Derecho Fiscal 2 7 Semestre

División de Universidad Abierta Guía de estudio para la asignatura Derecho Fiscal II

FACULTAD DE DERECHO DERECHO FISCAL II SÉPTIMO SEMESTRE Datos curriculares: ! ! ! ! ! ! ! !

Nombre de la asignatura: Derecho Fiscal II Ciclo: Licenciatura Ciclo: Licenciatura Plan de estudios: 1471 Semestre: Séptimo Carácter: Obligatoria Carácter: Obligatoria Créditos: 8 Créditos: 8 Asignatura precedente: Derecho fiscal I (Sexto semestre) Asignatura subsecuente: Ninguna

Características de los destinatarios: Estudiantes de la licenciatura en Derecho del Sistema de Universidad Abierta que estén cursando el séptimo semestre y hayan acreditado la asignatura precedente: Derecho Fiscal I. Conocimiento previo de los conceptos generales y básicos del sistema tributario mexicano: autoridades, marco legal y principios.

Criterios de acreditación: Examen final 100%

Duración (horas): 64 horas

Elaborador de la guía: Mtra. Alicia Rendón López

Objetivo general: El alumno conocerá y aplicará los conceptos específicos de la actividad contributiva del Estado para la captación de recursos en la esfera federal y en la esfera del Distrito Federal, así como los principios generales para la propia actividad en el ámbito de las entidades federativas.


Índice temático Unidad 1. Otras Contribuciones Federales 1.1 Aportaciones 1.1 Aportaciones de seguridad social 1.1.1 Explicación sintética de las características relevantes de las cuotas por las 1.1.1 distintas ramas del Seguro Social, en particular en de Riesgos Profesionales a fin de que el alumno comprenda la forma como se integra la carga promedio sobre los particulares 1.1.2 Análisis sumario de las aportaciones para el Sistema de Ahorro para el 1.1.2 Retiro (SAR) 1.1.3 Breve análisis de las aportaciones y descuentos al Fondo Nacional de la 1.1.3 Vivienda para los Trabajadores 1.2 Contribuciones 1.2 Contribuciones de Mejoras 1.2.1 Contribución 1.2.1 Contribución de mejoras para obras de infraestructura hidráulica Unidad 2. Contribuciones Estatales 2.1 Principios del Orden Local en la República y las bases de Organización de los 2.1 Estados y del Distrito Federal en materia fiscal 2.1.1 Hacienda 2.1.1 Hacienda Pública de los Estados y la de los Municipios 2.1.2 Hacienda 2.1.2 Hacienda Pública del Distrito Federal 2.1.3 Estudio 2.1.3 Estudio de las leyes de ingresos correspondientes, así como del diseño de las leyes de hacienda local y municipal 2.2 Contribuciones 2.2 Contribuciones del Distrito Federal 2.2.1 Impuestos 2.2.1 Impuestos 2.2.1.1 Estudio 2.2.1.1 Estudio esquemático del impuesto predial 2.2.1.2 2.2.1.2 Estudio esquemático de los demás impuestos locales establecidos por el Código Fiscal del Distrito Federal 2.2.2 Derechos 2.2.2 Derechos 2.2.2.1 Derechos 2.2.2.1 Derechos por el uso, suministro y aprovechamiento de agua. 2.2.2.2Servicios 2.2.2.2Servicios del Registro Público de la Propiedad y el Comercio. 2.2.3 Contribuciones 2.2.3 Contribuciones de Mejoras 2.3 Contribuciones 2.3 Contribuciones de los Estados 2.3.1 Estudio 2.3.1 Estudio comparado de las contribuciones de los Estados de la República con las que rigen en el Distrito Federal, en especial el Impuesto a la Nómina, el Derecho por Servicios del Registro Público de la Propiedad y del Comercio, y la Cooperación para Obras Públicas Unidad 3. Las Contribuciones Municipales 3.1 Contribuciones 3.1 Contribuciones Municipales 3.1.1 Impuesto 3.1.1 Impuesto Predial 3.1.2 Impuesto sobre traslación de dominio de inmuebles o equivalente al 3.1.2 impuesto de adquisición de inmuebles 3.1.3 Impuesto 3.1.3 Impuesto sobre fraccionamientos y urbanización 3.1.4 Impuesto 3.1.4 Impuesto sobre espectáculos públicos e impuesto sobre juegos permitidos 3.1.5 Derechos por suministro de agua 3.1.6 Derechos por servicios de drenaje, alumbrado público y otros servicios 3.1.6 urbanos


Unidad 4.

Procedimientos Administrativos en materia de Contribuciones 4.1 Instancias de los particulares ante las autoridades y las resoluciones 4.1 correspondientes 4.1.1 Consulta 4.1.1 Consulta 4.1.2 Autorizaciones 4.1.2 Autorizaciones en la materia, incluida la materia aduanera 4.1.3 Solicitudes 4.1.3 Solicitudes de devolución y de condonación de multas 4.1.4 Ofrecimiento 4.1.4 Ofrecimiento y autorización de garantías y de solidaridad 4.1.5 Negativa 4.1.5 Negativa ficta 4.1.6 Declaratorias 4.1.6 Declaratorias de caducidad y de prescripción 4.2 Procedimientos 4.2 Procedimientos oficiosos de la autoridad y las resoluciones correspondientes 4.2.1 Procedimientos 4.2.1 Procedimientos de aclaración 4.2.2 Procedimientos 4.2.2 Procedimientos de verificación 4.2.3 Procedimientos 4.2.3 Procedimientos de valuación de bienes 4.2.4 Procedimientos 4.2.4 Procedimientos en materia aduanera y de comercio exterior 4.2.5 Procedimientos 4.2.5 Procedimientos para apremiar la presentación de declaraciones o avisos 4.2.6 Procedimientos de comprobación del cumplimiento en materia de 4.2.6 contribuciones federales 4.2.7 Procedimientos 4.2.7 Procedimientos para determinar la contribución 4.2.8 Procedimientos para comprobar infracciones administrativas y de 4.2.8 imposición de sanciones 4.2.9 Procedimiento 4.2.9 Procedimiento administrativo de ejecución 4.3 Estudio 4.3 Estudio esquemático comparado de lo anterior con los principales procedimientos administrativos a instancia del particular o de las autoridades, previstos en el Código Federal del Distrito Federal y en la de alguno de los Estados de la República, de preferencia la del Estado de México

Unidad 5. Recursos Administrativos en materia de Contribuciones 5.1 Recursos administrativos 5.1 Recursos 5.2 Recurso 5.2 Recurso de revocación previsto por el Código Fiscal de la Federación 5.3 Recurso de revocación contra la determinación de cuotas compensatorias a la 5.3 importación de mercancías en condiciones de prácticas desleales de comercio internacional 5.4 Recurso 5.4 Recurso de inconformidad establecido en la Ley del Seguro Social 5.5 El 5.5 El recurso de inconformidad previsto por la Ley de Coordinación Fiscal 5.6 Estudio 5.6 Estudio comparado esquemático de lo anterior con los recursos establecidos por la Ley de Hacienda de alguno de los Estados de la República, de preferencia la del Estado de México Unidad 6. Juicio Contencioso Administrativo 6.1 Estructura 6.1 Estructura y organización de la impartición de justicia fiscal en México, precisando el campo de la justicia federal y diferenciando sus materias de la justicia local, en relación con los principios constitucionales 6.2 El 6.2 El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa 6.2.1 La 6.2.1 La jurisdicción, organización y competencia del Tribunal 6.2.1.1 6.2.1.1 Estudio comparado esquemático con la regulación de los mismos temas por la Ley Orgánica del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal, así como el establecido en


alguno de los Estados de la República, con preferencia el del Estado de México 6.2.2 El juicio contencioso administrativo federal 6.2.2.1 Naturaleza del juicio 6.2.2.2 Partes 6.2.2.3Demanda, contestación, ampliación de la demanda y contestación a la ampliación 6.2.2.4 Medidas cautelares y suspensión de la ejecución del acto impugnado 6.2.2.5 Fijación de la litis 6.2.2.6 Pruebas. 6.2.2.7 Plazos y notificaciones 6.2.2.8 Incidentes 6.2.2.9Improcedencia y sobreseimientos 6.2.2.10 Alegatos y cierre de la instrucción 6.2.2.11 Sentencia y causales de ilegalidad 6.2.2.12Cumplimiento, ejecución y queja. Efectos de la sentencia y su cumplimiento. Queja por incumplimiento 6.2.2.13 Recursos 6.2.2.14 Reclamación 6.2.2.15 Revisión 6.2.2.16 Opciones en el juicio contencioso administrativo federal 6.2.2.16.1Juicio en línea 6.2.2.16.2Juicio sumario 6.2.2.16.3Medios alternativos de solución de controversias 6.3 Estudio comparado con la regulación de los mismos temas por la legislación del Distrito Federal, así como el establecido en alguno de los Estados de la República, con preferencia el del Estado de México Unidad 7. Los Medios de Control Constitucional en Materia de Contribuciones 7.1 Juicio de amparo directo y el recurso de revisión 7.1.1 El amparo directo contra las sentencias de primera instancia en materia fiscal 7.1.2 Recurso de revisión de las autoridades federales y del Distrito Federal y la posibilidad de adhesión al mismo 7.2 Juicio de amparo indirecto 7.2.1 Impugnación de las leyes fiscales 7.2.2 Impugnación de resoluciones administrativas o jurisdiccionales. 7.3 Revisión en amparo fiscal. Adhesión al recurso 7.4 Estudio comparado del amparo en caso de impugnación de actos de autoridades locales en materia fiscal 7.5 Jurisprudencia de los Tribunales del Poder Judicial de la Federación en materia fiscal 7.6 Controversias constitucionales en materia fiscal 7.7 Acciones de inconstitucionalidad


