Derecho Financiero y Tributario Temas 1 Al 14 Mg Sc Rudy Chavez Salazar

UNIVERSIDAD MAYOR MAYOR DE SAN ANDRES CARRERA: CARRERA: DERECHO MATERIA:

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

Docente: Mg.Sc. Abog. Rudy Chavez Salazar

TEMA 1 ALGUNAS DEFINICIONES ECONÓMICOS FINANCIERAS 1. LA ECONOMÍA Ciencia que nos enseña a elegir la mejor manera de uili!ar los escasos recursos maeriales" #umanos $ %inancieros &ara lograr los mejores resulados" &roducir mercanc'as (aliosas $ disri)uirlas* +,a &ala)ra econom'a - ei.os u oi.os signi%ica/ casa $ - nomia" que signi%ica norma de disri)uci0n o adminisraci0n* + 1,o que #ar'a una je%a de #ogar &ara &reca(er &reca(er una siuaci0n siuaci0n m2s di%'cil1 eso lo dijo el 3inisro 3inisro de Hacienda Hacienda de C#ile" Feli&e ,arrea* +4eg5n ,ord Ro))ins/ la ECONO36A E4 ,A CIENCIA DE ,A E,ECCI7N*

1.1 LA ECONOMÍA POLÍTICA Esudia el com&oramieno econ0mico de las &ersonas $ de las naciones desde deerminadas conce&ciones ideol0gicas $ luego &lanea modelos econ0micos" es decir que la econom'a &ol'ica nos enseña c0mo de)er'a ser la econom'a de la ciudad o del Esado*

1.2 LA ECONOMÍA POSITIVA Esudia el com&oramieno de las &ersonas" de los Esados $ las Naciones al como se &resena en la realidad*

1.3 LA POLÍTICA ECONÓMICA Es la a&licaci0n &r2cica en un momeno #is0rico deerminado de un modelo econ0mico adecuado a las circunsancias reales de un &a's o de una regi0n es&ec'%ica* +Ej* D4 89:;:

2. PRODUCCIÓN
3. PRODUCTO El &roduco &roduco es el )ien %inal que resula resula de de la la aci(idad aci(idad &roduci( &roduci(a a $ coniene coniene (alores (alores agregados* agregados* ca&ial?*

>Tra)ajo >Tra)ajo como

4. EL PRODUCTO INTERNO Conjuno de )ienes $ ser(icios %inales que se &roducen denro de las %oresaras %'sicas de un &a's &or residenes nacionales $ no residenes que se encuenran en ese erriorio durane un año*




. EL PRODUCTO NACIONAL Conjuno de )ienes $ de ser(icios que se &roduce denro de las %roneras %'sicas de un &a's &or residenes nacionales $ no residenes" m2s lo &roducido %uera del &a's &or residenes nacionales" siem&re que el resulado de esa aci(idad reorne al &a's en @rminos econ0micos* +Con el a(ance ecnol0gico las %roneras %'sicas no son deerminanes &ara que un &a's considere como &are de aci(idad econ0mica deerminados &roducos*

.1. RESIDENTES NACIONALES
.2. NO RESIDENTES
FACTOR CTORES ES DE DE LA PR PRODUC ODUCCI CIÓN ÓN

INGR INGRES ESOS OS

E, CA
E, INTER4 E, 4A,ARIO

TRABAO E, A,UI,ER ,A TIERRA O E, IN3UEB,E E, E3
,A UTI,IDAD

!. PRODUCTO "RUTO.# VALORI$ACIÓN 4e esa)lece sumando los ingresos de los %acores de la &roducci0n m2s los gasos de amori!aci0n necesarios &ara re&oner la de&reciaci0n de los aci(os*

%. PRODUCTO NETO.# VALORI$ACIÓN El (alor del &roduco neo se esa)lece sumando solamene los ingresos de los %acores de la &roducci0n*

&. SECTORES DE LA PRODUCCIÓN A) sector agropecuario agropecuario B) sector industrial C) sector comercial y de servicios




A su (e! se encuenran com&rendidos ales secores como la miner'a" los #idrocar)uros" indusrias alimenicias" elecricidad" rans&ore" consrucci0n $ oros*

'. RENTA NACIONAL Es el oal de ingresos que &erci)en los %acores de la &roducci0n* +Es la suma de los salarios" alquileres" inereses" $ )ene%icios o)enidos &or los ra)ajadores" los &ro&iearios de la ierra" los dueños del ca&ial $ &or los em&resarios res&eci(amene" deermina el mono oal de la rena nacional*

1(. RENTA INTERNA Es la generada denro de las %roneras %'sicas denro del &a's" sin incluirla que &ro(iene de residenes en el eerior*

11. LA "ALAN$A DE PAGOS ) SU CLASIFICACIÓN Documeno cona)le donde se regisra el mo(imieno de im&oraciones $ e&oraciones de )ienes" ser(icios $ dinero enre el &a's $ el reso del mundo*

En Boli(ia la )alan!a de &agos en com&rada &or el Banco Cenral de Boli(ia de acuerdo las direcrices del manual de )alan!a de &agos del Fondo 3oneario Inernacional*

11.1. "ALAN$A POR CUENTA CORRIENTE Documeno cona)le donde se regisra el mo(imieno de im&oraciones $ e&oraciones de )ienes angi)les $ de ser(icios" se reci)a o no una conra&resaci0n*

11.1.2. "ALAN$A DE RENTA Documeno cona)le en que se regisra el mo(imieno de e&oraciones e im&oraciones de )ienes $ ser(icios siem&re que eisa una conar &resaci0n &or el (alor del )ien o del ser(icio* se r(icio*

11.1.3. "ALAN$A DE TRANSFERENCIAS Documeno cona)le donde se regisra el mo(imieno de )ienes $ ser(icios im&orados $ e&orados*




11.1.4. "ALAN$A COMERCIAL Documeno cona)le donde se regisra el mo(imieno de )ienes angi)les >(e#'culos" maquinarias? enra el &a's $ el reso del mundo*

11.1.. "ALAN$A DE SERVICIOS Documeno Documeno cona)le donde regisra el mo(imieno mo(imieno de im&oracio im&oraciones nes $ e&oracion e&oraciones es de ser(icios ser(icios >&ro%esion >&ro%esionales" ales" @cnicos" #oseler'a" urismo" rans&ores" seguros" %lees" ec*?

11.2. "ALAN$A POR CUENTA DE CAPITAL ) FINANCIAMIENTO Documeno cona)le donde se regisra el mo(imieno de im&oraci0n $ e&oraciones de dinero enra el &a's $ el reso del mundo" con o sin conra &resaci0n*

11.2.1. "ALAN$A DE PR*STAMOS DE CAPITAL En esa )alan!a de regisra la im&oraci0n $ e&oraci0n de dinero o ca&ial en calidad de &r@samos enre el &a's $ el reso del mundo*

11.2.2. "ALAN$A DE TRANSFERENCIA DE CAPITAL Documeno cona)le donde se regisra las im&oraciones e im&oraciones de ca&ial enra el &a's $ el reso del mundo*

12. M*TODOS DE VALIDACIÓN DEL PRODUCTO El (alor oal del &roduco &roduco en una econom'a econom'a dada se o)iene o)iene sumando solamene solamene los (alores (alores agregados" agregados" es decir sumando los ingresos de los %acores de la &roducci0n*

13. VARIA"LES PARA VALORACIÓN VALORACIÓN DEL PRODUCTO
Variable Variable del producto bruto y del producto neto.  Variable Variable del producto interno y del producto nacional.  Variable Variable del producto a precios de mercado y costo de los factores de la producción.

13.1. VARIA"LES DEL PRODUCTO A PRECIOS DE MERCADO ) AL COSTO DE LOS FACTORES ,os &recios de los )ienes $ ser(icios ser(icios no s0lo surgen surgen de las sumaoria sumaoria de los insumos $ (alores agregados" agregados" sino de los im&uesos que se inclu$e a &recio de %2)rica" enre esos im&ueso indireco es2 el IA $ el ICE*

13.2. COM"INACIÓN DE VARIA"LES Es &osi)le com)inar las aneriores (aria)les &ara deerminar el (alor del &roduco* +As' enemos &roduco neo al coso de los %acores" &roduco )ruo a &recio de mercado*

TEMA 2




EL DEREC+O FINANCIERO 1. ORIGEN ETIMOLÓGICO DE LA PALA"RA FINAN$AS.# Deri(a de la &ala)ra %rancesa FINANCE4- son los ingresos $ egresos del Esado $ de las comunas* +,as &ala)ras FINACE4 iene la e(oluci0n eimol0gica/ ,a'n FINIRE- erminar %inali!ar" FINIRE- que deri(a de FINATIO FINATIO O FINANTI4- que es
2. DEFINICIÓN DE DEREC+O FINANCIERO.# Es una rama del Derec#o <5)lico $ de la Ciencia de Finan!as <5)licas que o)jeo el esudio de los A4
3. DEFINICION DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.# ESTADO.# Consise Consise en la o)enci0n o)enci0n de INRE4O4 INRE4O4 &ara e%ecuar ERE4O4 ERE4O4 con ma$or &ro&iedad &ro&iedad A4TO4" A4TO4" aendiendo aendiendo el INTER4 <B,ICO" area que la reali!a un E4TADO* E4TADO*

4. ELEMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.# 9? ,O4 INRE4O4 8? ,O4 ERE4O4 K? E, INTER4 <B,ICO Y CO,ECTIO

. CONTENIDO DEL DEREC+O FINANCIERO.#

.1. EL DEREC+O PRESUPUESTARIO




Esudia el conjuno de normas jur'dicas que regulan la %ormulaci0n" &resenaci0n" discusi0n" a&ro)aci0n" &romulgaci0n" &u)licaci0n" ejecuci0n $ conrol de los lo s &resu&uesos de las di(ersas enidades del secor &5)lico*

.2. EL DEREC+O PATRIMONIAL P,"LICO Esudia el conjuno de normas jur'dicas que regulan los BIENE4
.3. EL DEREC+O "ANCARIO MONETARIO Esudia el conjuno de normas jur'dicas que regulan las &ol'icas de emisi0n monearia" reser(as inernacionales" regulaci0n de las asas aci(a $ &asi(a del sisema %inanciero nacional $ oras aci(idades normadas &or el Banco Cenral de Boli(ia* +El Banco Cenra de Boli(ia %ue creado el 8: de julio de 98:* El BCB es una insiuci0n insiuci0n &5)lica seg5n la ,e$ N* 9;J:* +Denro de las %unciones consiucionales del BCB es2n/     

Determinar y ejecutar la política monetario Ejecutar la política cambiaría egular el sistema de pagos Autori!ar la emisión emisión de la moneda Administrar las las reservas internacionales internacionales

+El derec#o )ancario $ moneario" moneario" esudia esudia odas odas las normas que regulan regulan la aci(idad de inermediac inermediaci0n i0n %inanciera %inanciera $ de ca&aci0n de recursos econ0micos del &5)lico* +Esas dos armas es2n conenidas en la/     

C
+El ar* 9M de la NC
EVOLUCIÓN DE LAS RESERVAS INTERNACIONALES NETAS DE "OLIVIA -EN MILLONES DE US./




.4. EL DEREC+O TRI"UTARIO Esudia el conjuno de normas jur'dicas que regulan el ('nculo jur'dico+o)ligaci0n al enre el Esado que crea $ eige ri)uos $ los sujeos &asi(os que en condici0n de conri)u$enes o de susiuos es2n o)ligados al &ago de ri)uos* Esa rama es2 conenida en los siguienes cueros legales/     

,e$ 88 ,e$ LK Nue(o C0digo Tri)uario ,e$ 9;:; de ordenan!as de &aenes e im&ueso munici&ales ,e$ 8:8L de 3unici&alidades ,e$ :K9 de Auonom'as $ Descenrali!aci0n que a)roga a ,e$ 9MM9 de
.. DEREC+O DE CR*DITO P,"LICO Esudia el conjuno de normas jur'dicas que regulan las aci(idades del Esado endienes a conseguir %inanciamieno econ0mico de %uenes inernas $ eernas mediane la conraaci0n de &r@samos o la suscri&ci0n $ colocaci0n de em&r@sios" sujeos a cl2usulas es&eciales* Es2 conenida denro de C
!. FUENTES DEL DEREC+O FINANCIERO.# Tenemos Tenemos las Fuenes Reales $ Fuenes Formales del Derec#o Financiero*

!.1. LAS FUENTES REALES DEL DEREC+O FINANCIERO +Enre los años 9L8 a 9LM" #u)o la crisis econ0mica en Boli(ia que %ue %uene real del Decreo 4u&remo N* 89:;:" esa)ili!0 la econom'a a&licando un modelo neoli)eral* +Oro ejem&lo son alos 'ndices de conra)ando $ de%raudaci0n aduanera que %ueron la %uene real de la ,e$ eneral de Aduanas de 8L+ul+* +Tenemos la uerra del Agua en el año 8::: en la ciudad de Coc#a)am)a" %uene real &ara crear ,e$ de 4er(icios de Agua



