1 1. Las operaciones suceden en una empresa con actividad comercial, es decir, una empresa de compra y venta de mercancía. Lo que implica que se maneja costos de ventas, inventario de mercancía no fabricada por la empresa, con sistema de inventario permanente. 2. Se supone que la empresa es una sociedad por acciones, Sociedad Anónima.
3. La empresa vende tres productos no fabricados por la empresa; el producto A, producto B y el producto C. El PA e lleva con el método U.E.P.S., el producto B se lleva por el método P.E.P.S. y el producto C a través de Promedio Ponderado. El producto C es comprado a un proveedor del exterior en dólares, los cuales se encuentran a esta fecha US $ 2.800 Las siguientes son las transacciones del año 2011: 1. 30 de septiembre. La superintendencia de Sociedades autoriza a la empresa tener un capital de $ 800.000.000 en 100.000 acciones de valor nominal de $ 8.000 cada una, de las cuales se tienen suscritas y pagadas el 1° de octubre $ 500.000.000, según recibos de caja del #1 al 20
30-sep-11
CUENTA
DEBITO
CRED $ 800.000.
310505 CAPITAL AUTORIZADO 310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR 1105 CAJA
CUENTA
$
300.000.000
$
500.000.000
DEBITO
CRÉD
1110 BANCO
$ 150.000 $ 150.000
1105 CAJA
2. Se realiza apertura el 30 de septiembre de la cuenta bancaria, el banco entrega chequera y produce nota debito por valor de $ 150.000. 30-sep-11
3. Se realiza el 1° de octubre la compra de una oficina con bodega en $ 50.000.000, de los cuales se paga 50% con cheque, $ 10.000.000 es el valor estimado del terreno, según comprobante de egreso
CUENTA
DEBITO
#002 1oct-11
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1504 TERRENO
CRÉD
$ 40.000.000 $ 10.000.000 $ 25.000.0
1110 BANCO
$ 25.000.0
23 CUENTAS POR PAGAR
4. Se compra el 1° de octubre equipo de oficina por valor de $ 10.000.000 pagados de contado y con cheque, $6.000.000 en equipo, lo traen en camión desde
CUENTA
DEBITO
CRÉD
1110 BANCO
$ 6.000.00
1105 CAJA
$ 4.000.00
151210 EQUIPOS DE OFICINA
Medellín. Según comprobante de egreso #003 1-oct-11
$ 10.000.000
5. Se compra un vehículo el 1° de octubre por valor de $ 20.000.000, del cual se paga $ 5.000.000 como cuota inicial. según comprobante de egreso # 004 y FC # 5465. el vehículo tiene una financiación de cuotas fijas
CUENTA
DEBITO 134015 1105
FLOTA, EQUIPO Y RANSPORTE
CRÉD
$ 20.000.000 $ 5.000.00
CAJA
$ 15.000.0
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS de 125000 mensuales pagaderos los 30 de cada mes. con un interés anual del 20 %. 1-oct-11
6. Se contrata persona el 1 de octubre,2 secretarias con sueldo mínimo y 3 vendedores con comisión del 5 % sobre las ventas. el administrador con sueldo de 800.000. 7. Se paga el 2 de octubre servicio de remodelación de la oficina por valor de 2,500,000, según comprobante de
CUENTA
DEBITO
5150 1105 egreso $ 005. 2-oct-11
ADECUACIONES E INSTALACIONES CAJA
CRÉD
$ 2.500.000 $ 2.500.000
8. Se paga a una persona para que realice todos los trámites legales de la empresa por $ 300.000 según comprobante de egreso # 006.
