CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS CAJA:
BANCOS:
RECOMENDACIONES
GENERALES
DE
CONTROL
INTERNO
EN
CAJA
Y
BANCOS
INGRESOS: a) Cobros directamente en la caja deberán estar respaldadas por copias de notas de b)
c)
d)
e)
venta o de recibos renumerados. Ingresos recibidos por correo, la correspondencia deberá ser abierta por persona distinta al cajero, quien listará los valores recibidos y contra la firma, se entregará al cajero. Ingresos recibidos por cobradores en base a una relación que originalmente formula el departamento de cobranzas, el cobrador entregará directamente a la caja, el efectivo recibido, obteniendo firma el cajero de haberlo recibido. Cobros efectuados por agentes viajeros. Deberán establecerse sistemas para que estos envíen periódicamente los cobros o de ser posible, los depositen en la cuenta bancaria de la empresa. La suma de los ingresos deberá depositarse diariamente en la cuenta bancaria de la compañía.
EGRESOS: a) Todos los egresos deberán hacerse por medio de cheque. b) Los cheques deberán ser nominativos.
La firma en los cheques deberá ser mancomunada de dos o más funcionarios independientes. d) Conviene utilizar una máquina protectora de cheques. e) Todos los comprobantes debidamente cancelados se anexarán al cheque antes de su firma, para que sean revisados antes de la autorización. f) Al expedir los cheques y al registrarlos, se debe respetar la secuencia numérica. c)
FONDOS FIJOS: a) Debe establecerse con un importe suficiente para las necesidades de la empresa. b) Se utilizará solamente para cubrir pagos menores.
Se debe fijar el importe máximo de los pagos. d) Se establecerá la oportunidad para reembolsos del mismo. e) Los comprobantes y vales deben autorizarse previamente a su pago. f) La custodia del fondo fijo deberá recaer en persona distinta al cajero. c)
OTROS: a) El personal que maneja el efectivo, debe de estar debidamente afianzado. b) Auditoría interna practicará arqueos de sorpresa en forma periódica. c) Las conciliaciones bancarias deberán realizarse por personal independiente al cajero.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: VENTAS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR.
RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR COBRAR
Al efectuar la revisión del sistema de control interno y de los procedimientos contables en una auditoría, es muy común que se usen cuestionarios que incluyan los puntos esenciales que servirán de guía para evaluar el sistema implantado. A continuación, se describe la mecánica del procedimiento a seguir, haciendo la salvedad de que los requisitos que se expondrán dependerán de las necesidades y características especiales de cada empresa en particular, así como de magnitud, etc. Así tenemos: 1.
En relación con la verificación de la autenticidad de las cuentas y los documentos por cobrar, el auditor deberá cerciorarse de que: a) Exista una segregación de las funciones de crédito, el control de mercancías o servicios, la facturación de los mismos, contabilización de los adeudos, custodia de la evidencia documental, cobranza e ingresos por cobros realizados. b) Se facturen todas las ventas. c) Se usen formas numeradas previamente para pedido de los clientes, las requisiciones del almacén, notas de remisión y/o listas de embarque y facturas en forma progresiva. d) Se autoricen las ventas. e) Se verifique en forma independiente la facturación, según la magnitud del negocio, en cuanto a cantidades, precios, condiciones de venta y operaciones aritméticas. f) Las actividades estén separadas entre los encargados de los “registros auxiliares de cuentas y documentos por cobrar y aquellos de quienes dependan de movimientos en las cuentas del mayor, así como la información por canales distintos para unos y otros. g) Se verifiquen los ingresos a caja con crédito a las cuentas de los compradores, incluyendo la recuperación de las cuentas incobrables. h) Exista sistema interno para confirmar por correspondencia, los saldos a cargo de los diversos deudores.
2.
En cuanto a la propiedad de presentación de los adeudos en el balance, de debe tomar en cuenta: a) El sistema de autorización para efectuar las transacciones relacionadas con cuentas y documentos por cobrar de todas clases. El criterio que se sigue para la clasificación de los adeudos y la consistencia en su aplicación. El manejo contables de estas cuentas y la vigilancia sobre sus vencimientos. Sobre el estudio de la valuación y las probabilidades de cobro de los adeudos, se debe tener presente: a) Los requisitos para el otorgamiento de crédito. b) Las políticas de garantía requeridos. c) El funcionamiento de la cobranza. d) La información constante sobre la antigüedad de los adeudos. e) La política determinante del tratamiento contable a las cuentas incobrables. f) El control sobre las devoluciones, rebajas y los descuentos.
3.