Introducción a la asignatura Como se vio en el curso de Fiscal I, en un Estado federal como el nuestro, el Sistema Federal de Contribuciones no podía haber sido única y exclusivamente ejecutado por la federación, ya que con ello, se hubiera originado no sólo un monopolio tributario, sino por ende, un régimen de impuestos injusto, arbitrario, inequitativo de recaudación y determinación desordenada; de ahí que en el presente curso nos abocamos a analizar las bases en que descansa el Sistema de Contribuciones y su distribución federal, estatal, municipal y del Distrito Federal en materia impositiva. Además, en virtud de que los anteriores aspectos deben ser tratados considerando sus elementos básicos, se estudiará también las características más generales y relevantes de cada una de las contribuciones federales, estatales y municipales, así como las del Distrito Federal, y de manera complementaria su interrelación. No debe olvidarse que las diversas contribuciones que se pagan por los contribuyentes, deben siempre reunir los principios constitucionales para que puedan cumplir los objetivos deseados, mismos que se tendrán en cuenta y en todo momento durante el desarrollo de este curso. Pues la ausencia de tales principios, constituyen una violación a los derechos del contribuyente, y por tanto susceptible de ser atacada por las vías legales instauradas para ello, ya sea por medio de un procedimiento administrativo, la interposición de algún recurso en la materia, bien mediante el juicio contencioso administrativo, o por el juicio de Amparo Directo o Indirecto, según sea el caso. Para lograr los objetivos, seguiremos el esquema del Plan de Estudios de la materia, que contiene 7 unidades, dentro de las cuales se tratará lo relativo a las contribuciones legales de carácter federal, distintas a los impuestos (Unidad 1), las contribuciones estatales, municipales y del Distrito Federal como complementarias de los recursos tributarios federales (Unidad 2), los gravámenes sobre la propiedad inmobiliaria municipal (Unidad 3), los procedimientos administrativos e instancias a las que los particulares pueden acudir en materia de contribuciones (Unidad 4), los recursos administrativos que pueden interponer en contra de las resoluciones administrativas (Unidad 5), el juicio contencioso administrativo (Unidad 6) y finalmente, los medios de control constitucional en materia de contribuciones (Unidad 7). Es importante mencionar, que en esta guía de estudio, se contienen actividades de aprendizaje y autoevaluaciones, producto de la labor académica dentro de las aulas de esta H. Facultad de Derecho, con las cuales se pretende inducir al alumno de la materia a reflexionar sobre lo aprendido y reconstruir el conocimiento, no sólo ante situaciones “formales y metódicas” sino también, bajo un contexto flexible, incluso lúdico. Para iniciar el estudio de la materia, se le sugiere iniciar con anterioridad una revisión de la presente guía de estudio, la cual contiene elementos cognoscitivos que le ayudarán a comprender los contenidos de la asignatura, algunas prácticas y técnicas de estudio que le serán importantes, y algunas formas de evaluación que le ayudarán a verificar los avances en el conocimiento adquirido. La bibliografía obligatoria y complementaria es muy accesible y la mayoría están disponibles tanto en la biblioteca virtual de la Facultad de Derecho, así como del Instituto de Investigaciones


Jurídicas, ambas de esta máxima casa de estudios. Cuando Alguna obra sea consultable en Internet se especificará la página donde puede hallarse. No olvide que la constancia y la honestidad son elementos necesarios e indispensables para la práctica y el ejercicio del derecho fiscal, de otra manera la perspectiva y las consecuencias del mismo serán distantes a un verdadero Estado de Derecho, cuyo propósito fundamental es la exaltación del interés social sobre el particular.


Forma de trabajo (metodología) Esta Guía de Estudio, es el documento base para el desarrollo de los contenidos de la asignatura y las actividades de aprendizaje; en ella están indicados, por unidad, las actividades así como los materiales necesarios para realizarlas. Es responsabilidad del alumno: •

•

•

•

Revisar de manera general la guía para contextualizar la asignatura y organizar mejor el tiempo destinado al estudio de los textos planteados y solución de las actividades. Leer exhaustiva y cuidadosamente los documentos que se indican y revisar las páginas electrónicas. Asimismo, realizar, después de cada lectura, resúmenes, cuadros sinópticos, mapas conceptuales y esquemas para facilitar la construcción del conocimiento y detectar los aspectos que deberá consultar y aclarar con su Asesor en las sesiones sabatinas. Realizar las actividades de aprendizaje, que básicamente se orientan a la identificación de los contenidos dentro de los textos señalados. Responder de forma honesta y personal las autoevaluaciones al final de cada Unidad, para observar la comprensión de cada tema, el grado de avance y los apartados que debe reforzar rumbo al examen final.

Cabe aclarar que esta guía, como su nombre lo indica, es un recurso de apoyo para el estudio de esta asignatura, por tanto, es muy importante que realicen las lecturas, actividades y autoevaluaciones previo a las sesiones presenciales (en caso de asistir a ellas), ya que el objetivo de estas sesiones es únicamente aclarar las dudas y enriquecer el estudio de los temas mediante la retroalimentación con su profesor(a) y compañeros(as).


Unidad 1. Otras Contribuciones Federales Introducción

Dentro de esta unidad el alumno recordará cómo el Sistema Federal de Contribuciones configurado por el total de los impuestos que se aplican en el territorio nacional, fue estructurado de acuerdo a los principios que regulan al Estado Federal, esto es, a los principios constitucionales, ordinarios y de gobierno, en los cuales se sostiene y que son fundamento también de los Sistemas Tributarios Locales. En virtud de ello, el Sistema Fiscal Federal comprende el estudio de los Sistemas Locales de Contribuciones y su interrelación, los conceptos y elementos básicos de los impuestos y el Sistema de Coordinación Fiscal, cuyo principal propósito es evitar la doble o triple tributación. Lo anterior, dentro del marco conceptual siguiente:

1. Sistema: Conjunto de reglas o principios sobre una materia que, ordenadamente relacionados entre sí, contribuyen a un fin. 2. Contribuciones legales: Aportaciones en dinero o en especie, que con carácter general y obligatorio deben hacer al Estado los particulares, bajo un régimen de derecho público, para cubrir el gasto social.

3. Nacional.- Referente a la Nación. Concepto básicamente sociológico, en ocasiones filosófico y a veces hasta poético, aunque ha sido adoptado políticamente y suele confundirse con el término de Estado. Nación se relaciona con ideas de raza, idioma, geografía, historia y cultura, creencias ideología, costumbre y solidaridad. Sociológicamente y prescindiendo de elementos subjetivos,


Nación se define como un grupo numeroso de personas que comparten, además de un territorio -delimitado más geográficamente que políticamente- creencias, ideología, idioma, costumbres, en ocasiones raza, y que se mantienen unidos por un sentimiento de solidaridad y por la obtención de un fin común a largo plazo. Los conceptos de Nación y de Estado difieren en que el primero al abarcar varios aspectos de la vida social, es más amplio y de alcances diferentes, en tanto que el segundo es netamente político-jurídico. No obstante lo anterior, la Constitución utiliza ambos términos, a veces como sinónimos y otras tantas con el sentido más restringido antes descrito. Es de notar que el artículo 2º constitucional habla de la Nación Mexicana, única e indivisible, con una composición puericultural, conceptos sociológicos, pero en lo que respecta a la nacionalidad, la Constitución le da un significado plenamente jurídico al concepto de Nación al determinar quiénes son “nacionales” (artículos 31 y 37), y los transforma posteriormente en ciudadanos de la República (artículos 34 y 36). Pero la definición tal vez definitiva se da en los artículos 39, 40 y 41 constitucionales, en los que se determina que el pueblo (la Nación) ha decidido soberanamente constituirse en una República, Representativa, Democrática y Federal, compuesta de Estados Libres y Soberanos, pero unidos en una Federación, continuándose en los artículos 42 al 48, en los que se establece el territorio de la República; y culmina en el artículo 49, mismo que determina la división de poderes. Están entonces, establecidos los cuatro elementos del Estado: Población, Territorio, Gobierno y Soberanía, reunidos y compartidos en una Federación.

4. Federal.- Referente a la Federación. La idea central en el concepto de “Federación” es la de unir por medio de una alianza. Federación en el sentido político, es la unión en torno a un eje llamado Federación, de varias entidades que comparten una misma Constitución, es decir, que han tomado las mismas decisiones política fundamentales y que sin embargo conservan su independencia y su autonomía, dentro de los límites marcados por las mismas decisiones. En México, las bases jurídicas y presupuestarias de la Federación están sentadas, entre otros, en los artículos constitucionales: 40, 41, 74 fracción IV, 75, 115, 116, 122, 124, 126 y 134.


5. Sistema Federal de Contribuciones: Está formado por las normas constitucionales, ordinarias y reglamentarias que establecen y determinan, en forma general, las contribuciones necesarias para cubrir los gastos implicados en el correcto funcionamiento de la Federación (Ley de Ingresos de la Federación, Código Fiscal de la Federación, etc.); de manera específica los tipos de contribuciones que las personas deberán pagar obligatoria y sistemáticamente a la Federación, (IVA, ISAN, ISR, etc.); y la manera cómo deberán pagarse, recaudarse y administrarse (leyes adjetivas y reglamentos). Dándole así características propias a una Federación.

