1
DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO DEL PLAN CONTABLE CONTABLE GUBERNAMENTAL Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluyan a la entidad beneficios económicos futuros o potencial de servicio. Comprende las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y emesas! que contienen los diversos tipos de cuentas por cobrar! pr"stamos! fideicomisos! comisiones de confian#a y otras modalidades! servicios y otros contratados por anticipado! recursos $ tesoro p%blico! la estimación de cuentas de cobran#a dudosa. &el mismo modo! se reflejan los bienes y suministros de funcionamiento! los bienes para la venta! bienes de asistencia social! las materias primas! primas! materiales materiales au'iliares! au'iliares! suministros suministros y repuestos! repuestos! envases y embalajes embalajes!! prod produ uctos ctos en proce rocesso! prod roducto uctoss term termin ina ados! os! bie bienes nes en tr( tr(nsit nsito o y la desvalori#ación de los bienes corrientes. )simismo! las inversiones en t*tulos y valores! las acciones y participaciones de capital! los bienes de propiedades! plan planta ta y equi equipo po as* as* como como otro otross acti activo vos! s! la depr deprec ecia iaci ción ón!! amor amortiti#a #aci ción ón y a+otamiento de los mismos! las propiedades de inversión! el deterioro de edificios y estructuras y los traspasos y remesas. (Mef, 2015)
DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS ,ncluye las subcuentas que representan medios de pa+o! tales como dinero en efectiv efectivo! o! chequ cheques! es! +iros! +iros! depós depósito itoss en bancos bancos e institu institucio ciones nes financ financier ieras as y asi+naciones financieras administradas a trav"s de la Cuenta -nica de Tesoro C/T. or su naturale#a corresponden a activos disponibles y de ori+en deudor.
(Mef, 2015) NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
2
DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO DEL PLAN CONTABLE CONTABLE GUBERNAMENTAL Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluyan a la entidad beneficios económicos futuros o potencial de servicio. Comprende las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y emesas! que contienen los diversos tipos de cuentas por cobrar! pr"stamos! fideicomisos! comisiones de confian#a y otras modalidades! servicios y otros contratados por anticipado! recursos $ tesoro p%blico! la estimación de cuentas de cobran#a dudosa. &el mismo modo! se reflejan los bienes y suministros de funcionamiento! los bienes para la venta! bienes de asistencia social! las materias primas! primas! materiales materiales au'iliares! au'iliares! suministros suministros y repuestos! repuestos! envases y embalajes embalajes!! prod produ uctos ctos en proce rocesso! prod roducto uctoss term termin ina ados! os! bie bienes nes en tr( tr(nsit nsito o y la desvalori#ación de los bienes corrientes. )simismo! las inversiones en t*tulos y valores! las acciones y participaciones de capital! los bienes de propiedades! plan planta ta y equi equipo po as* as* como como otro otross acti activo vos! s! la depr deprec ecia iaci ción ón!! amor amortiti#a #aci ción ón y a+otamiento de los mismos! las propiedades de inversión! el deterioro de edificios y estructuras y los traspasos y remesas. (Mef, 2015)
DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS ,ncluye las subcuentas que representan medios de pa+o! tales como dinero en efectiv efectivo! o! chequ cheques! es! +iros! +iros! depós depósito itoss en bancos bancos e institu institucio ciones nes financ financier ieras as y asi+naciones financieras administradas a trav"s de la Cuenta -nica de Tesoro C/T. or su naturale#a corresponden a activos disponibles y de ori+en deudor.
(Mef, 2015) NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
2
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los saldos en moneda e'tranjera se e'presar(n en moneda nacional al tipo de cambio cambio promed promedio io ponder ponderad ado o de compra compra emitid emitida a por la uperi uperinte ntende ndenci ncia a de Banca! e+uros y )2! correspondiente a la fecha de elaboración de los estados financieros.
DINÁMICA
3
1102 INVERSIONES DISPONIBLES ,ncluye las subcuentas que representan bonos! pa+ar"s! letras y otros valores ne+ociables adquiridos de f(cil liquidación o convertibilidad y que constituyen verdaderos sustitutos temporales de dinero.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN e debe tener en consideración lo si+uiente3 a4 Comprobar la e'istencia f*sica y real del t*tulo que acredita la propiedad y cualidad de la inversión disponible. b4 Comprobar que el importe sea el pactado. c4 5erificar la fecha de emisión y vencimiento del t*tulo valor. 4
DINÁMICA
1201 CUENTAS POR COBRAR )+rupa las subcuentas que representan el derecho de cobran#a de los tributos! ventas de bienes! servicios y derechos administrativos y otros in+resos.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 5
Las cuentas por cobrar se reconocer(n por el valor ra#onable de la transacción! +eneralmente i+ual a su valor nominal! menos los adelantos recibidos. Cuando e'ista evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar comerciales! "stas se reclasificaran a la subcuenta 101.77 Cuentas por Cobrar de &udosa recuperación Los ,nstrumentos 2inancieros &erivados se valoran! tanto inicialmente como en momentos posteriores a su valor ra#onable. i un derivado! que se reconoc*a previamente como activo financiero! se valora al valor ra#onable y "ste es ne+ativo! pasar( a reconocerse como un pasivo financiero.
