del aJo 281" para fines comparati!os. :er nota 1. Durante el aJo 281% la &ompaJía registró ingresos resultantes de la aplicación del !alor patrimonial en subsidiarias ' afiliadas por +A.1251 ;+A. 1%518% en 281"<. Durante 281% la &ompaJía recibió di!idendos de su subsidiaria #licorp cuador +.#. por B+K18"(8 ;+A."21%=< ' de Prooriente +.#. por +A.2(88 ;+A.(%88 de Industria /acional de &onser!as +.#. en 281"<.
&on fec@a 25 de mar,o de 281% la ?unta #nual de #ccionistas aprobó las siguientes reorgani,aciones0 F &on fec@a de !igencia 1 de )ulio de 281% reorgani,ación simple mediante la cual #licorp +.#.#. ' Molinera Inca +.#. segregaron un bloque patrimonial ;+A.15(=5 ' +A.52" respecti!amente< conformado por acti!os ' pasi!os !inculados al negocio de /utrición #nimal para ser aportados a la subsidiaria :itapro +.#. recibiendo a cambio ' conser!ando en sus acti!os las acciones que correspondan a dic@o aportes. F &on fec@a de !igencia 1 de ma'o de 281% la &ompaJía absorbió mediante fusión simple el patrimonio neto de sus subsidiarias Industria /acional de &onser!as #limenticias +.#. ' >armington nterprises +.#. por +A.=("6 ' +A.(%( respecti!amente las cuales quedaron disueltas sin liquidarse. l 11 de abril de 281% la &ompaJía )unto con un tercero constitu'eron una nue!a sociedad subsidiaria de #licorp +.#.#. denominada Masterbread +.#. l aporte de la compaJía ascendió a +A. 6888 equi!alente al 5( del capital social. l "8 de abril de 281% la &ompaJía adquirió por +A "821%6 el 188 de las acciones de las compaJías *lobal #limentos +.#.&. ' Molino +aracolca +.#.&. sta $ltima fue absorbida por *lobal #limentos +.#.&. con !igencia a partir del 1 de diciembre de 281%.
=.
P3PID#D+ P#/7# Z NBIP /7
as adiciones en propiedades planta ' equipo efectuadas durante los doce meses del aJo corresponden principalmente a0 F
Instalación de líneas de producción de pastas en ima.
F
#mpliación de la capacidad de procesamiento de palma.
F ima.
Instalación de línea galletera de soda sabori,ada en
F #utomati,ar las labores manuales de enca)ado ' paleti,ado en la línea de )abonería. F
ínea 26 de cortados planta de fideria ima.
a depreciación por los doce meses es +A.2158 6.
#&7I:+ I/7#/*I9+ /7
l mo!imiento de los acti!os intangibles durante el aJo 281% fue como sigue0
icencias '
/o Marcas +oft_are
&ompetencia
+A.888 +A.888
+A.888
+aldo al 1 de enero de 281% ="552 128% 11("21 #morti,acion del periodo ;126"<
;5555<
18
+A.888 "1=1
;"61<
7ransferencias ' otros mo!imientos ;1"52< (5 +aldo al "1 de diciembre de 281% 1"("6
tros 7otal 121% ;2(=<
5"=6 ="552 11%281
73+ P#+I:+ >I/#/&I3+
+A.888
%8 (%
182"
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0 &orriente
/o &orriente Dic. 281%
Deuda0
Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888
Préstamos bancarios -
+A.888
(12%(
>inanciamiento de importación -
(888 (65=8
9onos corporati!os 12%""1"
-
Instrumentos financieros deri!ados0 1%%5"=" 12%""1" +_aps
15
-
-
-
1%%5"="
(522%(
(888
=62
-
%("8
(2%%6
1(61(= (5"(1
11%22
(2%%6
5"1%8" 1"88%
5%22
1%66="2
>uturos opciones ' for_ards 1(2661 (5"(1 7otal
+A.888
11. 73#+ &B/7#+ P3 P#*#3 #l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0
&orriente
/o &orriente Dic. 281%
Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888 Intereses
1"85
&ompra de acciones de subsidiaria Publicidad
+A.888 15152
12="
+A.888 -
1226
(16
1=2(
2%26
%"="
-
-
7ributos por pagar
1228
(585
-
-
+er!icios p$blicos
"(%
2562
-
-
&omisiones
-
("15
-
-
Di!idendos por pagar
-
61
-
-
tros
1(16"
12((6
7otal
2%52
8615
12
-
(16
1=2(
P3:I+I/ P3 9/>I&I+ # + MP#D+
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende lo siguiente0
&orriente
/o &orriente Dic. 281%
Dic. 281" Dic. 281% Dic. 281"
+A.888 +A.888 3emuneraciones
1%(8
Participación de los traba)adores 9ono de desempeJo (="1
+A.888 1"2""
=2%= "("
+A.888 "55(
-
515"
%8=2
&ompensación de tiempo de ser!icios -
2"58
28(
&ontribuciones sociales
2688
2(28
-
7otal (="1
"%%"1
25"=
%8=2
1". P#73IM/I /7 ;a<
&apital social emitido
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" el capital social está representado por =%51615"1 acciones comunes de +A.1.88 de !alor nominal cada una. ;b<
-
#cciones de in!ersión
#l "1 de diciembre de 281% ' "1 de diciembre de 281" este rubro comprende 5"==%58 acciones de in!ersión de un !alor nominal de +A.1.88 cada una.