Asimismo, el alumno aprenderá que los ingresos ordinarios del Estado se clasifican en impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, aportaciones de seguridad social, productos y aprovechamientos. Y podrá conceptualizar: 1) a los derechos, como las contraprestaciones establecidas por el poder público conforme a la ley, por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación o en pago de un servicio prestado por el Estado en sus funciones de derecho público; 2) a las contribuciones de mejoras, como una contribución especial a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas; 3) a los impuestos, como las contribuciones que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista en la ley; 4) a las aportaciones de seguridad social, como las contribuciones legales a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de sus obligaciones en materia de seguridad social; 5) a los productos, como los ingresos que percibe la Federación por actividades que no corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho público o por la explotación de sus bienes patrimoniales; y 6) a los aprovechamientos, como los recargos, sanciones, gastos de ejecución y los demás ingresos de derecho público, no clasificables como impuestos, derechos o productos. Objetivo

Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno podrá: o

Explicar a las contribuciones federales distintas a los


impuestos, es decir, las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejora y los derechos. Bibliografía básica

Actividad de aprendizaje 1

Chapoy Bonifaz, Dolores Beatriz. (2006). Capítulo Primero: “Introducción al estudio del Federalismo Fiscal” y Capítulo Segundo: “División de funciones entre los distintos niveles de gobierno”. En

A partir de la lectura de los capítulos del libro de Chapoy Bonifaz, redacte un breve ensayo en donde explique el concepto de federalismo fiscal y las bases constitucionales de las finanzas federales.

Finanzas nacionales y finanzas estatales, mecanismos de conciliación. México:

Actividad de aprendizaje 2 De la revisión al artículo 2º del Código Fiscal de la Federación complete el siguiente cuadro: ¿Qué son?

IIJ-UNAM. Pp.:3-47. Código Fiscal de la Federación 2014, consultado el 18 de septiembre de 2014. Disponible en: http://www.poderjudi cialdf.gob.mx/work/ models/PJDF/Trans parencia/IPO/Art14/ Fr01/01Leyes/CFDF _2014-06-26.pdf

1. Impuestos

2. Derechos

3. Contribuciones de Mejoras

4. Aportaciones de Seguridad Social

5. Aprovechamientos

6. Productos

¿Dónde se establecen?

¿A cargo de quiénes?

¿Cuándo?


Actividad de aprendizaje 3 Venegas Álvarez, Sonia (2010).Segunda Parte, capítulo 1: Otras contribuciones federales. En

A partir de la lectura de Sonia Venegas Álvarez, así como la revisión y análisis de tesis jurisprudenciales emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación sobre las Aportaciones de Seguridad Social; elabore un mapa conceptual sobre las aportaciones para el Sistema de Ahorro para el Retiro y para el Fondo Nacional de Vivienda.

Derecho Fiscal. : México Oxford. Pp.:

433- 471. Tesis jurisprudenciales emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Disponible en: http://sjf.scjn.gob.mx /SJFSem/Paginas/S emanarioIndex.aspx Autoevaluación Relacione las siguientes columnas: 1. Art. 74, fracción constitucional. ( )

IV

2. Art. 73, constitucional. (

VII

Distrito Federal.

fracción )

3. Art. 124 constitucional. (

)

4. Art. 3°, párrafo tercero del Código Fiscal de la Federación. Recargos, sanciones, gastos de ejecución e indemnización. ( ) 5. Art. 73, fracción constitucional. ( )

a) Establece el régimen jurídico del

XXIX

6. La legislación fiscal no da su definición. ( ) 7. Art. 5° Código Fiscal de las Federación, respecto a la interpretación de las normas que establecen cargas a los particulares, entre otras. ( )

b) Define a los aprovechamientos. c) Establece la facultad exclusiva de la Cámara de Diputados para examinar discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación.

d) Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la Federación, Estados, Distritos federal y Municipios en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

e) Prohibiciones para los estados. f) Aplicación

estricta disposiciones fiscales.

de

las


IV

g) Las facultades que no están

9. Art. 1° Código Fiscal de la Federación. ( )

expresamente concedidas a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.

8. Art. 115 fracción constitucional. ( )


h) Establece que la Entidad de

)

11. Art. 2°, fracción II del Código Fiscal de la Federación. Sobre las contribuciones a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de sus obligaciones en materia de seguridad social. ( ) 12. Art. 72, inciso h) constitucional. Sobre la formación de leyes o decretos. ( ) 13. Art. 31, fracción constitucional. ( )

IV

Fiscalización Superior de la Federación, de la Cámara de Diputados deberá fiscalizar los recursos federales que ejerzan las entidades federativas, los municipios y los particulares.

i) Es facultad del Congreso de la Unión imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto.

j) La Cámara de Origen para establecer contribuciones.

k) Define a las aportaciones de Seguridad Social.

14. Art. 79, fracción I constitucional. Sobre la función fiscalizadora. ( )

l) Establece la integración de la


m) La Contribución especial.

)

Hacienda Pública Municipal.

n) Es

una disposición general, ordinaria: las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos conforme a las leyes fiscales respectivas.


UNIDAD 2. Contribuciones Estatales. Introducción

Si la potestad tributaria, como ya hemos señalado, la detentara únicamente la Federación, estaríamos en presencia de entidades federativas económicamente débiles, atenidas al rendimiento que el Estado les brindara de la recaudación federal. Afortunadamente la Federación ha implementado convenios con las entidades estatales para que autolimiten su potestad tributaria no gravando determinadas fuentes económicas ya gravadas por ella. Sin embargo, de un estudio a la estructura y diseño de las leyes de haciendas locales y la del Distrito Federal, se puede precisar que las contribuciones que les arrojan mayores rendimientos económicos para la realización de sus fines, no son suficientes para hacerle frente a las necesidades de su población. Por ello, es importante ponderar en la formulación de las leyes hacendarias, fundamentalmente: el sistema económico, las perspectivas de la economía y la política fiscal que se pretenda establecer para alcanzar los objetivos. Sin olvidar, que el número de causantes es mayor en las ciudades que en el campo, con mayor control y reducción de los costos administrativos en la recaudación. Pues los sectores industriales y de servicios aportan el mayor porcentaje de los impuestos, mientras que el sector agropecuario refleja hasta un 20% o menos de la recaudación tributaria. En nuestra personal opinión, debe ser una “política fiscal social” la que debiera considerar la Federación, entendida ésta como una mejor redistribución de la riqueza, generación de empleos, y mayor poder adquisitivo que redunden en un aumento del nivel de vida de las personas. Estas breves apreciaciones no dejan de ser una simple pincelada de la complejidad social, económica y política que se refleja en las finanzas públicas en relación al proceso de urbanización que sufren los Estados y los Municipios y al tipo de servicios que con tan escasos recursos los gobiernos locales y municipales prestan.

Objetivo

Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno podrá: Explicar y precisar el significado, características e importancia de las contribuciones estatales, municipales y del Distrito Federal como complementarios a los gravámenes federales; asimismo identificar los principales o


impuestos que a su vez recaudan cada uno de ellos. Bibliografía básica

Actividad de aprendizaje 1.

Carrasco Iriarte, A partir de la lectura del material indicado para esta unidad, realice Hugo. (2010). lo siguiente: Unidad Dos. “Contribuciones a) Responda el siguiente cuestionario. estatales”. En Derecho fiscal II. 1. ¿Cómo se encuentra integrada la Hacienda Municipal? México: Iure 2. ¿Cuáles son las facultades de la Asamblea legislativa del Editores. Pp.:11-36. Distrito Federal, en materia tributaria? 3. ¿Cuál es el diseño y estructura de las leyes de hacienda locales y municipales? Venegas Álvarez, 4. ¿Cuáles son los elementos del Impuesto Sobre Sonia. (2010). Adquisición de Inmuebles en el Distrito Federal? Capítulo 2: 5. ¿Cuáles son los elementos de los Derechos por el uso, “Contribuciones suministro y aprovechamiento de agua en el Distrito estatales”; y Federal? Capítulo 3: “Las contribuciones b) Elabore un cuadro comparativo que contenga las bases municipales”. En constitucionales y principales contribuciones que regulan la Derecho

Fiscal.

México: Oxford. Pp.: 473-547.

Hacienda Pública Federal, la Hacienda Pública Estatal, la Hacienda Pública Municipal y la Hacienda del Distrito Federal, puede tomar como modelo el siguiente: Contribuciones (fundamento constitucional)

Hacienda Federal

Hacienda Estatal

Hacienda Municipal

Hacienda del Distrito Federal

Impuestos

Derechos

Contribuciones de mejoras

Aprovechamient os


Autoevaluación Indique si las siguientes aseveraciones son falsas o verdaderas: 1. La potestad tributaria y la soberanía son dos conceptos Falso/Verdadero necesarios para explicar la facultad de imponer contribuciones a nivel federal y estatal. 2. Las bases constitucionales de la hacienda pública de los Estados son, básicamente: artículo 73 fracción XXIX-A; artículo 117 fracciones IV, V, VI, VII y IX; artículo 124 y 131 constitucionales.

Falso/Verdadero

3. Por adquisición de inmuebles se debe entender todo acto por el que se trasmita la propiedad, incluyendo la donación, la que ocurra por causa de muerte, la aportación a toda clase de asociaciones o sociedades y las que se realicen al constituir o liquidar la sociedad conyugal siempre que sean inmuebles propiedad de los cónyuges. El Artículo 137 del Código Financiero para el Distrito Federal, señala como excepción a las que se realicen al constituir o liquidar la sociedad conyugal siempre que sean inmuebles propiedad de los cónyuges.