DINÁMICA
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS )+rupa las subcuentas que representan el derecho de cobran#a a favor de la entidad8 por deuda contra*da por los 9r+anismos %blicos asumida por el :obierno8 los depósitos en +arant*a entre+ados! documentos cancelatorios! adelanto por tiempo de servicios y otros que se apliquen en la cuenta.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
6
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por cobrar se reconocer(n por el valor ra#onable de la transacción! +eneralmente i+ual a su valor nominal! menos los adelantos recibidos. Las multas y sanciones se reconocer(n cuando es probable que fluir(n recursos a la entidad! la diferencia se controlar( en cuentas de orden. Los intereses se re+istran a su vencimiento y a la tasa efectiva. Cuando e'ista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar! el importe en libros del valor del activo se reducir( mediante una cuenta de valuación.
DINÁMICA
7
1 2 0
PR!STAMOS )+rupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto de la actividad principal de la entidad.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por cobrar por pr"stamos se reconocer(n por el valor ra#onable de la transacción! +eneralmente i+ual a su valor nominal del pr"stamo.
DINÁMICA
8
120" #IDEICOMISO, COMISIONES DE CON#IAN$A Y OTRAS MODALIDADES )+rupa la subcuenta que representa los recursos del patrimonio fideicomitido! comisiones de confian#a y otras modalidades.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN elación jur*dica por la cual se transfieren recursos y;o fondos! bienes
DINÁMICA
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO )+rupa las subcuentas que representan por un lado! los anticipos a contratistas y proveedores! a se+uros! alquileres pa+ados por anticipado! entre+as a rendir cuentas! encar+os +enerales y otros que deven+ar(n en per*odos que e'ceden la fecha del cierre del ejercicio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
9
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN =stas transacciones se re+istran al valor nominal menos el consumo de los beneficios económicos incorporados! los que deben reali#arse en sus respectivas cuentas del +asto.
DINÁMICA
120% RECURSOS & TESORO P'BLICO epresenta los fondos de la fuente de financiamiento ecursos 9rdinarios administrados por Tesoro %blico! asi+nados a las entidades para el pa+o de obli+aciones que se financian con dicha fuente.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN =sta cuenta ser( reconocida por el +asto deven+ado que se financia con ecursos 9rdinarios.
DINÁMICA
120 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRAN$A DUDOSA (CR) )+rupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de dudosa recuperación para cubrir! en su caso! el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamaciones impositivas.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar! cuentas por cobrar diversas y reclamaciones impositivas! se re+istrar( la estimación de cobran#a dudosa! de acuerdo a su cuenta de ori+en! cuya contrapartida es la cuenta de +astos correspondiente. 1
DINÁMICA
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
CONTENIDO
1
Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y consumo de la entidad y/o transerencias a otras entidades p!blicas y no p!blicas"
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 10101 A6-e./ Y Be7-48/
)dquisición de bebidas en sus diversas formas! insumos y productos alimenticios destinados para el consumo humano as* como insumos y productos de ori+en ve+etal! animal o mineral en todas
1>01.0101 1>01.010 10102 1>01.001 1>01.0010 1>01.0010 1>01.0010 1010 1>01.0>01 1>01.0>0 1>01.0>0> 1010" 1>01.0E01 10105 1>01.0F01 1>01.0F010 1>01.0F010 1>01.0F0 1>01.0F00 1>01.0F0> 1>01.0F0>0 1>01.0F0>0 1>01.0F0E 1>01.0F0E0 1>01.0F77 1>01.0F777 1010% 1>01.0601 1>01.060 1>01.060> 1>01.060E 1>01.0677 1010<
1>01.0?01 1010*
)limentos Bebidas ara Consumo umano )limentos Bebidas ara Consumo )nimal Ve/+8-/ Y Te9-6e/
)dquisición! confección y acabado de uniformes! vestuario! as* como cal#ado! insumos y productos te'tiles! talabarteria y otros accesorios! a ser usados e'clusivamente en la prestación
5estuario! Dapater*a )ccesorios! Talabarter*a Aateriales Te'tiles 5estuario! )ccesorios rendas &iversas Te'tiles )cabados Te'tiles Cal#ado C7+/-76e/, C87+8.e/, L+7-8.e/ Y Af-.e/
)dquisición de elementos destinados a la combustión! carburación! +ases! lubricación! +rasas y afines! que se requieran para el funcionamiento y prestación de los servicios propios de las
Combustibles Carburantes :ases Lubricantes! :rasas )fines M+.--.e/, E9:6/-;/ Y S--68e/
)dquisición de todo tipo de componentes e'plosivos! as* como elementos de car+a y municiones para armamento.