!.2. LAS FUENTES FORMALES DEL DEREC+O FINANCIERO

!.2.1. LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DEREC+O +Tenemos +Tenemos a la U4TICIA que se encuenra denro del ar 9K8 de la l a C
!.2.2. LOS PRECEPTOS CONSTITUCIONALES ,a Consiuci0n
!.2.3. LAS LE)ES Enre lo que son las le$es maeriales son la misma ,e$ LK" que da origen a los Decreos 4u&remos Reglamenarios de los Im&uesos Nacionales >IA" RC+IA" RC+IA" IUE" ITB" ec*? $ 3unici&ales >I
!.2.4. LA DOCTRINA Denro Denro de la docrina docrina decimos que es el &ensamieno &ensamieno de los esudiosos esudiosos de las Finan!as <5)licas" <5)licas" de la Econom'a $ el Derec#o* Ej* ,as Docrinas ca0licas so)re la soli daridad a que moi(an le$es que condonas iner@s" mulas $ deudas*

!.2.. LA 0URISPRUDENCIA 4on el conjuno de %allos e&edido &or alos Tri)unales de usicia de la Naci0n*




%. RELACIÓN DEL DEREC+O FINANCIERO CON OTRAS ASIGNATURAS ) REAS DEL SA"ER.#

%.1. CON EL DEREC+O CONSTITUCIONAL +
%.2. CON EL DEREC+O ADMINISTRATIVO Esudi Esudia a el conjun conjuno o de Normas Normas jur'dica jur'dicass que regul regulan an la admini adminisr sraci aci0n 0n de los recurs recursos os &5)lic &5)licos os a ra(@s ra(@s de la <,ANIFICACI7N"
%.3. CON EL DEREC+O COMERCIAL Con esa rama se recurre a normas del C0digo de Comercio" donde enconramos 4OCIEDADE4 AN7NI3A4 3ITA4*

%.4. CON EL DEREC+O CIVIL Tenemos Tenemos los Conraos" o)ligaciones $ regisros &5)licos* ,os conraos que suscri)e el Esado" E sado" adem2s de las &ersonas jur'dicas ci(iles" &or eso el derec#o derec#o %inanciero de)e recurrir recurrir a la normai(a ci(il*

%.. CON LA ECONOMÍA POLÍTICA 4im&le ®una que nace una nue(a &ol'ica e con0mica es2 requiere una Normai(idad ur'dica*

%.!. CON EL DEREC+O INTERNACIONAL P,"LICO Eisen ('nculos inernacionales que co)ran im&orancia en el ema % inanciero como ser/




  

Boli(ia iene conraos de &r@samos )ilaerales $ mulilaerales con oros &a'ses* Aranceles comunes eerno de deuda Con(enios so)re im&uaci0n $ e&oraci0n

%.%. CON LA CIENCIA DE LAS FINAN$AS P,"LICAS Esa rama esudia esudia la ACTIIDAD ACTIIDAD FINANCIERA FINANCIERA DE, E4TADO* E4TADO*
%.&. CON EL DEREC+O MUNICIPAL Tiene relaci0n con los o)iernos 3unici&ales Au0nomos &orque adminisran recursos &ro&ios $ de co&arici&aci0n ri)uaria &or lo que de)e o)ser(ar $ cum&lir normas normas &ro&ias del Derec#o Financiero*

&. DIFERENCIA ENTRE FINAN$AS P,"LICAS ) FINAN$AS PRIVADAS.# +4eg5n +4eg5n Al%redo Cuadros/ la teoría de la economía p"blica se llama ciencia de la #acienda p"blica o de las finan!as p"blicas$ pertenecen al E%&AD'$ E%&AD'$ son sociales$ no lucrativos$ lucrativos$ se puede crear crear monopolios. (as *+A+,A% -*VADA% son creadas y administradas por personas particulares$ son materiales y lucrativos$ en obtiene en transacciones voluntarias$ de libre concurrencia$ primero deben obtener recursos para luego gastarlos.

TEMA N 3 TEORÍA GENERAL DE LOS INGRESOS P,"LICOS 1. DEFINICIÓN Es odo caudal de rique!a o recurso que en %orma e%eci(a llega a los esoros &5)licos de acuerdo con un r@gimen jur'dico deerminado &ara cum&lir cum&lir Pnes es&ec'%icos de iner@s social* social* Ingresos Ingresos <5)licos %inancieros %inancieros son aquellos que" sujeos a un r@gimen r@gimen jur'dico deerminado deerminado"" &ro(ienen de di(ersas %uenes econ0micas $ %lu$en a los Tesoros Tesoros del Esado &ara el cum&limieno de Pnes es&ec'%icos de iner@s social*

RIUE$A Cualquier cosa u o)jeo >e incluso &ara algunos cualquier ser(icio &oencial? que enga un (alor de mercado $ que &ueda inercam)iarse conra dinero es rique!a* ,a &ro&iedad )2sica de la rique!a es que genera rena*

2. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL INGRESO P,"LICO




2.1. RECURSOS 3edios que se &uede uili!ar &ara &roducir )ienes $ ser(icios*

2.2. REGIMEN 0URÍDICO Fuenes leg'imas o genuinas" &ara ello de)en conar con un res&aldo legal $ esar e sar conem&ladas en el &resu&ueso*

2.3. INTER*S SOCIAL Todos los ingresos &5)licos es2n desinados a sais%acer los requerimienos de la &o)laci0n en cuano a los ser(icios de educaci0n" salud" (i(ienda" (ere)raci0n caminera" seguridad" ec*

3. IMPORTANCIA ,os ingresos &5)licos $ el dinero" son el &rinci&io (ial del cuer&o &ol'ico llamado Esado*

4. EVOLUCIÓN +ISTÓRICA DE LOS INGRESOS FINANCIEROS DEL ESTADO 4.1. EN EL MUNDO ANTIGUO ,as %uenes &rinci&ales de ingresos de los Esados &ro(en'an de/ a?
4.2. EN LA EDAD MEDIA AI Re$ de Francia ,uis I* 4e le ari)u$e la e&resi0n/ ,a ces moi >El Esado so$ $o?" sinei!ando el des&oismo so)re (idas $ #aciendas* En la Edad 3edia los ri)uos eran con m2s &ro&iedad eacciones carenes de crierios de jusicia o de racionalidad econ0mica" &ues o)edec'an a la (olunad del señor %eudal o del so)erano*

4.3. EN LA EDAD MODERNA 4iglo III los im&uesos en'an un car2cer auoriario* El im&ueso no en'a jusi%icai(os" @icos* Con la Re(oluci0n Francesa se im&onen crierios de jusicia" equidad $ &ro&orcionalidad en la disri)uci0n de la rique!a*

4.4. EDAD CONTEMPORNEA 4iglo I )ajo los &osulados del li)eralismo econ0mico" no o)sane que los go)iernos de)'an gra(ar lo menos &osi)le al ca&ial &ri(ado" es e(idene que la &rinci&a l %uene de ingresos de los Esados E sados &ro(iene de la ri)uaci0n*




4iglo " desde la gran de&resi0n econ0mica el Esado se dedica a la e&loaci0n de sus &ro&ios recursos naurales mediane la creaci0n de em&resas &5)licas $ &or ora &are oorga concesiones a &ariculares &ara la e&loaci0n de )ienes $ ser(icios &5)licos*

4.. LOS IMPUESTOS EN "OLIVIA. "REVE +ISTORIA Inicia con la %undaci0n de la Re&u)lica del año 9L8M" el o)ierno se (io en la necesidad de crear un ri)uo ind'gena* Decreo de 88 de diciem)re de 9L8M que esa)lece una conri)uci0n &ersonal de K &esos que de)'an &agar odos los (arones de 9L a ;: años de edadS adem2s se crea un im&ueso so)re la &ro&iedad $ una conri)uci0n so)re renas o ingresos anuales que &rodu!ca la aci(idad cien'%ica" ar'sica e indusrial* El año año 9LMM 9LMM se cre0 cre0 la Con Conad adur ur'a 'a ene enera rall de Haci Hacien enda da <5)l <5)lic ica a &ara &ara orde ordena narr el sis sisem ema a admi adminis nisr ra ai( i(o o de recaudaciones* El &rimer C0digo Tri)uario" &romulgado el año 9J:* El año 9JK se insiu$e el 4er(icio Nacional de la Rena* En el año 9M se crea el 4er(icio de Im&uesos Nacionales i nernos*
. CLASIFICACION DEL INGRESO P,"LICO .1. CLASIFICACION CLSICA Di(ide el ingreso en d os caegor'as/ M*9*9* INRE4O4 ORIINARIO4 Fuenes &ro&ias de rique!a del Esado" la e&loaci0n de su &ro&io &arimonio mediane la creaci0n de em&resas &5)licas indusriales o de ser(icios* M*9*8* INRE4O4 DERIADO4 DERIADO4 El esado o)iene de erceras &ersonas jur'dicas o naurales" nacionales o inernacionales como &or ejem&lo/ los TRIBUTO4 $ el CRDITO <B,ICO*

.2. CLASIFICACION PRESUPUESTARIA Tres clases/ los corrienes" los de Ca&ial $ los que &ro(ienen de Fuenes Financieras* M*8*9* INRE4O4 CORRIENTE4 En %orma normal" regular $ %recuene llegan al Tesoro del Esado*



)? Indemni!aciones &or daños de &ro&iedad del Esado* c? ,a (ena de (iene inangi)les de &ro&iedad del Esado* M*8*K* INRE4O4
.3. CLASIFICACION TERRITORIAL Ar* K: de la N*C*<*E N*C*<*E*/ */

.3.1. INGRESOS NACIONALES 4on aquellos aquellos que en su ma$or &are &are se cenrali!an cenrali!an en el Tesoro Tesoro eneral eneral de la Naci0n* Naci0n*
.3.2. INGRESOS DEPARTAMENTA DEPARTAMENTALES LES 9*



K*
Finalmene" eisen asas Pscales munici&ales &or ser(icios que &resan los o)iernos 3unici&ales >&arques in%aniles" jardines" ele%@rico" aseo" alum)rado &5)lico" ec*?*

.3.4. RENTAS DE COMUNIDADES INDÍGENAS ORIGINARIO CAMPESINAS ,a N*C*<*E* N*C*<*E* crea renas en %a(or de las comunidades ind'genas originario cam&esinas*

TEMA N 4 TEORÍA GENERAL DEL GASTO P,"LICO 1. INTRODUCCIÓN Consise en la reali!aci0n de los gasos $ en la o)enci0n de ingresos &ara e%ecuar aquellos con el %in de sais%acer las necesidades de car2cer &5)lico $ coleci(o*




2. IMPORTANCIA DE LOS GASTOS P,"LICOS ,a &ol'ica econ0mica econ0mica raducida raducida en la reali!aci0n reali!aci0n de gasos &5)licos iene im&orancia im&orancia econ0mica econ0mica $ social &orque a ra(@s ra(@s de los gasos se &uede in%luir en la sociedad sociedad
2.1. SUPERVIT DURANTE EL GO"IERNO DE DAVID TORO ,os años 9K; $ 9KJ durane durane el go)ierno go)ierno de Da(id Toro Toro Ruilo(a" no o)sane o)sane que el &a's aun so&ora)a so&ora)a el reciene reciene im&aco de las consecuencias de la uerra del C#aco" gracias a una esrica disci&lina %iscal" se e&erimen0 un noa)le su&er2(i*

3. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL GASTO P,"LICO ,os elemenos consiui(os son/

3.1. ELEMENTO POLÍTICO Cada go)ierno de%ine &rioridades de gaso de acuerdo con sus &ol'icas econ0mico+sociales es&ec'%icos*

3.2. ELEMENTO ECONÓMICO El gaso &5)lico im&ora el em&leo de la rique!a o el dinero que se uili!a &ara %inanciar las aci(idades esaales*

3.3. ELEMENTO 0URÍDICO ,os gasos &5)licos de)en e%ecuarse con%orme a derec#o" &re(iamene auori!ados &or una normai(idad jur'dica*

4. DEFINICIÓN DEL GASTO P,"LICO os@ 3ar'a 3arin da la siguiene de%inici0n/ el gaso &5)lico es el em&leo de la rique!a reali!ado &or la auoridad com&eene del esado" en (irud de una auori!aci0n legal &re(ia" desinado a la sais%acci0n de las necesidades &5)licas $" en @rminos generales" del iner@s coleci(oV*

. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS P,"LICOS Han sido o)jeo de muc#as clasi%icaciones $ su)+clasi%icaciones que ienen ane odo una %inalidad e&osii(a $ did2cica anes que un rigor cien'%ico o e&isemol0gico*

.1. CLASIFICACIÓN DE LA ECONOMÍA CLSICA ,os economisas cl2sicos clasi%ican los gasos seg5n la &eriodicidad o #a)iualidad en el iem&o" seg5n esa clasi%icaci0n los gasos son/