Falso/Verdadero

4. Desde un punto de vista objetivo, la hacienda pública es el conjunto de recursos con que cuenta la Entidad Federativa para su gasto público.

Falso/Verdadero

5. De acuerdo con el artículo 115 fracción IV constitucional, los municipios tienen potestad administrativa para imponer contribuciones a los rendimientos de los bienes que les pertenezcan. Se debe tener presente que los Municipios no pueden imponer contribuciones.

Falso/Verdadero


UNIDAD 3. Las Contribuciones Municipales. Introducción

Se denomina hacienda pública municipal a los recursos financieros y patrimoniales de que dispone el gobierno municipal para realizar sus fines. Su régimen jurídico se encuentra establecido en el artículo 115 fracción IV de la constitución, bajo la premisa de consolidar la autonomía financiera de los municipios dentro del marco de una distribución de competencias y de fuentes de financiamiento. Los Municipios carecen de una potestad tributaria, pero tienen la administración libre de su hacienda. Sin perjuicio de su competencia constitucional, en el desempeño de las funciones o la prestación de los servicios a su cargo, deberán observar lo dispuesto por las leyes federales y estatales. Cabe decir que el Municipio constituye en nuestro país la base de nuestra división territorial y de la organización políticaadministrativa, por ello debe administrar libremente su hacienda pública, con recursos suficientes decretados por él mismo para cubrir sus propias necesidades, sin más límites que la capacidad económica de sus propias comunidades. Con todo, hay que considerar que los recursos económicos de que dispone la Federación, los Estados y los Municipios en conjunto son más reducidos que los gastos que demandan los poderes públicos para el ejercicio de sus actividades. Ello es consecuencia de la propia pobreza del país y demás de uno que otro vicio administrativo y político que nos ha llevado constantemente a situaciones críticas.

Objetivo

Dentro de los Impuestos municipales más importantes encontramos al impuesto predial, impuesto sobre adquisición de inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio de inmuebles e impuesto sobre diversiones, juegos y espectáculos públicos. Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno podrá:

Bibliografía básica

Examinar el caso de los gravámenes sobre la propiedad inmueble en los Municipios de algún Estado de la República. Actividad de aprendizaje 1 o

Carrasco Iriarte, Hugo. (2010). Unidad 3. “Contribuciones municipales”. En

A partir de la lectura del capítulo indicado de Hugo Carrasco Iriarte; así como de la revisión del artículo 115 fracción IV de nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y del Código Fiscal del Distrito Federal; elabore:


a)

Un listado de las principales contribuciones, especialmente México: Iure impuestos y derechos, que integran la hacienda municipal del Editores. Pp. 143- Distrito Federal. Puede tomar como modelo el siguiente cuadro. 160. Derecho

fiscal

II.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Disponible en http://tinyurl.com/nua yrey Código Fiscal de la Federación 2014, consultado el 18 de septiembre de 2014. Disponible en: http://www.poderjudi cialdf.gob.mx/work/ models/PJDF/Trans parencia/IPO/Art14/ Fr01/01Leyes/CFDF _2014-06-26.pdf

PRINCIPALES CONTRIBUCIONES DEL D. F.

IMPUESTOS

DERECHOS

b)

Un mapa mental por cada uno de los impuestos: 1) Predial; 2) Traslación de Dominio de Inmuebles; 3) Fraccionamiento y Urbanización; 4) Espectáculos públicos y juegos permitidos; y 4) Derechos por Suministro de Agua.

c)

Complete el siguiente cuadro sinóptico, puede consultar la legislación fiscal vigente para el Distrito Federal: IMPUESTO

1. Predial

2. Adquisición de Inmuebles

3. Espectáculos Públicos

4. Loterías, rifas, sorteos y concursos

LEY

SUJETOS

OBJETO

BASE

TASA


Autoevaluación Relacione las siguientes columnas: 1. Los municipios perciben estos ingresos por la explotación de sus bienes patrimoniales y por otras actividades que no corresponden a sus funciones de derecho público. ( )

a) Potestad Tributaria

2. Implica la recaudación y administración de las contribuciones. ( )

b) Municipio

3. Rendimientos, de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor; y en todo caso por las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, por las participaciones federales y por los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo. ( )

c) Aprovechamientos

4. El artículo 115 fracción IV constitucional establece la forma en que se integra su hacienda. ( )

d) Hacienda municipal

5. Es la facultad soberana que tiene el Estado en materia impositiva. ( )

e) Potestad administrativa

6. Multas, recargos, rezagos, donativos, remates, Indemnizaciones y reintegros. ( )

f) Productos


UNIDAD 4. Procedimientos Administrativos en Materia de Contribuciones. Introducción

Dentro de las normas tributarias encontramos aquéllas que cumplen básicamente con el propósito de asegurar el cumplimiento de las relaciones entre la Administración Pública y los particulares, mismas que integran al Derecho Tributario Administrativo. Dichos actos que se dan dentro del ámbito interno de la Administración, sólo producirán sus efectos si se dictan con apego a las disposiciones legales que los regulan y a los principios constitucionales de audiencia y debido proceso establecidos en los artículos 14 y 16 de nuestra Carta Magna. Y en caso de no ser así, la ley prevé acciones a los particulares que sienten afectados sus derechos por un acto de autoridad administrativa, para reclamar ante la misma autoridad que dictó la resolución correspondiente o ante su superior jerárquico, que revise el acto a fin de que lo revoque, lo modifique o lo anule en caso de que se demuestre su ilegalidad en un procedimiento administrativo. A este medio de defensa se le llama recurso administrativo, el cual no implica propiamente la función de un acto jurisdiccional, en tanto que en él no existe un órgano independiente ante el que se dirima una controversia, tal y como lo ha señalado jurisprudencialmente la Suprema Corte de Justicia de la Nación, sino que se trata un mero control interno de legalidad de la propia administración, es decir no existe una verdadera contienda, hasta en tanto no se agote dicha vía administrativa. Ahora bien, cuando nos encontramos ante una controversia entre los particulares y la Administración Pública, que se sigue ante un tribunal u órgano jurisdiccional con el objeto de que ésta se resuelva de manera imparcial e imperativa, entonces recibe el nombre de procedimiento contencioso administrativo. Así tenemos al juicio contencioso administrativo, proceso que se lleva a cabo ante un tribunal especializado, que puede ser el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o un Tribunal de lo Contencioso Administrativo, en el ámbito local, en los cuáles se resuelven las controversias existentes entre los particulares y la Administración Pública por actos o resoluciones de ésta. Por lo antes mencionado podemos concluir, a la manera de los maestros Gabino Fraga, Alfonso Nava Negrete y Enrique Quiroz Acosta, que el procedimiento administrativo es el “conjunto de formalidades y actos que de manera directa o indirecta, determinan los requisitos que preceden al acto administrativo para que éste sea válido y cumpla con un fin específico”. Por lo tanto, en esta Unidad, analizaremos de fondo lo anterior; así como la importancia que tiene su


Objetivo

estudio para el Licenciado en Derecho. Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno podrá: Identificar y explicar los diferentes procedimientos administrativos establecidos por la legislación mexicana vigente en materia de contribuciones que se siguen para comprobar su causación, determinación, monto y pago; e igualmente para comprobar infracciones e imponer sanciones administrativas y en su caso proceder a su cobro coactivo.

o

Analizar el significado y alcance de las instancias que los particulares pueden seguir de acuerdo con las distintas resoluciones administrativas que se dicten en materia fiscal. Actividad de aprendizaje 1. o

Bibliografía básica Sánchez Pichardo, Alberto C. (2012). Los Medios de Impugnación en Materia Administrativa, México: Porrúa.

Pp.: XV -XIX. Lucero Espinosa Manuel. (2002). “El control jurisdiccional de la legalidad de los actos administrativos” . Teoría y En Práctica del Contencioso Administrativo ante el Tribunal Fiscal de la Federación. México: Porrúa.

Pp.: 13-20. Sánchez Pichardo, Alberto C. (2012).Capítulo II. “El acto administrativo”. En Los Medios de Impugnación en Materia Administrativa,

En la obra de Sánchez Pichardo, lea Un cuento como introducción y elabore una ficha de trabajo sobre el mismo, ponderando la idea principal. Posteriormente realice la lectura del capítulo El control jurisdiccional de la legalidad de los actos administrativos, del libro de Manuel Lucero Espinosa, complete el siguiente mapa conceptual:


México: Porrúa.Pp.:53 – 116.


Autoevaluación De las opciones que se muestran, señale la respuesta que considere correcta: 1. Es la potestad jurídica que tiene el gobernado para acudir ante cualquier autoridad y formular una solicitud en forma pacífica y respetuosa: a) Derecho de audiencia. b) Derecho de petición. c) Derecho de consulta. 2. Es el sometimiento del Estado al ordenamiento jurídico para que sus actos se ajusten conforme a las disposiciones legales. a) Justicia administrativa. b) Procedimiento administrativo. c) Verificación administrativa. 3. Es la vía o la forma por la que la autoridad, dotada de coacción social, crea y establece el acto administrativo, así como los medios por los que hace efectivo dicho acto. a) Justicia administrativa. b) Procedimiento administrativo. c) Verificación administrativa. 4. Es la petición que un sujeto plantea a la autoridad fiscal con la finalidad de que le confirme su parecer o exprese su opinión respecto de situaciones reales y concretas. a) Petición. b) Consulta. c) Afirmativa Ficta. 5. La verificación, valuación de bienes y el administrativo de ejecución, entre otros, son: a) Procedimientos para el ejercicio del derecho de petición. b) Procedimientos para el ejercicio de aclaraciones administrativas. c) Procedimientos para el ejercicio de las facultades de comprobación o vigilancia.