Auniciones! ='plosivos imilares M8e-86e/ Y '-6e/
)dquisición de materiales y suministros consumibles para el funcionamiento de la ,nstitución
&e 9ficina epuestos )ccesorios apeler*a =n :eneral! -tiles Aateriales &e 9ficina )+ropecuario! :anadero &e Gardiner*a )+ropecuario! :anadero &e Gardiner*a )seo! Limpie#a Cocina )seo! Limpie#a Tocador &e Cocina! Comedor Cafeter*a =lectricidad! ,luminación =lectrónica =lectricidad! ,luminación =lectrónica 9tros 9tros Re:+e// Y Ae/-/
)dquisición de repuestos y accesorios considerados como instrumental complementario de m(quinas! equipos! herramientas! aparatos e instrumentos. Comprende repuestos y accesorios
&e 5eh*culos &e Comunicaciones Telecomunicaciones &e Construcción A(quinas &e e+uridad 9tros )ccesorios epuestos E./ee/
)dquisición de enseres diversos de poco valor o cuant*a.
=nseres S+-.-// M34-/
1>01.0@01 roductos 2armac"uticos 1>01.0@0101 5acunas 1>01.0@010 Aedicamentos 1
1>01.0@0177 9tros roductos imilares 1>01.0@0 Aateriales! ,nsumos! ,nstrumental )ccesorios Huir%r+icos! 9dontoló+icos &e Laboratorio 1>01.0@001 Aateriales! ,nsumos! ,nstrumental )ccesorios Huir%r+icos! 9dontoló+icos &e Laboratorio 1010 M8e-86e/ Y '-6e/ De E./e=8.>8 1>01.0701 1>01.070 1>01.0777 10110 1>01.1001 1>01.100 1>01.100> 1>01.100E 1>01.100F 1>01.1006 10111 1>01.1101 1>01.110 1>01.110> 1>01.110E 1>01.110F 1>01.1106 10112
A"dicos! A"dicos!
Libros! Te'tos 9tros Aateriales ,mpresos Aaterial &id(ctico! )ccesorios tiles &e =nseIan#a 9tros Aateriales &iversos &e =nseIan#a S+-.-// P88 U/ A?:e+8-, #e/86 Y Vee-.8- )dquisición de accesorios y;o materiales de uso #oot"cnico y forestal! material bioló+ico! animales para estudio! fertili#antes! insecticidas! pla+uicidas! desinfectantes! fumi+antes y fun+icidas y otros
uministros &e /so Doot"cnico Aaterial Bioló+ico )nimales ara =studio 2ertili#antes! ,nsecticidas! 2un+icidas imilares uministros! )ccesorios ;9 Aateriales &e /so 2orestal roductos 2armac"uticos &e /so )nimal S+-.-// P88 M8.e.--e. Y Re:88-@.
)dquisición de suministros diversos destinados a las actividades de mantenimiento y conservacion en +eneral por el uso normal de los edificios y locales
ara =dificios =structuras ara 5eh*culos ara Aobiliario imilares ara Aaquinarias =quipos 9tros Aateriales &e Aantenimiento Aateriales &e )condicionamiento B-e.e/ S+-.-// 4e #+.-.8-e. : D-/-7+-
101*
B-e.e/ Y S+-.-// De #+.-.8-e. De/;86->84/
101
O/ B-e.e/
1>01.7701 1>01.770 1>01.770> 1>01.770E 1>01.7777
)dquisición de material biblio+r(fico y otros bienes impresos no vinculados a la enseIan#a! premios! distintivos y condecoraciones! herramientas y productos qu*micos as* como otros bienes
erramientas roductos Hu*micos Libros! &iarios! evistas 9tros Bienes ,mpresos Jo 5inculados ) *mbolos! &istintivos Condecoraciones 9tros Bienes
1
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes y suministros se re+istrar(n a su costo de adquisición! incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos ten+an su condición y ubicación actuales. ara los efectos de la medición al cierre del per*odo que se reporta! se tomar( en cuenta el costo de adquisición o valor neto de reali#ación! el menor. Los bienes y suministros que se obtienen a trav"s de una transacción sin contraprestación! su costo se medir( a su valor ra#onable en la fecha de adquisición. DINÁMICA
=l precio de los bienes adquiridos por la entidad.