.1.1. GASTOS ORDINARIOS 4on los gasos necesarios &ara la sais%acci0n de las necesidades &5)licas &rimarias $ &ara el normal %uncionamieno del esado*

.1.2. GASTOS E5TRAORDINARIOS No son #a)iuales &ues se ejecuan &ara aender siuaciones ece&cionales im&re(isas o no #a)iuales >guerras" inundaciones" juegos de&ori(os )oli(arianos" ec*?*
.2. RECURSOS PARA FINANCIAR LOS GASTOS ORDINARIOS ) E5TRAORDINARIOS 4eg5n los economisas cl2sicos los gasos ordinarios de)'an ser %inanciados con los recursos ri)uarios $ los gasos eraordinarios de)'an ser cu)ieros mediane recursos eraordinarios como el cr@dio &u)lico*

.3. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA MODERNA 4eg5n esa clasi%icaci0n los gasos &5)licos son los siguienes/

.3.1. GASTOS CORRIENTES OPERATIVOS O DE FUNCIONAMIENTO 4e rePeren a los desem)olsos normales e%ecuados &or los Tesoros Tesoros <5)licos &ara garani!ar el normal %uncionamieno de ser(icios &5)licos &rinci&ales $ oros secundarios &resados &resados &or el Esado*

.3.2. GASTOS DE CAPITAL O INVERSIONES PATRIMONIALES 4e e%ec5an e%ec5an &ara %inanciar %inanciar la ejecuci0n de OBRA4 <B,ICA4 in#erenes in#erenes al &arimonio &arimonio del Esado e incremenar incremenar la rique!a de )ienes de ca&ial del Esado* 4on an #a)iuales $ &eri0dicos como los gasos corrienes de)ido a que se reali!an odos los años*

!. CLASIFICACIÓN POR O"0ETO DEL GASTO Esa clasi%icaci0n res&onde a la ®una WEN U 4E A4TAX O WU 4E CO3



TEMA  EL PRESUPUESTO DEL SECTOR P,"LICO 1. DEFINICIÓN Es una le$ maerial $ %ormal del Esado $ un documeno cona)le de car2cer &ers&eci(a en que se regisra los ingresos $ gasos &5)licos que ser2n o)enidos $ ejecuados*

2. IMPORTANCIA El &resu&ueso es el documeno %inanciero m2s im&orane &orque &ermie ejecuar racionalmene una &ol'ica de gasos $ recursos*

2.1. IMPORTANCIA POLÍTICA El &resu&ueso del secor &5)lico &ermie conocer las grandes decisiones gu)ernamenales o las &rioridades de un go)ierno en un momeno #is0rico*




+4eg5n os@ 3ar'a 3ar'n/ el &resu&ueso de un Esado es un es&ejo en que se re%lejan los &osulados &ol'icos que &re(alecen en el momeno d es ela)oraci0n* Ej* ,as Fuer!as Armadas

2.2. IMPORTANCIA ECONOMICA#FIANACIERA El &resu&ueso regula gran &are de la (ida econ0mica $ social del &a's &or lo siguiene/ 9? De%ine monos de gaso de in(ersi0n $ %uncionamieno 8? Asigna recursos corrienes K? Esa)lece escalas $ monos salariales m2imos a ejecuar en cada gesi0n %inanciera

2.3. IMPORTANCIA SOCIAL El &resu&uesa consigna &aridas es&ec'%icas &ara aender gasos de in(ersi0n social en/ ♣ ♣ ♣ ♣

4alud" (i(ienda 4aneamieno )2sico Educaci0n &5)lica R@gimen salarial

2.4. IMPORTANCIA 0URÍDICA El &resu& &resu&ues ueso o una le$ maeri maerial al $ %ormal %ormal del Esado Esado"" una auori!a auori!aci0n ci0n legal &ara gasar gasar $ cum&lir cum&lir &rogram &rogramas as de o&eraci0n* El &resu&ueso es de cum&limieno o)ligaorio de)ido a que no es solamene un documeno @cnico cona)le sino una le$*

3. "REVE +ISTORIA CONT*MPORANEA DEL PRESUPUESTO 9? Año 9;L" en Inglaerra se a&ro)0 de derec#os donde se dis&on'a la auori!aci0n del &arlameno &ara reali!ar los gasos miliares* 8? Año 9LK:" esa auori!aci0n se auori!0 a los gasos ci(iles K? Año 9LKJ" en Inglaerra aquella auori!aci0n de)'a enerse odos los años*

4. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS 4on &osulados &osulados e0ricos de (alide! (alide! uni(ersal uni(ersal que orienan la %ormulaci0 %ormulaci0n n de insrumen insrumenos os de adminisrac adminisraci0n i0n %inanciera %inanciera so)re decisiones %uuras de gasos e ingresos* ,os m2s im&oranes son/




4.1. PRINCIPIO DEL EUILI"RIO PRESUPUESTARIO Consise en que el oal de gasos consignados en el &resu&ueso de)e ser igual al oal de recursos &re(isos

4.2. PRINCIPIO DE PERIODICIDAD E,
4.3. PRINCIPIO DE E5CLUSIVIDAD E, &resu&ueso de)e 5nicamene limiarse a asignar recursos a deerminados gasos" es decir no &uede dis&oner so)re maerias ajenas a la ejecuci0n %inanciera d e los &rogramas de o&eraci0n*

4.4. PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD En el &resu&ueso los gasos no &ueden ser com&ensados con los recursos" es decir de)en ser e&resados en canidades )ruas sin mosrar saldos neos*

4.. PRINCIPIO DE PROGRAMACIÓN Esa)lece que de)e ser una asignaci0n %inanciera de recursos o &rogramas de o&eraci0n a ser ejecuados en el coro $ mediano &la!o

4.!. PRINCIPIO DE UNIDAD Todos los gasos $ los ingresos &5)licos de)en ser reunidos en el mismo documeno $ ser &resenados en %orma conjuna a la asam)lea legislai(a &lurinacional &ara su a&ro)aci0n legislai(a*

4.%. PRINCIPIO DE CONTINUIDAD Ese &rinci&io com&lemena al de &eriodicidad" consise en que cada ejercicio %iscal de un año calendario de)e a&o$arse en los resulados del anerior $ reali!ar &ro$ecciones &ara gesiones %uuras*

4.&. PRINCIPIO DE ESPECIFICIDAD El &resu&ueso de)e conener una e&osici0n deallada de asignaciones a di%erenes caegor'as" uili!ando gru&os" &aridas" 'ems" c0digos" ec*



4.'. PRINCIPIO DE FLE5I"ILIDAD ,a ejecuci0n del &resu&ueso de)e &ermiir su adecuaci0n a co$unuras o siuaciones no &re(isas*

4.1(. PRINCIPIO DE ACUCIOSIDAD O REALISMO El &resu&ueso de)e ser o)jei(o en asignar recurso o %ondos deerminados &rogramas de o&eraci0n" se oma en cuena ingresos %inancieros reales*

4.11. PRINCIPIO DE CLARIDAD Cuando #a)lamos de la ea&a de EECUCI7N del &resu&ueso con di%erenes modalidades de conrol" se relaciona con el &rinci&io de rans&arencia que de)e caraceri!ar odos los acos de la adminisraci0n &5)lica*

. FASES DE LA PLANIFICACIÓN 4on res" a coninuaci0n que (amos a mencionar/

.1. LA PLANIFICACIÓN PROPIAMENTE DIC+A Es2 a cargo del 3iniserio de
.2. LA PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES Consise en esa)lecer las sanciones concreas que ser2n reali!adas en el coro $ mediano &la!o &ara lograr o)jei(os es&ec'%icos* Es el &rinci&al sisema de adminisraci0n &re(iso &or la le$ 99JL*

.3. EL PRESUPUESTO Consise en la asignaci0n %inanciera de recursos a los &rogramas de o&eraci0n* Es un sisema de adminisraci0n que conem&la los gasos e ingresos &re(isos &ara una gesi0n de coro &la!o que normalmene es un año*

!. ETAPAS ETAPAS EN EL PROCESO PRESUP PRESUPUESTA UESTARIO RIO El desarrollo del &roceso &resu&uesario es din2mico de)ido a que la %ormulaci0n de los &resu&uesos &5)licos $ su &resenaci0n" ejecuci0n $ conrol dan lugar a una secuencia de acos adminisrai(os de)idamene regulados* ,as ea&as son las siguienes/ 9*+ Formulaci0n $ &resenaci0n 8*+ Discusi0n $ ela)oraci0n K*+ Discusi0n $ a&ro)aci0n *+ Ejecuci0n &resu&uesaria




M*+ Conrol

!.1. PRIMERA ETAPA ETAPA # PRESENTACION ANTEPRO)ECTOS El 0rgano 0rgano ejecui(o ejecui(o a ra(@ ra(@ss del minis miniseri erio o de econom econom'a 'a $ %in* %in*
!.2. SEGUNDA ETAPA# APRO"ACIÓN POR EL ÓRGANO E0ECUTIVO Es2 reglamenada &or los ars* 9M al 9 de la R*3* J:=L $ &or la R*4* 88MMML de 9+dic+:M +4e ela)ora el &ro$eco de ,e$ del
!.3. TERCERA ETAPA# ETAPA# APRO"ACIÓN LEGISLATIVA Una (e! remiido el &ro$eco de le$ al 0rgano legislai(o ese &rocede a su re(isi0n $ discusi0n anes de a&ro)ar* 4isema so)re las %aculades del 0rgano legislai(o en maeria &resu&uesaria A* Faculades am&lias e irresricas irresricas B* Faculades limiadas

!.3.1. EL VETO PRESIDENCIAL El (eo &residencial lo &odemos enconrar en el ar'culo 9;K inc* 9: de la NC
!.3.1.1. SISTEMA IRRESTRICTO
!.3.1.2. SISTEMA RESTRICTIVO ,imia el (eo &arcial a s0lo una &are del &ro$eco de le$ de &resu&ueso en &aricular* Ar*9ML" inc*99 inc*99 de la NC
!.4. CUARTA ETAPA ETAPA # E0ECUCIÓN PRESUPUESTARIA Una (e! &romulgado $ &u)licado el &resu&ueso consolidado del secor &5)lico" se con(iere en le$ del esado $ consiu$e una insrucci0n del 0rgano legislai(o al 0rgano ejecui(o &ara iniciar &rogramas de o&eraci0n gasando $ ejecuando*




!.4.1. DEFINICIÓN ,e ejecuci0n &resu&uesaria consise en o)ener recursos &5)licos $ reali!ar gasos &5)licos durane una sesi0n de ejercicio %inanciero que generalmene es de un año*

!.4.1.1. LE) 33(2 O LE) FINANCIAL PARA LA GESTIÓN 2((! Esa norma a&rue)an los &resu&uesos insiucionales del secor &5)lico &ara su (igencia durane la gesi0n %iscal 8::;* +la le$ KK:8 regulan la conraaci0n de consulor'as indi(iduales u$a remuneraci0n mensual no &odr2 ser ma$or a la corres&ondiene a un direcor general de un miniserio de Esado*

!.4.1.2. LE) PRESUPUESTARIA GESTIÓN 2((& Al no #a)erse &ronunciado el &oder legislai(o $ sancionado en los &ro$ecos de le$ de &resu&uesos insiucionales del secor &5)lico en el &la!o de ;: d'as" aquellos adquirieron %uer!a de le$ &ara su (igencia en la gesi0n 8::L*

!.4.1.3. EL P.G.E. DE LA GESTIÓN 2((' REGLAMENTADO POR D.S. (14 DE 1'6FE"6(' En esa &are nos indica que se auori!a el 0rgano ejecui(o a modi%icar &resu&uesos insiucionales cuando los ingresos de co&arici&aci0n ri)uaria ecedan los monos &resu&uesados* +4e clasi%ica las consulor'as conraadas en/ de l'nea" &or &roduco $ de audior'as $ re(alori!aci0n de aci(os* +4e am&l'a la (igencia del im&ueso a las ransacciones %inancieras &or K; meses a conar desde el 8 de julio de 8::*

!.4.1.4. EL P.G.E. DE LA GESTIÓN 2(1( Nos dice que se auori!a al 0rgano ejecui(o a consiuir %ideicomisos con enidades %inancieras &ara a&o$ar $ asisir al secor &roduci(o" su&erar la inseguridad alimenaria $ %omenar em&rendimienos $ e&oraciones*

!.4.1.. EL P.G.E. DE LA GESTIÓN 2(11 En esa gesi0n se asign0 una in(ersi0n &5)lica &ara %oralecer el a&arao &roduci(o de la econom'a $ garani!ar )onos/ uancio
!.4.1.!. EL P.G.E. DE LA GESTIÓN 2(12 3ediane ,e$ N*899 se a&rue)a el &resu&ueso general de Esado corres&ondiene al secor &5)lico &ara la gesi0n %iscal 8:98* +4e crea una al'cuoa adicional del 98*MZ so)re el im&ueso a las uilidades de las em&resas de enidades %inancieras" )ancarias $ no )ancarias regulados &or la A4FI*

