“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO” “MADRE DE DIOS CAPITAL
DE LA BIODIVERSIDAD DEL PERÚ”
CURSO:
AUDITORÍA
TEMA:
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, CONTROL INTERNO Y CÉDULAS
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………. 03
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍ A…………………………………….. 04 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA………………………………………………………………05
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA.. ……………………………………………….06 PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO………………………………………07 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ……………………………………………………09 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO…………………………..10 PAPELES DE TRABAJO………………………………………………………………………..10 DICTAMEN DEL AUDITOR……………………………………………………………………..14
BIBLIOGRAFÍA. ………………………………………………………………………………… .15
INTRODUCCIÓN
De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Información Financiera, el patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa después de deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno. El patrimonio está compuesto de la siguiente manera: Capital social, Capital adicional, Excedente de reevaluación, Reservas y Resultados acumulados.
El Capital social desde el punto de vista contable tiene un significado típico operacional perfectamente definido y corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la empresa.
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, CONTROL INTERNO Y CÉDULAS APLICABLES EN EXAMEN DE PATRIMONIO 1. CAPITAL DE TRABAJO Desde el punto de vista financiero, se debe verificar tanto del sustento el aporte inicial como de los incrementos periódicos no debe presentar mayores dificultades; sin embargo, la posibilidad que los inicios o el origen de una empresa esté vinculado con lavado de dinero o con actividades ilícitas, es un tema que debe llevar al auditor a una profunda reflexión en cuanto a aceptar el compromiso de auditar a una empresa que tenga antecedentes. Bajo este esquema, el auditor también tendrá que evaluar la posibilidad de verse implicada en problemas judiciales ilegales o la alternativa de aplicar procedimientos de auditoría especiales que lo lleven a descartar la posibilidad de una hipótesis de blanco de activos en la empresa cuyo compromiso decide aceptar. Por lo tanto, creemos que el rol del auditor no debe limitarse a comprobar si el dinero de un aporte en efectivo llegó a caja, sino también si los accionistas estaban en condiciones de aportarlo. El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa, y que constituyen medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines.
2.
IMPORTANCIA -
Es importante que el control interno vinculado con estos rubros patrimoniales esté vinculado que tiene la junta de accionistas para modificarlas, aumentarlas o disminuirlas.
por un perito será el sustento del valor de contabilización del bien. Cuando nos referimos a las primas de emisión, nos estamos refiriendo al sobreprecio que pagan los accionistas sobre el valor nominal de las acciones. Si la empresa emite 1,500 acciones de valor nominal S/.150 cada una y éstas las vende a S/.180 cada una, la diferencia se registrará en el patrimonio como una prima de emisión de S/.30 por cada acción, multiplicada por el número de acciones colocadas. También es importante mencionar en este aspecto que denomina recompra de acciones o de acciones de tesorería, en esta figura la propia empresa es la que adquiere las acciones de sus accionistas con la finalidad de efectuar una reducción de capital, o posteriormente volverlas a vender ganando un diferencia por la prima generada. Si la empresa mantiene estas acciones en tesorería, es decir se registra como activo en la cuenta inversiones, los importes correspondientes los deberá presentar netos de la cuenta capital social, disminuyéndola.
4. CAPITALIZACIÓN DE LOS EXCEDENTES DE REEVALUACIÓN Las reevaluaciones voluntarias dan origen a esta cuenta patrimonial, su origen proviene de la necesidad que tienen las empresas de mostrar sus activos a valor actuales o de mercado; una empresa que mantenga un valor significativo en sus activos, o que tenga pérdidas acumuladas podrán mejorar su posición patrimonial y financiera dándole un valor nuevo a sus activos fijos mediante la participación de un perito quien les asigna ese nuevo valor. En el Perú está permitida la capitalización de este rubro a pesar de que por su naturaleza y origen sólo deberá utilizarse para cubrir las mayores depreciaciones futuras originadas por los nuevos valores de los activos fijos. El rol que desempeña el auditor frente a este rubro puede ser examinado al momento de efectuar el examen de los activos fijos. La capitalización de las utilidades o del excedente de reevaluación, la creación de reservas o la capitalización de las mismas, a pesar de prevenir de mandatos de ley deben poner en conocimiento de los accionistas para su aprobación.
5. UTILIDADES RETENIDAS Y DE LIBRE DISPOSICIÓN
6. OBJETIVOS DE AUDITORÍA Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades retenidas son las siguientes:
6.1.
Objetivos generales .-El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que: 1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General. 2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. 3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. 4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros. 5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo. 6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
6.2.
Objetivos específicos: 1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. 2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. 3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. 4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos.
verificación de dichas partidas.” (p. 181). Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas. Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo: 1. Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las “Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa. 2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente auditado. 3. Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación. 4. Coteje los títulos cancelados y los registros correspondientes. 5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería. 6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación.
8. PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO 1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero. 2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas. 3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos. 4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la
1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI). 2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido. a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente. b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo auditado 3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas con el libro de accionista. a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados está adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo b) Verifique los títulos en blanco, no usados. c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado 4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o transacciones del capital social
9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo realizado.
9. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO El control interno “es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal” (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un hecho sistemático, en el cual la planificación y seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsable a los cuadros superiores de la organización, es decir que el control interno es “la voz desde lo alto . 9.1.
Objetivos de la evaluación del sistema de control interno .- La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente: Corroborar que el registro de la acciones se lleva de conformidad con las normas legales, especialmente las establecida por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Comprobar si el registro de las acciones son examinadas periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y registro de los dividendos. Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la autorización formal establecida y se contabilizaron adecuadamente.
estar en forma de papeles propiamente dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos .
OBJETIVO
ARCHIVO PERMANENTE
- HISTORIA DE LA COMPAÑÍA. - ESCRITURAS PÚBLICAS. - ACUERDOS DE DIRECTORIO Y ACCIONISTAS. - ORGANIGRAMAS.
SOPORTE DEL TRABAJO EFECTUADO POR EL AUDITOR
ARCHIVO CORRIENTE
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS EN LA VALIDACION Y SUSTENTENTOS DE LOS RUBROS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA La empresa Tuboplastic C.A . fabrica y comercializa dos tipos distintos de tubos plásticos de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados Especial y el Tubo normal el cual llamados Estándar. Estos tubos, de ½ pulgada de diámetro y 6 metros de longitud, son
PAPELES DE TRABAJO
El capital social de la empresa fue para diciembre de S/.2’ 170,000.00 representado por 21,700 acciones comunes con valor nominal de S/. 100.00 cada una. El capital estaba totalmente suscrito y pagado, de la siguiente forma: -
Giusseppe Antoneli, suscribió y pagó el 50% de las acciones, el 25% pertenece a Dario Bello y el resto fue suscrito y pagado por la empresa Plástico Guarenas. Con respecto a las utilidades de cada ejercicio, la empresa posee como política pagarla totalmente, vía decreto de dividendo. En junio del año 2011, la empresa decretó dividendos por S/.67,055.00. Se espera que para
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Blanco, Y (2012). Normas y P roc edimientos de la A uditoria Integ ral. Bogotá: Ecoe Ediciones.
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PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, CONTROL INTERNO Y CÉDULAS APLICABLES EN EXAMEN DEL PATRIMONIO
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