CUENTA
DEBITO
5140 1105
GASTOS LEGALES
CRÉD
$ 300.000 $ 300.000
CAJA
9. El 2 de octubre según factura de compra # 2451, se compra inventario de producto A 20.000 unidades a $ 800 cada una, del producto B 15.000 unidades a $ 3.000 cada una y del producto C 5.000 unidades a $ 400 cada una. El 40% a crédito y en las siguientes condiciones: 15/45, 10/30, 5/20. El 60% pagado fue con cheque según comprobante de egreso # 007 2-oct-11
CUENTA
DEBITO MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 143501 PA
$ 16.000.000
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA PB 143502
$ 45.000.000
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 143503 PC
$ 20.000.000
2205 2210 1110
CRÉD
PROVEEDOR NACIONAL
$ 24.400.00
PROVEEDOR EXTERIOR
$ 8.000.000
BANCO
$ 48.600.00
10. El 3 de octubre se compra Stand para bodega por valor de $ 800.000, según factura de compra 512 y de
CUENTA
DEBITO
152405 MUEBLES Y ENSERES contado según comprobante de egreso # 008 3-oct-11
1105
CRÉD
$ 800.000
$ 800.000
CAJA
11. El 4 de octubre se realiza venta de producto A de 5.000 unidades a $ 2.000 cada una, del producto B 4.000 unidades a $ 4.000 cada una y del producto C se vende 3.000 unidades a $ 800 cada una. Según factura
CUENTA
DEBITO
CRÉD
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA PA 143501
$ 4.000.000
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA PB 143502
$ 12.000.00
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA 143503 PC
$ 1.200.000
6135 1110 1105
COSTOS DE MERCANCIA
$ 17.200.000
BANCOS
$ 11.360.000
CAJA
$ 17.040.000
4135 COMERCIO ALPOR MAYOR Y AL POR MENOR de venta # 001, el 60% de contado y en cheque según recibo de caja # 11 4-oct-11
$ 28.400.00
12. Se crea el 4 de octubre el fondo de caja menor por un monto de $ 500.000 para gastos menores, con tope de $ 60.000 por comprobante; con cheque, según comprobante de egreso # 009 4-oct-11
CUENTA
DEBITO 110505 1105 1110
CAJA MENOR
CRÉDI
$ 500.000
CAJA
$ 440.000
BANCO
$ 60.000
13. el 6 de octubre se paga seguro para la oficina por valor de 300.000 con vencimiento a 1 año según comprobante de egreso # 010 y factura de compra # 5484 7-oct-11
CUENTA
DEBITO
5130 1105
SEGUROS
CRÉD
$ 300.000 $ 300.000
CAJA
14. El 7 de octubre se compra papelería para 3 meses por $ 100.000 con cheque, según comprobante de egreso #
CUENTA
DEBITO
1110 519530 011. 7-oct-11
$ 100.000
BANCO UTILES, PAPELERIAS Y FOTOCOPIAS
CRÉD
$ 100.000
15. Se suscribieron $ 50.000.000 en acciones y se recibieron $ 30.000.000.
CUENTA
DEBITO 310510 1105 1325
CRÉD $ 50.000.0
CAPITAL POR SUSCRIBIR CAJA
$ 30.000.000
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS
$ 20.000.000
16. El 15 de octubre se paga la primera quincena de la nómina, según Nota de Contabilidad de Nómina # 001, con el soporte de la nómina y comprobante de egreso # 12 con cheque. 15-oct-11
CUENTA
DEBITO
1110 233520 510506
CRÉD $ 5.710.780
BANCO COMISIONES
$ 4.260.000
SUELDOS
$ 1.450.780
17. El 16 de octubre se consigna el 70% del saldo en caja, según comprobante de egreso # 13. 16-oct-11
CUENTA
DEBITO
1105 1110
$ 373.485.
CAJA BANCO
CRÉD
$ 373.485.000
18. El 20 de octubre se efectúa apertura de cuenta de ahorro en un banco del exterior y se consignan $ 50.000.000, según comprobante de egreso # 014 y se solicita al banco préstamo por $ 100.000.000, para tener liquidez y negociar en el exterior.
CUENTA
20-oct-11
DEBITO 111010 1105 211015
BANCO EXTRANJERO
CRÉD
$ 50.000.000
CAJA
$ 50.000.0
CREDITO DE BANCO
$ 100.000. $ 100.000.000
1105 CAJA 19. El 25 de octubre según la factura de compra # 2452 se compra inventario de producto A, 5.000 unidades a 850 cada una, del producto B 10.000 unidades a $ 3100 cada una y del producto C 1.000 unidades a $ 310 cada una. El 80% a crédito, con las siguientes condiciones: 15/45, 10/30, 5/20. El 20% se pagó con cheque según comprobante de egreso # 015. CUENTA DEBITO MERCANCIA NO FABRICADA POR LA $ 4.250.000 143501 EMPRESA PA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA $ 31.000.000 143502 EMPRESA PB 143503
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA $ 310.000 EMPRESA PC
2205 1110
Proveedores BANCO
20. El 30 de octubre se paga la segunda quincena de la nómina, según comprobante de egreso #16, se causan prestaciones sociales y aportes parafiscales: de personal de admón. $ 100.000 y de personal de ventas por $ 50.000; se causan prestaciones $ 50.000 y de ventas por $ 30.000
CREDITO
$ 28.448.000 $ 7.112.000