!.4.1.%. EL P.G.E. DE LA GESTIÓN 2(13 Fue a&ro)ado mediane ,e$ N*K9J de 99=DIC=98




+4e dis&one que las enidades &5)licas de)en reali!ar recursos &ara %inanciar &ro$ecos de in(ersi0n &5)lica de coninuidad" adem2s de conra&are a %in de garani!ar la conclusi0n de los mismos $ el cum&limieno de con(enios suscrios*

!.4.1.&. EL P.G.E. DE LA GESTIÓN 2(14 3ediane ,e$ N*MM de 99=DIC=9K + 4e dis&one que la m2ima auoridad ejecui(a de cada enidad &5)lica es el res&onsa)le de la adminisraci0n $ resulados del uso de recursos &5)licos*

!.. UINTA ETAPA ETAPA # CONTROL PRESUPUESTARIO El conrol &resu&uesario es2 &resene en odas las %ases del ejecuci0n $a que le e(aluaci0n se reali!ar2 ano en %orma &eri0dica" durane la ejecuci0n como el ci erre del ejercicio* Eisen los siguienes i&os de conrol/

!..1. CONTROL INTERNO Es e%ecuado al inerior de cada insiuci0n o enidad del secor &5)lico" &uede ser &re(io o &oserior*

!..2. CONTROL E5TERNO 4e reali!a mediane insiuciones o %irmas audioras que no %orman &are de la enidad eerminada* ,o ejerce la Conralor'a eneral del Esado $ %irmas audioras*

!..3. CONTROL POLÍTICO O PARLAMENTARIO 4e re%iere a la %aculad que iene el 0rgano legislai(o legislai(o &ara &edir in%ormes in%ormes es&ec'%icos es&ec'%icos a las &rinci&ales &rinci&ales auoridades auoridades del secor &5)lico*

!..4. EL CONTROL SOCIAL 4eg5n el ar* 89+II de NC
%. CONTA"ILIDAD PRESUPUESTA PRESUP UESTARIA RIA Es el regisro %'sico %inanciero de la ejecuci0n &resu&uesaria*

&. ESTRUCTURA ) CONTENIDO DEL PRESUPUESTO 4e iene que cum&lir con los siguienes requisios/ +



+
'. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO El &ro$eco de le$ de &resu&ueso consolidado del secor &5)lico es2 acom&añado de/ ♦ ♦ ♦

Un mensaje del &residene del Esado Cuadros consolidados Cinco li)ros relai(os a/

'.1. DISPOSICIONES GENERALES 4e esrucuran en cuaro ca&'ulos que conendr2n las normas es&ec'%icas re%eridas a los siguienes &resu&uesos/

'.2. PRESUPUESTO DE ADMINISTACION CENTRAL DEL ESTADO De)e conener dealle de Recursos $ gasos de los cuaro 7rganos" Conralor'a eneral Del Esado" F*F*A*A*"
'.3. '.3. PRES PRESUP UPUE UEST STO OS DE LAS LAS ADM DMIN INIS ISTR TRA ACION CIONES ES DEP DEPARTA RTAMENT MENTA ALES LES DESCENTRALI$ADAS SIN FINES EMPRESARIALES

)

DE LAS LAS

ENTI ENTIDA DADE DES S

,os li)ros III $ I se a&lica a los &resu&uesos de las adminisraciones de&aramenales* Y ela)oran sus ane&ro$ecos de &resu&ueso seg5n el ar* 98 de la R*3* N J:=L*

'.4. PRESUPESTO DE LAS EMPRESAS P,"LICAS ) LAS SOCIEDADES DE ECONOMIA MI5TA De)en a&ro)ar sus ane&ro$ecos de &resu&ueso $ remiirlos al iceminiserio de
1(. R*GIMEN PRESUPUESTARIO PRINCIPAL 4e regir2n &ara odo el &roceso &resu&uesario &or las normas $ las dis&osiciones @cnicas que emia el 3iniserio de Econom'a $ Finan!as
11. LA T*CNICA DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Esa @cnica %ormula los ane&ro$ecos de &resu&ueso mediane caegor'as &rogram2icas*

12. CATEGORIAS PROGRAMTICAS




♠

-'/A0A Es la caegor'a &rinci&al del &resu&ueso &or &rogramas*

♠

%1B-'/A0A O)jei(o &arcial señalando los recursos necesarios $ la unidad ejecuora*

♠ ♠

♠ ♠ ♠

AC&*V*DAD AC&*V*DAD Es una unidad signi%icai(a que &ermie el logro del o)jei(o &re(iso* -'2 -'2EC& EC&' ' In(ers In(ersion iones es reales reales u o)ras o)ras ca&ace ca&acess de %uncio %uncionar nar indi(id indi(idualm ualmen ene e $ &roduc &roducir ir ser(ic ser(icios ios a la

comunidad* &AEA Acci0n celular $ #omog@nea que &ermie el desarrollo de las aci(idades* 'BA Unidad %'sica inde&endiene que com&one un &ro$eco $ acciones menores llamadas ra)ajos* &ABA3' Caegor'a &rogram2ica menor que de%ine acciones es&ec'%icas*

TEMA ! EL CR*DITO P,"LICO 1. NOCIÓN GENERAL Un esado o una &ersona naural go!an de cr@dio cuando son dignas de con%ian!a &or su sol(encia econ0mica" inelecual o moral*

2. EL CR*DITO P,"LICO 4eg5n
*on atribuciones de la Asamblea Asamblea &e"islativa  Artículo 1(). I. *on Nos dice la NC
3%%. I. &a Asamblea &e"islativa Plurinacional autorizará la contratacin de deuda p#blica cuando se demuestre la capacidad de "enerar in"resos para cubrir el capital y los intereses! y se justi'uen




3. REUISITOS DEL CR*DITO P,"LICO ,os requisios son ,A A
3.1. LA APTITUD 4on el conjuno de condiciones que &resumen que un Esado cum&lir2 o&orunamene sus com&romisos %inancieros* Como condici0n enemos/ un OBIERNO DE3OCRATICO DE3OCRATICO $ ,A IENCIA DE DERECHO4 HU3ANO4*

3.2. LA CAPACIDAD ECONÓMICA Es enregado &or/ • •

,os recursos naurales $ rique!a que enga un Esado* Disci&lina %iscal/ cum&limieno de la ,e$ de
4. LA DEUDA P,"LICA Es un conce&o de&endiene del cr@dio &5)lico +4e uili!a con m2s %recuencia el @rmino DEUDA <B,ICA" que cr@dio &5)lico*

4.1. DEFINICION DE LA DEUDA P,"LICA Es el conjuno conjuno de &r@samos &r@samos conra'dos conra'dos $ de los em&r@si em&r@sios os emiidos &or un Esado Esado en di%erenes di%erenes %ec#as %ec#as $ oda('a oda('a no reem)olsados*

4.2. FINANCIACION DE LA DEUDA P,"LICA De)e ser %inanciado con los recursos &ro(enienes de la ri)uaci0n es decir con ingresos corrienes*

. EVOLUCIÓN DE LA DEUDA P,"LICA Tiene anecedenes a %ines del siglo I con l a a&arici0n de grandes )ancos $ el desarrollo del mercado de ca&iales* +En el año 99; el Re$ Enrique  recurri0 a un cr@dio de unos )anqueros es&añoles quienes le oorgaron un &resamos que en'a como garan'a a  &r'nci&es reales que de)'an &ermanecer como re#enes #asa el &ago oal de la deuda" ese %ue un cr@dio &ersonal m2s que un Cr@dio &5)lico*

!. CONDICIONES UE PERMITIERON EL DESARROLLO DEL CREDITO PU"LICO •

4e encuenra el surgimieno del 3ONETARI43O" con la acumulaci0n del oro $ la &laa" el uso de la moneda como insrumeno de cam)io en o&eraciones mercaniles $ )urs2iles*




•

Fue a %ines del siglo III III con el desarrollo desarrollo del CO4NTITUCIONA,I CO4NTITUCIONA,I43O" 43O" )asado en la di(isi0n di(isi0n de &oderes &oderes de

•

3onesquieu* Es2 la disci&lina %iscal de un Esado/ su &ol'ica de gasos e ingresos*

%. IMPORTANCIA Es una %uene normal o corriene de ingresos del
&. DEUDA P,"LICA FLOTANTE Es2 deuda" siem&re se conrae dinero a coro &la!o $ &er'odos &er'odos que no &asen de un año* Con la deuda %loane se &uede/ +Emiir leras de cam)io conra el Esado &agaderas en un )re(e &la!o +Emiir em&r@sios que son )onos de la Tesorer'a Tesorer'a del Esado a ser &agados en coro &la!o*

'. LA DEUDA P,"LICA CONSOLIDADA 4e conrae a largo &la!o" eniendo como caracer'sicas/ +En ema de em&r@sios" de)e ser a&ro)ada mediane le$ que auorice )onos de esorer'a o em&r@sios &5)licos* +,a deuda consolidad de)e ser inscria en el ran ,i)ro de la Deuda <5)lica* +De)e ser conem&lada en el &resu&ueso de cada gesi0ndescentralizadas! %inanciera izadas! &ara la amori!aci0n $ &agosde inereses* Artículo 3(/. &as entidades p#blicas descentral autnomasdeyca&ial autár'uicas autár'uica deben sujetarse a los si"uientes límites de endeudamiento$ +Adem2s consise en &r@samos de insiuciones )ancarias o %inancieras nacionales o eranjeras* servic icio io de la deud deuda a amo amort rtiz acio ione nes s a capi capita tal! l! inte intere rese ses s y comi comisi sion ones es22 +En la emisi0n-ldeserv em&r@sios o )onos de esorer'a a izac largo &la!o*

comprometido anualmente! no podrá exceder el %0 de los in"resos corrientes percibidos en la "estin anterior. '.1. LÍMITESrecurrentes DE ENDEUDAMIENTO -l valor presente de la deuda total no podrá exceder el %00 de los in"resos ,e$ 8:8 de Adminisraci0n



1(. LOS EMPR*STITOS P,"LICOS 4on 'ulos+(alores e&edidos al &orador o a la orden" negocia)les &or sim&le radici0n o &or endoso* Esos &ueden ser A ,A
11. CLASES DE EMPR*STITOS •

Voluntarios

El acreedor )usca una ganancia" un %in uiliario o de lucro* •

-atrióticos

,a %inalidad &erseguida &or el acreedor iene que a&orar am)i@n una causa alruisa" un %in social* •

or!osos

4omos em&r@sios de suscri&ci0n o)ligaoria" de acuerdo con las condiciones %ijadas &or un Esado*

12. DIFERENCIAS ENTRE DEUDA P,"LICA ) PRIVADA +,a deuda &5)lica es un conrao de ad#esi0n &orque el suscri&or o acreedor se somee a odas las condiciones %ijadas unilaeralmene &or el Esado* +Dic#a deuda &uede no im&licar la amori!aci0n del ca&ial" sino solamene el &ago de inereses* +4eg5n ar* K88 de la C
13. LA DEUDA P,"LICA PERPETUA Esa deuda solo de(enga inereses" no se amori!a el ca&ial &ero esos inereses son m2s ele(ados que una deuda ordinaria*




14. LA MORATORIA DE LA DEUDA P,"LICA Es la sus&ensi0n em&oral del ser(icio de la deuda" ano en inereses como de ca&ial" &or ra!ones de %uer!a ma$or que im&iden al Esado cum&lir con esos com&romisos*

1. EL REPUDIO DE LA DEUDA P,"LICA Consise en la decisi0n so)erana de un Esado que no quiere &agar su deuda" aunque enga recursos &ara cum&lir esos com&romisos* +Como ejem&lo en 9L;M go)ierno de Esados Unidos re&udiar deuda conra'da &or Esados Con%ederados del sur escla(isa $ en 99J la Uni0n Un i0n 4o(i@ica re&udi0 deudas conra'das &or el !arismo*

1!. LA "ANCARROTA DE LA DEUDA P,"LICA Es una sus&ensi0n inde%inida de la deuda" es decir la im&osi)ilidad econ0mica del Esado &ara &agarla*

1%. LA DEUDA P,"LICA E5TERNA Es dada &or el conjuno de &r@samos conra'dos de mercados de ca&iales inernacionales $ &or los em&r@sios emiidos &or el Esado $ colocados en el eerior*

1&. LA DEUDA P,"LICA INTERNA Es2 consiuida &or conjuno de em&r@sios emiidos &or el Esado $ &r@samos conra'dos del mercado inerno de ca&iales*

2(. LA DEUDA P,"LICA ACTUAL EN "OLIVIA ,os &rinci&ales organismos acreedores de Boli(ia son/ +Deuda Eerna/ organismos mulilaerales" Fondo 3oneario Inernacional" Banco 3undial" Cor&oraci0n Andina de Fomeno $ Banco Ineramericano de Desarrollo* +Deuda Inerna/ Adminisradoras Adminisradoras de Fondo de AF<s? $ Banco Cenral de Boli(ia*