-
;c<
3eser!a legal
De acuerdo a lo aprobado en la ?unta bligatoria #nual de #ccionistas celebrada el 25 de mar,o de 281% ssee registró una detracción de +A.=("( de los 3esultados #cumulados para destinarlos a la 3eser!a egal. ;d<
Distribución de di!idendos
n ?unta *eneral de #ccionistas del 25 de mar,o de 281% se acordó la distribución de di!idendos por +A.182(%6 pagados el 25 de ma'o de 281%.
1%
I/>3M#&I/ P3 +*M/7+ D /*&I
l siguiente es el detalle por el período comprendido entre el 1 de enero ' el "1 de diciembre de 281% ' de 281" 28 1" respecti!amente0
"1 de diciembre de 281% 7otal ingreso por !entas *anancia de operación *anancia neta del aJo tra información 0 #cti!os por segmento 0 &uentas por cobrar comerciales ;neto< In!entarios ;neto< Propiedad planta ' equipo ;neto< Plus!alía #cti!os no distribuidos 7otal 7otal acti!os 7otal 7otal pasi!os no distribuidos "1 de Diciembre de 281" 7otal ingreso por !entas *anancia de operación *anancia neta del aJo tra información 0 #cti!os por segmento 0 &uentas por cobrar comerciales ;neto< In!entarios ;neto< Propiedad planta ' equiponeto Plus!alía #cti!os no distribuidos 7otal 7otal acti!os 7otal 7otal pasi!os no distribuidos
&onsumo Productos /utrición masi!o industriales animal tros 7otal 7otal
+A.888
+A.888 +A.888
22=52="
1%8(88=
(=.2(
"(.5= (.6%
+A.888
2""225
+A.888 18"1
"62(%6
8.8"
2=(15
15(15(
2 26 685=
12 6
%=6((=
26185
1=1==6
"816"
1" "
(8="2"
521%58
%%"155
5"(
"2 (
12"=("=
1=8"11
-
-
&onsumo
Productos
/utrición
masi!o
industriales
animal
+A.888
+A.888 +A.888
+A.888
21%85=
1"("%
-
2(".6%
18.(8
1=8"11
tros 7otal
%1.(2
+A.888
8.88
"86%16
162"66
%6558
66 %
((2(=2
"2"215
1%===5
%((
-
(1=8
==2"8
281%51
(%68
2"6=
1=18
-
-
-
115""85 1=18
21=8% 1(
I/*3++ >I/#/&I3+
ste rubro comprende lo siguiente por los períodos de 12 meses terminados el "1 de diciembre de 281% ' de 281" respecti!amente0
Dic. 281%
Dic. 281"
+A.888 +A.888 Intereses de préstamos ' partidas a cobrar Intereses sobre depósitos bancarios tros ingresos financieros 7otal
1.
2%61 156
1"
28"
%%2"
266%
11(5 1"%
*#+7+ >I/#/&I3+
ste rubro comprende lo siguiente por los períodos de 12 meses terminados el "1 de diciembre de 281% ' de 281" respecti!amente0 Dic. 281%
Dic. 281"
+A.888 +A.888 Intereses por bonos
%652
%"=6%
Intereses sobre préstamos pagarés ' financiamiento de importación 1%2" tros gastos financieros 7otal
15.
%"6%
%(8(
511(8
"822
15826
I/+73BM/7+ >I/#/&I3+ D3I:#D+
ste rubro comprende lo siguiente por los aJos terminados el "1 de diciembre de 281% ' de 281" respecti!amente0
Dic. 281%
Dic. 281"
+A.888 +A.888 &ontratos de opciones &all +pread +_aps >or_ards 221261
151626
1(522
"255
1%51=
1(6(
25% -
""28%
Durante el 281% #licorp fue mu' acti!o en sus operaciones de cobertura aJo en el cual suscribió !arios deri!ados con el fin de reducir la !olatilidad en los precios del trigo ' la so'a. Durante el %71% la crisis de commodities en 3usia ' Bcrania incrementó la !olatilidad de los precios del trigo originando cambios negati!os en el !alor de mercado de las posiciones abiertas que generó un aumento significati!o en los gastos financieros.
l cambio del !alor de mercado de los deri!ados de cobertura durante el %71% generó pérdidas operati!as por +A.16". millones. Durante los siguientes periodos parte de estos gastos financieros podrían re!ertirse si el precio del trigo regresa a los ni!eles esperados de trimestres anteriores.
1=. *#/#/&I# P3 #&&I/ a ganancia por acción básica se calcula di!idiendo la ganancia neta del período entre el promedio ponderado del n$mero de acciones en circulación durante el periodo. a ganancia por acción básica ' diluida es la misma puesto que no @a' efectos reductores sobre las ganancias.