UNIDAD 5. Recursos Administrativos en Materia de Contribuciones Introducción Como ya hemos anotado en la unidad precedente, cuando un particular se considera afectado por un acto o resolución de Autoridad Administrativa que considere ilegal y que ponga fin al procedimiento administrativo o a una instancia, podrá interponer un recurso administrativo a fin de regularizar el acto. Así tenemos al recurso de revocación previsto por el Código Fiscal de la Federación, el cual puede interponerse en contra de resoluciones administrativas definitivas, que sean personales y concretas que causen agravio, dictadas por autoridades fiscales federales que no hayan sido objeto de otro recurso o algún juicio, cumpliendo con las formalidades legales para su promoción, que entre otras, pueden determinar una contribución o negar la devolución de cantidades que conforme a derecho procede. En el ámbito local, además del anterior, también existen diversos recursos que varían según el Estado y el supuesto de que se trata, tal como el recurso de inconformidad, los cuales pueden ejercitarse, generalmente contra resoluciones administrativas o fiscales, así como de actos administrativos y fiscales de mero trámite que afecten derechos de particulares. Objetivo Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno podrá: o


Identificar los recursos administrativos establecidos por la legislación vigente en materia de contribuciones que se pueden interponer en contra de las resoluciones administrativas, para estar en posibilidad de analizar y emplear a los mismos en la defensa de los particulares o bien aplicarlas como abogados de los particulares e igualmente estructurar su correcta redacción, de acuerdo con casos hipotéticos.


Venegas Álvarez, A partir de la lectura del capítulo 5 de la obra de Venegas Álvarez, y Sonia. (2010). del capítulo III, del libro de Sánchez Pichardo; realice lo siguiente: Segunda parte, capítulo 5: a) Elabore un cuadro comparativo entre el recurso de revisión, el “Recursos de revocación y el de inconformidad, tomando como modelo el administrativos en siguiente: materia de contribuciones”. En


Derecho

Fiscal.

México: Oxford. Pp.: 621-651.

Revisión

Revocación

Procedencia Sánchez Pichardo, Alberto C. (2012).Capítulo III. “Los recursos administrativos”. En Los Medios de Impugnación en Materia Administrativa. México: Porrúa.

Pp.:125-152.

Término para su interposición Requisitos Pruebas Improcedenci a Sobreseimien to Resolución Regulación legal b) Complete el siguiente cuadro sinóptico:

Inconformidad


Autoevaluación De las opciones que se muestran, señale la que considere correcta: 1. Esta ley federal regula todos los juicios que se promuevan ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, sin perjuicio de lo dispuesto por los Tratados Internacionales en que México sea parte: a. Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. b. Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. c. Procedimiento Contencioso Administrativo. d. Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 2. Medio de defensa que sólo procede contra las resoluciones que decreten o nieguen el sobreseimiento, las que se dicten en términos del artículo 34 de la LSAT y 6 de la LFPCA, así como las que se dicten conforme a la LFRPE y las sentencias definitivas que emitan:

a. b. c. d.

Revocación. Revisión. Inconformidad. Reclamación.


3. Es obligación del promovente garantizarlo cuando interponga el recurso de revocación o promueva el juicio ante el Tribunal de lo Contencioso, en contra de actos o resoluciones que traigan consigo el cumplimiento de obligaciones fiscales:

a. b. c. d.

Interés legal. Interés legítimo. Interés fiscal. Interés particular.

4. Cuenta con este medio de impugnación el particular que por un determinado acto administrativo ha sido afectado en sus derechos jurídicamente tutelados, con el fin de obtener de la autoridad administrativa una revisión del propio acto que emitió a fin de que dicha autoridad lo revoque, lo anule o lo reforme en caso de que se demuestre la ilegalidad de la misma a partir de los agravios esgrimidos por el gobernado. a. Recurso de queja. b. Recurso legítimo. c. Recurso administrativo. d. Recurso jurisdiccional. 5. Estos deben cumplirse para la procedencia del recurso administrativo. a. Elementos secundarios. b. Elementos estructurales. c. Elementos causales. d. Elementos esenciales.

UNIDAD 6. Juicio Contencioso Administrativo Introducción

El juicio contencioso administrativo, es un proceso que se lleva a cabo ante un tribunal especializado, que puede ser el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o un Tribunal de lo Contencioso Administrativo, en el ámbito local; en los cuáles se resuelven las controversias existentes entre los particulares y la Administración Pública por actos o resoluciones de ésta. Su objetivo fundamental es la protección de los derechos de los particulares frente a la Administración Pública, verbigracia: el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conoce de los juicios en contra de resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos en que se dicte la existencia de una obligación fiscal, se fije en cantidad líquida o se den las bases para su liquidación. En el ámbito federal el juicio contencioso administrativo se encuentra regulado por la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. En el ámbito local las entidades federativas han


expedido también sus leyes que regulan este juicio. Objetivo



Explicar y analizar la naturaleza, estructura y consecuencias del juicio contencioso administrativo establecido por el Código Fiscal de la Federación, así como la naturaleza, competencia y organización del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.


Carrasco Iriarte A partir de la lectura del capítulo del libro de Carrasco Iriarte; resuelva Hugo. (2011). Título el siguiente cuestionario: II, Capítulo 1. “Improcedencia y 1.- ¿Cuál es el primer antecedente del contencioso administrativo sobreseimiento del en nuestro país? juicio contencioso 2.- ¿Cuándo y dónde se confiere a la Asamblea Legislativa del administrativo Distrito Federal, facultades para expedir la Ley Orgánica del federal”. En Tribunal de lo Contencioso Administrativo en esa entidad? Lecciones de 3. ¿Cómo se encuentra integrado el Tribunal Federal de Justicia Práctica contenciosa Fiscal y Administrativa? en materia fiscal . 4. ¿Cómo se encuentra integrado el Tribunal de lo Contencioso México: Themis. Administrativo del Distrito Federal? Pp.: 71-95. 5. ¿Cuál es el marco de regulación legal del contencioso administrativo? Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2005). Capítulo V. “Justicia Administrativa”. En Manual

del

Actividad de aprendizaje 2. Con base en la lectura del Capítulo V del Manual del Justiciable en Materia Administrativa de la Suprema Corte de Justicia de la Nación; complete el siguiente diagrama:


Justiciable Materia Administrativa.

México: Comité de Publicaciones y Promoción Educativa. Pp.: 49 62

Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo 2014. Disponible en: www. diputados.gob.mx/Le yesBiblio/pdf/LFPCA .pdf

Actividad de aprendizaje 3 A partir de la consulta a la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo; elabore un mapa mental sobre el juicio en línea en materia fiscal.

Autoevaluación Indique si las siguientes aseveraciones son falsas o verdaderas: 1. El juicio contencioso administrativo en línea, se adicionó en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo por decreto el 12 de junio de 2009. 2. Es de carácter obligatorio para el gobernado la elección en materia fiscal del juicio en línea. 3. El tribunal de lo contencioso administrativo del Distrito Federal es un tribunal administrativo y los juicios que se promuevan ante él, se substanciarán y resolverán con arreglo a la Ley del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal. 4. El juicio contencioso administrativo y el juicio de nulidad son dos denominaciones para un mismo juicio. 5. El juicio de nulidad, en materia federal, se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Falso/Verdadero Falso/Verdadero Falso/Verdadero

Falso/Verdadero Falso/Verdadero

UNIDAD 7. Los Medios de Control Constitucional en Material de Contribuciones Introducción

De acuerdo con la ley de la materia, el juicio de amparo es un medio de protección que tienen los gobernados en contra de actos de autoridad que resulten violatorios de los principios y garantías


constitucionales, derechos humanos y sus garantías de protección, contemplados en nuestra Carta Magna y normas internacionales, que no pueden combatirse por la vía ordinaria de impugnación. La materia tributaria, no es una excepción. Podemos señalar, que tenemos dos tipos de amparo: El amparo directo o uni-instancial, que procede contra sentencias definitivas o laudos y resoluciones que pongan fin al juicio. "

Si en un juicio contencioso administrativo, la resolución que se dicte le resulta adversa al particular, éste puede interponer el juicio de amparo directo ante el Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda (art. 34 LA). El amparo indirecto o bi-instancial, que procede contra normas generales que por su sola entrada en vigor (autoaplicativas, con 30 días hábiles posteriores a su entrada en vigor para interponer la demanda de amparo) o con motivo del primer acto de su aplicación (heteroaplicativas, con 15 días hábiles posteriores al primer acto de aplicación de la reforma para interponer la demanda de amparo) causen perjuicio al quejoso; contra actos u omisiones que provengan de autoridades distintas de los tribunales judiciales, administrativos o del trabajo; contra actos, omisiones o resoluciones provenientes de un procedimiento administrativo seguido en forma de juicio; contra actos de tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo realizados fuera de juicio o después de concluido; contra actos en juicio cuyos efectos sean de imposible reparación; entre otro supuestos. "

Los juzgados de distrito y los tribunales unitarios de circuito son competentes para conocer del juicio de amparo indirecto (art. 35 LA). Es importante anotar, que la vigente Ley de Amparo, reglamentaria de los artículos 103 y 107 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, fue publicada en el D. O. F. el 2 de abril de 2013, y en ella se establece, entre otras: el carácter optativo para el promovente del juicio de amparo, presentar su escrito en forma impresa o electrónicamente y se considera al interés legítimo como complemento al interés jurídico, dando lugar al amparo colectivo aun cuando no se les cause un agravio personal y directo a cada uno de los quejosos, pero siempre y cuando el acto reclamado afecte sus intereses legítimos. Objetivo


Reconocer y analizar las diferentes hipótesis en que los particulares pueden interponer el juicio de amparo en contra de leyes, actos o resoluciones de autoridad en materia fiscal que afecten garantías individuales;



asimismo determinar los casos en que este juicio es improcedente y deberá sobreseerse. Actividad de aprendizaje 1.