21. LOS CR*DITOS VINCULADOS
TEMA N %

EL DEREC+O TRI"UTARIO




,a rama jur'dica del Derec#o Financiero" es el Derec#o Tri)uario* El Derec#o Financiero a ra(@s del Derec#o Tri)uario anali!a anali!a el ru)ro m2s im&orane im&orane de ingresos ingresos %iscales/ los ri)uos que signi%ican m2s del M:Z del oal de ingresos ingresos que &erci)en los esoros &5)licos*

1. DEFINICION DEL DEREC+O TRI"UTARIO Es un ca&iulo del Derec#o Financiero que iene &or o)jeo el esudio e los as&ecos jur'dicos de la (inculaci0n ri)uaria enre el esado $ el sujeo &asi(o as' como de las &ol'icas %iscales so)re ingresos &ro(enienes de las &resaciones ri)uarias* 1.1. LA AUTONOMIA DEL DEREC+O TRI"UTARIO Ocu)re de 9M; se cele)raron en 3one(ideo las



.3. 0URIDICIDAD ) RESERVA DE LE) 4olo la le$ &uede crear ri)uos $ solo en (irud de dis&osiciones legales e&resas se &uede eigir su &ago* El &rinci&io de legalidad seg5n el ar* ; de C0digo Tri)uario* .4. "IENESTAR GENERAL ,as &resaciones &ecuniarias o en es&ecie eigidas &or el esado se jusi%ican 5nicamene &orque con ellas se &uede cum&lir las alas %inalidades de )ienesar general de la &o)laci0n* !. ESTRUCTURA DEL TRI"UTO 4on los siguienes/ !.1. +EC+O GENERADOR U O"0ETO DEL TRI"UTO El #ec#o generador u o)jeo del ri)uo es el su&ueso legal descrio &or la le$ en %orma #i&o@ica $ cu$a reali!aci0n %2cica deermina el nacimieno de la o)ligaci0n ri)uaria* !.2. LA MATERIA IMPONI"LE Es el so&ore del #ec#o generador $ com&rende los elemenos que inegran los %lujos reales de )ienes $ ser(icios $ los %lujos nominales* !.3. LA "ASE IMPONI"LE 4eg5n el ar* 8 de la ,e$ N 88/ es la unidad de medida" (alor o magniud o)enidos de acuerdo a normas legales res&eci(as" so)re la cual se a&lica la al'cuoa &ara deerminara el ri)uo a &agar* !.4 LA TASA O ALICUOTA ART ;* Del N*C*T*/ N*C*T*/ es el (alor %ijo %i jo o &orcenual &or le$ que de)e a&licarse a la )ase im&oni)le &ara deerminar el ri)uo a &agar* !.. EL SU0ETO PASIVO Es la &ersona naural o jur'dica o asociaci0n" coleci(a sin &ersonalidad reconocida" o sus susiuos" o)ligados al &ago del ri)uo" &or (eri%icarse en ellos direcamene el #ec#o generador* !.!. LA E5ENCIÓN TRI"UTARIA Es la dis&ensa &re(isa &or le$ con car2cer general res&eco de deerminados #ec#os o &ersonas que quedan li)erados del &ago de ri)uos* !.%. LA E5CLUSIÓN TRI"UTARIA Consise en la sujeci0n &or dis&osici0n e&resa de la le$ o &or iner&reaci0n acia" de deerminados #ec#os al &ago de ri)uos" &or no enconrarse aquellos denro del alcance de los gra(ados o &or no esar com&rendidos denro del o)jeo del ri)uo* !.&. ETAPA GRAVA"LE En el &roceso &roduci(o que com&rende la rans%ormaci0n de )ienes &rimarios e inermedios en &roducos %inales $ &oseriormene la disri)uci0n" circulaci0n $ consiguienes (alores agregados a los )ienes &roducidos" enconramos di(ersas %ases* !.'. INCIDENCIA TRI"UTARIA ,os ri)uos &ueden incidir direcamene en el sujeo &asi(o &re(iso &or le$ como el conri)u$ene de derec#o" o &ueden ser rasladados a oro sujeo que aunque no se encuenre e&resamene &re(iso &or le$" en los #ec#os &aga el ri)uo &or la raslaci0n del im&aco im&osii(o que reali!a el conri)u$ene de derec#o* %. EL PODER TRI"UTARIO




,a %aculad %aculad o la &osi)ilidad &osi)ilidad jur'dica del esado de eigir conri)ucio conri)uciones nes con res&eco res&eco a la &ersona o )ienes que se encuenra en su jurisdicci0n*

&. CARACTERISTICAS DEL PODER TRI"UTARIO 4on las siguienes/ &.1. A"STRACCIÓN Como &oder del im&erio" el &oder ri)uario es in#erene al esado" inde&endienemene de su ejercicio concreo* &.2. PERMANENCIA ,a %aculad de crear ri)uos no se eingue con el ranscurso del iem&o* &.3. IRRENUNCIA"ILIDAD Un go)ierno no renuncia a la ca&acidad o %aculad de crear ri)uos $ eigir su &ago &orque los recursos ri)uarios son %undamenales &ara el cum&limieno de las &ol'icas econ0micas $ de )ienesar* &.4. INDELEGA"ILIDAD ,a &oesad de crear ri)uos nacionales es eclusi(a del 7rgano ,egislai(o o de la Asam)lea ,egislai(a



4on ri)uos que ienen como #ec#o generador de la o)ligaci0n ri)uaria una circunsancia o aci(idad econ0mica" oorgadas &or la auoridad com&eene*

D.1/ PA PATENTES TENTES MUNICIPALES Ar*  del c0digo ri)uario/ las &aenes munici&ales esa)lecidas con%orme a lo &re(iso &or la C*<* C*<*E*" E*" cu$o #ec#o generador gener ador es el uso $ a&ro( a&ro(ec#am ec#amieno ieno de )ienes de domin dominio io &5)lico as' como la o)en o)enci0n ci0n de auor auori!acio i!aciones nes &ara la reali!aci0n de las aci(idades econ0micas* D.1.1/ PATENTES DE FUNCIONAMIENTO 4e &aga &or lo general una (e! al año" de acuerdo con una escala a&ro)ada &or cada o)ierno 3unici&al* D.1.2/ PATENTE DE ESPECTACULOS PU"LICOS 4e cancela &or la reali!aci0n de aci(idades culurales" de&ori(as" %olcl0ricas" earales" musicales $ oros similares* D.1.3/ PATENTES DE PU"LICIDAD PU"LICID AD ) PROPAGANDA ra(an la colocaci0n de lereros" &ancaras" murales $ oros a(isos &u)liciarios* D.1.4/ PATENTES PATENTES DE E5TRACCION DE AGREGADOS AGREGADOS PA PARA RA LA CONSTRUCCION 4e &aga &or cada mero cu)ico de arena" cascajo" &iedra $ oros maeriales era'dos del lec#o de los r'os $ de las caneras* D.1./ PATENTES DE CONVERSION DE CRANE ANIMAL EN ALIMENTO 4e cancela &or la uili!aci0n de maaderos $ %rigor'%icos munici&ales &ara el %aeneo o derri)e de ganado (acuno" &orcino $ o(ino* D.2/ PA PATENTES TENTES FORESTALES F ORESTALES ra( r a(an an la lass co conc nces esion iones es o co con nra rao oss so so)r )re e a@ a@re reas as de su su&er &er%i%ici cie e &a &ara ra re real ali! i!ar ar los r ra) a)aj ajos os de de desm smon one e $ de a&ro(ec#amieno de madera* D.2.1/ PERMISO DE DESMONTE 4er2 del equi(alene a quince (eces el (alor de la &aene m'nima $ adicionalmene" el &ago equi(alene al 9MZ del (alor de la madera a&ro(ec#ada en esado &rimario del a@rea desmonada" con%orme al reglameno* D.2.2/ APROVEC+AMIENTO FORESTAL En el caso de a&ro(ec#amieno %oresal" ser2 seg5n el ar* KJ de la le$ N 9J::* D.3/ PATENTES PATENTES MINERAS 4on ri)uos que se cancelan una (e! al año &or cuadricula" &ara reali!ar ra)ajos de &ros&ecci0n" e&loraci0n $ e&loaci0n de recursos mineral0gicos me2licos $ no me2licos* D.3.1/ CUADRICULA Eensi0n de una su&er%icie que iene una %orma &iramidal in(erida cu$a )ase es cuadrada" $ cu$o (@rice e0ricamene en el cenro de la ierra* D.4/ PATENTES PATENTES +IDROCAR"URIFERAS +I DROCAR"URIFERAS De acuerdo con la le$ N K:ML &romulgada el 9J de ma$o del 8::M" se &aga una (e! al año &or #ec2rea $ omando en cuena la anigQedad" &ara ra)ajos de &ros&ecci0n" e&loraci0n" e&loaci0n $ comerciali!aci0n de #idrocar)uros* E/ REGALIAS 4on de%inidas como &resaciones o)ligaorias que se de)e &agar al esado &or conce&o de e&loaci0n de recursos naurales reno(a)les o no reno(a)les*




E.1/ DIFERENCIAS ENTRE PATENTES ) REGALIAS Ece&o algunas &aenes munici&ales" esos ri)uos se deerminan $ cancelan &or 2rea de su&er%icie sin im&orar la &roducci0n* E.2/ REGALIAS +IDROCAR"URIFERAS Com&ensaci0n econ0mica o)ligaoria &agadera al esado en dinero o es&ecie" a %a(or de los de&aramenos &roducores &or la e&loaci0n de sus recursos naurales no reno(a)les* 11. IMPUESTO DIRECTO A LOS +IDROCAR"UROS El ar* MK de la le$ N K:ML crea el im&ueso direco a los #idrocar)uros cu$a al'cuoa es del K8Z so)re el (alor de la &roducci0n de #idrocar)uros en )oca de &o!o* F/ PA PARTICIPACIONES RTICIPACIONES ,as &arici&aciones son ri)uos que gra(an la e&loaci0n de recurso naurales reno(a)les $ no reno(a)les $ cu$a recaudaci0n se desina a una enidad deerminada* 12. PARTICIPACION ADICIONAL DE ).P.F ". 3edian D*4* N 8LJ:9 de 9 de ma$o del 8::; se esa)lece una &resaci0n &ecuniaria denominada &arici&aci0n adicional a %a(or de Yacimienos
TEMA N& NORMAS SUPERIORES DE TRI"UTACION 1. NORMA DE LA EUIDAD ,a m2s im&orane $ se re%iere a que los sujeos &asi(os" de acuerdo con su ca&acidad econ0mica" de)en conri)uir al sosenimieno del esado*

1.1. TEORÍAS TEORÍAS SO"RE LA EUIDAD EUIDAD TRI"UTA TRI"UTARIA El ar* K8K+I de la N*C*<*E* N*C*<*E* equi&ara el &rinci&io de igualdad al de equidad ri)uaria con la &osi)ilida d de &ro&orcionalidad $ &rogresi(idad* ,a norma de equidad ri)uaria )usca la ma$or jusicia &osi)le en la disri)uci0n de las cargas im&osii(as* 4u&one am)i@n un rao igual )ajo circunsancias iguales*

A/ TEORÍA DEL "ENEFICIO -)A SUPERADA/ 4e de)e gra(ar en &ro&orci0n al )ene%icio que una &ersona reci)a de &are del Esado* El ri)uo ser'a un &recio que se &aga &or los ser(icios &5)licos &resados &or el Esado* ,a eor'a del )ene%icio #a sido su&erada &orque/




9*+ El esado no es una em&resa &ri(ada que (ende ser(icios &5)licos" sino que los &resa (elando* 8*+ Eisen ser(icios &rimarios indi(isi)les*

"/ TEORÍA DEL SACRIFICIO
C/ TEORÍA DE LA CAPACIDAD CONTRI"UTIVA 4osiene que las cargas ri)uarias de)en ser disri)uidas seg5n la ca&acidad econ0mica conri)ui(a de las & ersonas* El sisema ri)uario de Boli(ia es2 i ns&irado en esa eor'a*
2. NORMA DE CERTE$A ,as dis&osiciones ri)uarias &rinci&ales $ reglamenarias de)en &recisar cu2ndo" c0mo $ cuano se de)e &agar &or conce&o de ri)uaci0n* Esa norma de)e com&lemenarse con la o)ligaci0n del esado no dar lugar a inem&esi(as modi%icaciones de la legislaci0n ri)uaria que desorienen al conri)u$ene* Esa norma
3. NORMA DE CONVENIENCIA 4e la &odr'a denominar norma de comodidad &ara el conri)u$ene* 4eñala que de)e conar con las ma$ores %acilidades so)re la %orma $ %ec#a de &ago" e(i2ndole molesias i nnecesarias*