=l valor de los bienes entre+ados a las dependencias.
=l valor de los bienes por concepto de donaciones.
=l valor de los bienes transferidos a entidades del
=l valor de los bienes por c oncepto de transferencias.
ector %blico.
=l valor de los bienes entre+ados a entidades privadas. =l valor de los bienes rein+resados o devueltos por las dependencias. =l valor de los bienes entre+ados a personas naturales. =l valor de los sobrantes.
=l valor de los bienes devueltos a los roveedores.
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el rubro ,nventarios neto de desvalori#ación en el =stado de ituación 2inanciera.
COMENTARIO La valuación del movimiento de los suministros de f uncionamiento se efectuar( de acuerdo a los si+uientes m"todos3 a4 rimeras entradas! primeras salidas <=4. b4 romedio diario! mensual o anual <9J&=)&9 9 A95,L4. c4 ,dentificación espec*fica. =l precio de compra incluye adem(s del precio neto facturado por el proveedor! los fletes! se+uros! +astos! derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta in+resar los suministros al almac"n de la entidad para darles su condición y ubicación actuales.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C 1 ,nventarios
102
BIENES PARA LA VENTA
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institución para la venta8 as* como otros bienes que se destinen para la venta previa autori#ación.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 10201
Me84e8/
10202
E4-f--/, Ve+6/, M8+-.8-8 Y E+-:
1020
O7e/ De V86
102001 102002 10200 10200 1020"
P-e48/ e86e/ :e-// P-.+8/ e/+6+8/ J8/ A.-?Fe484e/ O/ 7e/ 4e ;86 A-;/ N P4+-4/
1>0.0E01 1>0.0E0 1>0.0E0> 10205
Terrenos /rbanos Terrenos urales Terrenos =ria#os O/ A-;/
102*
B-e.e/ P88 L8 Ve.8 De/;86->84/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las mercader*as se re+istrar(n a su costo de adquisición! incluyendo todos los costos necesarios para que las mercader*as ten+an su condición y ubicación actuales. Los dem(s bienes se re+istrar(n a su valor neto en libros. DINÁMICA
=l valor de las mercader*as adquiridas para ser destinadas a la venta.
=l costo de los bienes terminados vendidos. =l traslado del valor de los bienes terminados a ser destinados para la venta. =l costo de los activos no producidos! objetos de valor y bienes culturales vendidos. =l traslado del valor de los activos no producidos! =l costo de los activos vendidos. objetos de valor y bienes culturales destinados para la venta =l valor de faltantes que deven+an en responsabilidad fiscal. =l traslado del valor de los edificios! veh*culos!
=l costo de las mercader*as vendidas
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el rubro ,nventarios neto de desvalori#ación en el =stado de ituación 2inanciera. COMENTARIO =l precio de compra de los bienes para la venta adquiridos! incluye adem(s del precio neto facturado por el proveedor! los fletes! se+uros! +astos y derechos de importación! los impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta in+resar dichos bienes al almac"n de la entidad para darles su condición y ubicación actuales. Los bienes para la venta incluyen edificios! veh*culos! maquinarias! equipos! objetos de valor! activos no producidos y otros activos
a4 rimeras entradas! primeras salidas <=4. b4 romedio diario! mensual o anual <9J&=)&9 9 A95,L4. c4 ,dentificación espec*fica.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros. J,C 1 ,nventarios
10
BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos en forma +ratuita! tales como apoyo alimentario! escolar! asistencia m"dica! entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1001
B-e.e/ 4e A/-/e.-8 S-86
1>0>.0101 1>0>.010101 1>0>.010177 1>0>.010 1>0>.01001 1>0>.0100 1>0>.01077 1>0>.010> 1>0>.010>01 1>0>.010>77 1>0>.0177
)poyo )limentario )limentos ara ro+ramas ociales 9tros Bienes &e )poyo )limentario )poyo =scolar Te'tos =scolares =quipos ,nform(ticos 9tros Bienes &e )poyo =scolar )sistencia A"dica Aedicamentos para )sistencia ocial 9tros Bienes &e )sistencia A"dica 9tros Bienes &e )sistencia ocial
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes de asistencia social se re+istrar(n a su costo de adquisición! incluyendo todos los costos necesarios hasta su puesta en almac"n. Cuando se adquiere un inventario a trav"s de una transacción sin contraprestación! su costo se medir( a su valor ra#onable en la fecha de adquisición. Los inventarios deber(n medirse al menor valor entre el costo y el costo corriente de reposición cuando se manten+an para3 a4 &istribuir sin contraprestación a cambio! o por una contraprestación insi+nificante8 o b4 Consumirlos en el proceso de producción de bienes que van a ser distribuidos sin contraprestación a cambio! o por una contraprestación insi+nificante. DINÁMICA
=l valor de los bienes adquiridos para ser destinados al apoyo social.
