UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE PATRIMONIO
AUTOR:
CASTILLO SALVADOR, ENITH S AGUILAR DEPAZ INELDA CASHPA CASHPA PICHI ZONIA ZO NIA ROJAS MACEDO LISETTE
DOCENTE: MG. CPCC. MARIA VALVERDE HUERTA
HUARAZ – PERÚ PERÚ 2017
INTRODUCCION De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Información Financiera, el patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa después de deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno. El patrimonio está compuesto de la siguiente manera: Capital social, Capital adicional, Excedente de reevaluación, Reservas y Resultados acumulados. El Capital social desde el punto de vista contable tiene un significado típico operacional perfectamente definido y corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la empresa.
1. PATRIMONIO El patrimonio, desde el punto de vista contable, se define como un conjunto cualitativo y cuantitativo de bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa (ostenta la capacidad de dominio sobre ellos sea o no jurídicamente su titular) y de obligaciones resultantes de sucesos pasados, susceptibles de ser descritos, valorados y representados (Sánchez Fernández de Valderrama, 2008, p. 61). Al respecto, definiremos estos conceptos como: -
Bienes: Elementos materiales tangibles utilizados por la empresa en su actividad económica (bienes de uso: edificios, maquinaria) y/o para intercambiarlos en el mercado (bienes de cambio: mercaderías).
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Derechos: Elementos inmateriales intangibles que representan situaciones jurídicas acreedores de la empresa hacia terceros que se pueden materializar en dinero (clientes, depósitos en bancos, acciones de otras empresas), en bienes y servicios (anticipo a proveedores) o permiten el uso de ciertos elementos (patentes, marcas).
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Obligaciones: Elementos inmateriales intangibles que representan situaciones jurídicas deudoras de la empresa hacia terceros que se pueden materializar en dinero (proveedores, préstamos bancarios) o en bienes y servicios (anticipo de cliente).
Características del patrimonio : a) Que exista un conjunto de bienes, derechos y obligaciones. b) Que este conjunto de bienes y derechos estén destinados a la realización de un fin.
c) Que el derecho organice con fisonomía propia y con autonomía todas las relaciones jurídicas (activas y pasivas) que vinculan a acreedores y deudores en función de la masa independiente de bienes, derechos y obligaciones.
2. VALORACION DEL PATRIMONIO. La aplicación de los principios contables deberá conducir a expresar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Cuando no sean suficientes para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel, deberán suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables aplicados. El principio de prudencia tendrá carácter preferencial sobre los demás principios. La contabilidad se desarrolla aplicando los principios contables y son el fundamento de las normas de valoración.
3. IMPORTANCIA Es importante que el control interno vinculado con estos rubros patrimoniales esté vinculado con la junta de accionistas para modificarlas, aumentarlas o disminuirlas. Es por ello que cualquier movimiento relacionado con estas cuentas debe ser aprobado previamente por la junta. El mantener el libro de actas de las juntas y además contar con un libro de emisión y transferencias de acciones mostrará la existencia de un buen control interno de este rubro.
a) A QUE LLAMAMOS CAPITAL. A la distribución de beneficios, de la reducción obligatoria de capital social y de la disolución obligatoria por pérdidas de acuerdo con lo dispuesto en la regulación legal de las sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada, se considerará patrimonio
neto el importe que se califique como tal conforme a los criterios para confeccionar las cuentas anuales, incrementado en el importe del capital social suscrito no exigido, así como en el importe del nominal y de las primas de emisión o asunción del capital social suscrito que esté registrado contablemente como pasivo.
b) ACCIONES DE INVERCION Una acción es sencillamente una fracción de la propiedad de una empresa, la cual como parte de su crecimiento y expansión decidió emitir acciones para contar con más capital para mantener su ritmo de desarrollo. Este tipo de empresas que buscan un mayor capital, hacen una oferta pública inicial con una cantidad determinada de acciones que representa la propiedad de la compañía.
c) CAPITAL ADICIONAL El capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el importe de transacciones por acuerdos tomados por accionistas, pero respecto de los cuales, por mandato de la Ley de Sociedades u otros dispositivos de ley, se requiere su inscripción en los registros públicos. Mientras tal inscripción no se ha producido, los saldos no deben ser transferidos a la Cuenta 50.
d) RESULTADOS NO REALIZADOS Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.