4. NORMA DE ECONOMIA De)e #a)er una relaci0n de coso )ene%icio enre los gasos adminisrai(os necesarios &ara recaudar $ lo e%eci(amene recaudado*

TEMA N' LA INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRI"UTARIAS




1. DEFINICIÓN 4eg5n el C0digo Tri)uario las normas ri)uarias se iner&rearan con arreglo a los m@odos admiidos en derec#o" &udi@ndose llegara resulados eensi(os o resrici(os de los @rminos conenidos en aquellas* En eenciones ser2n iner&readas de acuerdo al m@odo lieral*

2. M*TODOS DE INTERPRETACION ,os &rinci&ales son los siguienes/

2.1. M*TODO LITERAL 4e limia al signi%icado de las &ala)ras escrias conenidas en el eo de la le$* Traa de anali!ar solamene la lera de la le$ mediane las reglas de la sinais" la mor%olog'a $ la sem2nica*

2.2. M*TODO LÓGICO Esa)lece alcances eensi(os o resrici(os del eo escrio e indaga so)re la (erdadera inenci0n del legislador*
2.3. M*TODO +ISTÓRICO Anali!a las circunsancias (igenes al momeno momeno de &u)licar la norma $ con ese crierio &reende a&licarla al &resene* No considera la din2mica de la aci(idad ri)uaria $ econ0mica en general* Anali!a el &asado $ lo a&lica (al &resene" sin ninguna (isi0n de la acualidad*

2.4. M*TODO EVOLUTIVO Es conrario al m@odo #is0rico* En%rena la le$ con una nue(a $ disina realidad im&erane al momeno de la iner&reaci0n o a&licaci0n* El m@odo e(olui(o &reende ada&ar la le$ a la nue(a realidad o circunsancias &resenes al momeno de su a&licaci0n*

2.. M*TODO DE LA REALIDAD ECONÓMICA Es mu$ im&orane que al momeno de a&licar las normas ri)uarias se considere la realidad econ0mica de los conri)u$enes" &ues su ca&acidad conri)ui(a es el %undameno del crierio de im&osici0n ri)uaria*

3. MODALIDADES DE INTERPRETACIÓN 3.1. IN DU"IO PRO FISCUM 4i al momeno de iner&rear una norma ri)uaria surge alguna duda" de)e esarse a %a(or del esado*

3.2. IN DU"IO CONTRA FISCUM 4i al momeno momeno de iner&rea iner&rearr una norma ri)uaria ri)uaria surge alguna duda se de)e esar a %a(or del sujeo &asi(o o ercero ercero res&onsa)le $ en conra del %isco*




4. LA ANALOGÍA Cuando eisan (ac'os o as&ecos no legislados e&resamene se a&lica la analog'a" so)re odo en el derec#o ri)uario %ormal en lo relai(o de la deerminaci0n ri)uaria $ en derec#o ri)uario &rocesal* ,a analog'a es a&lica)le denro del derec#o ri)uario maerial o susani(o*

TEMA N 1( EL DOMICILIO TRI"UTARIO 1. NOCIÓN GENERAL Es el lugar %'sico señalado &or le$ o &or el &ro&io sujeo &asi(o o ercero res&o res&onsa)le nsa)le &ara &ara e%ecos ri)uarios ri)uarios** ,as &resuncione &resuncioness legales esa)lecidas esa)lecidas en el C0digo Tri)uario Tri)uario &ara deerminar el domicilio ri)uario ri)uario recogen las normas normas conenidas en el C0digo Ci(il ar* 8*

2. EL DOMICILIO TRI"UTARIO EN LA LE) N 24'2 4e re%iere al domicilio de los sujeos &asi(os de la relaci0n jur'dico+o)ligacional reali!ando una disinci0n enre/ 9*+ El domicilio de las &ersonas naurales* 8*+ El domicilio de las &ersonas jur'dicas* K*+ El domicilio de los no inscrios*

2.1. PRESUNCIÓN LEGAL SO"RE EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES De acuerdo al ar* KL del C0digo Tri)uario/ el domicilio domicilio ri)uario de las &ersonas %'sicas o indi(iduales es el lugar de su residencia &rinci&al" lugar donde ienen su (i(ienda $ &ermanencia #a)iual*

2.2. PRESUNCIÓN LEGAL SO"RE EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS 0URÍDICAS 4eg5n ale ar* K del C0digo Tri)uario se &resume que las &ersonas jur'dicas o coleci(as ienen su domicilio ri)uario" en caso de que no lo u(ieren señalado eni@ndole ese resule ineisene*

2.3. EL DOMICILIO TRI"UTARIO DE LOS NO INSCRITOS




,as asociaciones o unidades econ0micas sin &ersonalidad jur'dica $ las &ersonas naurales no inscrias en los regisros de em&adronamieno ri)uario" endr2n &or domicilio el lugar donde acone!ca el #ec#o im&oni)le*

2.4. EL DOMICILIO TRI"UTARIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS ) 0URÍDICAS E5TRAN0ERAS 4i las &ersonas %'sicas $ jur'dicas eranjeras" ienen un esa)lecimieno &ermanene en el &a's" se a&lican las mismas reglas %ijadas &ara las &ersonas )oli(ianas* En caso de que no u(ieran re&resenanes legales" se endr2 como domicilio el lugar donde ocurra el #ec#o im&oni)le*

2.. EL DOMICILIO TRI"UTARIO ESPECIAL Inde&e Inde&endi ndien eneme emene ne de las normas normas aneri aneriore ores" s" los sujeo sujeoss &asi(os &asi(os o ercer erceros os res&on res&onsa) sa)les les &odr2n &odr2n solici soliciar ar a la Adminisraci0n Tri)uaria Tri)uaria auorice un Domicilio Es&ecial a e%ecos e%ecos ri)uarios*

TEMA N 11 LA RELACIÓN O"LIGACIONAL 0URIDICO TRI"UTARIA 1. DEFINICIÓN Es el ('nculo legal enre el esado o ene acreedor al ri)uo $ el o)ligado o deudor* 4us elemenos son los siguienes/

1.1. EL SU0ETO ACTIVO El sujeo aci(o es el ene de derec#o &5)lico acreedor al ri)uo*

1.2. EL SU0ETO PASIVO 4eg5n el ar* 88 del ciado cuer&o legal/ es sujeo &asi(o el conri)u$ene del mismo quien de)e cum&lir las o)ligaciones ri)uarias esa)lecidas con%orme dis&onen ese c0digo $ las le$es*

1.2.1. EL CONTRI"U)ENTE Conri)u$ene es el sujeo &asi(o res&eco dl cual se (eri%ica el #ec#o generador de la o)ligaci0n ri)uaria*

1.2.1.1. TIPOS DE CONTRI"U)ENTES Ar* ; del D*4* N 8;:K de ; de ma$o de 9J clasi%ica a los conri)u$enes en/ en/ +
1.2.1.1.1. CASO DE E5PORTADORES




4er2n considerados grandes conri)u$enes cuando la sumaoria de monos en com&ras con desino a e&oraciones $ mercado inerno o el (alor de las e&oraciones $ (enas sea ma$or o igual a los monos ideni%icados de acuerdo a los &ar2meros del inciso &recedene*

1.2.1.2. O"LIGACIÓN DE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS +,os conri)u$enes i&o A/ (enas o ingresos ma$ores o iguales a 9*8::*::: de)en &resenar con el %ormulario corres&ondiene a la declaraci0n de im&ueso de uili dades de las em&resas* +,os conri)u$enes i&o B/ (enas o ingresos menores a 98::*::: de)en &resenar el ser(icio de im&uesos nacionales juno con el %ormulario corres&ondiene* corres&ondiene*

1.2.1.3. CONTRI"U)ENTES NE7TON Considerando la %orma de &resenaci0n de declaraciones juradas" el 4*I*N* clasi%ico a los conri)u$enes en/ a? Ne[on/ Ne[on/ acceden acceden al &oral &oral ri)uar ri)uario io Ne[on Ne[on de la o%icina o%icina (irual* (irual* )? Ne[on Es&ec' Es&ec'%ico/ %ico/ son son aquellos aquellos que no %ueron %ueron clasi%icado clasi%icadoss como Ne[on* Ne[on* c? Ne[on Ne[on es&ec'%icos es&ec'%icos no o)ligados/ o)ligados/ seg5n seg5n la R*N*D del 4*N*I 4*N*I N 9:*::9K*9K 9:*::9K*9K los conri)u$ conri)u$enes enes de deermin deerminados ados munici&ios no es2n o)ligados a &resenar sus DD** $=o )oleas de &ago sin im&orar (alor*

1.2.2. LOS SUSTITUTOS Es la &erson &ersona a naura naurall o jur'di jur'dica ca gen@ri gen@ricam camen ene e de%ini de%inida da &or dis&os dis&osici ici0n 0n norma normai(a i(a ri)u ri)uari aria" a" quien quien en lugar lugar del conri)u$ene de)e cum&lir las o)ligaciones ri)uarias maeriales $ %ormales*

1.2.2.1. EL AGENTE DE RETENCIÓN
1.2.2.2. EL AGENTE DE PERCEPCIÓN
1.2.3. RESPONSA"ILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN E%ecuada la reenci0n o &erce&ci0n" el susiuo es el 5nico res&onsa)le ane el %isco &or el im&ore reenido o &erci)ido" consider2ndose einguida la deuda &ara el sujeo &asi(o &or dic#o im&ore*

1.3. LA O"LIGACION TRI"UTARIA Es un ('nculo jur'dico de car2cer &ersonal" aunque su &ago se garanice con el &arimonio del sujeo &asi(o o con &ri(ilegios es&eciales*

1.3.1. LA O"LIGACIÓN TRI"UTARIA EN MATERIA ADUANERA Es de dos clases/




a? la o)ligaci0n o)ligaci0n ri)uaria ri)uaria aduanera/ aduanera/ nace nace en cuano se &er%eccio &er%ecciona na el #ec#o generador generador $ de)e ser cancelado cancelado en los casos &re(isos &or le$* )? ,a o)ligac o)ligaci0n i0n de &ago en aduana aduanas/ s/ surge surge cuando cuando no se e%ec5a e%ec5a el &ago &ago en los &la!os &la!os de le$ $ no o)san o)sane e #a)erse &er%eccionado el #ec#o generador*

1.4. LA DEUDA TRI"UTARIA 4e &resena cuando no se cum&le una o)ligaci0n ri)uaria denro del &la!o &re(iso &or le$" lo que origina el &ago de recargos como inereses &or mora" ec*

1.. LA +IPÓTESIS LEGAL TRI"UTARIA U O"0ETO DEL TRI"UTO Es la descri&ci0n que #ace la le$ de las caracer'sicas del #ec#o im&oni)le*

1.!. EL TERCERO RESPONSA"LE 4on erceros res&onsa)les los que adminisran un &arimonio ajeno o de)ido a la sucesi0n de o)ligaciones &or e%eco de ransmisi0n grauia u onerosa de )ienes*

1.!.1. TERCEROS RESPONSA"LES POR ADMINISTRACIÓN DE PATRIMONIO A0ENO a? ,os &adres $=o uores de menores conri)u$enes* )? los al)aceas o adminisradores de sucesiones #erediarias* c? los uores $ curadores de menores e inerdicos* d? los direcores" gerenes" adminisradores" $ re&resenanes de &ersonas jur'dicas* e? los que dirijan o adminisren oras enidades coleci(as* %? los mandaarios que adminisren )ienes* g? los gesores (olunarios* #? los s'ndicos o adminisradores de sociedades* i? los liquidadores e iner(enores* j? los adminisradores judiciales*

1.!.1.1. RESPONSA"ILIDAD POR REPRESENTACION ,os erceros res&onsa)les endr2n la calidad de res&onsa)les &or re&resenaci0n del sujeo &asi(o $ res&onder2n &or la deuda ri)uaria solamene #asa el l'mie del (alor del &arimonio que se ese adminisrando*

1.!.1.2. RESPONSA"ILIDAD SU"SIDIARIA Cuando el &arimonio del sujeo &asi(o no llegara a cu)rir la deuda" el ercero res&onsa)le &or re&resenaci0n del sujeo &asi(o" &asa a la condici0n de d e res&onsa)le su)sidiario*




1.!.1.3. RESPONSA"ILIDAD SOLIDARIA Cuando Cuando sean dos o m2s los sujeos sujeos &asi(os &asi(os o erceros erceros res&onsa)les res&onsa)les &or re&resenac re&resenaci0n i0n o en %orma su)sidiaria" su)sidiaria" odos ellos endr2n una res&onsa)ilidad su)sidiaria*

2. LA L A CONSULTA TRI"UTARIA TRI"UTARIA Es un &rocedimieno es&ecial de car2cer adminisrai(o que &ermie al sujeo &asi(o que enga un iner@s leg'imo so)re un #ec#o im&osii(o deerminado que resule o)scuro o conro(erido" recurrir &or escrio ane la adminisraci0n ri)uario &ara que a)suel(a $ aclare las dudas*

TEMA N 12 NACIMIENTO ) CAUSAS DE E5TINCIÓN DE LA O"LIGACIÓN TRI"UTARIA 1. NACIMIENTO DE LA O"LIGACIÓN TRI"UTARIA Esa o)ligaci0n naces cuando se &er%ecciona en la realidad el #ec#o im&oni)le" 0sea cuando aconecen los su&uesos legales #i&o@icos ri)uarios*

2. CAUSAS DE LA E5TINCIÓN DE LA O"LIGACIÓN TRI"UTARIA Como causas enemos las siguienes/

2.1. EL PAGO PAGO Consise en la acci0n de DAR una suma de dinero &or conce&o de ri)uo" es una &resaci0n &ecuniaria o)ligaoria*

2.1.1. TRANSCRIPCIÓN DE LOS ARTS. 1 AL  DEL NUEVO CÓDIGO TRI"UTARIO DE "OLIVIA.




ARTÍCULO ARTÍCULO 51° (Pago Total). (a obligación tributaria y la obligación de pago en aduanas$ se e6tinguen con el pago total de la deuda tributaria.