=l costo de los bienes destinados para el apoyo social.
=l valor de los bienes entre+ados a entidades privadas o =l valor de los bienes que in+resan por concepto de a personas naturales! por concepto de asistencia donaciones y transferencias y son destinados a asistencia
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el rubro ,nventarios del =stado de ituación 2inanciera.
COMENTARIO
=l precio de compra de los bienes adquiridos! incluye adem(s del precio neto facturado por el proveedor! los fletes! se+uros! +astos y derechos de importación! los impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta in+resar dichos bienes al almac"n de la entidad para darles su condición y ubicación actuales. La valuación del movimiento de los bienes de asistencia social se efectuar( de acuerdo a los si+uientes m"todos3 a4 rimeras entradas! primeras salidas <=4. b4 romedio diario! mensual o anual <9J&=)&9 9 A95,L4. c4 ,dentificación espec*fica.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C 1 ,nventarios
10"
MATERIAS PRIMAS
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de producción! para la obtención de productos terminados. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 10"01
M8e-8/ P-8/ P88 P4+/ M8.+f8+84/
10"*
M8e-8/ P-8/ De/;86->848/
10"
O8/ M8e-8/ P-8/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las materias primas se re+istrar(n a su costo de adquisición! incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas ten+an su condición y ubicación actuales. DINÁMICA
=l precio de las materias primas adquiridas por la entidad.
=l valor de las materias primas por concepto de donaciones.
=l valor de las materias primas devueltas del proceso de =l valor de las materias primas devueltas a los producción. proveedores.
=l valor de las materias primas entre+adas al proceso de producción. =l valor de las materias primas transferidas a entidades del sector p%blico.
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el =stado de ituación 2inanciera! como parte del rubro ,nventarios neto de desvalori#ación. COMENTARIO =l precio de compra de las materias primas adquiridas! incluye adem(s del precio neto facturado por el proveedor! los fletes! se+uros! +astos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta in+resar dichos bienes al almac"n de la entidad para darles su condición y ubicación actuales. La valuación del movimiento de las materias primas se efectuar( de acuerdo a los si+uientes m"todos3
a4 rimeras entradas! primeras salidas <=4. b4 romedio diario! mensual o anual <9J&=)&9 9 A95,L4. c4 ,dentificación espec*fica.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C 1 ,nventarios
105
MATERIALES AUILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de producción! para la obtención de productos terminados. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 10501
M8e-86e/ A+9-6-8e/
10502
S+-.-// D-;e//
1050
Re:+e//
105*
M8e-86e/ A+9-6-8e/, S+-.-// Y Re:+e// De/;86->84/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los materiales au'iliares! suministros y repuestos se re+istrar(n a su costo de adquisición! incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos ten+an su condición y ubicación actuales.
DINÁMICA
=l valor de los materiales au'iliares! suministros y repuestos adquiridos por la entidad.
=l valor de los materiales au'iliares! suministros y repuestos entre+ados al proceso de producción.
=l valor de los materiales au'iliares! suministros y repuestos por concepto de donaciones.
=l valor de los materiales au'iliares! suministros y repuestos transferidos a entidades del sector p%blico.
=l valor de los materiales au'iliares! suministros y repuestos devueltos del proceso de producción.
=l valor de los materiales au'iliares! suministros y repuestos devueltos a los proveedores.
=l valor de los sobrantes de inventarios.
=l valor de faltantes.
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el =stado de ituación 2inanciera! como parte del rubro de ,nventarios! neto de desvalori#ación.
COMENTARIO =l precio de compra de los materiales au'iliares! suministros y repuestos adquiridos! incluye adem(s del precio neto facturado por el proveedor! los fletes! se+uros! +astos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta in+resar dichos bienes al almac"n de la entidad para darles su condición y ubicación actuales.