Lucero Espinosa, A partir de la lectura del Capítulo decimoprimero, del libro de Manuel Manuel. (2002). Lucero Espinosa, del tribunal Fiscal de la Federación y; la Ley de Capítulo Amparo 2015; anote la información requerida en el siguiente cuadro: decimoprimero: “La jurisprudencia del Amparo Amparo Indirecto Directo Tribunal Fiscal de la Federación” . En Características Teoría y Práctica del Contencioso Administrativo Federal. México:

Porrúa. 291.

Pp.:

265-

Requisitos Principios fundamentales Plazo para su interposición Procedencia Capacidad y personería Norma supletoria Fundamento legal Procedencia del incidente de suspensión Ejemplo

Actividad de aprendizaje 2. Use el siguiente esquema para explicar brevemente las cuatro características de la Jurisprudencia.

!"#$%&#"'()*$+, %"% *+#+*.(#/%.$*+%

Góngora Pimentel, Genaro. (2004). Capítulo I. “El objeto e importancia de la suspensión”; Capítulo II: “Clasificación de la suspensión”; y Capítulo III: “La suspensión de La oficio”. En suspensión materia administrativa.

en

Actividad de aprendizaje 3 Realice la lectura de los capítulos indicados del libro de Góngora Pimentel y redacte un breve ensayo (máximo 1 cuartilla) sobre lo leído.

México: Porrúa. Pp.: 1-25. Autoevaluación


Resuelva el siguiente crucigrama:

5V

6V

1H

4V 2H 1V

3H

7V

4H.

2V

3V

5H

6H

7H

HORIZONTALES 1H. Es una de las características de la jurisprudencia que consiste en adaptar la ley al caso en concreto. 2H. Es otra característica de la jurisprudencia que consiste en aclarar y fijar el alcance de la ley cuando es oscura. (En 3ª. persona del singular). 3H. Vocablo más conocido para referirse al conjunto de normas jurídicas obligatorias, generales, abstractas y permanentes, dictadas por el poder legislativo. (Plural). 4H. En el amparo directo, entre otros, procede cuando la autoridad responsable omita tramitar la demanda de amparo o lo haga indebidamente. 5H. Es el juicio que establecen los artículos 103 y 107 de nuestra constitución. 6H. Es otra característica de la jurisprudencia que consiste en dar solución a los casos no previstos por la ley. 7H. En este Capítulo del Título Cuarto de la Ley de Amparo se dispone lo relativo a la Jurisprudencia por Reiteración y Contradicción que emite, entre otras, el Pleno de la Suprema Corte de la Justicia de la Nación. VERTICALES 1V. Este recurso es de carácter unilateral, pues sólo lo pueden interponer las autoridades,


sean parte actora o demandada, cuando el asunto tenga la cuantía señalada o bien se refiera a los supuestos señalados en ley. 2V. Significa derecho, lo justo. (En latín). 3V. Vocablo que hace referencia a la reunión de todos o de la mayoría de los Magistrados de la Sala Superior, para que juntos tomen una decisión. 4V. Significa previsión, conocimiento, aquélla virtud intelectual que permite conocer lo que se debe hacer o evitar. (En latín). 5V. De acuerdo con la LFPCA, este recurso procede ante la Sala Regional o Sección respectiva en donde se haya radicado el juicio y en contra de las resoluciones del Magistrado Instructor que admita, deseche o tenga por no presentada la demanda, la contestación, la ampliación de ambas o alguna prueba, etc. 6V. Los artículos 84 y 83 de la Ley de Amparo otorgan competencia a estos tribunales para conocer de los recursos de revisión, en los casos que la Corte determine. 7V. Son los periodos en que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa ha fijado su jurisprudencia en razón de la existencia de la revista de dicho Órgano jurisdiccional.

Autoevaluación 2 Relacione los siguientes conceptos con la definición correspondiente:


1. Principio fundamental del juicio de amparo. ( )

a) Importancia.

2. Contra actos consentidos tácitamente. ( )

b) Es una excepción al

3. Se produce por la inactividad procesal o la falta de promoción de la parte interesada en los procedimientos tendientes al cumplimiento de las sentencias de amparo. ( ) 4. Son competentes para conocer del juicio de amparo indirecto. ( ) 5. Tienen por objeto plantear la posible contradicción entre una norma de carácter general y la Constitución, con fundamento en el artículo 105 fracciones I y II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. ( ) 6. En favor de los menores de edad e incapaces. ( ) 7. Concepto de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, que se refiere a lo que es muy conveniente e interesante o de mucha entidad o consecuencia. /Notoria excepcionalidad. ( ) 8. Las sentencias de las Salas Regionales o de las Secciones de la Sala Superior del TFJFA que sean adversas a los particulares, podrán impugnarse mediante éste. ( )

principio derecho.

de

estricto

c) Juzgados de Distrito. d) La caducidad de la instancia.

e) Acciones

de

inconstitucionalidad.

f) Amparo Directo. g) Definitividad. h) Improcedencia del juicio de amparo.

i) Trascendencia. j) Amparo Indirecto. k) Excitativa de Justicia.

9. Consecuencia de índole grave muy importante / Consecuencia de índole grave o muy importante en casos posteriores. ( ) 10. Procede por inactividad del Magistrado Instructor o de la Sala por no formular dentro del término de ley su proyecto de sentencia o no emitirla. ( )

Estrategias de aprendizaje


Las estrategias de aprendizaje se definen como el conjunto de actividades, técnicas y medios que son útiles para cumplir los objetivos de aprendizaje. En este apartado le explicamos cómo realizar algunas de las actividades o tareas que deberá elaborar a lo largo de esta asignatura. Ensayo

Es un escrito en prosa en el que se expresa un punto de vista acerca de un problema o tema, con la intención de persuadir a otros. Para ello es importante tener ideas y razones consistentes, además de lograr expresarlas elocuentemente. En su ensayo puede expresar abiertamente sus ideas y opiniones, estar a favor o en contra de una disciplina o tema expresados. Debe cuidar que la intención de la comunicación que ha entablado sea clara para quien lo lea, con el fin de que su mensaje sea captado sin dificultad. Todo ensayo se compone básicamente de la siguiente estructura: º º

º

º

Introducción. Describe la problemática y objetivo de su tema. Desarrollo. Explica de manera profunda sus ideas y da respuesta a las interrogantes, que inviten a la reflexión de quien lo lee. Recuerde siempre sustentar su trabajo con las fuentes que consultaste. Conclusiones. Retoma lo que planteo inicialmente y aporta soluciones y sugerencias con la intención de dar pie a que pueda continuarse sobre la misma temática en otras situaciones o por otras personas. Bibliografía. Se indican las fuentes de consulta que sirvieron para recabar la información y sustentar su propuesta.

Resumen

Es la forma abreviada de un texto original al que no se le han agregado nuevas ideas; representa en forma objetiva, pero más acotada, los contenidos de un texto o escrito en particular. El resumen se deriva de la lectura de comprensión y constituye una redacción escrita a partir de la identificación de las ideas principales de un texto respetando las ideas del autor. Se realiza una descripción abreviada y precisa para dar a conocer lo más relevante de un tema. El resumen permite repetir literalmente las ideas ajenas (aunque también puede utilizar sus propias palabras), siempre y cuando la presentación sea coherente y se hagan las citas correspondientes; el fin es comunicar las ideas de manera clara, precisa y ágil. Al elaborar un resumen no debe incluir interpretaciones, críticas o juicios propios, ni omitir los elementos fundamentales del tema original. Elaborarlo implica desarrollar su capacidad de síntesis y la habilidad para redactar correctamente. Para realizarlo, considere lo siguiente: º º º º

Haga una lectura general y total. Seleccione las ideas principales. Elimine la información poco relevante. Redacte el informe final conectando las ideas principales.

Mapa conceptual


Es un esquema gráfico que se integra por la selección, jerarquización de conceptos y relación entre ellos; generando una visión de conjunto del concepto principal. Recuerde que un concepto es la representación mental de la realidad –tangible o intangible–, por ejemplo: concepto de amor o democracia. Para elaborar un mapa conceptual: o o o o o

Identifique los conceptos con los que va a trabajar estableciendo niveles de análisis Establezca niveles de análisis y la relación entre los conceptos. Ordénelos, de lo abstracto y general, al más concreto y específico, situando los conceptos en el diagrama. Coloque conectores para enlazar los conceptos, éstos son muy importantes, pues en ellos se comprueba si comprendió el tema. Revise su mapa, observe si todas las conexiones de conceptos y enlaces tienen coherencia y expresan su comprensión del texto.

Observe el siguiente ejemplo:

Ejemplo de un mapa conceptual [mapa conceptual]. (s.f.). Tomado de http://www.facmed.unam.mx/emc/computo/mapas/mapaconceptual.htm

Cuadro sinóptico

Esta herramienta permite sintetizar la información de manera ordenada y jerárquica, tiene la posibilidad de irse ampliando a medida que aparecen más datos dentro del documento. Con esta herramienta es posible extraer una serie de palabras clave/tema que permitan desarrollar las ideas o teorías que contenga el texto.


