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MODELO DE HALLAZGO DE AUDITORIA TRIBUTARIA Enviado por LIDERMIT por LIDERMIT • 19 de Mayo de 2013 • 7.481 Palabra !30 P"#ina$ • %.713 &ii'a Página 1 de 30
HALLAZGOS DE AUDITORIA TITULO 1: Los libros contables vinculados con asuntos tributarios no están actualiados! se encuentran atrasados" #O$DI#I%$: La E&'resa ()H #O*+URED S"A"#" cuenta con todos sus libros contables! al realiar la veri,icaci-n se observ- .ue cada uno de los libros se encuentran total&ente atrasados! no cuentan con nin/0n ti'o de re/istro .ue seale 2 a,ir&e en ,3sico los &ovi&ientos de la e&'resa! 'ara to&ar de re,erencia 'ara veri,icar si
e,ectiva&ente se 4a estado a'licando correcta&ente las nor&as tributarias! si los &ontos declarados concuerdan con los libros contables" #RITERIO: El 'lao &á5i&o 'ara .ue los libros contables se encuentren atrasados es de 16 d3as 4ábiles! libros de in/resos 2 /astos establecidos 'or la SU$AT! Re/istro de 7entas e In/resos8Art"9;RS9<966=! re/istro de co&'ras" El 'lao &á5i&o 'ara el llenado de los libros 'rinci'ales es de > &eses en el caso del libro diario" Se/0n el c-di/o tributario Art3culo 1?@! nu&"@ nos dice: Llevar con atraso &a2or al 'er&itido 'or las nor&as vi/entes! los libros de contabilidad u otros libros o re/istros e5i/idos 'or las le2es! re/la&entos o 'or Resoluci-n de Su'erintendencia de la SU$AT! .ue se vinculen con la tributaci-n" #AUSA: Al no 4aber cu&'lido can cada una de las nor&as establecidas va causar 'roble&as a la e&'res con la SU$AT! nos va ocasionar /astos .ue se 'udo subsanar con tie&'o! la e&'resa tendrá .ue 'a/ar con esta sanci-n 'or la in,racci-n establecida 'or SU$AT! el retraso ocasion- en 'arte la 'erdida de los libros contables 'eor debieron 4aberse llenado 'or .ue esto ocurri- en el ao 966! la e&'resa tuvo a'ro5i&ada&ente > aos 'ara tener actualiados sus libros contables" EBE#TO: Esta in,racci-n ocasionará a la e&'resa 'ara una &ulta establecida 'or SU$AT! en el c-di/o tributario art" 1?@! no 4abla res'ecto a libros contables 2 el e,ecto .ue 'roducirá nos &enciona en las tablas RE#O*E$DA#IO$ES: La e&'resa debe subsanar con esta sanci-n de &anera voluntaria 'ara .ue el &onto .ue se re.uiera 'a/ar sea &enor 2 se 'ueda /oar del rC/i&en de /radualidad! 'ara .ue la e&'resa 'ueda estar cu&'liendo con cada una de las nor&as establecidas 2 'ueda se/uir trabaando co&o una e&'resa trans'arente! e,ica de una &anera res'onsable" HALLAZGOS DE AUDITORIA
TITULO 9: El re/istro de ventas del ao 9616 en los &eses de a/osto 2 octubre los &ontos declarados con los &ontos de los co&'robantes de ventas en ,3sico son di,erentes" #O$DI#I%$: La co&isi-n de auditor3a al veri,icar el re/istro de ventas del de la e&'resa ()H #O*+URED S"A"#" corres'ondiente al eercicio 9616! al 4acer realiar la co&'araci-n &es a &es con los &ontos declarados a SU$AT 2 los docu&entos .ue obtuvi&os en ,3sico co&o son las ,acturas 2 boletas de ventas se encontr- en los &eses de a/osto 2 octubre di,erencias relevantes! el Seor *artin (es0s Acua Ori4uela! contador de la e&'resa a 'artir del ao 9616 2 actual contador .uien realia todas las 'resentaciones de los estados ,inancieros al Gerente de l a e&'resa el Seor il,redo HCctor Huilcanina Es'inoa! no se 'ercato de estas di,erencias 'or .ue es el 0nico res'onsable de llevar la contabilidad de la e&'resa de una &anera &ás e,ica 2 res'onsable" #RITERIO: El c-di/o tributario 4ace &enci-n usta&ente co&o una in,racci-n el .ue una contribu2ente declare ci,ras o datos ,alsos en el art3culo 1?F de la nor&a nos &enciona: declarar ci,ras o datos ,alsos u o&itir circunstancias en las declaraciones! .ue in,lu2an en la deter&inaci-n de la obli/aci-n tributaria 2o .ue /eneren au&entos indebidos de saldos o 'Crdidas tributarias o crCditos a ,avor del deudor tributario 2o .ue /eneren la obtenci-n indebida de $otas de #rCdito $e/ociables u otros valores si&ilares"J 'uesto .ue el cálculo de dic4 a &ulta 'ara e,ecto del IG7 se da en ,unci-n al I*+UESTO #AL#ULADO 2 no en ,unci-n al I*+UESTO +OR +AGAR" #AUSA: E5isten di,erencias relevantes en el &es de a/osto 2 octubre en las declaraciones! al revisar las su&as ,inales del re/istro de ventas 2 las declaraciones! una de las causas 'or .ue se encuentra di,erencias es 'or el &as re/istro de los co&'robantes de ventas .ue se e&itieron en el &es .ue e5isten estas di,erencias! la ,alta de co&'robantes de ventas en ,3sico! cuando 2a lle/aba la ,ec4a de 'resentaci-n 2 no se contaba con estos docu&entos en ,3sico se 'resu&i- el &onto .ue se vendi- en &es !&es 'or lo tanto des'uCs de revisar 2 co&'rara los &ontos entre lo ,3sico 2 lo declarado ten3an di,erencias .ue 4asta la ,ec4a ,altan subsanar" EBE#TO:
Tal situaci-n 4a ocasionado .ue la e&'resa ()H #O*+URED S"A"#" en el estado de resultados los &ontos sean di,erentes en el robro ventas! 'ero co&o ta&biCn en el costo de ventas! a,ecto en resultados de utilidad! al 4aber declarado datos ,altos el e,ecto es &a2or 'or.ue se/0n las nor&as la e&'resa c uenta con una &ulta 'or el tributo o&itido dic4a in,racci-n antes &encionada tiene una &ulta .ue de acuerdo a la Tabla I de In,racciones 2 Sanciones del #-di/o Tributario KDecreto Su're&o $; 1>@<
Se debe tener &a2or cuidado al re/istrar los co&'robantes ventas 'or .ue nos sustentan in/resos .ue nos sirven 'ara veri,icar estados ,inancieros" ¬
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