La valuación del movimiento de las materias primas se efectuar( de acuerdo a los si+uientes m"todos3 a4 rimeras entradas! primeras salidas <=4. b4 romedio diario! mensual o anual <9J&=)&9 9 A95,L4. c4 ,dentificación espec*fica.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C 1 ,nventarios
10%
ENVASES Y EMBALAJES
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comerciali#ación del producto.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 10%01
E.;8/e/
10%02
E7868e/
10%*
E.;8/e/ Y E7868e/ De/;86->84/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los envases y embalajes se re+istrar(n a su costo de adquisición! incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos ten+an su condición y ubicación actuales. DINÁMICAH
=l valor de los envases y embalajes adquiridos por la entidad.
=l valor de los envases y embalajes devueltos por el centro de producción.
=l valor de los sobrantes de inventarios.
=l valor de los envases y embalajes utili#ados por el centro de producción. =l valor de los envases y embalajes devueltos a los proveedores.
=l valor de faltantes
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el =stado de ituación 2inanciera! como parte del rubro de ,nventarios! neto de desvalori#ación.
COMENTARIO =l precio de compra de los envases y embalajes adquiridos! incluye adem(s del precio neto facturado por el proveedor! los fletes! se+uros! +astos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta in+resar dichos bienes al almac"n de la entidad para darles su condición y ubicación actuales La valuación del movimiento de los envases y embalajes se efectuar( de acuerdo a los si+uientes m"todos3
a4 rimeras entradas! primeras salidas <=4.
b4 romedio diario! mensual o anual <9J&=)&9 9 A95,L4. c4 ,dentificación espec*fica.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C 1 ,nventarios
10<
PRODUCTOS EN PROCESO
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan los bienes! que no han lle+ado a su estado definitivo en el proceso productivo.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 10<01
P4+/ De S86+4
10<02
P4+/ I.4+/-86e/
10<0
P4+/ A?8-/
10<0"
P4+/ Pe+8-/
10<05
P4+/ Pe/+e/
10<0%
P4+/ M-.e/
10<0<
P68.8-.e/ Pe8.e.e/ E. Ce--e.
10<0*
G8.84 Re:4+ Y De T- E. De/866
10<
O/ P4+/ E. Pe/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los costos de producción o transformación de las e'istencias comprenden los costos directamente relacionados con las unidades en producción y los costos indirectos atribuibles. =n el caso de productos a+ropecuarios! la medición es a valor ra#onable considerando el estado y condición actuales de dichos productos. DINÁMICAH
=l valor de las materias primas! materiales au'iliares! La culminación del proceso de elaboración y su suministros y repuestos utili#ados o consumidos en eltransformación en productos terminados. proceso productivo. La devolución de los materiales al almac"n. =l costo de la mano de obra directa.
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el =stado de ituación 2inanciera como parte del rubro de ,nventarios.
COMENTARIO Los productos e'tra*dos y los productos a+ropecuarios y pisc*colas en proceso! a+rupan los costos de los materiales directos! mano de obra directa y +astos indirectos en que incurre la entidad.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C 1 ,nventarios J,C ? )+ricultura
10*
PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la entidad.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 10*01
P4+/ De S86+4
10*02
P4+/ I.4+/-86e/
10*0
P4+/ A?8-/
10*0"
P4+/ Pe+8-/
10*05
P4+/ Pe/+e/
10*0%
P4+/ M-.e/
10**
P4+/ Te-.84/ De/;86->84/
10*
O/ P4+/ Te-.84/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN =l in+reso de productos terminados se mide al costo de fabricación y otros costos que fueran necesarios para tener los productos terminados en su condición y ubicación actuales. DINÁMICA
=l costo de los productos terminados o elaborados por la =l costo de los productos terminados! transferidos a entidad y destinados para la venta o al consumo. bienes para la venta o a bienes y suministros de funcionamiento. =l costo de los sobrantes o alta de bienes. =l costo de los productos terminados transferidos a La recuperación de p"rdidas por desvalori#aciónentidades del sector p%blico. reconocidas anteriormente. =l costo de los faltantes.
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el =stado de ituación 2inanciera! como parte del rubro ,nventarios! neto de desvalori#ación.