Al elaborar un cuadro sinóptico se deben incluir solamente las ideas principales en forma breve y concisa; localice los conceptos centrales de manera ordenada y sistemática y relaciónelos elaborando un esquema que los contenga; amplié las ideas principales con ideas subordinadas. Para elaborar un cuadro sinóptico, tome en cuenta lo siguiente: Organice la información de lo general a lo particular, de izquierda a derecha, en orden jerárquico. º Utilice llaves para clasificar la información. º

Cuadro comparativo

Es utilizado para organizar y sistematizar la información; está formado por un número variables de columnas en las que se lee la información en forma vertical y se establece la comparación entre los elementos de estas. Con esta herramienta se pueden identificar las semejanzas y diferencias entre dos o más objetos o eventos para llegar a una conclusión. Facilita la organización de ideas trascendentes y secundarias de una temática. Para realizarlo, º º º º º

Identifique los elementos que se compararán. Defina los parámetros de comparación. Identifique las características de cada objeto o evento. Anote las semejanzas y diferencias de los elementos comparados. Elabore sus conclusiones.

Ejemplo: Características Movimiento

Sólido Vibran

Fluidez Fuerza de cohesión Forma

Nula Bastante Definida

Volumen Definido Comprensibilidad Nula

Liquido Se mueven desordenadamente Tienen fluidez Poca

Gaseoso Se mueven libremente

Adopta la forma del recipiente Definido Poca

Adopta la forma del recipiente Indefinido Bastante

Tienen fluidez Nula

Cuestionarios

Instrumento de investigación apoyado en preguntas de carácter abierto para dar libertad al alumno para redactar; no se limitan las alternativas de respuesta a un solo documento ya que las respuestas pueden sustentarse con los textos que se manejan, complementarios o del propio interés del alumno.


Bibliografía complementaria Acosta Romero, Miguel. (1984) Teoría General del Derecho Administrativo, Primer Curso. México: Editorial Porrúa. Diaz González, Luis Raúl. (2001). Medios de Defensa Fiscal. El Recurso Administrativo. México: Editorial Gasca Sicco. Rendón López, Alicia, Paraísos Fiscales ¿Operaciones ilícitas o planificación fiscal?, Revista de la Facultad de Derecho, Tomo LXIV, Número 261, Enero-Julio, UNAM, México, 2014. Disponible en: http://www.derecho.unam.mx/revista/


Respuesta de las autoevaluaciones Unidad 1

Unidad 2

1. C 2. I 3. G 4. B 5. --6. M 7. F 8. L 9. N 10. E 11. K 12. J 13. D 14. H 15. A

1. V 2. V 3. F 4. V 5. F

Unidad 3

Unidad 4

1. E 2D 3. F 4. C 5. B 6. A

1. B 2. A 3. B 4. B 5. C

Unidad 5

Unidad 6

1. C 2. B 3. C 4. C 5. D

1. 2. 3. 4. 5.

V F V V V

Unidad 7 Autoevaluación 1 Horizontales Verticales 1h. Diferencial 2h. Explica 3h. Leyes 4h. Queja 5h. Amparo 6h. Supletoria 7h. Uno

1v. Revisión 2v. Ius 3v. Pleno 4v. Prudentia 5v. Reclamación 6v. Colegiados 7v. Épocas

Autoevaluación 2 1. G 2. H 3. D 4. C 5. E 6. B 7. A 8. F 9. I 10. K


Glosario Administración Es el aprovechamiento óptimo de todos los recursos humanos y materiales con que cuenta una entidad para el logro de sus objetivos acorto, mediano y largo plazo. Actividad Financiera Estatal Es aquélla que desarrolla el Estado con el propósito de planear, organizar y globalizar la captación, administración y ministración de los recursos que requiere para la satisfacción de las necesidades sociales y en general para la realización de sus propios fines. Actividad Preponderante Aquélla que lleva a cabo el contribuyente, por la que la totalidad de ingresos obtenidos en el último ejercicio de 12 meses, sea superior sea superior a los que obtenga el contribuyente por cada una de sus otras actividades en el mismo periodo. Tratándose de personas físicas únicamente se considerarán los ingresos por actividades empresariales y por servicios personales. Acto Administrativo Acto ejecutivo y unilateral, que determina situaciones jurídicas (crea, reconoce, modifica, transmite o extingue obligaciones y derechos) para casos individuales, y que efectúa en cumplimiento de las atribuciones y facultades que las leyes determinan a la Administración Pública, en función del interés público. Actos de Administración Son todos los actos internos del ejecutivo que no producen efectos en relación a terceros, es decir, no crean, modifican o extinguen situaciones jurídicas individuales que afecten a los gobernados, pues solo tienen que ver con la eficientización de la administración pública. Administración Pública Es la entidad constituida por los diversos órganos del Poder Ejecutivo Federal, que tienen como facultad la realización de las tareas sociales que dicta el interés general y establece la Constitución y las leyes administrativas. Autoridad Fiscal Federal Representante del poder público que está facultado para recaudar impuestos, controlar a los causantes, imponer sanciones e interpretar disposiciones de la ley fiscal, entre otras. Autodeterminación fiscal Es el acto jurídico del sujeto pasivo de la relación tributaria cuyo contenido es la comunicación de la producción de un hecho generador de un crédito


tributario, con la prestación de que la autoridad reconozca como válida dicha liquidación, aplicando a los hechos imponibles los parámetros o bases aplicables previstos en la ley, con los cuales se obtendrá el monto de las obligaciones a su cargo. Compensación Derecho que tiene el contribuyente de aplicar un saldo a favor de un pago efectuado anteriormente contra el impuesto a cargo, en caso de existir. Contribuyente Persona física o moral que de conformidad con las leyes fiscales, realiza actos o actividades por las que queda sujeto al pago de impuestos federales, estatales o municipales. Deducciones autorizadas Son las que se permiten disminuir por la ley de la totalidad de los ingresos acumulados, para efectos de obtener la utilidad fiscal. Delitos Fiscales Son violaciones a las disposiciones fiscales que traen como consecuencia la evasión deliberada de los créditos fiscales. En dicha conducta del particular contribuyente existe dolo o mala fe y la intención de evadir las prestaciones fiscales. La sanción es de carácter corporal y es impuesta por la autoridad judicial. Derecho Tributario Conjunto de normas de derecho público que fijan los principios y normas que rigen la creación, , establecimiento, percepción y control de los tributos, así como las relaciones jurídicas que se establecen entre la Administración y el particular administrado que está obligado a pagarlos. Determinación Fiscal Es un acto jurídico de derecho público, por el cual se concretiza y cuantifica la base gravable y el monto de la obligación tributaria. Es el conjunto de operaciones necesarias, realizadas por la Administración Pública para determinar la cantidad específica que constituye la deuda o crédito fiscal a cargo del administrado. Domicilio Fiscal Es el principal asiento de sus negocios.

Elementos de los impuestos # Sujeto activo: El Estado # Sujeto pasivo: Personas Físicas o morales. # Objeto: actos o actividades gravadas realizadas por el sujeto pasivo. # Base: Establecida en la Ley. # Tasa: Establecida en la Ley. # Tarifa o cuota. Elusión Fiscal Conocida también como evasión fiscal, se entiende


como el sustraerse del hecho legal imponible por el aprovechamiento de una laguna de la ley, mediante el uso del derecho común y la programación de una actividad gravada, antes de que esta suceda, para que dentro del marco jurídico que rodea a ese hecho generador, se puedan realizar algunas modalidades que eviten al particular caer en el supuesto de la norma. Es decir, es la conducta consistente en no ubicarse dentro del supuesto normativo denominado hecho generador que fija la ley tributaria respectiva. Empresa Unidad económica integrada por personas con intereses comunes de cualquier clase, en el ejercicio lícito de cualquier actividad, generadora de bienes o servicios, con una existencia separada y distinta de la de sus asociados. Establecimiento Permanente Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen parcial o totalmente actividades empresariales, por ejemplo: las sucursales, las agencias, las oficinas, las fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales (art. 2º LISR). Evasión Fiscal Es la conducta realizada por el contribuyente consistente en dejar de pagar el tributo que le corresponde, utilizando métodos directos o estratagemas ilegales. Esta conducta no se encuentra tipificada en nuestra legislación. Federación Agrupación de entidades federativas autónomas bajo una unidad central (Estado Federado). Ambos niveles políticos coexisten distribuyéndose entre sí las competencias. Federación en el sentido político, es la unión en torno a un eje llamado Federación, de varias entidades que comparten una misma Constitución, es decir, que han tomado las mismas decisiones política fundamentales y que sin embargo conservan su independencia y su autonomía, dentro de los límites marcados por las mismas decisiones. En México, las bases jurídicas de la Federación están sentadas en los artículos 40, 41, 76, 115, 116, 122 y 124 Constitucionales. Federalismo Fiscal Es la forma de organización financiera en la que la facultad de tomar decisiones respecto a la prestación de servicios y a la obtención de recurso se ejerce tanto a nivel nacional como sub nacional. Su función principal es la de delimitar cuándo prevalece el interés federal y cuándo el regional. Fisco Tiene su origen del vocablo latino fiscus que se utilizaba entre los romanos para llamar así al tesoro del soberano, en contraposición al erario que era el


