1. ESTÁNDARES ESTÁNDARES DE UNA AUDITORIA UDITORIA ADUANERA Comprob Comprobarán arán la exacti exactitud tud y veracid veracidad ad de los hechos hechos,, datos datos y circun circunsta stancia nciass consignados por los obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase, así como como los los ingr ingres esos os real realiz izado adoss como como conse consecu cuenc encia ia de los mism mismos os y las las exenc exencio iones nes o exone exonerac racio iones nes apli aplicad cadas as y las las devol devoluc ucio ione ness soli solici cita tadas das o ya
devueltas. Inve Invest stig igará arán n la exis existe tenci ncia a de elem elemen ento toss de hecho hecho u otros otros ante anteced cedent entes es de trasce trascenden ndencia cia aduane aduanera ra que sean sean parcial parcial o totalm totalment ente e descono desconocid cidos os para para la
Administración Aduanera. Aduanera. Comprobarán si la deuda ue correctamente liquidada y si procede o no alg!n tipo
de regularización "racticarán las propuestas de liquidaciones que procedan. "ropondrán el inicio de los procedimientos sancionadores. Identiicación de riesgos previos al despacho aduanero. Identiicación de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho. Control documental de los #$A% verdes &inmediatamente despu's del levante(. $tilización de escáneres para revisar mercancías. #eterminar la eectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas. )eriicar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones aectan a dichas
operaciones. *eal *ealiz izaci ación ón de cont control roles es ísi ísico coss inme inmedi diat atos os al leva levant nte e en el mome moment nto o de la
descarga en los propios almacenes de los interesados. +a auditoría posterior en la empresa importadoraexportadora.
2. PROG PROGRA RAMA MAS S PROC PROCED EDIM IMIE IENT NTO OS Y PAPELE PELES S DE TRA TRABAJO BAJO DEL DEL DICTAMEN ADUANERO. #eclarato atoria ria de publici publicidad dad de dictám dictámene eness #e las Dictamen Dictamen adane!"# adane!"# #eclar Comisiones $nidas de -acienda y Cr'dito "!blico, y de conomía, con proyecto
de decreto por el que se reorman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la +ey Aduanera "articipa de la naturaleza /urídica de un perita/e, ya que tiene como in veriicar hechos que requieren de conocimientos t'cnicos o cientíicos, como es la composición cualitativa, cuantitativa, uso, proceso de obtención o características ísicas de las mercancías de comercio exterior, con el propósito de proporcionar solidez cientíica y asistencia t'cnica a las autoridades iscales y aduaneras en el e/ercicio de sus atribuciones, ilustrándolas sobre aquellos aspectos que requieran conocimientos especializados. Ahora bien, al tratarse de un medio de prueba, su valoración queda a la libre apreciación de la autoridad administrativa atendiendo a las reglas establecidas por la ley.
E$ Dictamen %i&ca$# es una herramienta de gran importancia para las partes involucradas0 "ara la autoridad iscal representa un medio indirecto de iscalización que le permite supervisar me/or a los contribuyentes con el propósito de incrementar la recaudación, así como de orientar y concientizar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias1 para los Contadores "!blicos es la oportunidad de ampliar y diversiicar su desempe2o laboral1 y, para el contribuyente, constituye un medio de seguridad iscal que le otorga conianza, a la vez que muestra ob/etivamente su disposición para cumplir con sus obligaciones tributarias.
'. Ne(a )e!encia )ene!a$ de c"nt!"$ adane!" * t!i+ta!i" ,&eniatn la 3aceta 4icial de la *ep!blica 5olivariana de )enezuela, 6o. 78.9:7, ;9 de enero de ;::8, ue publicada la "rovidencia Administrativa 6o. %6A<;::8= ::99, por la que se crea la 3erencia 3eneral de Control Aduanero y de enero de ;::8, ue publicada en la 3aceta 4icial 6o. 78.9:>, una nueva "rovidencia Administrativa, ba/o la nomenclatura 6o. %6A<;::8=::9?, que de/ó sin eecto la normativa antes se2alada, tal como lo establecen sus #isposiciones #erogatoria, pero sin que ello conlleve una nueva ilosoía de actuación, pues la nueva "rovidencia lo que hizo ue precisar, por e/emplo, el cambio de la $nidad de Adscripción de la 3erencia de Control Aduanero de la Intendencia 6acional de Aduanas a la 3erencia 3eneral de Control Aduanero y
O+eti("& e im/"!tancia de $a )e!encia
)ene!a$ de c"nt!"$ adane!" *
t!i+ta!i". +a 3erencia 3eneral de Control Aduanero y
#irigir, planiicar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades de la gestión t'cnica y administrativa de las 3erencias ba/o su dirección, e impartir las instrucciones para la e/ecución de las unciones correspondientes. /ercer investigaciones sobre las actuaciones de los iscales del %ervicio 6acional Integrado de Administración Aduanera y B del Código 4rgánico
O+eti("& e Im/"!tancia de $a Ge!encia de C"nt!"$ Adane!". ntre las atribuciones que tiene la 3erencia de Control Aduanero, están las siguientes0
•
/ercer las acciones de control aduanero a los ines de hacer cumplir las disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y
•
Auxiliares de la Administración Aduanera. laborar por instrucciones del superior /erárquico, las directrices del
•
Control Aduanero. "laniicar, dirigir, y coordinar por instrucciones del superior /erárquico, las medidas de control posterior sobre operadores y servicios aduaneros, así como sobre las mercancías ob/eto de dichas
•
operaciones. "articipar por instrucciones del superior /erárquico, en las negociaciones t'cnicas nacionales e internacionales relacionadas con las materias de su competencia, así como supervisar la elaboración de los traba/os necesario para su instrumentación, en coordinación con los organismos
•
responsables de las relaciones internacionales de la *ep!blica. "laniicar, coordinar y supervisar las medidas que se e/erzan sobre las actividades relacionadas con el control aduanero a los contribuyentes y
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usuarios de la Administración Aduanera. stablecer mecanismos de coordinación y control con los órganos competentes en materia de propiedad intelectual, derechos antidumping,
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derechos compensatorios en materia cambiaria. /ercer la inspección sobre las actuaciones de los iscales del %ervicio 6acional Integrado de Administración Aduanera y
•
vinculados con las actividades de control aduanero. Iniciar las averiguaciones administrativas de los iscales, por la presunta comisión de conductas irregulares en el e/ercicio de las unciones de control aduanero y remitirlas a las dependencias del %ervicio, correspondientes.
