DESARROLLO Y COMUNICACIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORIA Concepto Los Los Hall Hallaz azgo goss dete determ rmin inan an y seña señala lan n las las pres presun unta tass defi defici cien enci cias as,, erro errore ress o irregularidades identificadas durante el examen de auditoría como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, los cuales deben ser comunicados a las personas comprendidas en las observaciones estén o no prestando servicios en la entidad examinada. A fin de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados documentados descargos! para su evaluación oportuna. Base legal " #irectiva $% &&'()*(+-$/ 0nstructivo para la formulación y +omunicación de Hallazgos de Auditoría0 " 1esolución de +ontraloría $% 223()*(+ 3&-&'-)*! " $A4 5.'& 0+omunicación de Hallazgos de Auditoría0 " 1esolución $% 36)(3&&&(+7 8odifican $ormas de Auditoría ubernamental y de9an sin efecto directivos sobre comunicación de :allazgos y evaluación de indicio de responsabilidad responsabilidad penal y civil 25-23-&&!. Obet!"os #e los $alla%gos Los :allazgos de auditoría gubernamental deben referirse a diversos aspectos de la estructura de control interno entre otros7 ambiente de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control su propósito es proporcionar información ;til y oportuna adopción de acciones correctivas. Co&'n!cac!(n #e $alla%gos a! La comuni comunicac cación ión de :alla :allazgo zgoss de audit auditorí oría a se efect; efect;a a por escri escrito to en forma forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepción, en caso de no ser ubicadas las personas comprendidas, los :allazgos serl ?eruano y otro de mayor circulación de la localidad en @ue se encuentre la entidad auditada, por 5 días :l auditor debe desarrollar sus :allazgos de auditoría y transcribirlos en los papeles de traba traba9o 9o debida debidamen mente te refere referenci nciad ados os y docum document entado ados, s, en la redacc redacción ión de los :allazgos, el auditor debe utilizar un lengua9e sencillo y fl plazo de recepción de los descargos, aclaraciones o comentarios serB, debemos señalar @ue el plazo para la recepción de las aclaraciones o comentarios re@uiere ser establecido teniendo en consideración las particularidades de cual@uier :allazgo, tales como la naturaleza del an
c. La prórroga por el término otorgado inicialmente 6 días mfecto 0#iferencia entre lo @ue es y lo @ue debe ser0 Ee&plo S'&!lla, -La ent!#a# no c'enta con e*'!pos #e seg'+!#a# pa+a casos #e e&e+genc!a-. A. Con#!c!(n o s!t'ac!(n encont+a#a o $alla#a -lo *'e es2. La entidad no cuenta con los elementos y e@uipos necesarios para actuar en caso de emergencia incendio, siniestros, etc.! 3. >l
3. Be exponen los diferentes recursos de la entidad a mayores niveles de riesgo e inseguridad en per9uicio de la entidad, desembolsl ?eruano o en el diario designado a las comunicaciones 9udiciales de provincias. 8ediante aviso publicado de conformidad con lo dispuesto en la $A4 5.'&, la publicación debe ser publicada por tres días :xteriores. E"al'ac!(n #e los $alla%gos Al efectuar la evaluación de los :allazgos, el auditor debe considerar varios factores relacionados con la entidad tales como7 su tamaño, su comple9idad, diversidad de actividades, estructura orgl propósito de valuar los :allazgos de auditoría es considerar si los resultados de todos los propósitos de auditoria sustentan la razonabilidad de los saldos refle9ados en los >>55, así como en el cumplimiento de metas y ob9etivos. Con1e+enc!a 1!nal con la alta #!+ecc!(n sob+e co&'n!cac!(n #e $alla%gos La conferencia final es realizada por el auditor encargado y el supervisor del e@uipo de auditoría al término del traba9o, para :acer conocer a los funcionarios de alto nivel de la entidad examinada en forma oral y por escrito mediante oficio la totalidad de los :allazgos de auditoría encontrados en el transcurso de su traba9o, el propósito de esta conferencia es informar a la alta dirección sobre los :allazgos de auditoría @ue, durante el traba9o de campo, fueron comunicados por escrito a los funcionarios de menor nivel y empleados responsables. Me&o+5n#'& #e concl's!ones >l memor
opinión del auditor después de evaluar los :ec:os observados y los descargos recibidos.
Catego+!%ac!(n #e las obse+"ac!ones Catego+6a A =bservaciones @ue implican7 2. 1esponsabilidad +ivil. 3. 1esponsabilidad ?enal. 5. +orrupción administrativa. E. ?er9uicio económico, considerando la magnitud del monto, relacionado con la envergadura y naturaleza de la entidad. 6. estión ineficiente @ue explica el cumplimiento de ob9etivos y metas. Catego+6a B 2. Aspectos administrativos de menor implicancia @ue re@uieren seguimiento 3. 1esponsabilidad administrativa. 5. ?er9uicio económico medianamente significativo. E. estión ineficiente @ue implica el incumplimiento de algunas metas Catego+6a C 2. Aspectos administrativos de menor implicancia @ue re@uieren seguimiento Mo#elos #e co&'n!cac!(n #e $alla%gos