ARTÍCULO ARTÍCULO 52° (Subrogación d Pago). (os terceros e6tra7os a la obligación tributaria tambi4n pueden reali!ar el pago$ previo conocimiento del deudor$ subrog8ndose en el derec#o al cr4dito$ garantías$ preferencias y privilegios sustanciales.

ARTÍCULO ARTÍCULO 5!° (Condicion" # R$ui"ito"). *. El pago debe efectuarse en el lugar$ la fec#a y la forma 5ue estable!can las disposiciones normativas 5ue se dicten al efecto. **. E6iste pago respecto al contribuyente cuando se efect"a la retención o percepción de tributo en la fuente o e n el lugar y la forma 5ue la Administración &ributaria lo disponga. ***. (a Administración &ributari &ributaria a podr8 disponer d isponer fundadamente y con car8cter general prórrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la convertibilidad del tributo en 1nidades de omento de la Vivienda$ la aplicación de intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prórroga. *V. El pago de la deuda tributaria se acreditar8 o probar8 mediante certificación de pago en los originales de las declaraciones respectivas$ los documentos bancarios de pago o las certificaciones e6pedidas por la Administración &ributaria.

ARTÍCULO ARTÍCULO 5%° (&i'r"idad (&i'r"idad d &uda"). *. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos períodos$ el pago se imputar8 a la deuda elegida por el deudor9 de no #acerse esta elección$ la imputación se #ar8 a la obligación m8s antigua y entre 4stas a la 5ue sea de menor monto y así$ sucesivamente$ a las deudas mayores. **. En ning"n caso y bajo responsabilidad funcionaria$ la Administración &ributaria podr8 negarse a recibir los pagos 5ue efect"en los contribuyentes sean 4stos parciales o totales$ siempre 5ue los mismos se realicen conforme a lo dispuesto en el artículo anterior.

ARTÍCULO ARTÍCULO 55° (acilidad" d Pago). *. (a Administración &ributaria &ributaria podr8 conceder por una sola ve! con car8cter improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud e6presa del contribuyente$ en cual5uier momento$ inclusive estando iniciada la ejecución tributaria$ en los casos y en la forma 5ue reglamentariamente se determinen. Estas facilidades no proceder8n en ning"n caso para retenciones y percepciones. %i las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo$ no #abr8 lugar a la aplicación de sanciones. **. -ara la concesión de facilidades de pago deber8n e6igirse las garantías 5ue la Administración &ributaria estable!ca mediante norma reglamentaria de car8cter general$ #asta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rec#a!o de las garantías por parte de la Administración &ributaria &ributaria deber8 ser fundamentado. ***. En caso de estar en curso la ejecución tributaria$ la facilidad de pago tendr8 efecto simplemente suspensivo$ por cuanto el incumplimiento del pago en los t4rminos definidos en norma reglamentaria$ dar8 lugar autom8ticamente a la ejecución de las medidas 5ue correspondan adoptarse por la Administración &ributaria &ributaria seg"n sea el caso.




2.1.2. ACTUALI$ACIÓN DE INTERESES DE LA DEUDA TRI"UTARIA El &ago e%ecuado e%ecuado %uera de los &la!os &la!os &re(isos &re(isos &or la le$" le$" #ace que surgir surgir la o)ligaci0n o)ligaci0n de INTERE4E4 INTERE4E4
2.2. LA COMPENSACIÓN Ora %orma de einci0n de la O)* ri)uaria" que raa en con%ronar a los cr@dios %iscales a %a(or del 4ujeo
2.2.1. TRANSCRIPCIÓN DEL ART. ART. ! DEL N.C.T. ARTÍCULO ARTÍCULO 5° (Ca"o" n lo" $u Procd LA CO*P+,SAC-,). CO*P+,SAC-,). (a deuda tributaria podr8 ser compensada total o parcialmente$ de oficio o a petición de parte$ en las condiciones 5ue reglamentariamente se estable!can$ con cual5uier cr4dito tributario lí5uido y e6igible del interesado$ proveniente de pagos indebidos o en e6ceso$ por los 5ue corresponde la repetición o la devolución p revistas en el presente Código. (a deuda tributaria a ser compensada deber8 referirse a períodos no prescritos comen!ando por los m8s antiguos y aun5ue provengan de distintos tributos$ a condición de 5ue sean recaudados por el mismo órgano administrativo. *niciado el tr8mite de compensación$ 4ste deber8 ser sustanciado y resuelto por la Administración &ributaria dentro del pla!o m86imo de tres tres :;) meses$ bajo bajo responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo. A efecto del c8lculo para la compensación$ no correr8 ning"n tipo de actuali!ación sobre los d4bitos y cr4ditos 5ue se solicitan compensar desde el momento en 5ue se inicie la misma.

+4e o)ser(a una redacci0n im&recisa en el &ar2gra%o ranscrio &orque la de(oluci0n no es e%ecuada &or &agos inde)idos ni en eceso" sino &or &agos correcos*

2.2.1.1. LA ACCION DE REPETICIÓN Consise en soliciar al Esado la resiuci0n de lo inde)idamene &agado en eceso &or conce&o de ri)uo o de la o)ligaci0n" o de la deuda ri)uaria*

2.2.1.1.1. TRANSCRIPIÓN DE LOS ARTS. 121 AL 124 DEL CODIGO TRI"UTARIO ARTÍCULO ARTÍCULO 121° (Conc/to). Acción d r/tición es a5uella 5ue pueden utili!ar los sujetos pasivos y
ARTÍCULO ARTÍCULO 122° (&l Procdi0into). Procdi0into).




*. El directo interesado 5ue interponga la acción de repetición$ deber8 acompa7ar la documentación 5ue la respalde9 la Administración Administración &ributaria &ributaria verificar8 previamente si el solicitante tiene alguna deuda tributaria lí5uida y e6igible$ en cuyo caso proceder8 a la compensación de oficio$ dando curso a la repetición sobre el saldo favorable al contribuyente$ si lo #ubiera. Cuando proceda la repetición$ la Administración &ributaria se pronunciar8$ dentro de los cuarenta y cinco :=>) días posteriores a la solicitud$ mediante resolución administrativa administrativa e6presa rec#a!ando o aceptando total o parcialmente la repetición solicitada y autori!ando la emisión del instrumento de pago correspondiente 5ue la #aga efectiva. **. En el c8lculo del monto a repetir se aplicar8 la variación de la 1nidad de omento de la Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia producida entre el día del pago indebido o en e6ceso #asta la fec#a de autori!ación de la emisión del instrumento de pago correspondiente. ***. (o pagado para satisfacer una obligación prescrita no puede ser objeto de repetición$ aun5ue el pago se #ubiera efectuado en desconocimiento de la prescripción operada. *V. Cuando se niegue la acción$ el sujeto pasivo tiene e6pedita la vía de impugnación prevista en el &ítulo *** de este Código.

ARTÍCULO ARTÍCULO 12!° (R/tición Solicitada /or Su"tituto"). (os agentes de retención o percepción podr8n solicitar la repetición de los tributos retenidos o percibidos indebidamente o en e6ceso y empo!ados al isco$ siempre 5ue #ubiera -oder +otariado e6preso del contribuyente.

ARTÍCULO ARTÍCULO 12%° (Pr"cri/ción (Pr"cri/ción d la Acción Acción d R/tición). R/tición). *. -rescribir8 a los tres :;) a7os la acción de repetición para solicitar lo pagado indebidamente o en e6ceso. **. El t4rmino se computar8 a partir del momento en 5ue se reali!ó el pago indebido o en e6ceso. ***. En estos casos$ el curso de la prescripción se suspende por las mismas causales$ formas y pla!os dispuestos por este Código.

2.2.1.2. LA ACCIÓN DE DEVOLUCIÓN 4e &lanea &ara el reconocimieno $ resiuci0n &arcial o oal de ri)uos e%eci(os $ &agados de manera correca &or el sujeo &asi(o* ,os 'ulos (alores &ara el &ago de im&uesos adminisrados &or el 4*I*N* son los siguienes/     

Ceri%icado de De(oluci0n de Im&uesos >CEDEI34? Ceri%icado de noas de cr@dio %iscal >CENOCREF? Ceri%icado de noa de cr@dio negocia)le >CENOCREN? Noa de cr@dio %iscal >NOCRE 89:;:? Ceri%icado del reinegro arancelario >CRA?

2.2.1.2.1. TRANSCRIPIÓN DE LOS ARTS. 12 AL 12& DEL CÓDIGO TRI"UTARIO ARTÍCULO ARTÍCULO 125° (Conc/to). La d'olución es el acto en virtud del cual el Estado por mandato de la (ey$ restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente pagados a determinados sujetos pasivos o terceros responsables 5ue




cumplan las condiciones establecidas en la (ey 5ue dispone la devolución$ la cual establecer8 su forma$ re5uisitos y pla!os.

ARTÍCULO ARTÍCULO 12° (Procdi0into). (Procdi0into). *. (as normas dictadas por el -oder Ejecutivo regular8n las modalidades de devolución tributaria$ estableciendo cuando sea necesario par8metros$ coeficientes$ indicadores u otros$ cuyo objetivo ser8 identificar la cuantía de los impuestos a devolver y el procedimiento aplicable$ así como el tipo de garantías 5ue respalden las devoluciones. **. (a Administ Administració ración n &ributa &ributaria ria competent competente e deber8 deber8 revisar revisar y evaluar evaluar los documentos documentos pertinent pertinentes es 5ue sustentan sustentan la solicitud de devolución tributaria. Dic#a revisión no es e6cluyente de las facultades 5ue asisten a la Administración &ributa &ributaria ria para controlar controlar$$ verifica verificar$ r$ fiscali!ar fiscali!ar e investiga investigarr el comportam comportamiento iento tributari tributario o del sujeto sujeto pasivo pasivo o tercero tercero responsable$ seg"n las previsiones y pla!os establecidos en el presente Código. ***. (a Administración &ributar &ributaria ia competente deber8 previamente verificar si el solicitante tiene alguna deuda tributaria$ en cuyo caso proceder8 a la compensación de oficio. De e6istir un saldo$ la Administración &ributaria se pronunciar8 mediante resolución e6presa devolviendo el saldo si 4ste fuera a favor del beneficiario.

ARTÍCULO ARTÍCULO 12° (+cución d 3arant4a). %i la modalidad de devolución se #ubiera sujetado a la presentación de una garant garantía ía por parte parte del solici solicitan tante$ te$ la misma misma podr8 podr8 ser ejecut ejecutada ada sin mayor mayor tr8mi tr8mite te a solo solo re5uer re5uerim imien iento to de la Administración Administración &ributaria$ &ributaria$ en la proporción de lo indebidamente devuelto$ cuando 4sta #ubiera identificado el incum incumpli plimi mient ento o de las condic condicion iones es 5ue justif justifica icaro ron n la devolu devolució ción$ n$ sin sin perjui perjuicio cio de la impugn impugnaci ación ón 5ue pudier pudiera a presentarse. Cuando la Admi Adminis nistra tració ción n &ributar ibutaria ia #ubier #ubiera a ARTÍCULO ARTÍCULO 12° (R"titución d lo -ndbida0nt &'ulto). Cuando compro comprobad bado o 5ue la devolu devoluci ción ón autori autori!a !ada da fue indebi indebida da o se origin originó ó en docum document entos os falsos falsos o 5ue reflej reflejen en #ec#os #ec#os ine6istent ine6istentes$ es$ emitir8 emitir8 una esolución esolución Administra Administrativa tiva consignand consignando o el monto indebidamente indebidamente devuelto devuelto e6presado e6presado en 1nidades de omento de la Vivienda$ cuyo c8lculo se reali!ar8 desde el día en 5ue se produjo la devolución indebida$ para 5ue en el t4rmino de veinte :?@) días$ computables computables a partir de su notificación$ el sujeto sujeto pasivo o tercero responsable pague o interponga los recursos recursos establecidos en el presente Código$ Código$ sin perjuicio 5ue la Administración Administración &ributaria &ributaria ejercite las actuaciones necesarias para el procesamiento por el ilícito correspondiente.