e) RESERVAS Reserva es la guarda o custodia que se hace de algo con la intención de que sirva a su tiempo. Una reserva es algo que se cuida o se preserva para que pueda ser utilizado en el futuro o en caso de alguna contingencia. Por ejemplo: “Por suerte teníamos algo de dinero de reserva, así que pudimos afrontar estos gastos sin grandes sobresaltos”, “Traje un par de
zapatillas de reserva por si llueve”.
f) RESULTADOS ACUMULADOS Esta cuenta controla los valores en términos de unidades monetarias de las unidades y/o pérdidas obtenidas en una empresa al cierre de sus ejercicios, los ajustes de operaciones de años anteriores y las reexpresiones de valor en función a las fluctuaciones en la cotización del Dólar Estadounidense En caso de existir utilidades, éstas previa decisión de la instancia máxima de decisión empresarial, podrán distribuirse entre su o sus propietarios (dueño, socios y/o accionistas), tal beneficio está libre de gravamen en razón que dichas utilidades tributaron el Impuesto sobre las utilidades de las empresas.
AUDITORIA DEL PATRIMONIO La auditoría del patrimonio difiere del examen del activo y del pasivo corriente, ya que generalmente las transacciones son pocas en número, pero importantes en su monto; es similar a la auditoria de las deudas a largo plazo. En la mayoría de los casos, los auditores encontrarán que no ha ocurrido ningún cambio durante el año en curso en la cuenta capital y quizás solo se han hecho uno o dos asientos en la cuenta de utilidades retenidas, por ello
el tiempo de auditoria que se requiere es muy corto, en relación con las cantidades monetarias de estas cuentas.
1) OBJETIVOS DE AUDITORIA DE PATRIMONIO Objetivos generales: 1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General. 2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. 3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. 4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros. 5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo. 6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
Objetivos específicos: 1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. 2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. 4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos. 5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía. 6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros, ya que estas son la que en un momento pueden darle a la organización un aporte de recursos importantes.
2) PROGRAMA DE AUDITORIA Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se fija el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuación: 1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. 2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
3) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO a. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones. b. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía c. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. d. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. e. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias f. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la compañía. g. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones. h. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados.
4) PRUEBAS SUSTANTIVAS a. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.
b. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior. c. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones. d. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo. e. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades. f.
Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado.
g. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran.
CONCLUSIÓN 1.
Las inversiones en acciones y bonos inicialmente se registran al costo, y las
utilidades o pérdidas de los cambios en el valor de mercado de las inversiones se reconocen cuando las inversiones se venden. El ingreso por interés de una inversión en bonos se reconoce cada mes a medida que se acumula. El ingreso por dividendos en acciones, sin embargo, no se acumula, se reconoce cuando se recibe. Las inversiones en bonos a corto plazo generalmente aparecen en el balance general al costo; las inversiones a corto plazo, por otro lado, se valoran al costo del mercado, el más bajo. 2.
Debido a la importancia del Patrimonio de una empresa en marcha y su voluntad de
seguir prosperando en el mercado dando a conocer su calidad y servicio logrando así ser la empresa líder que todas quieren ser en el mercado. Los accionistas toman de gran importancia los Estados Financieros (EEFF) de la empresa para conocer de cómo va avanzando la compañía cada año, es por ello que está en la obligación de contar con un personal profesional en la materia de Auditoria, estos pueden ser auditores internos y externos. 3.
Las acciones propias no son un activo. Cuando se compran acciones propias, la
corporación está eliminando parte del patrimonio de sus accionistas mediante un pago a uno o más accionistas. La compra de acciones propias debe ser considerada como reducción del patrimonio del accionista y no como la adquisición de un activo. Por ésta razón, la cuenta Acciones propias debe aparecer en el balance general como una deducción en la sección patrimonio de accionistas.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
C.P.C. Florencio Bernal Pisfil (2010) Auditoría de Capital. Actualidad Empresarial, Nº 198
RECUPERADO:
https://es.scribd.com/document/327803670/Auditoria-del-
Patrimonio-pdf
Espejo F. (2015) AUDITORIA FINANCIERA, edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Jr. Leoncio Prado N° 443 Chimbote, Ancash – Perú, Primera Edición
Vega, G. L. (2009). Dictamen del auditor independiente. Retrieved from https://ebookcentral.proquest.com.