•
*ecibir y tramitar los reclamos y denuncias de los ciudadanos sobre las actuaciones de los uncionarios en materia de control aduanero
•
remitirlas a las dependencias del %ervicio, correspondientes. #irigir y coordinar los análisis de riesgos para determinar sectores de
•
evasión y evaluar los resultados para los eectos del control aduanero. "laniicar, coordinar y elaborar los planes y programas nacionales de
•
veriicación en materia de control aduanero. "roponer parámetros y las modiicaciones legales y t'cnicas para
•
me/orar el sistema aduanero, tendentes a lograr las metas propuestas. valuar y coordinar la elaboración y actualización de los manuales de
•
procedimientos de las distintas #ivisiones que conorman la 3erencia. Coordinar las actividades y programas a realizar con/untamente con el
•
*esguardo 6acional. Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que están sometidos los usuarios del %ervicio Aduanero. Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que están sometidos los auxiliares de la Administración Aduanera, así como tramitar la suspensión o revocatoria de los mismos de conormidad con el procedimiento correspondiente, seg!n el caso1 "laniicar y coordinar los programas sobre control aduanero vinculados a las actividades de las 3erencias de Aduanas "rincipales correspondientes.
La Di(i&i0n de An$i&i& de Rie&)"& tiene $a& &i)iente& at!i+ci"ne •
stablecer criterios de análisis de riesgos para eectos del control aduanero.
•
/ercer en coordinación con la 4icina 6acional de %eguridad, "rotección y Custodia, la inspección sobre las actuaciones de los iscales, vinculadas
•
con las actividades propias del %ervicio Aduanero. "laniicar en coordinación con las dependencias
del
%ervicio
correspondientes, operaciones dirigidas a detectar contribuyentes o Auxiliares de la Administración Aduanera que se encuentren incursos en la
•
comisión de ilícitos aduaneros. Iniciar las averiguaciones administrativas de los iscales, por la presunta comisión de conductas irregulares vinculadas con las actividades propias del %ervicio Aduanero y remitirlas a las dependencias del %6IA<
•
correspondientes. Analizar el comportamiento de las operaciones y los ser vicios aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas ronterizas, zonas de vigilancia aduanera, zonas libres y zonas rancas y demás dependencias y ediicaciones habilitadas para la realización de las respectivas operaciones aduaneras del país, por estados, zonas o regiones, que permitan orientar
•
los programas a desarrollar. Analizar la aplicación de las normas y procedimientos por parte del 6ivel 4perativo, revisar los procedimientos que sean susceptibles de allas en su control y proponer las alternativas viables para asegurar el cumplimiento de
•
las normas aduaneras. *ecopilar y analizar la inormación estadística relativa a las operaciones y
•
servicios aduaneros. +levar y mantener actualizado el *egistro de #eraudadores de la
•
*ep!blica. Analizar y recomendar estrategias que propendan al me/oramiento del servicio aduanero.
•
"laniicar
en
coordinación
con
las
dependencias
del
%ervicio
correspondientes, programas orientados a la b!squeda de la inormación aduanera relativa a los contribuyentes, a in de elaborar una base de datos que sirva de insumo para el procesamiento, detección, análisis, control y monitoreo de los casos que se inicien en las $nidades *egionales de Control "osterior Aduanero.
O%ICINA ADUANERA INTERNAS CORRESPONDIENTES AL SENIAT EN MATERIA DE CONTROL %ISCAL Y ADUANERA "ara la administración de la actividad aduanera, )enezuela tiene un tipo de organización que reparte las responsabilidades uncionales entre las 3erencias de Aduana &6ivel 4perativo( y la Administración Central &6ivel 6ormativo(. l 6ivel 4perativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus respectivas oicinas subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancías ob/eto de declaración, así como la veriicación ísica de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos y su posterior retiro. l 6ivel 6ormativo se encuentra conormado por la Intendencia 6acional de Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen la 3erencia de Arancel, la 3erencia de *egímenes Aduaneros, la 3erencia del )alor y la 3erencia de Control Aduanero. +a Intendencia 6acional de Aduanas, como unidad e/ecutora de la política aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del
me/oramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudación iscal por este ramo, vinculadas a la superación de los niveles de evasión iscal, los niveles de protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y las reservas internacionales.