FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES AD MINISTRATIVAS Y FINANCIERAS ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO: AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE: C.P.C.C. JULIO PARDAVE BRANCACHO
CICLO: VIII
TEMA: INFORME DEL RESUMEN DEL ASPECTO DOCTRINARIO DEL TEMA AUDITORIO DEL PATRIMONIO
HUANUCO - 2017
INTRODUCCION El presente trabajo tiene la la finalidad dar una información información explicativa la auditoria de patrimonio, estableciendo normas y estatutos sociales regidos bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y un claro conocimiento sobre Auditoria para así el auditor pu eda llevar con gran responsabilidad, seguridad y confianza confianz a posible en cuanto al manejo del capital de las empresas interesadas y así poder dar el aporte para cada accionista y socio con el fin de plasmar una opinión exacta a conformidad tomando en cuenta lo siguientes puntos a tratar en el presente: Patrimonio. Clasificación del patrimonio. Objetivo de la auditoria de patrimonio. Procedimientos en la auditoria de patrimonio. Control interno del patrimonio. Irregularidades más comunes en la auditoria de patrimonio. Programa de auditoria de patrimonio. Ejemplo de un programa de auditoria1 au ditoria1
AUDITORIA DEL PATRIMONIO Las cuentas patrimoniales son acumulativas o históricas, por ello el auditor debe cerciorarse si los movimientos durante el año están apropiadamente sustentados con las respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con este rubro es la lectura de actas. Este procedimiento debe sustentarse apropiadamente con resúmenes de las actas, las que deben estar referenciadas con los folios de los cuales se extrajeron los acuerdos. El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE DE PATRIMONIO Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades retenidas son las siguientes:
Todas las obligaciones relacionadas con documentos por pagar, pasivos a largo plazo y cuentas de capital social, han sido correctamente valuadas, clasificadas, descritas y reveladas.
Todas las obligaciones ejecutorias o fuera de balance, como arrendamiento de operación, contratos de recibir o pagar y contratos de aceptación, han sido identificados y considerados.
Todas las operaciones de pasivo y patrimonio, así como cambios ocurridos en ella, han sido debidamente autorizados y constituyen obligaciones y derechos de la empresa.
Los intereses, descuentos, primas, dividendos y cuentas relacionadas con el pasivo y con el patrimonio han sido correctamente valoradas, clasificadas, descritas y reveladas.
Todas las condiciones, requisitos instrucciones, compromiso y otros.
PROGRAMA DE TRABAJO Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial interés en su diseño. Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría del capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas partidas.” Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas. Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo:
1. Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las “Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.
2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente auditado.
3. Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación. 4. Coteje los títulos correspondientes. cancelados y los registros 5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería. 6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación PROCEDI MIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos:
1. Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno . 2. Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente.
b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo
auditado.
3. Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas con el libro de accionista. a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados están adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo. b) Verifique los títulos en blanco, no usados. c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado
4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o transacciones del capital social
5. Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible dilución de las utilidades por acción.
6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el año. Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción, recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesión para ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes.
7. Revise las acciones preferentes en liquidación, de existir, y verifique las clausula sobre amortización de las acciones y dividendo.
8. Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la fecha de terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo anterior
9. Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo realizado. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal. Siendo un proceso, resulta un hecho sistemático, en el cual la planificación y seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsables a los cuadros superiores de la organización.
Objetivos de la evaluación del sistema de control interno. La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente:
1. Corroborar que el registro de las acciones se lleva de conformidad con las normas legales, especialmente las establecidas por la Comisión Nacional de Valores (CNV).
2. Comprobar si los registros de las acciones son examinados periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos.
3. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y registro de los dividendos.
4. Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la autorización formal establecida y se contabilizaron adecuadamente.
5. Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros de acuerdo a los hechos reales.
CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS Los procedimientos de auditoría en estas organizaciones pueden ser semejantes a los que se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado p or el auditor. El auditor deberá también revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la disposición final de los bienes de la entidad, y que q ue está especificada en los lo s estatutos de la organización, haya sido de acuerdo con decisiones. El auditor deberá revisar la escritura de constitución y todas sus modificaciones, el alcance de la revisión de las actas de las juntas de accionistas de años anteriores y de otros documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido examinados anteriormente por contadores públicos e independientes que proporcionen la confianza.
PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL
En los estados financieros aparecen análisis de las cuentas de capital social y están sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el auditor debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a través de la prueba sustancial.
Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los convenios préstamos u otros compromisos restrictivos.
Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con este rubro, debe sustentarse apropiadamente con resúmenes de actas.
Además de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las actas de accionistas en los cuales se agrupa a grupa los correspondientes acuerdos.
La lectura de actas de accionistas y directores no sólo sirve de soporte a los incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que además permite verificar si las adquisiciones de activos fijos están de acuerdo a las políticas de la empresa.
El Auditor deberá validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en conjunto. A algunos asientos contables, tales como los de distribución de utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta general de Accionistas. Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones individuales como los dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las garantías ejercidas y la conversión de valores que pueden validarse por medio de cálculos globales en base al instrumento de autorización o de acuerdo de los directores, otros asientos representan una integración de operaciones únicas y se validan mejor al evaluar el control interno que exista sobre el sistema de operaciones, y al conciliar los saldos iniciales y finales con los movimientos de cada año.
Deberán confirmarse las acciones en tesorería con la entidad que tengan en custodia, y algunos casos deberán observar los arqueos que realice el cliente de las acciones en tesorería.
CONCLUSIONES El patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa después de deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno. Capital social desde el punto de vista contable corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la empresa.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Bernal F.(2010) Auditoria de Capital, Actualidad Empresarial, Nº 198. recuperado el 04 de diciembre del 2017: http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_10542_44545.pdf
Auditoria del patrimonio (2013) recuperado el 04 de diciembre del 2017: https://es.slideshare.net/LizLopez21/auditoria-del-capital
Rivera M. (2010) recuperado desde el 04 de diciembre del 2017: http://www.monografias.com/trabajos32/auditoria/auditoria.shtml