Este mismo día se realiza venta de producto A de 10.000 unidades a $ 2.000 cada una, del producto B 6.000 unidades a $ 4.000 cada una y del producto C se venden 4.000 unidades a $ 800 cada una. Según factura de venta # 002, el 80% de contado y en cheque. Según recibo de caja # 012. CUENTA DEBITO BANCO 1110 COMISIONES $ 7.080.000 233520 510506 143501 143502 143503 6135 1110 1305 4135
SUELDOS MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA PA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA PB MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA PC COSTOS DE MERCANCIA BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
$ 1.615.180 $ 20.000.000 $ 24.000.000 $ 3.200.000 $ 34.260.000 $ 37.760.000 $ 9.440.000
21. Llega el equipo de oficina proveniente de Medellín, se paga por caja menor $ 35.000 del transporte. CUENTA DEBITO Fletes $ 35.000 5335 110505
CREDITO $ 8.695.180
CAJA MENOR
22. Se realizan los ajustes del mes, la tasa de cambio se encuentra a US $ 2.950. 23. El 1° de noviembre se cancela según comprobante de egreso # 017 la primera cuota del vehículo. CUENT DEBITO A Obligaciones financiera $ 150.000 2105 CAJA 1105
$ 34.260.000
CREDITO
$ 35.000
CREDITO
$ 150.000
24. Se realiza el 3 de noviembre arqueo de caja menor y se encuentran los siguientes datos según comprobante de egreso # 018 y reembolso de caja menor # 001. En billetes y monedas $ 150.000 Comprobantes de caja menor: Transporte $ 60.000 de los cuales $ 10.000 son de ventas, y $ 50.000 administración. Papelería $ 90.000, $ 50.000 de ventas y $ 40.000 de administración. Almuerzos trabajadores $ 100.000, 100% administración. Artículos de cafetería $ 60.000, $40000 de administración, $ 20.000 de ventas. CUENTA DEBITO CAJA 1105 CAJA MENOR $ 310.000 110505
25. Se paga el 3 de noviembre el saldo que se debía de la compra de inventario, del día 2 de octubre, punto 9, según comprobante de egreso # 019. CUENT DEBITO A PROVEEDOR NACIONAL 2205 2210 1110 111010
PROVEEDOR EXTERIOR BANCO BANCO EXTRANJERO
CREDITO $ 310.000
CREDITO
$ 24.400.000 $ 8.000.000
$ 24.400.000 $ 8.000.000
26. El 4 de noviembre según la factura de compra # 2551 se compre inventario del producto A por 10.000 unidades a $ 790 cada una, del producto B 5.000 unidades a $ 3.050 cada una y del producto C 1.000 unidades a $ 380 cada una. El 40% a crédito, con las siguientes condiciones: 15/45, 10/30, 5/20. El 40% se pagó con cheque según comprobante de egreso # 007. CUENT DEBITO A MERCANCIA NO FABRICADA POR LA $ 7.900.000 143501 EMPRESA PA
CREDITO
143502 143503 23 1110
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA $ 15.250.000 EMPRESA PB MERCANCIA NO FABRICADA POR LA $ 380.000 EMPRESA PC CUENTAS POR PAGAR BANCO
27. El 4 de noviembre se recauda según el recibo de caja # 013, valores pendientes de la suscripción de acciones por cobrar. CUENT DEBITO A CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 310515 1105
CAJA
CREDITO
$ 250.000.000
$ 250.000.000
28. El 5 de noviembre la empresa tiene excedentes monetarios y decide hacer una inversión en CDT por valor de $ 20.000.000, a un plazo de 25 días. Plazo en el cual recibirá rendimientos por valor de $ 400.000, la retención por rendimientos financieros es del 7%. Comprobante de egreso # 008. CUENT DEBITO A INVERSIONES POR ACCIONES $ 20.000.000 1205 BANCOS 1110
29. La empresa realiza avaluó del vehículo, el cual es de $ 4.000.000. CUENT DEBITO A AVALUOS $ 4.000.000 511020 1110
$ 9.412.000 $ 14.118.000
BANCO
30. El 8 de noviembre la empresa decide cambiar el vehículo y lo entrega por $ 4.500.000 y recibe uno por $ 5.500.000, el excedente es pagado según comprobante de egreso # 009. CUENT DEBITO
CREDITO
$ 20.000.000
CREDITO
$ 4.000.000
CREDITO
A 134015 134015 1105
FLOTA, EQUIPO Y TRANSPORTE FLOTA, EQUIPO Y TRANSPORTE CAJA
$ 5.500.000 $ 4.500.000 $ 1.000.000
31. El 11 de noviembre uno de los escritorios comprados, se quemó y se da de baja, el valor de este es de $ 1.000.000. CUENT A 152405 531030
DEBITO
MUEBLES Y ENSERES RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
$ 1.000.000 $ 1.000.000
32. El 14 de noviembre la tasa de cambio se encuentra en $ 3.500. 33. El 15 de noviembre se paga la nómina. CUENTA DEBITO BANCO 1110 510506
SUELDOS
SUELDOS
CREDITO $ 1.791.580
$ 1.791.580
34. El 30 de noviembre se paga la nómina igual que el mes anterior. CUENTA DEBITO BANCO 1110 510506
CREDITO
CREDITO $ 1.791.580
$ 1.791.580
35. Se realizan todos los ajustes necesarios CUENTA 1110 2505
DEBITO
BANCO PROVEEDOR
$ 62.860.000
CREDITO $ 62.860.000