COMENTARIO =n notas a los estados financieros se debe dar a conocer el m"todo adoptado para valori#ar los productos terminados. =l casti+o de e'istencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto correspondiente de la subcuenta 1>
[email protected]@ roductos terminados &esvalori#ados conjuntamente
con la subcuenta 1>10.0106 &esvalori#ación roductos Terminados. La valuación del movimiento de los productos terminados se efectuar( de acuerdo a los si+uientes m"todos3 a4 rimeras entradas! primeras salidas <=4. b4 romedio diario! mensual o anual <9J&=)&9 9 A95,L4. c4 ,dentificación espec*fica.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C 1 ,nventarios J,C ? )+ricultura
10
BIENES EN TRÁNSITO
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos! cuyo in+reso a los almacenes de la entidad a%n no se ha reali#ado.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1001
B-e.e/ Y S+-.-// De #+.-.8-e. Bienes y suministros de funcionamiento de propiedad de la entidad y que se encuentran en los
1002
Me84e8/
100
M8e-8/ P-8/
100"
M8e-86e/ A+9-6-8e/, S+-.-// Y Re:+e//
1005
E.;8/e/ Y E7868e/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los bienes en tr(nsito se reconocen cuando se produce la cancelación a los proveedores por la transferencia de propiedad de los bienes! de acuerdo con los t"rminos del contrato. DINÁMICA
=l pa+o a los proveedores nacionales por adquisición de =l valor de los bienes in+resados al almac"n y su bienes y que a%n no han in+resado al almac"n. respectiva transferencia a sus cuentas correspondientes. =l pa+o a los proveedores e'tranjeros por adquisición de
PRESENTACIÓN =sta cuenta se presenta en el =stado de ituación 2inanciera! como parte del rubro ,nventarios.
COMENTARIO =n esta cuenta se re+istrar(n las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos desembolsos del costo del bien! no obstante a%n permanecen en los almacenes del proveedor. Los bienes por recibir del e'terior deben re+istrarse tan pronto como se haya producido la transferencia de propiedad de aquellas! de acuerdo con los t"rminos del contrato o pedido3 2)! 29B! C,2! 29K! etc.
2)3 29B3 C,23
recio de la mercader*a puesta al lado del barco en el puerto de embarque. recio de la mercader*a puesta a bordo en el puerto de embarque.
recio de la mercader*a puesta en el puerto de destino! incluyendo los +astos de se+uro y flete. 29K3
recio de la mercader*a puesta sobre va+ón.
NICSP J,C 1 resentación &e =stados 2inancieros J,C E =fectos &e Las 5ariaciones =n Las Tasas &e Cambio &e La Aoneda ='tranjera J,C 1 ,nventarios
110
DESVALORI$ACIÓN DE BIENES CORRIENTES
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que acumulan las desvalori#aciones de los bienes y suministros de funcionamiento! bienes para la venta
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 11001
De/;86->8-@. De B-e.e/ C-e.e/
1>10.0101 1>10.010 1>10.010> 1>10.010E 1>10.010F 1>10.0106
&esvalori#ación &e Bienes uministros &e 2uncionamiento &esvalori#ación Bienes ara La 5enta &esvalori#ación &e Aaterias rimas &esvalori#ación &e Aateriales )u'iliares! uministros epuestos &esvalori#ación &e =nvases =mbalajes &esvalori#ación roductosTerminados
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN =st( relacionada con las subcuentas 1>01.7@! 1>0.7@! 1>0E.7@! 1>0F.7@! 1>06.7@ y 1>
[email protected]@.
DINÁMICAH
Los casti+os de e'istencias para los que se haya hecho La estimación correspondiente al ejercicio y ejercicios la estimación. anteriores por desvalori#ación de bienes corrientes. eversión de las estimaciones que resultan e'cesivas o indebidas en el e ercicio e ercicios
PRESENTACIÓN Cuando los bienes destinados para la venta o a ser utili#ados directa o indirectamente en la producción pierden valor! se reconoce esa desvalori#ación.
COMENTARIO La desvalori#ación de bienes pueden ori+inarse3 en la disminución del valor de mercado! o en daIos f*sicos o p"rdida de su calidad de utili#able.
NICSP J,C 1 resentación &e Los =stados 2inancieros. J,C 1 ,nventarios
1"01
INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan inversiones! tales como los bonos! pa+ar"s! letras y otros t*tulos y valores.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1"0101
B./
1"0102
P8?83/
1"010
Le8/
1"01<
O/ T+6/ Y V86e/
1"01*
T+6/ Y V86e/ De D+4/8 Re+:e8-@.
1"01
#6++8-@. De I.;e/-@. E. T+6/ Y V86e/
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
e debe tener en consideración lo si+uiente3
1. Comprobar la e'istencia f*sica y real del t*tulo y;o valor que acredita la propiedad de la inversión reali#ada ante cualquier entidad. . Comprobar que el importe sea el pactado. >. 5erificar la fecha de emisión y vencimiento del t*tulo y;o valor. DINÁMICA
La adquisición de bonos! pa+ar"s! letras y otros t*tulos y valores =l valor de los t*tulos y valores recibidos de entidades
=l costo de los bonos! pa+ares! letras y otros t*tulos y valores vendidos. =l valor de los t*tulos y valores transferidos a entidades
PRESENTACIÓN ara efecto de presentación en el =stado de ituación 2inanciera! se mostrar( en el rubro ,nversiones! neto de fluctuación en t*tulos y valores.