tesoro del Estado. Función administrativa Actividad que normalmente corresponde al Poder Ejecutivo, se realiza bajo el orden jurídico y limita sus efectos a los actos jurídicos concretos o particulares y a los actos que tienen por finalidad la prestación de un servicio público o la realización de las demás actividades que le corresponden en sus relaciones con otros entes públicos o con los particulares regulados por el interés general, siempre bajo un régimen de control. Gasto corriente Es el monto de las erogaciones efectuadas por el Estado para el correcto funcionamiento de la Administración Pública, ya que constituyen los gastos de mantenimiento de un consumo de servicios colectivos (conservación del orden público, educación, pago de sueldos y salarios, alquiler y compra de bienes y servicios, etc. También se llama gasto de consumo público. Gasto público Es el monto de las erogaciones efectuadas por el Estado para la adquisición de los bienes y el pago de los salarios necesarios para la prestación de los diferentes servicios públicos, para cubrir el servicio de la deuda y para realizar diversos pagos de transferencia, tales como pensiones, jubilaciones y subsidios. Al ser erogados los ingresos por quienes los perciben, el gasto de los recursos gubernamentales restaura el flujo del ingreso, antes extraído en forma de impuestos, restituyendo así el poder de compra anterior, pero siempre y cuando el monto de los impuestos coincida con el de los gastos. Gasto Social Es el monto de las erogaciones efectuadas por el Estado, destinadas a financiar las actividades relacionadas con la prestación de servicios sociales básicos para los consumidores, como son la educación, sanidad, seguridad social, asistencia social, vivienda, deportes, etc. En la clasificación funcional del gasto público propuesto por las Naciones Unidas, el gasto social quedó incluido dentro del tercer grupo denominado “Servicios Sociales”. Hacienda Pública Hacienda deriva del verbo latino facera o del árabe ckásena que significa cámara del tesoro. Es el conjunto de actuaciones administrativas que en estricto cumplimiento de las leyes respectivas, regulan los recursos financieros constituidos por los derechos y obligaciones de contenido económico, cuya titularidad corresponde al Estado. Identificación Tributaria Es un código único, de carácter numérico o


alfanumérico, utilizado con el fin de poder identificar inequívocamente a toda persona física o moral susceptible de tributar, asignado a éstas por los Estados y con el que se confecciona el registro o censo de las mismas, para efectos administrativos tributarios. Irretroactividad de las Leyes Fiscales Significa que ninguna ley tributaria puede obrar sobre el pasado, es decir, la autoridad fiscal no puede aplicar una contribución decretada en una ley a situaciones ocurridas con anterioridad a su vigencia, así como tampoco puede aplicar una ley tributaria ya derogada o abrogada a situaciones nuevas. Juicio Contencioso Administrativo Es el proceso que se lleva a cabo ante un tribunal especializado, que puede ser el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o el Tribunal de lo contencioso Administrativo, en el ámbito local, en virtud del cual se resuelven las controversias suscitadas entre la Administración Pública y el particular administrado que ha sido afectado en sus derechos por actos o resoluciones definitivas dictadas por Aquélla. Materia Fiscal Lo relativo al Fisco y por Fisco a la parte de la Hacienda Pública que se forma con las contribuciones. Es decir, lo relativo a la determinación, liquidación, pago, devolución, exención, prescripción o control de los créditos fiscales y lo referente a las sanciones que se impongan con motivo de haberse infringido las leyes tributarias. Nacional Referente a la Nación. Concepto básicamente sociológico, en ocasiones filosófico y a veces hasta poético, aunque ha sido adoptado políticamente y suele confundirse con el término de Estado. Nación se relaciona con ideas de raza, idioma, geografía, historia y cultura, creencias ideología, costumbre y solidaridad. Sociológicamente y prescindiendo de elementos subjetivos, Nación se define como un grupo numeroso de personas que comparten, además de un territorio -delimitado más geográficamente que políticamentecreencias, ideología, idioma, costumbres, en ocasiones raza, y que se mantienen unidos por un sentimiento de solidaridad y por la obtención de un fin común a largo plazo. Los conceptos de Nación y de Estado difieren en que el primero al abarcar varios aspectos de la vida social, es más amplio y de alcances diferentes, en tanto que el segundo es netamente político-jurídico. Organización Estructura técnica de las relaciones que deben existir entre funciones, niveles y actividades de los


elementos materiales y humanos de una entidad, con el fin de lograr su máxima eficiencia, dentro de los planes y objetivos señalados. Planeación Nacional Es el proyecto del Ejecutivo Federal que integra un conjunto de acciones racionales y sistemáticas de acciones previstas para llevar a cabo durante su sexenio en materia de regulación y promoción de la actividad económica, social, política y cultural, que tiene como propósito la transformación de la realidad social. Paraíso Fiscal Territorios o países, que han desarrollado una estructura legal tributaria de baja o nula imposición fiscal, en la cual se encuentran estructuradas las denominadas oficinas “offshore”. Son también considerados algo más que países marginales, son fundamentalmente creaciones inherentes a la propia existencia de los grandes Estados y de sus necesidades tributarias, siendo verdaderas válvulas de escape a su política fiscal. Forman parte del sistema en sí, son creaciones necesarias para la existencia en sí misma de los fiscos. Planear Es un proceso racional de toma de decisiones sobre las condiciones sociales, económicas y ambientales que determinan los planes de acción para el futuro. Política Económica Son los esquemas financieros que diseña el gobierno para conducir los recursos públicos dentro del crecimiento permanente y estable del Estado. Potestad Administrativa Es la facultad que confiere nuestra Carta Magna a los Municipios, en la fracción IV del artículo 115, para planear y destinar los recursos de su hacienda, la cual está formada por los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, por las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas de los Estados establezcan a su favor, y en todo caso, percibirán las contribuciones que establezcan los Estados obre la propiedad inmobiliaria, participaciones federales y por la prestación de los servicios públicos a su cargo. Potestad tributaria Es la Facultad o poder jurídico del Estado en virtud del cual puede imponer a los particulares la obligación de contribuir a los gastos públicos, recaudarlos y destinarlos a dicho fin. Presupuesto de la Federación La palabra presupuesto se compone de dos raíces latinas: PRE que significa “ antes de o delante de” y Latín español SUPONER Facio hacer SUPUESTO Fictus hecho, formado HECHO Factum


Por tanto, Presupuesto significa antes de lo hecho. Acto administrativo de previsión y autorización de todos los ingresos y gastos del Estado para un periodo anual determinado que se integra por la Ley de Ingresos y el Presupuesto de egresos de la Federación. Documento contable que establece los ingresos y egresos que el Estado requiere para dar satisfacción a las necesidades sociales de la Nación, anualmente. Presupuesto de Egresos de la Documento legal y financiero que contiene las Federación erogaciones que habrá de realizar la Administración Pública Federal en el periodo de un año en funciones de derecho público, el cual es expedido por el Ejecutivo Federal y aprobado anualmente por la Cámara de Diputados. Relación jurídica tributaria Supone dos sujetos, uno activo al que la ley otorga determinados derechos, poderes y atribuciones, llamado así porque es el que realiza las acciones de gestión, incluidas las de cobro y de comprobación; y otro pasivo, porque es al que la ley establece una serie de obligaciones de dar, hacer o no hacer y permitir. Recurso Administrativo Es un procedimiento legal en virtud del cual el particular que ha sido afectado en sus derechos por un acto administrativo determinado, obtiene de la autoridad administrativa una revisión del propio acto que emitió, a fin de que lo revoque, lo anule o lo reforme en caso de que se encuentre demostrada la ilegalidad del mismo a partir de los agravios esgrimidos por el gobernado. Requerimiento Es un aviso documental, mediante el cual una autoridad administrativa le comunica al particular la falta de cumplimiento de una obligación legal y le concede un plazo para hacerlo. Residencia Fiscal Es el lugar donde una persona física o moral tiene su casa habitación en el país, o bien, cuando no teniéndola, tiene su centro de intereses vitales o la administración principal de sus negocios o su sede de dirección efectiva, en el territorio nacional; También lo es para los funcionarios de Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero. (art. 9 fracciones I y II CFF). Residencia fiscal de las personas Se consideran residentes en territorio nacional las físicas personas físicas que: a) Hubieran establecido su casa habitación en México, o bien, cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el país. B) los de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su


centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero. (Art. 9 fracción I CFF). Residencia fiscal de las personas Se consideran residentes en territorio nacional. morales Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal de sus negocios o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional (art. 9 fracción II CFF). Recurso de Revocación Es el medio de defensa que se interpone por actos administrativos dictaminados en materia fiscal. Sistema Federal de Contribuciones Es una forma de organización financiera, integrado por las normas Constitucionales, ordinarias y reglamentarias que establecen y determinan en forma general las contribuciones necesarias para cubrir los gastos públicos, implicados en el correcto funcionamiento de la Federación (Ley de Ingresos de la Federación, Código Fiscal de la Federación, etc.); de manera específica los tipos de contribuciones que las personas deberán pagar obligatoria y sistemáticamente a la Federación, (IVA, ISAN, ISR, etc.); y la manera como deberán pagarse, recaudarse y administrarse (leyes adjetivas y reglamentos). Dándole así características propias a una Federación. Sistema Nacional de Coordinación Establece los criterios de distribución de recursos y Fiscal las competencias tributarias que privan en el orden federal. Permite el establecimiento de una compensación entre regiones para garantizar una visión integral de desarrollo sin dejar fuera a las entidades federativas con dificultades para lograrlo.

Derecho Fiscal 2 7 Semestre

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