2.3. LA CONFUSIÓN Causa de einci0n de la O)* ri)uaria que se &resena &or la rans%erencia del )ien o derec#os de sujeos al ri)uo &or &are del sujeo &asi(o a la Adminisraci0n Tri)uaria* 8*K*9* TRAN4CRI
ARTÍCULO ARTÍCULO 5° (Con6u"ión). %e producir8 la e6tinción por confusión cuando la Administración &ributaria titular de la deuda tributaria$ 5uedara colocada en la situación de deudor de la misma$ como consecuencia de la transmisión de bienes o derec#os sujetos al tributo.

2.4. LA CONDONACIÓN Causa de einci0n de O)* ri)uaria" que consise en el &erd0n &arcial o oal de la o)ligaci0n mediane una le$ e&resa* +4e &uede condonar mulas e inereses" &ero no siem&re el ri)uo*




2.4.1. DIFERENCIA ENTRE CONDONACIÓN ) E5ENCIÓN En la CONDONACI7N eise una o)ligaci0n o una deuda ri)uaria que luego es &erdonada" &or oro lado en la EENCI7N no nace la o)ligaci0n" &or ano no #a$ nada que &erdonar*

2.4.2. TRANSCRIPCIÓN DEL ART. & N.C.T. ARTÍCULO ARTÍCULO 5° (Condonación). (a deuda tributaria podr8 condonarse parcial o totalmente$ sólo en virtud de una (ey dictada con alcance general$ en la cuantía y con los re5uisitos 5ue en la misma se determinen.

2.. LA PRESCRIPCIÓN +,a le$ N*9M de 9=U,=99 en su ar'culo K+II dice/ los im&uesos son de cum&limieno o)li gaorio e im&rescindi)le*

7Art4culo 12! d la CP+ . (a ley sólo dispone para lo venidero y no tendr8 efecto retroactivo$ e6cepto en materia laboral$ cuando lo determine e6presamente a favor de las trabajadoras y de los trabajadores9 en materia penal$ cuando beneficie a la imputada o al imputado9 en materia de corrupción$ para investigar$ procesar y sancionar los delitos cometidos por servidores p"blicos contra los intereses del Estado9 y en el resto de los casos se7alados por la Constitución.

+4eg5n la ,e$ 88" el &l &la!o a!o de &rescri&ci0n de cuaro años se &uede eender a siee en los siguienes casos/ A* Cuando el sujeo &asi(o no cum&le con la o)ligaci0n de inscri)irse en los regisros regisros corres&ondienes* B* Cuando el sujeo &asi(o se inscri)e en un regisro ri)uario de que no corres&onda*

2..1. CÓMPUTO DEL TIEMPO DE PRESCRIPCION +Ar*;: del Nue(o C0digo Tri)uario/ El &la!o de la &rescri&ci0n se em&ie!a a conar desde el &rimer d'a del año siguiene a aquel que se &rodujo el (encimieno del &eriodo del &ago res&eci(o*

2..1.1. TRANSCRIPCIÓN DE Lo8 ARTS. ' AL !2 DEL N.C.T. ARTÍCULO ARTÍCULO 58° (Pr"cri/ción). (Pr"cri/ción). *. (as acciones de la Administración Administración &ributaria &ributaria prescribir8n a los cuatro : =) a7os en la gestión ?@?$ cinco :>) a7os en la gestión ?@;$ seis :) a7os en la gestión ?@=$ siete :) a7os en ?@>$ oc#o :) a7os en gestión ?@$ nueve :) a7os en la gestión ?@$ y die! :@) a7os a partir de la gestión ?@$ para  . Controlar$ investigar$ verificar$ comprobar y fiscali!ar tributos. ?. Determinar la deuda tributaria. ;. *mponer sanciones administrativas. administrativas.




**. (os t4rminos de prescripción precedentes se ampliar8n en tres :;) a7os adicionales cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliera con la obligación de inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera en un r4gimen tributario diferente al 5ue le corresponde. ***. El t4rmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los cinco :>) a7os. *V. (a facultad de ejecutar la deuda tributaria determinada$ es imprescriptible.

ART-CULO ART-CULO 9°. (Có0/uto). (Có0/uto). *. E6cepto en el +umeral ; del -ar8grafo * del Artículo anterior$ el t4rmino de la prescripción se computar8 desde el primer día del a7o siguiente a a5uel en 5ue se produjo el vencimiento del período período de pago respectivo. respectivo. **. En el supuesto ; del -ar8grafo * del Artículo anterior$ el t4rmino se computar8 desde el primer día del a7o siguiente a a5uel en 5ue se cometió la contravención tributaria. ***. En el supuesto del par8grafo *** del Artículo anterior$ el t4rmino se computar8 desde el momento 5ue ad5uiera la calidad de título de ejecución tributaria.

ARTÍCULO ARTÍCULO 1° (-ntrru/ción). (-ntrru/ción). (a prescripción se interrumpe por a) (a notificación al sujeto pasivo con la esolución Determinativa. b) El reconocimiento e6preso o t8cito de la obligación por parte del sujeto pasivo o tercero responsable$ o por la solicitud de facilidades de pago. *nterrumpida la prescripción$ comen!ar8 a computarse nuevamente el t4rmino a partir del primer día #8bil del mes siguiente a a5u4l en 5ue se produjo la interrupción.

ARTÍCULO ARTÍCULO 2° (Su"/n"ión). El curso de la prescripción se suspende con *. (a notificación de inicio de fiscali!ación individuali!ada en el contribuyente. Esta suspensión se inicia en la fec#a de la notificación respectiva y se e6tiende por seis :) meses. **. (a interposición de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente. (a suspensión se inicia con la presentación de la petición o recurso y se e6tiende #asta la recepción formal del e6pediente por la Administración &ributaria &ributaria para la ejecución del respectivo fallo.

2.!. LA L A NOVACIÓN NOVACIÓN Causa de einci0n de O)* ri)uaria" ri)uaria" que consise consise en 4U4TITUIR una o)ligaci0n o deuda ri)uaria &or ora*

2.%. OTRAS FORMAS DE E5TINCIÓN DE LA O"LIGACIÓN TRI"UTARIA EN MATERIA ADUANERA En maeria aduanera" adem2s de las causas de einci0n $a mencionadas" enemos las siguienes/   

El desisimieno de la declaraci0n de mercanc'as* El a)andono e&reso o 2cio de la mercanc'a* ,a desrucci0n oal o &arcial de la mercanc'a*




TEMA N 13 APLICACIÓN DE LA LE) ) DE OTRAS NORMAS TRI"UTARIAS EN EL TIEMPO ) EN EL ESPACIO 1. APLICACIÓN DE LA NORMA TRI"UTARIA EN EL ESPACIO
1.1. E5CEPCIONES 4on dos/

1.1.1. E5CEPCIONES RESTRICTIVAS 4e re%ieren a/ a? TRIBUTO4 DE
1.1.2. E5CEPCIONES E5TENSIVAS Dos casos/ A? E,



Normas ri)uarias eranjeras &ueden ser a&licadas denro de nuesro erriorio*

2. APLICACIÓN DE LA NORMA TRI"UTARIA EN EL TIEMPO 4eg5n el ar* K de la le$ N 88 $ el ar* 9; de la N*C*<*E*" la nue(a le$ rige desde el momeno de su &u)licaci0n en la acea o%icial de Boli(ia o desde la %ec#a que la misma le$ indique* En el caso de las le$es ri)uarias esa regla general iene dos ece&ciones/

2.1. CASO DE TRI"UTOS DE DETERMINACIÓN ) PAGO POR GESTIÓN DE UN A9O 4i en la nue(a le$ ri)uaria se re%iere a ri)uos que de)en ser cancelados una (e! al año" enrar2 en (igencia desde el &rimer d'a del año del siguiene al dela &u)licaci0n o desde el &rimer d'a del año siguiene al mes que se &u)lic0 el reglameno o la %ec#a que la le$ indique*

2.2. CASO DE TRI"UTOS DE DETERMINACIÓN ) PAGO POR GESTIONES MENSUALES 4i la nue(a le$ ri)uaria se re%iere a ri)uo que se cancela una (e! al mes" enrar2 en (igencia el &rimer d'a del mes siguiene a la &u)licaci0n o desde el &rimer d'a del mes siguiene a aquel que se &u)lic0 la norma que a&rue)a el reglameno &ara el ri)uo*

3. TRI"UTOS DE DETERMINACIÓN INMEDIATA 4e deermina o se &aga en %orma casi inmediaa al #ec#o im&oni)le* 4e de)e a&licar la regla general" endr2n (igencia esas nue(as le$es desde el momeno de su &u)licaci0n en la gacea o%icial de Boli(ia o desde la %ec#a que la le$ esa)le!ca*

4. VIGENCIA DE OTRAS NORMAS TRI"UTARIAS ,as Resoluciones Normai(as De Direcorio del 4er(icio de Im&uesos Nacionales" las normas adminisrai(o+ri)uarias de la Aduana Nacional Nacional de Boli(ia Boli(ia $ las Ordenan!as Ordenan!as 3unici&ales 3unici&ales de Tasas Tasas $
. CAUSAS PARA LA MODIFICACIÓN DE ALÍCUOTAS TRI"UTARIAS ) SU VIGENCIA EN EL TIEMPO ,a modi%icaci0n de al'cuoas ri)uarias en el R@gimen Aduanero de Im&oraci0n &ara el Consumo &uede de)erse a los siguienes %acores/ a? ,as acuali!aciones &eri0dicas" Ej* El i&o de cam)io )? Reajuses &eri0dicos de acuerdo con &ar2meros $ %ormulas o%iciales de la al'cuoa del Im&ueso es&ecial a los deri(ados de los Hidrocar)uros* c? ariaciones dis&uesas con &ol'icas ri)uarias $ arancelarias*




TEMA N 14 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS 1. DEFINICIÓN DE IMPUESTO Es un ri)uo que iene como #ec#o generador de la o)ligaci0n ri)uaria una circunsancia econ0mica inde&endiene de oda aci(idad esaal relai(a al conri)u$ene* 2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS ,os Im&uesos se clasi%ican/ 2.1. POR LA TRASLACIÓN DEL IMPUESTO 4e considera que eisen dos clases de conri)u$enes* 2.1.1. LOS CONTRI"U)ENTES DE DEREC+O 4on aquellos señalados e&resamene &or la le$ como sujeos &asi(os o)ligados al &ago* 2.1.2. LOS CONTRI"U)ENTES DE +EC+O 4on aquellos que" aunque no es@n señalados &or la le$ como o)ligados al &ago" en los #ec#os son los que realmene &agan el im&ueso &or una raslaci0n de la o)ligaci0n #ec#a &or el conri)u$ene de derec#o* ,le(a a clasi%icar los im&uesos en 8 clases/ 2.1.2.1. IMPUESTOS DIRECTOS 4on aquellos que el conri)u$ene de derec#o no &uede rasladar al conri)u$ene de #ec#o* 2.1.2.2. IMPUESTOS INDIRECTOS 4on aquellos que el conri)u$ene de derec#o &uede rasladar al conri)u$ene de #ec#o* 2.2. POR LA VARIACIÓN DE LA ALICUOTA 4e clasi%ican en/ 2.2.1. IMPUESTOS PROGRESIVOS 4on aquellos cu$a al'cuoa &orcenual (ar'a o se incremena de acuerdo con la )ase im&oni)le* 2.2.2. IMPUESTOS PROPORCIONALES 4on aquellos cu$a al'cuoa &orcenual no (ar'a aunque (ar'e o se incremene la )ase im&oni)le* 2.3. POR LA CONSIDERACIÓN DE ASPECTOS SU"0ETIVOS ) O"0ETIVOS 4on de dos clases/




2.3.1. IMPUESTOS REALES 4on aquellos que 5nicamene oman en cuena una e&resi0n maerial de la rique!a sin ineresar as&ecos su)jei(os de la &ersona del 4ujeo



Dos sisemas im&osii(os*

3.1. SISTEMAS DEL TRI"UTO ,NICO El sisema del ri)uo 5nico &lanea que solamene de)er'a eisir/ E, I3RC+IA >RC+IA"" IUE?" el I3IA @ ICE?* 4. RENTA FISCAL +IDROCAR"URÍFERA I*CO3
-

I*D*H* \ K8Z Regal'a de&aramenal \ 99Z 99Z Regal'a com&ensaoria \ 9Z >Beni 8=K $ Remuneraci0n al Tiular $ cosos recu&era)les? TOTA, \ 9::Z

II* DI4TRIBUCION DE I*D*H +De&aramenos

Derecho Financiero y Tributario Temas 1 Al 14 Mg Sc Rudy Chavez Salazar

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