COMENTARIOS
e consi+nar( información relativa a las inversiones en valores! de acuerdo al si+uiente detalle3 a4
Jombre de la entidad b4
c4
5alor /nitario Jominal d4
Clase de T*tulo 5alor Total se+%n libros
)simismo! mediante ane'o se incluir( información referida a los saldos iniciales! las adiciones y las deducciones que se hubieren efectuado! durante el per*odo. Los compromisos para la adquisición de valores de ser "stos si+nificativos se debe indicar en nota a los estados financieros! no se re+istrar( en esta cuenta los +astos de adquisición de valores! tales como3 corretajes! comisiones y otros +astos! los que ser(n anotados como +astos financieros en la subcuenta F>0.0600 :astos 2inancieros por Compra y 5enta de T*tulos y 5alores.
=l casti+o de la subcuenta 1E01.7@ T*tulos y 5alores de &udosa ecuperación se efectuar( con car+o a la subcuenta 1E01.77 2luctuación de ,nversión en T*tulos y 5alores.
NICSP J,C 1 resentación &e Los =stados 2inancieros J,C @ ,nstrumentos 2inancieros $ resentación J,C 7 ,nstrumentos 2inancieros econocimiento Aedición J,C >0 ,nstrumentos 2inancieros ,nformación ) evelar
1"02
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
CONTENIDO )+rupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las =mpresas %blicas! as* como las acciones suscritas por el +obierno en 9r+anismos ,nternacionales y otras entidades. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1"0201
E. E:e/8/
1"0202
E. O?8.-// I.e.8-.86e/
1"020 1"02< 1"02* 1"02
)dquisición de acciones o aportes a or+anismos internacionales! cuyos t*tulos no representan constitución o aumento de capital8 y suscripción de acciones y contribuciones correspondientes a la
C./-+-@. O A+e. De C8:-86 De E:e/8/ E. O/
)dquisición de acciones o aportes a otras sociedades! cuyos t*tulos no representan constitución o aumento de capital8 y suscripción de acciones y contribuciones correspondientes a la participación
A-.e/ Y P8--:8-.e/ De C8:-86 De D+4/8 Re+:e8-@. #6++8-@. E. A-.e/ Y P8--:8-@. De C8:-86
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN e debe tener en consideración lo si+uiente3 1. 5erificar la veracidad de las acciones y participaciones que acredita la institución. . Comprobar el importe de las acciones y participaciones con las que se cuenta. >. 5erificar la fecha de emisión de cada acción y participación.
DINÁMICA
uscripción
de
acciones
en
9r+anismos
,nternacionales.
La venta de las acciones.
La liquidación de empresas.
La disminución de capital en las empresas.
La constitución de empresas o aumento de capital de las mismas.
)dquisición de acciones y representativos de derecho patrimonial.
otros
=l casti+o de las acciones y participaciones de dudosa valoresrecuperación.
La recuperación de las acciones y participaciones de =l valor de las acciones y certificados de participación dudosa recuperación.
PRESENTACIÓN
ara efecto de presentación en el =stado de ituación 2inanciera! se mostrar( en el rubro ,nversiones! neto de fluctuación en acciones y participaciones de capital. e consi+nar( información referente a las acciones y participaciones de capital! tales como3 el nombre de la entidad emisora! clase de t*tulos! cantidad de t*tulos! valor unitario o nominal! valor total se+%n libros de ser el caso. Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos le+ales vi+entes y a lo normado por la uperintendencia de Banca! e+uros y )2.
COMENTARIO e re+istrar( en esta cuenta las acciones y participaciones de capital que se adquieren! as* como! los beneficios obtenidos por dichos conceptos.
=l casti+o de la subcuenta 1E0.7@ )cciones y articipaciones de Capital de &udosa ecuperación se efectuar( con car+o a la subcuenta 1E0.77 2luctuación en )cciones y articipación de Capital.
NICSP J,C 1 resentación de los =stados 2inancieros. J,C @ articipaciones =n Je+ocios Conjuntos J,C @ ,nstrumentos 2inancieros $ resentación J,C 7 ,nstrumentos 2inancieros econocimiento Aedición J,C >0 ,nstrumentos 2inancieros ,nformación ) evelar
