CARRERA PROFESIONAL:
ASIGNATURA: Auditoria
TEMA: Auditoria
Contabilidad
Financiera
de Patrimonio
CICLO: VIII
- “A”
DOCENTE:
CPC. Maria Valverde Huerta
INTEGRANTES:
Depaz Palma, Yhosselin Lizet Jamanca Lopez, Milagros Milagros
Gonzales Mendoza Jasmin
Flores Serpa Carmen
HUARAZ - 2017
INTRODUCCION Desde el punto de vista aritmético y en función a la ecuación fundamental de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares. Por ejemplo: Acciones de inversión, Capital Social, Reserva Legal, Resultados Acumulados, entre otros. Para Kieso (1989), el “capital contable representa la contribución acumulada neta aportada por las accionistas, más las utilidades registradas que fueron retenidas.”
AUDITORIA DEL PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución. El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso. ALCANCE Y LIMITACIONES Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles, así como también de otro tipo de entidades cuyo patrimonio se integre en forma similar al de éstas. I.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PATRIMONIO
Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del patrimonio son los siguientes: 1. Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estén debidamente registrado. 2. Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las normas contables de aceptación general. 3. Que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo además con los extremos legales establecido en los instrumentos jurídicos que regulan la materia. 4. Que los apartados para reserva se encuentren ajustado a los establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurídico. 5. Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes del patrimonio sean consistentes durante los ejercicios contables anteriores. 6. Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos operacionales.
II.
PROGRAMA DE TRABAJO
Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial interés en su diseño. Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría del capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas partidas.” (p. 181). Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas. Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo: 1. Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las “Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa. 2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente auditado. 3. Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación. 4. Coteje los títulos correspondientes. cancelados y los registros 5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería. 6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación III.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos, de acuerdo a Estupiñan (2006): 1. Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI). 2. Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido. a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente.
b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo auditado. 3. Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas con el libro de accionista. a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados están adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo. b) Verifique los títulos en blanco, no usados. c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado 4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o transacciones del capital social 5. Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible dilución de las utilidades por acción. 6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el año. Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción, recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesión para ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes. 7. Revise las acciones preferentes en liquidación, de existir, y verifique las clausula sobre amortización de las acciones y dividendo. 8. Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la fecha de terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo anterior 9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo realizado. IV.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El control interno “es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal” (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un hecho sistemático, en el cual la planificación y seguimiento es fundamental, que tiene como principales
responsables a los cuadros superiores de la organización, es decir que el control interno es “la voz desde lo alto Objetivos de la evaluación del sistema de control interno. La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente: 1. Corroborar que el registro de las acciones se lleva de conformidad con las normas legales, especialmente las establecida por la Comisión Nacional de Valores (CNV). 2. Comprobar si los registros de las acciones son examinados periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos. 3. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y registro de los dividendos. 4. Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la autorización formal establecida y se contabilizaron adecuadamente. 5. Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los esta dos financieros de acuerdo a los hechos reales. CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS Los procedimientos de auditoría en estas organizaci ones pueden ser semejantes a los que se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor. El auditor deberá también revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la disposición final de los bienes de la entidad, y que está especificada en los estatutos de la organización, haya sido de acuerdo con decisiones. El auditor deberá revisar la escritura de constitución y todas sus modificaciones, el alcance de la revisión de las actas de las juntas de acci onistas de años anteriores y de otros documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido examinados anteriormente por contadores públicos e independientes que proporcionen la confianza.
PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL
En los estados financieros aparecen análisis de las cuentas de capital social y están sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el auditor debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a través de la prueba sustancial.
Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los convenios préstamos u otros compromisos restrictivos.
Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con este rubro, debe sustentarse apropiadamente con resúmenes de actas.
Además de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos.
La lectura de actas de accionistas y directores no sólo sirve de soporte a los incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que además permite verificar si las adquisiciones de activos fijos están de acuerdo a las políticas de la empresa.
El Auditor deberá validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en conjunto. A algunos asientos contables, tales como los de distribución de utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta general de Accionistas. Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones individuales como los dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las garantías ejercidas y la conversión de valores que pueden validarse por medio de cálculos globales en base al instrumento de autorización o de acuerdo de los directores, otros asientos representan una integración de operaciones únicas y se validan mejor al evaluar el control interno que exista sobre el sistema de operaciones, y al conciliar los saldos iniciales y finales con los movimientos de cada año. Cada tipo de asientos deberá evaluarse en cuanto al cumplimiento de compromisos restrictivos.
Deberán confirmarse las acciones en tesorería con la entidad que tengan en custodia, y algunos casos deberán observar los arqueos que realice el cliente de las acciones en tesorería.
CONCLUSIONES: El patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa después de deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno. Capital social desde el punto de vista contable corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la empresa.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Bernal F.(2010) Auditoria de Capital, Actualidad Empresarial, Nº 198 recuperado desde: http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_10542_44545.pdf
Auditoria
del
patrimonio
(2013)
recuperado
desde:
https://es.slideshare.net/LizLopez21/auditoria-del-capital
Rivera
M.
(2010)
recuperado
http://www.monografias.com/trabajos32/auditoria/auditoria.shtml
desde:
